Минфин рассказал, как списать долг ликвидированного кредитора — все о налогах

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации?

Что такое дебиторская задолженность?

Понятие ликвидации должника

Основания для принудительной ликвидации

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия

Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет

Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от ее партнеров, юридических или физических лиц. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:

Ваша компания (продавец) произвела поставку товара или оказала услугу, а покупатель за нее не расплатился.
Ваша организация (займодавец или кредитор) перечислила фирме (должнику) денежные средства по договору займа (процентного или беспроцентного). А должник ее не вернул.
Ваша фирма (покупатель) перечислила аванс в счет будущих поставок или выполненных работ. А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.

Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.

Понятие ликвидации должника

В соответствии со ст. 61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.

Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Ликвидация может быть добровольной и принудительной. Разница между ними довольна существенна: при добровольной ликвидации компания сама решает прекратить свою деятельность, а при принудительной ее к этому обязывают контролирующие органы и суд.

Решение о добровольной ликвидации может быть принято:

При слиянии одной компании с другой. В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.
Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).
Если руководство решило прекратить деятельность компании. Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.

Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной.

Основания для принудительной ликвидации

Принудительная ликвидация может быть при:

Признании организации банкротом (когда инициаторами банкротствами выступают кредиторы компании).
Исключении недействующей компании из Единого госреестра юридических лиц налоговым органом. Принять такое решение налоговая может, если:

в течение последних 12 месяцев компания не предоставляла отчетность о налогах и сборах (п. 1 ст. 21.1 закона «О госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ);
она не осуществляла операции хотя бы по одному банковскому счету (п. 1 ст. 21.1 закона № 129-ФЗ);
В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

А что делать, если компания не смогла выплатить все свои долги? В этом случае задолженность по такой фирме признается безнадежной и подлежит списанию. Как происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника, мы рассмотрим ниже.

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия

Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия происходит на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (письмо Минфина России от 25.03.2016 № 3-03-06/1/16721). В этом реестре должна быть запись о ликвидации должника.

Для безопасного списания рекомендуем собрать следующий пакет документов:

Копии первичных документов, на основании которых возникла списываемая дебиторская задолженность.
Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц по компании, которую ликвидировали и задолженность которой мы хотим списать.
Акт инвентаризации дебиторской задолженности. В этом документе будет указан размер задолженности, ее срок, а также невозможность ее взыскания в связи с ликвидацией должника. К акту необходимо приложить документ, послуживший основанием для списания: решение инвентаризационной комиссии о списании (если такого решения нет в Акте).
Приказ руководителя организации о списании. Это вызвано тем, что решения, касающиеся деятельности компании, принимает исключительно руководитель.

Датой списания будет дата внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании-должника (п. 1 ст. 272 НК РФ) или дата проведения инвентаризации дебиторской задолженности (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10 по делу № А56-4354/2009).

Часто бывает так, что организация узнает о ликвидации ее дебитора не в том периоде, когда такая ликвидация произошла. В этом случае у организации есть два варианта:

подать уточненную декларацию по налогу на прибыль — ведь данные расходы относятся к прошлому периоду, а за него компания уже отчиталась (абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ);
провести списание текущим периодом, потому что ошибки и искажения при расчете налоговой базы, которые привели к увеличению налога к уплате, можно исправлять текущим периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127).

А вот фирмам на упрощенке включить задолженность в расходы не получится, так как перечень расходов компаний на УСНО является закрытым и такого вида расхода в нем нет (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое касается ЕСХН и ЕНВД.

Кто будет заниматься сбором документов, решать непосредственно вам. Возможно, это будет юридический департамент либо юрист, а может, менеджер, который вел ликвидируемую компанию, а может, специалист финансового отдела или бухгалтерии.

Главное, чтобы все вышеперечисленные документы были переданы в отдел бухгалтерии.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности при ликвидации предприятия относится на прочие расходы (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а в налоговом — включается во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет

Порядок списания долга зависит от того, создавался ли резерв под такую задолженность или нет.

Если резерв по безнадежной задолженности создавался, то проводки будут такие:

Дт 91 Кт 63 — создан или доначислен резерв по сомнительным долгам.

Дт 63 Кт 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва.

