Подарки от организаций нужно будет отражать в налоговой декларации
Дополнения, внесенные в ст. 228 НК РФ, ставят под сомнение целесообразность применения льготы, предусмотренной п. 28 ст. 217 НК РФ.
С 1 января 2008 г.
в число лиц, производящих исчисление и уплату налога самостоятельно (а не через налогового агента) и обязанных подавать налоговую декларацию, включены физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ). Исключение составляют случаи получения подарков, предусмотренные п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Напомним, что в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.
Стоимость перечисленных видов подарков освобождается от налогообложения в случаях, когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Очевидно, что под действие п. 18.1 ст. 217 НК РФ изначально не подпадают и, следовательно, подлежат налогообложению доходы, полученные физическими лицами в порядке дарения от организаций и индивидуальных предпринимателей, в части, превышающей 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Именно о таких подарках, полученных в 2008 году, налогоплательщикам придется отчитываться путем подачи декларации.
Зачем это понадобилось? Таким образом законодательно устранена существовавшая в предыдущие годы возможность освобождения от налогообложения стоимости подарков в части, превышающей 4000 рублей, в случае, когда физическое лицо получает подарки от нескольких организаций.
Несмотря на то что вычет предусмотренный п. 28 ст.
217 НК РФ, должен применяться к совокупной стоимости всех подарков, полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года), в том числе от нескольких организаций, до 2008 года каждая организация, делая физическому лицу подарок, применяла п. 28 ст. 217 НК РФ независимо от остальных. Очевидно, что это приводило к занижению суммы уплачиваемого налога.
С 2008 года каждый налогоплательщик, заполняя налоговую декларацию, должен будет показать в ней все полученные в течение налогового периода подарки от организаций. При этом вычет в сумме 4000 руб. будет применен лишь один раз. Возможность занижения налоговой базы, а значит, и суммы налога в рассматриваемом случае теперь исключена.
Кроме того, в предыдущие годы у многих налоговых агентов возникали вопросы, обусловленные тем, что, когда организация делает подарки лицам, не состоящим с ней в трудовых или приравненных к ним отношениях (например, клиентам, партнерам и т.п.
), как правило, невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в связи с отсутствием выплат в денежной форме в пользу указанных лиц (одаряемых).
Очевидно, и эта проблема получила разрешение: представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, произвести исчисление и уплату налога самостоятельно теперь обязаны физические лица, получающие подарки от организаций, независимо от того, являются эти организации работодателями для этих лиц или нет.
Можно ли будет не подавать декларацию о доходах, если в течение налогового периода подарки были получены физическим лицом только от одной организации и их стоимость не превышала 4000 руб. (или с части стоимости подарков, превышающей 4000 руб., налог был удержан дарителем и уплачен в бюджет)? Нет, нельзя.
В аналогичной ситуации, предполагающей обязательную подачу декларации даже в том случае, когда дохода, подлежащего налогообложению, не возникает, оказываются все физические лица, продававшие в течение налогового периода имущество, принадлежавшее им на праве собственности.
Источник: https://rg.ru/2008/03/12/podarki-nalog.html
С какой стоимости удержать ндфл по договору дарения
При получении имущества или денежных средств в дар от другого человека часто возникает вопрос – является ли подарок доходом, и нужно ли платить с подарка налог на доходы в размере 13%? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, так как это зависит от объекта дарения, взаимосвязи дарителя и одаряемого и некоторых других аспектов. В данной статье мы рассмотрим в подробностях вопросы налогообложения подарков. Даритель никогда не платит налога Если Вы подарили имущество или денежные средства, а не получили их в дар, то у Вас ни при каких обстоятельствах не возникает обязанности подавать декларацию и платить налог (так как в процессе дарения никакого дохода Вы не получаете). Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог.
Ндфл по договору дарения имущества
ВажноПри расчете налога на прибыль и при УСН такие расходы не уменьшают налоговую базу. Со стоимости переданных подарков нужно начислить НДС.
Бухгалтерский учет подарков сотрудникам Бухгалтерский учет подарков сотрудникам предлагаю рассмотреть на конкретном примере.
ООО «Светоч» приняло решение вручить подарок своему сотруднику Сорокину Н.Н.
в связи с его 50-тилетием.
У сотрудника это первый подарок с начала года. Порядок учетного отражения зависит от того, в какой форме подарок передается сотруднику: натуральной или денежной. 1.
Подарком являются наручные часы стоимостью 5900 руб.
(в том числе НДС 900 руб.).
Фиксированынй размер ндфл при дарении недвижимости
Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков. 1.
Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.
При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
ГК РФ, которым установлено, что совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.
) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
НДФЛ При фактическом получении от российской организации — работодателя денежных средств в дар у работника независимо от его налогового статуса возникает объект налогообложения НДФЛ (п.
Источник: https://departamentsud.ru/s-kakoj-stoimosti-uderzhat-ndfl-po-dogovoru-dareniya/
При выдаче каких подарков и призов налоговый агент обязан удержать НДФЛ
Многие компании для привлечения клиентов проводят рекламные акции, в ходе которых разыгрывают призы и раздают подарки. Нередко работодатели поощряют сотрудников ценными подарками. Нужно ли удерживать НДФЛ в таких случаях?
Любые подарки, призы и выигрыши, полученные физическим лицом, являются его доходом (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако не всегда с их стоимости нужно платить НДФЛ. Ведь этим налогом не облагаются подарки стоимостью в пределах 4000 руб.
за календарный год , полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если в течение года физлицо получило несколько подарков, необходимо просуммировать их стоимость и исчислить НДФЛ только с суммы превышения лимита.
Аналогичные правила установлены в пункте 28 статьи 217 НК РФ в отношении:
Если общая сумма призов, выигранных гражданином в течение календарного года по каждому из указанных оснований в отдельности, составила не бо- лее 4000 руб., она не облагается НДФЛ. О том, как вести персонифицированный учет таких доходов, читайте во врезке на с. 34.
Форма, в которой получен подарок, приз или выигрыш деньгами или в виде товара, бесплатной работы либо услуги, для целей НДФЛ значения не имеет.
Ситуация первая — работодатель вручает подарок сотруднику
Подарок от работодателя может представлять собой поощрение работника за трудовые успехи
Кроме того, работодатель вправе наградить сотрудника подарком по основаниям, напрямую не связанным с трудовой деятельностью : к празднику, дню рождения или юбилею работника, в связи с его выходом на пенсию или рождением ребенка. Решение о награждении такими подарками оформляется приказом руководителя в произвольной форме.
Независимо от оснований выдачи подарка с его стоимости не нужно удерживать НДФЛ, если общая сумма подарков от работодателя данному физлицу с начала года не превысила 4000 руб. С суммы свыше этого предела работодатель обязан удержать НДФЛ.
Поскольку работнику выплачиваются и иные доходы — зарплата, премии, денежные компенсации и др., то работодатель сможет удержать НДФЛ даже при выдаче подарка в натуральной форме.
Но удерживаемый налог не должен превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Ставка НДФЛ. Если одаряемый является налоговым резидентом РФ, со стоимости его подарка удерживается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При награждении подарком нерезидента применяется ставка налога 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В сентябре 2011 года в связи с юбилеем главного инженера И.В. Родионова ООО «Компания» подарило ему ценный подарок — фотоаппарат стоимостью 9000 руб.
В текущем году работник не получал других подарков и не имеет права на получение стандартных вычетов по НДФЛ. За сентябрь И.В. Родионову начислена зарплата в размере 40 000 руб.
Так как работник является налоговым резидентом РФ, его доход в виде подарка облагается налогом на доходы физлиц по ставке 13%.
Стоимость подарка, с которой нужно удержать НДФЛ, равна 5000 руб. (9000 – 4000). Налог с нее составил 650 руб. (5000 руб. × 13%). Эту сумму организация удержала у работника при выплате ему заработной платы за сентябрь 2011 года.
НДФЛ, исчисленный с зарплаты сотрудника, равен 5200 руб. (40 000 руб. × 13%). Таким образом, за сентябрь И.В. Родионов получил на руки 34 150 руб. (40 000 – 5200 – 650).
Отражение в справке о доходах.
Источник: https://www.RNK.ru/article/211780-qearh-15-m10-pri-vydache-kakih-podarkov-i-prizov-nalogovyy-agent-obyazan-uderjat-ndfl
Департамент общего аудита о порядке налогообложения организации при передаче ТМЦ в подарок для различных случаев
09.10.2012
Ответ
НДФЛ.
Подарки сотрудникам и/или их детям к праздничным датам
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признаются, в том числе, доходы налогоплательщиков – физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ.
При этом при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах[1] (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
К доходам в натуральной форме относятся оплата (полностью или частично) за физическое лицо организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ).
Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.
Пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 рублей за налоговый период.
Отметим, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Таким образом, подарки сотрудникам и/или их детям к праздничным датамстоимостью более 4000 руб. подлежат обложению НДФЛ. При этом облагается стоимость подарка за вычетом 4000 руб.
Возможность избежать налогообложения НДФЛ в случае получения физическим лицом дохода в натуральной форме, на наш взгляд, существует только в том случае, если не представляется возможным персонифицировать лицо, получающего такой доход.
В случае вручения подарков сотрудникам и/или их детям к праздничным датам, по нашему мнению, обосновать невозможность идентификации физических лиц будет затруднительно.
Документально данная операция оформляется накладной, подтверждающей факт получения подарка сотрудником (может быть применима унифицированная форма М-15), а также договором дарения в письменной форме (который необходимо будет оформить в целях оптимизации обложения стоимости подарков страховыми взносами, что будет рассмотрено в соответствующем разделе настоящей консультации).
Вместе с тем хотелось бы отметить, что в данном случае существует возможность некоторой минимизации НДФЛ в силу следующего.
Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 1 статьи 26 НК РФ).
Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 статьи 28 ГК РФ[2] могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (пункт 1 статьи 28 ГК РФ).
Глава 23 НК РФ не содержит условий, ограничивающих признание физического лица налогоплательщиком в зависимости от возраста.
Соответственно, в случае дарения подарка ребенку сотрудника (например, к Новому году), в документах (договоре, накладной) в качестве получателя подарка можно указать ребенка работника, а самого работника – в качестве его законного представителя[3].
Соответственно, если стоимость подарка ребенку не превышает 4000 руб.[4], то обязанность удерживать и уплачивать НДФЛ отсутствует.
При этом, на наш взгляд, в качестве дополнительных подтверждающих документов, организации следует иметь свидетельство о рождении ребенка, а также сам подарок должен иметь соответствующую целевую направленность (т.е. быть предназначенным для ребенка).
При таком варианте в случае вручения подарков одновременно сотруднику и его ребенку, вычет 4000 руб. по итогам налогового периодаможет быть предоставлен каждому из них отдельно.
Подарки сотрудникам как поощрение за достижение производственных результатов победителям акций.
В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Таким образом, премии являются одной из форм заработной платы.
При этом системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (статья 135 ТК РФ).
В соответствии со статьей 191 ТК РФ работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии).
Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
Согласно статье 131 ТК РФ в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
Соответственно, для того, чтобы премирование работников в качестве поощрения за достижение производственных результатов в натуральной форме рассматривалось в составе системы оплаты труда необходимо, чтобы это условие было зафиксировано в коллективном или трудовом договоре. При этом, размер такой премии не должен превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.
Необходимо отметить, что в этом случае налогообложение НДФЛ такого вида выплат будет осуществляться в полном размере (без вычета 4000 руб.).
Соответственно, такой вариант менее выгоден с точки зрения НДФЛ, однако он является более предпочтительным при рассмотрении вопроса о страховых взносах, НДС и налоге на прибыль (будет рассмотрен нами в соответствующих разделах).
Учитывая изложенное, если организация примет решение оформлять премирование сотрудников за трудовые результаты в виде подарков в натуральной форме, необходимы будут следующие документы:
— коллективный и трудовые договоры, содержащие условие о премировании в натуральной форме;
— приказы руководителя, в которых необходимо избегать формулировок, связанных с премированием в связи с праздничными датами, а указывать, к примеру, «по итогам работы за год», «за трудовые достижения».
В случае если организация примет решение в пользу оптимизации НДФЛ, то документальное оформление будет такое же, как и с обычными подарками, при этом из облагаемого дохода будет вычитаться сумма 4000 руб.
Подарки представителям контрагентов к праздничным датам
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ) [5].
Физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ (подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
Таким образом, поскольку очевидно, что Ваша организация, помимо вручения подарков, доходов в денежной форме представителям контрагентов не выплачивает, то обязанности удерживать и уплачивать НДФЛ у нее не возникает, а существует обязанность информировать налоговый орган о данном факте в порядке, изложенном в статье 226 НК РФ.
Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_poryadke_nalogooblozheniya_organizatsii_pri_peredache_tmts_v_podarok_dlya_razlichnyh_sluchaev.html
Удерживается ли НДФЛ с подарков сотрудникам организации?
Наиболее популярный метод выражения благодарности за труды –подарок. Большинство работодателей практикует одаривание своих сотрудников на профессиональные праздники или просто “без повода”. Благо, что этих самых поводов для вручения дара предостаточно – это и 23-е февраля, и 8-е марта, и день рождения, и Новый год.
С точки зрения бухучета, важно отразить соответствующую хозяйственную операцию. И как правильно сделать это, поговорим далее.
Правовые аспекты
Корпоративная культура многих организаций предусматривает вручение подарков членам коллектива по различным поводам. При этом работодатель в указанном случае будет выступать налоговым агентом.
Именно поэтому основной задачей бухслужбы становится правильный расчет и удержание суммы подоходного налога с подарков.
Что отнести к подаркам?
Чтобы правильно исчислить налог, подлежащий к перечислению в бюджет, необходимо классифицировать виды подарков с точки зрения гражданского и налогового законодательства.
Так, выделяют две разновидности подарков.
В указанном случае процедура регулируется гражданским законодательством, — в частности, Главой 32 ГК РФ.
В контексте указанной статьи одаряемым выступает трудящийся, а дарителем – работодатель.
Договор дарения нужно заключить письменно, если размер дара превышает 3 тыс. рублей, а даритель является юрлицом.
В любом случае, соглашение лучше оформить письменно, вне зависимости от стоимости дара, чтобы избежать дальнейших проблем с налоговыми и внебюджетными фондами.
Если вручение подарков осуществляется коллективно, к примеру, на 23-е февраля, целесообразнее заключить многосторонний договор. Каждый сотрудник, получивший дар, обязан поставить на таком документе свою подпись.
Пример договора дарения:
Дар, который выдается в качестве поощрения за труды
В ст.191 ТК РФ определена возможность работодателя поощрять своих трудящихся ценным подарками, грамотами, благодарностями, премиями и др.
В таком случае, договор дарения не составляется, а передача подарка осуществляется на основании трудового контракта между работником и работодателем.
Кто может и не может быть одаряемым?
Исходя из общих положений гражданского законодательства, на стороне как дарителя, как и одаряемого могут выступать любые субъекты права. Тем не менее, законом накладываются некоторые ограничения.
Согласно ст.575 ГК РФ, одаряемыми не могут выступать следующие категории:
- трудящиеся в лечебных, воспитательных учреждениях, органах соцзащиты;
- госслужащие и служащие органов муниципальных образований;
- коммерческая компания, если дарителем также выступает коммерческая компания;
- иностранные граждане;
- юрлица, в уставном капитале которых доля иностранных юрлиц более 50 %.
Как зафиксировать факт?
Фиксация факта выдачи подарка зависит от его вида.
В противном случае подарок будет относиться к части заработной платы сотрудника с соответствующим порядком документального оформления премий.
Отразить условия и порядок премирования работников работодатель должен в следующих документах:
- трудовой контракт;
- положение об оплате труда;
- коллективный договор.
Удерживать ли НДФЛ с подарка сотруднику в 2018 году?
Подарок может быть выдан как в денежном, так и в натуральном эквиваленте:
- Под денежным поощрением подразумевается выдача наличных средств или безналичный платеж на пластиковую карту работника.
- Натуральная форма – непосредственно какая-либо вещь.
Облагаются ли НДФЛ подарки работникам компании? Далее рассмотрим наиболее интересные моменты.
Налогооблагаемая база
Ст.217 НК РФ приводит список доходов, которые не подлежат обложению подоходным налогом.
Таким образом, налогооблагаемой базой является разница между ценой подарка и 4 тыс. р.
Ставки
НДФЛ с подарка сотруднику взимается по стандартным ставкам:
- 13 % — для одаряемых, являющихся резидентами РФ;
- 30 % — для одаряемых-нерезидентов.
Оформление документов
Чтобы избежать возможных проблем с налоговой, следует правильно оформить хозяйственную операцию с точки зрения документации.
Если подарок вручается в качестве поощрения за труды, соглашение о дарении обычно не составляется, так как его передают на основании трудового соглашения.
В приказе руководителя компании отражается ФИО получателя, его должность, наименование подарка и его стоимость.
Пример приказа:
Бухгалтерский учет
В бухучете при выдаче подарков следует сделать проводку: Д-т 91 субсчет “Прочие расходы» К-т 41 (10, 43).
Большинство даров выдаются на безвозмездной основе, поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости.
Удержание НДФЛ с подарков стоимостью более 4 тыс. рублей отражается проводкой: Д-т 70 К-т 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”.
Сроки
Момент удержания и перечисления налога в бюджет зависит от формы подарка:
| Форма дара | Сроки |
| Денежная | Удержать сумму налога и перечислить его в казну нужно в день выдачи подарка из кассы или в день перечисления денег на лицевой счет работника |
| Натуральная | Налог уплачивается в ближайший день выплаты заработной платы |
Пример расчета
Алексеев С. М. осуществляет деятельность в компании “Энергосбыт” уже 20 лет. В этом году организация празднует юбилей – 30 лет деятельности. Ген. директор принял решение выдать каждому сотруднику подарок 5 тыс. рублей. Алексееву также выплатили премию на отличную работу и высокий стаж – 10 тыс. рублей.
Расчеты:
- сумма подоходного налога = (10 тыс. + 5 тыс. – 4 тыс.) * 13 % = 14, 3 тыс. рублей;
- страховые взносы = 10 тыс. * 0,3 = 3 тыс. рублей.
В расходах бухгалтер должен отразить сумму в размере 13 тыс. рублей.
Если удержать невозможно
При невозможности в течение налог. периода удержать сумму сбора агент обязан до 1 марта следующего года сообщить плательщику налога и в инспекцию об этом, а также о суммах прибыли, с которой был не удержан сбор.
Сотрудник будет обязан самостоятельно уплатить налог, который был не удержан.
Иные налоги, сборы и взносы
Если подарки передаются на бесплатной основе, это считается реализацией, соответственно НДС начисляется в силу ч. 1 ст. 146 НК РФ.
Вне зависимости от цены подарков, страховые взносы и взносы на травматизм по ним не начисляются, поскольку подарки не относятся к выплатам ни по трудовым, ни по ГПХ-контрактам.
Если компания на специальном налоговом режиме
Если юрлицо или ИП применяет схему УСН, доходы, за вычетом понесенных расходов, в расходы суммы подарков не включаются, если подарки вручаются не в связи с исполнением работником трудовых обязанностей.
В ином случае стоимость подарков может быть учтена при исчислении расходов по УСН.
Нюансы оформления
Рассмотрим некоторые частные случаи.
Ребенку сотрудника
При определении базы для налога подлежат учету все доходы работника, полученные как в денежном, так и натуральном виде.
Соответственно и подарок, врученный ребенку сотрудника, считается доходом и подлежит оформлению и обложению налогом в стандартном порядке.
Пример приказа на подарки детям сотрудников:
Если сотрудник в декретном отпуске
Минфин разъяснил, что в силу ч. 4 ст.226 НК РФ удерживать налог с доходов физлиц нужно за счет любых средств, выплачиваемых налогоплательщику. При этом общая сумма удержания не должна превышать 50 % от дохода.
Таким образом, удержать НДФЛ с пособия по уходу за ребенком можно с учетом указанного ограничения – не более 50 %.
Если подарок в натуральной форме
Порядок налогообложения подарков в натуральной форме раскрывается в ст. 211 НК РФ. В частности, сказано, что налогообложению подлежит стоимость товаров, работ или услуг, предоставленных работнику на безвозмездной основе, свыше 4 тыс. рублей.
Как отразить в 6-НДФЛ?
Общая сумма дохода отражается по стр. 020, необлагаемая налоговым сбором сумма – по стр. 030.
Если подарок на сумму не более 4 тыс., обязанность по расчету и удержанию налога у агента не возникает. Подавать 6-НДФЛ в налоговый орган в данном случае не нужно.
Типовые ошибки
Вот типичные ошибки, которые допускают некоторые бухгалтеры:
- налог со стоимости подарка начисляется с любой суммы;
- страховые взносы не нужно платить с любых подарков (на самом деле только с тех, которые не связаны с трудовой деятельностью работника);
- учитываются в расходах налога на прибыль и УСН все виды подарков (на самом деле, только те, которые выдаются в качестве поощрения за труды).
Итак, по общему правилу исчислить и удержать НДФЛ обязан налоговый агент – то есть организация подарившая подарок.
Если же удержать в текущем периоде соответствующие суммы не удалось, обязанность по уплате перекладывается на работника. С суммы подарков менее 4 тыс. рублей НДФЛ не удерживается.
Источник: https://buhdzen.ru/nalogi/ndfl/s-podarka-sotrudniku/
Загрузка...
