Начисление амортизации основных средств в 2016 году — все о налогах

Амортизация основных средств в 2017-2018 году: Что это?

Содержание этой статьи:

Бытует мнение, что грядут изменения в том, как будет происходить амортизация основных средств в 2017 году.

Что это значит и какие именно изменения предстоят? Многие бухгалтеры задают себе этот вопрос вот уже несколько месяцев.

По сути, амортизация является процессом, во время которого стоимость основных средств переносится на товар, который производится.

Им может также выступать один из нематериальных видов товаров, например, услуги, или работы.

Смысл амортизации с экономической точки зрения состоит в том, что с ее помощью происходит создание потоков денежных средств, которые затем направляются на восполнение основных финансовых фондов.

Также считается, что механизм амортизации используется, как распределение больших расходов по более растянутым периодам по принципу начисления.

Другими словами, амортизация основных средств – это процесс, помогающий равномерно распределить затраты на производство продукции при включении их в ее себестоимость.

При этом, сумма амортизации определяется отдельно по каждому объекту имущества каждый месяц.

Начисление ОС-амортизации может реализовываться различными способами, которые зависят от целей.

Выбранные способы отмечаются в учетной политике для целей, преследуемых в налоговой учетной политике и в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет предусматривает такие способы начисления амортизации:

Линейный способ;
Метод, использующий списание стоимости имущества по сумме чисел срока его полезного использования;
Способ уменьшаемого остатка;
Метод, характеризующийся списанием стоимости продукта пропорционально ее фактическому количеству.

Для целей налогового учета, амортизационные отчисления могут происходить следующими способами:

Линейная амортизация основных средств;
Нелинейный аналог.

При этом, амортизационные отчисления прекращаются, если, по решению руководителя, объект переводится на 3-х месячную консервацию, а также в случаях, когда происходит:

Реконструкция;
Капитальный ремонт;
Модернизация длительностью более года.

Сумма отчислений за год определяется по-разному, в зависимости от примененного способа:

В результате использования линейного метода — сумма считается на основе изначальной стоимости имущества ОС и амортизационной нормы которая исчисляется из срока его непосредственного использования.
Если использовался метод уменьшаемого остатка, расчет суммы, помимо срока, производится на основе остаточной цены конкретного имущества, которая приходится на начало отчетного периода (после сдачи предыдущей бухгалтерской отчетности) и амортизационной нормы.
В случае применения метода списания стоимости по сумме чисел лет, за основу берется изначальная цена актива, но также необходимо учитывать число лет, что остались до завершения самого времени использования имущества (числитель), и общая сумма лет фактического его использования (знаменатель).

back to menu ↑

Составляя бухгалтерские проводки, специалисты задаются вопросом, как выглядит новый регламент амортизации ОС в грядущем 2017 году?

С начала следующего года, согласно с постановлением Правительства государства от 7 июля текущего года №640, вступит в силу новая версия Классификации и измененная редакция ОКОФ.

ОС, классифицирующиеся по схеме 2016 года, основываются на ОКОФ ОК 013-94.

На смену ему, в 2017 году начнет применяться новый Классификатор 013-2014 (СНС 2008).

Как и в действующем, в новом ОКОФ ОК 013-2014, указано десять амортизационных групп, в некоторых из которых изменены основные средства.

Из этого следует, что в 2018 году по данным группам будет нужно устанавливать другой срок использования.

К примеру, металлические ограды со старым кодом ОКОФ 12 3697050, который входит одновременно в две группы в 2016 году. ограды из металла и кирпича (комбинированные) относятся к шестой группе, а исключительно металлические — к восьмой.

Новый же Систематизатор классов ОС определяет все без исключения металлические ограды в группу №6, по коду ОКОФ — 220.25.11.23.133.

Следовательно, срок использования оград из металла уменьшается на десять лет.

Переход на новую систематизацию должен осуществляться по тем активам, эксплуатация которых начнется после начала 2017 года.

Касательно старых объектов, пересмотр амортизации и смены срока службы не нужен.

Следовательно, инвентарные карточки по форме №ОС-6 также не нужно корректировать.

Росстандарт утвердил специальные переходные ключи (обратный и прямой) между обоими версиями ОК ОКОФ.

Для избежания путаницы, ведомство планирует запустить до конца года горячую консультационную линию для разъяснений особенностей перехода на новую систему.

back to menu ↑

Вопреки опасениям некоторых бухгалтеров, не все нормы амортизации будут изменены в 2018 году.

Источник: https://yurface.ru/buhgalteriya/amortizaciya-osnovnyx-sredstv/

Порядок начисления амортизации в налоговом учете

Амортизация в налоговом учете начисляется либо линейным, либо нелинейным способом. Организация самостоятельно выбирает метод начисления амортизации и закрепляет его в своей учетной политике.

Амортизация начисляется по каждому объекту амортизируемого имущества исходя из его первоначальной стоимости.

По зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую-десятую амортизационные группы), амортизация в обязательном порядке начисляется только линейным методом, по остальным объектам организация вправе применять нелинейный метод.

Порядок начисления амортизации производят по следующей формуле:

Определяется амортизационная премия, если она предусмотрена учетной политикой организации.

