Расходы на семинар-тренинг при УСН
Вопрос:
Вопрос об экономическом обосновании расходов понесенных по консультационным услугам для сотрудников юридического лица находящегося на УСНО доходы минус расходы – для включения расходов в данные книги доходов и расходов и уменьшения налога.
«консультационные услуги по проведению Семинара-тренинга «Взрослые продажи»»
Ответ:
Расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
При этом экономическую обоснованность имеет право определить налогоплательщик, а не налоговый орган. [1]
Экономически оправданными расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода[2].
В частности, семинар — тренинга «Взрослые продажи» проводится в целях заключения сделок на более выгодных условиях, которые, в свою очередь, способствуют увеличению доходов организации.
При этом нужно учитывать, что закрытый перечень расходов, определенный пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитывает затраты на оплату консультационных услуг при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН[3].
Тем ни менее, расходы на участие в семинаре организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть при определении налогооблагаемой базы как расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, при соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ (п.п. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Указанные расходы включаются в состав расходов, если:
1) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам осуществляется на основании договора с российской образовательной организацией, научной организацией либо иностранной образовательной организацией, имеющими право на ведение образовательной деятельности, прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работника налогоплательщика осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.
В связи с вышеизложенным, для исключения споров с налоговыми органами целесообразно исключить из документов слова и выражения типа «консультационные услуги», а оставить «проведение обучающего семинара-тренинга».
При этом для признания расходов должны соблюдаться также требования, перечисленные в п. 3 ст. 264 НК РФ. Если это невозможно будет сделать, то налоговые риски исключения консультационных расходов из налоговой базы будут высокими.
Источник: https://right-ways.ru/konsalting/89-raskhody-na-seminar-trening-pri-usn
Новый социальный вычет НДФЛ: независимая оценка квалификации
С начала 2017 года начала действовать новая система вычета за оплату независимой оценки своей квалификации. Профессиональная аттестация работников теперь становится выгодной.
Список льгот при расчете НДФЛ пополнился еще одним пунктом. Теперь, если сотрудником добровольно проводится независимая оценка квалификации, ― вычет НДФЛ позволит уменьшить сумму налога при расчете зарплаты.
И эти данные можно вносить в декларацию уже в 2018 году по итогам 2017.
Что такое оценка квалификации
Не всегда высшее образование и полученные дипломы являются подтверждением квалифицированности сотрудников. Зачастую залогом профессионализма становится не факт обучения в ВУЗе, а официально подтвержденный независимыми комиссиями уровень подготовки специалистов.
В целях повышения профессионального уровня работников во многих отраслях стал актуальным принципиально новый подход в оценке. Институт независимой оценки квалификации дополняет полученное образование, открывает специалистам новые пути карьерного роста.
Для работодателя принятая модель системы оценки квалификации ― это возможность оформить трудовые отношения с кадрами, которые заинтересованы в дальнейшем развитии.
Внедрение новых принципов аттестации происходит на основе Федерального закона от 03.07.2016 № 238 ФЗ «О независимой оценке квалификации». В проведении мероприятия прежде всего заинтересованы лица, чья деятельность связана с наличием профессиональных стандартов.
Например, принимаемым на работу водителям внедорожников требуется отвечать некоторым утвержденным стандартам в соответствии с нормами ТК РФ ст. 195.3. Поэтому оценка квалификации персонала так важна для руководства транспортных компаний.
Подтверждение аттестации
Как проводится
Федеральный закон о независимой оценке квалификации не обязывает работодателей привлекать сторонних оценщиков, чтобы ее провести. Это скорее право, а не обязанность руководства. Чаще всего, этим пользуются организации, которым не требуется использовать профессиональные стандарты.
Еще одним способом оценки квалификации работников является самостоятельное обращение работников к независимым оценщикам. Процедура доступна для действующих сотрудников и соискателей на вакантную должность. При этом не стоит забывать, что и данный вариант не является обязательным, а носит всего лишь добровольный характер.
Кто уполномочен оценивать
Независимая оценка профессиональной квалификации представляет собой своеобразный экзамен, результаты которого свидетельствуют о степени подготовки испытуемого.
