Перерыв в строительстве и расторжение договора с подрядчиком – не препятствие для вычета ндс — все о налогах

Вычет НДС, предъявленного подрядными организациями

Нормы Налогового кодекса

Итак, право налогоплательщика на применение налоговых вычетов закреплено ст. 171 НК РФ (п. 1). Здесь же определен и состав налоговых вычетов. Нас интересует п. 6, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику:

— подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств;

— по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ;

— при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Кстати, вышеуказанные вычеты НДС производятся в общеустановленном порядке, то есть на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия товаров, работ, услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Ну и само собой разумеющийся факт — поставить к вычету «входной» НДС налогоплательщик вправе, если объект строительства предназначен для использования в налогооблагаемой деятельности.

Вот, казалось бы, и все нормы; знай, соблюдай и вычитай. Однако контролеры время от времени добавляют к ним что-то новенькое, вводя в заблуждение налогоплательщиков (вопросы от них поэтому и не иссякают).

На что же надо обратить внимание при вычетах «подрядного» НДС?

Право на налоговый вычет принадлежит инвестору

Когда?

Для начала рассмотрим следующую ситуацию.

Инвестор заключает договор со специализированной организацией (заказчиком), которая, в свою очередь, организует процесс строительства (находит подрядчиков, выполняет контрольные функции, ведет учет затрат по строительству и т.д. и т.п.).

А когда объект готов — передает его (и необходимую документацию) инвестору (кстати, возможна и поэтапная сдача). Последнему, получается, только и нужно вовремя профинансировать сие мероприятие.

Примечание. Отношения субъектов инвестиционной деятельности строятся на основании инвестиционного договора, по своей сути напоминающего посреднический договор, в котором заказчик организует для инвестора и за его счет строительство объекта.

Кто платит, тот и вправе рассчитывать на налоговый вычет. Другими словами, именно инвестор примет к вычету предъявленный подрядчиками НДС (разумеется, при соблюдении условий, перечисленных выше).

Когда? После завершения капитального строительства застройщик передает инвестору построенный объект по акту реализации инвестиционного контракта вместе со всей документацией по приемке объекта.

Это сопровождается подписанием типовых форм N КС-11 «Акт приемки законченного строительством объекта» и КС-14 «Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией».

А в учете инвестора составляются проводки:

Дебет счета 08-3 Кредит 76, субсчет «Расчеты с заказчиком-застройщиком», — на сумму инвестиций без НДС;

Дебет счета 19-1 Кредит 76, субсчет «Расчеты с заказчиком-застройщиком», — на сумму НДС.

В этот момент налогоплательщик имеет полное право принять к вычету «входной» НДС. А то, что на счете 01 «Основные средства» объект еще не появился, не имеет никакого значения.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/vychet-nds-podryadnye-organizacii

Возмещение НДС по договору строительного подряда

Между налогоплательщиком (заказчик) и ООО «А» (подрядчик) были заключены договоры подряда на выполнение строительно-монтажных работ.

Работы подрядчиком были выполнены в срок и в полном объеме, приняты заказчиком с оформлением всей необходимой документации (счета-фактуры, КС-2, КС-3). После принятия работ заказчик заявляет возмещение НДС по счетам-фактурам, оформленным по договорам подряда с ООО «А».

Оснований для отказа в возмещении НДС у налоговиков не было, так думал клиент, ведь и он и его партнер являются добросовестными налогоплательщиками, задолженность перед бюджетом у них отсутствовала, обе организации ведут реальную деятельность, ранее никаких претензий к ним не было. Более того, ООО «А» на момент заключения договоров подряда уже выполняло и успешно работы для клиента.

Но было бы желание, а повод всегда найдется…..

Во-первых, фискалы указали, что подрядчик на момент заключения и исполнения договоров подряда имел в штате всего трех сотрудников, что с учетом объема работ делало невозможным их выполнение в столь короткие сроки.

Во-вторых, налоговый орган указал на содержание в представленных ему документах ложных сведений, т.к. согласно счетам-фактурам, актам КС-2, КС-3 работы были выполнены в один период, а согласно актам о готовности объектов строительства – совсем в другой период.

Налоговый орган также указал, что подрядчик для выполнения своих обязательств привлекал субподрядные организации. Договоры с этими субподрядными организациями были заключены ранее договоров подряда, что также свидетельствует о противоречивости документов.

Субподрядные организации, как и подрядчик, трудовыми и материальными ресурсами не располагали.

В-третьих, налоговый орган указал на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в результате деятельности организаций (подрядчиков, субподрядчиков), с которым у налогоплательщика отсутствовали хозяйственные связи.

Для признания решения налогового органа недействительным необходимо было доказать следующие обстоятельства: — проявление налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента[1]; — подтверждения реальности выполнения работ, оказания услуг, передачи товаров[2]; — подтверждение того факта, что полученные налогоплательщиком товары, работы, услуги используются в деятельности, облагаемой НДС.[3] В узком смысле данное требование подразумевает обязанность налогоплательщика прежде, чем вступать в хозяйственные отношения с новым контрагентом проверить ряд обстоятельств. Налоговики трактуют понятие должной осмотрительности и осторожности расширительно, распространяя его действие на отношения между контрагентами, работающими на протяжении длительного периода времени.

