О принудительном взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества должника (логинова е.а.)
Дата размещения статьи: 24.05.2015
Закон N 212-ФЗ , регламентирующий правоотношения, возникающие в сфере страховых взносов, действует на территории РФ лишь пятый год, что по законодательным меркам совсем мало. Тем не менее отдельные его положения за этот период уже были уточнены.
Но до сих пор остается не разрешенным на нормативном уровне следующий вопрос.
Вправе ли орган контроля за уплатой страховых взносов взыскать с плательщика недоимку (задолженность), которая образовалась свыше трех лет назад, сразу за счет иного имущества (помимо денежных средств) должника? По сути, здесь не один, а два вопроса, каждый из которых требует отдельного (детального) рассмотрения.
———————————
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Срок образования или срок выявления недоимки?
Плательщики страховых взносов зачастую считают, что предельные (процессуальные) сроки для взыскания недоимки по страховым взносам (пеням, штрафам) в принудительном порядке, установленном положениями ст. ст. 19 и 20 Закона N 212-ФЗ, исчисляются исходя из момента образования такой задолженности. Увы, это не так.
Для бесспорного взыскания недоимки по страховым взносам значение имеет момент ее выявления органом контроля, а не образования. Это следует из ст. 22 Закона N 212-ФЗ. Напомним, названной нормой определены два случая, когда задолженность по страховым взносам может быть выявлена ревизорами внебюджетного фонда:
— первый — вне рамок контрольных мероприятий (ч. 2);
— второй — по результатам камеральных и выездных проверок (ч. 3).
В обоих случаях факт выявления недоимки должен быть зафиксирован либо в ненормативном акте органа контроля, принимаемом по результатам проверки, либо в специальной справке, форма которой утверждена в Приложении 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н.
Подчеркнем, органы контроля, в соответствии с Законом N 212-ФЗ, наделены большими полномочиями по выявлению недоимки по страховым взносам вне рамок контрольных мероприятий. Дело в том, что каких-либо предельных сроков по ее выявлению ч. 2 ст.
22 Закона N 212-ФЗ (как и иными положениями данного Закона) не установлено. Кроме того, законодательством о страховых взносах не предусмотрена возможность применения ст.
196 ГК РФ при определении предельного срока взыскания органом контроля страховых взносов и пеней.
По мнению автора, положения ч. 2 ст.
22 Закона N 212-ФЗ ущемляют законные права и интересы плательщиков страховых взносов, поскольку наделяют ревизоров внебюджетных фондов не ограниченным процессуальными сроками правом по выявлению и (как следствие) взысканию задолженности по страховым взносам. И указанное право фонды, конечно, используют в своих интересах. Об этом свидетельствует арбитражная практика.
Случай из практики
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/5972
Вас рф отказался зачесть суммы страховых взносов, которые «не дошли» до фсс, поскольку были уплачены через проблемный банк
Компании не удалось добиться в суде зачета 1,2 млн. рублей страховых взносов, платежные поручения на перечисление которых были направлены в ФСС через банк незадолго до отзыва у него лицензии.
Решающим аргументом для суда, который признал действия компании недобросовестными, оказался тот факт, что на момент уплаты взносов у компании уже имелась существенная переплата по ним (определение ВАС РФ от 24.05.
13 № ВАС-6236/13 об отказе в передаче дела в Президиум).
Суть конфликта такова. Организация представила в банк платежные поручения на перечисление страховых взносов за октябрь 2011 года на сумму более 1,2 млн. рублей.
Но денежные средства, якобы списанные с расчетного счета компании, так и не были зачислены на счет бюджета ФСС в связи с отсутствием на корреспондентском счете банка достаточных средств. К тому же через 12 дней после представления поручения у кредитной организации была отозвана лицензия.
Чиновники Соцстраха сочли, что обязанность организации по перечислению страховых взносов в данном случае не считается исполненной и отказали в зачете «уплаченных» сумм.
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали компанию.
Арбитры напомнили ревизорам, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Кроме того, расчетный счет компании был открыт в «проблемном» банке задолго до проведения спорной операции. А когда организация получила банковские выписки с подтверждением списания денежных средств со своего расчетного счета, она трижды обращалась в ФСС и банк, чтобы выяснить причину непоступления денег в ФСС. Все это, по мнению судей, свидетельствует о том, что страхователь действовал добросовестно, и уплатил страховые взносы.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Однако суд кассационной инстанции с выводом коллег не согласился (постановление ФАС Московского округа от 11.02.13 № А40-35091/12-99-175). По мнению арбитров ФАС, организация действовала недобросовестно, направляя платежные поручения в банк незадолго до отзыва у него лицензии. Главный «прокол» компании заключался в том, что платежным поручением на сумму 1,2 млн.
рублей она якобы перечисляла взносы за октябрь 2011 года. Между тем, у страхователя не было обязанности по уплате такой суммы взносов. Выяснилось, что за расчетный период (октябрь — декабрь) было начислено взносов в общей сумме 75 тыс. руб., из них за октябрь 2011 года — 24 тыс. рублей.
За весь 2011 год у компании не возникло обязанности по уплате взносов по обязательному социальному страхованию в размере 1,2 млн. рублей. Более того, у организации была существенная переплата страховых взносов на конец года в размере 452 тыс. рублей.
В связи с наличием в тот же период переплаты в сумме, значительно превышающей сумму начисленных к уплате взносов, у страхователя не могла возникнуть обязанность по уплате этих взносов.
Кроме того, ФАС Московского округа отметил, что компания не представила доказательств переписки с фондом, касающейся наличия задолженности по страховым взносам.
Суд счел, что само по себе представление в банк платежных поручений на перечисление взносов, даже при наличии соответствующего денежного остатка на счете плательщика, не является достаточным основанием для удовлетворения требования о признании суммы 1,2 млн. руб. уплаченными страховыми взносами.
Компания обжаловала это решение в Высший арбитражный суд. Однако коллегия судей ВАС РФ согласилась с доводами кассации и отказалась удовлетворить заявление компании о передаче дела в Президиум ВАС РФ.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2013/6/7409
Работодателям – о страховых взносах: вопросы и ответы
В очередном выпуске программы «Пенсионный ФОН» — совместного проекта окружного отделения Пенсионного фонда и радиовещания ГТРК «Чукотка» — начальник отдела организации администрирования страховых взносов, взыскания задолженности Отделения ПФР по Чукотскому автономному округу – Ирина Слипчук, подробно ответила на вопросы работодателей.