АП = ПСОС * % Списания, где

АП — амортизационная премия;

ПСОС — первоначальная стоимость основного средства;

% Списания — процент единовременного списания от стоимости приобретенных основных средств через амортизационную премию, не более 10% для любых основных средств и не более 30% для основных средств, входящих в третью-седьмую амортизационные группы.

Определяем ежемесячную норму амортизации.

НА = 1 / СПИ *100%, где

НА — ежемесячная норма амортизации;

СПИ — срок полезного использования основного средства, мес.

Определяем ежемесячную сумму амортизации.

ЕСА = (ПСОС — АП) * НА, где

ЕСА — ежемесячная сумма амортизации;

ПСОС — первоначальная стоимость основного средства;

АП — амортизационная премия (может отсутствовать);

НА — норма амортизации.

Амортизация начисляется по каждой амортизационной группе (подгруппе) исходя из суммарной стоимости всех входящих в нее основных средств (суммарного баланса амортизационной группы (подгруппы)).

Организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации с начала очередного налогового периода, однако перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный можно не раньше, чем через пять лет после начала его применения (п. 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ).

Порядок начисления амортизации производят по следующей формуле:

Определяется амортизационная премия, если она предусмотрена учетной политикой организации.

АП = СБАГ* % Списания, где

АП — амортизационная премия;

СБАГ — суммарный баланс амортизационной группы;

% Списания — процент единовременного списания от стоимости приобретенных основных средств через амортизационную премию, устанавливается учетной политикой, но не более 10% для любых основных средств и не более 30% для основных средств, входящих в третью-седьмую амортизационные группы.

Определяем ежемесячную норму амортизации.

Норма амортизации (НА) определяется в соответствии с принадлежностью основных средств к амортизационной группе. Эти нормы указаны в п.5 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ.

Определяем ежемесячную сумму амортизации.

1-й месяц начисления:ЕСА1 = (СБАГ — АП) * НА, где

ЕСА — ежемесячная сумма амортизации;

СБАГ — суммарный баланс амортизационной группы;

АП — амортизационная премия (может отсутствовать);

НА — норма амортизации.

2-й месяц начисления: ЕСА2 = (СБАГ — АП — ЕСА1) * НА

3-й месяц начисления: ЕСА3 = (СБАГ — АП — ЕСА1 — ЕСА2) * НА

Сроки начисления амортизации

Амортизация начинает начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п.

4 статьи 259 Налогового кодекса РФ), либо с момента подачи документов на регистрацию (для имущества, подлежащему обязательной госрегистрации).

В этом случае при кассовом методе амортизацию можно начислять только после оплаты имущества (п. 3.2 статьи 273 Налогового кодекса РФ).

Амортизация прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество:

списано с учета (при продаже, ликвидации и т. д.);
полностью самортизировано;
временно выбыло из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 и п. 8 и 10 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ).

Амортизация не начисляется, если имущество временно выбывает из состава амортизируемого имущества, это возможно:

при передаче (получении) основных средств в безвозмездное пользование;
при переводе основных средств на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев по решению руководства организации;
при реконструкции и модернизации основных средств продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст.256 Налогового кодекса РФ).

Начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства выбыли, а возобновляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств.

При ликвидации или реорганизации организации

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа того месяца, в котором была завершена ликвидация или реорганизация, а возобновляется в реорганизованной организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ее государственной регистрации.

Отметим, что изменение организационно-правовой формы организации не влияет на начисление амортизации, перерывов в ее начислении не будет (п. 5 статьи 259 Налогового кодекса РФ).

Амортизационная премия

Организация при приобретении (создании) основного средства имеет право единовременно признать в расходах часть первоначальной стоимости основного средства, что будет называться амортизационной премией.

Кроме того, амортизационная премия может применяться и при капитальных вложениях организации: расходах на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств.

Размер амортизационной премии может быть:

не более 10 процентов от первоначальной стоимости — для любых основных средств;
не более 30 процентов от первоначальной стоимости — для основных средств, входящих в третью-седьмую амортизационные группы.

Оставшаяся часть первоначальной стоимости основного средства (или капитальных вложений) списывается через амортизацию.

Напоминаем, что применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью организации, поэтому принципы ее применения необходимо прописать в учетной политике организации для целей налогообложения. Организация не вправе применять амортизационную премию по основным средствам, полученным безвозмездно (абз. 2, абз. 3 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Источник: https://www.zakonprost.ru/content/info/1562

Как повлияет на размер налога на имущество способ амортизации основного средства

В бухучете в отличие от налогового учета амортизацию можно начислять четырьмя способами (п. 18 ПБУ 6/01, утвержденного приказом от 30.03.01 № 26н «Учет основных средств»). Именно по данным бухгалтерского учета определяется сумма налога на имущество, отраженная в налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет по итогам года.

Если остаточная стоимость основных средств компании значительна, правильный выбор способа амортизации может дать ей налоговую экономию. Дело в том, что для снижения суммы налога на имущество выгоднее, чтобы основные средства амортизировались быстрее, хотя бы в первые несколько лет. Рассмотрим на цифрах, какой способ амортизации обеспечивает более быстрое списание стоимости имущества.