Кто проводит аттестационные действия? Проверку выполняют центры оценки квалификации. Работа подобных учреждений строго регламентирована. Каждый центр действует в рамках утвержденного перечня квалификаций, по которым допускается проводить проф.экзамен.
Результаты определяются в соответствии с утвержденным Правительством РФ порядком. Качество же работы проверяющих организаций контролируется надзорным органом.
Прохождение процедуры подтверждения квалификации будет выглядеть следующим образом:
- соискатель предоставляет письменное заявление с просьбой подтверждения уровня профессиональной подготовки, также прикладываются копии документов об образовании, паспорт;
- происходит согласование даты о времени проведения экзамена;
- проводится экзамен в соответствии с оценочными средствами для оценки и сертификации квалификаций;
- при положительном результате заявитель получает документ о подтверждении квалификации, если же экзамен не сдан, выдается заключение о прохождении проф.экзамена с текущими рекомендациями.
Все результаты тестирования фиксируются в реестре сведений о наличии профессиональной подготовки. Если итог соискателя не устраивает, он может обжаловать решение в специально созданной апелляционной комиссии не позднее 30 дней.
На данный момент отсутствует единый утвержденный бланк свидетельства о независимой оценке квалификации. Координационный совет после прохождения экзамена выдает соответствующий сертификат.
Оплата независимой оценки
Услуги по подтверждению уровня профессиональной подготовки носят платный характер, проводятся специализированными организациями, которые входят в реестр центров независимой оценки квалификации. Оплачивают проверку заявители, которыми могут оказаться либо сами работники, либо направившие их организации.
Расходы на повышение квалификации персонала руководство вправе учесть при расчете налога на прибыль, УСН или ЕСХН. Но здесь имеются некоторые ограничения. В расчет берутся лишь затраты, потраченные на проверку штатных сотрудников. Если оплачена оценка квалификации соискателя, учитывать в расходах эти суммы неправомерно.
Возврат НДФЛ при подтверждении квалификации
Сроки
В случае, когда независимую оценку собственного уровня профессиональной подготовки проводит сам работник, он может воспользоваться социальным налоговым вычетом. Объем льготы при расчете налога равен потраченной сумме. При этом можно будет претендовать на возврат 13% от этой суммы.
Для того чтобы вернуть ранее уплаченный налог, прошедшие квалификацию сотрудники подготавливают декларацию 3-НДФЛ для передачи в ФНС. Сделать это можно на следующий год после оплаты проверки.
Так, например, если оценка проходила в 2017 году, то вернуть часть уплаченной суммы заявитель сможет в 2018 году.
Документы
Требования к прилагаемым подтверждающим документам минимальны. Необходимы будут следующие данные:
- договор с организацией, которая находится в реестре экспертов по независимой оценке квалификации;
- документы, подтверждающие полномочия проверяющей организации;
- документы на оплаты;
- облагаемые НДФЛ доходы сотрудника за период (самым распространенным документом является справка о доходах 2-НДФЛ).
Где и сколько
Налоговые вычеты, предоставляемые вследствие проведения расходов на оценку профессионального уровня, использовать в текущем году совершения затрат не получится. Работодатель не вправе уменьшать НДФЛ за счет расходов этого вида.
Восстановить ранее уплаченный налог допускается лишь при подаче декларации в ИФНС. Сделать это можно как лично, обратившись в налоговую инспекцию по месту прописки, или же подать документы через личный кабинет налогоплательщика.
Важно помнить, что есть и другие социальные вычеты по НДФЛ: за лечение, обучение, уплату страховых взносов, благотворительность. Прежними остались и условия их применения.
Поэтому эти же условия касаются и вычета за оплату независимой оценки своей квалификации. Денежная сумма, потраченная на нее, суммируется с прочими социальными льготами.
Источник: https://nalog-prosto.ru/vychet-za-oplatu-nezavisimoj-otsenki-svoej-kvalifikatsii/
О независимой оценке квалификации работников
28.07.2016 «Regforum», июль 2016
ведущий специалист по кадровому учету
В начале июля президент РФ подписал закон «О независимой оценке квалификации» работников. С 1 января 2017 года закон вступает в силу на территории нашей страны. Давайте попробуем с вами разобраться — зачем нужен этот законодательный акт и что он означает для работодателей, работников и соискателей?