Если резерв по безнадежной задолженности не создавался, то в учете будут сделаны следующие проводки:

Дт 91 К 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом, списана в прочие расходы.

Бывает, что созданного резерва недостаточно для списания всего долга. В этом случае часть задолженности спишется за счет резерва, а остаток будет отнесен на расходы.

Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ).

В налоговом учете будет использован аналогичный порядок: списание задолженности в связи с ликвидацией должника делается за счет резерва, а если такового нет, то дебиторка относится на внереализационные расходы.

ВАЖНО! Отдельные недобросовестные организации специально прибегают к процедуре ликвидации, чтобы не платить по своим долгам. Руководители таких предприятий будут подвергнуты уголовному преследованию (ст. 196 УК РФ — преднамеренное банкротство, ст. 197 УК РФ — фиктивное банкротство).

***

Процедура списания дебиторской задолженности при ликвидации должника не представляет особых сложностей. Главное — собрать исчерпывающий пакет документов и правильно оформить факт списания в бухгалтерском и налоговом учете.

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/kak-spisat-debitorskuyu-zadolzhennost-pri-likvidacii-organizacii/

Списание кредиторской задолженности в 2018 году — с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2018 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2018 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2018 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

Источник: https://jurist-protect.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Налоговый учет задолженности ликвидированной организации-дебитора

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Георгиевский пер., д.1, стр.1, 2 этаж
(495) 649-41-49; (495) 649-11-65

Всем хорошо известно, что ликвидация организации-должника — основание для того, чтобы ее долг признать безнадежным и включить в налоговые внереализационные расходы. Но ведь кредитору куда важнее вернуть все свои деньги, а значит, чем раньше он узнает о скором закрытии организации-дебитора, тем лучше.

Если же организация уже ликвидировалась, то, по мнению Минфина, возможность списания долга зависит от того, каким способом она «перестала быть».

При добровольном закрытии или закрытии из-за банкротства долг можно учесть в расходах, и сделать это надо на день исключения должника из ЕГРЮЛ, но при условии, что у вас есть выписка из реестра.

А если должника исключили из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, то на сумму его долга налогооблагаемую прибыль уменьшать вообще нельзя.

Так где все же можно выяснить, что организация-должник собралась закрываться, уже закрыта или ее собираются исключить из ЕГРЮЛ? Чем обосновывает Минфин свое мнение о порядке списания долга? Что можно ему противопоставить? Предлагаем поискать ответы вместе.

Как узнать о ликвидации организации-должника

Обычно организация закрывается по решению участников либо ее закрывают после того, как суд признал ее банкротом. Но завершится ликвидация не раньше, чем налоговые органы внесут в ЕГРЮЛ запись об исключении организации из реестра. Это, так сказать, «обычный» порядок ликвидации юридического лица. Об исключении недействующей организации из ЕГРЮЛ мы поговорим позднее.

О предстоящем закрытии ваш дебитор может сообщить письмом или по телефону.

Но чаще всего организация-кредитор проверяет своих должников при инвентаризации дебиторской задолженности, которую обычно проводят раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (а надо бы чаще). И вот тут выясняется, что телефоны у некоторых молчат, электронные и бумажные письма до адресата не доходят. Как быть тогда?

Если должник собрался ликвидироваться добровольно, то в организации создается ликвидационная комиссия. Сообщить о грядущем закрытии — одна из ее задач.

Делается это с помощью объявления в журнале «Вестник государственной регистрации». Помимо прочего, из объявления вы узнаете, какой срок у вас есть на то, чтобы потребовать вернуть долг.

Этот срок не может быть меньше 2 месяцев со дня печати сообщения.

Электронную версию журнала поддерживает информационное агентство «Валаам», поэтому выписывать журнал и просматривать каждый „бумажный“ номер не обязательно. На сайте агентства объявление вы найдете по ИНН или ОГРН организации-должника. Платить ничего не нужно.

Также о предстоящей ликвидации фирмы можно узнать на сайте ФНС в разделе со сведениями из ЕГРЮЛ, поскольку о решении закрыться участники организации должны сообщить и налоговикам тоже. А те в свою очередь обязаны внести запись об этом решении в реестр.

