Амортизация основных средств при усн (нюансы) — все о налогах

Амортизация при усн — Адвокат

При выходе из строя одного из таких объектов предпринимателю будет весьма затруднительно найти единовременно крупную сумму для приобретения нового актива.

Основные моменты
Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы
Нюансы при УСН Доходы
Методы начисления
Специфика работы в 1С

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2018 году и на УСН «доходы минус расходы». Амортизация предполагает перенесение стоимости актива по частям на текущие расходы компании.

Внимание

Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета.

Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах).

Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества.

Важно

Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах.

Период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом, необходимо зафиксировать в учетной политике.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

Как уже упоминалось выше, существуют два базовых метода расчета амортизации, а именно:

линейный подход;
нелинейный подход.

Саму учетную политику, а также и методику осуществления амортизационных отчислений и их учета определяет руководство компании.

При этом во внимание должны приниматься два важных правила:

отдельные виды имущества можно списывать только линейным способом;
учет амортизации начинается с месяца, следующего за временем приемки на учет ОС.

Целесообразно более подробно рассмотреть каждый из методов амортизации.

Линейный Линейный подход к амортизации рассматривается, как самый простой и распространенный (его применяют порядка 70% фирм).
В его рамках, ежеквартально или ежегодно списываются равные доли стоимости имущества.

Амортизация при усн. примеры, ответы на вопросы

Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект.

Когда амортизация все-таки возникает при УСН Если «упрощенец» купил и продал имущество в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН. И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта.

А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию.

Рассчитывается она по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (гл.

25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать.

Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана.

Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз.

11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Онлайн журнал для бухгалтера

А вот в налоговом учете «упрощенцы» имущество не амортизируют.

Источник: https://advokattat.ru/amortizatsiya-pri-usn/

Проводки по списанию основных средств при усн

Консультация юрста
Статьи

Видео-справка «Как вести бухучет ОС на УСН» В видео уроке подробно объясняется как ведется бухучет основных средств на УСН. Обучение ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В.

Для просмотра видео онлайн нажмите ниже ⇓ Бухгалтерский учет ОС на УСН Необходимость ведения бухучета возникает только у организации. Как правило, на УСН учет ведется в упрощенном виде, так как такие предприятия обычно являются малыми.

ИП могут не вести бухгалтерию, однако определить стоимость своих основных средств все равно придется, так как этот показатель используется для налоговых целей. Объект приходуется в бухгалтерии по стоимости, называемой первоначальной.

Если налогом облагаются только доходы, то учесть расходы на ОС в качестве уменьшения налогооблагаемой базы не получится. Поэтому изложенная ниже информация актуальна только для доходно-расходного УСН.

Понятие основных средств К такому понятию относятся объекты, отвечающие следующим критериям:

Имущество не потребляется сразу, а используется более одного года;
Цель эксплуатации – получение прибыли;
Объект должен быть амортизируемым (актуально для налоговых целей);
Стоимость при поступлении должна превышать установленный лимит (для бухучета – лимит определяется учетной политикой, но не меньше 40000 руб., для налогового – не меньше 100000 руб.).

Расходы на приобретение таких активов, а также на их улучшение, реконструкцию, дооборудование, ремонт при налогообложении УСН уменьшают базу, то есть включаются в ее расходную часть.

Как вести учет основных средств при усн?

В учете это отражают так: ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (02, 70, 69…)– отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами. Документы при поступлении основных средств С 2013 года организации не обязаны применять унифицированные формы первичных документов (за исключением предприятий госсектора), однако могут продолжать использовать их в добровольном порядке.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Внимание

Основными средствами считаются материальные ценности:

Предназначенные для эксплуатации в течение длительного периода (больше года).
Используемые для извлечения прибыли.
Являющиеся амортизируемыми.
Стоимость которых выше установленных лимитов. Для бухучета предельная цена закрепляется в учетной политике и должна составлять не менее 40 тыс.

р., в налоговом учете цифра выше – не меньше 100 тыс. р.

В учете при УСН расходы на основные средства (их покупку, модернизацию, усовершенствование, дооборудование, реконструкцию, ремонт) включаются в облагаемую базу, уменьшая ее. Оприходование На УСН бухгалтерский и налоговый учет основных средств ведут, как правило, организации.

Обычно документация формируется в упрощенной форме, поскольку предприятия являются малыми. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерию.

Выбытие основных средств: проводки

приобретение не для перепродажи, а для собственных нужд;
способность формировать экономическую выгоду.