Квалификация, согласно статье 195.1 Трудового кодекса РФ, это уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работника.
Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации» предоставляет работникам возможность подтвердить свою квалификацию, пройдя процедуру независимой оценки.
Сама процедура будет состоять из специального экзамена, который будет проводится на платной основе и подтверждает профессиональный уровень работника, соответствующий положениям профстандарта или квалификационным требованиям.
Напомню, что в России с 1 июля 2016 года вступила в силу статья 195.3 Трудового кодекса РФ, регулирующей порядок применения профессиональных стандартов. Теперь требования к образованию и опыту работы сотрудников прописаны законодательно, а работодатели обязаны эти требования учитывать при приеме на работу нужного им соискателя.
Независимую оценку квалификации будут осуществлять специальные центры оценки квалификации.
Вопрос по отбору центров будет решаться советами по профквалификациям, которые создадут на базе общероссийских объединений работодателей, ассоциаций, союзов и других организаций, представляющих профсообщества.
Координировать эту квалификационную деятельность, а также вести реестр свидетельств о квалификации будет Национальное агентство развития квалификаций.
Оплачивать работу независимых оценщиков предстоит или работодателям, или самим соискателем.
На мой взгляд, законодатель грамотно предусмотрел систему мотивации и для работодателей, работников и для соискателей при реализации данного закона.
Например, в случае, если еще до трудоустройства какой-либо соискатель решит подтвердить свою квалификацию и доказать, что он достоин должности, на которую претендует, тогда затраты на процедуру оценки должен будет нести он сам.
После прохождения оценки и ее оплаты соискатель имеет право получить налоговый вычет по НДФЛ в сумме понесенных расходов. Для этого нужно подать декларацию в налоговую инспекцию.
Социальный вычет предоставляется в размере фактических расходов, если соблюдено следующее условие.
Вычеты, связанные с оценкой квалификации, обучением, лечением, уплатой дополнительных взносов на накопительную пенсию, пенсионным страхованием и страхованием жизни, в совокупности не должны превышать 120 000 рублей.
Если работодатель, со своей стороны, направит работника на независимую оценку соответствия квалификации профстандартам, то он сможет учесть затраты на оплату такой процедуры в расходах по налогу на прибыль, ЕСХН или налогу по УСН. Стоимость оценки будет освобождаться от обложения НДФЛ.
На мой взгляд, законодатель таким образом готовит в нашей стране надстройку над существующей системой профессионального образования. В ближайшее время одного только диплома об образовании окажется недостаточно. Получается, власти сейчас фактически признали недееспособность российского образования и недействительность выданных гражданам дипломов.
Ведь работнику и соискателю предлагают подтвердить в экспертном центре квалификацию.
Хоть и провозглашается принцип добровольного формата проведения независимой оценки квалификации, не исключено, что в скором времени подтверждение квалификации станет главным требованием для продолжения работы сотрудника или дополнительным барьером при трудоустройстве соискателя.
Сегодня в России во всех отраслях нехватка квалифицированных рабочих, высокая безработица, наличие большого количества работников из числа мигрантов.
Чтобы подготовка кадров соответствовала требованиям модернизации экономики государства, необходима целостная система, в которой будут участвовать органы исполнительной власти, регионов, работодателей. Вероятно, как раз одним из ключевых принципов такой системы и станет независимая оценка квалификации.
Как будет работать эта система на практике, повлияет ли она на уровень квалификации российских специалистов — мы узнаем уже в 2017 году. Очевидно, что пока данный закон вызывает больше вопросов, чем ответов.
Зачем создавать систему, при которой оценка квалификации будет добровольной и не повлечет за собой никаких последствий? Например, работодатель направил работника на подтверждение квалификации, а тот ее не подтвердил. Что дальше? Ответы на данные вопросы в законе не содержатся.
С вступлением закона в силу с 1 января 2017 года, процесс создания системы независимой оценки квалификации не завершится, а будет продолжен и только практика подскажет направления для дальнейшей работы.
