Ип на осн признает товары расходами только после их оплаты покупателем — все о налогах

Как учитываются расходы ИП на ОСНО?

Индивидуальный предприниматель при организации своей деятельности сталкивается с определенными трудностями. В том числе встает вопрос, какую систему налогообложения выбрать и что такое расходы ИП на ОСНО. Все зависит от вида деятельности бизнесмена, суммы его доходов и численности наемных работников. Давайте подробнее рассмотрим, что представляют собой расходы ИП на ОСНО.

Преимущества ОСНО

Если предприниматель во время регистрации не указал выбранную систему налогообложения, то он автоматически становится плательщиком налогов по общему режиму с вытекающими обязанностями.

Перейти на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент с ОСНО можно только с начала календарного года.

Эту систему ИП выбирают очень редко, поскольку в ней, в отличие от упрощенной, принципы ведения бухгалтерского учета и оформления отчетности более сложные и требуют приложения определенных усилий и затрат времени.

Бизнесмен может вести документацию самостоятельно, нанять бухгалтера, воспользоваться сервисом «Интернет-бухгалтерия» или же обратиться за помощью в консалтинговую компанию. Помимо уплаты налогов, предпринимателю необходимо платить зарплату бухгалтеру или производить отчисления в консалтинговую компанию, что существенно повышает расходы.

Общая система налогообложения поистине считается самой сложной схемой начисления налогов, трудоемкой работой является и бухгалтерский учет. ИП должен правильно организовать контроль, чтобы избежать недоразумений и штрафных санкций. Но все же некоторые бизнесмены выбирают именно эту схему.

Какие же преимущества имеет ОСНО? Решение о выборе общего режима учета налогов, как правило, основано на условиях деятельности. Основной причиной выбора ОСНО является НДС.

Крупные компании чаще всего являются плательщиками этого налога и работают только с подобными контрагентами. Индивидуальному предпринимателю остается выбирать: или перейти на общую систему налогообложения, или потерять крупного партнера или покупателя.

К тому же при выборе системы уплаты налогов учитывается род деятельности, объем выручки и численность наемного персонала.

Какие предприятия выбирают общий режим налогообложения:

• организации, работающие с плательщиками НДС;
• фирмы, имеющие довольно большие объемы расходов;
• компании, которые несут убытки или имеют «нулевой» баланс;
• предприятия, в перспективе предполагающие превышение регламента ограничения упрощенной системы.

Основным преимуществом выбора общей системы является уплата налога с доходов физических лиц, величина которого определяется как процентное соотношение к разнице между доходами и расходами. В таком случае сумма НДФЛ выходит существенно меньше суммы налога на прибыль.

Чаще всего ОСНО выбирают коммерческие организации, имеющие регистрацию в качестве ИП. Для облегчения ведения учета при значительных оборотах следует воспользоваться специальными программами, которые продуманы до мелочей.

Расходы ИП на общей системе

К расходам индивидуальных предпринимателей относятся затраты с целью получения доходов по результатам предпринимательской деятельности. Эти затраты должны быть подтверждены документами и экономически обоснованными.

При учете расходов ИП на ОСНО принимаются во внимание такие факторы:

1. Стоимость приобретенных материальных ресурсов должна быть учтена в том отчетном периоде, когда предприниматель получил доход от реализации товаров или оказания услуг.
2. Затраты, связанные с приобретением материальных ресурсов, которые закуплены впрок или частично использованы, могут быть отнесены к доходам более поздних отчетных периодов.
3. Если деятельность бизнесмена зависит от сезонности или климатических условий, то произведенные в отчетном периоде расходы, которые связаны с получением прибыли в последующих налоговых периодах, относятся к расходам будущих периодов и должны быть правильно отражены в Книге учета доходов и расходов.
4. Амортизация основных средств, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю и используются им для осуществления предпринимательской деятельности, определяется в составе затрат, начисленных в налоговом периоде.

Затраты, которые относятся к расходам для извлечения прибыли от предпринимательской деятельности, делятся на:

• материальные затраты;
• затраты, связанные с оплатой труда наемным работникам;
• отчисления по амортизации основных средств;
• прочие затраты.

Материальные расходы включают: расходы на покупку сырья или материалов, которые будут использованы в процессе хозяйственной деятельности; стоимость инструментов и инвентаря, обеспечивающих процесс производства или оказания услуг; затраты на приобретение комплектующих или полуфабрикатов; оплата энергетических носителей, направленных на технологические цели, а также стоимость приобретенных работ и услуг сторонних компаний, которые обеспечивают деятельность индивидуального предпринимателя. Если поставщик включил в стоимость поставляемой продукции цену возвратной тары, то ИП должен вычесть стоимость тары по вероятной цене.

К расходам на оплату труда относятся расходы, связанные с выплатой денежных средств наемным сотрудникам. К этим затратам относятся: заработная плата персонала, компенсации за отпуск, вознаграждения по выполнению дополнительных работ и другие виды начислений, которые оговорены трудовым договором.

Основные средства играют важную роль для получения прибыли индивидуальным предпринимателем. Их первоначальная стоимость включает сумму затрат, связанных с приобретением основного средства, его изготовлением, доставкой, доведением до необходимого состояния. Амортизации подлежат группы основных средств, которые утверждены законодательством РФ.

Прочие расходы включают: налоги и сборы, затраты на обеспечение противопожарной безопасности и техники труда, на обеспечение гарантийного обслуживания, аренда помещения и оборудования, расходы на рекламу, юридические услуги, канцелярию, услуги связи.

Все расходы, понесенные ИП для обеспечения деятельности и получения прибыли, отображаются в Книге учета доходов и расходов.

Налоги по ОСНО

Законами РФ определен список налогов, которые должен уплатить ИП, находящийся на общей системе налогообложения. К этим налогам относятся: НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые взносы.

Налог с доходов физических лиц — это налог на доход, полученный бизнесменом в процессе хозяйственной деятельности.

Для расчета НДФЛ берутся во внимание только те доходы, которые предприниматель получил в результате своей деятельности, они должны быть подтверждены документально. Сумму налога необходимо считать как 13% от разницы между доходами и расходами ИП.

Бизнесмен обязать сдавать отчет по НДФЛ до 30 апреля текущего года за предыдущий календарный год, а заплатить налог — до 15 июля.

В зависимости от группы реализуемого товара или услуг НДС может выплачиваться в таких процентных ставках: 10% — при реализации определенных медикаментов, детских товаров, продуктов питания и 18% — в остальных случаях. Также законодательством предусмотрена «нулевая» ставка НДС. Налог уплачивается с дохода реализованных товаров или услуг.

Налог на имущество составляет 2,2% от суммы инвентаризационной стоимости собственности.

ИП должен произвести начисление и уплату этого налога в том случае, если для осуществления своей деятельности он использует свое имущество.

К страховым взносам относятся платежи в Пенсионный Фонд, Фонд социального и медицинского страхования. Оплата этих налогов дает право индивидуальному предпринимателю получать пенсию и рассчитывать на медицинское обслуживание.

Регистрация деятельности ИП обязывает выбрать систему налогообложения. Предприниматель должен выбрать между упрощенной схемой или общей.

Бухгалтерия нуждается в оформлении необходимых документов и отчетов. Для отображения результатов деятельности необходимо вести КУДиР.

Источник: https://vseobip.ru/nalogooblazhenie/rasxody-ip-na-osno.html

Как на УСН списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав расходов стоимость оплаченных покупных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Глава 26.

2 Налогового кодекса РФ устанавливает свои правила для признания таких затрат (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому при списании стоимости покупных товаров руководствоваться положениями статьи 268 Налогового кодекса РФ не следует (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следует отметить, что товаром для целей налогообложения признается любое имущество, приобретенное для дальнейшей реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому установленный для упрощенки порядок списания стоимости покупных товаров распространяется в том числе и на ценные бумаги, приобретенные для перепродажи. Об этом сказано в письме Минфина России от 11 ноября 2013 г. № 03-11-06/2/47963.

При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:

—  стоимость покупных товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

—  суммы «входного» НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

—  расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Признание расходов 

Стоимость покупных товаров, предназначенных для перепродажи, включите в расчет налоговой базы только при одновременном выполнении трех условий:

—  поставка произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ); —  стоимость товаров оплачена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

—  товары реализованы покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Например, если товары были реализованы покупателю до момента их оплаты поставщику, списать на расходы их покупную стоимость продавец вправе только после расчета с поставщиком (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-17-3/1908).

Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Ответ: нет, нельзя.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога организация не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/2/14 и от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/09.

Ситуация: в какой момент покупную стоимость реализованных товаров можно включить в расчет налоговой базы – при отгрузке или при поступлении оплаты от покупателей? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Покупную стоимость товаров, оплаченных поставщику, включайте в состав расходов сразу после фактической передачи товаров покупателю.

Признание таких расходов не зависит от того, оплатил покупатель переданные товары или нет. Такой подход основан на положениях подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, согласно которым покупная стоимость товаров списывается по мере их реализации.

По общему правилу товары признаются реализованными, когда право собственности на них перешло от продавца к покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). Если договором не предусмотрено иное, передача права собственности происходит в момент отгрузки товаров, независимо от их оплаты покупателем (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Особых правил определения момента реализации для расчета единого налога при упрощенке законодательством не установлено (п. 2 ст. 39, гл. 26.2 НК РФ). В пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ говорится лишь о дате получения доходов, но не о дате реализации.

Поскольку у продавца момент перехода права собственности на товар не связан с моментом возникновения доходов, при расчете единого налога покупную стоимость переданных товаров можно учесть сразу после отгрузки. При этом определять покупную стоимость следует с учетом выбранного организацией метода оценки стоимости товаров.

В таком же порядке следует рассчитывать единый налог и в том случае, если в счет предстоящей поставки товаров от покупателя поступила предварительная оплата. В момент получения аванса продавец включает его сумму в состав доходов. Однако списать покупную стоимость товаров он сможет только после перехода права собственности на них к покупателю.

Такое толкование положений подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать покупную стоимость товаров тем организациям, которые в момент поступления авансов платили единый налог с доходов, а к моменту реализации товаров сменили объект налогообложения и стали платить единый налог с разницы между доходами и расходами.

Правомерность такого подхода подтверждена постановлением Президиума ВАС РФ от 29 июня 2010 г. № 808/10 и письмами Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-06/2/115, от 2 декабря 2010 г. № 03-11-06/2/182, от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95, в которых финансовое ведомство разделяет позицию ВАС РФ.

Оценка стоимости товаров 

Стоимость покупных товаров определяйте по фактическим расходам на их оплату за вычетом НДС (подп 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поскольку в момент приобретения товаров расходы у организации не возникают, в этот момент величину расходов не определяют. Стоимость товаров уменьшает налоговую базу только при их реализации.

В связи с этим при реализации товаров, которые приобретены за иностранную валюту, сумму расходов нужно определить в рублях по курсу Банка России на дату перехода права собственности на товары к покупателю (письмо Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-06/2/115).

Пример отражения расходов на приобретение реализованного товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма Гермес» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В июне «Гермес» приобрел у иностранного поставщика и реализовал российской организации партию товаров стоимостью 5000 долл. США. По договору купли-продажи право собственности на товары переходит к российскому покупателю в день поставки. Договорная цена товаров – 150 000 руб.

Товары были отгружены 10 июня. К этому времени товары были полностью оплачены иностранному поставщику. Оплата за товары в сумме 150 000 руб. от российского покупателя поступила 17 июня.

Условный курс доллара США составил:
– на 10 июня – 27,70 руб./USD.

Стоимость товаров, пересчитанная в рубли на дату реализации, составила 138 500 руб. (5000 USD × 27,70 руб./USD).

При расчете единого налога за первое полугодие бухгалтер «Гермеса»: —  включил в состав доходов полученную выручку – 150 000 руб.;

—  включил в состав расходов стоимость реализованных покупных товаров – 138 500 руб.

При формировании налоговой базы по единому налогу расходы в виде стоимости покупных товаров можно учитывать одним из следующих методов:

• по стоимости единицы товаров (каждый товар оценивается по фактической себестоимости);

• по средней стоимости. Среднюю стоимость по каждому виду товаров рассчитайте, разделив общую себестоимость товаров этого вида на их реализованное количество;

• методом ФИФО. Товары, реализованные первыми, оцениваются по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость товаров, числящихся на начало периода. Если количество товаров в первой партии меньше, чем фактически реализовано, то для расчета принимается стоимость товаров из второй партии и т. д.

Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения

Такие условия предусмотрены подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов покупной стоимости реализованных товаров, оплата за которые поступает частями. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Реализованные товары оцениваются по стоимости единицы товаров

ООО «Торговая фирма Гермес» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В январе «Гермес» приобрел и полностью оплатил 118 наборов канцтоваров «Президент» на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В этом же месяце «Гермес» заключил с контрагентом договор купли-продажи на реализацию канцелярских наборов «Президент» по цене 1200 руб. за штуку: —  в феврале – 90 наборов;

—  в апреле – 28 наборов.

Оплата от покупателя поступила в три этапа: —  в апреле – оплачено 30 наборов на сумму 36 000 руб.; —  в мае – оплачено 60 наборов на сумму 72 000 руб.;

—  в июне – оплачено 28 наборов на сумму 33 600 руб.

При продаже товаров их оценка для целей налогообложения проведена по стоимости единицы товаров.

При расчете единого налога бухгалтер «Гермеса» списывает покупную стоимость реализованных товаров на расходы после фактической передачи товаров покупателю (независимо от поступления оплаты).

При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Гермеса» учел следующее.

В расходах: —  покупную стоимость 90 наборов, реализованных покупателю в феврале, в сумме 76 271 руб. (100 000 руб. : 118 наборов × 90 наборов);

—  «входной» НДС, уплаченный поставщику, со стоимости 90 наборов, реализованных в феврале, в сумме 13 729 руб. (18 000 руб. : 118 наборов × 90 наборов).

Неоплаченный доход от реализации 90 канцелярских наборов в состав доходов в I квартале не включается.

При расчете единого налога за полугодие бухгалтер «Гермеса» учел следующее.

В доходах:
—  сумму поступившей оплаты за 118 реализованных канцелярских наборов в размере 141 600 руб. (36 000 руб. + 72 0000 руб. + 33 600 руб.).

В расходах: —  покупную стоимость 28 наборов, реализованных покупателю в апреле, в сумме 23 729 руб. (100 000 руб. : 118 наборов × 28 наборов);

—  «входной» НДС, уплаченный поставщику, со стоимости 28 наборов, реализованных в апреле, в сумме 4271 руб. (18 000 руб. : 118 наборов × 28 наборов).

Выручку, покупную стоимость реализованных товаров и суммы «входного» НДС бухгалтер «Гермеса» отразил в книге учета доходов и расходов в феврале, апреле, мае и июне. 

Крым и Севастополь

Помимо товаров, приобретенных в период применения упрощенки, организации Республики Крым и города Севастополя, которые перерегистрировались по российскому законодательству, могут учитывать при расчете единого налога и другие товары. А именно – товары, приобретенные для перепродажи в те периоды, когда сведения об организации еще не были внесены в ЕГРЮЛ. Но для этого необходимо выполнение следующих условий:

• организация применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов»;

• стоимость товаров раньше при налогообложении не учитывалась (в т. ч. в те периоды, когда сведения об организации не были внесены в ЕГРЮЛ);

• стоимость товаров подтверждена результатами инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 января 2015 года;

• товары реализованы покупателям.

В остальном при списании стоимости приобретенных товаров на расходы крымские и севастопольские организации должны придерживаться общих правил.

Об этом сказано в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Расходы, связанные с покупкой товаров 

Расходы, связанные с покупкой товаров, распределите по соответствующим статьям затрат, которые предусмотрены для организаций, применяющих упрощенку. Например, посреднические вознаграждения включите в состав расходов в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как учесть расходы на доставку покупных товаров до склада организации? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Ответ на этот вопрос зависит от того, как оформлен договор на приобретение товаров.

Стоимость доставки может быть включена в цену товаров, а может быть выделена отдельно.

Если расходы на доставку указаны в договоре отдельно, то после оплаты этих услуг их можно учесть при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это касается как стоимости транспортных услуг сторонних организаций, так и расходов на доставку собственным транспортом.

Затраты на доставку товаров могут быть включены либо в состав материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо в состав расходов, связанных с их приобретением (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Конкретную статью расходов организация вправе определить самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124.

Если расходы на доставку включены в цену товаров, их сумма уменьшит налоговую базу по единому налогу в том периоде, в котором организация спишет стоимость приобретенных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Это связано с тем, что при расчете единого налога стоимость покупных товаров можно учесть только при одновременном выполнении трех условий. Как правило, эти условия выполняются позже оплаты расходов на доставку.

Поэтому при заключении договора с поставщиком стоимость доставки целесообразно не включать в цену приобретаемых товаров.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/usn/kak_na_usn_spisat_stoimost_pokupnykh_tovarov_priobretennykh_dlja_pereprodazhi/8-1-0-181

«Упрощенка»: признание расходов документом «Реализация»

При применении упрощенной системы налогообложения для признания расходов на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, необходимо выполнение ряда условий.

Об этих условиях, а также о механизме признания расходов документом «Реализация» в конфигурации «Упрощенная система налогообложения» (ред. 1.3) для «1С:Предприятия 7.7» рассказывают методисты фирмы «1С».

Содержание<\p>

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

В пункте 2 этой же статьи указано, что данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (они должны быть обоснованными и документально подтвержденными).

Рассмотрим, что должно произойти для выполнения этих требований.

Во-первых, для признания расходов необходимо, чтобы товар был реализован (явное указание на это есть в подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Во-вторых, согласно позиции МНС России затраты становятся экономически оправданными (удовлетворяющими требованиям п. 1 ст. 252) в момент отражения дохода, то есть, в отличие от метода начислений, не в момент реализации, а в момент поступления оплаты за реализованный товар.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 «Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты». Следовательно, товары должны быть оплачены поставщику.

Итак, сформулируем условия признания расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации:

• товар должен быть оплачен поставщику;
• товар должен быть реализован;
• товар должен быть оплачен покупателем (должен быть отражен доход от реализации).