Если же вашего дебитора банкротят, то арбитражный (временный, административный, внешний, конкурсный) управляющий публикует связанные с этим объявления в газете «Коммерсантъ». Доступны они и в тематическом разделе на сайте газеты. И в этом случае для быстрого поиска вам понадобится ИНН или ОГРН дебитора. Доступ к базе данных бесплатный.

Итак, вы выяснили, что ваш должник на стадии ликвидации или банкротства.

Попытайтесь получить с него деньги, пока не поздно! Списывать его задолженность на расходы нельзя, так как это еще не безнадежный долг, как бы ни были плохи дела у должника.

Вдруг у него осталось какое-то имущество, и, пока он «дышит», возможность получить хоть что-то у вас есть. А вот возможности включить долг в расходы — нет.

Но, предположим, заглянув на сайт ФНС России, вы увидели, что стадию ликвидации организация уже прошла, из ЕГРЮЛ ее исключили. Все, вашего должника больше нет, и сумму долга теперь с него не взыскать. Правда, можно включить долг в налоговые внереализационные расходы. Но, на взгляд Минфина, не сразу после того, как вы узнали о ликвидации должника на сайте налоговой службы.

https://www.youtube.com/watch?v=lOwxC5A9zEM

Списание долга ликвидированного дебитора

Итак, Минфин считает, что при «самоликвидации» должника или банкротстве долг надо списывать только при наличии выписки из ЕГРЮЛ. Сведения о ликвидации с сайта ФНС финансисты напрочь отметают.

Если вы только собираетесь включить долг в расходы, то, в принципе, выполнить рекомендации Минфина проще, чем ругаться с проверяющими. Правда, придется похлопотать о выписке, для чего:

— уплатить 200 руб. (тогда выписку будут делать 5 дней) или 400 руб. (в этом случае документ выдадут на следующий день после заказа);

— подать запрос (форма произвольная) в налоговую инспекцию, которая занимается регистрацией организаций (если она есть в вашем городе) или в свою инспекцию.

Но предположим, что вы списали долг без выписки, прошла налоговая проверка и контролеры посчитали, что налогооблагаемую прибыль на сумму безнадежного долга вы занизили неправомерно.

В этом случае проверяющим можно возразить так.

ЕГРЮЛ ведет налоговая служба, и она же отвечает за достоверность записей в реестре в сети Интернет.

ФНС призывает использовать ее сайт для того, чтобы защититься от недобросовестных контрагентов, то есть советует организациям строить свои решения на информации сайта, доверять ему.

Почему же тогда вы не могли поверить данным этого ресурса о том, что ваш должник ликвидирован? Распечатки сайта (с указанием даты распечатки) вполне хватает для обоснования списания долга.

Какой датой включить долг ликвидированного дебитора в расходы: датой исключения из ЕГРЮЛ или датой, когда вы узнали об этом и получили документальное подтверждение (неважно, что это — распечатка сайта ФНС или выписка из ЕГРЮЛ)?

Задумываться над этим вопросом не придется, если должника исключили из ЕГРЮЛ как ликвидированную организацию в том же квартале, в котором вам это стало известно. Все равно обе даты приходятся на один отчетный или налоговый период по налогу на прибыль. Но что же делать, когда организация-должник, по данным ЕГРЮЛ, закрылась, например, в I квартале, а всплыло это во II?

Мы считаем, что долг можно списывать во II квартале. Во-первых потому, что только в этом квартале организация получила документы, которые подтверждают правомерность списания. А без документов не может быть и расходов.

Во-вторых, даже если допустить, что долг ликвидированного дебитора — это расходы I квартала, обновленная редакция ст. 54 НК РФ позволяет уменьшать налоговую базу II квартала на эти расходы. Бюджету все равно, когда налог станет меньше (а не больше) — 3 месяца назад или сейчас.

Есть и судебные решения, подтверждающие правомерность этого.

В Письмах Минфина, посвященных данной теме, нет четкого ответа на вопрос, каким периодом списывать долг ликвидированного дебитора. Из них ясно следует лишь то, что списать долг можно после исключения должника из ЕГРЮЛ. То есть — когда угодно, но когда именно — непонятно. Чтобы прояснить ситуацию, мы решили узнать мнение специалистов Минфина. И к счастью, оно совпало с нашим.