Обстоятельствами, которые должен проверить налогоплательщик являются:

1) государственная регистрация контрагента в качестве действующего юридического лица, осуществляемая путем получения копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующей деятельность контрагента.[4]

Соответственно, налогоплательщик, запросивший регистрационные документы у контрагента до заключения договора, проверивший факт государственной регистрации на сайте ФНС РФ, считается частично выполнившим эти требования.

Не лишним будет проверить и наличие у контрагента судебных споров через www.kad.arbitr.ru.

2) запрос лицензии или допуска к определенным видам работ в случае, когда выполняемые работы предполагают наличие таких лицензий.

Наличие у контрагента лицензии, выданной уполномоченным органом, может автоматически опровергнуть довод налогового органа об отсутствии возможности для выполнения спорных работ в связи с отсутствием персонала.

[5] В то же время, если у налогоплательщика, выступающего заказчиком по договору, есть лицензия на выполнение необходимых работ, но он привлекает подрядчика, не имеющего лицензии, данный факт будет расценен судом как проявление недобросовестности.

[6] 3) Не обязательно, но опять же не помешает запросить рекомендации, положительные отзывы и благодарственные письма о работе данного контрагента. Хотя запрос таковых и не является обязательным, внимание судей часто останавливается на рекомендациях, поскольку стороны не часто представляют подобные доказательства.

4) Запрос налоговой отчетности, приказа о назначении генерального директора, главного бухгалтера и документов, подтверждающих наличие в штате сотрудников необходимой строительной квалификации также подтвердит проявление должной осмотрительности и осторожности.

[7] Отмечу, что проявить должную осмотрительность можно непосредственно при заключении договора с подрядчиком.[8] Так, условие, обязывающее подрядную организацию предварительно согласовывать кандидатуры привлекаемых субподрядчиков для выполнения работ будет говорить в пользу налогоплательщика.

В рассматриваемом деле налогоплательщиком были выполнены все указанные требования несмотря на то, что подрядчик уже выполнял для него аналогичные работы. Более того, подрядчик представил списки сотрудников и оборудования, которыми он располагает для выполнения работ, технико – экономическое обоснование проекта.

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) после принятия товаров на учет и при наличии первичных документов. В подтверждение реальности выполненных работ в суд, среди прочих, были представлены следующие документы:

счета – фактуры;
акты о приемке выполненных работ по форме КС-2;
справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3;

Специфика подтверждения реальности выполнения работ по договорам строительного подряда заключается в том, что, во-первых, вышеуказанный перечень документов не является исчерпывающим, а во-вторых, помимо документов, созданных исключительно силами налогоплательщика и контрагента, в суд можно представить документы, подтверждающие нужные нам факты и заверенные третьими лицами.

Одним из таких документов послужил Общий журнал работ.[9] Такой журнал обязательно содержит регистрационную подпись органа государственного строительного надзора (Ростехнадзора), подтверждающего корректность его ведения и лица, осуществляющего подготовку строительной документации. С учетом того, что период выполнения работ по Общему журналу работ совпадал с периодом, указанным в актах КС-2 и справках КС-3, это послужило дополнительным доказательством в подтверждение позиции налогоплательщика.

Источник: https://pravorub.ru/articles/40651.html

Вычет НДС при строительстве: порядок и процедура, документы

Возведение объектов капитального строительства для использования в производственных целях можно осуществлять собственными средствами и возможностями предприятия или привлекать подрядные организации.

В этом случае все работы, начиная от формирования проекта и сметы до финального цикла – сдачи «под ключ» проводятся узкими специалистами – профессионалами.

Но в любой ситуации это мероприятие лежит в сфере интересов государства.

Строительство объектов является базой для налогообложения одним из основных государственных налогов, наполняющих бюджет.

Собственно речь пойдет о налоге на добавленную стоимость и заполнению соответствующей декларации.

И сегодня мы рассмотрим возмещение (вычет) НДС при строительстве жилых домов, основных средств подрядным способом, а также вычет НДС у застройщика при долевом строительстве и иные случаи возмещений.

Возможность возмещения НДС при строительстве

Общие правила

Итак, давайте рассмотрим возмещение НДС по капитальному строительству, возврат при строительстве частного дома, НДС при списании незавершенного строительства, и иные случаи возможности таких вычетов. Осуществление производства комплекса строительно-монтажной работы в связи с условиями вычета НДС в современном законодательстве рассматривается следующим образом:

Подрядными организациями. При этом организация, принимающая на баланс возведенный объект как основное средство, принимает и сумму НДС по строительству к вычету, которую ей предъявляет подрядчик.
Строительство с использованием собственных сил или хозяйственным способом. Ст. 116 НК РФ регламентирует процедуру вычета НДС при строительстве объектов для собственных нужд. Сумму вычета формируют из НДС по материалам и товарам приобретенным, использованным услугам и выполненным работам.
Метод смешанного строительства. Вычет формируют суммы, которые предъявила привлеченная организация, затраты на приобретение необходимых материалов, товаров и услуг, а также начисленные в процессе проведения работы силами собственного коллектива и приобретенных стройматериалов.

Про начисление НДС в строительстве расскажет данное видео:

Способ приобретения стройматериалов

Немаловажен также и способ приобретения стройматериалов.

