Товар ввезли по ставке 18%, а продали по ставке 10%: как взять ндс к вычету? — все о налогах

Ндс при импорте. порядок уплаты ндс при импорте товаров

Поговорим об НДС при импорте товаров в 2018 году. Поскольку учет импортных операций достаточно сложен, бывает непросто разобраться во всех тонкостях. В статье разберем учет НДС при импорте изделий, продукции, а также рассмотрим порядок уплаты НДС.

Используйте пошаговые руководства:

Все товары, которые ввозятся на территорию нашей страны, подлежат обложению НДС в обязательном порядке.

И при этом не важно, кто приобретает товар или услугу – упрощенцы или компании на общем режиме, на ЕНВД или патенте, организация или индивидуальный предприниматель.

В качестве товара можно ввозить материалы, готовые для использования запчасти, сырье, оборудование, при этом начислить и уплатить НДС нужно в любом случае.

Кто уплачивает НДС при импорте

НДС при импорте товаров, материалов и прочего сырья должен рассчитать и заплатить непосредственно покупатель, то есть российская организация или предприниматель. Причем налог платится таможенным органам, в этом НДС при импорте похож на таможенные пошлины.

Необходимо также составить таможенную декларацию, в которой нужно рассчитать сумму налога самостоятельно.

Рассчитанная сумма НДС уплачивается на таможне либо одновременно вместе с подачей таможенной декларации, либо в течение 15 дней после того как товар поступил на таможню.

Можно заплатить сумму налога и до прихода товара – это не будет нарушением. В противном случае таможенники начисляют пени за неуплату.

Но есть исключение – налог может быть уплачен в налоговые инстанции, если товар ввозится из страны ЭАЕС (Евразийский экономический союз), то есть заключила с ней международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления.

В этом случае налоговая декларация формируется по итогам квартала, в котором были ввезены материалы и товары до 20 числа следующего за кварталом месяца. Налоговую отчетность можно подать как в бумажном виде, так и электронном (но это при условии, что численность персонала составляет не менее 100 человек).

Платится налог одновременно с подачей декларации. См. также опасные и безопасные схемы оптимизации НДС.

Читайте также:

Как снизить НДС с помощью задатка

Чем поможет: оформление полученной предоплаты в качестве задатка освобождает продавца от обязанности платить НДС до момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В момент отгрузки обеспечительная функция задатка исчезает, и он трансформируется в аванс, с которого нужно рассчитать и заплатить налог.

Как планировать в Excel НДС, выручку и затраты без НДС

Чем поможет: чтобы избежать ошибок, когда вычисляете НДС или очищаете от этого налога выручку, автоматизируйте расчеты в Excel. Решение подскажет, какие функции пригодятся.

Как снизить НДС с помощью вычета с аванса

Чем поможет: вычет НДС с авансов позволяет создать постоянно действующий механизм регулирования налоговых платежей. Он работает как в холдинге, так и в отношениях между независимыми организациями.

Импорт сырья без НДС – такое возможно?

Возможно. Но не для всех видов товаров. Полный список таких товаров представлен в статье 150 НК РФ. Список товаров довольно внушительный, среди них:

  • • некоторые медицинские препараты иностранного производства (перечень этих препаратов установлен на законодательном уровне – подробнее в статье 149 НК РФ);
  • • сырье для производства медицинских лекарств и аналогов, которые не изготавливаются в нашей стране;
  • • культурные ценности, приобретаемые субъектами РФ либо правительством для архивов, музеев, и т.д.;
  • • произведения искусства и печати для музеев и архивов;
  • • безвозмездная помощь иностранных компаний (изделия производства или сырье за исключением подакцизных);
  • • природные алмазы;
  • • банкноты в валюте и в рублях, иные средства платежа и ценные бумаги (облигации, векселя, акции и т.п.);
  • • и многое другое.

Таможенный НДС при импорте – для каких процедур?

Нужно или нет рассчитывать налог – вопрос не простой. И зависит он в первую очередь от вида таможенной процедуры.

Если ввозить материалы для производства собственной продукции либо материалы, которые будут уничтожаться – ситуации абсолютно разные. И, соответственно, начислять НДС или нет – тут нужно обратиться к статье 151 НК РФ.

Проанализируем эту статью и для наглядности сведем в таблицу 1 все возможные случаи таможенных процедур.