Что ж, мы рассмотрели порядок налогового учета безнадежного долга организации, ликвидированной по решению собственников или после банкротства. Но ведь может быть еще одно основание того, что организация «перестала быть»: признание ее недействующей. Как списывать ее долг?

Списать долг недействующей организации, исключенной из ЕГРЮЛ, нельзя?

У налоговых инспекций есть право исключать из ЕГРЮЛ недействующие фирмы, то есть фирмы, которые в течение 12 месяцев, предшествующих дню принятия решения об исключении из реестра:

— не представляли налоговую отчетность;

— не совершали операции ни по одному из расчетных счетов.

О предстоящем исключении «мертвой» организации из реестра можно узнать на сайте журнала „Вестник государственной регистрации“.

Со дня выхода объявления у участников, кредиторов и прочих подобных лиц есть 3 месяца на то, чтобы оспорить процедуру. И только если никто не откликнулся, недействующую организацию вычеркивают из ЕГРЮЛ.

После чего заинтересованным лицам дают год на обжалование решения инспекции.

Одним словом, исключение из ЕГРЮЛ недействующей фирмы — не ликвидация юридического лица в обычном понимании. Эта причина прекращения ее существования стоит особняком от всех прочих, на что обращал внимание даже ВАС РФ. А раз это не ликвидация, то, уверен Минфин, и долг нельзя считать безнадежным в «налоговом» смысле.

В связи с этим министерство советует кредиторам организации, которую собираются признать недействующей, в отведенные законом 3 месяца заявить о себе и дать старт процедуре банкротства должника. И только если его ликвидируют как банкрота, можно будет списать долг во внереализационные расходы.

Другой вариант: не банкротить недействующего должника, а попытаться взыскать долг через суд, который вы, скорее всего, легко выиграете и получите исполнительный лист.

Но поскольку дебитор недействующий, рано или поздно на основе этого листа судебный пристав вынесет постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания. И тогда уже можно со спокойной душой списывать долг на расходы.

Если же заниматься всем этим не хочется и долг нужно включить в расходы побыстрее, то к доводам финансистов найдутся и контрдоводы. Минфин, как это часто бывает, подводит уверенность в том, что «расходная» часть гл.

25 НК РФ — это некий закрытый перечень расходов, выйти за пределы которого нельзя. Ответ на это неизменный (и вы его прекрасно знаете): п. 1 ст.

252 НК РФ, который позволяет учесть любые документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы.

В частности, именно поэтому ст. 265 НК РФ содержит лишь примерный перечень убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, среди которых упоминаются безнадежные долги. Да, долгов перед недействующими компаниями в нем нет, но это, как мы убедились, ничего не значит.

Другое дело, что вам, скорее всего, придется доказывать в суде должную осмотрительность в выборе контрагента.

Объяснить, почему вы сотрудничали с нормальной, работавшей компанией, которая закрылась, нетрудно. С недействующей фирмой все сложнее.

Особенно если сумма долга большая, «директор» организации на самом деле служит в армии, а по юридическому адресу находится жилой дом или еще что похлеще.

Вы заранее знали, что из себя представляет ваш дебитор? Что ж, его долг в налоговом учете лучше не списывать и в суд не ходить. Если же дебитора вы проверяли и можете это подтвердить, а он в конце концов признан недействующим, то побороться за списание задолженности можно.

* * *

К безнадежным долгам инспекторы всегда относятся с подозрением, и долг ликвидированной компании — не исключение. Порядок списания такой задолженности оброс ворохом «если», а некоторые долги включать в расходы и вовсе не дают.

Так что лучший способ избежать трудностей — не доводить до того, чтобы долг стал безнадежным, не дожидаться, пока контрагент прикажет долго жить. Но это уже не забота бухгалтера…

Источник: https://portal-law.ru/nalogovyy-uchet-zadolzhennosti-likvidirovannoy-organizacii-debitora/

Должник ликвидировался, долг остался

«Должник ликвидировался, долг остался». Главная книга, 2010, N 7
(Налоговый учет задолженности ликвидированной
организации-дебитора)

Всем хорошо известно, что ликвидация организации-должника — основание для того, чтобы ее долг признать безнадежным и включить в налоговые внереализационные расходы . Но ведь кредитору куда важнее вернуть все свои деньги, а значит, чем раньше он узнает о скором закрытии организации-дебитора, тем лучше.