Линейный способ амортизации уменьшает стоимость ОС равномерно

Это самый известный и самый простой способ. Годовая сумма амортизации при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования (п. 19 ПБУ 6/01). Суть данного способа в том, что стоимость основного средства погашается равномерно в течение всего срока его полезного использования.

Преимущество линейного способа состоит в простоте применения и доступности расчетов, что объясняет популярность и широкое использование его на практике. Кроме того, это единственный способ, которому имеется прямой аналог в налоговом учете, что позволяет избежать разниц при начислении амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Недостаток линейного способа в том, что амортизационные отчисления в первые годы такие же, как и в последние. Следовательно, данный способ не позволяет экономить налог на имущество за счет ускоренного уменьшения остаточной стоимости.

Способ уменьшаемого остатка позволяет списать большую часть стоимости основного средства в первые годы эксплуатации

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизации рассчитывается, исходя из остаточной (в первый год – первоначальной) стоимости ОС, деленной на срок полезного использования с применением повышающего коэффициента к норме амортизации не выше 3 (п. 19 ПБУ 6/01). Таким образом, данный способ позволяет переносить стоимость основного средства в расходы быстрее. Что является его несомненным достоинством для целей налогового планирования. Ведь быстрее уменьшается и база по налогу на имущество.

Вместе с тем описанные особенности методики расчета суммы амортизации могут привести к тому, что к концу срока полезного использования имущество еще будет самортизированно не полностью. В результате возникнет спорная ситуация, продолжать ли амортизировать объект за пределами срока полезного использования или списать остаток единовременно.

По нашему мнению, после окончания срока полезного использования остаточную стоимость компания может признать в расходах отчетного периода при условии, что ее сумма соответствует критерию существенности, установленному в учетной политике (п.

6, 7, 8 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом от 06.10.08 № 106н «Учетная политика организации»).

Впрочем, при максимальной величине коэффициента ускорения достигается почти полная амортизация объекта за период его полезного использования, поэтому подобного спора возникнуть не должно.

Отметим также, что применение данного способа влечет снижение бухгалтерской прибыли в первые годы использования ОС. Что может быть негативно воспринято собственниками компании.

Способ списания по сумме чисел лет позволяет амортизировать объект фиксированными долями

При списании стоимости ОС по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется следующим образом.

От первоначальной стоимости объекта берется дробь, в числителе которой – число лет, остающихся до конца срока полезного использования, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования (п. 19 ПБУ 6/01).

Например, если срок полезного использования – пять лет, то в первый год в расходы будет списано 5/15 частей первоначальной стоимости, во второй – 4/15, в третий – 3/15 и т.д.

Преимущество данного способа то же, что и у предыдущего – в первые годы эксплуатации объект будет амортизироваться быстрее, чем при линейном способе.

Снижая среднегодовую стоимость имущества и, соответственно, налог на него.

Причем в отличие от способа уменьшаемого остатка стоимость основных средств гарантированно полностью переносится на себестоимость в течение срока их полезного использования.

Недостаток способа состоит в необходимости пересчета норм амортизационных отчислений на первое число календарного года по каждому объекту. Поэтому в случае наличия у компании большого количества основных средств могут возникнуть трудности при использовании данного способа.

При списании стоимости пропорционально объему продукции для компании выгодно занижать плановый объем производства

При этом способе начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта и предполагаемого объема продукции за весь срок его полезного использования (п. 19 ПБУ 6/01).

То есть сумма амортизационных отчислений зависит от планового и фактического объема производства и рассчитывается ежемесячно. Годовую норму амортизации при этом определять не требуется. Данный способ расчета амортизации, как правило, применяется для основных средств, износ которых напрямую связан с частотой и интенсивностью их использования.

Для целей исчисления налога на имущество способ, пропорциональный объему продукции, выгоден, если выпуск продукции со временем снижается. Тогда в первые годы амортизация будет максимальной, что снизит налог.

Кроме того, при расчете амортизации данным способом выгоднее всего пессимистично оценивать объем производства за срок полезного использования. Ведь чем он меньше по сравнению с фактическим выпуском, тем быстрее самортизируется объект.

При таком занижении планов возможен полный перенос стоимости объекта в расходы в первый же год. Что значительно сократит сумму налога на имущество.

на цифрах

Предположим, первоначальная стоимость оборудования в бухучете – 4 млн рублей (см. таблицу). Оборудование включается в четвертую амортизационную группу, установленный срок полезного использования – пять лет. Повышающий коэффициент при использовании способа уменьшаемого остатка равен 3.

При расчете способом списания стоимости пропорционально объему продукции предполагаемый объем выпуска продукции за весь срок полезного использования объекта – 1 млн единиц, фактический объем в 2007 г. составляет 220 тыс. единиц, в 2008 г. – 200 тыс. единиц, в 2009 г. также 200 тыс. единиц, в 2010 г. – 160 тыс.

единиц и в 2011 г. – 180 тыс. единиц.

Какой способ расчета амортизации выгоднее при расчете налога на имущество

Как видно из таблицы, наиболее выгодным при указанных исходных данных является способ уменьшаемого остатка.

Однако если предположить, что при том же фактическом объеме производства компания запланировала бы его вполовину меньше (500 тыс. единиц), основное средство было бы самотризировано уже на третий год. И по налогу на имущество этот способ оказался бы самым выгодным.

Сравнение различных способов начисления амортизации, руб

Год	Линейный способ	Способ уменьшаемого остатка	Способ по сумме чисел лет	Способ, пропорциональныйобъему продукции
остаточнаястоимость	начисленныйналог	остаточнаястоимость	начисленныйналог	остаточнаястоимость	начисленныйналог	остаточнаястоимость	начисленныйналог
2007	3 200 000	79 200	1 600 000	61 600	2 666 667	73 333	3 120 000	79 098
2008	2 400 000	61 600	640 000	24 640	1 600 000	46 933	2 320 000	63 814
2009	1 600 000	44 000	256 000	9856	800 000	26 400	1 520 000	41 847
2010	800 000	26 400	102 400	3942	266 667	11 733	880 000	26 373
2011		8800	40 960	1577		2933	160 000	11 135
Итого	–	220 000	–	101 615	–	161 333	–	222 268

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2613-kak-povliyaet-na-razmer-naloga-na-imushchestvo-sposob-amortizatsii-osnovnogo-sredstva

Амортизация основных средств: что это такое, группы ОС, способы начисления в бухгалтерском учете в 2018 году

Субъекты бизнеса при осуществлении своей деятельности используют имущество компании, которое имеет значительную стоимость и должно использоваться на протяжении длительного периода времени. Поэтому отличаясь от сырья и материалов, основные фонды не могут сразу перенести свою стоимость на конечный продукт. Для таких целей применяется амортизация основных средств в 2018 году.

Что такое амортизация основных средств

Средства труда, какие содержат в себе основные фонды, по мере их применения изнашиваются, и теряют свою стоимость. Так как деятельность предприятия предполагается осуществляться довольно длительное время, необходимо обеспечить возобновляемость таких объектов как основные средства. С этой целью в организации проводится определение амортизации.

Амортизация основных средств это поэтапное включение стоимости объекта, находящегося в этой категории имущества, на изготовляемый продукт, оказываемые услуги, производимые работы. С применением данного метода цена ОС переносится частями в конечный продукт.

К определенному времени в организации накапливаются денежные средства, позволяющие ей купить новый объект, какой должен заменить изношенное и пришедшее в негодность имущество. Таким образом, предприятие получает возможность улучшать и покупать новые машины и оборудование.

бухпроффи

Внимание! Однако, нужно понимать, что фактически данные денежные средства не изымаются из оборота. Они в очередной раз вкладываются в иные МПЗ, применение которых также приносит доход фирме.

См. Как осуществляется учет поступления ОС в бухгалтерском учете.

Срок полезного использования имущества для целей амортизации

Амортизация находится в зависимости от таких характеристик объекта ОС как первоначальная цена и время полезного использования.

Первоначальная цена — это понесенные расходы на покупку указанного ОС.

Время полезного использования— период, в котором будет осуществляться использование объекта для получения дохода. Данное понятие исходит из НК РФ с целью правильности определения налога на прибыль.

По правилам он устанавливается каждым субъектом самостоятельно в момент начала использования средства. Во время этого обязательно необходимо учитывать классификатор ОС. Период может впоследствии изменяться, так как предприятие может улучшать и модернизировать объект. Но новый период должен быть определен в пределах существующей амортизационной группы.

В данное время действует новый классификатор, какой вступил в действие с 2017 года.

Процесс установления времени использования осуществляется в несколько этапов.

бухпроффи

Внимание! Сначала устанавливается группа ОС согласно классификатору ОС, в какую входит объект. В действительности может оказаться, что объект не может быть включен в рассмотренную группировку. Тогда следует определить эксплуатационный срок.

Чтобы это сделать, следует учитывать техническую документацию, прилагающуюся к ОС. После этого надо зафиксировать полученное время эксплуатации в инвентарной карточке объекта.

Амортизационные группы основных средств 2018 таблица

ОС исходя из времени применения разделяются в амортизационные группы. При попадании объекта в конкретную группу, определение амортизации выполняется по установленным для нее правилам.

Группировка по амортизационным группам предусмотрена новым классификатором ОС, где они учитываются на основании ОКОФ. Классификатор используется для нахождения срока применения объекта.

Амортизационные группы основных средств 2018, таблица:

Группа	Период эксплуатации объекта	Перечень объектов ОС (примерный)
1	От 1 года до 2 лет (включительно)	Недолговечное оборудование и инструменты (коммуникационные устройства, компрессоры, насосы, бурильное, медицинское оборудование и т.д.
2	От 2 до 3 лет (включительно)	Оборудование с более длительным сроком использования (краны, подъемники, косилки, пресс, компьютеры, принтеры и т.д.)
3	От 3 до 5 лет (включительно)	Сооружения и передаточные устройства, трубопроводы, скважины, миниАТС, фотоаппаратура, копировальные аппараты, весы, малогабаритные автобусы, автотранспортные средства с массой до 3,5 т.
4	От 5 до 7 лет (включительно)	Передвижные здания, ограды, заборы, линии электропередач, сигнализации, бетононасосы, деревообрабатывающие станки, автобусы городские, троллейбусы и т.д.
5	От 7 до 10 лет (включительно)	Сборные здания, котлы паровые, турбины, погрузчики, тракторы и иная сельхозтехника, пожарные, грузовые автомобили, паровозы, теплоходы и т.д.
6	От 10 до 15 лет (включительно)	Воздушные линии электропередач, сооружения ЖКХ, жилые здания, электропечи, весы транспортные и т.д.
7	От 15 до 20 лет (включительно)	Деревянные здания, канализации, автомагистрали, мосты, снегоочистительные машины, корабли, суда и т.д.
8	От 20 до 25 лет (включительно)	Каменные здания, железнодорожные пути, морские и речные суда, сейфы
9	От 25 до 30 лет (включительно)	Железобетонные здания, эстакады, электростанции, морские суда
10	Более 30 лет	Здания, не вошедшие в предыдущие группы, суда для круиза, лесные полосы