Таблица 1. НДС для различных таможенных процедур

№ п/п Таможенная процедура Нужно ли платить НДС?
1 Если ввозится сырье или готовые изделия для потребления на территории нашей страны Да, в полном объеме
2 Если ввозится ранее импортированный товар и при этом ранее налог не платился
4 Если товары ввозятся временно Нет, применяется полное или частичное освобождение
5 Ввозятся продукты переработки товаров
6 Таможенное декларирование припасов Нет, не платится
7 Перевозка производится транзитом
8 Отказ от ввозимых товаров в пользу государства
9 Товары ввозятся для уничтожения
10 Если товар помещается для переработки на таможенной территории с условием вывоза продуктов такой переработки в определенный срок
11 Беспошлинная торговля или реэкспорт (ранее вывезенные товары возвращаются на территорию нашей страны)
12 Ввозимая продукция помещается на таможенный склад Нет, не платится, но если в дальнейшем продукция будет выпущена на внутренний рынок – налог нужно будет заплатить

Итак, мы определились с тем, нужно ли начислять НДС. Давайте определимся теперь, по какой же ставке будет облагаться ввоз тех или иных товаров. Читайте также про расчет и ставки налога на прибыль в 2018 году.

«Импортные» ставки НДС

Особенностью исчисления НДС при импорте является то, что определение ставки и все расчеты необходимо сделать в то время, пока продукция или материалы находятся на таможне. При ввозе товаров применяйте одну из двух ставок – 10% или 18%. нулевая ставка при импорте не применяется, об этом говорится в пункте 5 статьи 164 НК РФ. Как определить, какую именно ставку применить?

  1. Сначала определите код товара по Единому таможенному тарифу ЕАЭС, в котором все товары разделены на 97 групп.
  2. Соотнесите найденный код с кодом для вида ввозимой продукции или сырья по перечню. Данные перечни составлены только для товаров, облагаемых при импорте по ставке 10%, утверждены Правительством РФ.
  3. Если Вы не нашли код продукции в указанном перечне – облагайте по ставке 18%.

Перечни установлены Правительством для четырех групп товаров: продовольственные товары, медицинские товары, товары для детей и печатные книги и издания.

Произвести уплату суммы налога вы должны непосредственно на таможне. Если вы неправильно определили налоговую ставку и, соответственно, рассчитали неверно сумму налога к уплате, таможенные органы сделают перерасчет. В случае, если вы не согласны с расчетом таможенников, вы можете обратиться в вышестоящий таможенный орган. Если и он насчитает вам сумму налога больше – придется доплатить.

Читайте также:  Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками - все о налогах

Как рассчитать и отразить в бухучете «импортный» НДС

После того как вы определились со ставкой НДС, пора приступать к расчету налога. Сумма налога будет определяться перемножением ставки налога и налоговой базы. В налоговую базу входит – полная стоимость сырья, продукции вместе с акцизом (если ввозятся подакцизные товары) и таможенной  пошлиной). Наглядно формула будет иметь следующий вид:

НДС = (Таможенная стоимость + Акциз + Таможенная пошлина) * Cтавка (10 или 18%)

Когда вы ввозите несколько товаров, делайте несколько расчетов налога – для каждой группы товара отдельно. Полученные расчеты просуммируйте и округлите до копеек. Такой порядок расчета «импортного» НДС закреплен в пункте 3 статьи 160 НК РФ.

Сумма налога платится таможенникам только в рублях, поэтому если ввозится товар в иностранной валюте, то сумму налога пересчитывается на рубли по текущему курсу, установленному Центральным Банком РФ на дату регистрации декларации с расчетом налога к уплате.

Пример расчета НДС при импорте

ООО «Колобок» закупает у индивидуального предпринимателя из Казахстана пшеницу для производства муки и хлебобулочных изделий на собственном заводе в городе Варна Челябинской области.

Расчет согласно договору производится в долларах по текущему курсу. 10 июня была внесена предоплата в размере 20000 долларов. Вагон с 100 тоннами зерна был доставлен на таможню 18 июня, декларация подана в таможенный орган 20 июня.

Таможенная стоимость партии составила 50000 долларов (с учетом аванса).

Справочно. Курс доллара на 20 июня 2018 года по отношению к рублю составил 64,0683 рубля (Данные ЦБ РФ).

