Что такое просроченная дебиторская задолженность? — все о налогах

Что такое просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ) и ее виды

Несмотря на то, что словосочетание «дебиторская задолженность» слышал практически каждый, ответить на вопрос о том, что она собой представляет, какой бывает и к каким последствиям может привести предприятие, смогут лишь немногие. В данной статье речь пойдет о том, что такое просроченная дебиторская задолженность, и как ее наличие влияет на работу организации.

Что такое нормальная и просроченная дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – сумма задолженностей, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц, являющихся их дебиторами (должниками). Иными словами, дебиторская задолженность – это сумма, которую предприятию должны его поставщики или покупатели.

Классифицировать дебиторскую задолженность можно следующим образом:

• по форме:
• по видам:
  • срочная;
  • просроченная;
  • безнадежная.
• по срокам:
  • краткосрочная;
  • долгосрочная.

Понятие просроченной дебиторской задолженности

Если задолженность не оплачена в установленные договором сроки, то она называется просроченной дебиторской задолженностью (ПДЗ).

Важно: Несвоевременное взыскание дебиторской задолженности может привести компанию к негативным последствиям.

Условно просроченную задолженность можно разделить на:

• сомнительную;
• безнадежную.

Сомнительной принято считать задолженность, возникшую в случае неуплаты в установленный срок, и не обеспеченную залогом, поручительством или какой-либо иной гарантией. Если истекает срок исковой давности по взысканию долга, прекращается обязательство должника из-за невозможности его выполнения или появляется постановление о прекращении исполнительного производства, то задолженность приобретает статус безнадежной (нереальной к взысканию).

Просроченная — это сколько месяцев?

Четкого общепринятого срока, по окончании которого дебиторская задолженность становится просроченной, не существует. Все сроки погашения задолженности индивидуальны и определяются договором, заключаемым между сторонами.

Внимание: В некоторых случаях сроки не определяются конкретной датой, а привязываются к какому-либо конкретному событию (к примеру, три дня после подписания акта) или вообще не указываются.

В таких случаях срок расчетов должен определяться днем наступления события или датой окончания разумного срока (в большинстве случаев – семидневного) после получения должником соответствующей претензии кредитора.

Как долго может существовать?

На законодательном уровне установлен общий трехлетний срок исковой давности, дающийся на использование возможности взыскания задолженности в судебном порядке.

Какие это расходы в декларации?

В бухучете просроченная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов на основании соответствующей документации: данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и распоряжения руководителя компании.

При налогообложении прибыли ПЗД без первичной документации, подтверждающей факт образования долга, не может быть учтена в составе внереализационных расходов.

Где в балансе отражается просроченная дебиторская задолженность?

Данные о просроченной дебиторской задолженности заполняются в:

• балансе организации (ф. 1);
• приложении к балансу (ф. 5).

В балансе необходимо заполнить строки №230 (краткосрочная задолженность) и №240 (долгосрочная задолженность).

Важно: Дебиторскую задолженность необходимо указывать за вычетом имеющегося резерва сомнительных задолженностей.

Расчет

Расчет суммы просроченной задолженности представляет собой простое математическое вычисление разницы между стоимостью поставленного товара и суммой проведенных выплат.

Однако важно понимать, что в случае необходимости обращения в суд значения суммы задолженности будет недостаточно. В этой ситуации потребуется дополнительное вычисление периода просрочки в днях и суммы задолженности на конкретную дату такого периода, что позволит потребовать с должника выплату неустойки в виде штрафов и пени за неуплату долга.

Как правильно списать?

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Согласно российскому законодательству для списания задолженности необходимо составление приказа об инвентаризации долга и занесение результатов проверки в форму ИНВ-17.

Впоследствии руководителю предприятия необходимо издать приказ о ликвидации задолженности на основании соответствующего акта инвентаризации и бухгалтерской справки с указанием размера долга, обстоятельств образования безнадежной просрочки и ссылки на дату и номер акта инвентаризации.

Во избежание проблем с налоговой специалисты настоятельно рекомендуют к акту инвентаризации прикладывать историю возникновения задолженности и соответствующую документацию, подтверждающие реальность сделки.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность с истекшим сроком давности подлежит списанию с оформлением следующих документов:

• акта инвентаризации задолженности;
• приказом руководителя о списании долга;
• бухгалтерской справкой по итогам проведенного списания.

Учет дебиторской задолженности зависит от того, создан ли в организации резерв сомнительных долгов. Если сформирован, то списание ПДЗ проводится за счет данного резерва, без включения во внереализационные доходы:

• Дт63 – Кт62 (76 или иные счета по учету долга перед компанией) – списание задолженности за счет выделенного резерва;
• Дт91 — Кт62 (или иной счет по учету дебиторской задолженности) – списание задолженности сверх резерва за счет прочих расходов.

