Допустим ли электронный счет-фактура при экспорте? — все о налогах

Обязан ли экспортер выписывать ЭСФ при экспорте товаров? (И. Иванова, 4 сентября 2017 г.)

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания

Я принимаю Условия обслуживания

ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна

ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна

Блок «Бизнес — справки» — это информация более чем о 40 000 организациях Казахстана (адреса, телефоны, реквизиты и т.д.), в которых представлены государственные органы и коммерческие предприятия Казахстана.

Доступ к блоку «Бизнес-Справки» вы можете получить следующими способами:

Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом  zan   на номер   

Абоненты GSM-операторов (Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2) отправив SMS на номер   , получат доступ к Java-книге.

Абоненты CDMA-оператора (Dalacom, City, PaThword) отправив SMS на номер   , получат ссылку для скачивания обоев.

 Стоимость услуги —   тенге  с учетом НДС. 
Если вы не получили SMS с pin-кодом, звоните в абонентскую службу компании «RGL Service» по телефону +7 (727) 356-54-16в рабочее время (пн, ср, пт: с 8:30 до 13:00, с 14:00 до 17:30; вт, чт: с 8:30 до 12:30, с 14:30 до 17:30).

По остальным вопросам обращайтесь в компанию «ИнфоТех&Сервис» по тел.: +7 (727) 222-21-01

• Назад

Обязан ли экспортер выписывать ЭСФ при экспорте товаров?

(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 4 сентября 2017 г.)

Касательно ЭСФ. 1. Обязана ли компания выписывать ЭСФ при экспорте и при реализации в рамках ТС.

Так как при выгрузке счет-фактуры на сайт ЭСФ не загружается, выдает ошибку, что не заполнены реквизиты (БИН, и т.д.). 2.

В разделе G (Товары) в 14 графе (Заявление в рамках ТС или Декларации на товары) этот раздел заполняется всегда, если у нас товар не входит в перечень, но все товары у нас куплены (импорт и в ТС).

Следует отметить, что если налогоплательщик реализует товары, включенные в Перечень изъятий, то он в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса РК (далее — НК РК) обязан выписывать ЭСФ как при реализации на территории РК, так и при реализации товаров на экспорт.

В случае вывоза товара, включенного в Перечень изъятия необходимо подать Заявление о заверении в качестве товаросопроводительного документа копий декларации на товары и электронного счета-фактуры по форме утвержденной приказом Министра финансов РК от 9 декабря 2015 года № 640, с приложением их копий.

Заявление подается в Департамент государственных доходов, структурным подразделением которого является управление государственных доходов, в котором состоит на регистрационном учете заявитель.

Заявление регистрируется должностным лицом органа государственных доходов в Журнале регистрации заявлений и в течение 1 календарного дня заявителю выдаются, заверенные гербовой печатью государственного органа, представленные копии документов или отказ в их заверении.

На основании поданного заявления орган государственных доходов проводит камеральный контроль на соответствие количества вывозимого товара, указанного в представленной копии ЭСФ (с учетом реализации данного товара на внутренний рынок и экспорт) количеству данного товара, указанного в декларации на товары, оформленной при их импорте и примененных к ним ставок ввозных таможенных пошлин.

Т.е. если Вы реализуете товар, включенный в Перечень, то Вам необходимо подать заявление и ЭСФ для заверения в Департамент государственных доходов, структурным подразделением которого является управление государственных доходов, в котором состоит на регистрационном учете Ваша компания.

При оформлении ЭСФ на экспорт в адрес нерезидента в соответствии с Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, в строке 10 «Категория поставщика» отметить ячейку «F», т.к. поставщик:

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=35730312

Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа

Важнейшим показателем для любой компании, занимающейся продажей товаров, является товарооборот. Продажа товаров является первостепенным этапом коммерческой деятельности торговых организаций и предприятий.

Значительную роль в процессе товарообращения играет качественная подготовка сопроводительных документов. Законодательством РФ предусмотрен перечень документов, который сопровождает процесс реализации товара.

Счет-фактура на товар занимает немаловажное место в пакете сопроводительных документов на реализацию продукции.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Для чего необходим при продаже?

При реализации продукции поставщик обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога НДС (ст.168 НК РФ). Счет-фактура является документом, удостоверяющим факт реализации товара, а также его стоимость. Он необходим для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции, так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС.

Какие сведения должны содержаться?

Для включения счет-фактуры в налоговый учет необходимо указать следующие сведения:

• Номер и дата выставления.
• Реквизиты поставщика и покупателя (наименование, ИНН, КПП, адрес).
• Наименование и адрес грузополучателя и грузоотправителя.
• Номер платежно-расчетного документа в случае принятия аванса.
• Перечень товаров, единица измерения (при возможности ее указания).
• Количество товаров, указанных в счет-фактуре.
• Наименование валюты (от 27.07.2010 № 229-ФЗ), (643 – российский рубль, 840 – доллар США, 978 – евро).
• Цена за единицу измерения без учета налога.
• Стоимость общего количества без учета суммы налога.
• Сумма акциза для подакцизной продукции.
• Налоговая ставка (0%, 10%, 18%).
• Сумма налога, предъявляемая покупателю в соответствии с применяемыми налоговыми ставками.
• Стоимость общего количества, с учетом суммы налога.
• Страна происхождения товара.
• Номер таможенной декларации (ДТ).

Скачать бланк счет-фактуры

Какие виды бывают?

На экспорт

Справка! Под экспортом понимается вывоз товара за пределы страны для продажи на иностранных рынках.

Экспорт облагается НДС по ставке 0% (ст.164 НК РФ). Данную налоговую ставку следует подтвердить, предоставив в срок 180 календарных дней с даты вывоза товара в таможенном режиме экспорта, соответствующий пакет документов.

Данный пакет предусматривает:

1. контракт с иностранным контрагентом;
2. таможенную декларацию;
3. сопроводительные документы на продукцию и транспорт с отметкой таможни.

Если в качестве покупателя будет выступать российская компания, то ставку НДС 0% применять запрещено. По истечения 180 дней реализация экспорта в декларации по НДС не отражается. Счет-фактура на экспорт оформляется в одном экземпляре, поскольку покупателю ее предоставлять не нужно.

Ставка 0% указывается в графе «налоговая ставка», а в графе «сумма налога» указывается нулевая сумма. В случае, если в установленный срок документы не были поданы в налоговые органы, то необходимо оформить счет-фактуру с налоговой ставкой 10% или 18%.

Важно! При экспорте товара, налоговая ставка 0%.

Скачать образец заполнения счет-фактуры на экспорт

На импорт

Под импортом товара понимается ввоз импортной продукции, произведенной за пределами страны, в которую он ввозится с целью потребления либо перепродажи. На импорт выставлять счет-фактуру не нужно. Это обусловлено тем, что счет-фактура – документ, которым продавец предъявляет покупателю НДС, начисленный по российскому законодательству (ст. 169 НК РФ).

Очевидно, что иностранный поставщик такой НДС предъявить не может, поэтому не имеет возможности выставить счет-фактуру. При импорте, НДС уплачивается на таможне, а основанием для вычета служит таможенная декларация (ст. 171 НК РФ).

При импорте товара счет-фактура не выставляется, однако ниже вы можете посмотреть образец СФ, содержащего импортный товар.

Документы на товарно-материальные ценности

При отгрузке

Под отгрузкой подразумевается передача материальных ценностей продавцом непосредственно покупателю, либо перевозчику с дальнейшей передачей покупателю.

Для сопровождения данной сделки, оформляется стандартная счет-фактура по типовой форме (п.5 ст.

169 НК РФ), а в случае получения предоплаты за товар выставляется авансовая счет-фактура, в которой указывается номер платежного документа (п.5.1 ст.169 НК РФ).

Скачать образец авансовой счет-фактуры

При продаже

Основанием для продажи товара является договор (контракт) купли-продажи продукции. Договор купли-продажи – это письменное соглашение между двумя лицами о передаче продукции по договорной цене. Значительным условием данной сделки считается цена за товар.

Договор купли-продажи предполагает передачу денежных средств в момент заключения, в отличие от договора поставки, когда оплата может осуществляться по мере реализации. Соответственно, на сделку по продаже продукции может оформляться как стандартная счет-фактура типовой формы, так и авансовая, в случае получения предоплаты.

При поставке

Под поставкой подразумевается сделка, по условиям которой продавец обязуется в определенный срок передать товар покупателю, а покупатель принять и оплатить, в соответствии с условиями договора. Поставка осуществляется путем отгрузки, т.е. доставки товара непосредственно покупателю, либо получателю, указанному в договоре.

Таким образом, отгрузка является способом поставки, т.е. ее основным элементом, поэтому существенных отличий между ними нет. Поставка товара, ровно как и отгрузка оформляются аналогичными документами.

Кто должен выставлять?

Счет-фактуру оформляют только плательщики налога НДС. Предприятия, которые применяют упрощенные системы налогообложения (УСН, ЕНВД) счет-фактуры могут не выставлять.

Порядок предоставления отгрузочной документации

Срок выставления счет-фактуры – пять календарных дней (ст.168 НК РФ):

• со дня получения полного или частичного аванса;
• со дня поставки товаров.

Внимание! Законодательством РФ не предусмотрена ответственность за нарушение сроков выставления, штрафные санкции могут быть только за отсутствие счет-фактур.

Бланк счет-фактуры заполняется строго по установленной Законодательством РФ форме, с соблюдением всех требований (ст.169 НК РФ). Отклонение от требований может являться причиной для отказа в вычете по налогу.

1. Документ может быть заполнен как от руки, так и с использованием специальных программ.
2. В бланке в обязательном порядке должны быть указаны:
   • реквизиты поставщика и покупателя;
   • полный перечень поставляемой продукции;
   • цена;
   • количество;
   • информация о ставке НДС.

Как происходит оформление?

Оформление и составление счет-фактур требует соблюдения всех нормативов и стандартов:

• Счет-фактурам присваиваются регистрационные номера и даты совершения сделки, которые должны совпадать при проверке у обеих сторон.
• Документ оформляется от имени поставщика, на имя покупателя.
• Счет-фактура выписывается в 2-х экземплярах, один остается у клиента, другой и поставщика.

Кто и как подписывает?

Счет-фактуру заверяет руководитель и главный бухгалтер организации, которая его выставляет. Если в компании отсутствует должность главного бухгалтера, и это подтверждено соответствующими документами, документ будет подписан только руководителем. Подписи должны быть оригинальными, запрещено применять факсимиле. Наличие печати не требуется.

Как предоставить?

Счет-фактура может быть выставлен как в бумажном виде и передаваться лично в руки, так и в электронной форме, при наличии технических возможностей у обеих сторон.

Как зарегистрировать?

Для регистрации счет-фактур, законодательством предусмотрены: журнал учета, книга покупок и книга продаж.

1. В момент выставления или получения счет-фактур, данные отражаются в журнале учета, исходящие счет-фактуры регистрируются по дате их выставления, входящие – по дате получения.
2. В книги продаж счет-фактуры попадают в момент отгрузки товара, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.
3. Счет-фактуры, полученные от продавцов, попадают в книгу покупок по мере возникновения права на вычеты НДС.

Заключение

Претензии налоговых сотрудников к оформлению счет-фактур – самый распространенный повод для отказа в вычете по НДС. Во избежание неприятных последствий, следует соблюдать все правила по оформлению бухгалтерских документов. Правильно организованный документооборот — это залог успеха деятельности любого бизнеса, независимо от его масштаба.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/na-tovar.html

Надо ли выписывать счет фактуру при реализации по ставке 0

Экспорт в — страны Таможенного союза: НДС-вопросы и — не — только

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая. Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто. ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Мы завершаем цикл статей, посвященных тонкостям учета экспортных операций[1]. В этот раз рассмотрим порядок составления счетов-фактур и ведения книг покупок и продаж, а также бухгалтерский учет при осуществлении операций, облагаемых НДС по ставке 0%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 169 НК РФ, счет-фактура выписывается плательщиком НДС при реализации товаров во всех случаях, за исключением указанных в пункте 4 статьи 169 НК РФ.

Счет-фактура без НДС: кто оформляет, регистрация, заполнение

Счет-фактуру обязаны выставлять плательщики НДС, что подтверждает третий пункт 169 статьи НК РФ, при этом сумма налога и его ставка вносятся в специальные графы 7 и 8.

Возможны ситуации, когда счет-фактура составлен, а налога в нем нет – в графах 7 и 8 написано «без налога».

Налоговым кодексом РФ предусмотрен единственный случай, в котором плательщик НДС обязан формировать счет-фактуру без налога, определен он в 145 статье НК РФ.

Нужна ли счет-фактура без НДС в 2018 году

Выписывается ли счет-фактура, если ставка 0%? – Плательщик налога имеет такие же обязанности при продаже продукции, что облагается по нулевой ставке, как и при совершении других налогооблагаемых операций.

Соответственно, выписать документ он должен в общем порядке. При экспорте продукции в Беларусь плательщик выписывает счет-фактуру по отгруженной продукции, отобразив ставку 0 в бланке.

Экспорт: возмещение НДС, подтверждение нулевой ставки

Реализация экспортных товаров, согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0% при их фактическом вывозе за пределы таможенной территории России и соблюдении условий ст.

165 НК РФ. С 1 октября 2011 г. при реализации товаров по контрактам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.

Если обязательства предусмотрены в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы также является день отгрузки, при последующей оплате налоговая база не корректируется.

НДС: самый особенный и сложный налог

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к.

является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя. Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог.

Введение электронных счетов-фактур по НДС: проблемные вопросы

«Прямая линия», состоявшаяся в редакции журнала «Главный Бухгалтер» 16 марта 2018 г.

была посвящена предстоящему нововведению в Республике Беларусь – применению с 1 июля 2018 г. электронных счетов-фактур по НДС.

На вопросы читателей отвечал Игорь Викторович Скринников – начальник главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Авансы по экспортным операциям

Внешнеэкономический контракт может предусматривать получение предоплаты от иностранного партнера в счет предстоящих поставок товаров на экспорт. В настоящее время авансы по экспортным поставкам не включают в налоговую базу и не облагают НДС.

Кроме того, при получении предоплаты в счет экспортной поставки фирмы не должны выставлять «авансовый» счет-фактуру.

Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Как выставить счет-фактуру покупателю

1. со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

1. со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Пятидневный срок начинайте отсчитывать со дня, следующего за днем отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), получения предоплаты.

Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования?

Источник: https://vigor24.ru/nado-li-vypisyvat-schet-fakturu-pri-realizacii-po-stavke-0-48275/

Первичные документы при экспорте товаров на УСН

Какие документы надо предоставить при продаже товара в Казахстан организации, применяющей УСНО?

При экспорте товаров основным документом, регулирующим права и обязанности сторон, является внешнеторговый договор купли-продажи (контракт).

Никаких особенностей в оформлении первичных документов при реализации товаров на экспорт российское законодательство не содержит.

Таким образом, отгрузку товаров в Казахстан оформляйте первичными документами, которые Вы составляете при  реализации российским покупателям.

В частности таким документом будет товарная накладная. Ее форму должен утвердить руководитель приказом к учетной политике. Можно использовать унифицированную форму № ТОРГ-12 или создать собственный документ.

В зависимости от вида транспортировки товара используют и различные формы накладных, подтверждающих доставку:

• автомобильные перевозки – транспортная накладная и (или) товарно-транспортная накладная, например, по форме № 1-Т;
• железнодорожные перевозки – транспортная железнодорожная накладная по форме № ГУ-29-О;
• доставка воздушным транспортом – грузовая накладная.

       При осуществлении международных перевозок экспортного товара автомобильным транспортом экспортер может оформить международный эквивалент товарно-транспортной накладной (CMR).

Кроме того возможно, что по условиям контракта продавец должен выписать инвойс одновременно с отгрузкой товаров и направить его иностранному покупателю.

Инвойс является основанием для перечисления денег и свидетельствует о том, что у покупателя появляется обязанность оплаты товара в соответствии с указанными условиями.

Инвойс используется на таможне для обоснования фактурной стоимости товара (стоимости товара по контракту), расчета и декларирования таможенной стоимости.

Организации на УСН не является плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). За исключением НДС, который подлежит уплате при импорте товаров на территорию РФ.

 Они не выписывают покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах  НДС.  Данное положение распространяется и на организации, которые осуществляющие экспортные поставки.

Таким образом, при реализации товаров на экспорт выставлять счет-фактуру Ваша организация не должна.

Обоснование

1. Может ли фирма на УСН выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» или со ставкой 0%

Бухгалтеры фирм на УСН часто сталкиваются с контрагентами, которые просят выставить им счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Зачем им это нужно, ведь права на вычет «входного» налога такой счет-фактура все равно не дает? Возможно, работает привычный стереотип — на каждую покупку должен быть свой счет-фактура.

Сразу скажем, что выполнять подобные просьбы вы не обязаны. Ведь «упрощенцы» не признаются плательщиками НДС и счета-фактуры даже с указанием «Без налога» выписывать не должны (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Вашим покупателям для оплаты и оприходования покупки будет достаточно выставленных вами счетов на оплату, накладных или актов.

Если все же убедить контрагента не представляется возможным и он хочет иметь от вас счет-фактуру без НДС, так и быть — выпишите ему этот документ, обязательно указав в нем, что покупка без налога.

При таком оформлении у вас не возникнет обязанности по уплате налога на добавленную стоимость. И декларацию по НДС тоже представлять не придется. Ведь налог в счете-фактуре выделять вы не будете (абз. 1 п. 4 и абз. 1 п. 5 ст. 174, п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также не выделяйте НДС в «первичке» и договоре с контрагентом. В крайнем случае напишите, что цена в себя такой налог не включает.

Регистрировать выставленные счета-фактуры в журнале учета счетов-фактур или каком-то подобном сводном регистре вам не нужно. Хотя при желании, конечно, вы вправе это делать. За основу можете взять форму журнала учета счетов-фактур, предусмотренную постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Заметьте: ставить в счете-фактуре вместо пометки «Без НДС» ставку 0% небезопасно. А точнее — делать так вы вообще не вправе.

Поскольку нулевая ставка — это реальная ставка, применять которую могут плательщики НДС в отношении экспортных операций.

И она должна подтверждаться определенными документами, которые налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС (ст. 164 и 165 НК РФ).

Есть нюансы

Пометка «Без НДС» и указание ставки 0% в счете-фактуре — вещи не идентичные. «Упрощенец» без каких-либо негативных последствий вправе по просьбе контрагента выставить счет-фактуру только с надписью «Без НДС».

Поэтому, идя навстречу контрагенту, вы можете использовать только счет-фактуру с пометкой «Без НДС». Нулевую ставку подтвердить вы не сможете, а значит, контролеры могут доначислить вам НДС по общей ставке 18% и потребовать сдать в инспекцию декларацию по данному налогу.

Также напомним, что счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» выставляют при каждой реализации, только уже в обязательном порядке, плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей плательщиков по статье 145 НК РФ (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Это могут быть организации и индивидуальные предприниматели, чья выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца (без учета налога) не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Так что не удивляйтесь, если вы от своего поставщика получите счет-фактуру без НДС, хотя сами такой документ выставлять на свое имя вы не просили.

2. Компании на упрощенке не подтверждают экспорт

«…Наша компания на упрощенке. Продаем товар контрагенту из Беларуси. Надо ли составлять счет-фактуру и подтверждать право на нулевую ставку НДС?..»

Нет, не надо.

По общему правилу при реализации товаров из России в страны — участницы Таможенного союза (Беларусь и Казахстан) НДС надо исчислить по нулевой ставке, а право на нее подтвердить.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 1 Протокола (ратифицирован Федеральным законом от 19.05.10 № 98-ФЗ). Но компании на упрощенке не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А значит, реализация контрагенту из Беларуси не облагается налогом.

Соответственно составлять счета-фактуры и подтверждать нулевую ставку не требуется.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/117965-pervichnye-dokumenty-pri-eksporte-tovarov-na-usn

Актуальные вопросы применения НДС и электронных счетов-фактур

Юденко Анастасия

Какой опыт взаимодействия с плательщиками в области камерального контроля наработали налоговые органы за прошедший период 2017 года? Какие несоответствия показателей чаще всего выявляются?

Лагутенко Людмила Дмитриевна

При выявлении по результатам камерального контроля отклонений, предусматривающих доплату сумм НДС (уменьшение сумм к возврату), налоговый орган направляет плательщику уведомление об установленных отклонениях и необходимости внесения соответствующих исправлений в декларацию по НДС либо представления в установленный законодательством срок в налоговый орган пояснений о причинах таких отклонений.

Несоответствия, выявленные при проведении камерального контроля, обусловлены несколькими причинами.

Зачастую плательщик, обнаруживая ошибку в выставленном ЭСЧФ, инициирует аннулирование ЭСЧФ и выбирает «текущую» дату аннулирования, которая позже, чем дата свершения операции (строка 3 исходного ЭСЧФ), после чего выставляет «новый» исходный ЭСЧФ за тот же период. Таким образом, в системе за один отчетный период по одной и той же хозяйственной операции действуют два ЭСЧФ;

Допускаются ошибки при управлении вычетами. Например, при ввозе товаров из стран дальнего зарубежья (кроме государств — членов ЕАЭС) не проставляют признак «Отложенный вычет», если вычет ограничен положениями указа № 99 «О взимании налога на добавленную стоимость», и в строке 3 импортер указывает дату выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

При заполнении ЭСЧФ неверно выбираются статусы поставщика и получателя. Например, при ввозе товаров вместо статуса «Покупатель» выбирают статус «Покупатель объектов у иностранной организации» или вместо статуса «Посредник» выбирают статус «Продавец».

При выборе ставки выбирают тип «расчетная ставка», но значение указывают 20% или 10% и так далее, полагая, что этот ЭСЧФ при камеральном контроле попадет в оборот по ставке соответственно 20% или 10%. При камеральном контроле такой ЭСЧФ соотносится с показателями, отраженными по строке 10 «По операциям по реализации товаров по розничным ценам» декларации по НДС.

Неверно заполняют графу 12 «Дополнительные данные» раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» в разделе товарных строк ЭСЧФ.

Например, при экспорте заполняют признак «Реализация за пределами», при этом ставку выбирают «Без НДС», что по данным камерального контроля относит такой ЭСЧФ к строке 9 «По операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь» декларации по НДС вместо оборотов по ставке 0% (строка 6 декларации по НДС).

Или при экспорте заполняют признак «Освобождение от НДС», при этом ставку выбирают «Без НДС», что, по данным камерального контроля, относит такой ЭСЧФ к строке 8 «По операциям, освобождаемым от НДС» декларации по НДС вместо оборотов по ставке 0% (строка 6 декларации по НДС).

Этих ошибок можно было бы избежать, если бы плательщик перед созданием ЭСЧФ изучил порядок его заполнения, изложенный в главе 5 Инструкции № 15, применительно к каждой из указанных ситуаций. Кроме того, образцы заполнения ЭСЧФ размещены на сайте МНС в разделе «Электронные счета-фактуры».

Источник: https://www.belta.by/onlineconference/view/aktualnye-voprosy-primenenija-nds-i-elektronnyh-schetov-faktur-953/