Действуем по приведенному ранее алгоритму:

1. Пересчитаем в рубли таможенную стоимость зерна, округлив до копеек.

Источник: https://fd.ru/articles/159180-nds-pri-importe-tovarov

Правомерность применения ставки НДС 10% нужно подтвердить

Нередки случаи, когда в ходе проведения проверок налоговые органы доначисляют предприятиям, торгующим продуктами питания по ставке НДС 10%, налог.

Основание: не подтверждена правомерность применения пониженной налоговой ставки. К сожалению, обращение в суд не всегда гарантирует торговой организации положительный результат.

Об одном из таких случаев – в данной статье (Постановление АС СЗО от 11.02.2016 по делу № А56-6219/2015).

Анализируемая ситуация.

Торговая организация представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС, согласно которой сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, составила 7 млн руб.

Налоговый орган провел в отношении данной декларации камеральную проверку и выявил следующее.

Торговая организация ввозила на территорию РФ продукты питания импортного производства, среди которых были сырные продукты. В декларациях на товары, по которым задекларирован ввоз сырного продукта, организацией определен и указан код ТН ВЭД[1] 2106 90 980 9 (группа 21 «Разные пищевые продукты» – «Прочие»).

Поскольку названный код ТН ВЭД на дату ввоза товара не был поименован в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ТС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ[2], данная продукция была задекларирована организацией по ставке НДС 18%.

Отметим, что налоговое законодательство обусловливает право лица, уплатившего НДС при ввозе товара, на налоговый вычет суммы этого налога, но не влечет обязательности исчисления НДС при реализации товара на территории РФ по той же налоговой ставке, которая была применена таможенным органом при ввозе товара на территорию РФ.

При продаже на территории РФ указанной продукции организация применила ставку НДС 10% (данное право она подтвердила декларацией на товары и сертификатом соответствия).

То есть причиной, по которой организация заявила о возмещении из бюджета НДС в размере 7 млн руб.

, явилась разница в ставках налога при ввозе товаров на территорию РФ (18%) и реализации этих товаров на названной территории (10%).

Налоговая инспекция пришла к выводу, что данное предприятие не подтвердило правомерность применения пониженной ставки НДС, в результате ему был доначислен НДС. Не согласившись с решением налогового органа, предприятие обратилось в суд. Далее расскажем, почему налоговики (а впоследствии и суд) признали применение ставки НДС 10% неправомерным.

Налоговая норма.

Обложение НДС по налоговой ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ. Последний абзац п. 2 ст. 164 НК РФ гласит: коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются

Правительством РФ. Во исполнение этой нормы Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации;

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ.

При отсутствии кода ввозимого товара в перечне применяется ставка НДС в размере 18%.

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/pravomernost-primeneniia-stavki-nds-10-nuzhno-podtverdit/

Ндс 10 процентов: перечень товаров, в каких случаях применяется

В настоящее время на добавленную стоимость применяется  один из видов ставок по налогу НДС — это 10 процентов. С помощью такой пониженной ставки НДС государство стимулирует некоторые виды деятельности. Рассмотрим, какие именно и в каких случаях.

В каких случаях ндс 10 процентов

НДС – это повсеместный налог на добавленную стоимость, который платят предприниматели и компании государству. Это вид налога, к которому могут применять различные ставки. Ознакомиться со всеми требованиями для применения различных ставок НДС можно в ст. 164 НК РФ:

Существует нулевой налог, его применяют при экспорте своей продукции. Но для этого нужно обязательно подать пакет документов в налоговую службу. Еще одним вариантом считается перевозка международных грузов или багажа. Или же космическая деятельность.

Еще одним видом налогообложения считается ставка НДС в 10 процентов. Обязательным условием перехода на такой вид ставки считается ее подтверждение.

В случае, когда продукция выпускается российской компанией, необходимо узнать код по Общероссийскому классификатору продукции, после чего проводится сверка по нему. Если продукция иностранная, то тогда ищется код ТН ВЭД, который проверяется в базе. Если не провести сверку по кодам, то начисляться будет 18 процентов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если продаются медицинские препараты, то нужно предъявить специальное удостоверение, при этом пройти регистрацию. Только тогда налоговый орган снизит ставку до 10 процентов.

Для того чтобы получить пониженную ставку НДС 10 процентов, налогоплательщик обязан принести в органы доказательства того, что продукция соответствует всем требованиям. Поэтому в налоговую предоставляется сертификат и декларация.