Российский бухгалтерский учет ныне опирается на классификатор ОС, в которые включены такие категории имущества, как:

Здания, строения, сооружения.
Рабочие машины, механизмы, оборудование.
Измерительные, вычислительные и регулирующие установки.
Транспортные средства.
Производственные инструменты, инвентарь, принадлежности.
Рабочий скот и многолетние насаждения.
Земельные наделы и дороги внутреннего пользования.
Инвестиции в улучшение земли совершенствование арендованных объектов.
Объекты природопользования и др.

Важно помнить, что предприниматели, действующие в рамках УСН, имеют право относить в расходы стоимости купленных ОС.

Проводки по списанию основных средств

Важно

Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/06/provodki-po-spisaniyu-osnovnyh-sredstv-pri-usn/

Учет основных средств при УСН, Современный предприниматель

Рассчитывая единый налог, &упрощенцы& могут зачесть затраты на покупку основных средств.

Но это не так просто – учесть можно только расходы на то имущество, которое считается амортизируемым, согласно правилам Налогового кодекса. Также важен момент его приобретения – до перехода на УСН или после.

Рассмотрим основные моменты учета таких объектов плательщиками &упрощенного& налога и выясним, как списать основные средства при УСН.

ПБУ 6/01 и ст. 256 НК РФ разрешают учесть как основное средство объект, который соответствует следующим критериям:

применяется для ведения деятельности;
будет использоваться более одного года;
его не планируют перепродавать;
приносит доход;
стоимость не ниже установленного лимита. До 1 января 2016 года стоимость основных средств была 40 тыс. рублей, но с 2016 года в налоговом учете лимит вырос до 100 тыс. рублей, а в бухучете пока остается на том же уровне.

Основные средства – это здания и сооружения, транспорт, вычислительная техника, инструмент, земля, природные объекты и т.д. Список всех объектов можно найти в классификаторе основных фондов (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359).

Учесть затраты можно не по всем объектам, а лишь по амортизируемым с точки зрения Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Если критерии соблюдены не все, но такие расходы перечислены в ст.

254 НК РФ, то они включается в состав материальных затрат, иначе расходы учесть при расчете налога нельзя.

Например, нельзя уменьшить налог на стоимость объекта недропользования или земельного участка, потому что они не амортизируются согласно п. 2 ст. 256 НК РФ.

Списание основных средств при УСН &доходы минус расходы&

Порядок списания основных средств зависит от того, когда вы это имущество приобрели: уже будучи &упрощенцем&, или до того – находясь на общем или ином режиме.

Если основные средства купили в период применения УСН, то учесть их нужно по первоначальной стоимости.

Это, собственно, цена объекта плюс все, что затрачено в процессе его покупки: расходы на изготовление, доставку, сборку, оплата консультаций и услуг посредников, таможенные сборы, госпошлины, невозмещаемые налоги.

В состав стоимости включите и входящий НДС, так как &упрощенцы& не являются его плательщиком.

Прежде чем начать списание на расходы, имущество нужно оплатить, получить и ввести в эксплуатацию. Нужно подготовить акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (если это здание, то по форме № ОС-1а), инвентарную карточку по форме № ОС-6 и издать приказ о вводе основного средства в эксплуатацию.

На некоторые объекты право собственности должно быть зарегистрировано в соответствующем госоргане. Например, купив автомобиль, списание стоимости можно начать только после его регистрации в ГИБДД.

Для начала списания расходов на недвижимость (земельный участок, здание и т.п.) нужно иметь на руках расписку Росреестра как документальное подтверждение того, что документы поданы на госрегистрацию (п. 3 ст. 346.

16 НК РФ).

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vznosy/uchet-osnovnyx-sredstv-pri-usn-sovremennyj-predprinimatel

УСН: Затраты на приобретение основных средств при упрощенке

При ведении предпринимательской деятельности мало кто из «упрощенцев» может обойтись без использования основных средств. Для целей УСН в состав основных средств включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Основными же средствами в налоговом учете признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. п. 1 и 3 ст. 257 НК РФ).

Затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объектов основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение (далее — затраты на приобретение основных средств) налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» могут учесть в расходах при определении величины облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой же товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав в целях гл. 26.2 НК РФ признается прекращение обязательства налогоплательщика — их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, затраты на приобретение объектов основных средств включаются в расходы при выполнении одновременно следующих условий: — основное средство введено в эксплуатацию; — объект фактически используется в предпринимательской деятельности налогоплательщика;

— затраты по основному средству оплачены.