— Как влияют страховые взносы в Пенсионный Фонд России на пенсию?
| — Страховые взносы являются единственным источником финансирования пенсии, что очень важно для всей пенсионной системы. Основа нашей будущей пенсии – обязательные страховые взносы наших работодателей в Пенсионный фонд Российской Федерации. В 2011году по закону они составляют 26% от годового заработка работника в пределах 463 тысяч рублей. Эти платежи поступают на индивидуальный лицевой счет гражданина. Этот счет есть у каждого работающего россиянина – Пенсионный фонд Российской Федерации открывает его с момента получения страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования (как правило, это происходит при поступлении на первое официальное место работы). Чем большая сумма взносов зафиксирована на индивидуальном лицевом счете в ПФР, тем больше будет пенсия. Это означает, что размер пенсии зависит от объема страховых взносов, которые уплатил за вас работодатель. |
— С какими нововведениями в формах отчетности придется столкнуться бухгалтерам при подготовке и сдаче девятимесячной отчетности в ПФР?
— Все формы отчетности по страховым взносам и документов по персонифицированному учету, рекомендуемый порядок их заполнения, программы для подготовки отчетности страхователями в электронном виде размещены на официальном сайте Пенсионного фонда (www.pfrf.ru) в разделе «Работодателям». Также их можно получить в территориальных органах ПФР по месту регистрации страхователей.
Отчитываться перед органами ПФР России нужно по тем же бланкам отчетности, которые использовались при отчетности за полугодие 2011 года. Отчетность за 9 месяцев 2011 года необходимо представить не позднее 15 ноября 2011 года включительно.
Начиная с 16 ноября, прием отчетов будет осуществляться с применением к нарушителям штрафных санкций. Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физлицам, нотариусы и адвокаты представляют отчетность не позднее 1 марта 2012 года.
Важный момент — если страхователь — плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.
— Какие штрафы в ПФР за несвоевременную сдачу отчетности плательщиками страховых взносов?
— К плательщику страховых взносов применяются следующие штрафные санкции:
За непредставление (несвоевременное представление) расчета полагается штраф (статья 46 Закона N 212-ФЗ):
(если) просрочка 180 дней и меньше — в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 100 руб.;
(если) просрочка более 180 дней — в размере 30% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 рублей.
— В какие сроки нужно уплачивать взносы?
— Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
То есть, платежи за сентябрь необходимо было произвести до 17 сентября, а платежи за октябрь необходимо сделать до 15 ноября.
Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.
Обращаю внимание слушателей, что плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
— А индивидуальные предприниматели, уплачивающие взносы за себя – не работодатели, также ежемесячно должны уплачивать страховые взносы?
— Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря 2011 года. И на эти взносы необходимость округления сумм, подлежащих к перечислению, не распространяется.
— Какие штрафы в ПФР за неуплату страховых взносов?
— После представления страхователями квартальной отчетности по страховым взносам, работники Пенсионного фонда проверяют полноту начисления и уплаты страховых взносов в режиме камеральной проверки или в ходе выездной проверки организации.
Согласно 47 статье 212 Федерального Закона штраф за неуплату взносов составит 20% от неуплаченной суммы, а если будет доказан умысел — 40% .
За отказ или непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов – штраф в размере 50 руб за каждый не представленный документ.
— Могут ли работники Пенсионного фонда Российской Федерации списывать средства со счетов плательщика в счет взыскания недоимки? Есть ли право у ПФР блокировать расчетные счета, как сейчас делают налоговики?
— В 212 Федеральном Законе предусмотрен механизм обеспечения уплаты страховых взносов.
За органами Пенсионного фонда Российской Федерации закреплены полномочия, аналогичные тем, которыми сейчас наделены налоговые органы для взыскания налогов.
Например, взыскание страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика. Но у ПФР нет полномочий приостанавливать операции по счетам плательщика, пока нет.
— Если у должника нет счета, либо нет денег на счете в банке, как быть в таком случае?
— Суммы задолженности, невозможные к взысканию посредством инкассовых поручений, то есть денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов, в дальнейшем, передаются в Службу судебных приставов и подлежат взысканию за счет имущества должника.
— Правда ли, что неверный КБК в платежке — повод начислять пени?
— К вопросу о платежах – хочется сказать о распространенных ошибках в платежном поручении: если в платежном поручении на перечисление страховых взносов в ПФР неверно указан счет Федерального казначейства, КБК, наименование банка получателя,
то обязанность по уплате взносов считается не исполненной.
Приведу пример: Страховые взносы за август 2011 года перечислены 5 сентября 2011 года. В Пенсионный Фонд этот платеж прошел только 23 сентября как уточненный. Задержка с зачислением денег произошла по вине обслуживающего банка — операционист ошибся в КБК.
— Вправе ли Пенсионный фонд начислить пени за задержку с уплатой. Правомерно ли это?
— Нет, в этом случае пени Пенсионный фонд не начислит. Страховые взносы за прошедший месяц все компании должны перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца. В случае просрочки платежа начисляются пени.
Из данного примера следует, что компания в нужные сроки уложилась — платежное поручение на перечисление средств отдали в банк 5-го числа.
И если на тот момент на расчетном счете компании было достаточно средств, чтобы провести платеж, то обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной. Об этом четко сказано в статье 18 212 Закона.
Тот факт, что работник банка допустил ошибку, и деньги на счет Пенсионного фонда пришли с опозданием, значения не имеет.
— И что Вы посоветуете компании в данной ситуации?
— Рекомендую компании представить в Пенсионный фонд копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении, а также выписку банка, подтверждающую, что на момент платежа у компании имелись на счете достаточные средства для совершения платежа.
— А если в платежке указан неверный КБК, но уже по вине самого плательщика?
— А теперь представим ту же ситуацию – платеж не поступил на нужный КБК, но уже по вине самого плательщика страховых взносов, указавшего неверный КБК – в таком случае пени за нарушение сроков уплаты все же будут начислены.