Очень важно следить за тем, чтобы производитель имел действительный сертификат. В ином случае, после проверки налоговой службой, она выявит несоответствие и доначислит налог.

В случае, когда товар не облагается ни нулевым, ни десятипроцентным налогом, то применяется 18 процентов. Важно понимать, что при импорте товары облагаются такой же ставкой, что и при реализации внутри страны.

Читайте также:  Покупки за «наличные» могут ограничить - все о налогах

Ндс 10 процентов: перечень товаров

Важно понимать, что предприниматель или компания не всегда сможет получить снижение налога, потому как ставка 10 по НДС применяется в отношении определенных групп товаров, которые полностью описаны в ст.164 НК РФ. Рассмотрим перечень.

Первой группой считаются продукты питания:

  • мясо, в том числе и птица;
  • сахар, растительное масло, молоко;
  • макаронные, хлебобулочные изделия, крупы, мука;
  • овощи;
  • детское, диетическое питание;
  • морепродукты, изделия из рыбы;
  • с 2013 года список обновили, в него добавили жиры и заменители.

В такую группу не могут войти различного вида деликатесы. Например, язык или дорогие виды рыбы.

Во вторую группу входят детские вещи:

  • одежда из трикотажа, кроличьего меха, овчина, швейная продукция;
  • обувь, исключая спортивную;
  • нижнее белье, подгузники;
  • матрацы, кровати, коляски, игрушки;
  • школьные принадлежности.

Третьей группой считаются медикаментозные препараты:

  • сюда входят все лекарства, продукты исследования, различные субстанции. В данном случае компания обязана иметь регистрационное удостоверение для каждого медикамента. Когда препарат изготавливается непосредственно в аптеке, его не регистрируют. Тогда нужно предъявлять рецепт или требование;
  • также сюда относят медицинские изделия. Это могут быть бандажи, латексные товары, бинты и тому подобное.

Важно понимать, что при отсутствии регистрации такого рода изделий, применение заниженной ставки невозможно.

К четвертой можно отнести печатную продукцию:

  • книги, научные журналы, периодика, культура. Сюда не входит продукция эротического содержания. Периодическим изданием считают печатную продукцию, которую выпускают не реже одного раза в год, имеющую определенный номер и название;
  • также сюда входит издание рекламного характера.

Племенной скот: рогатый скот, овцы, козы, лошади и свиньи. Согласно законодательству этот вид облагается пониженной ставкой НДС 10 процентов только по 31 декабря 2017 года.

Как подтвердить ставку НДС 10%

Если предприниматель собирается переходить на пониженную ставку, то ему необходимо:

  • сначала ознакомиться с полным перечнем товаров, которые для этого подходят;
  • если продукция входит в перечень, то ее нужно обязательно зарегистрировать, особенно, если речь идет о медикаментах;
  • после чего необходимо собрать полный пакет документов и предоставить его в налоговую службу.

Только после полной проверки, сверки необходимых кодов, налоговая разрешит пониженную ставку.

Надо понимать, что все товары не могут реализоваться по ставке НДС 10%. Перед тем, как применять ее, нужно тщательно прочитать ст.164 Налогового кодекса РФ. Тогда с дальнейшей работой не возникнет особой сложности.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-10-protsentov-perechen-tovarov-v-kakih-sluchayah-primenyaetsya.html

Какой, когда НДС 0, 10 или 18 процентов

Наиболее часто применяется НДС 0% при экспорте и реализации продукции, предназначенной для транзита через Россию. К этому перечню относятся:

  • продукция, предназначенная для экспортирования за границы таможенной территории России, а также продукция, перемещаемая под таможенный режим (в свободной зоне);
  • оказание услуг или выполнение работ, связанных с продажей продукции, предназначенной для экспорта, а также организация перемещения (сопровождения, погрузки и т.д.) этой продукции, если она ввозится на территорию России или вывозится за границу;
  • оказание услуг, связанных с перевозкой пассажиров, а также их багажа (основное условие – расположение пункта отправления или назначения за пределами границ РФ);
  • производство работ или выполнение услуг, которые связаны с транспортировкой или перемещением чего-либо через территорию таможни России, а также продукции, помещенной под таможенный режим.