А если должника исключили из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, то на сумму его долга налогооблагаемую прибыль уменьшать вообще нельзя.

———————————

Подпункт 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ.

Как узнать о ликвидации организации-должника

Обычно организация закрывается по решению участников либо ее закрывают после того, как суд признал ее банкротом . Но завершится ликвидация не раньше, чем налоговые органы внесут в ЕГРЮЛ запись об исключении организации из реестра . Это, так сказать, «обычный» порядок ликвидации юридического лица. Об исключении недействующей организации из ЕГРЮЛ мы поговорим позднее.

О предстоящем закрытии ваш дебитор может сообщить письмом или по телефону.

Если должник собрался ликвидироваться добровольно, то в организации создается ликвидационная комиссия . Сообщить о грядущем закрытии — одна из ее задач.

Делается это с помощью объявления в журнале «Вестник государственной регистрации» . Помимо прочего, из объявления вы узнаете, какой срок у вас есть на то, чтобы потребовать вернуть долг.

Этот срок не может быть меньше 2 месяцев со дня печати сообщения .

Электронную версию журнала поддерживает информационное агентство «Валаам», поэтому выписывать журнал и просматривать каждый «бумажный» номер не обязательно. На сайте агентства объявление вы найдете по ИНН или ОГРН организации-должника . Платить ничего не нужно.

Также о предстоящей ликвидации фирмы можно узнать на сайте ФНС в разделе со сведениями из ЕГРЮЛ , поскольку о решении закрыться участники организации должны сообщить и налоговикам тоже . А те в свою очередь обязаны внести запись об этом решении в реестр.

Если же вашего дебитора банкротят, то арбитражный (временный, административный, внешний, конкурсный) управляющий публикует связанные с этим объявления в газете «Коммерсантъ» . Доступны они и в тематическом разделе на сайте газеты . И в этом случае для быстрого поиска вам понадобится ИНН или ОГРН дебитора. Доступ к базе данных бесплатный.

Предупреди руководителя

Быстро узнать о предстоящей или свершившейся ликвидации контрагента можно на сайте ФНС России, о процедуре банкротства — на сайте газеты «Коммерсантъ».

Итак, вы выяснили, что ваш должник на стадии ликвидации или банкротства.

Попытайтесь получить с него деньги, пока не поздно! Списывать его задолженность на расходы нельзя, так как это еще не безнадежный долг , как бы ни были плохи дела у должника.

———————————

Пункты 2, 4 ст. 61 ГК РФ.

Пункт 8 ст. 63 ГК РФ.

Пункт 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Пункт 2 ст. 62 ГК РФ.

Источник: https://areopag2002.ru/dolzhnik_likvidirovalsya,_dolg_osta

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств. Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам. Получается замкнутый круг – постоянно растущая кредиторская задолженность.

Как правило, это чревато тем, что такую «накопленную» кредиторку налоговики признают доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки.

В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.

Списание кредиторской задолженности необходимо в следующих случаях:

Исключение кредитора из ЕГРЮЛ.
Истечение срока исковой давности (общий срок исковой давности – три года).

В подавляющем большинстве случаев компании не торопятся списывать свои долги, продляя срок исковой давности, ведь, как известно, в налоговом учете списанная «кредиторка» включается во внереализационные доходы (пп.

18 ст. 250 НК РФ) и увеличивает налогооблагаемую прибыль. Подобные действия не решают проблему кардинально, а со временем баланс компании становится все более непривлекательным для банков и потенциальных поставщиков.

Конечно, самый простой вариант погасить кредиторскую задолженность – это осуществить платеж кредитору. Но часто эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Однако, этот вариант очень дорогой и является практически непригодным на практике.

Можно ли выйти из подобной ситуации в условиях нехватки оборотных средств? Оказывается, такое возможно. Можно списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств и одновременно повысить финансовую привлекательность компании, т. е. заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных» кредиторов по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал либо добавочный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг. И все это – без увеличения своих налоговых обязательств.