Приобретение при использовании УСН

Если основное средство приобретено в период применения упрощенной системы налогообложения, то затраты на его приобретение учитываются с момента ввода объекта в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Чиновники при этом настойчиво рекомендуют использовать положение абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Такие затраты, согласно указанной норме, следует включать в расходы равными долями в отчетные периоды, оставшиеся до окончания налогового периода.

Примечание. Объекты основных средств могут быть приобретены как в период использования рассматриваемого специального налогового режима, так и до начала его применения. Для каждого из этих случаев законодателем установлены свои правила учета понесенных затрат.

Пример 1. Организация, применяющая УСН, в текущем налоговом периоде приобрела станок деревообрабатывающий стоимостью 360 000 руб. Объект был введен в эксплуатацию 19 июня, оплата же за него была осуществлена 4 июля.

Хотя основное средство введено в эксплуатацию в июне и используется в предпринимательской деятельности, затраты по приобретению объекта учесть в расходах второго квартала нельзя, поскольку не выполнено еще одно из необходимых условий — их оплата. Осуществив 4 июля перечисление поставщику станка 360 000 руб.

, организация при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, полностью спишет на расходы стоимость основного средства в текущем году, так как объект приобретен во время использования данного специального налогового режима.

При расчете налоговой базы эту сумму организация учтет равными долями по 180 000 руб. (360 000 руб. : 2) на 30 сентября и 31 декабря, поскольку последнее из необходимых условий для учета рассматриваемых затрат было выполнено ею только в третьем квартале (июле).

Данные по учету затрат на приобретение основных средств заносятся в разд.

II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период» Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н). Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. тем же Приказом Минфина России N 154н), предписывает при заполнении данного раздела указывать в графах 12 и 13 итоговой строки данного раздела (п. 3.21) суммы расходов на приобретение основных средств за каждый квартал налогового периода и налоговый период. Первая из указанных величин переносится в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов в последний день квартала.

Фрагмент заполнения разд. II Книги в части деревообрабатывающего станка представлен в образце 1 (во фрагменте приводятся только заполняемые графы).

Образец 1

Наименование объекта

Датаоплаты

Дата ввода в эксплу-атацию

Первона- чальная стои- мость

объекта

Коли- чество кварта- лов экс- плуата- ции объ- екта в нало- говом

периоде

Доля стоимо- сти, прини- маемая в расходы за нало- говый

период

Доля стоимо- сти, прини- маемая в расходы за каж- дый квартал налого- вого пе-

риода

Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы,

в т.ч.

за каждый квартал налогово- го перио-да за нало- говыйпериод 2 3 5 6 9 10 11 12 13 … Станокдеревообрабатывающий 04.07.2012

Источник: https://www.pnalog.ru/material/priobretenie-osnovnye-sredstva-uproschenka

Амортизация ОС при УСН доходы минус расходы

Приобретение компанией или индивидуальным предпринимателем дорогостоящего оборудования не позволяет отразить его стоимость в налоговых расходах единовременно.

Списание расходов происходит в течение некоторого периода после начала использования объекта. Такое растянутое во времени отражение затрат в налоговой базе получило название «амортизация».

В расходах при УСН, в рамках которой традиционно работает малый бизнес, амортизационные отчисления учитываются особым способом.

При УСН, как и на общей системе налогообложения, к основным средствам относятся объекты со сроком полезного использования от одного года и стоимостью 100 000 рублей и более.

Лимит по стоимости ОС в налоговом учете был увеличен до приведенного значения в 2016 году. Ранее он составлял всего 40 000 рублей. Примечательно, что для целей бухгалтерского учета, в котором отнесение объекта к ОС происходит по тому же принципу, порог стоимости увеличен не был, и сохраняется на уровне 40 000 рублей и поныне.

Таким образом, объект, приобретение которого стоило компании, допустим, 70 000 рублей, будет единовременно списан в налоговом учете, однако будет числиться основным средством в бухгалтерском. Это разночтение приводит к существенным отличиям в суммах расходов по данным БУ и НУ, но, впрочем, эти показатели, и так практически никогда не совпадают.

Так что, по большому счету, этот момент приводит лишь к дополнительной работе бухгалтера, которому необходимо отслеживать перечень имущества, одновременно являющегося и не являющегося основными средствами. Для ИП же, которые не ведут бухгалтерский учет, разница в размере стоимости объекта при его отнесении к ОС, никакой роли не играет.

Если такой ИП ведет согласно применяемой упрощенной системе налогообложения учет расходов, то ориентироваться он должен на 100-тысячный порог.

Далее важный момент: каждый объект имущества, который попадает в категорию основных средств, имеет свой срок полезного использования он может составлять от 1 года до 30 и более лет в зависимости от типа объекта.

Весь же перечень основных средств представлен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), действующая редакция которого (Классификатор Росстандарта от 12 декабря 2014 года № ОК 013-94, ОК 013-2014 (СНС 2008)) была обновлена в 2017 году.

При расчете налога на прибыль стоимости приобретенного основного средства списывается в течение всего срока полезного использования объекта. Но амортизация основных средств при УСН «доходы минус расходы» учитывается в ином порядке.

Возможность списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» зависит от одновременного выполнения нескольких условий.

Приобретенное основное средство должно быть оплачено, получено от поставщика, о чем имеются подтверждающие документы, и введено в эксплуатацию.

Так что, например, объект имущества, полученный по договору лизинга, будет уменьшать налоговую базу только после того (и если) будет передан на баланс лизингополучателя и полностью оплачен.

Если же использование объекта требует определенной государственной регистрации, то момент начисления амортизации не может быть ранее подачи документов в рамках данной процедуры.

Так, амортизация здания при УСН «доходы минус расходы» будет начисляться только после того, как сделка по приобретению объекта будет зарегистрирована в Росреесте.

Амортизацию автомобиля при УСН «доходы минус расходы» можно списывать после постановки машины на учет в ГИБДД.

Еще одно немаловажное условия отнесения имущества к амортизируемым основным средствам – объект должен приобретен для деятельности компании или ИП, то есть такие расходы должны быть экономически обоснованными.

Таким образом не относится в эту категорию оборудование, которое, например, произведено или приобретено у стороннего поставщика для перепродажи.

Кстати говоря, те же правила действуют и в отношении амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы».

После того, как выполнены все выше перечисленные условия, можно включать амортизацию в расходы при УСН-15%. Однако в отличие от ОС, приобретенных на общей системе налогообложения, объекты на «упрощенке» списываются в течение одного отчетного года – равными частями на конец каждого квартала.

Так, объект, приобретенный, оплаченный и введенный в эксплуатацию в 1 квартале года, будет амортизироваться четырьмя равными частями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Если выполнение всех условий произошло в 3 квартале, то стоимость ОС нужно будет разделить пополам и списать в расходы 3 и 4 кварталов.

Объект, приобретенный в октябре, может быть учтен единовременно по дате 31 декабря.

Таким образом, срок полезного использования имущества или оборудования, приобретенного на упрощенке, не важен. В данном случае можно говорить о своеобразном варианте ускоренной амортизация при УСН «доходы минус расходы».

Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» по объектам, приобретенным еще при применении общей системы налогообложения, также имеет свою специфику. На дату перехода на упрощенку такие ОС или НМА уже будут частично списаны по правилам расчета амортизации в рамках налога на прибыль, то есть с учетом срока полезного использования данного объекта.

В этой ситуации снова определяется условная стоимость объекта, которая будет отражаться уже в «упрощенных» расходах.

Но равна она будет, разумеется, не первоначальной стоимости, а разнице между оной и суммой начисленной амортизации на ОСНО.

Собственно, остаток стоимости компании и предстоит отражать уже в «упрощенных» расходах. Но в данном случае все же придется учитывать срок полезного использования ОС или НМА.

Для объектов со сроком эксплуатации до 3 лет амортизация в УСН будет списана в течение первого календарного года применения упрощенки.

Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого календарного года применения УСН компания сможет списать 50% стоимости объекта, в течение второго – 30% и в течение третьего года — 20 % от стоимости.

Для объектов со сроком использования свыше 15 лет списание амортизации растягивается на первые 10 лет применения УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В заявленных налоговых периодах суммы амортизации отражаются в расходах равными долями на каждый отчетный квартал.

Разумеется, перейти на УСН можно не только с общей системы налогообложения, но, допустим, с ЕСХН или ЕНВД.

В первом случае амортизация при УСН «доходы минус расходы» будет рассчитываться исходя из остаточной стоимости ОС и НМА, определенной на дату перехода, как разница между первоначальной стоимостью объекта и амортизационными расходами, учтенными в период применения «сельскохозяйственного» спецрежима исходя из норм, прописанных в подпункте 2 пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса. При переходе же на УСН с ЕНВД остаточная стоимость амортизируемого объекта будет определяться по данным бухгалтерского учета (п. 2.1. ст. 346.25 НК РФ).

Источник: https://myfundraise.ru/usn/amortizaciya-os-pri-usn-doxody-minus-rasxody

Амортизация при УСН — все, что важно знать

Если вы предприниматель, работающий с упрощенным режимом налогообложения, вы вправе выбрать один из двух его видов: уплачивать 6% от всех полученных доходов либо же 13% от чистой прибыли, то есть от разницы между доходами и расходами.

Как правило, для бизнесменов, имеющих регулярные затраты на производство или предоставление каких-либо услуг, второй вариант подходит больше, ведь в число расходов входит достаточно много пунктов.

Амортизация при упрощенной системе налогообложения (УСН) – один из них.

Так, расходами являются те траты, которые проводились для приобретения или изготовления основных средств (ОС). Но нужно учитывать, что те должны быть введены в эксплуатацию, а их стоимость уже оплачена.

Кроме того, предприятие или ИП должен быть собственником этого средства (главным образом по документам) и использовать его для получения доходов (причем использовать не менее чем год, включая потенциальную возможность). Стоимость такого средства может списываться только в том случае, если первоначальная цена товара превышала 40 000 руб.

Как учитывается амортизация

Следует отметить, что амортизация основных средств при УСН не происходит в один момент (за редкими исключениями).

Официально она начинается со следующего месяца после того, как ОС будет куплено или создано, а заканчивается после списания последней части цены.

Но если говорить об УСН, то такое списывание напрямую зависит от того, в каком квартале условия признания расходов были соблюдены.

Так, если они выполнялись в первом квартале по отчетности, то и стоимость ОС будет списываться на протяжении всего года, высчитываясь по четверти за один квартал (например, по 100 000 рублей, если цена товара равнялась 400 000 рублей). В случае, если условия выполнялись во втором квартале, то стоимость соответственно будет делиться по 1/3 до конца года.

В третьем квартале ситуация изменится еще больше, и полностью списать ОС получится уже за две следующие отчетности. При выполнении условий в четвертом квартале стоимость ОС списывается за один раз. Что же касается способов начисления амортизации, то предприниматели имеют полное право самостоятельно выбирать необходимый метод, который потом будет фиксироваться в учете.

Упрощенная система налогообложения: Видео

Учёт у лизингополучателя и лизингодателя

Важная тема. Реконструкция и ремонт как учесть расходы

Лекция 6 Списание основных средств

Обучение 1С 7.7 Поступление и Ввод в эксплуат. Основных средств Урок 45

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/sistemy-nalogooblozheniya/amortizaciya-pri-usn.html

Амортизация основных средств при применении упрощенной системы налогообложения

В течение первой половины 2003 года индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, редко совершали операции с основными средствами, требующие существенных финансовых вложений.

После того, как адаптация к новому режиму налогообложении произошла, налогоплательщики стали продавать и покупать основные средства и столкнулись с не до конца ясным раньше эффектом. Оказывается, главой 26.2 НК РФ не предусмотрена амортизация основных средств в том виде, в котором ее привыкли применять.

Это оказалось настолько непривычным для многих руководителей, предпринимателей и бухгалтеров, что мы решили остановиться подробнее на вопросе включения стоимости основных средств в расходы при упрощенной системе налогообложения.

Амортизация: теоретический аспект

С экономической точки зрения амортизация — это перенос стоимости длительно используемого объекта на стоимость создаваемой с помощью данного объекта продукции (работ, услуг).

Для целей бухгалтерского учета «стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования» (п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Порядок исчисления амортизации для включения в расходы, связанные с производством и амортизацией, с целью исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций установлен статьями 256-259 Налогового кодекса РФ.

Однако для применения упрощенной системы налогообложения, действительно, такое понятие, как амортизация, главой 26.2 НК РФ не определено.

Почему?

С экономической точки зрения независимо от применения системы налогообложения амортизация, безусловно, имеет место — здание, автомобиль, компьютер в процессе производственной эксплуатации теряют свои потребительские свойства, перенося их прямо или косвенно на готовый продукт или услугу. Таким образом, вне зависимости от применения системы налогообложения для осуществления экономических расчетов понятие амортизации как постепенное включение стоимости длительно используемого объекта в себестоимость создаваемой продукции должно использоваться.

