Возмещение ндс в заявительном порядке стало немного доступнее — все о налогах

Возмещение НДС: как вернуть деньги из бюджета в 2018 году?

Один из способов сохранить деньги для дальнейшего развития бизнеса – возврат налога на добавленную стоимость. Кто имеет право на возмещение НДС? Как это сделать в 2018 году? Какие документы готовить? Как не получить отказ от ФНС? Об этом в статье «Бизнес.ру».

Что такое возмещение НДС?

НДС – один из косвенных федеральных налогов, играющих важную роль в формировании доходов российского бюджета. Он взимается на каждой стадии производства товара или услуги.

Рассчитывается с разницы между ценой ее продажи потребителю и себестоимостью. По факту она закладывается в конечную цену и оплачивается потребителем. Он составляет от 0 до 18 процентов.

В 2019 году НДС может вырасти до 20 процентов, соответствующий законопроект правительства рассматривается в Госдуме.

У предпринимателей в ряде случаев есть возможность вернуть перечисленные в бюджет деньги. Возмещение НДС происходит за счет налогового вычета: предприятие вправе уменьшить размер этого налога на размер вычета.

Чтобы избежать ошибок и не точностей, которые могут привести к отказу возврата НДС, лучше поручить подготовку документов бухгалтеру имеющему опыт работы с возвратом или аутсорсинговой компании, в которой такой опыт обычно есть.

Возмещение НДС налогоплательщиком

Льгота положена не всем организациям и индивидуальным предпринимателям. Те, кто на нее претендуют, должны применять общую систему налогообложения (ОСНО), платить НДС и продавать товары или услуги, которые этим налогом облагаются.

Условия для получения возмещения НДС:

У организации не должно быть долгов по налогам;
Наличие счетов-фактур с указанием размера НДС;
Продукт, с которого платят налог, необходимо принять и описать с соблюдением всех необходимых требований (количество, артикул, стоимость и другие данные должны находиться в базе);
На счетах-фактурах должны стоять подписи начальника и главбуха;
Организация должна сдавать налоговую отчетность и быть зарегистрирвоана в ЕГРЮЛ.

Многие малые предприятия на специальных режимах, в том числе популярной упрощенной системе налогообложения (УСН), задаются вопросом: можно ли вернуть НДС? Законодательство, к сожалению, не предусматривает возможности возврата для таких организаций и ИП. Процедура регламентируется статьями 164 и 176 Налогового кодекса.

Возмещение НДС по капитальным затратам

Возможно в двух случаях:

В ситуации, когда результат вычетов выше рассчитанного уровня затрат, «входной» налог подлежит компенсации (п. 2 ст. 173 НК). Такой подход применяется, к примеру, в строительстве.
Когда компания или предприниматель совершает операции, облагаемые по нулевой ставке. Например, возврат НДС при экспорте природного газа из России или его импорте.

Вот еще несколько операций, не облагающихся этим налогом (полный список в ст. 164 НК):

При оказании услуг по интернациональной доставке продукции всеми видами транспорта. Главное условие – место назначения товаров находится пределами России;
При загрузке, выгрузке, оприходовании, упаковке и транспортировке нефти и нефтепродуктов;
При оказании услуг по поставке электроэнергии из единой общероссийской электрической сети на территорию иностранных государств;
При проведении перевалки и сбережении товара, транспортируемого через границу России в морских и речных портах;
При сбыте или применении продукции в области космической деятельности.

Отличия между возмещением и возвратом НДС

Возмещение налога на добавленную стоимость проводят двумя способами – возврат и зачет.

В первом случае происходит перевод денег на счет юрлица или ИП при предоставлении отчетности и положительных итогах проверки. Налоговики дают поручение казначейству переводе средств. Возврат предоставляется, если у ИП или ООО нет долгов перед бюджетом (п.6 ст. 176 НК).

В случае зачета НДС эта сумма идет в счет погашения долгов по налогам либо будущих платежей. Причем закрыть возможно не только платежи по НДС, но и другим налогам, штрафам, пени (п.4 ст.176 НК). Процедура проводится проще, чем возврат.

Но все равно требует соблюдения следующих условий:

Нужно быть резидентом России;
Размер уплаченного налога превышает сумму к возврату из бюджета;
Наличие у организации письменного заявления на осуществление зачета;
Заявление подается не позднее, чем через три года с момента переплаты.

Виды зачета НДС

Средства, которые налоговая согласится вернуть, могут быть направлены на предстоящие платежи (еще не совершенные) по НДС или другим налогам и сборам. Этими же финансовыми ресурсами фирма может расплатиться по долгам перед налоговой.

В 2018 году налоговые органы будут особенно внимательно проверять сведения в декларациях и предоставленные данные. Поэтому нельзя исключать, что ФНС откажет в возврате или уменьшит сумму.

Порядок возмещения НДС

Вернуть деньги можно двумя способами: в рамках общего порядка и заявительного. В обоих вариантах есть свои особенности.

Общий порядок возмещения налога

Процедура проводится в четыре этапа и предполагает возврат или зачет (в зависимости о того, что вы попросили в заявлении) после проведения камеральной проверки.

Подается декларация по НДС. Если результат вычетов больше начисленных налогов, разница может быть компенсирована в том или ином виде;
Начало проверки. Налоговики инициируют «камералку» в отношении действительности выплаты (ст. 88 НК). Период расследования – до трех месяцев. При возникновении сомнений могут запросить у организации дополнительную документацию, подтверждающую законность операций и правильность заполнения документов. провести выездную проверку;
По итогам составляют акт о выявленных нарушениях (если они обнаружатся). Можно оспорить выводы ИФНС, направив возражения;
Если нарушений не выявлено, в течение семи дней принимается решение о компенсации.

Заявительный порядок возврата НДС

Предполагает зачет либо возврат до окончания проверки по вашему заявлению (ст. 176.1 НК). Этапы остаются такими же, как при обычном порядке.

Этой схемой могут воспользоваться не все организации, а только:

Налогоплательщики, которые выплатили не менее семи миллиардов рублей в казну за последние три года;
Бизнесмены или компании, которые предоставляют банковскую гарантию (банк обязуется выплатить зачтенные платежи, если ИФНС откажет в перечислении средств);
Представители регионов опережающего социально-экономического развития и Свободного порта Владивосток.

В заявлении (подается в течение пяти дней после сдачи декларации) компания пишет, что обязуется вернуть сумму, перечисленную из бюджета при отрицательных итогах рассомтрения заявления на возврат налога. К нему также необходимо приложить гарантию банка-поручителя, либо договор поручительства. Написать заявление на возмещение НДС можно вместе с подачей декларации или сделать это позже.

За задержку с возвратом из бюджета НДС предусмотрены пени для налоговой службы. Это должно быть сделано в течение 12 рабочих дней с момента завершения проверки (7 дней на решение о возврате и 5 непосредственно на перечисление денег), если заявление на возмещение подавалось вместе с декларацией.

Причины, по которым ФНС может отказать в возмещении НДС

Их много, но основные можно разделить на три группы:

Неточности или ошибки в заполнении или оформлении документации (реквизиты, юридический адрес, счета-фактуры, договора и прочее);
Невозможность подтвердить факт покупки-продажи, отсутствие счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и других документов;
Ошибки в декларации (к примеру, не указан предмет налогообложения);

Негативно повлиять на рассмотрение заявление могут партнеры (если откажутся подтвердить реальность сделки). Отказать ФНС может из-за перехода налогоплательщика в другую инспекцию после смены юрадреса, а также при подозрении в фиктивности сделок. Помочь с подготовкой документов и ведением отчетности может сервис Главбух Ассистент.

Документы для возмещения НДС

От правильности оформления отчетности во многом зависит результат камеральной проверки. Для того, чтобы избежать претензий со стороны налоговой понадобятся:

Книги закупки и сбыта продукции,
принятые и выпущенные счета-фактуры,
журналы ведения счетов-фактур,
платежные квитанции, поручения, чеки, подтверждающие факт расчета за товар.

Документы должны быть заверены печатью компании и подписью ответственного лица.

Проводки для бухгалтера

По факту возмещения НДС бухгалтерия оставляет следующие проводки в системе учета:

Д-т68.02 – К-т19 – Итого к вычету;

Д-т51 – 68.02 – Сумма, зачисленная на расчётный счёт;

Если организация решила покрыть долги (сделать зачет НДС), необходимо после подачи в инспекцию заявления сделать проводки:

Д-т68 – налога, учтенного за счет суммы возмещения;

К-т68 – зачисление другого налога, погашенного в результате зачета НДС.

Таким образом будет сделан отчет об оплате платежа за счет компенсации.

Незаконное возмещение НДС

Есть две противоположные ситуации, каждая из которых будет иметь для предпринимателя неприятные последствия.

Первая: если ООО совершает покупку у поставщика и собирается вернуть излишне уплаченный налог, а поставщик налоги не платит и имеет признаки фирмы-однодневки. В таком случае налоговые органы откажут покупателю в возврате НДС.

Причина в непорядочности поставщика, которого признают неблагонадежным. В этом случае все операции с таким контрагентом могут признать фиктивными, а предпринимателя обвинить в попытке получить необоснованную выгоду.

Отстаивать свою невиновность может потребоваться в суде.

Вторая: бизнесмен регистрирует ООО и продает свое имущество этой организации. Затем он подает декларацию и заявление на возврат НДС. Но налоговики отслеживают подобные схемы. Если фиктивность сделки будет доказана, то предпринимателю грозит ответственность по ст. 159 Уголовного кодекса (мошенничество).

Документы для скачивания:

КНД 1150058. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (скачать)

Платежное поручение (скачать)

Источник: https://www.business.ru/article/963-vozmeshchenie-nds-v-2018-godu

Ускоренное возмещение НДС

После внесения изменений в главу 21 НК РФ с 1 января 2010 года начал действовать так называемый ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС.

Кто может воспользоваться ускоренным возмещением НДС

Налогоплательщики1 — юридические лица, у которых совокупная сумма налогов — НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (кроме сумм налогов, уплаченных организацией на таможне и в качестве налогового агента), уплаченная за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о возмещении налога, составляет не менее 7 млрд. руб. (ст. 176.1 НК РФ).

Налогоплательщики2 — юридические лица, которые одновременно с декларацией по НДС представили в налоговую инспекцию действующую банковскую гарантию.

Эта гарантия должна предусматривать уплату банком суммы НДС, излишне возмещенного организации (если такая сумма будет выявлена по результатам камеральной проверки).

Если организация применяет заявительный порядок к части суммы НДС, указанной в декларации к возмещению, она вправе представить банковскую гарантию только на эту часть налога.

Суть такого заявительного порядка в том, что налогоплательщик может получить сумму налога до окончания камеральной налоговой проверки и тем самым избежать зависания денег между бюджетом и счетами организации. Обычно необходимость в таком возмещении возникает:

торговых компаний в случае окончания срока годности продукции и снятии ее с продажи.
торговых компаний, продающих продукцию по ставке 0%, 10% и закупающих товары по ставке 18%;
предприятий, которые продали в отчетном периоде меньше товаров, чем приобрели, или у производителей, которые получили доход от реализации своей продукции, меньший, чем понесенные затраты.

Порядок и сроки ускоренного возмещения НДС

В общем порядке после подачи налоговой декларации за отчетный период и заявления на возмещение ИФНС проводит камеральную проверку. Срок проведения проверки ограничен 3 месяцами (пункт 1 ст.

176 и статья 88 НК). Всего на выплату утвержденной после проверки суммы возмещения по НДС отводится 3 месяца и 12 дней после подачи декларации и заявления налогоплательщиком.

Заявительный порядок отличается от общего.

В течение 5 (пяти) дней после подачи налоговой декларации по НДС подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога.

Налогоплательщики2 представляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию.

Она гарантирует уплату в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично, пункт 2 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ.

Банковская гарантия должна отвечать требованиям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса. Банковскую гарантию могут предоставить только банки, соответствующие критериям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ.

Перечень таких банков размещается на сайте Минфина России в подразделе «Налоговая и таможенно-тарифная политика» раздела «Налоговые отношения».

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, которые внесены в этот перечень, тоже должны приниматься налоговыми инспекциями, письмо ФНС России от 15 июня 2010 г. № ШС-37-3/4049. Местонахождение филиала банка значения не имеет, письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-07-11/415. Банковская гарантия предоставляется не позднее пяти дней со дня подачи декларации. Проверить факт выдачи можно по реестру банковских гарантий.

В течение 5 (пяти) дней с момента подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении НДС или об отказе в возмещении, причем основываясь на формальных признаках правильности составления заявления, законности банковской гарантии, наличии недоимки, пени, штрафах и тд. Если у организации есть недоимка (задолженность) по НДС, другим налогам, а также по штрафам и пеням, инспекция направит возмещаемый НДС на покрытие этой недоимки (задолженности). Согласия организации на такое решение не требуется (пункт 9 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

В течение 5 (пяти) дней с момента принятия решения налоговый орган в письменном виде должен сообщить об этом налогоплательщику. Либо это будет сообщение об отказе в возмещении (частичном или полном) с указанием норм НК РФ, которые были нарушены, либо это будет поручение на возврат заявленной суммы налога (частично или полностью).

Решение может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядок электронного документооборота между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками утвержден приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169.

Поручение с положительным решением на возврат денег на следующий день после принятия решения направляется в территориальный орган Федерального казначейства.

Если инспекция приняла решение об отказе возместить НДС в заявительном порядке, камеральная налоговая проверка декларации, в которой указана сумма налога к возмещению, продолжается на общих основаниях. В этом случае организация может рассчитывать на возмещение НДС в общем порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса РФ.

4

Орган Федерального казначейства перечисляет деньги в течение 5 (пяти) дней со дня получения поручения и уведомляет налоговую инспекцию о размере возвращенной суммы и фактической дате возврата (абзац 1 и 2 пункта 10 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

Порядок обжалования отказа возмещения НДС

Порядок обжалования общий для всех случаев отказа в возврате НДС.

Если налоговая служба по результатам камеральной налоговой проверки составила акт и отказалась возместить НДС, то у налогоплательщика есть 1 (один) месяц для подачи своих возражений в тот налоговый орган, который проводил проверку.

Письменные возражения подаются в соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК. Срок рассмотрения возражений не должен превышать 10 дней, хотя может быть и продлен (но не более чем на 1 месяц).

Если решение ИФНС не устраивает налогоплательщика, то следующим шагом будет обращение в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой (сама жалоба подается через инспекцию, решение которой обжалуется).

Процедура обжалования решения налогового органа по результатам рассмотрения возражений прописана в ст. 138, 139.1 – 140 НК РФ.

У вышестоящего налогового органа есть 1 (один) месяц на рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии с пунктом 6 ст. 140 НК РФ.

В случае получения отказа в вышестоящем налоговом органе налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд. При этом обжаловать оба решения (отказ в возмещении и привлечении к ответственности) можно одновременно — путем подачи одного искового заявления и уплаты госпошлины как за единое требование (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57)

Основные проблемы ускоренного (заявительного) порядка возмещения НДС

Ускоренный порядок возмещения налога на добавленную стоимость не так уж прост для налогоплательщика, хотя изначально должен был облегчить его жизнь.

В частности, банк, выдавший гарантию, должен входить в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, который формируется Минфином РФ.

Перечень документов, которые надо предоставить в банк для рассмотрения зачастую избыточен.

Также возникает множество споров вокруг продления банковской гарантии при подаче уточненной налоговой декларации, порядке начисления процентов за пользование бюджетных денег, если в ходе самой камеральной проверки принято решение об отказе в возмещении. На данный момент уже существует судебная практика по данным вопросам, в том числе и решения о признании действий налоговой инспекции неправомерными.

Читать еще на эту тему:

Проблемы возмещения НДС из бюджета
Как налоговая инспекция проверяет налоговую декларацию по НДС

Фирммейкер, январь 2016Анна Лукша

При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/faq/kak-vernut-nds-iz-bjudzheta-v-uskorennom-rezhime

Заявительный порядок возмещения НДС: «уточненный» механизм (Рогозина О.)

Дата размещения статьи: 13.08.2016

Ускоренный порядок возмещения НДС предполагает, что налог возмещается налогоплательщику еще до окончания камеральной проверки соответствующей декларации.

Однако если по итогам «камералки» право на вычет не будет подтверждено, то в бюджет придется вернуть неправомерно возмещенную сумму налога с процентами. Таковые же должны начисляться и в том случае, если до окончания ревизии будет подана уточненная декларация.

Причем до недавнего времени было не важно, уменьшается или увеличивается по «уточненке» сумма налога к возмещению…

Порядок возмещения НДС в заявительном порядке регламентирован положениями ст. 176.1 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Он дает налогоплательщикам право вернуть налог в ускоренном порядке, т.е. не дожидаясь окончания камеральной проверки соответствующей декларации.

До сих пор такой возможностью могут воспользоваться только достаточно крупные НДС-«игроки», с момента «рождения» которых до подачи декларации прошло не менее трех лет.

Причем совокупная сумма налогов, уплаченная за три календарных года, предшествовавших году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, должна составлять не менее 7 млрд руб. В совокупной сумме учитываются НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и НДПИ.

Налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, в данном случае не учитываются.
У компаний, которые не могут похвастать столь объемными налоговыми отчислениями в бюджет, также есть шанс ускорить возврат налога, но…

С этой целью одновременно с декларацией по НДС нужно представить в налоговый орган действующую банковскую гарантию. Таковая должна предусматривать обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы «заявленного» НДС, если по итогам «камералки» решение о возмещении НДС в заявительном порядке будет частично или полностью отменено.

Последствия уточнения

На практике довольно часто компании сталкиваются с тем, что, уже подав декларацию, обнаруживают в ней те или иные неточности. В общем случае п. 1 ст. 81 Кодекса обязывает налогоплательщиков подавать в налоговый орган «уточненки» только в том случае, если ошибка привела к занижению налоговой базы.

То есть если вы переплатили налог или обнаружили ошибку, которая на величине налоговой базы не отразилась, то сдавать «уточненку» вы вправе, а не обязаны.Собственно говоря, те же правила действуют и при заявительном порядке НДС. Однако тут все же есть свои особенности — все зависит от того, в какой момент была подана «уточненка».

Так, если уточненная декларация представлена до того, как налоговый орган вынес решение о возмещении НДС в заявительном порядке, то такое решение по ранее поданной декларации попросту не принимается.

Более сложным (и более того — влекущим неблагоприятные последствия для налогоплательщика) является второй вариант: «уточненку» компания сдала, когда «ускоренный» НДС ей уже был возмещен, но сама «камералка» первоначальной декларации еще не была закончена. В подобных ситуациях последствия будут следующими. Во-первых, отменяется решение о возмещении НДС в ускоренном порядке.

Во-вторых, организации придется вернуть не только сумму ранее возмещенного ей «ускоренного» НДС, но и проценты, предусмотренные п. 17 ст. 176.1 Кодекса, которые исчисляются исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в период пользования бюджетными средствами.

Обратите внимание! Кодексом не предусмотрена отмена решения налогового органа о возмещении НДС в ускоренном порядке в случае, если «уточненка» была подана налогоплательщиком уже после завершения «камералки» (см. Письмо Минфина от 9 июля 2012 г. N 03-07-15/73).

Инициатива наказуема

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19728

Заявительный порядок возмещения НДС (Ст 176.1 НК РФ)

Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки.

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за 3 календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Такие налогоплательщики вправе применить заявительный порядок, если со дня их создания и до дня подачи налоговой декларации прошло не менее 3х лет;
налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично.

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, который формируется Минфином РФ. Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган о факте выдачи банковской гарантии

Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, подают в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи декларации по НДС заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором указывают реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств. В заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы и уплатить начисленные на указанные суммы проценты, в случае, если решение о возмещении суммы налога, будет впоследствии отменено полностью или частично.

В течение пяти дней со дня подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении суммы налога или об отказе в возмещении. Одновременно, в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по налоговым платежам, налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) о возврате (полностью или частично) суммы налога.

О принятых решениях налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение 5 дней со дня принятия решения. В сообщении о принятии решения об отказе в возмещении суммы налога указываются нормы НК, нарушенные налогоплательщиком.

Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия решения. Орган Федерального казначейства осуществляет возврат суммы налога налогоплательщику в течение 5 дней со дня получения поручения.

При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления.

Если впоследствии по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, возмещенная налогоплательщику, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам проверки, налоговый орган принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.

Одновременно с сообщением о принятии решения, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм (требование о возврате). Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суммы, указанные в требовании о возврате, в течение 5 дней с даты его получения.

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, налоговый орган направляет в банк требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии с указанием сумм, подлежащих уплате гарантом в течение 5 дней с даты получения банком данного требования. Банк не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (кроме случая, когда такое требование предъявлено банку после окончания срока, на который выдана банковская гарантия).

Источник: https://otchetonline.ru/150-snezhana/nalogovyj-uchet/nalogovyj-uchet-nds/2661-zayavitelnyj-poryadok-vozmeshheniya-nds-st-1761-nk-rf.html

Ндс к возмещению из бюджета — что делать?

НДС предъявлен к возмещению — что это значит

Порядок и сроки возмещения НДС из бюджета

Особенности заявительного порядка

Как происходит возмещение НДС

Основные причины отказа в возмещении

Отказ из-за непроявления должной осмотрительности

Каковы изменения по возмещению в 2018 году

Ндс предъявлен к возмещению — что это значит

Если у плательщика налогов возник НДС к возмещению — что это значит для него? Это означает, что государство должно вернуть налогоплательщику сумму, предъявленную им к возмещению.

У плательщиков налога на добавленную стоимость может появиться право на возмещение НДС в 2018 году при двух основных условиях:

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

В налоговом периоде полученные вычеты превысили обязательства по уплате налога в бюджет. Этому может предшествовать ситуация, когда объемы приобретения товаров (работ, услуг) превысили объемы реализации.
Реализация продукции (работ, услуг) была проведена по льготной ставке 10%, в то время как материалы и услуги для производственного процесса приобретались с входным НДС по ставке 18%.

Если предъявлен к возмещению из бюджета НДС, могут рассчитывать на получение заявленной суммы либо на расчетный счет, либо в зачет уплаты различных налогов и сборов, в том числе авансовым порядком.

Порядок и сроки возмещения НДС из бюджета

Порядок возмещения НДС из бюджета указан в ст. 176 НК РФ (далее — Кодекс) и состоит из таких этапов:

Хозяйствующий субъект подает декларацию и заявление, в котором указывается способ получения возмещения НДС из госбюджета.
Налоговая в течение 3 месяцев проверяет обоснованность возникшего возмещения (п. 2 ст. 88 Кодекса). Начинается камеральная проверка, в ходе которой у налогоплательщика запрашиваются подтверждающие документы.
В 7-дневный срок принимается одно из решений — о возмещении (полном или частичном) или отказе в нем (п. 2 ст. 176 Кодекса). Если в ходе проверки выявляются налоговые правонарушения, то составляется акт, который вручается налогоплательщику в 5-дневный срок (п. 9 ст. 176 Кодекса). После изучения возражений на акт ФНС принимается решение о привлечении плательщика к ответственности или отказе в этом.

Если плательщик налогов вначале дождался положительного решения налоговой, а затем подал заявление, то возмещение будет произведено в течение месяца (п. 11.1 ст. 176, п. 6 ст. 78 Кодекса).

Согласно п. 8 ст. 176 Кодекса, если налоговая приняла решение возместить НДС, в течение суток она подает поручение казначейству. Возврат средств на расчетный счет производится в течение 5 дней.

Срок возмещения НДС из бюджета в общей сложности составляет почти 3,5 месяца. Если налоговый орган нарушит сроки, отведенные для возмещения, то начиная с 12-го дня после завершения проверки, согласно п. 10 ст. 176 Кодекса, будут насчитываться проценты.

Особенности заявительного порядка

У некоторых налогоплательщиков существует возможность получить возмещение до завершения камеральной проверки. Такой способ ускоренного возмещения налога предусмотрен ст. 176.1 Кодекса.

Порядок и сроки возмещения НДС в этом случае несколько другие: решение о возмещении принимается в 5-дневный срок согласно п. 8 ст. 176.1 Кодекса.

Ознакомьтесь с перечнем плательщиков, которые могут воспользоваться заявительным порядком:

Хозяйствующие субъекты, уплатившие налогов на 7 млрд руб., за исключением налогообложения при экспорте/импорте и в качестве налогового агента.
Принципалы, предоставившие банковскую гарантию на сумму возмещения.
Резиденты, работающие на территориях с опережающим экономическим и соцразвитием. Они должны подать вместе с декларацией договор с управляющей компаний о поручительстве, в соответствии с которым поручитель обязуется вернуть возмещение при отказе после проверки.
Резиденты, работающие на территории порта Владивосток. Должны быть выполнены условия по поручительству по аналогии, как в п. 3.
Налогоплательщики, за которых поручились другие лица. Должен быть заключен договор поручения между налоговой и поручителем. К поручителю предъявляются особые требования, содержащиеся в п. 2.1 ст. 176 Кодекса.

Как происходит возмещение НДС

Чтобы получить деньги из бюджета в виде возмещения НДС, необходимо определиться со способом зачисления средств. Узнаем, как происходит возмещение НДС из бюджета.

В п. 1 ст. 176 Кодекса указывается, что одним из выбранных налогоплательщиком способов является:

Выбрав зачет, плательщик сможет погасить свою существующую задолженность по уплате федеральных налогов, недоимки и пеней. Если таких долгов нет, то по заявке возмещение ставится в зачет авансовых налоговых платежей.

Если у налогоплательщика есть долги перед бюджетом, то возмещение будет произведено в другом порядке. Налоговый орган самостоятельно, без заявки поставит сумму возмещения в зачет долгов по уплате федеральных налогов, а также финсанкций по ним (п. 4 ст. 176 Кодекса).

Если плательщик налогов выбрал способом возмещения НДС возврат, то деньги будут перечислены на его счет только при условии, что у него нет долгов по уплате налогов (п. 6 ст. 176 Кодекса). Возврат денежных средств производится с казначейских счетов на банковский счет, указанный в заявлении.

На следующий банковский день после принятия решения о возврате налоговая направляет в терорган казначейства поручение. Казначейство переводит деньги на счет налогоплательщика в 5-дневный срок, о чем сразу же уведомляет налоговую (п. 8 ст. 176 Кодекса).

Основные причины отказа в возмещении

Налоговая довольно часто отказывает в возмещении НДС в полном объеме либо соглашается возместить возникшую переплату частично. Причины бывают как реальными, так и формальными, причем чаще отказывают из-за несоблюдения именно формальностей.

Основные причины можно разделить на такие группы:

Допущены ошибки при заполнении самого заявления на предоставление возмещения, в сданной декларации или счетах-фактурах (адрес плательщика или контрагента, реквизиты, коды и т. п.).

Например, в счете-фактуре цена и/или количество товара отличаются от указанных в договоре. В документы внесены исправления, которые были неправильно заверены, использовалось факсимиле вместо подписи, название компании в документе записано на иностранном языке без перевода на русский.

Не представлена вся затребованная налоговой документация по сделкам, повлиявшим на возникновение возмещения, или не даны пояснения. При этом стоит иметь в виду, что согласно п. 3 ст. 88 Кодекса пояснения, затребованные при камеральной проверке, должны представляться плательщиком налогов исключительно в электронной форме.
Отсутствует раздельный учет по операциям с разными ставками.
Налоговая не смогла провести встречную проверку контрагентов согласно ст. 93.1 Кодекса. В случае отказа из-за неполучения документов от контрагента имеет смысл побороться в суде. Есть положительная судебная практика, как, например, в постановлении ФАС СЗО от 21.05.2012 по делу № А56-54176/2011.

Отказ из-за непроявления должной осмотрительности

Источник: https://nsovetnik.ru/nds/nds-k-vozmesheniyu-iz-byudzheta-chto-delat/

О налогах и о жизни

19 февраля 2013 года Президиум ВАС РФ рассмотрел налоговый спор о правомерности требования о возврате в бюджет всей ранее возмещенной в заявительном порядке суммы НДС при последующем уменьшении налогоплательщиком этой заявленной к возмещению суммы (Определение ВАС РФ от 11.12.2012 № ВАС-13311/12).

Судебные акты по делу:здесь.

Видеозапись рассмотрения дела: здесь.

Фабула: Налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС «к возмещению» в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Налоговый орган принял решение о возмещении заявленной суммы налога.

Далее налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой уменьшил сумму НДС к возмещению и уплатил в бюджет разницу между показателями первоначальной и уточненной декларациями.

Налоговый орган потребовал возвратить в бюджет всю сумму НДС, возмещенную налогоплательщику по первоначальной декларации.

Вопрос: Правомерно ли требование налогового органа о возврате в бюджет именно всей суммы НДС, возмещенной налогоплательщику в заявительном порядке при представлении последним уточненной декларации с уменьшением суммы НДС, подлежащей возмещению?

Налогоплательщик: Неправомерно

Налоговый орган: Правомерно

Арбитражные суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, исходили из того, что в случае выявления налоговым органом факта необоснованного заявления налогоплательщиком сумм НДС к возмещению налоговый орган вправе принять решение о возврате только излишне выплаченных сумм и соответствующих процентов.
Иное толкование норм НК РФ носит дискриминационный характер по отношению к налогоплательщику, представившему уточненную декларацию, поскольку ставит последнего в заведомо худшее положение в случае самостоятельного устранения выявленных ошибок в налоговой декларации путем подачи уточненной декларации по сравнению с выявлением недостоверно заявленных сведений самим налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки.

Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум, отметив, что п. 24 ст. 176.1 НК РФ не предусматривает возможность частичной отмены решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке при подаче уточненной налоговой декларации.

Такое решение отменяется полностью, что согласуется с положениями п. 9.1 ст. 88 НК РФ, в соответствии с которым, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст.

81 НК РФ, камеральная проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

ПРЕЗИДИУМ: в пользу налогового органа (с передачей дела на новое рассмотрение).

Источник: https://www.nalog-briz.ru/2013/03/19022013-1331112.html

Возмещение НДС — что это, из бюджета, для налогоплательщика, программа

Согласно действующему законодательству, а именно налоговому кодексу РФ, есть несколько вариантов того, как можно вернуть лишнее из заплаченного в счёт НДС.

Возврат или зачёт излишне уплаченного НДС.
Возврат излишне взысканного НДС.

Возмещение НДС

Важно — возврат и возмещение имеют разное значение, не путайте. Возврат кроет в себе смысл обратного движения средств. То есть деньги идут из бюджета в копилку того, кто платит налоги, так как это лицо ранее эти налоги заплатила в сумме большей, чем требовалось.

Возмещение НДС из бюджета

Когда речь заходит о возмещении, ситуация становится структурно сложнее. Также идёт речь об обратном потоке финансовых средств — из бюджета к налогоплательщику. Но часть денег берётся из суммы, уплаченной налогоплательщиком опосредованно (не самим налогоплательщиком), то есть берутся средства из налога другого лица, а именно поставщика того, кто платит налог.

Под процесс возмещения попадает разница между тем, в каком размере оплатил НДС поставщик и в каком — налогоплательщик (если последний заплатил меньшую сумму). Потому что именно тогда размер налоговых вычетов будет больше, чем сумма начисленных основному лицу налогов.

Кто имеет право на возмещение НДС

Подавать в органы заявление вместе с подтверждающими документами может любая фирма, если есть факт того, что в процессе её деятельности налог был уплачен с избытком.

Более того, законодательно обоснована и возможность подавать на возмещение и для инновационных проектов и старт-апов.

При каких условиях вам возместят НДС

Главное, что нужно знать — возмещение НДС — несложный процесс и бояться его не нужно. Никто не будет вам вставлять палки в колёса или препятствовать тому, чтобы вы получили свои деньги обратно. Если вы конечно, как налогоплательщик, делаете всё по закону и согласно правилам (учёт налогов, отчётности).

Однако нужно соблюсти несколько условий:

Не должно быть ошибок в расчётах налога.
Все документы, которые будут подтверждать налоговые суммы, будут у вас на руках и при необходимости предоставлены специалистам.
Заявление на возмещение налога на добавленную стоимость подаётся вместе с налоговой декларацией. Обязательно в нём указывается способ, каким должен быть возмещён налог — либо возврат, либо зачёт.

Причины, по которым НДС может быть возмещён

Стандартно о возмещении налога на добавленную стоимость говорят тогда, когда появляется нарушение пропорции между тем товаром, который вы получили от своего поставщика и тем, который реализовали потребителю. Соответственно, пропорция нарушается в пользу первого.

Почему возникает эта непропорциональность:

Заканчивается срок годности, и товар уже не может быть продан.
Если есть независящие от продавца причины, по которым он не может продать товар. Например, продукция была уничтожена, или была подвергнута чему-либо, что привело к непригодному её состоянию. Может быть, товар украли. Или любые другие аналогичные варианты.

Порядок возмещения НДС

В первую очередь вам нужно будет подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость и заявление на то, чтобы возместить средства. Не забудьте, что требуется указать способ.

Процесс стандартно начинается двумя путями — общим порядком либо заявительным.

Общий порядок возмещения

На всю процедуру, включающую старт проверочного мероприятия в отношении поданной отчётности и его окончание, налоговому ведомству выделяется три месяца срока.
Далее, после того как будет подтверждено, что никаких нарушений в отчётности не обнаружено, утверждается окончательный вывод о возмещении. На это уходит до 7 дней.
Далее, если у лица, подавшего заявление, нет ни задолженностей, ни пени от штрафов, ни самих неоплаченных штрафов, орган налогового ведомства начинает процедуру в чётком соответствии с поданным заявлением. Разница, которую нужно возместить, засчитывается как будущий платёж, либо же в казначейство передаётся указ о перечислении денежных средств на расчётный счёт лица, просившего о процедуре.

Если же случается так, что налогоплательщик имеет непогашенный штраф, то сотрудники налоговой ту разницу, которую требуется возместить, направляют на погашение этого долга.

Когда расчёт (исчисление) с вашей стороны проведён неверно, проверяющий от налоговой составляет об этом факте акт. На процесс уходит до 10 дней. Ну, а дальше у вас будет ещё 15 дней, для того, чтобы подать возражение по акту в письменном виде.

Когда ваше возражение будет удовлетворено, будет инициирован процесс возмещения. Если же после вашей апелляции придёт отказ, то и по возмещению будет отказано. Единственный вариант, который способен сохранить возможность получить всё-таки возмещение при таком раскладе — оспаривание в органе ФНС, располагающемся структурно выше того, в которой вам отказали. Также можно это сделать в суде.

Заявительный порядок возмещения

Этот вариант предполагает возможность вернуть деньги ещё до истечения трёх месяцев, за которые проходит проверка вашего заявления. Но доступен он только:

Для крупнейших организаций. То есть, если сумма налога на добавленную стоимость (и некоторых других налогов) за три последних отчётных года будет более 10 миллиардов рублей, то такая организация сможет воспользоваться этим порядком.
Для тех, кто предоставит банковскую гарантию. То есть, если вы как налогоплательщик сможете получить гарантию от кредитной организации, что она в случае чего, восполнит за вас все суммы, которые вам излишне выплатят в процессе возмещения.
Для тех, кто сможет предоставить поручительство управляющей компании и действует при этом на территории опережающего соц.-эконом. развития. То есть, если вы налогоплательщик, который работает в одной из таких зон, и если вы смогли получить договор поручительства от управляющей компании, которая также как в предыдущем варианте кредитная организации берёт на себя риск выплачивать сумму за вас в случае переплаты, то вариант вам подходит.

От налогоплательщика требуется:

Подать заявление с отчётностью по налогам, либо же в течение пяти дней после подачи декларации. При этом договор поручительства, либо же банковскую гарантию он подаёт в том же пакете документов.

В заявлении указываются:

Реквизиты счёта для возмещения.
Обязательство по возврату того, что будет выплачено сверх требуемого.

Со стороны того, кто выдаёт гарантию, либо поручительный договор также требуется направить уведомление в налоговое ведомство о том, что такая гарантия или договор были выданы / подписаны. Срок для уведомления — день, следующий за днём выдачи гарантии или подписания договора.

Сотрудник проверяющего органа выносит решение по возмещению, зачёту или отказу через пять дней после подачи пакета документов.

Ещё в течение пяти дней о решении будет сообщено отдельным письмом налогоплательщику.

А в течение следующего за решением дня в Федеральное казначейство направляется поручение о зачислении необходимой суммы на счёт.

Сумма переводится казначейством на счёт в течение ещё пяти дней.

Важно! Если вы не получили в указанный срок возмещения, то начиная с двенадцатого дня после окончания проверки получаете право на требование неустойки (расчёт будет происходить по ставке Центробанка).

Пакет документов

Документация, которая требуется для подтверждения вычисленной суммы возмещения налога:
Счёт-фактуры — как полученные, так и выданные.
Накладные, которые были составлены на получение и отпуск продукции.
Чеки, платёжки — всё, что может подтверждать факты оплаты (также читайте материал «Нужен ли для ИП на патенте кассовый аппарат»).
Книга покупок и продаж.
Журнал регистрации счёт-фактур (дополнительно смотрите статью «Журнал кассира-операциониста»).
Документы, которые могут подтвердить уплату налогов в случае импорта продукции на территорию РФ.
Документы, которые будут подтверждать уплату налогов, удержанных налоговыми агентами.

Среди возможных документов, которые, бывает, налоговый орган требует предоставить индивидуально, также числятся бухгалтерская отчётность. Иногда фигурируют и другая документация, которая по мнению проверяющего необходима для принятия верного решения.

Самое важное — правильный учёт налога на добавленную стоимость, безошибочное принятие к учёту товара и услуг, а также исчисление НДС к вычету.

Не забывайте, что вся документация должна быть в порядке. Речь о составлении по правилам, подписании, соответствии копий оригиналам, наличие печати и подписей ответственного лица.

Сроки возмещения НДС

Когда речь идёт об общем порядке возмещения, при условии, что у налогоплательщика нет ни долгов, ни просроченных штрафов и пени, время, необходимое для зачисления средств к возврату с момента окончания проверочной работы составляет 13 дней.
Когда речь идёт о заявительном порядке, время, необходимое на зачисление денег на счёт с момента подачи заявления составляет 11 дней.

Нормативная база процесса возмещения НДС

Сам список законодательных актов достаточно широк. Но основным регулирующими законами, где описаны действия сторон при процедуре возмещения НДС, являются 172, 173 и 176 статьи налогового кодекса Российской Федерации.

Незаконное возмещение НДС

Увы, мошенничество не дремлет. И схемы, по которым практикуется незаконное возмещение налога на добавленную стоимость, продолжают обнаруживаться и сейчас. Потому нет ничего удивительного, что проверяющие органы внимательно относятся к подобным заявлениям и постоянно запрашивают дополнительную документацию, которая могла бы подтвердить те, или иные данные.

Но с другой стороны, как мы уже писали, если вы считаете, что вам отказали в возмещении НДС безосновательно, то можете оспаривать решения как в вышестоящих структурах того же ведомства, так и в суде.

Главное помните, что подача заявления без подтверждающего пакета документов сразу будет рассмотрена как попытка мошенничества. А на этот счёт уже начинает действовать уголовный кодекс и вам может грозить действительный и совсем неприятный срок. Даже если по итогу вам дали отказ в возмещении.

Также читайте материал «Возмещение НДФЛ».

Источник: https://businessmens.ru/article/vozmeschenie-nds—chto-eto-iz-byudzheta-dlya-nalogoplatel-schika-programma

Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС

Отправить на почту

Порядок возмещения НДС в общем случае (после проведения камеральной проверки) приведен в ст. 176 НК РФ. Но есть и иной (ускоренный) порядок возмещения, описываемый в ст. 176.1 НК РФ. Сравним их.

Основные моменты при возмещении

Ситуации, позволяющие получить возмещение НДС, могут возникать не только у экспортеров, но и у тех налогоплательщиков, которые не занимаются внешнеэкономической деятельностью. Для экспортеров процедура существенно сложнее, так как им еще придется доказывать наличие оснований на применение нулевой ставки налога.

Различают общий и заявительный порядок возмещения НДС. Последний позволяет получить возмещение в ускоренном варианте (до завершения налоговой проверки), условия применения которого прописаны в ст. 176.1 НК РФ. Процедуры проведения самой проверки при обоих порядках идентичны.

Право на возмещение возникает, если сумма налога, начисляемого к уплате, оказывается меньше, чем объем вычетов по НДС. При возмещении компания получает назад сумму налога, которую ранее уплатила поставщику в виде добавления его к цене товара (услуг, работ).

Ситуации, когда возникает право на возмещение налога из бюджета, как правило, возникают:

у экспортеров (ведь они продают товар на экспорт по нулевой ставке НДС, а сырье, материалы или готовую продукцию от производителей закупают с применением полной ставки налога);
компаний, продающих продукцию с применением ставки 10% и закупающих товары (услуги или работы) с учетом ставки налога, равной 18%;
предприятий, которые продали в отчетном периоде меньше товаров, чем приобрели, или у производителей, которые получили доход от реализации своей продукции, меньший, чем понесенные затраты (такая ситуация может возникнуть не только в результате убыточной деятельности предприятия или утери/порче продукции, но и по причине низкого спроса на нее);
торговых компаний в случае окончания срока годности продукции и снятия ее с продажи и т. д.

Способы получения возмещения

1. Автоматический зачет имеющейся задолженности предприятия перед бюджетом по налогам. Такое погашение долгов по налогам, пеням и штрафам за счет возмещения НДС производится в соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ.

Исключение составляют случаи погашения недоимки и штрафов, которые, в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, могут быть взысканы лишь по решению суда. Подробное разъяснение по этому случаю предоставил Президиум ВАС в своем постановлении от 16.04.2013 № 15856/12.

Источник: https://nanalog.ru/osobennosti-i-sroki-pri-obshhem-i-zayavitelnom-poryadke-vozmeshheniya-nds/