Однако стоит иметь в виду, что такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия для учредителя в части НДФЛ. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между дополнительным вкладом и стоимостью приобретения долга. Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь подтверждающие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

Просроченная дебиторская задолженность — как списать

Добрый день, уважаемые читатели, в прошлой статье я рассказывала а том, как мы списывали кредиторскую задолженность.

Так вот — разбирались мы с кредиторской задолженностью,а нашли еще и просроченную дебиторскую.

Списывать просроченную кредиторскую задолженность (это когда должны мы) намного легче, чем дебиторскую ( ведь это уже должны нам).

Так случилось, что с одним предприятиям был заключен договор, мы вели их фирму на аутсорсе, работали с ними давно, поэтому особо не переживали, когда два месяца не было оплаты. Через какое-то время начали им звонить, они не отвечали, на письма тоже.

Сумма была небольшая и в суд мы не подавали. И вот на днях я встретила бухгалтера из это фирмы и оказалось, что фирма обанкротилась и даже директор поменялся. Так как задолженность висит давно, мы решили ее списать, заранее конечно проверив, что фирма и правда банкрот в реестре.

Вся эта суматоха и натолкнула меня на тему этой статьи, ведь и дебиторку надо списывать правильно и не допуска ошибок. Сюда я добавила немного информации и для бюджетных организация, ведь им надо быть еще осторожнее!

Вопросы, связанные со списанием кредиторской и дебиторской задолженности всегда актуальны для бухгалтеров, поскольку неплательщики или просто «исчезнувшие» компании были, есть и будут. В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать?

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) активы и обязательства подлежат инвентаризации.

Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами (ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ).

В частности, в процессе инвентаризации путем документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (подп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации).

На основании п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации и п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (далее — Положение № 34н), проведение инвентаризации обязательно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
при смене материально ответственных лиц;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, при формировании учетной политики организации утверждается, в частности, порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретной организации, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Применительно к рассматриваемой ситуации, обязательная инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться:

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при реорганизации или ликвидации организации;
при создании резерва по сомнительным долгам.

Порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств организации утверждаются в учетной политике организации.

Источник: https://blognalog.com/uchet/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost-kak-spisat.html

Блог

Если Вам нужен налоговый адвокат, Вы можете получить юридическую помощь здесь.

Оплата по результату исключает для вас опасность того, что адвокат будет втягивать клиента в бесперспективный судебный процесс. Готовность работать по результату подтверждает тот факт, что подавляющее большинство судебных процессов для моих клиентов заканчивается положительно.

Представляю Вашему вниманию образец возражений на акт налоговой проверки.

Представляю образец жалобы в Управление ФНС России.

Рассмотрим судебную практику применения новой статьи 54.1 Налогового кодекса РФ. При написании этой статьи проанализированы последние 100 судебных актов 2017 года, в которых статья 54.1 НК РФ нашла свое применение, приведены наиболее интересные по мнению автора цитаты.

Представляю Вашему вниманию образец заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки.

Если после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки Общество прекращает свою деятельность с переводом всей деятельности на новое Общество, налоговый орган может установить взаимозависимость двух Обществ, что на основании подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки по налогам, числящейся за первоначальным Обществом.

Мы готовы гарантировать возмещение ндс. Основа для нашей уверенности: правильная оценка перспективы дела и оплата по результату.

Понятие «презумпция добросовестности» отсутствует в Налоговом Кодексе РФ, но эта презумпция вытекает из пункта 7 статьи 3 НК РФ, где указано, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Можно ли ознакомиться с планом налоговых проверок в интернете? Какова возможная частота, периодичность налоговых проверок?

Платежный документ принят банком к исполнению, но денежные средства по платежному поручению в соответствующий бюджет не поступили. Считается ли исполненной обязанность по уплате налога?

В последнее время в судебной практике и практике работы налоговых органов широкое распространение получил термин «разрыв». При этом в статье 11 Налогового кодекса РФ, посвященной институтам, понятиям и терминам, используемым в Налоговом кодексе, такое понятие отсутствует.

Рассмотрим, какие общедоступные критерии используются налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок.