Однако для ряда режимов налогообложения, действующих в Российской Федерации в настоящее время, такой перенос стоимости является несущественным при определении налогооблагаемой базы.

Так, например, при определении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности использование или неиспользование объектов основных средств никак не влияет на размер единого налога.

Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, уплачивая 6% с суммы валового дохода, то начисление амортизации также не может повлиять на размер налогооблагаемой базы.

Упрощенная система налогообложения по принципу «доходы за вычетом расходов» фактически устанавливает свои, особые правила для начисления амортизации основных средств.

Приобретение объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения

В соответствии с пп.1 п.1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств. Особые правила включения расходов на приобретение основных средств в расходы при исчислении налоговой базы определены п.3 статьи 346.16 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3 статьи 346.16 НК РФ расходы в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Таким образом, если основное средство приобретено налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, вне зависимости от стоимости объекта основных средств расходы принимаются сразу.

Получается, что объект основных средств с точки зрения налогообложения — вне зависимости от его стоимости и срока эксплуатации — при применении упрощенной системы налогообложения приравнивается к материалам или МБП.

Обратите внимание, что в соответствии с п.2 статьи 346.17 расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода, а не в день их осуществления.

Приобретение объекта основных средств до начала применения упрощенной системы налогообложения

Как быть в том случае, если раньше объект основных средств уже использовался, на него начислялась амортизация в общеустановленном порядке? Для объектов основных средств, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения, установлены иные правила переноса их стоимости на расходы.

В соответствии с пп.2 п.3 статьи 346.

16 НК РФ в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

При определении сроков полезного использования основных средств необходимо руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Реализация объекта основных средств

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Налогового кодекса РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п.3 статьи 346.16 НК РФ). То есть для налогоплательщиков, которых планируют на регулярной основе осуществлять операции купли-продажи основных средств, нельзя рекомендовать применение упрощенной системы налогообложения, так как законом фактически установлены штрафные санкции за раннюю смену собственника основных средств.

Для основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему, особенностей налогообложения при реализации не установлено.

Переход на общий режим налогообложения

Законодателем — статьей 346.25 НК РФ — установлен особый порядок налогового учета стоимости основных средств и в том случае, когда налогоплательщик решил отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и вернуться к общему режиму налогообложения.

При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода — например, на 1 января 2004 года — отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с главой 26.

2 НК РФ, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.

Пример

Организация приобрела объект основных средств 1 июля 2002 года. С 1 января 2003 года организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект относится к 5 амортизационной группе, первоначальная стоимость объекта — 2 миллиона рублей.

Срок полезного использования объекта в рамках, определенных 5 группой, был установлен в 10 лет, или 120 месяцев. Таким образом, в течение 2002 года амортизация на объект начислялась в течение 6 календарных месяцев.

Ежемесячная норма амортизации по линейному методу:

2 000 000 руб. : 120 мес. = 16 666, 67 руб./мес.

Начисленная в 2002 году сумма амортизации:

6 мес. х 16 666, 67 руб./мес. = 100 000,02 руб.

Соответственно, на 1 января 2003 года остаточная стоимость объекта составила (округленно до целых рублей) 1 900 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.3 статьи 346.

16 НК РФ стоимость основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно включается в расходы при применении упрощенной системы налогообложения в следующем порядке: в первый год применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, во второй год — 30 процентов стоимости и в третий год — 20 процентов стоимости. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в 2003 году в расходы необходимо включить: 50% х 1 900 000 руб. = 950 000 рублей; в 2004 году — 30% х 1 900 000 руб. = 570 000 рублей; в 2005 году — 20% х 1 900 000 руб. = 380 000 рублей.

Следовательно, по состоянию на последний день каждого отчетного квартала 2003 года (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) в учете необходимо отразить расходы на приобретение объекта основных средств в размере 950 000 руб. : 4 = 237 500 рублей; в 2004 году в конце каждого отчетного квартала сумма расходов по данному объекту составит 570 000 руб. : 4 = 142 500 рублей; в 2005 году — 380 000 руб. : 4 = 95 000 рублей.

Допустим, во втором квартале 2003 года данный объект основных средств был продан за 1 500 000 рублей, доходы от продажи были получены 15 мая. Тогда учет по данному объекту основных средств будет выглядеть так:

31.03.03 Списаны расходы по объекту основных средств за 1 квартал — 237 500 рублей

Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2003/30/26

Учет основных средства при УСН доходы и при УСН доходы минус расходы — Контур.Бухгалтерия

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль.

Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы.

Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
Таможенные сборы и государственные пошлины.
Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно.

Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года.

Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле:

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ).

Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.

Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД.

Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/334

Амортизация основных средств при УСН

В отношении объектов ОС, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом при УСН доходы минус расходы, необходимо ли показать временную разницу? Организация на УСН, основное средство ст-ть 60 000, в бух.

учете амортизируется, в налоговом списывается единовременно в расходы, временную разницу надо отражать, как при налоге на прибыль? ПБУ 18/02 для налога на прибыль, а при упрощенке возникает временная разница? Я спрашиваю про временную разницу в учетах ОС, при УСН вообще отражают временную разницу или нет?

Ответ

Для расчета единого налога организации на УСН амортизацию не начисляют. Стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном п.3 ст. 346.16 НК РФ.

В бухучете начисляйте амортизацию по основным средствам в общеустановленном порядке.

Приводить бухгалтерские результаты к налоговым — это обязанность организаций на общем режиме, которые платят налог на прибыль (п. 1 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций»).

Обоснование

Из рекомендации

Как начислить амортизацию основных средств. Организация применяет специальный налоговый режим

Порядок отражения амортизации при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

Для расчета единого налога организации, применяющие упрощенку, амортизацию не начисляют.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Об особенностях учета таких расходов см.

Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке. Если организация платит единый налог с доходов, такие расходы на расчет налоговой базы не влияют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому в бухучете начисляйте амортизацию по основным средствам в общеустановленном порядке.

Из статьи журнала «Упрощенка», № 3, март 2016

Как «упрощенцу» закрыть год по валютным операциям

Вопрос №4 Почему результаты в бухгалтерском и налоговом учете могут различаться

Если вы продавали или покупали валюту по курсу выше или ниже, чем установил ЦБ РФ, а также переоценивали валютное имущество или обязательства, ваши доходы и расходы от валютных операций в бухгалтерском и налоговом учете при УСН, скорее всего, будут различаться.

Причина такая — при расчете базы по «упрощенному» налогу вы не отражаете ни разницы от переоценки валютных ценностей и обязательств (п. 5 ст. 346.17 НК РФ), ни внереализационные расходы от продажи либо покупки валюты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А в бухучете подобные операции учитываются.

Не беспокойтесь, приводить бухгалтерские результаты к налоговым вам не нужно. Подобная обязанность есть только у организаций на общем режиме, которые платят налог на прибыль (п. 1 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций»). А ваша фирма применяет УСН и плательщиком налога на прибыль в отношении доходов от обычной деятельности не является (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Читая статью учитывайте, что изменились правила учета основных средств. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Источник: https://www.26-2.ru/qa/247022-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-pri-usn

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2018 году при усн

При применении упрощенной системы «Доходы» компании и ИП расходы для расчета налога не учитывают 01.03.2018Российский налоговый портал Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам) Как правильно вести учет основных средств компании, которая работает на «упрощенке»? Необходимо знать, что есть бухгалтерский учет, а есть налоговый учет.

Для целей налогового учета важно знать, какой объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы», от этого зависит порядок расчета налога. Если речь идет об объекте налогообложения «Доходы», тогда расходы на приобретение основных средств не включаются в расчет единого налога по УСН.

Для целей бухгалтерского учета – учет основных средств необходимо вести при любом объекте налогообложения.

Основные средства при усн: изменения в 2018 году

Если компания купила основные средства до перехода на УСН, то стоимость основных средств списывается следующим образом: 1) Со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшает налоговую базу по единому налогу по УСН в течение первого календарного года работы на УСН.

2) Со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: 2.1 – 50% от стоимости в течение первого года применения УСН (календарного), 2.2 – 30% стоимости в течение второго года применения УСН, 2.3 – 20% стоимости в течение третьего года применения УСН.

3) Со сроком полезного использования свыше 15 лет – стоимость основных средств списывается в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Если ОС решено продавать, а 3 года еще не прошло, следует подать корректировочные декларации УСН и перечислить суммы налога, недоплаченные ранее. Это касается всех средств с периодом полезного использования меньше 15 лет. Если период полезного использования имущества больше 15 лет, нежелательно продавать его в течение 10 лет с момента списания его стоимости в расходы.

ВажноВсе это относится к случаям не только продажи имущества, но и его передачи. Пересчет налога при реализации ОС на УСН — довольно сложная операция. Он производится за весь период использования ОС начиная с момента его полного принятия к учету в расходах.
Эта процедура существенно осложняется при оплате стоимости ОС частями, ведь в расходы можно списать только оплаченную часть стоимости. Например, организация на УСН «доходы за вычетом расходов» приобрела компьютер.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

ВниманиеСущественный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Проводки: Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

Учет основных средств при усн в 20108 году

Во вкладке «ОС» необходимо указать наименование актива. Ему должен быть присвоен инвентарный номер. Кроме того, указывается счет, с которого произошло списание ОС (08.04). Далее указывается вид операции, совершаемой в отношении объекта.

Это будет «Принятие к учету с последующим вводом в эксплуатацию». Далее определяется метод отражения затрат по амортизации, указывается соответствующий счет, на который будет производиться списание сумм по износу. Особое внимание нужно уделять вкладке «Налоговый учет».

р. за компьютер) можно признать расходами.

Как списать основные средства при усн в 2018

Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
Расходы на транспортные услуги.
Консультационные затраты.
Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.

Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.

Нюансы При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия.

После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.

Как вести учет основных средств при усн?

Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки. Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение: • стоимости основного средства по договору;• расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;• таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;• вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п.
Самое главное при отражении ОС – корректно внести информацию в поле «Порядок включения ст-сти в состав расходов».

Программа предложит отнести в состав расходов или амортизируемого имущества либо не включать в затраты. Если ОС был приобретен за плату, период его использования превышает год, а стоимость превышает 20 тыс. р., его относят к амортизируемому имуществу.

Во вкладке «Бухучет» следует указать счета, на которых будут учитываться операции по учету и начислению амортизации, способ ее расчета. Предприятие может не ограничиваться распространенным линейным методом. Здесь необходимо оценить ситуацию.

Вполне вероятно, что удобнее рассчитывать амортизацию будет способом уменьшаемого остатка с использованием коэффициента ускорения. Если ОС приобретается в рассрочку, затраты по нему подлежат списанию в части фактически перечисленных продавцу сумм.

И в итоге мы получаем, что: за первый квартал 2018 года = 0-00, за второй квартал 2018 года = 200 000, за третий квартал 2018 года = 200 000, за четвертый квартал 2018 года = 300 000.

Как определить стоимость основного средства, чтобы поставить его на учет? Чтобы правильно рассчитать стоимость ОС, надо знать, когда основное средство было приобретено и введено в эксплуатацию. 1.

После перехода на УСН Основные средства, которые компания купила в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). 2.

Процедура списания основных средств В соответствие с Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н принят определённый порядок списания основных средств: № п/п Содержание деятельности Итог деятельности 1 Разработка приказа «О создании комиссии» Издан приказ О создании комиссии 2 Создание комиссии Состав:

соответствующие должностные лица, в т.ч. главный бухгалтер;
лица, ответственные за сохранность ОС;
представители инспекций, ответственные за регистрацию и надзор на отдельные виды имущества.

Определена целесообразность дальнейшего использования объекта основных средств 3 Работа комиссии Составлен акт на списание объекта основных средств 4 Деятельность бухгалтера в соответствии с актом В инвентарной карточке произведена отметка о выбытии объекта основных средств. В случае передачи объекта – акт приёмки-передачи основных средств.

В качестве вида операции выбирается «Оборудование». В табличной части нужно указать номенклатуру, количество и стоимость приобретенного объекта. В колонке «Счет» проставляется 08.04. Для отражения оплаты заполняется платежное поручение. На день ввода ОС в эксплуатацию оформляется документ «Принятие к учету».

В нем, кроме общей информации об объекте, присутствует две вкладки. Первая – бухгалтерский, а вторая – налоговый учет. Если бухгалтер хорошо разбирается в особенностях отражения сведений, он сможет заполнить все поля корректно.

В этом случае операции по учету (бухгалтерскому и налоговому) в программе будут автоматически совершаться при проведении документа «Закрытие периода».

Допустим, предприятие приобрело компьютер стоимостью 25 тыс. р. Объект был введен в производственное использование 12.02.2010 г. Соответственно, в документе «Принятие к учету» должна стоять эта же дата.

Источник: https://advokat-burilov.ru/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-osnovnyh-sredstv-v-2018-godu-pri-usn/