Что регистрировать в книге продаж, если счета-фактуры покупателям не выставляются — все о налогах

Особенности заполнения книги продаж при оказании услуг общепита (Давыдова О.В.)

Дата размещения статьи: 15.04.2016

Как известно, книга продаж заполняется плательщиком НДС на основании данных выставленных (составленных) счетов-фактур с целью определения налогового обязательства.

А каким образом заполнить книгу продаж, если в адрес заказчика (потребителя) услуг общепита счет-фактура не выставляется? При этом надо четко понимать, когда счет-фактуру можно не составлять. Для лиц, занятых в сфере общепита, это особенно актуально, поскольку они, как правило, работают с физическими лицами.

В связи с этим выясним, когда предприятия общественного питания (ИП) обязаны выставлять (составлять) счета-фактуры, а когда нет и как с помощью организации документооборота облегчить заполнение книги продаж.

По общему правилу, прописанному в п. 3 ст.

168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты продавец — плательщик НДС должен выставить покупателю соответствующий счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получения предоплаты. При этом в расчетных документах, включая реестры чеков и реестры на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Затем данные выставленных счетов-фактур переносятся в книгу продаж с целью определения налогового обязательства. О том, что плательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом обложения налогом, и в иных случаях, определенных в установленном порядке, обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж, сказано в п. 3 ст. 169 НК РФ. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, и Правила ее ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (приведены в Приложении 5).(Поскольку по ходу статьи мы будем останавливаться на порядке заполнения отдельных граф книги продаж, для наглядности приведем форму книги.)

Таким образом, если организация (ИП), занимающаяся оказанием услуг общепита, является плательщиком НДС, она обязана выставлять заказчикам счета-фактуры и вести книги продаж, регистрируя в них данные счетов-фактур. Однако такое положение вещей в части выставления счетов-фактур не универсально, что, соответственно, влияет на порядок заполнения книги продаж.

Заказчик услуг общепита — организация или ИП

Ситуация 1: заказчик исполняет обязанности плательщика НДС

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7194

Разбираемся со счетом-фактурой

Счет-фактура — это налоговый документ, его создает продавец в течение 5 календарных дней с момента выполнения операции на основании накладной на отгрузку товара или акта выполненных работ и услуг. Может быть выставлен на бумажном носителе или в электронном виде.

Указанный в счет-фактуре НДС принимается покупателем к вычету. С этим счетом покупатель имеет право заявить налог к вычету, при этом он должен быть оформлен по п. 5 ст.169 НК РФ, если нет — то к вычету ничего не принимается.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченным представителем.
Выставленная индивидуальным предпринимателем подписывается самим ИП или уполномоченным представителем по доверенности.

Выставленные счета отражаются в книге продаж, полученные — в книге покупок.

Полученный счет-фактуру от продавца можно зарегистрировать в книге покупок у покупателя при соблюдении следующих условий:

при наличии счет-фактуры;
при наличии подписанных покупателем товарной накладной, акта выполненных работ или услуг,
если не прошло три года с момента оприходования в бухгалтерском учете товаров(работ, услуг).

Итак, по товарам, принятым к учету в 1 квартале 2016 г. последним кварталом, в котором еще можно заявить вычет НДС по данным товарам будет 1 квартал 2019 г.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок в том квартале, в котором он получен от продавца. Если аванс перечислен продавцу в 1 квартале 2016 г. , то нужно отразить тоже в 1 квартале 2016 г.