«Regforum»
Источник: https://www.uk-prioritet.ru/presscenter/articles/o-nezavisimoy-ocenke-kvalifikacii-rabotnikov/
Направляем работников на независимую оценку квалификации
Независимая оценка квалификации поможет работодателю определить, соответствует ли квалификация работника профстандарту или иным требованиям, установленным в нормативно-правовых актах.
Является ли обязательной независимая оценка квалификации работников? Вправе ли работник самостоятельно пройти такую оценку? Какие гарантии предусмотрены для работников, направляемых на независимую оценку квалификации? Какова процедура направления работников на экзамен по независимой оценке квалификации? В статье вы найдете ответы на эти и другие вопросы.
Является ли обязательной независимая оценка квалификации работников?
Для начала разберемся с тем, что представляет собой независимая оценка квалификации (НОК). Согласно п. 3 ст. 2 Федерального закона № 238‑ФЗ[1]:
под независимой оценкой квалификации понимается процедура подтверждения соответствия квалификации соискателя положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;
независимая оценка квалификации проводится центром оценки квалификаций (ЦОК) в соответствии с правилами Федерального закона № 238‑ФЗ;
работодатель проводит НОК в отношении работников, с которыми заключены трудовые договоры.
К сведению:
Работодатель может направить на прохождение НОК и соискателей на должность, которые не являются сотрудниками организации. Однако в дальнейшем связанные с этим расходы нельзя будет признать при исчислении налога на прибыль.
Обязательно ли оценивать квалификацию работников? Статьей 196 ТК РФ установлено, что необходимость подготовки работников (профессиональное образование и профессиональное обучение) и получения ими дополнительного профессионального образования, а также направления работников на прохождение независимой оценки квалификации для собственных нужд определяет работодатель.
Как видим, трудовое законодательство не обязывает работодателя оценивать квалификацию работников, а разрешает ему принимать соответствующие решения самостоятельно исходя из специфики деятельности.
Работодатели с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, определяют:
- формы подготовки и дополнительного профессионального образования работников;
- перечень необходимых профессий и специальностей, в том числе для направления работников на прохождение НОК.
Вместе с тем ч. 4 ст. 196 ТК РФ установлено: в случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить профессиональное обучение работников или обеспечивать получение ими дополнительного профессионального образования, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
Например, в соответствии с Приказом Минтранса РФ от 28.09.
2015 № 287 «Об утверждении Профессиональных и квалификационных требований к работникам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом» при наличии в штате организации работников, занимающихся управлением внедорожниками, они подлежат обязательной оценке квалификации.
К сведению:
НОК может проводиться только центрами оценки квалификаций. Вместе с тем работодатель вправе проводить оценку квалификации работников через процедуру их аттестации.
Какие гарантии предусмотрены для работников, направляемых на НОК?
Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на профессиональное обучение или для получения дополнительного профессионального образования, в том числе на НОК, перечислены в ст. 187 ТК РФ.
| Обязанности работодателя при направлении работника на НОК: | Сохранять за сотрудником место работы (должность) |
| Выплатить среднюю зарплату по основному месту работы | |
| Возместить расходы в размере, предусмотренном для служебных командировок:– на выплату суточных;– на оплату стоимости проезда;– на оплату стоимости проживания |
Вправе ли работник самостоятельно пройти НОК?
Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона № 238‑ФЗ прямо предусмотрена возможность прохождения НОК лицами, претендующими на осуществление определенного вида трудовой деятельности.
В частности, работник может выступить в роли инициатора проведения оценки в случае, если он претендует на ту или иную должность.
Предполагается, что положительное заключение независимого оценщика поможет устроиться на работу, удержаться на ней и продвинуться по карьерной лестнице.
В случае, когда НОК проводится по инициативе работника, она финансируется за счет его средств.
При этом следует обратить внимание на пп. 6, который был введен в п. 1 ст. 219 НК РФ Федеральным законом № 251‑ФЗ[2].
Положениями данного подпункта предусмотрено предоставление социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение НОК на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность согласно законодательству РФ.
Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на прохождение НОК. Кроме того, надо помнить об общем ограничении размера социального вычета по НДФЛ: в совокупности он должен составлять не более 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Данный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Какова процедура направления работника на НОК?