Если материалы предоставлены подрядной организацией, то вычет НДС входит в стоимость работ.
При передаче материалов от заказчика подрядчику, отдельно принимается вычет по работам и по материалам.
В случае поставки стройматериалов за средства подрядчика, то инвестор принимает к вычету консолидированную НДС по работам и материалам.
Когда заказчик реализует строительные материалы подрядчику, то после окончания строительства заказчик приводит к вычету НДС с объема реализации.

Отсутствие возможности вычета

Как возможность проведения вычета, так и ее отсутствие оговаривается рядом законодательных актов. Таким образом, невозможно провести вычет НДС в следующих случаях:

П. 1 ст. 172 НК РФ. Отсутствуют или собраны в неполном объеме платежные документы, которые фактически подтверждают уплату сумм ввозного НДС при пересечении границы РФ.
П. 1 ст. 171 НК РФ. Возведенный объект не подлежит осуществлению операций, подлежащих обложению НДС.
Застройка не может быть поставлена на учет согласно ст. 172 п. 1 НК.

О том, как получить льготы по НДС в строительстве, расскажем ниже.

Про НДС в строительстве при УСН расскажет данное видео:

Порядок получения возврата

Необходимые документы

Для того, чтобы провести процедуру вычета НДС, необходимо представить в местный орган налоговой службы заявление установленного образца и пакет необходимых документов, подтверждающих право на вычет. Типовую форму заявления можно найти на сайте ФС РФ или в местном налоговом органе.

Законодательно утвержденным основанием для того, чтобы претендовать на вычет НДС являются:

При выполнении строительства подрядчиком – форма КС-2, где подтверждаются исполнение договорных обязательств по застройке, завершенные отдельные монтажные, пусконаладочные и прочие работы, неразрывно связанные с объектом.
При строительстве хозяйственным (хозспособом) или смешанным методом для вычета НДС потребуются счета-фактуры, товарные накладные и сопроводительная товарно-транспортная документация, банковские выписки с приложениями в виде платежных поручений на оплату материалов и работ, подборка актов выполненных работ и смет по потребленным услугам.
Финансовые документы, подтверждающие уплату входного НДС при пересечении товаров границы РФ.

Строительство и его налогообложение является одной из наиболее сложных и трудоемких задач бухгалтерского учета. Поэтому при недостаточном опыте, начинающему бухгалтеру лучше прибегнуть к услугам специализированных фирм и бюро.

Процедура

Самостоятельно следует собрать все оригинальные документы, подтверждающие затраты на возведение объекта.
Сделать их копии и заверить печатью компании и подписью руководителя.
Заполнить стандартное заявление в машинописном или компьютерном вариантах.
Приложить копии личных документов ответственного лица, а также руководителя компании и финансовой службы.
Подать пакет с заявлением в отделение региональной фискальной службы, получить расписку специалиста.
В установленный законодательством срок получить Постановление о разрешении на вычет НДС.

На сегодня предусмотрено, что подача документов возможна несколькими способами. В первую очередь, самый консервативный метод – лично прийти в местную ФС. Более удобно и надежно отправлять ценной почтовой бандеролью с описью вложения и в электронном виде на сайт налоговой службы.

Последний вариант позволяет ускорить процесс и сэкономить массу рабочего времени.

Если подачу документов осуществляет уполномоченное лицо, то необходима специальная пометка на заявлении, а также копии его паспорта, ИНН, нотариальная доверенность или распоряжение руководителя фирмы – доверителя. Проверить начисление по НДС можно даже онлайн, чтобы избежать штрафов и пени. Отдельно стоит знать о том, как получить возврат НДС при переплате.

Данное видео расскажет о договоре долевого участия в строительстве и возмещении НДС:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vychet-pri-stroitelstve.html

Расторжение договора подрядчиком | Адвокат Мугин Александр

Я уже писал об одностороннем отказе от исполнения договора. В настоящей статье я предлагаю поподробнее остановиться на ситуации, когда расторгается договор подряда, причем по инициативе подрядчика, расскажу о порядке и последствиях такого расторжения.

В отличие от заказчика, который может отказаться от исполнения договора практически в любое время, подрядчик вправе отказаться от исполнения договора только в случаях, предусмотренных законом или договором подряда.

Договором могут быть предусмотрены любые основания для расторжения договора в одностороннем порядке. Это право для сторон любого договора предусмотрено п. 4 ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Что касается случаев, предусмотренных законом, то расторжение договора подряда по инициативе подрядчика это последствие неисполнения заказчиком встречных обязательств по договору подряда.

Перечень оснований для расторжения договора подрядчиком является закрытым. Право отказаться от исполнения договора подряда подрядчику предоставляется в следующих случаях:

Во-первых, если заказчик, предупрежденный подрядчиком о непригодности или недоброкачественности предоставленных заказчиком материала, оборудования или технической документации, в разумный срок не заменит непригодные или недоброкачественные материал, оборудование или техническую документацию.

Во-вторых, если заказчик, предупрежденный подрядчиком о возможных неблагоприятных для заказчика последствиях выполнения его указаний о способе исполнения работы, не изменит указаний о способе выполнения работы.

В третьих, если заказчик, предупрежденный подрядчиком об иных независящих от подрядчика обстоятельствах, которые грозят годности или прочности результатов выполненной работы, либо создающих невозможность завершения ее в срок, не примет необходимых мер для устранения обстоятельств, грозящих ее годности.

Применительно к договору строительного подряда для подрядчика законом предусмотрено еще два случая, когда подрядчик вправе отказаться от исполнения договора подряда — в случае нарушения заказчиком своих обязанностей по договору, если такие нарушения препятствуют исполнению договора подрядчиком, а также при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что исполнение указанных обязанностей не будет произведено в установленный срок (ст. 719 ГК РФ).

В качестве нарушения заказчиком обязанностей по договору, ГК РФ прямо называет непредставление материала, оборудования, технической документации или подлежащей переработке (обработке) вещи.

Обращу внимание, что расторжение договора подрядчиком в случаях, предусмотренных ст. 719 ГК РФ, возможно только в случае, если договором подряда не установленном иное. То есть перед тем как отказываться от исполнения договора подрядчику необходимо внимательно изучить договор строительного подряда.

Во всех вышеперечисленных случаях подрядчик вправе также требовать от заказчика возмещения убытков, причиненных расторжением договора.

При этом очень важно, чтобы подрядчик предупредил заказчика о вышеуказанных обстоятельствах, более того, это его обязанность, предусмотренная законом. Предупреждение должно быть своевременным и обоснованным.

В случае надлежащего оформления отказа от исполнения договора подрядчик не может быть признан просрочившим исполнения обязательства по выполнению работ, а заказчик не вправе требовать неустойки за нарушение сроков выполнения работ.

Кроме того, подрядчик просто обязан приостановить работу при обнаружении названных обстоятельств.

Последствием неисполнения обязанности подрядчика предупредить заказчика и приостановить работу является невозможность, в случае возникновения спора с заказчиком, причем без разницы кто будет предъявлять требования, подрядчик к заказчику или наоборот, ссылаться на наличие соответствующих обстоятельств.

Очевидно, что факт предупреждения заказчика должен быть соответствующим образом документально подтвержден – например, копией предупреждения с отметкой о получении уполномоченным сотрудником заказчика (именно уполномоченным, а не просто сотрудником).

Также, на случай возникновения спора по поводу правомерности расторжения договора подрядчиком, необходимо иметь доказательства того, что подрядчик не приступал к работе либо начатые работы были им приостановлены. В противном случае, судебная практика исходит из того, что обстоятельства, препятствующие выполнению работ, отсутствуют.

Другими словами, доводы подрядчика о нарушении заказчиком условий договора не имеют для суда правого значения, если подрядчик не может предоставить суду доказательства того, что не приступал или приостановил работы вследствие нарушений условий договора заказчиком

Более того, требования подрядчика оплатить некачественно выполненную работу, если для ее качественного выполнения заказчиком не была предоставлена необходимая документация, а подрядчик не воспользовался своим правом не начинать выполнение работы или приостановить выполнение работы, удовлетворены судом не будут.

Пример из моей практики

Недавно ко мне обратился руководитель одной строительной организации, который попросил представлять интересы компании в арбитражном суде по иску инженерной службы о взыскании неустойки за нарушение сроков выполнения работ по государственному контракту.

Ознакомившись с документами, пообщавшись с сотрудниками, выяснилось, что действительно имело место нарушение сроков выполнения работ, но нарушение было вызвано тем, что заказчик не обеспечил проход работников подрядчика на объект, кроме того, подрядчику самостоятельно пришлось переделывать смету.

В последующем заказчик устранил все обстоятельства, препятствующие выполнению работ, и даже согласился с новой сметой и оплачивал работы в соответствии с новой сметой.

При этом все требования об устранении обстоятельств, препятствующих выполнению работ, заказчику выдвигались устно, работы не приостанавливались.

Когда работы были фактически выполнены государственный контракт был расторгнут в судебном порядке по инициативе заказчика в связи с нарушением сроков выполнения работ.

При этом заказчик отказался принимать работы, выполненные за последние несколько месяцев.

Затем заказчик подал в арбитражный суд исковое заявление о взыскании с организации подрядчика неустойки за нарушение сроков выполнения работ.

Перспективы «отбить» требования заказчика по взысканию неустойки в данном случае очень малы.

К слову, я взялся представлять интересы организации в арбитражном суде, поскольку заказчиком, в отсутствие на то правовых оснований, не была полностью оплачена выполненная работа.

При этом свой отказ заказчик сначала мотивировал тем, что договор был расторгнут.

Однако, после того, как нами были предоставлены акты выполненных работ, оформленные в одностороннем порядке, заказчик начал утверждать, что работы выполнены не качественно.

В настоящее время решение по данному делу судом не принято.

Последствия расторжения договора подряда по инициативе подрядчика

В силу п. 2 ст. 453 ГК РФ при расторжении договора подряда обязательства сторон прекращаются.

Отсутствие договорных обязательств после расторжения договора не означает прекращение обязанностей сторон.

Так, при расторжении договора подряда подрядчиком до приемки результата работ заказчик должен оплатить подрядчику стоимость выполненных работ, а подрядчик обязан вернуть ему не отработанный на момент расторжения договора аванс.

В этой связи иногда встает вопрос, по какой цене заказчик должен компенсировать подрядчику выполненную часть работ, по рыночной или только его издержки на производство данной части.

Судебная практика пошла по пути признания обязанности заказчика возместить подрядчику издержки на выполненную часть работ, а не оплачивать ее рыночную или договорную цену. В этом случае подрядчик может подтвердить свои затраты, такими доказательствами могут быть в том числе договоры, заключенные подрядчиком с третьими лицами.

Что касается, так называемых, «гарантийных обязательств» по расторгнутому договору, то это дискуссионный вопрос.

Собственно Гражданский кодекс не содержит такого понятия как «гарантийное обязательство». Относительно договора подряда, статья 722 ГК РФ говорит исключительно о «гарантийном сроке».

Существует мнение, что с прекращением договора подряда прекращаются и «гарантийные обязательства».

Я с данным утверждением согласиться не могу, во-первых, потому, что мне как юристу не понятно, что такое гарантийное обязательство, во-вторых, с расторжением договора подряда никуда не исчезает право заказчика, предусмотренное ст.

723 ГК РФ, в случае, когда работа выполнена с недостатками, потребовать от подрядчика безвозмездного устранения недостатков в разумный срок, соразмерного уменьшения установленной за работу цены, возмещения своих расходов на устранения недостатков, если такое право на устранение недостатков предусмотрено в договоре.

При этом, в настоящее время имеется судебная практика, в соответствии с которой судами не удовлетворяются требования заказчиков об устранении недостатков в ранее выполненных работах, если заказчик не исполнил встречные обязательства.

В заключение еще раз отмечу, что расторгать договор подряда или нет – дело подрядчика. Но в любом случае, при возникновении обстоятельств, препятствующих исполнению договора, работу начинать не следует, а если такие обстоятельства были выявлены в процессе выполнения работы – необходимо приостанавливать выполнение работы.

Также обязательно надо уведомить заказчика о наличии обстоятельств, препятствующих исполнению договора.

Действуя в рамках закона, вы сэкономите свое время и деньги.

Если у вас есть вопросы, касающиеся расторжения договора подряда, вы можете задать их адвокату.

Источник: https://www.advokat-mugin.ru/rastorzhenie-dogovora-podryadchikom/

Договор подряда: налоги у подрядчика

Мы продолжаем серию статьей, которые посвящены юридическим и налоговым вопросам заключения договора подряда. В предыдущей статье подробно рассматривались условия заключения договора подряда, имеющие одинаковое значение для обеих сторон договора (подробнее читайте в № 1 (январь) «БУХ.1С», стр. 37).

В предлагаемом материале специалисты 1С:ИТС рассказывают о том, какие налоги должен платить подрядчик в зависимости от условий, содержащихся в договоре.

Содержание<\p>

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ.

Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора.

Оплата выполненных работ

Условия договора могут предусматривать различный порядок оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до начала работ либо после их выполнения.

Налоговые последствия

НДС

Если условиями договора предусмотрена оплата до начала исполнения договора (отдельного этапа), то с суммы поступившего аванса необходимо исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса подрядчик должен выставить заказчику «авансовый» счет-фактуру на эту сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ).

После того как будут завершены работы (этап работ) и подписан акт приемки-передачи, у подрядчика на основании пункта 14 статьи 167 НК РФ вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС.

Поэтому со стоимости выполненных работ он также должен исчислить НДС и выставить заказчику «отгрузочный» счет-фактуру. Одновременно НДС, уплаченный с аванса, он может предъявить к вычету из бюджета (п. 8 ст. 171, п.

6 ст. 172 НК РФ).

Если заказчик перечисляет средства подрядчику после завершения работ, то НДС в отношении этих работ он исчисляет один раз на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ. Соответственно, один раз он выставляет заказчику счет-фактуру.

Налог на прибыль

Порядок отражения в доходах для целей налогообложения прибыли средств, полученных от заказчика, зависит от того, какой метод признания доходов применяет подрядчик.

Если подрядчик применяет метод начисления, то доходы признаются на дату подписания акта приемки-передачи выполненных работ независимо от того, поступили на эту дату фактически средства от заказчика или нет (п.п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Это означает, что суммы предоплаты, поступившие от заказчика, в доходы до завершения работ не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если подрядчик применяет кассовый метод, то момент признания выручки в доходах не зависит от даты подписания акта приемки-передачи выполненных работ. У такого подрядчика выручка включается в доходы на дату получения средств от заказчика (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы, связанные с выполнением работ

В процессе выполнения работ организация-подрядчик несет расходы.

К таким расходам, в частности, относятся затраты на приобретение материалов, необходимых для выполнения работ, на выплату зарплаты работникам, транспортные расходы и т. д.

Налоговые последствия

НДС

НДС, уплаченный при приобретении материалов и т. д., подрядчик может принять к вычету при выполнении необходимых условий, то есть если материалы приобретены для деятельности, облагаемой НДС, от поставщика материалов получен счет-фактура и материалы приняты на учет.

Налог на прибыль

Расходы, связанные с выполнением работ, отражаются у подрядчика в налоговом учете следующим образом.

Подрядчик, который применяет метод начисления и у которого расходы делятся на прямые и косвенные, прямые расходы относит к текущим расходам того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от выполнения работ. При этом косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам того отчетного (налогового) периода, в котором они произведены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Подрядчик, применяющий кассовый метод, затраты, связанные с выполнением работ, признает в составе расходов после их фактической оплаты независимо от признания выручки от выполнения работ (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Возмещение расходов заказчиком

Договором может быть предусмотрено, что помимо оплаты стоимости работ заказчик компенсирует подрядчику расходы, которые прямо не касаются выполнения работ, но без которых выполнить работы невозможно. Например, расходы на проезд к месту выполнения работ, расходы на проживание и т. д. Включаются ли суммы компенсации в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль у подрядчика?

Налоговые последствия

НДС

Глава 21 НК РФ не содержит ответа на этот вопрос. Вместе с тем по данному вопросу существует две точки зрения.

Так, по мнению контролирующих органов, полученные от заказчика суммы возмещения расходов подрядчик должен включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, так как они связаны с оплатой выполненных работ.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/15049/

Расторжение договора подряда по инициативе подрядчика — порядок действий

Подрядные отношения получили широкое распространение в деловом обороте.

Предлагается провести анализ особенностей расторжения договора подряда по инициативе подрядчика.

Как прекратить договор подряда в одностороннем порядке

Соглашение о выполнении определённой работы в обязательном порядке оформляется в виде письменного документа.

Установленный таким образом круг прав и обязанностей сторон приобретает, по сути, силу закона.

Исполнитель выполняет работу, представляет ее итоги заказчику, а прием-передача результатов оформляется специальным актом.

Сложные работы разбиваются на этапы, порядок и сроки реализации которых тоже фиксируются в договоре. Разрешается конкретизировать отдельные существенные условия подрядных взаимоотношений в приложениях к нему либо в дополнительных соглашениях.

Неисполнение отдельных пунктов контракта одним из контрагентов подлежит обжалованию в судебном порядке. Существенное изменение обстоятельств, например, серьезное удорожание материалов в ходе реализации договора подряда, тоже позволяет ходатайствовать о расторжении договора в суде.

Если в документе, подписанном сторонами, устанавливается досудебный порядок урегулирования конфликтов, то подрядчик, не удовлетворенный тем, как исполняет свои обязанности заказчик, обязан предъявить претензии непосредственно своему контрагенту, тем самым предоставив возможность заказчику разрешить конфликтную ситуацию миром.

Важно подчеркнуть, что гражданское право заявляет о недопустимости одностороннего отказа от договорных обязательств (ст. 310 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Отличие договора подряда от прочих соглашений гражданско-правового характера состоит в том, что он является исключением из указанного правила.

Общий порядок обязывает расторгать договор по инициативе одной из сторон только через суд.

Нарушение подрядных обязательств заказчиком дает подрядчику право на одностороннее расторжение договора без привлечения судебных органов.

Основания для расторжения договора

Одним из аспектов свободы договора является право договаривающихся сторон включать в него любые условия, за исключением случаев, прямо прописанных в законах или других нормативно-правовых актах (п. 4 ст. 421, п. 3 ст. 407 ГК РФ).

Если заказчик волен отказаться от исполнения договора в любой момент времени, то для подрядчика законодатель четко обозначил условия отказа.

Во всех случаях первопричина этого кроется в неисполнении своих договорных обязательств другой стороной.

Основанием для отказа признаются следующие факты:

оповещение заказчика о негодности или низком уровне качества технической документации, предметов труда или оборудования остается без внимания;
сообщение заказчику о возможности неблагоприятных последствий выбранного им способа достижения результата не побуждает лицо, заинтересованное в выполнении работы, изменить этот способ;
предупреждение заказчика об обстоятельствах, которые неподвластны контрагенту и могут негативно повлиять на годность работы, не заставляет его устранить эти обстоятельства.

В строительстве к указанному перечню добавляются еще две ситуации (ст. 719 ГК РФ):

заказчик, в нарушение своих обязанностей по договору, не предоставил в распоряжение контрагента документацию для осуществления работ, предметы труда либо оборудование;
обстоятельства однозначно свидетельствуют о том, что заказчик сорвет сроки выполнения своих договорных обязательств.

Помимо перечисленных выше причин, договор не подлежит реализации, если в содержании этого документа игнорируется установление цены. Без указания этого существенного условия соглашение сторон признается незаключенным. Общие правила недействительности сделок распространяются и на договор подряда.

Он признается недействительным, если заключен:

под давлением, то есть нарушена норма свободы волеизъявления (ст. 179);
недееспособным лицом (ст. 71, 176);
с существенным нарушением законов (ст. 168);
лицами, не уполномоченными на совершение подобных действий (ст. 174).

Данные ситуации тоже являются серьезным основанием для расторжения договора в одностороннем порядке.

Закон обязует подрядчика надлежащим образом зафиксировать факт предупреждения контрагента о наличии вышеперечисленных обстоятельств.

Порядок действий

Применительно к договору подряда одностороннее расторжение требует от исполнителя некоторых знаний и умений, которые позволят избежать критичных ошибок.

Последовательность действий подрядчика предполагает прохождение следующих этапов:

Подготовка к расторжению подрядного соглашения.
Осуществление действий, направленных на расторжение договора.
Фиксация хода и результатов одностороннего расторжения.
Оценка полученных результатов.

В ходе первого этапа осуществляется тщательное изучение всех пунктов договора подряда. Расторгнуть договор на основаниях, зафиксированных статьей 719, подрядчик имеет право только в том случае, если договором подряда не предусмотрено иное.

В рамках второго этапа подрядчик подготавливает письменное предупреждение об отказе от исполнения договора с обоснованием причин расторжения (ст. 716). На этом этапе важной является своевременная приостановка работ, явившаяся следствием выявленных обстоятельств (ст. 714).

Третий этап знаменуется тем, что предупреждение отправляется заказчику.

Документальным подтверждением факта надлежащего уведомления контрагента может выступать, например, подпись уполномоченного представителя на копии предупреждения.

Также стоит подготовиться к возможности судебного спора относительно правомерности досрочного прекращения договорных обязательств подрядчиком, собрав доказательства того, что исполнитель либо не начинал работы, либо приостановил их.

В рамках четвертого этапа подрядчик имеет право потребовать от второй стороны договорных отношений возмещения убытков, обусловленных их расторжением.

Судебная практика подтверждает, что без письменного предупреждения заказчика и без приостановки работ аргументы подрядчика о несоблюдении контрагентом условий договора судом не принимаются.

Последствия расторжения договора подряда по инициативе подрядчика

Разрыв договора имеет следствием прекращение обязательств контрагентов. Заказчик должен расплатиться за завершенные этапы, подрядчику придется вернуть аванс.

Ориентиром для оценки понесенных подрядчиком убытков являются, как правило, не рыночные цены, а уровень издержек по завершенным этапам работы. На этом настаивает обширная судебная практика по рассматриваемому вопросу.

Разрыв договорных отношений раньше предоставления окончательного результата не снимает с подрядчика ответственности за качество выполненных этапов.

Если незавершенная часть работ выполнена некачественно, то за заказчиком сохраняется право на безвозмездное устранение недостатков, уменьшение стоимости выполненного этапа или на возмещение расходов, понесенных заказчиком в связи с самостоятельным устранением проблем (ст. 723).

Подрядчик, в свою очередь, может обосновать наличие недостатков низким качеством давальческих материалов, если до производства работ это нельзя было установить.

Не прекращается в момент расторжения контракта и обязательство исполнителя на соблюдение гарантийного срока в части выполненных работ (ст. 722).

Таким образом, расторжение договора подряда — непростая процедура. При невыполнении предусмотренных законодательством условий дело будет рассматриваться в суде, что отнимет немало времени.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва , Санкт-Петербург или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: https://lawyer-guide.ru/administrativnoe-pravo/oformlenie-dokumentov/rastorzhenie-dogovora-podryada-po-iniciative-podryadchika.html

Отказ подрядчика от исполнения договора подряда

Отказ подрядчика от исполнения договора подряда осуществляется по установленным законом и условиями сделки основаниям. При этом включение в договор дополнительных оснований отказа (помимо установленных законом) не допускается только в одном случае. Как отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке, рассказано в статье ниже.

Основания и порядок одностороннего (т. е. без согласия заказчика) отказа подрядчика от исполнения договора

Последствия отказа подрядчика от исполнения соглашения

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Основания и порядок одностороннего (т. е. без согласия заказчика) отказа подрядчика от исполнения договора

Отказ от договора подряда без согласования с заказчиком осуществляется подрядчиком по следующей схеме:

При наличии оснований для одностороннего разрыва отношений исполнитель заявляет об этом в порядке, установленном соглашением контрагентов. Если при согласовании условий сделки не был оговорен порядок уведомления, подрядчик вправе самостоятельно определить его форму. Обычно используется письменный акт, поскольку устное уведомление на практике обладает меньшей доказательственной силой.
При этом важно помнить, что односторонний отказ от договора подряда правомерен лишь при наличии хотя бы одного из установленных для этого случая оснований:
ВАЖНО! Не допускается установление в договоре дополнительных оснований одностороннего разрыва правоотношений исполнителем, если хотя бы одна из сторон не осуществляет предпринимательскую деятельность (пп. 1, 2 ст. 310 ГК). Например, при бытовом подряде.

Если обе стороны являются предпринимателями, установленное договором или диспозитивной нормой закона право на односторонний отказ от сделки по соглашению сторон может обуславливаться обязанностью выплатить контрагенту определенную сумму (п. 15 постановления Пленума Верховного суда РФ от 22.11.2016 № 54).
Оформляется акт о прекращении отношений в добровольном порядке или на основании судебного решения, если заказчик не согласен с отказом от исполнения подрядных работ.
Применяются последствия одностороннего отказа.

Последствия отказа подрядчика от исполнения соглашения

Прекращение подрядных правоотношений до приемки работ, в соответствии со ст. 729 ГК, влечет возникновение у заказчика права истребовать у второй стороны незаконченный результат, компенсировав понесенные ей затраты. ФАС Московского округа в постановлении от 08.02.

2007 № КГ-А40/12791-06 по делу № А40-16512/06-28-158 пояснил, что право плательщика по правовой природе является виндикацией, т. е.

истребованием вещи у владеющего несобственника, поскольку исполнитель в момент прекращения сделки теряет право владения незавершенным результатом.

Источник: https://nsovetnik.ru/dogovor/otkaz_podryadchika_ot_ispolneniya_dogovora_podryada/

Строительство: особенности исчисления НДС

инвесторы. Инвесторы осуществляют капитальные вложения с использованием собственных и (или) привлеченных средств. В дальнейшем инвесторы принимают построенные объекты недвижимости к учету в качестве основных средств;
заказчики. Заказчики — уполномоченные на то инвесторами лица, которые осуществляют реализацию инвестиционных проектов;
подрядчики. Подрядчики — лица, которые выполняют работы по договору подряда, заключаемому с заказчиками в соответствии с ГК РФ. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию.

По своей сути к субъектам инвестиционной деятельности можно отнести также и застройщика.

Застройщик — физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для строительства, реконструкции, капитального ремонта (п. 16 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ). На имя застройщика выдается разрешение на строительство, а затем – разрешение на ввод объекта в эксплуатацию (ст. 51 и 55 Градостроительного кодекса РФ).

Следует отметить, что с 29.11.2011 г. п. 22 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ введено определение технического заказчика.

Технический заказчик — лицо, уполномоченное застройщиком, которое от имени застройщика заключает договоры о выполнении инженерных изысканий, о подготовке проектной документации, о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства, подготавливает задания и предоставляет материалы и документы, необходимые для выполнения указанных видов работ, утверждает проектную документацию, подписывает документы, необходимые для получения разрешения на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию. Застройщик вправе осуществлять функции технического заказчика самостоятельно.

Действующее законодательство не запрещает совмещать две и более функций в одном лице.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ В БЕЛОРУССИЮ (ПРОГРАММА, ОСОБЫЙ ПОРЯДОК ДЕКЛАРИРОВАНИЯ)

Заключенный инвестором договор (с техническим заказчиком или непосредственно с подрядчиком, если инвестор одновременно является и заказчиком) на сооружение объекта, независимо от того, как его классифицировать по гражданскому законодательству, следует признавать инвестиционным.

Независимо от того, каковы будут фактические затраты на строительство, для инвестора его стоимость будет складываться из затрат, предусмотренных заключенным инвестиционным договором, и своих собственных расходов на доведения объекта до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации.

Учет затрат по строительству объекта основных средств ведется на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Субсчет «Строительство объектов основных средств»).

На этом субсчете учитываются все затраты по возведению зданий и сооружений, начиная с расходов по аренде земельного участка и разработке проектно – сметной документации и заканчивая расходами по оформлению документов на регистрацию права собственности и получению разрешения на ввод в эксплуатацию.

ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ КС 2

Порядок применения инвесторами налоговых вычетов по НДС

П. 6 ст.

171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ (далее – СМР), и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

Согласно п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), при наличии соответствующих первичных документов.

Следует отметить, что суммы НДС, принятые инвестором к вычету, подлежат восстановлению в случае, если в дальнейшем объекты недвижимости (основные средства) используются для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 2 ст. 170 НК РФ), за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет.

Таким образом, использование строящегося объекта для осуществления операций, облагаемых НДС, — обязательное условие налогового вычета.

Источник: https://rosco.su/press/stroitelstvo_osobennosti_ischisleniya_nds/

Особенности вычета НДС при расторжении договора

Компании имеют право принять к вычету НДС с аванса и в тех случаях, когда обязательство по его возврату при расторжении договора прекращено зачетом, например, в счет уплаты по другому договору. Однако не исключено, что это право придется доказывать в суде.

Предпринимательская деятельность ведется в основном путем заключения договоров и иных сделок, которые регулируются гражданским законодательством.

При этом каждый новый день вносит свои коррективы в бизнес-планы организации: появляется информация о новых событиях и обстоятельствах, которые могут повлиять на размер финансовых результатов, увеличивают либо, наоборот, снижают риски в хозяйственной деятельности компании.

В силу изменчивости условий хозяйствования иногда возникает необходимость расторжения ранее заключенного договора. Причем возможна ситуация, когда предоплата, при получении которой компания по правилам главы 21 Налогового кодекса исчислила и уплатила НДС в бюджет, после расторжения договора по согласованию между сторонами засчитывается в уплату по новому договору.

Рассмотрим, имеются ли в этом случае у компании основания для принятия к вычету НДС с суммы аванса.

Компания имеет право уменьшить общую сумму начисленного к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость на установленные статьей 171 Налогового кодекса вычеты.

В частности, согласно пункту 5 этой статьи вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычеты сумм налога, указанные в пункте 5 статьи 171 Налогового кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа1.

Из приведенных норм следует, что возможность вычета и возмещения НДС из бюджета в случае расторжения договора обуславливается наличием фактов хозяйственной деятельности по возврату сумм авансовых платежей.

В случае если данные факты хозяйственной деятельности не подтверждены надлежащими документами либо выявлена недобросовестность плательщика налога, допущенная при совершении указанных операций, налоговики вправе отказать в вычетах и возмещении НДС.

Казалось бы, предусмотренный упомянутыми положениями Кодекса2 порядок достаточно прост и понятен.

Между тем на практике возникают споры с налоговыми инспекциями, поскольку последние понятие «возврат сумм авансовых платежей» трактуют узко — как выплату денежных средств контрагенту.

Поэтому, когда после расторжения договора аванс по согласованию между сторонами засчитывается в уплату по новому договору, у компании возникают риски отказа в вычетах и возмещении налога.