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ.
С 1 апреля 2011 года внесены изменения в порядок представления отчетности в органы ПФР в электронном виде по защищенным каналам связи с электронно-цифровой подписью.
Пачки индивидуальных сведений и отчетность по форме РСВ-1 отправляются вместе в соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 8 декабря 2010 года № 339-ФЗ).
При этом файл с РСВ-1 и файлы с пачками индивидуальных сведений каждый в отдельности заверяются электронно-цифровой подписью, архивируются, шифруются и представляются в территориальный орган ПФР в одной транспортной посылке. Это сделано для того, чтобы минимизировать расхождения между данными сведений по персонифицированному учету и отчетности по страховым взносам.
Напомню, представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью необходимо в том случае, если численность работников страхователя превышает 50 человек (в 2010 году эта норма составляла более 100 человек). Пенсионный фонд России рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек.
Внедрение электронного документооборота между страхователями и органами ПФР сокращает трудозатраты, как организаций, так и территориальных органов ПФР при приеме и обработке отчетности, обеспечивает своевременность и оперативность представления отчетности страхователями. Для снижения трудовых и временных затрат работодатели могут использовать специальные программы для формирования электронной отчетности.
— А как страхователь узнает о том, что его расчет в электронном виде получен ПФР по телекоммуникационным каналам связи, к примеру, через «Контур-экстерн»?
— В случае успешного представления отчетности в территориальный орган ПФР, Абонент-страхователь получает извещение о приеме документа территориальным органом ПФР и сохраняет его (статус получено).
По результатам проверки отчетности проверочными программами ПФР, в течение 6 рабочих дней с момента получения отчетности страхователь, получает в зашифрованном виде протокол контроля отчетности, подписанный ЭЦП территориального органа ПФР.
Если Абонент-страхователь не получил от территориального органа ПФР в установленное время Извещение о приеме отчетности или протокол контроля, он заявляет территориальному органу ПФР о данном факте, выясняет причину отсутствия указанных документов и, при необходимости, повторяет процедуру представления отчетности.
— Как следует нумеровать файл отчетности, этот вопрос продолжает мучить страхователей.
— Имена файлов у нас отличаются только номером, и поэтому ПФ рекомендует нумеровать в сквозном порядке все файлы в течение года. Т.е. год начали с единицы, и потом в каждом квартале наращиваем эту нумерацию, чтобы в каждом отчетном периоде не повторялись имена файлов, то есть – один, два, три, четыре.
Хотелось бы еще раз отметить, что преимущества сдачи отчетности в электронном виде для стороны, сдающей отчетность, очевидны. Использование электронного документооборота позволяет избегать ошибок, возникающих при составлении и заполнении отчетности, а также значительно сокращает время, затрачиваемое бухгалтерами на представление отчетности в территориальные органы ПФР.
— Что делать, если работодатель не перечисляет за работника страховые взносы в Пенсионный фонд, или перечисляет только их часть?
— В заключение, хотелось бы еще раз привлечь внимание застрахованных лиц – работников — будущих пенсионеров или пенсионеров работающих, оставить пассивную позицию упования на государство, совестливость работодателя, или русский авось. Включить во всю мощь свою гражданскую активность, обратиться за справкой в управление Пенсионного фонда, проконсультироваться у юриста, подать исковое заявление в суд. Сделать свою старость достойной!
Источник: https://www.pfrf.ru/branches/chukotka/news~2011/10/25/15795
Попытка ПФР взыскать пеню по страховым взносам при отсутствии недоимки в порядке приказного производства не увенчалась успехом
Только было адвокаты нашей коллегии начали надеяться на то, что сотрудники Пенсионного фонда России наконец-то научились анализировать и проверять ту информацию, которую им выдают их компьютеры, как в августе 2016 года на имя Морохина Ивана Николаевича от заместителя начальника УПФР в г.
Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) Ломовой Ирины Владимировны пришло странное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. А странное оно по тому, что в нем нет никакого упоминания о наличии самой недоимки, а вот пеня была начислена в размере 5 640,15 руб.
За какой период и с чего бы это вдруг — не понятно. Загадка.
Так как на разгадывание подобных загадок у нас нет ни времени, ни желания, Иваном Николаевичем в течении нескольких минут был подготовлен ответ, из которого ясно понятно, что ничего платить он не собирается, и поручил мне заниматься дальнейшей перепиской с ПФР и представлять его интересы по этому делу… Предупреждаю, данный ответ, что называется, «не для слабонервных». В течении более двух месяцев никаких новостей от сотрудников ПФР не было. Я уж было подумала, что они осознали свою ошибку и дело «по-тихому замнут», но не тут-то было. В декабре представители Пенсионного Фонда снова взбодрились и отправили мировому судье заявление о вынесении судебного приказа. Данное заявление тоже тот еще шедевр — сразу видно, что автор писал его по шаблону, не особо вдумываясь в смысл написанного — просто набор слов и выдержек с Федеральных законов.
Например, как стоит понимать фразу из заявления о вынесении приказа? Данная задолженность не погашена в полном объеме, ранее предъявлена к взысканию.На мой взгляд, это должно означать, что по взносам должна быть недоимка, разве нет?
Но ПФР не требует взыскать недоимку — только пеню! Почему? А это всё, видимо, потому что в далеком 2011 году ПФР уже пытался взыскать данную недоимку, но позже признал свои требования незаконными.
Подробное описание в этой публикации: Праворуб: О незаконности требований ПФР об уплате взносов, в виде фиксированных ….
Признать-то признал, а вот пени, как оказалось, продолжал начислять. Каков хитрец этот Пенсионный фонд России! Итак, как только наш экземпляр заявление от УПФР в г.
Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) был получен, перед нами встал вопрос, какие действия предпринять.
Согласно ст. 123.
1 КАС РФ судебный приказ выдается по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ч.3 ст. 123.
5 КАС РФКопия судебного приказа в течение трех дней со дня вынесения судебного приказа направляется должнику, который в течение двадцати дней со дня ее направления вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа. Если возражения относительно исполнения судебного приказа поступают в 20-дневный срок, то судебный приказ подлежит отмене (ст. 123.7 КАС РФ).