Порядок и условия направления работников на НОК необходимо прописать в коллективном или трудовом договоре. Такое требование установлено в ст. 196 ТК РФ.
Прохождение НОК является добровольной процедурой, то есть работодателю необходимо получить письменное согласие работника. В частности, согласие можно получить на уведомлении. Специальная форма уведомления законодательством не установлена, так что оно составляется в произвольном виде. Ниже приведем образец уведомления о необходимости пройти НОК.
Общество с ограниченной ответственностью «Матрица»
Кому:
электромонтажнику Д. Н. Копосову
Уведомление
01.03.2017 г. Н. Новгород
Уважаемый Дмитрий Николаевич!
Источник: https://hr-portal.ru/blog/napravlyaem-rabotnikov-na-nezavisimuyu-ocenku-kvalifikacii
УСН: изменения в 2017 году для ООО и ИП
В 2016 году законодатели активно «перекраивали» Налоговый кодекс. Поправок было внесено очень много, и большинство из них заработало начиная с 2017 года. Не остался без внимание и «упрощенный» налоговый режим.
И самое главное здесь нововведение касается лимитов доходов, ограничивающих право на переход и применение «упрощенки». Их увеличили в 2,5 раза.
В этой статье мы подробно рассмотрим это и другие изменения по УСН в 2017 году для ООО и ИП.
Лимит доходов для перехода на УСН: только для ООО
Компании и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего календарного года. Такая возможность предусмотрена п.1 ст.346.11 НК РФ и п.1 ст.346.13 НК РФ.
О принятом решении нужно уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
Но прежде налогоплательщик должен проверить, соответствует ли он всем тем требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс к будущим «упрощенцам».
В частности, доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не должны превышать предельного значения, установленного абз.1 п.2 ст.346.12 НК РФ.
Обратите внимание! Лимит доходов при переходе на УСН должен быть соблюден только организациями (ООО и АО). На ИП данное требование не распространяется.
Как было в 2016 году. «Доходный» максимум был равен 45 млн. руб. Вдобавок он подлежал индексации на коэффициент-дефлятор (в 2016 году – на 1,329) согласно абз.3 п.2 ст.346.12 НК РФ и Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772. Таким образом, прошлогодний «переходный» лимит доходов составлял 59,805 млн. руб. (= 45 млн. руб. х 1,329).
Как стало в 2017 году. В новом году размер ограничения по доходам изменился. Причем у этого изменения есть как положительная, так и отрицательная сторона. Хорошо то, что с 45 млн. он вырос до 112,5 млн. руб. Но плохо то, что власти приостановили его ежегодную индексацию до 1 января 2020 года.
Ориентироваться на новый лимит доходов компании будут уже в этом году при переходе на УСН с 2018 года. То есть, если с января по сентябрь 2017 года налогоплательщик заработает не более 112,5 млн. руб., то со следующего года он вправе применять «упрощенный» режим (при соблюдении прочих критериев).
Лимит доходов для применения УСН: для ООО и ИП
Перейдя на «упрощенку», налогоплательщик продолжает контролировать свои доходы. Теперь для того, чтобы не «слететь» со спецрежима. Сумма поступлений от «упрощенной» деятельности по итогам отчетного (налогового) периода не должна превысить допустимого значения, установленного п.4 ст.346.13 НК РФ.
Заметьте! Проверять свои доходы на превышение лимита, ограничивающего право на применение УСН, должны и организации и ИП.
Как было в 2016 году. Налогоплательщик оставался на «упрощенке» до тех пор, пока его доход не переваливал за 60 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год, равного 1,329, т. е. за 79,740 млн. руб. (абз.1 и абз.4 п.4 ст.346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772).
Как стало в 2017 году. Начиная с этого года спецрежимнику позволено зарабатывать гораздо больше, до 150 млн. руб. Однако, как и в случае с «переходным» лимитом, эта цифра не индексируется до 1 января 2020 года.
Источник: https://yarbuh76.ru/sistemy-nalogooblozhenija/usn-uproschennaja-sistema-nalogooblozhen/usn-izmenenija-v-2017-godu-dlja-ooo-i-ip.html
Загрузка...