Форма книги покупок состоит из 16 граф, обновленная форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 №735.
Что отражается в графах книги покупок наглядно приведено в таблице:

Графа	Что указывается при получении по отгрузке	Что указывается при получении счет-фактуры перечисленного аванса
1	Номер записи по порядку	Номер записи по порядку
2	Код вида операции	Код вида операции
3	Данные из стр. 1 счет/ф-ры	Данные из стр. 1 счет/ф-ры
4	Не заполняется	Не заполняется
5	Не заполняется	Не заполняется
6	Не заполняется	Не заполняется
7	Не заполняется	№ и дата пл. документа из стр. 5 счет/ф-ры
8	Дата оприходования товаров(р/у) по счет/ф-ре	Не заполняется
9	Название продавца из стр.2 счет-фактуры	Название продавца из стр.2 счет-фактуры
10	ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры	ИНН и КПП из стр. 2б счет-фактуры
11	Заполняется только посредником	Заполняется только посредником
12	Заполняется только посредником	Заполняется только посредником
13	№ ГТД из гр.11 счет-фактуры9 (при наличии)	№ ГТД из гр.11 счет-фактуры (при наличии)
14	Данные из стр.7 счет-фактуры ( при заполнении ее в иностранной валюте)	Данные из стр.7 счет-фактуры (при заполнении ее в иностранной валюте)
15	Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате”	Сумма из стр.9 счета фактуры “Всего к оплате”
16	Сумма НДС к вычету в текущем квартале по счет-фактуре	Сумма НДС к вычету в текущем квартале по счет-фактуре

В конечном счете, нужен для того чтобы правильно составить декларацию по НДС. С этой же целью составляется книга покупок и продаж.

Если продавец является плательщиком НДС и реализует свой товар (работу, услугу) лицу, который не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты НДС, то по письменному согласию сторон сделки счета могут не составляться.

Если покупатель не является плательщиком НДС, включая физических лиц, то в течение отчетного (налогового) периода продавец имеет право составить единый сводный счет-фактуру и указать в нем сводные данные по всем таким операциям. Созданный сводный счет регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 26.

Счета с пометкой «без налога (НДС)», полученные от продавца, в книге покупок регистрировать не надо.
Все операции, не облагаемые НДС, отражаются продавцом в разделе 7 декларации по НДС, в книге продаж в графе 19 счета с пометкой «без НДС» не отражаются.

Если по инициативе покупателя неплательщик НДС выставил счет с НДС
Если неплательщик НДС получает и выставляет счета в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной комиссии, а также при выполнении функций заказчика.

Если налогоплательщиком допущены такие ошибки, в результате которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС. К таким ошибкам относятся:

ошибки в названии продавца или покупателя, неправильный адрес, неверен ИНН;
несоответствие название товара, указанного с накладной на отгрузку с названием в счет-фактуре;
арифметические ошибки при определении стоимости товаров(работ,услуг), когда показатель гр. 5 не равен произведению гр.3 и гр.4;
ошибки при указании ставки налога, например указана ставка 18%, а НДС фактически исчислен по ставке 10%;
ошибки по гр.8, выразившиеся в неправильном перемножении граф 5 и 7.

Если после сдачи налоговой декларации по НДС налогоплательщик сам обнаружил ошибку, например неверный номер, но при этом нет занижения суммы налога к уплате. В этом случае налогоплательщик сам принимает решение подавать ему уточненную декларацию или нет.

Согласно абз.3 п. 3 ст.168 не позднее 5-ти календарных дней с момента согласования изменений составляется корректировочный счет-фактура.
Основаниями для составления таких корректировочных счетов могут быть:

снижение цены товара (работ,услуг);
снижение количества товара(объема работ, услуг).

И в том и другом случае меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Ситуации, при которых составляется корректировочный счет-фактура:

Товар возвращает покупатель – не плательщик НДС;
Покупатель возвращает товары, еще не принятые к учету;
покупателю предоставлены скидки;
первоначально покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а затем цены были изменены и по ним была произведена реализация продукции;
продавец признал претензию покупателя в части недостачи и качества товаров;

Ситуации, при которых составлять корректировочный счет не нужно:

Покупатель возвращает товары, которые уже успел поставить на учет. Здесь покупателем должна быть оформлен счет на обратную реализацию;
При технических и арифметических ошибках исправляется первичный счет;
Если цена на товар или количество товара меняется раньше чем выставлен первичный счет-фактура, тогда измененные данные сразу учитываются при ее составлении;
Если цена на партию поставки по договору определяется после выставления первичного счета, но порядок формирования цены не менялся, то изменения вносятся в первичный счет.