бухпроффи

Внимание! Если ОС нельзя отнести ни к одной группе из классификатора, то его время использования устанавливается на основе технической документации изготовителя.

Способы начисления амортизации основных средств

Для целей бухучета определено четыре метода расчета отчислений на амортизацию. Для каждой единицы ОС метод выбирается единственный раз, после чего его нужно использовать весь срок действия средства.

При каждом методе в бухучете помесячно выполняется такая проводка:

Дебет	Кредит	Описание
20, 23, 25, 26, 29, 44	02	Начислена амортизация ОС. Дебетовый счет выбирается на основании участия объекта в процессе производства

Линейный метод

Это самый простой способ. При его применении каждый месяц указывается одно и то же амортизационное отчисление. Кроме этого, он позволяет сблизить амортизацию по бухгалтерскому и налоговому учетам.

Расчет выполняется таким способом, сначала находится годовая норма:

Годовая норма

100%

Полный срок использования

Далее находится размер амортизации за полный год:

Размер амортизации за год

Изначальная стоимость

Годовая норма

И затем находится месячная сумма:

Месячная сумма

Размер амортизации за год

Рассмотрим на примере начисление амортизации основных средств линейным способом.

ООО «Росинка» купило деревообрабатывающий станок по цене 875000 рублей. Для него определено время полезного применения 7 лет. Произведем определение амортизации.

Годовая норма для станка: 100% / 7 = 14,29%

Размер амортизации за год: 875000 х 14,29% = 125037,50 руб.

Начисление за месяц: 125037,50 / 12 = 10419,79 руб.

Метод уменьшаемого остатка

При выполнении расчетов по этому методу размер отчислений определяется на основе остаточной стоимости на начало года, а также нормы амортизации, полученной при применении коэффициента ускорения. Его размер необходимо занести в учетную политику, и он не может быть больше 3,0.

У этого способа есть особенность — он не дает возможности списать полностью всю стоимость объекта. Из этого вытекает, что в учетной политике также придется закрепить, что именно нужно сделать с остатком. Оптимальнее всего амортизацию за завершающий месяц не рассчитывать, а списать всю оставшуюся сумму.

Расчет выполняется по такому алгоритму. Сначала также находится годовая норма:

Годовая норма

100%

Полный срок использования

Коэффициент ускорения

Затем определяется остаточная стоимость на начало текущего года:

Остаточная стоимость

Изначальная стоимость

–

Сумма амортизации за предшествующие годы

Далее находится размер амортизации за год:

Размер амортизации за год

Остаточная стоимость

Годовая норма

И затем находится месячная сумма:

Месячная сумма

Размер амортизации за год

Рассмотрим определение амортизации таким методом. Условия оставим теми же — цена станка 875000 рублей, время использования — 7 лет. Установленный коэффициент ускорения 1,7.

Определим годовую норму: 100% / 7 х 1,7 = 24,29%

Остаточная стоимость для первого года применения будет равна первоначальной — 875000 руб.

Размер амортизации за год: 875000 х 24,29% = 212537,50 руб.

Начисление за месяц: 212537,50 / 12 = 17711,46 руб.

Остаточная стоимость для второго года: 875000 — 212537,50 = 662462,50 руб.

Сумма амортизации за год: 662746,50 х 24,29% = 160912,14 руб.

Начисление за месяц: 160912,14 / 12 = 13409,35 руб.

Остаточная стоимость для третьего года: 875000 — 212537,50 — 160912,14 = 501550,36 руб.

Сумма амортизации за год: 501550,36 х 24,29% = 121826,58 руб.

Начисление за месяц: 121826,58 / 12 = 10152,22 руб.

И так далее за каждый год использования.

Метод от количества лет использования

При применении данного метода размер амортизации определяется каждый год на основании общего количества лет применения ОС, а также сколько лет еще осталось до завершения этого периода.

Расчет выполняется по таким формулам:

Размер амортизации за год

Первоначальная цена ОС

Число оставшихся лет применения

Сумма чисел лет применения

Затем определяется месячная сумма:

Месячная сумма

Размер амортизации за год

Рассмотрим расчет на примере. Цена станка 875000 рублей, срок применения — 7 лет.

Найдем сумму чисел лет, при общем сроке 7 лет: 1+2+3+4+5+6+7=28 лет.

Годовая сумма в первый год будет равна: 875000 Х 7 / 28 = 218750 руб.

Начисление за месяц: 218750 / 12 = 18229,17 руб.

Годовая сумма во второй год будет равна: 875000 Х 6 / 28 = 187500 руб.

Начисление за месяц: 187500 / 12 = 15625 руб.

Годовая сумма в третий год будет равна: 875000 Х 5 / 28 = 156250 руб.

Начисление за месяц: 187500 / 12 = 13020,84 руб.

И так далее за каждый год использования.

Метод от объема произведенной продукции

Ежемесячный размер амортизации при указанном методе зависит от количества единиц продукции, выпущенном с его помощью каждый месяц, а также общего планируемого объема за весь период использования.

Как указано в ПБУ 6/01 годовой размер в этом случае не определяется, расчет нужно производить только помесячно.

Также нужно учитывать, что амортизация определяется начиная со следующего месяца после ввода ОС в эксплуатацию. Это нужно учесть при определении амортизации за первый месяц.

Месячный размер амортизации определяется так:

Амортизация за месяц

Число произведенных единиц продукции в месяце

Первоначальная цена ОС

Ожидаемый объем продукции за все время использования

Рассмотрим использование метода на примере. ООО «Руслан» купило станок за 250000 руб. По паспорту он рассчитан на выпуск 150000 деталей. В первый месяц после ввода в эксплуатацию было выпущено 2600 деталей, во второй — 1850, в третий — 3250.

Поскольку амортизация начисляется со второго месяца использования, при его расчете учитываем выпуск деталей за первые два:

Месячная сумма за второй месяц: (2600+1850) х 250000 / 150000 = 7416,67 руб.

Сумма за третий месяц: 3250 х 250000 / 150000 = 5416,67 руб.

И так далее за каждый месяц использования.

Особенности начисления амортизации на УСН

Доходы

В связи с тем, что субъект использует режим УСН «Доходы», он не наделен правом уменьшать рассчитанный налог на размеры сделанных расходов, в том числе и на амортизацию.

Однако они обязаны вести бухучет в полном объеме. Поэтому, для приобретаемых объектов ОС они должны в целях бухучета установить метод амортизации и списывать их цену исходя из него.

Доходы минус расходы

В такой ситуации для целей бухучета также необходимо выбрать один из четырех способов, и на основе него списывать долю стоимости ОС. Кроме этого, субъекты на УСН получили право определять сумму амортизации один раз сразу за весь год, а не рассчитывать ее помесячно.

Однако у многих бухгалтеров вызывает затруднение — можно ли включать сумму определенной амортизации в состав расходов?

Нужно помнить, что состав расходов для УСН «Доходы минус расходы» строго закреплен в НК, и в составленном списке нет понятия амортизации.

Однако субъекты бизнеса при покупке ОС могут учесть его цену в расходах во время текущего отчетного периода, списывая ее равными долями каждый квартал. Главное условие при этом — ОС должно быть оплачено поставщику и использоваться для ведения деятельности.

На основании этого можно сказать, что амортизация в налоговом учете УСН «доходы минус расходы» выполняется ускоренным методом на протяжении периода приобретения ОС.

Если объект куплен в первом квартале, то каждый квартал списывается до 1/4 его стоимости, во втором — по 1/3 начиная с квартала покупки, в третьем — по 1/2. ОС, приобретенное в четвертом квартале сразу учитывается в составе расходов в полной мере в последний день квартала.

бухпроффи

Внимание! Списание ОС по налоговому учету не отменяет необходимости определения амортизации в бухучете.

Какой метод лучше применять

Не существует однозначного ответа на вопрос о выборе оптимального способа амортизации. Любой из четырех доступных методов обладает своими достоинствами и недостатками.

Линейный метод является самым простым. При его применении размер ежемесячной амортизации рассчитывается один раз, и после этого не изменяется весь период использования фонда.

Его выгоднее использовать для тех ОС, которые весь период эксплуатации выполняют одинаковый объем работ. Однако, на практике такая ситуация возникает редко. Обычно, ко времени окончания срока эксплуатации ОС работает все хуже и хуже, и часто ломается. А при этом способе не берется во внимание моральный и физический износ.

Этот недостаток позволяет решить следующий метод — уменьшаемого остатка. Он учитывает, что в начале своей службы ОС загружено больше, а дальше его эффективность с каждым годом снижается. Но есть и некоторые недостатки данного метода — он сложен в расчете, необходимо будет установить коэффициент, а также способ списания ликвидационной стоимости.

Способ по количеству лет использования также учитывает факт, что вначале оборудование загружено максимально. При этом методика его расчета проста, а стоимость целиком списывается к завершению полезного срока применения (в отличие от предыдущего способа). Это значит, что вносить какие-либо изменения в учетную политику не потребуется.

Метод списания пропорционально объему продукции учитывает загрузку оборудования — отчислений списано именно столько, насколько данное ОС было задействовано. Это наиболее эффективно работает при ежемесячном расчете.