Никаких отзывов, возражений на заявление о вынесении судебного приказа КАС РФ не предусматривает, но…
Мы решили не дожидаться вынесения данного приказа и направили мировому судье возражения на заявление о вынесении судебного приказа, в котором просили отказать в выдаче судебного приказа.
Судья не повелась на нашу «провокацию» и всё-таки вынесла приказ. Правда, наши возражения приняла как возражения относительно исполнения судебного приказа и приказ был отменен на следующий же день после его вынесения. Что тоже не плохо.
Теперь, видимо, стоит ждать когда представители Пенсионного фонда обратятся за взысканием несуществующей задолженности в исковом порядке.
P.S.
Источник: https://pravorub.ru/cases/75278.html
Если числится долг по страховым взносам до 2017 года
Куда обращаться страхователю, если, по данным налоговой инспекции, за ним числится долг по взносам по состоянию на 1 января 2017 года, которого по факту нет?
Комментарий к письму ФНС России от 2 мая 2017 года N ГД-4-8/8281
В настоящее время налоговики начали активную работу по взысканию с компаний недоимок a href=»https://www.pnalog.ru/services/strahovye-vznosy»>по страховым взносам, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года. Такая активность обусловлена рядом причин.
В первую очередь это связано с тем, что налоговикам нужно оправдать, можно сказать, доверие законодателя. Ведь споры о том, так ли уж нужно передавать администрирование страховых взносов ФНС, велись более трех лет.
И хотя законотворцы объясняли свое решение объединить контроль за уплатой налогов, сборов и страховых взносов желанием упростить жизнь предпринимателей, не последнюю роль здесь все же сыграли отработанные навыки налоговиков собирать налоги.
Соответственно, теперь налоговикам не словом, а делом нужно доказать, что с задачей по сбору страховых взносов они справляются в разы лучше, чем внебюджетные фонды. Причем в первую очередь им предстоит взыскать недоимку по взносам, которая образовалась у страхователей по состоянию на 1 января 2017 года. То есть речь идет о взносах, которые фонды собрать не смогли.
Информацию о «старых» долгах по взносам на 1 января 2017 года фонды должны были передать налоговикам до 1 февраля 2017 года (см. совместное письмо ФНС, Правления ПФР и ФСС от 26 января 2017 г. N ).
В то же время по непонятным причинам, по данным фондов, в число должников попали и страхователи, которые обязанности по уплате взносов добросовестно выполняли. В письме от 15 марта 2017 г.
N ЗН-4-1/4593@ представители ФНС назвали самую распространенную причину возникновения подобного рода «недоразумений». Проблемными оказались страховые взносы за декабрь 2016 года.
С одной стороны, они относятся к 2016 году, с другой — «крайний» срок их уплаты приходится уже на январь 2017 года. Соответственно, «декабрьские» взносы многие компании перечисляли уже в январе 2017 года и на «налоговые» КБК. Так что фонды эти взносы не «видят», да и, собственно, не должны видеть.
В упомянутом письме ФНС от 15 марта 2017 г. N ЗН-4-1/4593@ страхователям настоятельно рекомендуется для устранения «недоразумений» обращаться напрямую в фонды. Именно фонды должны устранить допущенные ошибки и передать налоговикам исправленные сведения, отражающие реальное состояние расчетов страхователей по взносам. И только таким образом «лишние» и неприятные вопросы будут сняты.
Аналогичные рекомендации страхователям даны и в письме ФНС от 2 мая 2017 г. N ГД-4-8/8281.
При этом из разъяснений чиновников следует, что если прийти или позвонить в инспекцию, то страхователю порекомендуют обратиться в соответствующий орган ПФР или ФСС.
Если же в налоговую поступит официальное обращение компании по вопросу некорректных сумм «старой» задолженности по взносам, то инспекторы сами перенаправят это обращение в фонды.
Представляется, что в ситуации, когда в сальдо расчетов по взносам фонды отразили или несуществующие долги компании, или не в том размере, обращаться страхователю с целью прояснить ситуацию нужно и в налоговую инспекцию, и в фонды. В противном случае есть риск, что пока фонды будут «сверку» проводить, налоговики взыщут со страхователя спорные долги по «старым» взносам.
Отметим, что под особым контролем у налоговиков находятся компании, за которыми числятся долги по «старым» взносам в размере свыше 1 млн руб. (для Москвы — свыше 10 млн руб.). Инспекторов обязали вести учет сумм задолженности по взносам по каждому плательщику до полного погашения всех долгов (см. письмо ФНС от 4 апреля 2017 г. N ГД-4-8/6254).
Июль 2017 г.
Страховые взносы, Возврат налогов, Налоговые споры
Источник: https://www.pnalog.ru/material/dolg-strahovye-vznosy-do-2017
Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени
В статье рассмотрим недоимку по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: процедуру взыскания, срок, а также расчет пени. Плательщики взносов обязательного страхового характера несут обязанность по своевременной уплате страховых сумм в полном объеме, а также по представлению соответствующих бланков расчетов с достоверными сведениями по обязательным страховым платежам.
В случае неисполнения данных обязанностей возникает задолженность перед фондами, именуемая недоимкой. В таких случаях орган контроля формирует требование регламентированной формы для должника по погашению возникшего долга в принудительном порядке.
Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС
Недоимка возникает, если плательщик не перечислит положенную величину страховых пенсионных, медицинских и социальных платежей в срок до 15-го числа включительно за завершившийся месяц. Причем на каждый вид обязательного страхования следует формировать самостоятельную платежку с перечислением средств в пользу фонда.
Ежемесячный обязательный страховой платеж предусмотрен для лиц, выплачивающих вознаграждения наемным работникам и отчисляющих с этих сумм взносы на различные виды страхования (для работодателей, в роли которых могут выступать иностранные или российские юрлица, ИП, частнопрактикующие лица).
Для тех плательщиков, которые не имеют сотрудников, предусмотрены обязательные платежи медицинского и пенсионного характера, уплачиваемые на счета ФФОМС и ПФР в срок до конца текущего года. Данные платежи осуществляются за себя и носят обязательный характер, исчисляются они плательщиками самостоятельно с учетом текущего МРОТ и уровня дохода в части его превышения 300000 руб. в год.
Перечисление социальных взносов не входит в число обязательных платежей для таких страхователей и носит исключительно добровольный характер.