Перечисленные услуги могут осуществляться по внешнеэкономическим договорам с российскими контрагентами, нерезидентами, а также по посредническим соглашениям. При этом не имеет значения вид транспортного средства или способ организации транспортировки.
В отчетной декларации по итогам квартала финансово-хозяйственные движения по ставке 0% отображаются на отдельной странице (раздел 4).

Ндс 10 процентов: перечень

Под перечень НДС 10 процентов попадает множество реализуемой продукции. Так, НДС 10% выплачивается в бюджет за операции касательно:

  • продовольственной продукции (скота, птицы, мясопродуктов, молокопродуктов, масла, маргарина, соли, сахара, зерна, кормовых смесей, морепродуктов, овощей, детского питания и других товаров);
  • продукции, предназначенной для детей (трикотажные изделия, одежда и обувь, спальных принадлежностей и кроватей, колясок, подгузников и других товаров для детей дошкольного возраста);
  • продукции, предназначенной для детей школьного возраста (пеналов, пластилина, канцелярских принадлежностей, дневников, тетрадей, альбомов для рисования и черчения и других товаров);
  • периодических печатных изданий (исключение составляют издания, имеющие характер рекламы или эротическую направленность);
  • литературы, имеющей научную направленность, или издаваемой в образовательных целях;
  • товаров, предназначенных для медицинских целей, от отечественных и иностранных производителей;
  • фармакологических средств, в том числе препаратов, предназначенных для проведения клинических исследований;
  • племенного скота и птицы.

НДС 18% уплачивается налогоплательщиком в бюджет, если его деятельность не попадает в вышеуказанные перечни, где действует пониженная льготная ставка.
Операции по ставкам 10% и 18% отображаются в отчетной декларации в разделе 3. В этом же разделе отображаются расчетные ставки.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nds-0-10-18.html

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС

Автор: Светлана

Дата: 2016-07-09

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Что такое налоговые вычеты

Налоговые вычеты – это те суммы, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет. Чаще всего,  это те суммы налога, которые компания заплатила своим поставщикам, когда перечисляла деньги за купленные товары, работы или услуги.  Пример расчета.

Допустим, компания купила товар за 1180 руб., из которых 1000 руб. – цена товара, а 180 руб. – НДС. В этом же квартале товар был продан за 2360 руб., из которых 2000 руб. – цена, а 360 руб. – налог на добавленную стоимость.

Для простоты предположим, что у компании не было никаких дополнительных расходов по продаже товара.

Сумма НДС, которую компания начислит в бюджет, составит 360 руб. Из них 180 руб., уплаченных поставщику, компания может принять к вычету. Таким образом в бюджет будут перечислены только оставшиеся 180 руб.

Вычет НДС

То, какие суммы НДС можно принять к вычету, записано в статье 171 Налогового кодекса.
Чаще всего речь идет о следующих суммах:

  • Покупатели – НДС, уплаченный поставщику.
  • Продавцы – НДС с предоплаты от покупателей.
  • Те, кто строят для собственного потребления, — НДС, начисленный на стоимость СМР.
  • Импортеры – НДС, уплаченный при ввозе товара.
  • Налоговые агенты – НДС, перечисленный за контрагента.  

Вычет НДС у покупателя

Условия, при которых покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком, приведены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса (должны выполняться одновременно):

  • покупатель будет использовать покупку для проведения операций, облагаемых НДС;
  • НДС предъявлен поставщиком, то есть выделен в документах отдельной строкой;
  • поставщик представил счет-фактуру, оформленный в соответствии с законодательством, а также первичные документы;
  • приобретенное имущество или результаты выполненных работ, оказанных услуг приняты к учету.
Читайте также:  Вс рф признал, что выездная проверка текущего календарного года правомерна - все о налогах

Если какое-то из условий не выполняется, покупатель не сможет принять налог к вычету. Например, если у покупателя не будет счета-фактуры, определить размер вычетов расчетным путем нельзя.   Кроме того, в Налоговом кодексе установлено дополнительное условие для вычета по представительским и командировочным расходам.

Вычет возможен только по затратам, которые укладываются в норматив при расчете налога на прибыль. Сейчас это ограничение актуально только для представительских расходов. Ведь командировочные расходы не нормируются.  На практике у покупателей могут возникать три разные ситуации для учета входного НДС.

Купив товар с НДС, компания может продавать только те товары, работы или услуги, которые облагаются налогом. Тогда можно принимать к вычету весь «входной» НДС. При этом если у компании не выполняется какое-либо из необходимых условий для вычета, (например, счет-фактура неверно оформлен), сумму НДС нельзя отнести на расходы при расчете налога на прибыль.

  Но компания может продавать только товары без НДС. Например, она применяет спецрежим – упрощёнку или вменёнку. В этом случае «входной» НДС по приобретенным товарам, работам или услугам учитывают в их стоимости или относят на расходы. И третий случай – компания ведет разные виды деятельности, среди которых есть как облагаемые, так и необлагаемые налогом.

В этом случае ведется раздельный учет расходов и сумм НДС.  Еще вопрос по размеру вычета возникает, когда компании обмениваются товарами, к которым применяются разные ставки налога.

Например, компания передала контрагенту товары, облагаемые по ставке 10 процентов. А получила от него продукцию, облагаемую по ставке 18 процентов. Но здесь Налоговый кодекс не содержит ограничений на размер вычета. Поэтому можно принять к вычету налог, предъявленный продавцом, по ставке 18 процентов.

Вычет НДС у продавца

Продавец также может принять к вычету суммы НДС, связанные с полученными авансами. Либо после того, как были отгружены товары, под которые был получен аванс. Либо после того, как аванс был возвращен покупателю по расторгнутому договору. Такой порядок предусмотрен в  пункте 8 статьи 171 Налогового кодекса.

Рассмотрим на примере вычет налога с предоплаты. В I квартале продавец заключил договор с покупателем на 70 800 руб. В том числе НДС – 10 800 руб. В этом же квартале продавец получил аванс 35 400 руб. То есть 50 процентов от суммы договора.

В связи с этим  продавец составил «авансовый» счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж. Проводки продавца в учете: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» – 35 400 руб. – получен аванс от покупателя; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 5400 руб.

(35 400 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса. В III квартале товары были отгружены покупателю. Продавец составил счет-фактуру на отгрузку товаров и зарегистрировал его в книге продаж.

А счет-фактуру на предоплату продавец зарегистрировал в книге покупок, чтобы принять к вычету налог, ранее исчисленный с аванса. Проводки продавца в учете: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 70 800 руб. – отражена выручка от реализации товаров; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 10 800 руб.

– начислен НДС с выручки от реализации; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 5 400 руб. – НДС, ранее уплаченный с аванса, принят к вычету; ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62

– 35 400 руб. – зачтен аванс, ранее полученный от покупателя.

Вычет НДС при предоплате у покупателя

Покупатель, который перечислил предоплату за товар, может принять к вычету НДС с аванса, до получения покупки. Для этого потребуется счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса. Кроме того, в договоре поставки должно быть предусмотрено условие о предоплате.

  Продавец в течение 5 дней  после получения аванса выставляет покупателю счет-фактуру. При этом сумма НДС определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110. Теперь покупатель вправе принять этот НДС к вычету. Когда товар отправляется к покупателю, продавец выставляет счет-фактуру на полную стоимость товара.

Покупатель по этому документу принимает полную сумму НДС к вычету, а ранее принятый НДС по авансовому счету-фактуре восстанавливает в бюджет. Также восстановить нужно и тот НДС, который был принят по авансовому счету-фактуре, но в дальнейшем отгрузка не произошла, договор расторгли, а предоплату вернули.

Покупатель может и не принимать налог с аванса к вычету. Тогда при получении товаров ему не придется восстанавливать налог. Посмотрим на примере, как оформить вычет НДС при предоплате.  В марте покупатель перечислил аванс на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000, поставщику по договору поставки, в котором предусмотрена предоплата.

  ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51 – 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов. После того как от поставщика придет авансовый счет-фактура, покупатель делает записи: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» – 18 000 руб.

– принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса. В апреле покупатель получил и оприходовал весь заказанный товар. Его полная стоимость составила 120 360 рублей, в том числе НДС — 18 360 рублей. В учете будут сделаны проводки. ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» – 102 000 руб. (120 360 руб. – 18 360 руб.

) – оприходованы материалы; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» – 18 360 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 360 руб.

– принят к вычету НДС по оприходованным материалам; ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» – 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику; ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за материалы» КРЕДИТ 51

– 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком.

Источник: http://auditresurs.ru/view_post.php?id=401

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector