Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки) — все о налогах

Проводки выкупной стоимости предмета лизинга у лизингодателя

Таким образом, для целей налогового учета лизингополучателю необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта лизинга, предоставленные лизингодателем.

Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга должна быть подтверждена документами, предоставленными лизингодателем при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя. Такими документами являются: Акт передачи имущества в лизинг и Акт приема-передачи основных средств ОС-1.

Более подробную информацию по отражению предмета лизинга в учете читайте в прилагаемом справочном материале, подготовленном агентством «Территория лизинга».

Условиями договора лизинга предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество лизингополучателю. Договором лизинга предусмотрена уплата выкупной суммы за лизинговое имущество, которая не входит в состав лизинговых платежей и уплачивается отдельным платежом в сумме 500 руб.

, после чего лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя.
В соответствии с условиями договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

При этом при получении предмета лизинга от лизингодателя и отражении его в бухгалтерском учете в составе основных средств в первоначальную стоимость данного объекта организация не включила выкупную стоимость предмета лизинга.

Важно

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя: Операция Дебет Кредит Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения 08 76 Арендованные ценности переведены в эксплуатацию 01 08 Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей 76 51 С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС 19 76 Объект включен в состав собственных ОС 01 Субсчет «ОС в собственности» 01 «ОС арендованные» Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет 02 Субсчет «Амортизация по арендованным ОС» 02 «Амортизация» ВАЖНО! В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы.

Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается.

Указанная выкупная стоимость предмета лизинга — 500 руб. формирует в налоговом учете организации стоимость ее уже собственного имущества. Учитывая величину выкупной стоимости, по выбору организации она может быть списана на материальные расходы или же учтена в составе амортизационных отчислений по уже собственному основному средству.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: — Энциклопедия решений.

Инструкция: как учесть лизинговое имущество

Внимание

Значит, налог на имущество у лизингополучателя будет на 20-50% выше, чем он был бы при учете на балансе лизингодателя. 122 2) Первоначальная стоимость имущества у лизингополучателя существенно различается по своей величине по данным бухгалтерского и налогового учета.

3) Если в договоре лизинга не прописан срок полезного использования предмета лизинга и метод амортизации, то они могут существенно отличаться от лизингодателя, как основные параметры расчета лизинговых платежей, у лизингополучателя, как фактически принятые условия амортизации по договору лизинга.

Это приводит к большим сложностям при прерывании и окончании сделки.

4) В бухгалтерском учете на расходы лизингополучатель относит только амортизацию, обычно применяя линейный метод ее начисления. Если график лизинговых платежей неравномерен, то возникает превышение амортизации над лизинговыми платежами.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. примеры

1 ст. 257 НК РФ учитывает только расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, что подразумевает формирование первоначальной стоимости предмета лизинга у лизингодателя и не учитывает ситуацию, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Из данной нормы и отсутствия специальных норм в отношении определения первоначальной стоимости предмета лизинга лизингополучателем в момент принятия имущества на баланс следует, что и лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету в сумме расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга.

Учет выкупной стоимости лизингового имущества

Темы:
Налог на прибыль
Общие ситуации в учете
Договоры

Вопрос Добрый день. Подскажите, пожалуйста. Был договор лизинга авто. По окончании договора лизинга авто приобретается по договору купли продажи по выкупной стоимости менее 40 т.р.

Как учесть выкупную стоимость? Если смотреть НК, то как МПЗ : «Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.» Если смотреть ПРИКАЗ от 17 февраля 1997 г.

N 15 ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, то как основное средство: «При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».

Теперь лизингодатель выставил акт на передачу техники по выкупной стоимости и счет-фактуру.

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском учете организации выкупная стоимость лизингового имущества учитывается в составе его первоначальной стоимости на дату принятия предмета лизинга к учету в составе основных средств.

Поскольку в рассматриваемой ситуации организацией допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга в бухгалтерском учете, связанная с невключением в нее выкупной стоимости, такая ошибка подлежит исправлению путем внесения соответствующих корректировочных записей.

В налоговом учете выкупная стоимость предмета лизинга не включается в его первоначальную стоимость.
Выкупная стоимость лизингового имущества в налоговом учете формирует стоимость собственного имущества в момент принятия его к учету после окончания договора лизинга.

Расходы в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). По мнению Минфина, выкупная цена, предусмотренная договором, не может учитываться в составе расходов.

Указаний при вводе в эксплуатацию затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств», в корреспонденции со счетом 01, субсчет «Арендованное имущество». Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.

1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

На балансе лизингодателя Наиболее распространенной ситуацией является отражение предмета лизинга на балансе лизинговой компании. Если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: обычно 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга: Дт 001 — принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС; Проводки по текущим лизинговым платежам: Дт 60 — Кт 51 — оплачен авансовый платёж по договору лизинга; Дт 76 — Кт 68 — зачет НДСа с суммы авансового платежа; Лизингополучатель имеет право на вычет по НДСу сразу со всей суммы авансового платежа.

Источник: https://zakon52.ru/provodki-vykupnoj-stoimosti-predmeta-lizinga-u-lizingodatelya/

Выкуп предмета лизинга: проводки

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
Периодические авансы.

То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

Операция	Дебет	Кредит
Имущество списано с забаланса	001
Если имущество признано объектом основных средств	08	60
Если актив отнесен к материально-производственным запасам	10	60
Отражен НДС по выкупленному имуществу	19	60

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

Операция	Дебет	Кредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения	08	76
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию	01	08
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей	76	51
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС	19	76
Объект включен в состав собственных ОС	01

Субсчет «ОС в собственности»

«ОС арендованные»

Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет 02Субсчет «Амортизация по арендованным ОС» 02«Амортизация»

В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества	01 «Собственные ОС»	01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам	02 «Амортизация по арендованным объектам»	02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов	91/2	19
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы	76	91/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/vikup-lizinga

В каком порядке следовало отразить выкупную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском и налоговом учете?

, после чего лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя. В соответствии с условиями договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

При этом при получении предмета лизинга от лизингодателя и отражении его в бухгалтерском учете в составе основных средств в первоначальную стоимость данного объекта организация не включила выкупную стоимость предмета лизинга.

В момент получения и ввода в эксплуатацию техника была оприходована на счете 01 только по стоимости лизинговых платежей, и в момент окончания срока лизинга стоимость техники полностью самортизирована. Теперь лизингодатель выставил акт на передачу техники по выкупной стоимости и счет-фактуру.

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете организации выкупная стоимость лизингового имущества учитывается в составе его первоначальной стоимости на дату принятия предмета лизинга к учету в составе основных средств.

[su_quote]

В налоговом учете выкупная стоимость предмета лизинга не включается в его первоначальную стоимость. Выкупная стоимость лизингового имущества в налоговом учете формирует стоимость собственного имущества в момент принятия его к учету после окончания договора лизинга.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет операций по договору лизинга регламентируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания), и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01).

Пунктом 8 Указаний установлено что если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Арендные обязательства».

На основании абз. 2 п. 8 Указаний при вводе в эксплуатацию затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств», в корреспонденции со счетом 01, субсчет «Арендованное имущество».

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Таким образом, в бухгалтерском учете при постановке на учет у лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупной стоимости, указанная в договоре, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (п.п. 7 и 8 ПБУ 6/01).

То есть организации следовало принять объект лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, включающей в себя сумму лизинговых платежей, выкупную стоимость, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (при их наличии). Иными словами, в бухгалтерском учете организации была допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости предмета лизинга.

Начисление амортизационных отчислений производится с учетом сформированной таким образом первоначальной стоимости и исходя из установленных лизингополучателем самостоятельно сроков полезного использования (п. 20 ПБУ 6/01).

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 стоимость предмета лизинга, числящегося на балансе у лизингополучателя, учитывается в его расходах только в размерах начисленной амортизации (если по истечении срока действия договора предмет лизинга самортизирован не полностью, амортизация продолжает начисляться уже на собственное имущество по тем же нормам).

Начисление лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю, согласно п. 9 Указаний, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

В соответствии с п.

11 Указаний при выкупе лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, после погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» производится внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств.

При этом ПБУ 6/01 и Указания не предусматривают изменения первоначальной стоимости предмета лизинга в том случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на него к лизингополучателю. То есть при выбытии лизингового имущества и принятии его на учет в качестве собственного имущества нет необходимости заново формировать его первоначальную стоимость.

Таким образом, в бухгалтерском учете не отражается выбытие лизингового имущества и не изменяется его первоначальная цена.

В рассматриваемой ситуации выкупная стоимость предмета лизинга не была учтена в составе его первоначальной стоимости при принятии его к учету в составе основных средств, что фактически привело к допущению ошибки при формировании данных бухгалтерского учета.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности регулируется нормами Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).

Следует обратить внимание, что порядок исправления ошибки зависит от ряда факторов:

— от периода, когда она была допущена (в текущем году или предшествующих отчетных периодах);

— факта утверждения или неутверждения бухгалтерской отчетности в момент выявления ошибки;

— существенности или несущественности допущенной ошибки.

При этом в соответствии с п. 8 ПБУ 22/2010 существенной считается ошибка, которая может «повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период».

Отметим, что конкретных критериев существенности ПБУ 22/2010 не устанавливает. В связи с чем организация определяет их самостоятельно, закрепив в качестве положений учетной политики для целей бухгалтерского учета.

При этом существует ряд технических способов исправлений данных бухгалтерского учета:

— обратными записями;

— методом красного сторно;

— доначислением сумм, которые не были ранее учтены.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации выкупную стоимость лизингового имущества в сумме 500 руб., не учтенную в составе первоначальной стоимости предмета лизинга, в бухгалтерском учете организации следует отразить путем внесения соответствующих исправительных записей.

При этом следует обратить внимание, что корректировке подлежит не только первоначальная стоимость предмета лизинга, но и сумма амортизационных отчислений по данному объекту основных средств.

Налоговый учет

В случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, в течение срока действия договора лизинга расходами лизингополучателя в целях налогообложения прибыли организации признаются:

— суммы амортизации по принятому в лизинг амортизируемому имуществу, начисленной в соответствии со ст.ст. 259-259.3 НК РФ;

— суммы лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество за вычетом суммы начисленной по этому имуществу амортизации в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.

При переходе имущества в собственность лизингополучателя данное имущество перестает быть предметом лизинга: лизинговое имущество выбывает, а к учету принимается собственное имущество.

НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей признания в составе расходов стоимости собственного имущества, переставшего быть предметом лизинга.

В силу п. 5 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли уже отраженные в составе расходов налогоплательщика затраты не подлежат повторному включению в состав расходов.

[su_quote]

По мнению Минфина, выкупная цена, предусмотренная договором, не может учитываться в составе расходов.

После завершения договора лизинга она сформирует в налоговом учете лизингополучателя первоначальную стоимость собственного основного средства, которое ранее использовалось в качестве предмета лизинга (смотрите, например, письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138).

При этом данный порядок не зависит от того, предусмотрены ли выплата выкупной цены и переход права собственности самим договором лизинга или же отдельным соглашением (договором).

Таким образом, при окончательном расчете с лизингодателем и переходе права собственности на предмет лизинга лизингополучателю выкупная стоимость предмета лизинга сформирует первоначальную стоимость уже собственного основного средства.

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/54972-v-kakom-poryadke-sledovalo-otrazit-vykupnuyu-stoimost-predmeta-lizinga-v-bukhgalterskom-i-nalogovom-uchete.html

Что такое выкупная стоимость лизингового имущества?

В отличие от аренды, договор лизинга предусматривает возможность получения в собственность используемых станков, транспортных средств или иного дорого оборудования.

По прошествии срока, указанного в договоре, необходимо будет выкупить используемый объект по определенной выкупной стоимости лизингового имущества, которая зависит от того, будет ли она включена в промежуточные платежи, которые оплачивает сторона, взявшая предмет договора в использование, или будет в договоре зафиксирована отдельной суммой.

Также на размер данного платежа оказывает влияние его постановка на баланс. Все это по-разному отражается в бухгалтерских документах и требует различного расчета налоговых платежей.

Особенности лизинга и расчетов по нему

Лизингом называется особый вид аренды, в ходе которого лизингополучатель должен будет получить имущество, взятое по лизингу, в полную собственность.

Данная форма договоренности по поводу оборудования между двумя сторонами также похожа на покупку в рассрочку.

Покупатель получает возможность пользоваться приобретаемым оборудованием сразу, оплачивая не только аренду, но и общую стоимость имущества по частям.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

+7(499)755-81-96

Это быстро и !

Договор может по-разному зафиксировать форму выкупа, из-за чего в бухгалтерской документации будут различия в оформлении ежемесячных затрат организации, которые потом скажутся на налоговой отчетности.

Каждое предприятие, на балансе которого находится дорогостоящее оборудование, должно платить за него налог. Чем новее оборудование, тем выше налоги.

Использование лизинга позволяет избежать постановки на учет дорогостоящих агрегатов, станков, автомобилей и иного дорогостоящего имущества. Лизингополучатель в процессе использования нового имущества амортизирует его, в результате стоимость его уменьшается.

Поэтому используя лизинг, можно поставить на баланс не новое, а старое оборудование при окончательном расчете за него, и потом полностью списать его с баланса.

Особенности документального оформления имущества, взятого в лизинг

Следует при документальном оформлении выкупной стоимости лизингового имущества учитывать то, что она может быть оформлена двумя способами:

Как стоимость, включенная в сам лизинговые платежи, которая с экономической точки зрения считается авансовой выплатой и принимается в таком виде к учету в бухгалтерской документации до момента окончательного выкупа имущества.
Оформленной отдельной расходной строкой в бюджете организации, выплачиваемой сразу после ежемесячного погашения лизингового платежа.

Каждый способ оформления выкупной стоимости лизингового имущества по-разному отражается в бухгалтерской и налоговой документации. При отдельно существующей лизинговой стоимости она учитывается как оплата за приобретение актива компании.

Важно! Если в лизинговых платежах имеется выделенная лизинговая сумма, то расчет НДС должен вестись не так, как при включении ее в лизинговый платеж.

Оформление бухгалтерских проводок

Оформление договора лизинга подразумевает наличие письменной договоренности об:

аренде имущества;
окончательном выкупе предметов, взятых в лизинг.

Размер окончательной выкупной стоимости будет зависеть от:

сроков лизинга;
времени, официально отпущенного на полезное использование имущества, отдаваемого в лизинг;
запланированного износа оборудования, которое берется в лизинг.

У собственности, оформленной после завершения расчетных операций в формате лизинга, будет более низкая цена, чем при покупке нового оборудования, при условии постановки ее на баланс компании.

Имущественный налог на амортизированное имущество будет более низким.

При этом следует учитывать, что предприятие в полной мере пользовалось новым оборудованием, не имея его на своем балансе до окончательного расчета по лизингу.

При оформлении бухгалтерской документации у бухгалтера должны быть на руках:

договор о лизинге;
счет-фактура;
акт приемки-передачи оборудования на условиях лизинга.

При включении цены оборудования в состав выплат по договору лизинга счет-фактура на их оформление должна оформляться в авансовом виде. Это позволит правильно рассчитывать НДС.

Если стоимость имущества, определенная договором, не входит в такие ежемесячные отчисления, то очень важно при оформлении бухгалтерской документации учитывать то, стоит ли на балансе копании такое имущество. При расчете выплат по договору, в котором итоговая цена оплачивается отдельно, в бухгалтерской документации должны отражаться:

сам лизинговый платеж, в который будет включен НДС;
оплата выкупной стоимости с НДС;

Ежемесячное оформление платежей должно на протяжении всего действия договора лизинга отражаться в бухгалтерской документации.

Расчет коэффициента степени износа взятого в лизинг оборудования должен начинаться сразу после ввода в его эксплуатацию. Начисления могут быть линейными или с повышенным коэффициентом износа добавленной стоимости. Это должно отражаться в письменных договоренностях и зависеть от типа объекта.

Если любое оборудование, недвижимость или транспортное средство, оформленное таким образом, будет поставлено на баланс компании сразу, то при окончательном выкупе его стоимость будет оформляться в первичной бухгалтерии по стоимости, указанной в договоре о лизинге. Оформление промежуточных платежей должно ежемесячно отражаться в первичных бухгалтерских документах при составлении текущего баланса предприятия.

При оформлении на балансе в качестве имущества, не полностью принадлежащего организации, к моменту окончательного выкупа бухгалтерия полностью спишет с баланса предприятия данное оборудование, учтя его выкупную стоимость без НДС. В этом случае размер выкупной стоимости будет равен изначальной стоимости.

Если оборудование находится на балансе лизингополучателя как актив, взятый в аренду на особых условиях, то на момент окончательного расчета его переносят на счет 08 основных затрат компании с минимальной стоимостью, которая позволит сократить налоги на имущество, находящееся на балансе предприятия.

В целом размер окончательной цены имущества, взятого по договору лизинга, будет определяться размером выкупа, указанного в договорном документе, и способом постановки имущества на баланс во время проведения промежуточных расчетов. Ведение налогообложения при этом должно вестись особым способом и правильно отражаться в бухгалтерской документации.

Звоните:

+7(499)755-81-96 (Москва)

Источник: https://consultantor.ru/jur/vykupnaya-stoimost-lizingovogo-imushhestva.html

Выкуп предмета лизинга. Учет, проводки

Иногда лизингополучатель желает приобрести предмет лизинга. В законе «Об аренде» №164 прописаны основные правила финансовой аренды, однако порядок приобретения объекта не оговаривается. Поэтому покупка осуществляется на основании гражданского законодательства. Она предполагает обязательный бухгалтерский и налоговый учет.

Общие положения

Соглашение о лизинге – это форма соглашения об аренде, а потому в отношении договора будет действовать параграф 1 глава 34 ГК РФ. В статье 624 ГК РФ указано, что лизинговые объекты могут приобретаться арендатором. Покупка совершается по полной выкупной стоимости.

В договоре аренды могут содержаться положения, касающиеся взаиморасчетов и размера выкупной стоимости. Если такие пункты имеются, покупка совершается на их основании, то есть по стоимости, прописанной в договоре. Если в соглашении никакой информации нет, оформляется дополнительная сделка.

Заключается соглашение, в котором оговариваются эти моменты:

Дата формирования.
Реквизиты обеих сторон.
Характеристики объекта лизинга.
Объем остаточной стоимости (выкупная стоимость с вычетом уже выполненных платежей).
Права и обязанности участников.
Способ оплаты.

В договоре должны стоять подписи обеих сторон. Важно подробно прописать все пункты. Это позволит избежать возможных споров.

ВАЖНО! Лизинговый объект может быть выкуплен как после завершения договора лизинга, так и во время его действия.

Порядок выкупа предмета лизинга

Для выкупа объекта актуален следующий порядок действий:

Направление уведомления лизингодателю о желании приобрести объект.
Лизингодатель предоставляет письменное согласие на покупку.
Заключение дополнительного соглашения, устанавливающего порядок выплат.
Заключение документа купли-продажи, нужного для официального перехода права собственности.
Выставление счета покупателю.
Оформление акта приема-передачи.
Передача лизингополучателю сопроводительных документов.

Рассматриваемый порядок выгоден тем, что предупреждает возникновение споров между участниками.

Особенности образования выпускной стоимости

Выпускная стоимость может формироваться разными способами. Все зависит от пожеланий сторон договора. Рассмотрим способы формирования:

Включение стоимости в структуру платежей по лизингу. Стоимость объекта в данном случае изначально включается в сумму платежей по лизингу. Затраты равномерно распределяются на весь период лизинговых платежей. Следовательно, чем больше платежей было сделано, тем ниже выкупная цена.
Отдельный платеж. В этом случае выкупная стоимость не включается в регулярные платежи. Лизингополучателю придется покупать объект по полной стоимости, указанной в договоре.

Расчет выкупной стоимости выполняется на основании соглашения между сторонами.

Бухгалтерский учет

Если объект находится на балансе покупателя, нужно учесть следующие нюансы учета:

Поступление объекта. Стоимость поступившего объекта нужно зафиксировать на счете 08, субсчет «Покупка по договору лизинга». Корреспонденция – кредит счета 76, субсчет «Обязательства по аренде». Расходы по покупке предмета нужно списать с КТ08 в ДТ01, субсчет «Арендованные объекты». Объект нужно принять на балансовый учет в структуре основных средств. Сопутствующие траты лизингополучателя (монтаж, транспортировка и прочее) не входят в первоначальную стоимость предмета.
Платежи по лизингу. Платежи, поступающие на счет лизингодателя, должны быть зафиксированы на ДТ76, субсчет «Обязательства по аренде». Корреспонденция – КТ76, субсчет «Долг по лизингу».
Амортизация. Амортизация начисляется на основании стоимости объекта. Может использоваться метод ускоренной амортизации. Коэффициент не должен превышать значения 3. Амортизационные начисления должны быть зафиксированы по ДТ «Затраты на производство» КТ02, субсчет «Амортизация лизингового объекта».
Выкуп лизингового объекта. Когда вся выкупная сумма выплачена, осуществлен переход права собственности, вносятся данные в счета 01 и 02 учета.

Каждая проводка подтверждается первичной документацией.

Нахождение объекта на балансе лизингодателя

Если лизинговый объект находится на балансе лизингодателя, при приобретении предмета используются эти проводки:

КТ01. Списание объекта ОС с забалансового учета.
ДТ08 КТ60. Оприходование объекта ОС (выполняется в том случае, если стоимость предмета превышает 40 тысяч рублей).
ДТ19 КТ60. Учет НДС.
ДТ10 КТ60. Оприходование лизингового объекта.

Ведет учет в данном случае лизингодатель.

Нахождение объекта на балансе покупателя

Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя, нужно использовать эти проводки:

ДТ08 КТ76. Принятие к учету лизингового объекта.
ДТ19 КТ76. Предъявление НДС лицом, предоставившим лизинг.
ДТ01 КТ08. Принятие предмета в структуру основных средств.
ДТ76 КТ51. Перечисление платежей по лизингу.
ДТ76 КТ76. Учет ежемесячного платежа по лизингу.
ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.
ДТ20 КТ02. Начисление амортизации.
ДТ76 КТ51. Перечисление выкупной стоимости.
ДТ01 КТ01. Перевод предмета из арендованных в собственные.
ДТ02 КТ02. Амортизация по объекту, который перешел в собственность.

Учет ведет, соответственно, лицо, которое приобрело лизинговое имущество.

Особенности бухучета в зависимости от времени выплаты

Если выкуп осуществляется по завершении срока действия договора аренды, учет в период действия соглашения будет проводиться в стандартном порядке. Проводки изменятся в момент завершения действия соглашения. Если объект находился на балансе лизингодателя, нужно списать его с забалансового счета 1. После этого имущество поступает на баланс.

Если выкуп выполняется на протяжении срока действия соглашения, в бухучете нужно фиксировать лизинговые платежи. Фактически они являются предоплатой. В бухучете платежи отражаются в качестве выданных авансов.

ВАЖНО! Для учета расчетов по лизингу необходимо сформировать субсчета. Они используются для отражения выкупа объекта, платежей по лизингу.

Налоговый учет

Рассмотрим особенности налогового учета лизинговых объектов:

Поступление лизингового предмета. Если объект лизинга находится на балансе покупателя, лизингополучателю нужно включить его в подходящую группу амортизации (на основании пункта 10 статьи 258 НК РФ). Первоначальная стоимость объекта – это совокупность трат лизингодателя на покупку предмета, доставку, монтаж и прочее. В стоимость не входят налоги, которые подлежат вычету (на основании абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ).
Амортизация. Начальная стоимость предметов входит в состав трат через отчисления по амортизации на основании пункта 2 статьи 253 НК РФ. При амортизационных начислениях можно использовать коэффициент, не превышающий значения 3 (пункт 2 статьи 259.3 НК РФ).
Платежи по лизингу. Ежемесячно нужно учитывать лизинговые платежи. Из них вычитаются амортизационные отчисления.
Выкуп объекта лизинга. При расчете первоначальной стоимости не учитывается НДС.

ВАЖНО! На протяжении начисления платежей по лизингу НДС возможно принять к вычету. Основанием процедуры является пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ. Также можно восстановить НДС, который был принят к вычету с предоплаты.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vykup-obekta-lizinga/

Выкуп предмета лизинга

Facebook

Twitter

Google+

Mailru

При выкупе предмета лизинга лизингополучатель всегда признает его объектом основных средств.

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».

Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. Если по условиям договора лизингополучатель отдельно уплачивает выкупную стоимость, он отражает ее в части расчетов с лизингодателем по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Сумма выкупной стоимости «вливается» в стоимость предмета лизинга записями по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Таким образом, первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете всегда больше 40 000 руб., а вот остаточная может быть даже равна нулю или составлять незначительную сумму. Учитывая это, лизингополучатель при выкупе объекта всегда признает его объектом основных средств (возможно, с небольшим остаточным сроком полезного использования и малой остаточной ценой). Операции по договору лизинга подлежат обложению НДС, причем лизинг, согласно гл. 21 НК РФ, рассматривается как услуга, оказываемая в каждом налоговом периоде срока действия договора.

(Экономико-правовой бюллетень», 2015, N 1)

Учет выкупа предмета лизинга в 1С 8.3

При выкупе лизингового имущества, учитываемого согласно условий договора на балансе лизингополучателя, и переходе его в собственность последнего при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится перевод предмета лизинга в состав собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний). Внутренней записью лизинговое имущество переносится с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. Аналогичным образом отражается и сумма начисленной амортизации по лизинговому имуществу.

Создание документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 1):

Вызовите из меню: ОС и НМА — Учет основных средств — Выкуп предметов лизинга.
Нажмите кнопку Создать.
Нажмите на кнопку Заполнить — Полученными в лизинг ОС. Табличная часть документа будет заполнена соответствующими объектами. Или нажмите кнопку Добавить и выберите из справочника «Основные средства» выкупаемый объект.
Заполните поля, как показано на рис. 1.
Нажмите кнопку Записать.

Рис. 1

Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 2):

В поле Счет учета раздела Арендные обязательства» автоматически проставляется счет, на котором числилась сумма обязательств согласно договору лизинга 76.07.1 «Арендные обязательства».
В поле Счет учета раздела «Собственные основные средства» по умолчанию устанавливается счет 01.01«Основные средства в организации».
В поле Счет начисления амортизации (износа) раздела «Собственные основные средства» по умолчанию устанавливается счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
Нажмите кнопку Записать.

Рис. 2

Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 3):

В поле Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов выберите один из трех вариантов учета: Начисление амортизации, Включение в расходы при принятии к учету, Cтоимость не включается в расходы. По умолчанию устанавливается Начисление амортизации.
Установите флажок Начислять амортизацию.
В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета. Поле рассчитывается автоматически на основании оставшегося срока полезного использования объекта основных средств. В нашем примере данный срок составил 52 месяца.
В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
Нажмите кнопку Провести.

Рис. 3 Результат проведения документа «Выкуп предметов лизинга» (рис. 4): Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа.

Рис. 4

Выкупная стоимость предмета лизинга

Выкупная стоимость по условиям договора составляет 1180,00 руб. (в т.ч. НДС 18% ) и выплачивается не позднее последнего дня до истечения срока действия договора.

Налоговый учет:

Источник: https://buh1c8.ru/vykup-predmeta-lizinga/

Бухгалтерские проводки: выкуп лизингового имущества

Бухгалтерские проводки по выкупу лизингового имущества составляются в зависимости от того, где именно числятся активы:

при выкупе авансовым способом стоимость имущества перечисляется вместе с платежами по договору;
при единовременном способе стоимость выплачивается в последнюю очередь;
объекты ОС на балансе лизингополучателя отражаются на 01 счете;
основные средства на балансе лизингодателя, лизингополучатель учитывает на счете 001.

Бухгалтерские проводки по выкупу лизингового имущества выступают завершающим этапом выгодной сделки, выступающей аналогом кредитования. Однако, в отличие от него, финансовая аренда обходится лизингополучателю существенно дешевле.

Выгоды лизинга

Чаще всего организации приобретают автомобили, но это не означает, что запрещено облюбовать другие объекты имущества.

По договорам лизинга можно взять основные средства определенных групп:

транспорт;
машины и оборудование;
здания;
сооружения.

Примечание от автора! Гражданский кодекс не позволяет брать в лизинг земельные участки и другие природные объекты.

Финансовая аренда предполагает три стороны сделки:

Лизингодатель.
Лизингополучатель.
Продавец.

Первая сторона покупает новое имущество у третьей и передает его второй стороне во временное пользование за плату. При этом лизингополучатель указывает конкретные характеристики нужного оборудования.

Условия приобретения основных средств

Когда договор заключается с последующим приобретением в собственность, в условия сделки включается выкупная стоимость объекта. Существуют два способа покупки:

единовременно;
авансами в определенной периодичности.

Единовременный способ предполагает погашение полной стоимости предмета соглашения, причем его можно приобрести до окончания срока действия договора.

Авансовый способ заключается в том, что выкупная цена гасится постепенно в течение действия соглашения, чтобы финансовая нагрузка казалась меньше.

При этом лизинговая стоимость не может быть слишком маленькой, чтобы не вызывать подозрений проверяющих в уходе от налогов. Письмо Минфина РФ от 9 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/348 дает разъяснения о налогообложении упомянутого имущества. Вариант с уходом от налогов возможен при авансовом способе, так как выкупная цена легко может быть скрыта в части выплат по договору.

Примечание от автора! Чтобы не запутаться, отражение стоимости выделяют в условиях сделки отдельной строкой, так как необходимо будет еще считать налог на добавленную стоимость.

Примеры составления бухгалтерских проводок

ООО «Прирост» взял в лизинг трактор в марте этого года за 3 211 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 489 813,56 рублей на 12 месяцев. Выкупная стоимость назначена в 505 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 77 033,90 рублей. Допустим, что трактор будет выкупаться авансовым способом в составе ежемесячных лизинговых платежей. Платежи составят:

3 211 000 / 10 месяцев = 321 100 руб. (НДС 48 981,36).

В том числе в этой сумме находится аванс за выкуп трактора:

505 000 / 12 месяцев = 42 083,33 руб. (НДС 6 419,49).

По соглашению имущество переходит на баланс лизингополучателя, то есть ООО «Прирост». Значит, будут отражаться операции в бухгалтерском учете на дату начала действия сделки:

Итак, каждый месяц ООО «Прирост» перечисляет лизингодателю обговоренные выплаты:

Дт 76.07 «Расчеты по аренде» Кт 76.07 «Задолженности по платежам» ‒ начисляется платеж по договору за апрель 321 100 руб. Выплата должна начисляться с учетом выкупной стоимости и НДС;
Дт 76 Кт 51 «Расчетный счет» ‒ перечислена доля за апрель лизингодателю 321 100 руб. (в назначении поручения можно указать только лизинговый платеж, не выделяя выкупной стоимости);
Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кт 19.01 – к вычету принимается НДС 42 561,87 руб. Ежемесячно к вычету может приниматься НДС только от лизингового платежа без учета налога по выкупной стоимости.

Не стоит забывать, что в качестве основного средства на балансе трактор должен ежемесячно амортизироваться. Так как трактор по справочнику ОКОФ относится к 5 амортизационной группе, ему был назначен срок полезного использования размером 84 месяца:

7 лет * 12 месяцев = 84 месяца;
2 721 186,44 / 84 месяца = 32 395,08 руб.;
Дт 20 «Основное производство» Кт 02.03 «Амортизация ОС в лизинге» ‒ начисляется ежемесячное амортизационное отчисление 32 395,08 руб.

Окончательный выкуп трактора произойдет в марте следующего года по окончании периода действия договора:

Дт 02.03 «Амортизация ОС в лизинге» Кт 02.01 «Амортизация ОС» ‒ списывается амортизация с лизингового актива 388 740,96 руб. (ежемесячная амортизация 32 395,08 * 12 месяцев). Амортизация переносится в состав собственных ОС;
Дт 01.01 «Собственные ОС» Кт 01.03 «Лизинговое имущество» ‒ стоимость трактора 2 721 186,44 руб. переносится в состав своих ОС;
Дт 68.02 Кт 19.01 – принимается к вычету НДС от выкупной цены 77 033,88 руб. (6 419,49 * 12 месяцев). НДС с выкупной цены учитывается полностью.

Таблица 1. Оборотно-сальдовая ведомость

Счет, субсчет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01	2721186,44	—	2721186,44	2721186,44	2721186,44
01.1	—	—	2721186,44
01.3	2721186,44	—	2721186,44
Итого	2721186,44	—	2721186,44	2721186,44

Если же основное средство выкупается единовременно, то проводки остаются такими же. Изменяется учет выкупной стоимости ‒ ежемесячно выплачивается только лизинговый платеж с НДС. Выкупная цена вместе с налогом будет учитываться в конце действия соглашения после проведения денежных средств.

Как выкупать лизинговое имущество за балансом

В случае, когда предмет соглашения остается на балансе лизингодателя, лизингополучатель должен принимать его на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

После окончания соглашения и всех положенных выплат операции следующие:

Кт 001 «Арендованные ОС» ‒ списывается лизинговое имущество с забаланса.
Дт 08 Кт 76 – на учет поставлен выкупленный у лизингодателя актив.
Дт 19.01 Кт 76 – начисляется НДС от выкупной цены.
Дт 01 Кт 08 – в эксплуатацию введено полученное имущество.

Организации могут использовать досрочный выкуп предмета лизинга. Конечно, если лизингодатель пойдет навстречу.

Примечание от автора! Досрочное расторжение договора не освобождает от полной уплаты лизинговых платежей.

Выплаты начисляются на 97 счет «Расходы будущих периодов», так как их погашение растягивается во времени. Это делается для правильного налогового учета, чтобы расходы могли быть равномерно распределены в будущем.

В отличие от лизинговых платежей, амортизация на счете 02.03 должна быть прекращена сразу при приобретении основного средства, даже если это произошло досрочно.

Возврат полученного объекта при планировании выкупа не предполагается. Тем не менее, компаниям стоит обратить внимание на это обстоятельство при заключении соглашения, чтобы не зависеть от неожиданных сюрпризов.

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/vyikup-lizingovogo-imuschestva/