При отсутствии перечислений в установленные даты или при неполной оплате положенных сумм у плательщиков возникает недоимка, требующая взыскания в порядке, определенном в Законе №212-ФЗ. Процедура взыскания для организаций и ИП прописана в 19 и 20 статьях указанного закона, для физических лиц, не образующих ИП — в 21 статье.
Процедура взыскания недоимки
Данный процесс регулируется Законом 212-ФЗ:
- Ст.19 — принудительное погашение долга денежными средствами должника;
- Ст.20 – погашение долга имуществом должника, если не достаточно средств на счетах;
- Ст.21 – погашение долга имуществом для физического лица без образования ИП.
При выявлении недоимки плательщику направляется письменное извещение в виде требования установленной формы:
Источник: https://online-buhuchet.ru/nedoimka-po-straxovym-vznosam/
Cуд обязал работодателя уплатить страховые взносы в пенсионный фонд — Центр социально-трудовых прав
29/11/2013
В . в ЦСТП обратилась Ольга Д., у которой возникли затруднения в получении пособия по уходу за ребенком.
Работодатель Ольги, у которого она трудилась с мая . в должности менеджера по продажам (ООО «Сириус»), в . фактически прекратил свою деятельность и перестал выплачивать Ольге пособие по уходу за ребенком. Официально организация-работодатель ликвидирована не была и продолжила свое существование исключительно «на бумаге».
Проблемы с получением пособий работницами «исчезнувших» работодателей известны специалистам ЦСТП (см. брошюру на нашем сайте:), поэтому Ольге был разъяснен обычный порядок действий по получению пособия из Фонда социального страхования в сложившейся ситуации.
Через некоторое время руководство филиала № 18 ГУ-МРО ФСС РФ согласилось выплатить Ольге пособие по уходу за ребенком напрямую, но так как справок о заработке, из которого рассчитывается размер пособия, у Ольги не было, а работодатель не функционировал, эти сведения предстояло получить в органах Пенсионного фонда РФ.
В августе . Фонд социального страхования РФ в лице вышеуказанного филиала перечислил на счет Ольги пособие по уходу за ребенком. Однако эта новость не сильно её обрадовала, так как сумма выплаченного пособия значительно отличалась от ожидаемой, причем в меньшую сторону.
Разобравшись в ситуации, Ольга выяснила, что по сведениям, имеющимся в распоряжении Пенсионного фонда РФ, какой-либо заработок в период трудовой деятельности в ООО «Сириус» у нее отсутствовал. В связи с этим филиал ФСС РФ решил, что пособие Ольги должно быть исчислено в минимальном размере.
Достаточно любопытно в этом деле то, что филиал № 18 ГУ-МРО ФСС РФ ранее проводил проверку правильности исчисления работодателем Ольги ее пособия по уходу за ребенком, работникам филиала было известно, что Ольге назначено и выплачивалось пособие в большем размере, имелись документы, подтверждающие заработок Ольги в ООО «Сириус».
Тем не менее, при расчете пособия сотрудники филиала решили использовать данные, полученные из Пенсионного фонда РФ.
Так как сведения из Пенсионного фонда РФ не соответствовали действительности, было решено обратиться в суд с иском о понуждении перечислить в Пенсионный фонд РФ страховые взносы к «мертвому» фактически, но существующему официально ООО «Сириус».
Иск рассматривался Бабушкинским районным судом г. Москвы. Ответчиком по делу выступил ООО «Сириус», а Пенсионный фонд РФ был привлечен к делу в качестве третьего лица.
В подтверждение того, что заработная плата в ООО «Сириус» Ольге платилась, суду были представлены материалы проверки работодателя тем самым 18-м филиалом Фонда социального страхования.
От ООО «Сириус» в суд, естественно, никто не ходил. Представители Пенсионного фонда РФ в суд также не ходили и рассмотрение дела проигнорировали.
03 сентября . исковое заявление Ольги было удовлетворено, суд обязал ООО «Сириус» перечислить в Пенсионный фонд страховые взносы, признал, что Ольга получала заработную плату в соответствующем размере.
В настоящий момент Ольге предстоит обратиться в филиал № 18 ГУ-МРО ФСС РФ с просьбой выплатить ей разницу между рассчитанным Фондом пособием и той суммой, которая должна была быть ей выплачена.
К обращению Ольга обязательно приложит решение Бабушкинского районного суда, в котором установлен размер ее заработка и указано на факт неуплаты работодателем страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Ольга обратиться и в Пенсионный фонд РФ с просьбой внести соответствующие изменения в сведения, содержащиеся в ее индивидуальном лицевом счете. Как на это обращение отреагирует Фонд социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ пока не известно.
Какие выводы можно сделать по делу Ольги Д. ?
1) Несмотря на то, что суд признал факт неуплаты ООО «Сириус» страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, у юристов ЦСТП есть некоторые сомнения по этому поводу.
Зарплата Ольги была полностью «белой», доподлинно известно, что работодатель уплачивал с ее зарплаты подоходный налог, предоставлял данные о зарплате Ольги органам ФСС РФ.
В связи с этим можно предположить, что взносы в Пенсионный фонд РФ работодатель также уплатил, однако по какой-то причине они не были учтены Пенсионным фондом РФ. Поэтому мы рекомендуем контролировать состояние своего индивидуального лицевого счета в Пенсионном фонде РФ.
Напоминаем, что каждый вправе получить выписку по своему лицевому счету в территориальных органах Пенсионного фонда РФ совершенно бесплатно. Еще удобнее отслеживать состояние своего лицевого счета, зарегистрировавшись на «Портале государственных услуг» . Делать это следует даже в том случае, если Вы уверены в своем работодателе, и он является абсолютно «белым».
2) Следует помнить, что работник не должен нести негативных последствий, в частности ограничений в своих пенсионных правах, из-за неисполнения работодателем обязанности по уплате за него страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Этот вывод нашел свое отражение, к примеру, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 10 июля . № 9-П, п. 9 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11 декабря . № 30.
В случае если работодатель не уплатил за Вас страховые взносы в Пенсионный фонд РФ следует обратиться в суд с иском о понуждении работодателя к их уплате, при этом Пенсионный фонд РФ привлекается к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора (см. п.
6 названного Постановления Пленума Верховного Суда РФ). Если работодатель был ликвидирован, то можно обратиться с иском непосредственно к Пенсионному фонду РФ и требовать внесения изменений в сведения, содержащиеся в Вашем индивидуальном лицевом счете.
3) Не исполняя свою обязанность по уплате за работника взносов на обязательное пенсионное страхование, работодатель нарушает соответствующее право работника, закрепленное в ч. 1 ст. 21 Трудового кодекса РФ, не исполняет свои обязанности, прописанные в ст. 22 Трудового кодекса РФ.
Поэтому помимо требования о понуждении работодателя перечислить страховые взносы в Пенсионный фонд РФ работник на основании ст. 237 Трудового кодекса РФ имеет право требовать компенсации морального вреда, если моральный вред был причинен работнику такими действиями работодателя.
Материалы по теме:
Продолжение истории: ФСС экономит «детские пособия». Просто ищет повод их не выплачивать.
Источник: https://trudprava.ru/expert/jurisprudence/genderjuris/963
Взыскание задолженности по страховым взносам в ПФР и ФСС
Взыскание задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования может производиться в бесспорном порядке, а в определенных случаях через суд. В данной статье будет предоставлена информация юридическим лицам и предпринимателям г. Краснодара и Краснодарского края о том, как происходит процедура взыскания страховых взносов
В соответствии со ст.
3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:
- Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование;
- Фонд социального страхования в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Данные органы имеют право взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ.
Напомним, что сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. для работодателей) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ст.15 212-ФЗ).
Если плательщик страховых взносов не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, то эта обязанность исполняется в принудительном порядке.
В первую очередь Пенсионный фонд и Фонд социального страхования направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ст.22 212-ФЗ). Требование может быть направлено должнику в течении трех месяцев с момента выявления недоимки (ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).
Требование может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направляется заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней (ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ).
Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения, если не указан более продолжительный период времени для уплаты недоимки.
После того, как истекает срок, установленный в требовании об уплате (но не позднее двух месяцев после истечении срока), ПФР и ФСС принимает решение о взыскании задолженности с расчетных счетов в банке (ст.19 212-ФЗ), которое в течение шести дней также доводится до сведения плательщика.
Взыскание может производиться с расчетных (текущих) счетов в российской валюте, а при их недостаточности – в иностранной валюте. При взыскании с валютного счета используется курс Центрального банка Российской Федерации, установленный на дату продажи иностранной валюты. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет плательщика страховых взносов.
Если на счетах плательщика страховых взносов недостаточно денежных средств или они вовсе отсутствуют, то поручение о перечислении страховых взносов исполняется по мере того, как будут поступать денежные средства на счет.
В случае отсутствия счетов или отсутствия денежных средств на счетах, Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования может взыскать страховые взносы за счет имущества должника (включая наличные денежных средства) направив решение о взыскании в службу судебных приставов (ст.20 212-ФЗ).
Решение о взыскании страховых взносов (пеней и штрафов) за счет имущества плательщика принимается в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю.
Постановление о взыскании принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
Если Вы не согласны с суммами задолженности, которые предъявил к Вам ПФР или ФСС или считаете что были нарушены Ваши права в процессе взыскания, Вы можете отстаивать свои интересы. Юридическое бюро Е.Романова может предоставить сотрудника с опытом работы в спорах с Пенсионным фондом и Фондом социального страхования, и оказать Вам квалифицированную помощь в отстаивании Вашей позиции.
Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.
Звоните прямо сейчас! Поможем!
+7 (861) 212-54-74, +7 (988) 241-05-75
Источник: https://www.e-romanova.com/vzyiskanie-zadolzhennosti-po-strahovyim-vznosam-v-pfr-i-fss/
Если ФСС задолжал страхователю
Страхователь должен в первую очередь составить заявление.
Заявление должно содержать:
- наименование и адрес страхователя — юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя — физического лица;
- регистрационный номер страхователя;
- сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения (лучше всего детализированную по видам пособий, чтобы конкретные расходы были видны и страхователю, и фонду).
Унифицированная форма заявления на возмещение расходов не утверждена фондом.
Некоторые региональные отделения ФСС РФ разработали собственный образец. Как правило, он выложен на сайте отделения. А тот, кто не обнаружил образец заявления на сайте своего отделения фонда, может составить его в произвольной форме, например так, как показано на образце 1 ниже.
Вы можете скачать бесплатно образец заявления организации в ФСС на возмещение расходов в сервисе онлайн поддержки “Моё дело” получив бесплатный доступ по ссылке. В сервисе представлены более 5-ти тысяч бланков, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ.
К заявлению страхователь должен приложить расчет по форме-4 ФСС, подтверждающий расходы на выплату страхового обеспечения.
Расчет можно составлять не только на конец отчетного периода, но и по состоянию на конец месяца возникновения расходов, то есть промежуточный расчет с начала года и по любой месяц.
Перечень дополнительных документов, которые фонд может затребовать у страхователя при рассмотрении заявления, зависит от вида пособия.
Срок возмещения средств отделением фонда
По общему правилу перечислить страхователю деньги, потраченные на выплату пособий, отделение ФСС РФ должно в течение 10 календарных дней с даты представления последним необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Но если у фонда возникнут сомнения, то ФСС РФ проведет проверку, которая может занять три месяца (ч. 2 ст. 34 и ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Санкций за просрочку возмещения законодательство не предусматривает.
Если ваше отделение фонда тянет с возвратом денег, то жалуйтесь в ФСС РФ или обращайтесь в суд.
Образец 1. Заявление о возмещении средств из ФСС РФ
| Вид пособия | Документ* |
| По временной нетрудоспособности | Листок нетрудоспособности |
| По беременности и родам | Листок нетрудоспособности, заявление на отпуск по беременности и родам, приказ |
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности | Справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС**, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком | Документы, предусмотренные частями 6 и 7 статьи 13 Закона № 255-ФЗ |
| Социальное пособие на погребение | Справка о смерти, выданная органами ЗАГС |
* Кроме представленных в табл. 2 документов, фонд может затребовать также копии трудовых договоров, паспортов работников, на которых организация-страхователь получает возмещение ( ст. 4.6 и Закона № 255-ФЗ).
** В случае рождения ребенка за пределами РФ — легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык.
Сумма возмещения не доход
Суммы, полученные из ФСС РФ на возмещение расходов на выплату соцстраховских пособий, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ).
Ситуация вторая — долг ФСС образовался из-за переплаты страховых взносов
Рассмотрим другой случай. Бухгалтер при уплате страховых взносов ошибся в реквизитах, неумышленно перепутал цифры. Обнаружив ошибку, произвел еще одну уплату страховых взносов и уплату пеней за этот период.
Написал в банк письмо на исправление реквизитов по первому платежу. Оба платежа в итоге дошли до адресата. В результате у страхователя образовалась переплата по взносам, а у ФСС РФ — задолженность перед страхователем.
В подобной ситуации фонд обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных взносов в течение 10 дней с момента его обнаружения (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 и ч. 8ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Но на практике сообщения фонда лучше не дожидаться, а самим инициировать проведение сверки и получить документ, подтверждающий наличие переплаты (ч. 4 ст. 26 Закона № 212ФЗ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом по форме 21-ФСС РФ. На основании акта страхователь может принять решение о том, как с ней поступить:
- зачесть в счет будущих платежей страховых взносов;
- оформить возврат денег на расчетный счет.
О правилах зачета сумм страховых взносов мы рассказали выше. Они применяются и для случаев переплаты страховых взносов — зачесть их можно только в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Если же в текущем, 2013 году будет выявлена переплата прошлого, 2012 года, зачесть ее не удастся. В этой ситуации возможен только возврат переплаченных сумм.
бязательное условие возврата. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов может быть произведен фондом только после погашения задолженности по пеням и штрафам, если таковая имеется (ч. 12 ст. 26 и ч. 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Срок возврата денег из ФСС РФ. Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС РФ выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Порядок отражения полученных средств в отчетности. Полученные из ФСС РФ суммы организации нужно отразить по строке 7 графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС в периоде получения денег на расчетный счет (п. 6.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н).
Чтобы вернуть или зачесть сумму переплаты, страхователь должен направить в фонд соответствующее заявление. Как его заполнить, покажем на примере.
Пример
Страхователь (ООО «Ромашка») при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2013 года ошибся в реквизитах платежного поручения, указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.
По итогам отчета за I квартал 2013 года переплата налога указана в расчете, представленном в фонд (форма-4 ФСС). Переплата зафиксирована в акте сверки расчетов (форма 21-ФСС РФ). Страхователь может попросить фонд вернуть переплату или зачесть ее в счет предстоящих платежей. Как нужно заполнить заявление в первом и во втором случаях?
Решение
Если страхователь решит зачесть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по взносам, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 22ФСС РФ.
Вы можете скачать бесплатно и заполнить без ошибок форму 22-ФСС в интернет-бухгалтерии “Моё дело”, предварительно зарегистрировавшись по ссылке. Все бланки, представленные на сервисе, регулярно обновляются и соответствуют требованиями законодательства РФ.
Если страхователь решит вернуть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 23-ФСС РФ (образец приведен на с. 49).
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Образец 2. Образец заполнения заявления о зачете по форме 22-ФСС РФ
Образец 3. Образец заполнения заявления о возврате по форме 23-ФСС РФ
И.А. Тушева — старший научный редактор журнала «»
Источник: https://delovoymir.biz/esli-fss-zadolzhal-strahovatelyu.html
Проблема уклонения от уплаты пенсионных взносов и пути ее решения
Работодатели являются ключевыми участниками пенсионной системы Российской Федерации, уплачивая из фонда оплаты труда средства на будущее пенсионное обеспечение своих сотрудников.
С 2002 года в России действует система обязательного пенсионного страхования. В качестве страхователей в ней выступают все работодатели, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации. Застрахованными лицами являются работники по найму либо по гражданско-правовому договору. Обязанности страховщика возложены на Пенсионный фонд РФ.
С 2011 года ставка страховых взносов возросла до 34%: 26% направляется в Пенсионный фонд, 2,9% – в Фонд социального страхования, 5,1% – в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
Уклонение работодателей от уплаты пенсионных взносов является распространенной проблемой российской пенсионной системы.
Каждое отделение Пенсионного фонда России имеет список неплательщиков пенсионных взносов с общей суммой задолженности, превышающей миллиард рублей.
Согласно данным Росстата, задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование на 1 января 2010 года составила 92,8 млрд. рублей[1].
Сумма задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января 2010 года
|
Задолженность |
Из нее |
|||||
|
млрд. руб. |
в % к итогу |
недоимка |
урегулированная задолженность |
|||
|
млрд. руб. |
в % к итогу |
млрд. руб. |
в % к итогу |
|||
|
Всего |
118 |
100 |
57,7 |
100 |
34,9 |
100 |
|
задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ |
92,8 |
78,7 |
51,3 |
88,8 |
17,2 |
49,3 |
Задолженность предприятий и организаций по уплате пенсионных взносов является одной из причин дефицита бюджета ПФР. К 2012 году он составит 1,075 трлн. рублей[2].
Недостаточность денежных средств в бюджете Пенсионного фонда не позволяет своевременно повышать минимальный размер пенсии по старости, своевременно индексировать установленные размеры пенсий, обеспечивать своевременную их выплату.
Кроме того, из-за недостатка сумм страховых взносов на текущие выплаты усиливается зависимость бюджета ПФР от средств федерального бюджета.
Неуплата страховых взносов влечет неблагоприятные последствия и для застрахованных лиц.
Поскольку право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется только в случае уплаты страховых взносов, то в случае неуплаты или неполной уплаты работодателем пенсионных взносов работник лишается права на назначение пенсии или перерасчет страховой части пенсии. Таким образом, актуальность изучения данного вопроса безусловна.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязанностью страхователя является своевременная уплата в полном объеме страховых взносов в бюджет ПФР и ведение учета, связанного с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет[3].
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет ПФР и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
П. 2 ст. 27 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» предусматривает следующие финансовые санкции для плательщиков пенсионных взносов.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов.
Если деяние совершено умышленно, то это влечет взыскание штрафа в размере 40% неуплаченных сумм страховых взносов.
За непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам работодателю грозит штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы.
За непредставление расчета по страховым взносам в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока его представления – штраф в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 рублей.
Как известно, с 1 января 2010 года в России был отменен Единый социальный налог. В отличие от ЕСН – налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в ПФ РФ.
Это было сделано с целью упрощения механизма выплат страховых взносов и сокращения периода воздействия на неплательщиков.
Раньше цикл взыскания от момента получения органом Пенсионного фонда отчета от налогового органа до момента предъявления иска неплательщику иногда составлял 9 месяцев. За это время с предприятием могло произойти что угодно, вплоть до банкротства.
В настоящее время функции администратора платежей и страховщика по обязательному социальному страхованию выполняет Пенсионный фонд России. Поскольку органы ПФР персонифицированно учитывают поступившие за гражданина средства, передача администрирования финансового потока позволила синхронизировать данные о поступивших взносах, а также в какой сумме и за кого они поступили.
Обязанность по взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, возложена на Пенсионный фонд.
Если страхователь не уплачивает или не полностью уплачивает страховые взносы в установленный срок, территориальный орган Пенсионного фонда направляет требование об уплате недоимки, пеней или штрафов в добровольном порядке.
При неисполнении требования принимается решение о взыскании денежных средств со счетов страхователя в банках в бесспорном порядке.
В этом случае в банк направляется поручение о списании денежных средств и их перечислении на счет Пенсионного фонда.
Если на счете плательщика нет достаточной суммы или денежные средства отсутствуют, Пенсионный фонд вправе взыскать страховые взносы за счет имущества страхователя, направив в службу судебных приставов соответствующее постановление. В рамках исполнительного производства служба судебных приставов наложит арест на имущество и выставит его на торги.
Органами Пенсионного фонда проводятся камеральные и выездные проверки плательщика страховых взносов. Камеральная проверка проводится по месту нахождения территориального органа Пенсионного фонда в течение трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам.
Выездная проверка проводится территориальным органом ПФР по месту нахождения организации. Она проводится не чаще одного раза в три года и длится не более двух месяцев[4].
Масштаб проблемы уклонения от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды заставляет ужесточать меры воздействия на неплательщиков.
Так, Курская областная дума внесла на рассмотрение соответствующий законопроект с поправками в статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ. В соответствии с этими статьями наказывается уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) и юридического лица (ст.
199 УК РФ). Наказание предусмотрено в виде штрафных санкций – от 100 тыс. до 500 тыс. рублей, и в виде лишения свободы – за уклонение от уплаты налогов в крупном размере – до 6 лет.
Согласно внесенному законопроекту в новой редакции он будет дополняться составом преступления, состоящим в уклонении от уплаты страховых взносов, установленных федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании»[5].
В скором времени Госдума планирует принять соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях.
Предусмотренное наказание за уклонение от уплаты страховых взносов – штраф в размере 50 минимальных размеров оплаты труда.
Повторное уклонение может привести руководителей предприятий и организаций к потере права занимать руководящие должности на срок до трех лет. Эксперты называют предложенную меру действенной[6].
В настоящее время активно используется такая форма понуждения к расчетам, как передача постановления в службу судебных приставов, у которых более широкий арсенал доступных средств воздействия на должников.
В числе мер такие серьезные, как арест имущества юридических лиц, ограничение выезда граждан за границу и даже возбуждение уголовных дел.
Именно эти меры оказываются наиболее действенными, поскольку они чреваты серьезными финансовыми потерями для должников.
Необходимо отметить, что наряду с жесткими мерами понуждения к выплатам Пенсионный фонд использует и стимулирующие методы. Например, в нынешнем году был объявлен конкурс «Лучший страхователь года по обязательному пенсионному страхованию – 2011».
Для участия в конкурсе страхователь должен своевременно и в полном объеме перечислять страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии своих работников в бюджет ПФР, в срок и без ошибок представлять все документы по персонифицированному учету и уплате страховых взносов.
Одна из целей конкурса – донести до работодателей, что своевременная и полная уплата страховых взносов в пенсионную систему – это социальная ответственность бизнеса перед нынешними и будущими пенсионерами.
Также некоторые отделения Пенсионного фонда проводят личные собеседования с руководителями предприятий, где разъясняются их права и обязанности в качестве страхователя и рассматриваются вопросы погашения недоимки страховых взносов. Без данной процедуры поступления напрямую в Пенсионный фонд практически невозможны[7].
Таким образом, очевидно, что без вмешательства контролирующих органов, без применения методов понуждения к расчетам и стимулирования выплат разрешение проблемы уклонения от выплаты пенсионных и иных взносов невозможно. Для преодоления обозначенной проблемы предлагается:
1) усовершенствовать нормы об ответственности работодателя за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение и механизм реализации такой ответственности.
Большие суммы задолженностей перед Пенсионным фондом в каждом регионе свидетельствуют о том, что имеющиеся меры воздействия неэффективны. Работодатели имеют возможность уклоняться от выплат, применяя различные способы. Наиболее типичным является включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах;
2) обеспечить заинтересованность граждан в уплате пенсионных взносов путем перераспределения ответственности по перечислению части взносов от работодателей к работникам.
Многие страхователи расценивают задолженность по пенсионным взносам именно как «долги перед Пенсионным фондом». Необходимо донести до сведения работодателей и, соответственно, работников, что долги по страховым взносам – это долги перед работниками. Ведь взносы, поступающие в Пенсионный фонд, распределяются по лицевым счетам конкретных людей и влияют на размер их пенсии;
3) ввести дополнительное страхование на случай неплатежеспособности предприятия либо заложить на эти цели средства в федеральном бюджете.
Данное предложение имеет значение в случае, когда зафиксирован факт уклонения от уплаты пенсионных взносов или неполной их уплаты, но предприятие уже обанкротилось и не может ответить по своим обязательствам.
Литература:
Основные термины (генерируются автоматически): Пенсионный фонд, обязательное пенсионное страхование, взнос, РФ, сумма страховых взносов, уплата страховых взносов, Российская Федерация, территориальный орган, федеральный бюджет, подлежащая уплата.
Источник: https://moluch.ru/archive/36/4118/
Загрузка...