При этом сумма задолженности должна переноситься на забалансовый счет № 007 и учитываться на нем следующие пять лет, после чего списывается окончательно.

Если резерва нет, то бухгалтерией делаются проводки:

• Дт 91 – Кт 62 (или иной счет по учету задолженности) – списание в расходы безнадежных к получению денежных средств;
• Дт 007 – учет списанной задолженности за балансом.

Храниться документы, подтверждающие списание дебиторской задолженности, для целей бухучета должны не менее пяти лет со дня списания.

Важно: На счете № 007 необходимо вести аналитический учет в разрезе каждого отдельного контрагента.

В налоговом учете списать безнадежную «дебиторку» в расходы могут лишь учреждения, считающие налог на прибыль посредством метода исчисления. В то же время плательщики ЕНВД и «упрощенцы» учесть ПДЗ в расходах не могут, как и не могут индивидуальные предприниматели на ОСНО.

Алгоритм ликвидации дебиторской задолженности в учете для целей налогообложения также зависит от наличия резерва сомнительных долгов.

Если он есть – списание осуществляется за счет резерва, а оставшаяся часть задолженности относится к внереализационным расходам.

В случае отсутствия резерва списание дебиторской задолженности производится на внереализационные расходы.

Для целей налогового учета подтверждающие документы должны храниться не менее четырех лет.

Важно: Если перед признанием долга безнадежным поставщику был выплачен аванс, то принятый к вычету налог на добавленную стоимость необходимо восстановить.

Кроме того, если предприятием было принято решение о признании долга физического лица безнадежным и списании его на расходы, с суммы задолженности должен быть перечислен налог на доходы физических лиц.

Агентом по налогу при этом будет являться организация.

Что важно – если физическое лицо при этом являлось сотрудником предприятия, то помимо уплаты НДФЛ, организация должна перечислить и соответствующие страховые взносы с суммы списания задолженности.

Образец приказ на списание просроченной дебиторской задолженности

Таким образом, наличие на предприятии внушительной суммы просроченной дебиторской задолженности может привести к достаточным серьезным финансовым рискам и убыткам. Именно поэтому такую задолженность необходимо постоянно отслеживать и принимать своевременные меры по ее взысканию.

Источник: https://dolg-faq.ru/baza-znanij/bankrotstvo-i-likvidaciya/b-yuridicheskix-lic/prosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennost.html

Просроченная дебиторская задолженность — что это такое, как списать

Важно учесть, что списание дебиторской задолженности обязательно включает в себя два основных этапа:

• истребование, взыскание через суд;
• списание.

Данный порядок не следует нарушать, он определяется законодательством РФ. Только после того, как в судебно порядке будет установлено, что взыскать задолженность по какой-то причине попросту невозможно — допускается списание таковой.

Причем нужно учесть, что списание дебиторской задолженности не является её аннулированием. Таковая задолженность должна отражаться соответствующим образом в течение 5 лет подряд в бухгалтерской отчетности — вплоть до момента, когда долг очевидно считается невозвратным.

В стандартный перечень документов, нужных для списания дебиторской задолженности, входит следующее:

• договор с организацией-дебитором;
• документы первичного характера, которые подтверждают сам факт наличия такой задолженности — это могут быть накладные или же иные;
• акт в установленной форме — № ИНВ-17;
• приказ руководителя предприятия о списании полной суммы дебиторской задолженности.

В качестве подтверждения невозможности погашения дебиторской задолженности могут выступать документы:

• выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
• решение суда от отказе в удовлетворении требований;
• акт судебных приставов.

Как избежать возникновения задолженности

Оптимальным решением является попросту порядок ведения дел, при которых дебиторская задолженность вовсе отсутствует.

К основным правилам стоит отнести:

• не предоставлять услуги авансом — если у контрагента отсутствует должное количество средств, то необходимо попросту воспользоваться банковской гарантией;
• даже при наличии положительной кредитной истории необходимо работать по предоплате или же авансом;
• кредитовать можно лишь клиентов, имеющих длительное время постоянную прибыль.

Просроченная дебиторская задолженность — один из самых опасных моментов для предприятия.

Потому оптимальным решением будет попросту соблюдение обозначенных выше правил. Это позволит не допустить возникновения долгов и, как следствие, дальнейших затруднений.

Что входит в дебиторскую задолженность в балансе, читайте здесь.

Оценка риска дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Источник: https://finbox.ru/prosrochennaja-debitorskaja-zadolzhennost/

Просроченная дебиторская задолженность в государственном (муниципальном) учреждении

Просроченная дебиторская задолженность – это «дебиторка», не погашенная в установленный договором срок. Разберемся, когда возможно взыскание просроченной задолженности, какими документами и операциями оформляется учет просроченной задолженности, как производится списание просроченной дебиторской задолженности.

Полезный материал в статье

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности
Скачать

Просроченная задолженность

Дебиторская задолженность – это имущественные требования учреждения к другим лицам, которые стали его должниками.

Возникновение дебиторской задолженности связано с невыполнением договорных обязанностей заказчиками, недоставкой нефинансовых активов под уплаченный ранее аванс, невозвратом подотчетными лицами выданных им денежных средств, излишне уплаченными суммами налогов, сборов и пеней и т.

 д. Просроченная дебиторская задолженность – это «дебиторка», не погашенная в установленный договором срок. 

Любая просроченная задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством либо банковской гарантией, признается сомнительной дебиторской задолженностью. По истечении срока исковой давности сомнительная «дебиторка» переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию).

При определении критериев отнесения дебиторской задолженности к безнадежной необходимо ориентироваться на нормы гражданского законодательства. Критерии таковы:

• истечение срока исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса РФ);
• прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает: стихийными бедствиями, особыми природными, социальными, политическими и иными условиями (ст. 416 Гражданского кодекса РФ);
• прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 Гражданского кодекса РФ);
• ликвидация юридического лица (должника), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 Гражданского кодекса РФ);
• смерть гражданина (ст. 418 Гражданского кодекса РФ).

В любом из перечисленных случаев учреждение вправе списать безнадежную дебиторскую задолженность с балансового учета.

Взыскание просроченной задолженности

Взыскание просроченной дебиторской задолженности возможно в пределах срока исковой давности. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 Гражданского кодекса РФ).

То есть это время, в течение которого учреждение может востребовать дебиторскую задолженность в судебном порядке. Общий срок исковой давности установлен статьей 196 Гражданского кодекса РФ и составляет три года.

Для отдельных видов требований, указанных, например, в статьях 725, 797, 966 Гражданского кодекса РФ, могут устанавливаться специальные сроки исковой давности (сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком).

В соответствии со статьей 200 Гражданского кодекса РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Если же в договоре не предусматривался срок его исполнения и не содержались условия, позволяющие установить этот срок, то контрагенту нужно было исполнить обязательство в разумный срок после его возникновения (п. 2 ст. 314 Гражданского кодекса РФ).

Течение срока исковой давности прерывается в случаях совершения должником действий, свидетельствующих о признании долга, например:

• частичной оплаты задолженности;
• обращения к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
• подписания акта сверки задолженности (ст. 203 Гражданского кодекса РФ).

В статье 202 Гражданского кодекса РФ также перечислены обстоятельства, в которых возможно приостановление течения срока исковой давности:

• предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);
• ответчик находился в составе ВС РФ, переведенных на военное положение;
• на основании закона Правительством РФ была установлена отсрочка исполнения обязательств (мораторий);
• было приостановлено действие закона или иного правового акта, регулирующего соответствующие отношения.

Причем течение срока исковой давности приостанавливается, если такие обстоятельства возникли или продолжали существовать в последние шесть месяцев срока давности (или просто в последние полгода, если сам срок исковой давности не превышает этот период). Как только подобные обстоятельства исчезают, течение срока давности возобновляется. Оставшаяся часть срока продлевается до шести месяцев, а если срок исковой давности не превышает полгода – до срока давности.

Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности

Приказ о списании кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами

Учет просроченной задолженности

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/2530-prosrochennaya-debitorskaya-zadoljennost

Дебиторская просроченная задолженность: списание в налоговом учете, как списать в бухучете

Появление безнадежных долгов дебиторов на предприятии требует адекватных мер, ведь рост этой суммы приводит к упадку компании. Как правило, после выполнения необходимой процедуры, от таких просрочек избавляются. Узнаем, как правильно списать просроченную дебиторскую задолженность.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Порядок и особенности процедуры

Начнем с определения оснований, которые позволяют организации избавиться от старых невыплаченных займов. Законодательство в таких ситуациях четко определяет случаи, когда допускается списание просроченной дебиторской задолженности. Первым основанием для подобных действий становится окончание сроков подачи иска. Этот период длится три года.

Списание дебиторской задолженности — важный и ответственный момент, который требует особых оснований

Вторым вариантом, когда вероятно списание «мертвого» капитала, становится банкротство контрагента, смерть или внезапный форс-мажор. Само собой, в подобных ситуациях такой факт определяется в порядке судебного рассмотрения конкретной ситуации. В законе это основание трактуется как невозможность исполнения финансовых обязательств.

Что касается особенностей процедуры ликвидации задолженности, здесь экономисты говорят о целесообразности детализации, касающейся конкретного актива, в учетной документации предприятия. Учитывайте, что в подобных случаях вероятны расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом, а сотрудник, который занимается этим делом, вынужден применять п. 318/02 ПБУ.

Избавляться от старых безнадежных задолженностей уместно после изучения законодательства и подготовки необходимых для этого бумаг

Избежать этого удастся при использовании одинаковых для обеих ситуаций критериев списания.

Кроме того, опытные бухгалтеры знают, что подобные действия нуждаются в комплексном документальном сопровождении. К тому же до момента списания просроченных платежей уместно провести инвентаризацию долгов.

Чтобы разобраться в нюансах этого вопроса, рассмотрим подробности описанных выше принципов.

Причина первая

Поговорим о ситуациях, когда компания избавляется от просроченных счетов по выплате дебитору из-за истечения сроков давности, когда подают иск. Такое право описывает ст.

266 НК РФ. Этот период, как упомянуто выше, составляет 3 года с момента просрочки платежа. Однако тут найдутся определенные нюансы.

Такой период иногда прерывается или приостанавливается в силу ряда причин.

Наиболее частая причина списания — окончание сроков исковой давности

Учитывайте, что сроки давности приостанавливаются на основании подписания контрагентом Акта сверки или Претензии о  задолженности.

Причем в этой ситуации истечение трех лет отсчитывают со дня подписания партнером бумаг. Что касается предыдущего срока, который истек до момента признания дебитором задолженности, это время не учитывается. Такое правило закреплено в ст.

202 и ст. 203 ГК РФ.

Причина вторая

Здесь закон предусматривает невозможность дальнейшего расчета с кредитором из-за внезапно возникших обстоятельств, на которые дебитор не вправе повлиять и не мог предусмотреть. Здесь перечислены конкретные факторы: стихийные бедствия, военное положение в стране или смерть дебитора. Учитывайте, что подобные случаи – редкость в современном деловом мире.

Невозможность контрагента закрыть счета кредитора — еще одно основание для списания просроченного долга

Однако к этой категории относят и признание должника неплатежеспособным субъектом на основании Актов государственных структур.

Обычно подобный факт заверяет ФССП исполнительным листом, в котором указывается невозможность взыскания долга на основании п. 4 или п. 3 ч. 1 ст. 46. Причем в таких ситуациях у кредитора появляется возможность оспорить такое решение в Арбитражном суде.

Причина третья

Еще одним веским основанием для избавления от просрочек по платежам становится ликвидация предприятия-контрагента. В этой ситуации вероятно три пути такой процедуры: из-за банкротства компании, вследствие решения учредителей либо по решению суда. Последний вариант предполагает ликвидацию из-за нарушений законодательства и ведения документации отчетности.

Ликвидация предприятия-должника — веское основание для начала процедуры списания «мертвого» актива

Отметим, что при прекращении деятельности предприятия компания предоставляет кредитору бумаги, которые подтверждают подобный факт. Здесь потребуется выписка об исключении из государственного реестра, которую выдает регистрационная организация. Кроме того, эта информация появляется и на сайте ФНС.

Обычно такие ситуации типичны для предприятий, у которых накопилась критическое количество дебиторов с несущественными суммами невыплат.

Причем судебная процедура взыскания здесь нецелесообразна из-за понесенных расходов на судебные издержки и отсутствия гарантий возврата средств.

Конечно, тут потребуется прохождение полноценной процедуры списания финансов с документальным сопровождением процесса.

А как оформить

Правильная процедура документального подтверждения полномочий на списание задолженности гарантирует отсутствие проблем с органами контроля в будущем. Начинать тут уместно с подписания руководителем Приказа о проведении инвентаризации долгов. Затем экономический отдел компании проводит ревизию дебиторских задолженностей, выявляя «мертвые» активы.

Процедуру избавления от долгов дебитора уместно подкрепить бумагами.

которые доказывают необходимость таких действий

Следующим этапом тут идет выпуск Приказа директора о списании дебиторской задолженности и непосредственно сам процесс, который подкреплен справкой из бухгалтерии. Причем тут имеется один нюанс.

Если выявлены дебиторы, чья задолженность считается безнадежной и просроченной, потребуется собрать пакет бумаг, которые подтверждают этот факт. На основании этой документации руководитель подпишет Приказ о списании.

Здесь потребуется оригинал выписки из госреестра, документ о решении судьи на запрет присвоения кредитору конкретных средств,  о банкротстве, акты ФССП о невозможности взыскания. Учитывайте, что сбор такой документации не зависит от истечения сроков исковой давности.

Бухгалтеры советуют хранить документы по просроченным дебиторским задолженностям отдельно от первичной документации

Кроме того, опытные экономисты говорят, что подобные бумаги уместно хранить отдельно от другой первичной документации.

Такие действия облегчают поиск нужного документа при появлении острой необходимости. Кроме того, целесообразно помнить и о необходимости пятилетнего хранения этих бумаг в архиве компании после окончательного списания средств.

Отражение в текущей бухгалтерии предприятия

Теперь перейдем к вопросу, как списать просроченную дебиторскую задолженность в бухучете. Начинать тут уместно с определения, присутствует ли в компании и кредиторская задолженность. Когда такие долги обнаружены, бухгалтер проводит взаимозачет и приступает к списанию дебиторки.

После списания задолженности из баланса, сведения о неоплаченных счетах вносят в забалансовую ведомость и контролируют 5 лет

Здесь потребуется заполнение бухгалтерской справки – специальной формы расчета.

Создаем резерв по сомнительным долгам, внося позиции по дебету в строку 91.2, а кредиту – 63. Оформляем позиции дебета 93 и кредита 60, 62, 70, 71, 73, 76.

Этот момент отражает в балансе невозможные к взысканию задолженности или активы, срок исковой давности которых закончен.

Такие действия – обязательное правило, которое предотвращает наложение штрафа из-за неправильного ведения учета. Когда резерв создать невозможно, поступают следующим образом. Задолженность списывают на «Прочие расходы», заполняя позиции дебет 91.2 и кредит 60,62,70,71, 73 и 76. Тут также дублирование данных на счету 007 становится обязательным этапом списания.

Порядок налогового учета

Теперь разберемся, как выглядит списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете. Чтобы избежать претензий фискальной службы, определяем отчетный период, на протяжении которого бухгалтер избавляется от невозвратного актива.

Списание просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете требует соблюдения правил подготовки документации и установленных законом сроков

В Письме Министерства финансов №03-03-06/1/38 разъяснено, что в ситуациях, когда истекает время исковой давности, «мертвый» актив вносят в категорию «Внереализационные расходы». Это происходит в последний день отчетного периода, когда заканчивается время для подачи иска.

Соответственно, именно в это время уместно и провести инвентаризацию. Опоздание по срокам тут чревато дальнейшими проблемами с фискалами.

Кроме того, избежать претензий в будущем удастся максимальным документальным подтверждением целесообразности действий руководителя.

Тут потребуются бумаги, подтверждающие фактическую дату появления долга и документация, о которой говорилось выше.

Такая процедура нуждается в документальном обеспечении и грамотном подходе бухгалтера

Кроме того, здесь важен один нюанс.

Если предприятие имеет кредиторскую задолженность перед партнером, дебиторские долги в такой ситуации признать безнадежным активом не удастся.

К тому же непосредственная процедура избавления от платежей, которые невозможно взыскать, предполагает максимальное присутствие документации, подтверждающей правомерность действий компании-кредитора.

Как видите, процесс списания задолженностей предполагает аккуратного и грамотного подхода – ошибки и промедление тут чреваты претензиями налоговой службы. Да и порядок во внутреннем учете фирмы гарантирует эффективную работу этой компании на рынке. Думаем, что читателям уместно ознакомиться и с информацией, как отражать в учете предприятия долгосрочные и краткосрочные долги дебиторов.

Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/spisanie-prosrochennoj.html

Просроченная кредиторская задолженность это. Когда кредиторская задолженность считается просроченной

Просроченная кредиторская задолженность – это долг покупателя, который не был оплачен в оговоренный договором срок. Читайте подробнее о видах просроченной кредиторки, о ее отражении в учете и последствиях для компании.

Используйте пошаговые руководства:

Просроченная кредиторская задолженность – это долг покупателя, который не был погашен в определенный в договоре срок.

Когда кредиторка считается просроченной? Срок просрочки начинается со дня, следующего за днем оплаты, который был зафиксирован в договоре. С этого момента вы имеете право требовать оплату в судебном порядке.

Для этого важно, чтобы в договоре (или иных подтверждающих документах) была точно зафиксирована сумма долга кредитора и срок оплаты.

Примеры кредиторской задолженности:

• нам оказали услугу, которая на данный момент нами не оплачена;
• перечислили авансовый платеж в счет будущих поставок сырья;
• организация взяла денежные средства в кредит;
• мы купили автомобиль в лизинг;
• начислили, но не заплатили налоги в срок (касаемо любых налогов и пени по ним);
• мы должны заплатить какой-либо штраф или произвести выплату по исполнительному листу;
• задолженность перед работниками по зарплате и т. д.

Виды кредиторской задолженности

Следует иметь в виду, что кредиторская задолженность у организации может возникать не только перед внешними контрагентами, но и внутренними. И в зависимости от этого различают несколько видов кредиторской задолженности:

1. Перед поставщиками, когда мы должны заплатить за поставленное нам сырье, материалы или оплатить услуги.
2. Перед налоговыми инстанциями, когда нам начислен налог, но мы не заплатили или заплатили, но не всю сумму налога или авансового платежа.
3. Перед персоналом по оплате труда (см. подробнее про фонд оплаты труда: расчет, планирование и анализ).
4. Перед подрядными организациями и т.д.

По сроку исполнения долговых обязательств выделяют следующую кредиторку:

• текущая, по ней срок оплаты, установленный договором, еще не закончился;
• просроченная – по ней срок оплаты прошел.

Как выявить просроченную кредиторку

Выявить просроченную кредиторскую задолженность просто – достаточно провести инвентаризацию кредиторской задолженности. К сожалению, организации за редким исключением проводят инвентаризацию один раз в год перед составлением бухгалтерской отчетности. Лишь немногие проводят ее каждый квартал.

Одной из больших проблем при выявлении просроченной задолженности также является формальный подход при проведении инвентаризации.

Тем не менее, крупные компании, которые имеют слишком большое число кредиторов (поставщиков, персонала и прочих кредиторов) имеют специальный отдел (или отдельного бухгалтера), следят за задолженностью, поэтому у них внутренний контроль за просрочкой достаточно высокий.

По результатам инвентаризации вся выявленная просроченная кредиторка должна в обязательном порядке фиксироваться в специальном акте и затем уже списываться на основании отдельного приказа. Нельзя оставлять просроченную кредиторскую задолженность несписанной! Это ошибка. Чем чаще организация будет проводить инвентаризацию, тем больше шанс избежать просрочки оплат.

Второй возможный вариант выявить просроченную кредиторскую задолженность – провести аудиторскую проверку (см. также про обязательный аудит в 2018 году). Следует отметить, что за неимением бухгалтеров с достаточно высоким уровнем квалификации для проведения инвентаризации или по причине банальной нехватки времени второй способ выявления просрочки предпочтительней.

Списание просроченной кредиторской задолженности

Ситуаций, когда у нас возникла просроченная кредиторская задолженность и при этом наши кредиторы вовремя ее не потребовали с нас, немного. Тем не менее, такое случается. Порядок действий такой:

• провести инвентаризацию кредиторской задолженности (собственными силами или с помощью внешних аудиторов);
• отразить результаты инвентаризации в акте;
• оформить приказ руководителя на списание просроченной кредиторки за истечением срока исковой давности;
• непосредственно списать всю просрочку в бухгалтерском учете.

Просроченная кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете при списании сделайте такие записи:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 91.1 «Прочие доходы»

Также просроченная кредиторка может списываться со счетов 62 «Расчеты с покупателями», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

ВАЖНО! Если просроченная кредиторская задолженность сформировалась перед налоговой инспекцией, ее нельзя списывать. В этом случае период исковой давности не является основанием для списания.

Другие способы избавиться от просроченной кредиторки

Списание просроченной кредиторской задолженности не является единственным способом от нее избавиться. Он возможен только в случаях, если закончился период исковой давности и кредитор не предъявлял никаких требований к организации. Например, кредитор находится в данный момент в стадии ликвидации или у банка, в котором были взяты денежные средства в кредит, отозвана лицензия.

В любом случае, организация может погасить  просроченную кредиторскую задолженность. выявленную при инвентаризации, или же выполнить свои долговые обязательства по поставке товара / оказания услуги или же вернув авансовый платеж, если договор в кредитором был расторгнут.

Срок исковой давности

Необходимо помнить, что срок исковой давности составляет три года, то есть списать просроченную кредиторскую задолженность вы сможете только по прошествии этого срока.

ВАЖНО! Если за эти три года вы контактировали с вашим кредитором (например, подписывали акты сверки по этой кредиторской задолженности или же погашали частично эту кредиторскую задолженность) и это можно подтвердить документально, то срок исковой давности заново отсчитывается с даты последнего документа, подтверждающего вашу задолженность перед кредитором.

Пример. Компания заключила договор на поставку автомобиля для уборки картофеля и при этом получила авансовый платеж в феврале 2015 года. Но автомобиль не был изготовлен и поставлен покупателю по причине отсутствия некоторых деталей для его производства. Договор на поставку автомобиля был расторгнут в июне 2015 года.

Компания подписала с кредитором соглашение о расторжении и возврате авансового платежа, но свое обязательство по возврату не выполнила. Актов сверки по этой кредиторке или новых соглашений с данным контрагентов компания не подписывала.

Срок исковой давности завершится в июне 2018 года и компания сможет списать сумму авансового платежи и учесть его в составе прочих доходов.

Источник: https://fd.ru/articles/159110-prosrochennaya-kreditorskaya-zadoljennost

Признаки просроченной дебиторской задолженности

Несмотря на быстрое развитие различных институтов, призванных упростить и обезопасить коммерческую деятельность, современная экономическая действительность в России и мире по-прежнему во многом базируется на взаимоотношениях между конкретными людьми, представляющими ту или иную компанию. Одним из примеров такой ситуации является распространенная практика наличия дебиторской и кредиторской задолженностей между партнерами, которая возникает в ходе их коммерческого взаимодействия.

С точки зрения бухгалтерского учета, нормальная или просроченная дебиторская задолженность представляет собой определенную сумму финансовых средств, которую конкретной компании «А» надлежит получить от своего поставщика, партнера, клиента или другого контрагента в качестве оплаты уже предоставленных товаров или услуг. Например, компания «А» представляет собой типографию, которая по заказу своего давнего партнера в лице рекламного агентства «Б» отпечатала тираж листовок для проведения промо-акции объемом 10 тысяч экземпляров. Рекламное агентство «Б» уже получило весь отпечатанный тираж, забрав его посредством визита курьера в офис типографии, однако еще не осуществило проводки денежных средств, предусмотренных в качестве оплаты отпечатанного тиража в соответствии с условиями договора между агентством и типографией «А».

При этом следует иметь в виду, что в состав дебиторской задолженности в рамках сложившейся в Российской Федерации бухгалтерской практики включаются самые различные виды имущественных прав.

Например, условия договора, заключенного между типографией «А» и рекламным агентством «Б» предполагали передачу последним определенного количества пачек бумаги, то есть внесение оплаты в натуральном выражении. Таким образом, стоимость указанного имущества, которое подлежит передаче, должно быть включено в состав дебиторской задолженности.

При этом в качестве субъектов такой задолженности, то есть лиц, которые имеют непогашенные долговые обязательства перед рассматриваемым предприятием, могут выступать как граждане, то есть физические лица, так и организации, то есть юридические лица.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Процедура учета в соответствии со стандартами современной бухгалтерии в России предполагает включение дебиторской задолженности в число компонентов оборотного капитала бухгалтерского баланса коммерческой организации.

Помимо указанного компонента, в состав этого раздела баланса входят материально-производственные запасы, запланированные расходы, которые предполагается осуществить в будущем, средства, вложенные в производство товаров или услуг, которые пока не завершены, и некоторые другие компоненты.

При этом в составе оборотного капитала необходимо посчитать дебиторскую задолженность, сформировавшуюся как у юридических, так и у физических лиц.

Как правило, срок, в течение которого такая задолженность должна быть погашена, и порядок ее погашения четко фиксируются в письменном договоре, заключенном между сторонами, одна из которых в этой ситуации выступает в качестве кредитора, а другая — в качестве должника.

При этом конкретная продолжительность указанного срока, как правило, считается в зависимости от условий, достигнутых в процессе переговоров между сторонами, подписавшими договор.

В результате в договоре оказываются зафиксированными те сроки и условия погашения имеющейся задолженности, которые устраивают и кредитора, и должника.

Сроки погашения дебиторской задолженности

В зависимости от конкретных обстоятельств, сопровождающих возникновение финансовых взаимоотношений между сторонами, например, между двумя коммерческими компаниями, эти сроки могут быть самыми различными.

Так, если речь идет о небольшом платеже за ограниченный объем работ, обе стороны будут заинтересованы в скорейшей его передаче и закрытии всех необходимых документов.

Если же объем дебиторской задолженности, образовавшейся между компаниями, соответствует крупной сумме денежных средств, стороны могут договориться о формировании длительного срока ее погашения, который может достигать нескольких месяцев или даже нескольких лет.