Однако у данного метода и много недостатков — необходимо сразу установить, как считать амортизацию — из годовой суммы либо помесячно. Второй подход более точный, но требует кропотливого расчета. Кроме этого, нужно будет определить и обосновать тот объем продукции, какое произведет ОС за период функционирования.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/amortizatsiya-osnovnyh-sredstv.html

Норма амортизации основных средств в 2016 году

Вопрос:Об определении срока полезного использования, первоначальной стоимости ОС и начислении амортизации по нему после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения в целях налога на прибыль.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 10 июля 2015 года № 03-03-06/39775

О начислении амортизации

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу начисления амортизации и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Изменение нормы амортизации после введения основного средства в эксплуатацию Кодексом не предусмотрено.При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения увеличивает первоначальную стоимость основного средства. Амортизация начисляется по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Если изменение технических характеристик реконструируемого или модернизируемого объекта может привести к изменению ОКОФ, то считаем, что в результате этих действий было создано новое основное средство, первоначальная стоимость которого определяется в порядке, установленном статьей 257 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.С.Кизимов

Источник: https://www.RNK.ru/article/214396-nnpd-15-m9-norma-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-v-2015-godu

Амортизация основных средств

Имущество предприятия, которое в бухгалтерском учете относят к основным средствам, переносит свою стоимость на затраты в течение определенного периода времени. Эта затратная величина называется амортизацией ОС.

Начисление амортизации основных средств в 2018 году

НК РФ говорит, что в бухгалтерском учете начисление начинается со следующего месяца, с момента принятия имущества на учет. Бухгалтерия производит расчет независимо от финансовых результатов компании.

Что это такое?

Другими словами, понятие «амортизация основных средств это периодический перенос стоимости ОС на себестоимость продукции». По каким критериям определяют принадлежность имущества? Значение имеет такие данные, как сумма покупки и срок использования.

В бюджетных учреждениях

Постепенно происходит износ, ОС морально устаревают и проводится оценка. Учету в бюджетных учреждениях подлежат машины, механизмы, устройства, рабочий скот, инвентарь, объекты жилищных фондов и другое имущество.

Начисление амортизации основных средств в 2018 году

На предприятии ОС могут быть приняты в эксплуатацию не сразу. В этом случае, они принимаются на отдельный субсчет, привязанный к основному (например, по счету 01 «Основные средства» имущество отражают на субсчете 01-11 «ОС на складе»). И указывается, что начислена амортизация основных средств проводка типовая на основании Положения о бухучете (ПБУ 6/01).

Как рассчитать по группам?

В бухучете предоставлена инструкция, на основании которой ОС можно разделить на несколько групп — это:

земельные участки;
цеха производства товаров, административное здание;
машины и оборудование, и т.д.

По отношению к определенной группе применяются ведомости, которые позволяют учитывать имущество с даты поступления и выбытия.

Сроки в бухгалтерском деле

После полного погашения стоимости объектов, расчет прекращают на следующий месяц, и происходит списание. Россия, Украина и другие страны СНГ ведут на предприятиях такой учет. Когда закончилась начисляться амортизация, при продаже имущества появились доходы, а ОС списано – проводится учет выбытия.

Начисления не производятся:

на время консервации имущества на срок более 3-х месяцев;
на период ремонта или модернизации имущества на срок более 1 года.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

В бухучете амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2018 году начисляется по-разному. В том числе применяют линейный способ, который является одним из самых распространенных, и относится ко всем объектам (движимому и недвижимому имуществу). Нелинейные методы подразумевают расчеты на остаточную стоимость ОС. Используемые методы начислений отражаются в учетной политике.

Как рассчитать? Пригодятся прикладные бухгалтерские программы онлайн, в которых прилагается калькулятор и справочник. Там же можно скачать оборотно-сальдовую ведомость начисления амортизации, бланк формы от 2007г. и образец заполнения в денежном выражении (руб).

Нормы отчислений определяются двумя факторами: разделение по группам и сроки эксплуатации определенного объекта. По линейному методу ускоренная амортизация рассчитывается в течение быстрых нормативных сроков использования ОС. Коэффициент ускорения определяется компанией.

Википедия разъясняет: «Что значит «анализ расходов», процесс начисления, определение производственного назначения». Также предоставлена информация, что такое «внеоборотные средства, прямые и косвенные расходы».

Как посчитать баланс?

На предприятии должен вестись аналитический и синтетический учет. В соответствии с Федеральным законом, по объектам, переданным в аренду в середине месяца в Казахстане, учет ведет арендодатель (имущество продолжает оставаться на балансе). Может проводиться учет возмещения вложений двух контрагентов.

Накопленный износ составляет сумма материальных активов и ОС на дату составления баланса. Строка 120 отражает остаточную стоимость в бюджете компании.

На различные вопросы, в том числе: «Как определить актив или пассив баланса? Как посчитать баланс, в котором нет статей об износе имущества? Сколько отчислений, и каковы правила учета по Налоговому Кодексу?» — помогут ответить квалифицированные бухгалтера.

Коротко суть

Один из элементов затрат может включаться в состав расходов или в состав капитальных вложений. Порядок расчетов по международным стандартам МСФО и РСБУ внедряется на региональном и мировом уровнях.

Для студентов подготовлен реферат на тему «Статья 7.3. Учет амортизации основных средств». Простыми словами в работе описывается суть и каждого метода, виды основных средств, коротко даны определения терминов (как шпаргалка).

Источник: https://mosfund.ru/kredity/amortizaciya-osnovnyx-sredstv.html

Особенности начисления амортизации основных средств

Основные средства, подвергающиеся амортизации, на данный момент претерпели ряд изменений, в виду чего их стоимость будет считываться с учетом новых поправок.