Оговоримся, что для упрощения понимания принципов ведения налогового учета, в данной статье не рассматривается учет положений переходного периода, совместное применение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД ( об этом читайте в № 5 «БУХ.1С») и ведение расчетов в валюте. Рассмотрим, каким образом контролируется соблюдение этих условий при проведении документа «Реализация».

Товар оплачен поставщику

На счетах расчетов с поставщиками расчеты за товары, материалы и транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) выделены на отдельном виде расчетов «Расходы на приобретение товаров и материалов».

При реализации товаров задолженность перед поставщиком сравнивается с остатками не списанных товаров, материалов и ТЗР, поступивших от этого поставщика.

Задолженность перед поставщиком определяется как кредитовое сальдо по договору с поставщиком и виду расчетов «Расходы на приобретение товаров и материалов» по кредиту следующих счетов:

• 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в рублях)»;
• 60.4 «Векселя выданные, принимаемые для целей налогообложения»;
• 71.2 «Расчеты с подотчетными лицами по расходам, принимаемым для целей налогообложения (в рублях)»;
• 76.6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)».

Остатки товаров, материалов и ТЗР, поступивших от поставщика, определяются с учетом договора по дебету следующих счетов:

• 10.2 «Материалы, расходы на приобретение которых, принимаются для целей налогообложения»;
• 10.12 «Транспортно-заготовительные расходы, принимаемые для целей налогообложения»;
• 41.2 «Товары, стоимость которых принимается для целей налогообложения»;
• ПС.1 «Покупная стоимость товаров, не оплаченных покупателем».

Таким образом, если из суммы остатков товаров, материалов и ТЗР вычесть задолженность перед поставщиком, мы получим сумму товаров, материалов и ТЗР, оплаченных поставщику, но не принятых к расходам, поскольку в момент оплаты они не были реализованы.

В результате сумма товаров, оплаченных поставщику, определяется как остаток товаров, поступивших от поставщика, минус задолженность за товары перед поставщиком.

Товар реализован

Сумма расходов, подлежащих отражению в налоговом учете, ограничена покупной стоимостью реализуемых товаров.

Товар оплачен покупателем

Поскольку то, что расходы признаются только после оплаты покупателем, однозначно не вытекает из Налогового кодекса РФ, пользователь может отключить это ограничение, установив для константы «Признавать расходы по товарам после оплаты покупателем» значение «0».

Если для константы «Признавать расходы по товарам после оплаты покупателем» установлено значение «1», при признании расходов производится контроль состояния взаиморасчетов с покупателем.

Для контроля оплаты товаров покупателем, расчеты за товары выделены на отдельном счете 62.3 «Расчеты с покупателями за товары (в рублях)».

При реализации товаров, задолженность покупателя отражается по дебету счета 62.3 «Расчеты с покупателями за товары (в рублях)», при этом может быть произведен зачет аванса со счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)».

Если товар покупателем не оплачен или оплачен частично, неоплаченная покупная стоимость товара отражается на вспомогательном забалансовом счете ПС «Покупная стоимость товаров, не оплаченных покупателем». Списание счета ПС производится при последующем погашении задолженности покупателя.

В результате покупная стоимость товаров, оплаченных покупателем, определяется как покупная стоимость, умноженная на коэффициент оплаты, где коэффициент оплаты это отношение суммы зачтенного аванса к общей сумме реализации.

Таким образом, при проведении документа «Реализация» сумма расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется как меньшая из трех сумм:

1. Сумма товаров, оплаченных поставщику, определенная как остаток товаров, поступивших от поставщика, минус задолженность за товары перед поставщиком.
2. Покупная стоимость реализуемых товаров.
3. Покупная стоимость товаров, оплаченных покупателем, которая определяется как покупная стоимость, умноженная на коэффициент оплаты, где коэффициент оплаты это отношение суммы зачтенного аванса к общей сумме реализации.

12.01.2004

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13556/

Минфин: ИП на ОСНО вправе уменьшить доходы от реализации товаров только после получения оплаты от покупателя

Индивидуальный предприниматель-продавец, применяющий общую систему налогообложения, вправе учесть в расходах стоимость товара только после того, как от покупателя поступят деньги за этот товар. Такое мнение в очередной раз выразил Минфин России в письме от 20.02.14 № 03-04-05/7199.

По общему правилу индивидуальные предприниматели вправе получить профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

То есть для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий:  расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

По мнению Минфина, расходы предпринимателя на приобретение товаров могут быть признаны только в том периоде, когда получен доход от реализации данных товаров. Ведь лишь с этого момента будет выполняться условие о непосредственной связи расходов с извлечением дохода.

Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессионального налогового вычета ИП при наличии их документального подтверждения в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. При этом для целей НДФЛ товары считаются реализованными на дату фактического получения дохода, то есть на дату их оплаты, отметили авторы письма.

Аналогичные разъяснения чиновники финансового ведомства давали в письмах от 07.06.13 № 03-04-05/21236, от 12.12.12 № 03-04-05/8-1387 (см. «Минфин: индивидуальный предприниматель вправе списать расходы на товары только после их реализации»).

Вместе с тем арбитражная практика по данному вопросу отличается от позиции Минфина. Так, Высший арбитражный суд в решении от 08.10.10 № ВАС-9939/10 указал: принцип непосредственной связи расходов предпринимателя с доходом (п. 1 ст.

221 НК РФ) вовсе не означает, что момент признания расходов в виде стоимости товара должен совпадать с датой получения дохода от реализации этого товара. Данная норма предусматривает лишь то, что расходы предпринимателя должны быть связаны с его деятельностью, направленной на извлечение дохода.

Значит, предприниматель вправе учесть в расходах стоимость приобретенных и оплаченных товаров, не дожидаясь момента поступления денег от покупателя (см. «ВАС отменил дополнительное условие признания расходов в случае применения предпринимателем кассового метода»).

Такой же вывод содержится в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 18.01.12 № А45-9779/2011, ФАС Поволжского округа от 28.07.11 № А65-21464/2010.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2014/3/8424

УСН: продавец дает скидку покупателю

25.10.2017

На­ло­го­вый учет ски­док, умень­ша­ю­щих цену то­ва­ров, до­воль­но прост у упро­щен­цев-про­дав­цов толь­ко в одном слу­чае: когда скид­ки предо­став­ля­ют­ся до опла­ты от­гру­жен­но­го «ски­доч­но­го» то­ва­ра. Для дру­гих слу­ча­ев в гл. 26.

2 НК чет­ких пра­вил по учету вы­руч­ки не найти. А зна­чит, воз­мож­ны раз­ные под­хо­ды к тому, как скид­ка вли­я­ет на раз­мер до­хо­да. И про­ве­ря­ю­щие могут за­пре­тить умень­шать про­дав­цу до­хо­ды на сумму вы­пла­чен­ной ре­трос­кид­ки.

Как оформить скидку, снижающую цену товаров

Предо­став­ле­ние скид­ки по­ку­па­те­лю долж­но быть за­фик­си­ро­ва­но в до­ку­мен­те, ко­то­рый может быть оформ­лен в виде при­ло­же­ния к до­го­во­ру. Этот до­ку­мент может на­зы­вать­ся «акт» или «со­гла­ше­ние о предо­став­ле­нии скид­ки».

Если этот до­ку­мент со­став­лен до от­груз­ки то­ва­ра, то на­клад­ную надо вы­пи­сы­вать, ори­ен­ти­ру­ясь на новые цены (с уче­том скид­ки). Если же про­да­вец предо­став­ля­ет ре­трос­кид­ку (после от­груз­ки то­ва­ров), то вно­сить из­ме­не­ния в на­клад­ную не тре­бу­ется.

Важно, чтобы в до­го­во­ре, до­пол­ни­тель­ном со­гла­ше­нии к нему либо ином до­ку­мен­те на предо­став­ле­ние скид­ки было прямо ука­за­но, что она умень­ша­ет сто­и­мость то­ва­ров. В про­тив­ном слу­чае такую скид­ку надо учи­ты­вать так же, как и пре­мию, не вли­я­ю­щую на то­вар­ную цену.

Как продавцу отражать доходы после предоставления скидки

По­сколь­ку предо­став­лен­ная скид­ка вли­я­ет на цену то­ва­ра, то (если сле­до­вать эко­но­ми­че­ско­му со­дер­жа­нию) она долж­на по­вли­ять и на сумму вы­руч­ки в на­ло­го­вом учете.

То есть на до­хо­ды про­дав­ца-упро­щен­ца. При­чем неза­ви­си­мо от того, какой вы­бран объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния: «до­хо­ды» или «до­хо­ды минус рас­ходы».

 По­смот­рим, как при раз­ных спо­со­бах предо­став­ле­ния скид­ки учи­ты­ва­ет­ся вы­руч­ка у про­дав­ца-упро­щен­ца. 

СИ­ТУ­А­ЦИЯ 1. По­ку­па­тель опла­тил товар аван­сом, затем сто­ро­ны под­пи­са­ли со­гла­ше­ние о предо­став­ле­нии скид­ки, и толь­ко после этого товар от­гру­жен — уже по новой, «ски­доч­ной» цене.

К при­ме­ру, из­на­чаль­ная цена то­ва­ра — 120 руб., по­ку­па­тель пе­ре­чис­лил аванс в этой сумме. Сумма скид­ки — 15 руб., с ее уче­том сто­и­мость от­гру­жен­но­го то­ва­ра со­ста­ви­ла 105 руб. В этом слу­чае про­да­вец вклю­чит в до­хо­ды аванс в сумме 120 руб.

на дату его по­лу­че­ния. После предо­став­ле­ния скид­ки и даже от­груз­ки то­ва­ра у него оста­ет­ся неза­кры­той часть аван­са, по­лу­чен­но­го от по­ку­па­те­ля, на сумму предо­став­лен­ной скид­ки — 15 руб.

Как толь­ко про­да­вец вер­нет этот аванс, он смо­жет умень­шить свои доходы.

СИ­ТУ­А­ЦИЯ 2. Про­да­вец и по­ку­па­тель до­го­во­ри­лись о предо­став­ле­нии ре­трос­кид­ки после от­груз­ки то­ва­ра, но до его опла­ты. В этом слу­чае про­дав­цу даже не при­дет­ся кор­рек­ти­ро­вать свои до­хо­ды.

Они из­на­чаль­но будут опре­де­ле­ны в ре­аль­но по­лу­чен­ной сумме, то есть за вы­че­том предо­став­лен­ной скидки. К при­ме­ру, от­гру­жен товар на сумму 120 руб., после этого сто­ро­ны под­пи­са­ли со­гла­ше­ние о предо­став­ле­нии ре­трос­кид­ки на сумму 15 руб., умень­ша­ю­щей цену то­ва­ра.

По­ку­па­тель за­пла­тил про­дав­цу 105 руб. Имен­но эту сумму про­да­вец учтет в ка­че­стве вы­руч­ки.

СИ­ТУ­А­ЦИЯ 3. Про­да­вец и по­ку­па­тель до­го­во­ри­лись о предо­став­ле­нии ре­трос­кид­ки уже после того, как товар от­гру­жен и опла­чен. Но сумма ре­трос­кид­ки за­чи­ты­ва­ет­ся в счет опла­ты сле­ду­ю­щей пар­тии то­ва­ра. Тогда про­да­вец:

• на дату со­гла­ше­ния о предо­став­ле­нии ре­трос­кид­ки и о ее за­че­те не умень­ша­ет доход. Для этого нет ос­но­ва­ний. Даже если счи­тать, что вы­руч­ка про­дав­ца за преды­ду­щую пар­тию то­ва­ра умень­ши­лась, такая скид­ка ста­но­вит­ся аван­сом под пред­сто­я­щую по­став­ку. А он тоже яв­ля­ет­ся до­хо­дом при УСН;
• вы­руч­ку от про­да­жи сле­ду­ю­щей пар­тии от­ра­зит в сумме ре­аль­но по­сту­пив­ших денег. То есть за вы­че­том за­чтен­ной в ка­че­стве аван­са скид­ки.

К при­ме­ру, пер­вая пар­тия то­ва­ра без учета скид­ки сто­и­ла 120 руб., по­ку­па­тель пе­ре­чис­лил аванс в этой сумме. А затем на эту пар­тию была предо­став­ле­на скид­ка в сумме 15 руб. Эта ре­трос­кид­ка за­чте­на в счет опла­ты сле­ду­ю­щей, вто­рой пар­тии то­ва­ра, ко­то­рая стоит 200 руб.

По­ку­па­тель пе­ре­чис­лит за вто­рую пар­тию то­ва­ра 185 руб. Эти день­ги про­да­вец вклю­чит в до­хо­ды, после чего вто­рая пар­тия то­ва­ра будет счи­тать­ся пол­но­стью опла­чен­ной. В итоге про­да­вец за первую и вто­рую пар­тии то­ва­ров учтет в своих до­хо­дах 305 руб. (120 руб. + 185 руб.).

СИ­ТУ­А­ЦИЯ 4. Про­да­вец пе­ре­чис­ля­ет по­ку­па­те­лю день­га­ми ре­трос­кид­ку уже после того, как товар от­гру­жен и опла­чен. Эта си­ту­а­ция самая слож­ная. Есть два под­хо­да к учету скид­ки.

ПОД­ХОД 1. Про­да­вец может умень­шить до­хо­ды после фак­ти­че­ской вы­пла­ты ре­трос­кид­ки по­ку­па­те­лю.

Ло­ги­ка такая. Часть по­сту­пив­ших про­дав­цу средств (на сумму скид­ки) пе­ре­ста­ет быть вы­руч­кой. По­лу­ча­ет­ся, что по­ку­па­тель за­пла­тил боль­ше, чем сто­и­ли от­гру­жен­ные ему то­ва­ры, и сумму ре­трос­кид­ки можно счи­тать аван­сом, под ко­то­рый не были от­гру­же­ны то­ва­ры.

А зна­чит, эта сумма пока про­дол­жа­ет оста­вать­ся до­хо­дом. Но после воз­вра­та суммы скид­ки, умень­шив­шей сто­и­мость от­гру­жен­ных то­ва­ров, ее счи­тать до­хо­дом боль­ше нель­зя. Ведь ни­ка­кой эко­но­ми­че­ской вы­го­ды от того, что эта сумма была по­лу­че­на, а потом воз­вра­ще­на, у про­дав­ца нет.

Для целей на­ло­го­об­ло­же­ния, ис­хо­дя из общих пра­вил части пер­вой НК РФ, она не яв­ля­ет­ся ни вы­руч­кой, ни ка­ким-ли­бо иным до­хо­дом — даже вне­ре­а­ли­за­ци­он­ным.

 А зна­чит, и не под­па­да­ет под опре­де­ле­ние до­хо­да на упро­щен­ке (так же, как и под опре­де­ле­ние до­хо­да у пла­тель­щи­ков на­ло­га на при­быль).

Тут можно еще про­ве­сти ана­ло­гию с аван­са­ми, ко­то­рые были по­лу­че­ны, а затем воз­вра­ще­ны по­ку­па­те­лю. В таком слу­чае про­да­вец может умень­шить свои до­хо­ды после воз­вра­та аванса.

Так, если товар от­гру­жен на сумму 120 руб. и пол­но­стью опла­чен по­ку­па­те­лем, а затем сто­ро­ны под­пи­са­ли со­гла­ше­ние о предо­став­ле­нии ре­трос­кид­ки на сумму 15 руб., про­да­вец:

• вклю­ча­ет вы­руч­ку в сумме 120 руб. в до­хо­ды на дату по­лу­че­ния денег;
• умень­ша­ет до­хо­ды на 15 руб. на дату воз­вра­та денег по­ку­па­те­лю. Об­ра­ти­те вни­ма­ние, что на дату под­пи­са­ния до­ку­мен­та на ре­трос­кид­ку доход умень­шать еще нет ос­но­ва­ний.

Пример. Отражение у продавца на УСН скидки, предоставленной покупателю после оплаты и отгрузки товара

ПОД­ХОД 2. Про­да­вец не может умень­шить при­знан­ную ранее вы­руч­ку несмот­ря на то, что ре­трос­кид­ка умень­ша­ет сто­и­мость от­гру­жен­ных то­ва­ров. К со­жа­ле­нию, имен­но этого под­хо­да при­дер­жи­ва­ют­ся неко­то­рые спе­ци­а­ли­сты на­ло­го­вой служ­бы. И вот по­че­му.

ГОР­БУ­НО­ВА Вик­то­рия Вла­ди­ми­ров­на

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 2 клас­са

“По моему мне­нию, рас­смат­ри­вать пе­ре­чис­ле­ние по­ку­па­те­лю про­дав­цом ре­трос­кид­ки как воз­врат аван­са не кор­рект­но, так как про­да­вец по­лу­чил плату за от­гру­жен­ный в пол­ном объ­е­ме товар. Вы­руч­ка от про­да­жи то­ва­ра при опре­де­ле­нии объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния при­зна­ет­ся до­хо­дом от ре­а­ли­за­ции на дату по­ступ­ле­ния де­неж­ных средств за товар от по­ку­па­теля.

Такой вид рас­хо­да, как скид­ка, вы­пла­чен­ная по­ку­па­те­лю за при­об­ре­те­ние опре­де­лен­но­го объ­е­ма то­ва­ров, не по­име­но­ван в уста­нов­лен­ном п. 1 ст. 346.

16 НК РФ за­кры­том пе­речне рас­хо­дов, учи­ты­ва­е­мых при опре­де­ле­нии на­ло­го­вой базы по на­ло­гу, упла­чи­ва­е­мо­му в связи с при­ме­не­ни­ем УСН.

По­это­му при пе­ре­чис­ле­нии про­дав­цом по­ку­па­те­лю суммы скид­ки, предо­став­лен­ной по до­го­во­ру в за­ви­си­мо­сти от объ­е­ма вы­куп­лен­но­го то­ва­ра, до­хо­ды от ре­а­ли­за­ции то­ва­ров на сумму пе­ре­чис­лен­ной скид­ки не умень­ша­ют­ся.

В слу­чае когда про­да­вец и по­ку­па­тель до­го­ва­ри­ва­ют­ся о предо­став­ле­нии ре­трос­кид­ки, умень­ша­ю­щей сто­и­мость то­ва­ров, еще до их опла­ты по­ку­па­те­лем, про­да­вец вклю­чит в свои до­хо­ды толь­ко ре­аль­но по­лу­чен­ную сумму (то есть рав­ную сто­и­мо­сти то­ва­ров, умень­шен­ной на ре­трос­кидку)”.

Как видим, вто­рой под­ход в поль­зу бюд­же­та. Он не учи­ты­ва­ет того, что по усло­ви­ям до­го­во­ра сумма скид­ки умень­ша­ет сто­и­мость то­ва­ров.

Какие опасности таят ретроскидки

Ре­трос­кид­ку, даже если она предо­став­ле­на до опла­ты то­ва­ра, про­ве­ря­ю­щие могут счесть от­дель­ным воз­на­граж­де­ни­ем (пре­ми­ей), в слу­чае, когда у них есть ос­но­ва­ния счи­тать предо­став­ле­ние ски­док неза­кон­ным.

К при­ме­ру, если ре­трос­кид­ка предо­став­ле­на по про­до­воль­ствен­ным то­ва­рам.

Хотя Вер­хов­ный суд уже разъ­яс­нил, что от­рас­ле­вые за­ко­ны и уста­нов­лен­ные в них огра­ни­че­ния не долж­ны от­ра­жать­ся на рас­че­те на­ло­га. Ведь они не от­но­сят­ся к за­ко­но­да­тель­ству о на­ло­гах и сбо­рах.

А зна­чит, даже не со­от­вет­ству­ю­щие За­ко­ну о тор­го­вой де­я­тель­но­сти ре­трос­кид­ки для целей на­ло­го­об­ло­же­ния долж­ны от­ра­жать­ся имен­но как скид­ки.

Ра­зу­ме­ет­ся, если они умень­ша­ют сто­и­мость от­гру­жен­ных то­ва­ров.

Если про­ве­ря­ю­щие со­чтут ре­трос­кид­ку пре­ми­ей, то про­дав­цу от­ка­жут в кор­рек­ти­ров­ке (умень­ше­нии) его до­хо­дов.

***

Чтобы не под­вер­гать себя на­ло­го­во­му риску, из­бе­гай­те вы­пла­ты по­ку­па­те­лям ре­трос­ки­док после от­груз­ки и опла­ты то­ва­ра.

Главная Книга

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-398043-usn_prodavets_daet_skidku_pokupatelyu

Интернет-магазин на УСН: как платить налог ИП при дистанционной торговле?

из м/ф «Трое из Простоквашино»Каждый магазин рад покупателю. Но радость может быть неполной, если возникнут вопросы по налогам. Рассмотрим все варианты оплаты для интернет-магазина ИП на упрощенной системе налогообложения.

При дистанционной торговле, к которой относятся интернет-магазины, деньги предпринимателю на расчетный счет (или в кассу) часто поступают не в день оплаты покупателем, а с задержкой.

И часто в сумме меньшей, чем оплатил клиент: уже за вычетом комиссии, например, курьерской службы или платежного агрегатора (ROBOKASSA, RBK Money и пр.).

В этой связи возникает два вопроса: с чего платить налог? и когда учесть доход?. С этими вопросами и разберемся.

С какой суммы платить УСН? Оплата курьеру при доставке. Курьерская служба. Курьер в штате Оплата онлайн на сайте. Интернет-эквайринг. Платежные агрегаторы Оплата наложенным платежом. Почта России Какой датой учитывать доход при разных видах оплаты? Оплата курьеру при доставке. Курьерская служба. Курьер в штате Оплата онлайн на сайте. Интернет-эквайринг. Платежные агрегаторы Оплата наложенным платежом. Почта России

С какой суммы платить усн при дистанционной торговле?

При любых вариантах оплаты:

• Оплата курьеру при доставке. Курьерская служба. Курьер в штате
• Оплата онлайн на сайте. Интернет-эквайринг. Платежные агрегаторы
• Оплата наложенным платежом. Почта России

предприниматель отражает в Книге доходов (или Книге доходов и расходов при УСН «доходы минус расходы») полученную выручку:

• в сумме произведенной покупателем оплаты, т.е. в полной сумме, даже если на расчетный счет поступают средства за вычетом комиссии, например, службы доставки или системы приема платежей.

Суть проста. Если вы – предприниматель на УСН и продаете дистанционно, то вы для покупателя организовываете доставку и оплату, и посредник – будь то служба доставки или платежный агрегатор — действует по заключенному с вами договору. Все, что в рамках заключенного между вами и посредником договора — все это ваши расходы — уменьшать доходы на эти суммы «автоматически» нельзя.

Доход учитывается в полном размере (как заплатил покупатель), а далее: при УСН «доходы минус расходы» берутся в расчет расходы на услуги посредника, при УСН «доходы» – со всей суммы платится налог.

По сути, посредник мог бы перечислять вам полную сумму, принятую от покупателя, а вы затем оплачивали бы ему услуги – и вопроса бы не возникло: вы в полной сумме получаете доход и, исходя из полной суммы, считаете УСН. Оттого, что посредник сразу «оставляет» себе причитающиеся выплаты – ничего не меняется.

Для иллюстрации возьмем отправку товара почтой России наложенным платежом. Вы платите на почте за пересылку, включаете сумму доставки в счет покупателю (отдельной строкой или просто в цену товара – неважно), стоимость посылки — это товар и доставка.

Покупатель на почте оплачивает стоимость посылки, а сверх нее – он платит комиссию почте за отправку вам денег, порядка 5% — 8%.

Вы получаете от почты стоимость посылки, если на расчетный счет, то, как правило, еще и за минусом комиссии почты за перечисление денег вам на расчетный счет.

Доходом при этом считается – стоимость посылки, то есть те деньги, которые покупатель отправил вам. Дополнительная комиссия почты с покупателя за перевод вас не касается — это взаимоотношения почты и покупателя (этих тарифов в вашем договоре с почтой нет).

А вот плата за пересылку или комиссия, которую с вас удержала почта за зачисление вам на расчетный счет – это ваши расходы. Они идут в рамках договора между вами и Почтой России. На них можно уменьшить доход в общем порядке только при УСН «доходы минус расходы».

На практике предприниматели на урощенке иногда для расчета налога берут только фактически поступающие на расчетный счет средства, таким образом, комиссия курьерской службы или иного посредника не идет в доходы, и с этих сумм не платится УСН.

Источник: https://xn—-7sbbglfctdartkggiohcjidi8b5gqk.xn--p1ai/internet-magazin-na-usn-kak-platit-nalog-ip-pri-distantsionnoj-torgovle

Усн для ип: «доходы минус расходы» или «доходы»?

УСН или “упрощенка” — оптимальный налоговый спецрежим для микро-, малого и среднего бизнеса. Существует два варианта УСН: «Доходы минус расходы» и «Доходы». Какой из них наиболее выгоден для ИП?

Выбирая объект налогообложения, необходимо самостоятельно оценить преимущества каждого конкретно для вашей деятельности.

УСН «Доходы»:

• налоговая ставка — 6 %;
• простая отчетность — расходы не учитываются;
• больше соответствует сфере услуг;
• подходит, если расходы не превышают 60 % от прибыли;
• при наличии работников — уменьшение налога до 50 % на сумму страховых взносов;
• если работников нет, то налог можно уменьшить до 100 % на сумму фиксированных уплаченных платежей (за себя);
• при убытках налог остается неизменным — 6 %.

УСН «Доходы минус расходы»:

• налоговая ставка — 15 %;
• в некоторых регионах актуальна дифференцированная налоговая ставка — от 5 %, которая может распространяться как на всех налогоплательщиков, так и на отдельные их категории;
• подойдет тем, кто регулярно тратит значительные средства на закупку товаров или материалов — владельцам магазинов, производителям продуктов питания, мебели и т.д;
• выгоден, если расходы составляют более 60 % от прибыли;
• можно уменьшить доходы на сумму страховых взносов;
• признаются только определенные расходы;
• при убытках уплачивается 1 % от дохода.

Как правильно выбрать объект налогообложения?

«Доходы минус расходы» подойдет ИП, если бизнес связан с торговлей или производством и сопряжен с постоянными материальными вложениями. Налогооблагаемый доход уменьшается на произведенные расходы, но только на те, которые включены в закрытый (недополняемый) перечень (подробнее в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и подтверждены документально.

Если же расходы несущественны, как, скажем, в сфере услуг, то имеет смысл отдать предпочтение варианту «Доходы». Например, если у вас частная юридическая или бухгалтерская компания, и самые крупные ваши затраты — это аренда офисного помещения и реклама.

«Доходы» и «Доходы минус расходы»: минимальный налог

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения «Доходы», то налоги будут рассчитываться по ставке 6 %, а «Доходы, уменьшенные на расходы» — 15 %. В некоторых субъектах РФ с 1.01.2009 года на УСН «Доходы минус расходы» введены дифференцированные налоговые ставки от 5 и до 15%, зависящие от категории налогоплательщиков (ст. 346. 20 НК РФ).

Минимальный налог на «Доходы минус расходы» уплачивается, если сумма налога меньше, чем 1 % от доходов (ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Налоговой базой выступают только полученные доходы. Например, если прибыль компании, зарегистрированной в Липецкой области, составила 1 млн.

рублей, а расходы 900 тысяч рублей, то налоговая база — 100 тысяч рублей (1 000 000 — 900 000 = 100 000), а сумма налога, исчисленная в общем порядке, 5 тысяч (100 000 х 5 % = 5 000). Минимальный налог в данном случае рассчитывается так: 1 000 000 х 1 % = 10 000.

Заплатить нужно большую из этих сумм, то есть 10 000 рублей.

Важно, что уплаченную разницу между минимальным налогом и налоговой суммой, исчисленной в общем порядке, можно включить в число расходов в последующие налоговые периоды.

Если по итогам года ИП на УСН “Доходы, уменьшенные на расходы” несет убытки, то налог рассчитывается по ставке 1 % от прибыли, а убыток используется для уменьшения налогов в дальнейшем.

При выборе “Доходы” налоговая ставка не меняется.

Уменьшение платежей

На УСН «Доходы минус расходы» ИП может уменьшить полученные доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированных платежей, т.е. учесть в качестве расходов (п. 7 ст. 346.16 НК РФ).

У предпринимателей, имеющих работников и выбравших «Доходы», есть возможность уменьшить до 50 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.

Если работников нет, то уменьшить можно до 100 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей.

Бизнес на УСН «Доходы минус расходы»: важные нюансы

Главные риски объекта «Доходы, уменьшенные на расходы» заключаются в том, что налоговые органы вправе не признать затраты, заявленные налогоплательщиком в декларации. В этом случае по итогам проверки происходит доначисление налога и накладывается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Но многих проблем можно избежать, если соблюдать определенные правила:

• Все расходы должны подтверждаться документами (актом приемки-передачи, товарной накладной, кассовым чеком ККМ, квитанцией, платежным поручением, выпиской по счету).
• Затраты учитываются только после их оплаты. Если это касается услуг — после их оказания и оплаты.
• С особой тщательностью стоит подойти к выбору партнеров, поскольку расходы по сделкам, признанным недобросовестными, не берутся в учет при расчете налоговой базы.
• Продумать обоснование расходов целью, направленной на получение прибыли в дальнейшем.
• Необходимо понимать, что учитываются далеко не все вложения, даже действительно необходимые бизнесу.

Переход с одного объекта на другой

Изменение объекта налогообложения возможно только один раз в год. Если подать уведомление до 31 декабря, то, начиная с 1 января, налоги уже будут рассчитываться по новой ставке.

Подводя итог, стоит отметить, что основными критериями для выбора объекта налогообложения служат: величина планируемой прибыли и расходов, регион регистрации ИП и вид деятельности. Опираясь на эти данные, вы сможете определить самый выгодный вариант для вашего бизнеса.

Источник: https://bigbird.ru/blog/2014/08/usn-dlya-ip-dohody-minus-rashody-ili-dohody