Корректировочные счета-фактуры, как и обычные счета-фактуры, можно составлять на бумаге или в электронном виде.

Согласно п.2 Приложения 2 к Постановлению Правительства РФ от от 30.07.2014 №735 в корректировочном счете нужно отражать только те пункты первичного документа, по которым происходит изменение.

Если по одному контрагенту было несколько поставок, то можно оформить единый корректировочный счет, в котором отразить все изменения.
Все обязательные реквизиты приведены в п.5.2 ст.169 НК РФ.

В зависимости от изменений регистрация корректировочных счетов-фактур (далее КСФ), выставленных продавцами может осуществляться либо в книге покупок, либо продаж. Это видно из таблицы.

Изменение цены	Продавец	Покупатель
Уменьшение цены: продавец составляет КСФ на отрицательную разницу по отношению к первоначальному документу	1) Продавец отражает в книге покупок КСФ2)Принимает к вычету НДС в том периоде, когда составлен КСФ, но не позднее трех лет	1)Отражает в книге продаж КСФ по ранней из дат: первичного документа на изменение цены либо КСФ2)Восстанавливает сумму НДС в том периоде, на который приходится ранняя из дат: первичного документа на изменение цены или отрицательного КСФ
Увеличение цены: Продавец составляет КСФ на положительную разницу по отношению к первоначальному документу	1)Продавец отражает в книге продаж КСФ2)Увеличивает НДС за тот период, в котором были основания для оформления КСФ	1)Отражает в книге покупок КСФ2)Принимает НДС к вычету в том периоде, когда от продавца был получен КСФ, но не позднее трех лет с момента его составления

Вместо счет-фактуры ФНС предложила пользоваться Универсальным передаточным документом, который заменяет ее и накладную на отгрузку товара. Это принесет определенную выгоду в снижении затрат предприятия и экономии времени бухгалтера. Применение данного документа носит рекомендательный характер.

Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

Проверка контрагентов онлайн

Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?
Напишите нам, мы обязательно поправим

Источник: https://nalogovaya.ru/article/bukhgalterskiy-uchet/schet-faktura

Исправление счетов-фактур, книги продаж и книги покупок

Автор: Светлана

Дата: 2016-07-09

ИСПРАВЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГИ ПРОДАЖ И КНИГИ ПОКУПОК

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Исправления в счете-фактуре

Чтобы исправить счет-фактуру продавец должен составить его новые экземпляры, указав в них правильные данные. При этом в строке 1а счета-фактуры нужно написать номер и дату исправления счета-фактуры.

Исправления в книге продаж Если продавец исправляет счет-фактуру, нужно внести также исправления в книгу продаж. При этом действует следующий порядок. Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, продавец должен сделать исправительные записи непосредственно в ней без дополнительного листа.

При этом в книге продаж нужно указать стоимостные показатели первоначального счета-фактуры со знаком минус, а затем показатели исправленного счета-фактуры с положительными значениями. Чтобы внести исправления в книгу продаж за прошлые налоговые периоды, нужно составить дополнительный лист.

В нем стоимостные показатели первоначального счета-фактуры нужно привести со знаком «минус». Затем зарегистрировать исправленный счет-фактуру с положительным значением.

Бывают ситуации, когда компания ошибочно выставляет счет-фактуру контрагенту. Либо учитывает один и тот же счет-фактуру в книге продаж дважды.

В таких случаях нужно аннулировать счет-фактуру либо в книге продаж, либо в дополнительном листе в зависимости от того, к какому периоду относится счет-фактура – к текущему или к прошлым.

Для этого данные счета-фактуры нужно привести в книге продаж (или дополнительном листе) со знаком минус.

Если же продавец ошибочно не отразил какой-либо счет-фактуру по отгрузкам прошлых периодов в книге продаж, его нужно зарегистрировать в дополнительном листе к книге продаж за период отгрузки товаров.

Исправления в книге покупок Если покупатель получил от продавца исправленный счет-фактуру, ему нужно скорректировать книгу покупок в следующем порядке. Если покупатель принял налог к вычету по приобретенным товарам в текущем периоде, нужно исправить книгу покупок за этот период.

Для этого стоимостные показатели первоначального счета-фактуры нужно указать со знаком «минус». Потом зарегистрировать исправленный счет-фактуру. Если продавец исправляет счет-фактуру за прошлый период, покупатель составляет дополнительный лист к книге покупок за этот период. В нем он приводит показатели первоначального счета-фактуры со знаком «минус».

Затем нужно зарегистрировать исправленный счет-фактуру в том периоде, когда компания получила этот документ. Исключением является ситуация, когда исправленный счет-фактура поступил до срока сдачи декларации за квартал, в котором компания приобрела товары. В этом случае компания может заявить вычет по исправленному счету-фактуре в этой декларации.

Поэтому счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок за квартал, в котором компания приобрела товары. Замечу – чиновники уже давно считают, что покупатель вправе принять НДС к вычету по исправленному счету-фактуре в периоде его получения.

Если компания ошибочно зарегистрировала какой-либо счет-фактуру в книге покупок, надо аннулировать вычет в аналогичном порядке. То есть либо внести исправления в книгу покупок за текущий период либо составить дополнительный лист к книге покупок за прошлый период. При этом показатели данного счета-фактуры нужно указать со знаком «минус».

Если же какой-либо счет-фактуру компания ошибочно не зарегистрировала в прошлом периоде, нужно отразить его данные в дополнительном листе к книге покупок за этот период.

Источник: https://auditresurs.ru/view_post.php?id=405

Регистрация покупателем счета-фактуры в книге покупок: неверный номер, отражение исправленного счета, его аннулирование

Чтобы не иметь проблем с налоговой инспекцией, нужно всё делать по букве закона. Как правильно регистрировать счета-фактуры (СФ) с учётом исправлений, как аннулировать и сторнировать счета в КПП? Вопросы сложные, но разрешимые.

Регистрация счёта-фактуры покупателем в книге покупок и продаж

Счёт фактуры является документом, без которого нельзя законным образом принять сумму налога на добавочную стоимость для компенсации или вычета.

Налоговая инспекция изучает информацию, занесённую в книгу покупок и продаж, а также журнал счетов фактур.

Если данные по этим документам совпадают, а нарушений при регистрации не выявлено, то заключённая сделка считается действительной и законной.

Регистрация счетов-фактур на аванс в 1С:ВДГБ описана в данном видео:

Обязательные реквизиты

Реквизиты, обязанные быть в СФ:

код и дата оформления счёта;
название, местонахождение, идентификационный код покупателя и плательщика;
номера платёжно-расчётных документов (если нужно заплатить аванс за получаемый груз);
название полученных товаров, их объём, описание оказанной услуги;
цена за приобретённый товар, сделанную работу или оказанную услугу без учёта НДС;
цена за приобретённый товар, сделанную работу или оказанную услугу с учётом НДС и налоговой ставки;
акцизная сумма;
страна-поставщик приобретаемого товара.

При этом:

Счёт фактура заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Если фирма имеет несколько отдельно работающих подразделений, то они должны самостоятельно учитывать все счета фактуры. Если речь идёт о частном предпринимателе, то подписывает только сам частный предприниматель.
СФ обязаны вести все налогоплательщики НДС (в том числе и освобождённые от него) и поставщики по окончании каждого квартала после 20 числа следующего месяца. Документ оформляется в двух экземплярах (по одному для каждой стороны).
Книга продаж и покупок может вестись либо в электронном виде, либо на бумаге (по желанию налогоплательщика). Если выбирается первый вариант, то важно внести усиленную подпись руководителя с цифровой защитой. При втором – страницы нумеруются вручную, ставится синяя печать предприятия, а документ прошнуровывается.

Внесение изменений

Любые изменения в счёте фактуры в книге покупок и продаж регистрируются так:

Если счёт исправляется в последующем квартале от уже сданного отчёта, то запись об аннулировании и последующая регистрация, указываются в дополнительном листе и прикрепляются к предыдущему кварталу.
Если счёт исправляется в текущем квартале, то те же данные указываются в том же действующем квартале.

Показатели общей суммы вносятся в дополнительный лист с пометкой «-», а новые исправленные данные с пометкой «+».

Если сумма налога на добавочную стоимость за это время не изменялась, то ничего пересчитывать не придётся.

Однако, если, в процессе исправления, сумма НДС за прошлые кварталы была занижена, то придётся всё пересчитать заново и подать в налоговую – декларацию с уточнением, почему это произошло.

Какие СФФ попадают в КПП

Книга продаж заполняется продавцом в последовательном порядке. Регистрируются в книгу продаж такие услуги, документы и товары:

аренда жилья для рабочих в командировке, их перевозка туда и обратно, услуги в поездах (постельное бельё);
продажа товаров, передача организации или частному предпринимателю прав на имущество за расчёт наличными;
получение аванса за будущие поставки или оказываемые услуги;
купля-продажа валюты либо ценных бумаг от частного имени или имени биржи;
перевод средств и оказание финансовой помощи в благотворительные фонды или другие спецучреждения;
продажа товаров заграницей;
ведение деятельности в пользу другой организации или другого лица согласно договорам.

Под регистрацию в книгу покупок в последовательном порядке попадают счета фактуры:

Книга покупок хранится 5 лет от даты последней внесённой информации. В книгу покупок не попадают счета фактуры от:

безвозмездной передачи имущества, товаров, прав, нематериальных активов;
покупателей, предоставивших задаток или аванс;
членов биржи при покупке или продажи валюты и ценных бумаг;
реализатора товара, выписанного на имя агента.

Регистрация счетов фактур на аванс в 1С:Бухгалтерии 8 — тема данного видео:

Если в книге не отражается СФ

Иногда в книге покупок не отражается счёт фактуры. Такое может происходить из-за несоответствия дат, поскольку документы могут оформляться задним числом или товар, оборудование и документы часто приходят в разное время.

Чтобы счёт фактуры высветился в книге, нужно снять галочку с пункта «Отразить вычет НДС датой получения». Тогда даты будут числиться одним квартальным периодом.
Ещё один способ – убрать галочку с пункта «Включать НДС в стоимость». Это позволит принять налог по пришедшим товарам к вычету.

Если указан неверный номер

Когда высвечивается неправильный номер счёта фактуры, то его нужно аннулировать с помощью дополнительного листа, внеся туда нужные исправления. Затем составляем документ «Отражение НДС к вычету», указываем там дату выявления ошибочного регистрационного номера, и в настройках отмечаем по каждому пункту галочку.

Теперь верная запись счёта фактуры зарегистрирована. Единственное, что остаётся – это сдать в налоговую инстанцию декларацию с уточнениями об исправленных ошибках.

Как аннулировать счёт-фактуру

Аннулирование счёта в том же периоде, что и текущий налоговый квартал, происходит с внесением исправлений в дополнительный лист, где показатели ставятся со знаком «-», а в самом листе указывается действующий налоговый период.
Аннулирование счёта в период, не совпадающий со временем регистрации счёта фактуры, проходит по то же схеме. Даже если не нужно вносить исправления, всё равно используются дополнительные листы и делаются в них записи об аннулировании.

Как сторнировать СФ

Так как в бухгалтерии ничего нельзя удалять и зачёркивать, было введено такое понятие как сторно.

Сторно – это бухгалтерский инструмент, который позволяет вносить исправления в документы, если были обнаружены ошибки в них. В документе его можно увидеть, если стоит знак «-».

Сторнирование счёта фактуры должно быть заверено подписью бухгалтера, проведшего эту операцию. Даты сторнирования и бухгалтерской справки должны быть одинаковыми.

Основные правила сторнирования:

если ошибка обнаружена в текущем налоговом периоде, то сторно указывается под датой последнего дня этого квартала;
если ошибка выявлена в последующем, после сдачи документов, периоде – сторно разрешается указывать под датой обнаружения ошибки;
сторно должно быть подтверждено бухгалтерской справкой с указанием причины изменений и суммы новых записей.

Бухгалтерия не терпит вольностей. Поэтому всё нужно делать законно и обоснованно.

Регистрация исправленных счетов-фактур описана в этом видеоролике:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/registratsiya-scheta-faktury.html

Вопрос по счет-фактуре без НДС в книге покупок — Блог АЦ Алгоритм

Должны ли попадать в книгу покупок счета-фактуры без НДС? Примет ли налоговая такую декларацию (с с/ф без НДС) ?

Наше мнение:

В соответствии с п. 8 ст.

169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137).

Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила ведения книги покупок), утверждены Приложением № 4 к Постановлению № 1137.

Согласно п.

1 Правил ведения книги покупок покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Пунктом 2 Правил ведения книги покупок предусмотрено, что подлежат регистрации в книги покупок:

счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ;
счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.

С одной стороны, если счет-фактура не содержит выделенную сумму НДС, не возникает право на налоговые вычеты как основание для регистрации счета-фактуры в книге покупок. С другой стороны, существует закрытый перечень случаев, при которых счета-фактуры не подлежат регистрации в книге покупок.

Пунктом 19 Правил ведения книги покупок, предусматривающем закрытый перечень случаев, при которых счета-фактуры не регистрируются в книгу покупок, не указано, что полученные счета-фактуры с надписью (штампом) «Без налога (НДС)» не должны регистрироваться в книге покупок.

Из этого следует, что выставленные поставщиком счета-фактуры без НДС подлежат регистрации в книге покупок и, при необходимости, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом по такому счету-фактуре в графе 16 книги покупок сумма НДС не указывается.

Обращаем также Ваше внимание, что у поставщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, отсутствует обязанность составлять счета-фактуры.

Для упрощения документооборота можно согласовать с поставщиком отказ от составления счетов-фактур в договорном порядке, либо поставщик вправе письменно уведомить Вашу организацию о том, что счета-фактуры им не составляются с указанием причин.

Вывод:

Счета-фактуры, содержащие надпись или штамп «Без налога (НДС)», выставленные поставщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, следует регистрировать в книге покупок и, при необходимости, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. При этом по такому счету-фактуре в графе 16 книги покупок сумма НДС не указывается. Для упрощения документооборота рекомендуем документально обосновать отказ поставщика, не уплачивающего НДС, от составления счетов-фактур

Автор ответа:

Зайцевская Елена
руководитель проектов
ООО АЦ «Алгоритм»

Источник: https://blog.algoritm74.com/vopros-po-schet-fakture-bez-nds-v-knige-pokupok/

Книга продаж

Приложение №3
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу

https://www.youtube.com/watch?v=kVlA0A3itWc

на добавленную стоимость

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а также контрольных лент ККМ, бланков строгой отчетности при реализации товаров, работ и услуг.

В книге продаж регистрируются все выставленные счета-фактуры в случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе:

при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав;
при получении аванса;
при получении средств, увеличивающих налоговую базу;
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд;
при возврате принятых на учет товаров;
при исполнении обязанностей налоговых агентов;
при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж формируется дополнительный лист книги продаж, в котором регистрируется измененный счет-фактура. Дополнительный лист формируется за период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

При восстановлении сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

В целях восстановления сумм налога в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении сумм авансов от покупателя продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму аванса.

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Состав показателей книги продаж

В книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
в графе 1 — дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 — наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 — идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а — код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б — дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;
в графе 5 — продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
в графе 5а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 6 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 7 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 — продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а — стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б — сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 — итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в графах 5а и 6а ставятся прочерки.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Вы можете скачать бланк документа в форматах:

Источник: https://SprBuh.SysTecs.ru/nalog/nds/kniga-prodazh.html