Источник: https://www.tvoi-advokat.ru/blog/kreditorskaya-zadolzhennost-pri-likvidatsii-kreditora/

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника или кредитора: приказ по ликвидированной организации, как списать

Одной из важных частей внутренней деятельности любого предприятия остается ведение бухгалтерского учета. Цифровые показатели должны тщательно контролироваться работниками, отвечающими за данную сферу.

Особенно тщательного контроля требует дебиторский вид задолженности. Это сумма, которая платится в пользу предприятия другими компаниями и обычными гражданами. То есть, так называются активы, временно выведенные из оборота.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

О случаях возникновения

Задолженность у покупателей может возникать в нескольких ситуациях. Например, когда продажа и доставка товара уже завершена, а сумма на счет поставщику еще не перечислена. В сфере услуг так же может быть использована подобная схема, когда все работы выполнены, а оплата еще не поступила.

Обязательства покупателей по расчету могут быть обычными и просроченными в зависимости от того, когда проводится окончательный расчет.

Описание оснований

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника – решение, которое допустимо, если появились причины, указывающие на невозможность оплатить задолженность перед фирмой. Тогда считается, что задолженность стала безнадежной.

При подобных обстоятельствах списание происходит на нескольких основаниях:

смерть должника, приведшая к прекращению обязательств;
ликвидация компании, после которой деятельность прекращается;
обязательства приостановлены в связи с тем, что органы власти выпустили соответствующий акт;
невозможность расчета по текущим долгам;
окончание периода, когда можно было оформить иски.

Ликвидация организации-должника является основанием для списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете

Срок исковой давности истек

Здесь предполагается закрытие сумм от предприятий, которые были покупателями. Это происходит, если уже закончилось время для выставления законных требований относительно списания задолженностей. Стандартный срок исковой давности равен трем годам. Этого времени должно хватить, чтобы решить большинство проблем.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Есть лишь некоторые исключения, когда данные рамки меняются. К примеру, в случае с перевозками исковая давность – один год. Если это время заканчивается – считается, что задолженность нельзя погасить. Это касается как основного обязательства, так и дополнительных. Обычно в их роли выступает поручительство, либо другие подобные виды сотрудничества.

Отсчет времени начинается с момента, когда стороне стало известно о том, что ее права нарушены. Закрытие задолженностей допустимо, если указанный промежуток времени не прерывался. Обычно процедуру завершают оформлением судебного иска с указанием соответствующих требований. Неплательщик так же может признать долг, согласиться на погашение.

При ликвидации

Задолженности становятся безнадежными, если компания-партнер прошла через процедуру ликвидации. Это значит, что завершены все процессы, связанные с основной деятельностью.

Завершенной процедура будет считаться, когда все соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ. Только после этого дается положительный ответ на вопрос о том, можно ли списать дебиторскую задолженность, если должник ликвидирован.

При списании дебиторской задолженности организация-кредитор должна доказать безнадежность данной задолженности

Согласно государственным актам

Такая ситуация должна быть подтверждена актом, выпущенным государственным учреждением, например:

от местного самоуправления;
за авторством государственных структур;
составленным приставами.

Такие документы подтверждают, что требования второй стороны не могут быть выполнены.

Порядок прохождения процедуры устанавливается распорядителями средств. С подведомственными отделами в бюджетной организации надо обязательно согласовывать буквально каждое действие в этом направлении. Так государственные органы контролируют процесс, когда происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации должника.

Зачем дебиторскую задолженность списывают?

Если несвоевременно списать дебиторку, должностные лица ООО, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законом

Контроль и списание дебиторской задолженности по ликвидированной организации – один из этапов, входящих в стандартную процедуру бухгалтерского учета. Ведь после данных процедур искажаются сами документы и баланс, где хранятся денежные средства.

Сумма задолженности – один из активов, который либо можно получить, либо нет. Без учета данной характеристики другие организации не смогут составить общую картину. Из-за чего оказывается негативное влияние на сотрудничество в дальнейшем. Это особенно важно для банков при оформлении кредитов.

Операция по списанию необходима. Главное – помнить о том, что неплатежеспособность должника не позволяет полностью аннулировать имеющийся долг. На балансе средства могут отображаться еще на протяжении пяти лет после совершения операции. Это важно для корректного применения системы налогообложения на практике.

Процедура и главные методики

Когда принято решение по списанию, процедура проводится в два этапа:

После этого проводится инвентаризация. Она обязательна выполняется перед тем, как списать дебиторскую задолженность, если организация ликвидирована.

Чтобы все прошло законно, следует оформить специальную справку, где требуется указать:

сумму просроченной задолженности;
причины, по которым долг стал безнадежным;
приказ, ставший основанием для организации процедуры.

Кроме того, надо обязательно написать о том, как происходит учет задолженности и налога на прибыль. Например, можно оформить ее как резерв, либо отнести к внереализационным доходам.

Раз в квартал стоит отдельно контролировать суммы, подлежащие списанию. Это позволит предотвратить дополнительные проблемы при общении с налоговиками. Потом будет легче списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

Для того чтобы контролировать сроки и провести своевременно списание дебиторской задолженности, необходимо регулярно инвентаризировать такую задолженность

Особенности бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет предполагает, что при документальном отображении дебиторские долги относятся к активам компании. Ведь они считаются частью имущества, просто находятся в распоряжении не самого предприятия, а других участников отношений.

Для отображения дебиторских долгов пользуются несколькими основными счетами. Согласно общему плану, кодировки у них следующие: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 91, 91-2.

Расшифровка означает наличие следующих направлений по работе:

дебиторы и кредиторы с различными статьями расходов;
учредители;
персонал, осуществляющий прочие операции;
подотчетные лица;
вознаграждение за труд персоналу;
страховка и обеспечение социального плана;
налоговые сборы при сотрудничестве с покупателями и партнерами;
поставщики, подрядчики.

Долги, признанные безнадежными, чаще всего относятся к прочим расходам. Для этого создаются резервы из средств, перечисленных другими предприятиями. Они позволяют защититься, когда происходит списание дебиторской задолженности при ликвидации кредитора.

При едином налоге

Здесь речь идет о достаточно интересном подходе к ведению отчетности. Согласно законодательству, списанные суммы не используются при начислении сборов. Но представители налоговиков говорят, чтобы на практике расчеты осуществлялись.

При таком подходе используются нормативы, под которые попадает сама задолженность дебиторского типа. Ведь фактически это доход, который должен прийти предприятию. Просто он относится к внереализационным.

Согласно законам, налоги начисляются на основе полученной прибыли. Именно поэтому налоговики считают возможным выставлять подобные требования. Но у налогоплательщиков есть возможность с этим не согласиться, более того – привести доказательства в свою защиту. Главное – заранее провести консультацию с соответствующими специалистами.

При использовании УСН

В данном случае плательщики должны опираться как на реализационные, так и на внереализационные доходы. Это значит, что суммы дебиторской задолженности должны найти соответствующее отражение в сопроводительной документации. К расходам и другим строкам данное явление не имеет никакого отношения. Ведь дебиторскую задолженность нельзя понимать как выгоду в привычном смысле слова.

Подробнее об НДС

Для налогоплательщика списание безнадежных задолженностей – процесс, проходящий без особых сложностей. Ведь сумма просто списывается с части расходов, что ведет к уменьшению налогооблагаемой базы. При этом обязанность по перечислению НДС с этих сумм все равно сохраняется. По крайней мере, когда используется объяснение вроде «отложенного обязательства перед бюджетом на счету 76 НДС».

Но бухгалтеры стараются исключить подобные варианты. Граждане редко стремятся уплачивать сборы по суммам, не полученным на протяжении отчетного периода. Специалисты рекомендуют использовать переход имущественных прав на безвозмездной основе. Но в таком случае возникают проблемы с доказательной базой.

Заключение

Многие моменты по дебиторской задолженности подробно описаны в письмах от Министерства финансов. Особенно это касается спорных ситуаций. Но у таких писем нет официального статуса нормативно-правовых актов. Практика в этом вопросе тоже складывается достаточно противоречивая.

Вопреки разъяснениям от Министерства финансов, суд часто встает на сторону налогоплательщика при разбирательствах. Ведь сами письма используются лишь как рекомендации, а не прямые указания на действия. В каждой конкретной ситуации вопрос заслуживает индивидуального рассмотрения. Надо изучать и прецеденты, возникающие ранее. Главное – предъявлять как можно больше доказательств в свою пользу.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-dz-likvidacia-dolzhnika.html