Пожалуй, главное изменения заключается в следующем: на начало текущего года имущество, которое оценивается в стоимость от ста тысяч рублей в обязательном порядке должен быть амортизировано. Годом ранее, амортизации подвергалась имущество, стоимость которого превышала сорок тысяч рублей. Поправка была внесена летом прошлого года.

Что касается имущества, которое в общей стоимости оценивается не более чем в сто тысяч рублей, то оно может фиксироваться в налоговом учете как материал.

Небольшой совет для предпринимателей: если в ближайшее время вы планируете приобрести для своего учреждения какое-либо имущество, общая стоимость которого будет колебаться в диапазоне от 40 до 100 тысяч рублей, то рекомендуем вам повременить с этой сделкой и перенести ее на второй полугодие 2016 года. Вы сможете сэкономить массу времени и финансов, если все затрачиваемые средства будут списаны сразу (в соответствии с новыми изменениями). Растягивать их на несколько лет в таком случае вам не придется.

Амортизация в налоговом учете с новыми поправками не исключает и еще один вариант действий, хотя он может оказаться рискованным. Предположим, у вас есть необходимость срочно приобрести какое-либо имущество, и вы действуете так: приобретает его в начале года, а вводите непосредственно в эксплуатацию месяц спустя. Такой ход позволит вам одновременно учесть все расходы. Так в чем же риск?

Если на начало 2016 года на ваше предприятие выпадет проверка, то вам придется держать ответ перед ее сотрудниками, что вы не срезу ввели приобретенное имущество в эксплуатацию, имея на то самые веские причины.

Рассмотрим ситуацию, согласно которой вы приобрели имущество для своего учреждения на сумму чуть менее ста тысяч рублей, то оно будет считаться малоценным. В таком случае в воле предпринимателя действовать с ним как угодно: систематично списывать имущество на протяжение конкретного периода или сразу после того, как начнет активно эксплуатироваться.

В соответствии с новыми изменениями, малоценное имущество будет списываться с учетом внесенных поправок, то есть правила списания могут быть прописаны предпринимателем в учетной политике.

Примерная формировка будет выглядеть так:
Приказ № 1

Особенности внесения данных в учетную политики для целей налогообложения.

Третий пункт учетной политики, созданный с целью упрощения расчета налогообложения на прибыль, вкратце содержит следующую информацию:
«Имущество, приобретенное учреждением с целью предоставления услуг или совершения определенных работ, общая стоимость которая будет составлять около ста тысяч рублей, должно быть одномоментно учтено в расходы сразу после того, как имущество не станет эксплуатируемым».

В налоговом учете амортизация может быть начислена следующими способами:

Учетная политика должна включаться в себя строку, указывающую метод расчета.

Амортизация по линейному методу согласно постановлению российского законодательства, должен начисляться индивидуально для каждого отдельного объекта.
Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете рассчитываются следующим образом линейным методом:

Норма амортизации — это произведение единицы на срок экспликации в месяцах и дополнительно умноженная на сто процентов.
Особенность расчета амортизации с применением нелинейного метода заключается в определении баланса амортизационной группы. Рассчитать его просто – нужно сложить стоимость основных средств, которые и объединены в амортизационную группу.

При расчете баланса стоимость основных средств не должна быть учтена, поскольку это будет уже линейный метод расчета амортизации.

Баланс амортизационной группы можно рассчитать так:
Баланс амортизационной группы (на начало нового месяца) равен балансу амортизационной группы (на начало предыдущего месяца), к которому нужно приплюсовать стоимость основных средств, которые начали активно использовать в этом месяце.

При нелинейном методе расчёта амортизации вам также нужно будет определить норму амортизации. Пятый пункт статьи 259 Налогового Кодекса Российской Федерации включается в себя все нормы амортизации.

Любая амортизационная группа имеет определенную строго для нее норму амортизации. Эти нормы не будут иметь прямую зависимость от сроков эксплуатации основных средств.
Если имущество было введено в полезное действие, например, в январе, то амортизация будет начисляться с начала февраля.

Особенности амортизации в бухгалтерском учете

В отличии от учета налогового, бухгалтерский учет не претерпел значительных изменений, которые связаны с признанием приобретенного имущества малоценным. И если приобретенное вами имущество для учреждения не превышает 40 тысяч рублей, то амортизации оно не подлежит.

Опять же, если вы приобрели имущество в январе, то амортизация с применением линейного метода может быть начислена с начала февраля.

Для того чтобы рассчитать в бухгалтерском учете амортизацию с применением линейного метода, вам нужно будет знать следующие показатели:

период эксплуатации имущества;
изначальная (установленная) стоимость имущества;

Прежде чем взяться за расчет амортизации, нужно знать ее годовую норму и вычисляется по такой формуле:
Годовая сумма представляет собой умножение годовой нормы на изначальную стоимость имущества, до того, как его начали активно использовать на производстве.

По той же самой формуле выходит, что амортизационный расчет одного месяца будет представлять собой одну двенадцатую амортизации всего года. На случай полного списания средств, долг за имущество также был внесен сполна, значит, начисление амортизации должно быть активно в такие сроки: