Ст. 168 тк рф: вопросы и ответы — все о налогах

Учет и налогообложение командировочных расходов

03.04.2002 В связи со вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, а также с принятием нового Трудового кодекса изменились порядок направления работников в командировки и порядок учета командировочных расходов в целях налогообложения.

О том, как в новых условиях отразить расходы на командировку в бухгалтерском учете, а также о расходах, принимаемых для целей налогообложения, рассказывает кандидат экономических наук, аттестованный аудитор М.В. Семенова.

Содержание<\p>

Служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (статья 166 Трудового кодекса Российской Федерации — далее ТК РФ).

Трудовой кодекс (ст. 168 ТК РФ) устанавливает обязанность работодателя возместить работнику следующие расходы, понесенные в связи со служебной командировкой:

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения указанных расходов определяются коллективным договором или локальными нормативными актами организации (ст. 168 ТК РФ).

Трудовое законодательство определяет только минимальный размер компенсации командировочных расходов на уровне, установленном Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета, то есть, организации вправе предусмотреть иной размер и состав компенсаций работнику, направляемому в командировку, при условии, что они не менее установленного минимального размера компенсаций.

Понятие служебной командировки относится к сфере трудового законодательства и не распространяется на отношения между сторонами договора подряда, которые регулируются нормами гражданского законодательства (см. главу 37 «Подряд» ГК РФ).

Если заказчик-организация предусматривает необходимость выполнения работ подрядчиком — физическим лицом вне места его постоянного жительства (в том числе на территории иностранного государства), порядок компенсации расходов, понесенных подрядчиком в связи с перемещением и выполнением работ в другой местности, должен быть оговорен в договоре подряда.

Такие дополнительные расходы могут быть оплачены подрядчику на основе подтверждающих документов или изначально учтены при определении цены договора. При этом размеры таких компенсаций не зависят от минимального уровня возмещения расходов, гарантированных работникам при направлении в служебные командировки.

расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Если заказчик-организация предусматривает необходимость выполнения работ подрядчиком — физическим лицом вне места его постоянного жительства (в том числе на территории иностранного государства), порядок компенсации расходов, понесенных подрядчиком в связи с перемещением и выполнением работ в другой местности, должен быть оговорен в договоре подряда.

Типовые формы учетных документов для оформления командировочных расходов утверждены постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Для направления работника в служебную командировку должен быть оформлен приказ по организации за подписью руководителя, в котором должны быть указаны цель, сроки и место командировки, перечень лиц, направляемых в командировку (типовые формы № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», № Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»).

Документом, подтверждающим факт направления работника в командировку, является командировочное удостоверение (типовая форма № Т-10 «Командировочное удостоверение»).

На командировочном удостоверении делаются отметки о дате убытия работника в командировку и его прибытии к месту назначения.

Подтверждением убытия работника в зарубежную командировку может служить отметка визового контроля в паспорте.

Для каждого работника должно быть сформулировано служебное задание, которое оформляется документом типовой формы № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». По возвращении из командировки, работник делает записи о выполнении служебного задания, его непосредственный руководитель делает пометки о полноте и качестве проделанной работы.

Вернувшись из командировки, работник заполняет авансовый отчет (типовая форма № АО-1, утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»), к которому прилагает документы, подтверждающие понесенные расходы (кассовые и товарные чеки, счета, квитанции, билеты и др.).

Организация может прибегнуть к услугам туристической фирмы при направлении сотрудника в командировку.

Обоснованием такого решения может быть уменьшение расходов при приобретении путевки, по сравнению с приобретением услуг по проезду и проживанию отдельно.

Если поездка работника в служебную командировку была организована туристической фирмой, то документами, подтверждающими соответствующие расходы, будут:

договор с туристической фирмой,
расчетные документы,
путевка установленного образца,
документы, подтверждающие оплату.

Оформление указанных документов не исключает необходимость составления приказа о направлении в командировку, служебного задания, командировочного удостоверения, авансового отчета.

Хотя действующее законодательство не содержит требования о составлении сметы командировочных расходов, при расчете суммы аванса, выдаваемого работнику, целесообразно оценить расходы, чтобы обосновать сумму соответствующей выплаты.

Для целей бухгалтерского учета расходы, связанные со служебными командировками (как внутри страны, так и зарубежными) должны признаваться как расходы по обычным видам деятельности. Такие расходы отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, …) Кредит 71- на сумму расходов,Дебет 19 Кредит 71- на сумму НДС, относящуюся к соответствующему расходу.

Расходы, связанные с отдыхом, развлечениями, мероприятиями культурно-просветительского характера, понесенные работником во время командировки, представляют собой внереализационные расходы (п.

12 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и должны отражаться следующим образом:

Дебет 91 Кредит 71

Если работодатель не принимает полностью (либо в какой-то части) расходы работника, осуществленные во время служебной командировки, то соответствующие суммы работник должен вернуть:

или в кассу организации;
или на расчетный счет;
или организация удерживает соответствующие суммы из заработной платы работника.

В этом случае в бухгалтерском учете должны быть сделаны записи:

Дебет 71 Кредит 50 (51)- если работник возвращает соответствующие суммы в кассу (на расчетный счет) организации;Дебет 70 Кредит 71- если работник согласен с удержанием из заработной платы.

Если командировочные расходы понесены на территории иностранного государства и оплачены в иностранной валюте, то курсовые разницы, связанные с расчетами с командированным сотрудником, отражаются в бухгалтерском учете по дебету или кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом командировочные расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, установленному ЦБ РФ, на дату утверждения авансового отчета (согласно приложению к положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утв. приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н).

С 1 января 2002 года командировочные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Для того, чтобы командировочные расходы были приняты в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль, они должны соответствовать требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть, расходы должны быть:

обоснованы (экономически оправданы и выражены в денежной форме);
документально подтверждены (т.е., оформлены документами, соответствующими требованиям российского законодательства);
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Командировочные расходы следует классифицировать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ) и отражать в налоговом учете в составе прочих расходов (пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ).

Расходы, связанные со служебными командировками, признаются таковыми в том налоговом периоде, к которому они относятся (независимо от времени фактической оплаты), при этом датой их осуществления признается дата утверждения авансового отчета командированного работника (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Состав командировочных расходов для целей налогообложения определен в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. К расходам, связанным с командировками, относятся следующие расходы:

на проезд работника к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы;
по найму жилого помещения;
суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Налоговый кодекс не содержит ограничений в части уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов по проезду к месту командировки и обратно, касающихся видов транспорта и стоимости проезда (бизнес- или экономический класс). Тем не менее, указанные расходы должны соответствовать общим требованиям, предъявляемым к расходам для целей налогообложения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В составе расходов на найм жилого помещения подлежат возмещению не только расходы на проживание, но также на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

К таким дополнительным услугам можно отнести оплату услуг связи, почтовых и прочих услуг, необходимых командированному работнику в производственных целях. Если же в счете гостиницы отдельной строкой выделены расходы на питание в ресторане, посещение сауны, бассейна и др.

, такие расходы не должны включаться в состав командировочных расходов для целей налогообложения.

Таким образом, нормирование расходов по найму жилого помещения для целей налогообложения не предусмотрено, однако не все расходы, связанные с проживанием командированного работника, могут приниматься в уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль.

Если командировка была организована через туристическую фирму, расходы по проживанию и проезду командированного работника также могут быть отнесены на расходы, принимаемые для целей налогообложения, при условии соответствующего документального оформления.

Нормы расходов организаций на выплату суточных установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.

2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Указанные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года, согласно п. 3 вышеуказанного постановления.

Норма командировочных расходов за каждый день нахождения в командировке на территории РФ составляет 100 руб. Нормы командировочных расходов при заграничных командировках /InfoDescr.aspx?info=8 установлены приложением к постановлению в долларах США и различаются в зависимости от срока пребывания сотрудника в командировке (до 60 дней и более 60 дней).

Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ, налоговая база по налогу на прибыль организаций не может быть уменьшена на суммы, направленные на оплату:

путевок на лечение или отдых;
экскурсий или путешествий;
занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
товаров для личного потребления работников,

а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Соответственно, суммы компенсаций работнику указанных личных расходов, понесенных во время служебной командировки, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

При расчете налога на добавленную стоимость могут быть получены вычеты на суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, в частности:

расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями;
расходам на наем жилого помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма НДС, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67% установленных норм на указанные расходы.

Если расходы, связанные со служебной командировкой, понесены на территории иностранного государства, то НДС расчетным путем выделяться не должен, поскольку сумма соответствующего расхода не содержит налога.

Написать комментарий

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13202/

Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (действующая редакция)

Трудовой кодекс, N 197-ФЗ | ст. 168 ТК РФ

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Постоянная ссылка на документURL документа [скопировать]HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]

Решение Верховного суда: Решение N ВКГПИ12-71, Судебная коллегия по делам военнослужащих, первая инстанцияРуководствуясь ст. 194-198, 253 ГПК РФ, Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации РЕШИЛА: В удовлетворении заявления Белобородова А С о признании противоречащими статьям 166, 167 и 168 Трудового кодекса РФ и недействующими взаимосвязанные положения подпунктов «а», «з» пункта 125 Порядка обеспечения денежным довольствием военнослужащих Вооруженных Сил Рос сийской Федерации, утвержденного приказом Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 2011 г. № 2700, в той части, в которой они налагают ограничения в определении понятия служебной командировки для военнослужащих, направленных в служебную командировку в составе воинских частей (подразделений), отказать…

Источник: https://www.zakonrf.info/tk/168/

Комментарии к СТ 168 ТК РФ

Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

1. Законодательством определены виды расходов, связанных с командировкой, которые компенсируются работнику. Помимо расходов на проезд, наем жилого помещения, а также связанных с проживанием вне места постоянного жительства, ему возмещаются иные расходы с разрешения или ведома работодателя.

2. Коллективным договором, локальным нормативным актом организации устанавливаются порядок и размеры возмещения расходов при командировках работникам организаций, не финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

В этих актах могут определяться: вопросы направления работника в командировку, оформления командировочного удостоверения; срок, когда работнику выплачиваются денежные средства на командировку; должен ли работник сам купить проездной документ, или работодатель обеспечит его этим документом; право работника отказаться от поездки в командировку, например при невыдаче или несвоевременной выдаче денежных средств на командировку; о своевременности представления авансового отчета об израсходованных суммах и т.д. Размеры расходов по проезду, найму жилого помещения, суточные устанавливаются с учетом имеющихся у работодателя возможностей. В настоящее время на законодательном уровне не определены ни максимальные, ни минимальные размеры, которые ограничивали бы пределы расходов, закрепляемых на локальном уровне.

3. Согласно ст.

217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц, а именно все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику (работнику) расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:

— суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Следует признать, что если в коллективном договоре или локальном нормативном акте установлен размер суточных выше указанных норм, то с суммы, превышающей установленный размер, будет удерживаться налог на доходы физических лиц, т.е. с работника.

Таким образом, организация свободна в определении размера суточных;

— фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

4. Положения ст. 217 НК РФ подлежат применению и при возмещении расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, в отношении работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729. Пунктом 1 этого Постановления установлены следующие размеры возмещения расходов.

Расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) возмещаются командированному работнику в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

— водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

— воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

— автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, они возмещаются в размере минимальной стоимости проезда:

— железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

— водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

— автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Возмещение расходов в названных размерах производится организациями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание (п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729).

Расходы, превышающие указанные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 N 729).

5. Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения о служебных командировках).

6. Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в т.ч. за время вынужденной остановки в пути.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 11 Положения о служебных командировках).

Расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей (п. 12 Положения о служебных командировках).

При наличии нескольких видов транспорта, связывающих место постоянной работы и место командировки, работодатель может предложить командированному вид транспорта, которым ему надлежит воспользоваться. При отсутствии такого предложения работник решает этот вопрос самостоятельно.

8. В случае вынужденной остановки в пути работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 13 Положения о служебных командировках).

9. Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам (кроме тех случаев, когда им предоставляется бесплатное жилое помещение) в порядке и размерах, определенных коллективными договорами или локальным нормативным актом (п. 14 Положения о служебных командировках).

10.

Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории РФ осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 16 Положения о служебных командировках).

11. За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

а) при проезде по территории РФ — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

б) при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств (п. 17 Положения о служебных командировках).

12. При следовании работника с территории РФ дата пересечения Государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения Государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения Государственной границы Российской Федерации при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения о служебных командировках).

13.

При направлении работника в командировку на территории государств — участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении Государственной границы, даты пересечения Государственной границы Российской Федерации при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки (п. 19 Положения о служебных командировках).

14. Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств (п. 20 Положения о служебных командировках).

15. Расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств, подтвержденные соответствующими документами, возмещаются в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 21 Положения о служебных командировках).

16. Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в порядке, предусмотренном при направлении в командировку в пределах территории РФ (см. п. 7 коммент. к ст. 168, п. 22 Положения о служебных командировках).

17. Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

а) расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

б) обязательные консульские и аэродромные сборы;

в) сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

г) расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

д) иные обязательные платежи и сборы (п. 23 Положения о служебных командировках).

18.

При приобретении работником электронного билета для поездок в командировки на территории РФ и за рубеж документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности. По мнению Минфина России, расходы при приобретении работником электронного авиа/железнодорожного билета также могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, если данные расходы имеют косвенное подтверждение, т.е., в частности, при наличии документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание за границей, и иных оправдательных документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку (в частности, фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата поездки) (информационное письмо Минфина России от 26.08.2008 «Об учете расходов на приобретение электронного билета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций»).

Источник: https://www.TrudKod.ru/kommentarii/chast-3/razdel-7/glava-24/st-168-tk-rf

командировочные расходы статья 168 трудового кодекса

Когда работодатель должен перечислись командировочные работнику?

Служебную командировку регулирует ст. 166 — 168 Трудового кодекса РФ.

Командировочные могут выдаваться работнику перед командировкой или возмещаться ему в соответствии со ст. 168 ТК РФ. Имеют значение и положения, связанный с командировкой…За день до отправления в командировку.

Выдавать заранее или,если срок командировки продлён то в последний день окончания первого срока.

как оплачиваются командировочные

Как? Ну… деньгами. Если ответ не устраивает — читайте ст. 168 Трудового кодекса и Положение об особенностях направления работников в служебные командировки N 749.

И кстати, где заглавная буква? Где знак вопроса?Как решит работодатель, это в его компетенции.

Организация, которая направляет вас в командировку, обязан оплатить билеты, гостиницу и выплатить суточные (их размер определяется локальным нормативным актом, но обычно для по командировкам по…

Как оплачиваются командировочные в государственных образовательных учреждениях???

На основании статьи 168 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать командированному работнику: 1) расходы по проезду; 2) расходы по найму жилого помещения; 3) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного…

Приказ об отмене приказа (вопрос более полный внутри)

Наименование учреждения, организации Приказ ___Об отмене приказа __от____1.

В связи с изменением обстоятельств , вызвавших необходимость командирования в____работников : (перечень работников) Приказ _от____о командировании названных…

Так и делайте Приказ об отмете командировки! Перечисляйте ФИО командированных и даты командировки!

Отправляют в командировку на неделю, а командировочные не выплачивают. Могу ли я отказаться и не ехать?

В соответствии с требованиями ст.167 ТК РФ: при направлении работника в командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. В соответствии со ст.

168 ТК РФ порядок и размер выплаты командировочных должен…в ПОЛНОМ ПРАВЕ! на чё вам ехать то ? на закону за 3 дня дло командировки должны всё дать была подобная ситуация : Шефу сказал что денег у меня нет.

—давал из своего кармана:) ну а чего ж нет все возместят, зачем отказываться? Если Вам не…

какую сумму сейчас платят за командировку?имею ввиду суточные. имею ввиду суточные.

с 2009 года размер суточных для целей налогообложения прибыли больше не нормируется. Однако нужно помнить, что в п.3 ст.217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ: для командировок по России 700 руб…Дубинкой по башке ,и укол , дубинкой по башке , и укол ..

Оплата гостицы при транзите

Вообщето должен принять.

В ст 168 ТК РФ ясно указано о возмещении расходов, связанных со служебной командировкой: в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:расходы по найму жилого помещения; Т.е…

бухгалтер обзан принять квитанцию если: есть чек и копия чека, если дата на них совподает с датой нахождения в командировке. Предъявлены могут быть любые чеки, за исключением питания в командировке, на это выдается суточные команд.расходы.

Как с 2008 года производится оплата суточных. они теперь должны быть не меньше 700 рублей?

Источник: https://klubadvokatov.ru/komandirovochnye_rashody_statya_168_trudovogo_kodeksa.html

Статья 168 ТК РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

Текущая редакция ст. 168 ТК РФ с комментариями и дополнениями на 2018 год

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Комментарий к статье 168 ТК РФ

1. Согласно комментируемой статье в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: — расходы по проезду; — расходы по найму жилого помещения; — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Особенности возмещения указанных расходов содержатся в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 года N 749.

Также им подробно урегулированы вопросы оплаты и (или) возмещения расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации.

В целях возмещения указанных расходов работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах.

К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

Постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 года N 55 утверждена унифицированная форма первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет».

2. Комментируемая статья выделяет три категории работников, для которых установлен разный порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками.

К первой категории относятся работники, заключившие трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работники государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений. В отношении данной группы работников порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Так, постановлением Правительства РФ от 4 марта 2013 года N 180 «О порядке и размерах выплаты вознаграждения преподавателям юридических дисциплин образовательных организаций высшего образования, научным работникам, имеющим ученую степень по юридической специальности, представителям общероссийских общественных объединений юристов за участие в работе экзаменационных комиссий по приему квалификационного экзамена на должность судьи, а также возмещения расходов, связанных с направлением их в служебную командировку для участия в работе указанных комиссий» утверждены соответствующие правила выплаты вознаграждения и возмещения расходов, связанных с направлением в служебную командировку.

Постановлением Правительства РФ от 12 октября 2013 года N 916 утверждены порядок и размеры возмещения сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти расходов на проезд в период нахождения в служебной командировке за счет средств федерального бюджета.

Например, данным постановлением определено, что расходы на проезд возмещаются сотрудникам, направляемым в служебную командировку, по фактическим затратам, подтвержденным проездными документами, но не выше стоимости проезда по следующим нормам: — для сотрудников, имеющих специальные звания высшего начальствующего состава или занимающих должности, подлежащие замещению лицами высшего начальствующего состава: воздушным транспортом — в салоне первого класса, а при его отсутствии — в салоне бизнес-класса; железнодорожным транспортом — в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам бизнес-класса, с 2-местными купе категории «СВ» или в вагоне категории «С» с местами для сидения, соответствующими требованиям, предъявляемым к вагонам бизнес-класса; морским транспортом — в каюте 1 категории; речным транспортом — в каюте «люкс»; автомобильным транспортом — в автобусе при следовании по маршрутам регулярных перевозок; — для сотрудников, имеющих специальные звания старшего начальствующего состава: воздушным транспортом — в салоне экономического класса; железнодорожным транспортом — в вагоне повышенной комфортности, отнесенном к вагонам экономического класса, с 4-местными купе категории «К» или в вагоне категории «С» с местами для сидения; морским транспортом — в каюте 2 категории; речным транспортом — в каюте 1 категории; автомобильным транспортом — в автобусе при следовании по маршрутам регулярных перевозок;

— для остальных сотрудников: воздушным транспортом — в салоне экономического класса; железнодорожным транспортом — в 4-местном купе купейного вагона в поездах любой категории или в вагоне категории «С» с местами для сидения; морским транспортом — в каюте 3 категории; речным транспортом — в каюте 2 категории; автомобильным транспортом — в автобусе при следовании по маршрутам регулярных перевозок.

Следует также отметить, что постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 года N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» утверждены следующие размеры возмещения командировочных расходов: — расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 рублей в сутки; — расходов на выплату суточных — в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке;

— расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда: железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда; водным транспортом — в каюте 5 группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте 2 категории речного судна всех линий сообщения, в каюте 1 категории судна паромной переправы; воздушным транспортом — в салоне экономического класса; автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси); при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда: железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда; водным транспортом — в каюте 10 группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте 3 категории речного судна всех линий сообщения; автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Однако в случае превышения указанных нормативов расходов допускается их возмещение федеральными государственными органами, государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и федеральными государственными учреждениями за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы получателя средств федерального бюджета, средств соответствующих бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного учреждения.

Иные нормативы предусмотрены для командировок на территории иностранных государств.

Так, постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2005 года N 812 утверждены размеры и порядок выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений. Размер суточных установлен в долларах США и зависит от страны, на территорию которой происходит командировка. Кроме того, приказом Минфина России от 2 августа 2004 года N 64н установлены предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств вышеуказанной группы работников.

Вторую категорию работников представляют: — работники, заключившие трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации; — работникам государственных учреждений субъектов Российской Федерации; — лица, работающие в органах местного самоуправления;

— работники муниципальных учреждений.

Для них порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

К третьей категории относятся работники других работодателей. В отношении таких работников порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или ЛНА.

Если у вас остались вопросы по статье 168 ТК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Источник: https://otkrf.ru/st168

Статья 168 Налогового кодекса РФ

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).3. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.При исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.Абзац утратил силу.5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Комментарий юриста:

Данная статья устанавливает обязанность налогоплательщика при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную им по каждому виду товаров (работ, услуг).

При этом налогоплательщик не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), обязан выставить покупателю счет-фактуру, где НДС должен быть выделен отдельной строкой.

Следует отметить, что само по себе нарушение 5-дневного срока выставления покупателю счета-фактуры не рассматривается законодателем как налоговое правонарушение.

Отсутствие у покупателя счетов-фактур в связи с нарушением указанного срока поставщиком также не может рассматриваться как правонарушение, предусмотренное статьей 120 Налогового Кодекса РФ, поскольку в данном случае отсутствует необходимое условие привлечения к ответственности — наличие вины в совершении налогового правонарушения (статья 106, статья 109 Налогового Кодекса РФ). Вместе с тем если несвоевременное выставление счета-фактуры повлекло убытки у покупателя (в связи с невозможностью своевременно принять к вычету или возмещению соответствующие суммы НДС), он вправе требовать от продавца возмещения этих убытков в рамках гражданско-правовых отношений.

В то же время несвоевременное выставление счета-фактуры в связи с его не составлением может являться основанием для привлечения продавца к ответственности, потому что под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается и отсутствие счетов-фактур.

В случае, если налогоплательщиком реализуются товары (работы, услуги), освобожденные от налогообложения, все расчетные документы, а также счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. Однако на всех расчетных документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Если товары (работы, услуги) реализуются населению по розничным ценам (тарифам), сумма НДС включается в указанные цены или тарифы, однако на ценниках, а также на чеках сумма НДС продавцом не выделяется. Продавец обязан выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ норма пункта 7 статьи 168 распространена также на индивидуальных предпринимателей, чем устранено нарушение конституционного принципа равенства налогоплательщиков независимо от организационно-правовой формы предпринимательской деятельности.

Впрочем, единственным предназначением счета-фактуры является обеспечение документального основания для принятия к вычету (возмещению) НДС покупателем. Однако поскольку возмещение НДС (как и применение вычетов по НДС), уплаченного населением (т.е.

лицами, подавляющая часть которых не является налогоплательщиками по НДС), законодательством не предусмотрено, выставление счетов-фактур в рассматриваемом случае не имеет какого-либо смысла.

К сожалению, законодателем оставлен без внимания вопрос об исполнении продавцом обязанностей, предусмотренных пунктом 3 статьи 168, применительно к товарам (работам, услугам), реализация которых освобождена от применения как контрольно-кассовых машин, так и бланков строгой отчетности в соответствии с «Перечнем отдельных категорий организаций», которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин». Невнимательность законодателя приводит к тому, что исходя из буквального смысла статьи 168 продажа населению, например, газет или мороженого должна сопровождаться выставлением покупателям счетов-фактур.

Статья 168 не поясняет, что нужно понимать под реализацией товаров населению. В частности, остается неясным, следует ли рассматривать в таком качестве реализацию товаров индивидуальному предпринимателю не для личного потребления и реализацию товаров организациям через подотчетных лиц. Не дает прямого ответа на данный вопрос и отраслевое законодательство — Федеральный закон РФ от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Однако в соответствии со сложившейся судебной практикой, определение КС РФ от 15 мая 2001 года № 88-0 по жалобе гражданина С. Ю. Шилова на нарушение его конституционных прав статьей 1 Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» под денежными расчетами с населением понимаются любые расчеты с участием граждан «независимо от того, в каких целях граждане совершают покупки». С учетом изложенного, исходя из того, что статья 168 достаточно последовательно связывает реализацию товаров (работ, услуг) населению и применение кассовых чеков, а также с учетом положений статьи 3 Налогового Кодекса РФ, данный вывод представляется возможным распространить и на сферу применения статьи 168.

Порядку применения статьи 168 был посвящен также пункт 40 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового Кодекса РФ, в соответствии с которым «в целях подтверждения права на налоговые вылеты по товарам, приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик кроме кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога должен иметь счет-фактуру на эти товары, оформленный в установленном порядке». Такой вывод не основан на законодательстве. Во-первых, требование об обязательности применения контрольно-кассовых машин распространяется только на реализацию товаров населению, но не организациям. Поэтому, например, выдача представителю продавца наличных денежных средств из кассы организации-покупателя в связи с оплатой товара является приобретением товара за наличный расчет, но не порождает у продавца обязанности выдавать покупателю кассовый чек. Во-вторых, в том случае, когда приобретение товаров за наличный расчет осуществляется через подотчётных лиц, выделение суммы налога на кассовых чеках прямо запрещено пунктом 6 статьи 168, а требование о выставлении счета-фактуры считается выполненным в момент выдачи кассового чека (пункт 7).

В новой редакции Методических рекомендаций (пункт 42) соответствующая норма сформулирована корректнее: от налогоплательщика требуется представление «кассового чека или иного документа установленной формы, подтверждающих уплату суммы налога..» вместе с тем не все вышеописанные противоречия устранены.

Источник: https://www.samsebeyurist.ru/nalogovoe-pravo/1781-statja-168-nalogovogo-kodeksa.html