Кроме того, следует принимать во внимание, что конкретные сроки погашения задолженности, образовавшейся в результате коммерческих взаимоотношений между компаниями, могут в существенной степени зависеть от уровня доверия между партнерами.

Так, например, если они имеют взаимовыгодные коммерческие отношения в течение нескольких лет, организация, выступающая в качестве кредитора, может согласиться предоставить должнику достаточно длительный срок для выполнения взятых на себя финансовых обязательств. Если же речь идет о первой или второй поставке товара или услуги, а деловой имидж партнера еще не сформирован в глазах поставщика, высока вероятность того, что он будет настаивать на скорейшем погашении имеющейся задолженности.

В результате достигнутых договоренностей срок, выбранный сторонами для погашения должником взятых на себя финансовых обязательств, может быть различным.

При этом в рамках сложившейся бухгалтерской практики в современной России принято разделять дебиторскую задолженность на краткосрочную и долгосрочную.

При этом к категории краткосрочной дебиторской задолженности относятся платежи, получения которых кредитор ожидает в течение двенадцати месяцев с момента отчетной даты, а к долгосрочной — платежи, которые кредитор рассчитывает получить после истечения указанного срока.

В этом случае в рамках сложившейся в России бухгалтерской практики такую задолженность принято называть нормальной.

Формирование просроченной дебиторской задолженности

Однако ситуация выглядит совсем иначе в случае, если срок, отведенный для передачи или перечисления денежных средств в качестве оплаты поставленных товаров или услуг по договору между сторонами уже истек, а кредитор так и не получил от должника денег. В этом случае такая дебиторская задолженность переходит в разряд просроченной.

В категорию просроченной могут перейти различные виды задолженности.

В частности, это касается и краткосрочной, и долгосрочной задолженностей, поскольку фактически здесь играет роль сам факт пропуска последнего срока внесения платежа, обозначенного в договоре, который подписали стороны. При этом в рамках просроченной задолженности в современной бухгалтерской практике принято выделять два ее основных типа — сомнительный и безнадежный типы задолженностей.

Основные виды просроченных долгов

Содержание этих двух типов задолженностей и порядок отнесения к той или иной категории устанавливаются действующим законодательством.

Так, понятие сомнительного долга фигурирует в пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в списке нормативно-правовых актов страны за номером 117-ФЗ от 05 августа 2000 года.

В частности, указанный раздел данного нормативно-правового акта устанавливает, что к категории сомнительных задолженностей относятся все долговые обязательства, проводки по которым не были произведены в срок, установленный договором между сторонами.

При этом сумма просроченной задолженности не имеет решающего значения, однако для отнесения к категории сомнительных долгов требуется выполнение еще одного условия. Речь идет о том, что такое долговое обязательство не сопровождается наличием какого-либо обеспечения, например, предоставлением банковской гарантии, передачей залога или оформлением поручительства.

Таким образом, можно отметить, что фактически сомнительным долгом может быть признана любая просроченная задолженность, которую можно списать, если условия договора между сторонами не подразумевали предоставления должником какого-либо обеспечения в отношении взятых на себя финансовых обязательств. Однако такая задолженность считается возможной к получению, а значит, следует отложить процедуру ее списания до выяснения всех обстоятельств.

Кроме того, следует иметь в виду, что для отдельных категорий кредиторов пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особые правила отнесения дебиторской задолженности к категории сомнительных долгов. В частности, к их числу принадлежат такие категории юридических лиц, как банковские учреждения, страховые организации, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет и другой вид просроченной задолженности, которая еще более сложна в получении, нежели сомнительный долг.

В частности, речь идет о так называемых безнадежных задолженностях, основные характеристики которых зафиксированы в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом для отнесения к категории безнадежных задолженностей, которые часто приходится списывать, указанный нормативно-правовой акт предусматривает несколько ключевых оснований:

• долговые обязательства, в отношении которых пропущен срок исковой давности, предусмотренный действующим законодательством. Пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что общий срок исковой давности составляет три года;
• долговые обязательства, субъектом исполнения которых является ликвидированная или обанкротившаяся организация;
• долговые обязательства, в отношении которых уже было возбуждено исполнительное производство, однако, осуществив все предусмотренные законом действия, ответственный за его ведение судебный пристав вынес решение о прекращении производства в связи с невозможностью взыскания такого долга. При этом такое решение может быть вынесено судебным приставом по причине невозможности выяснить, где находится должник, либо по причине отсутствия у него собственности и денежных средств, которые могут быть использованы в целях погашения долгового обязательства.

Если долг относится к категории безнадежных, кредитору придется осуществить списание просроченной задолженности.

Источник: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/prosrochennaya.html

Списание дебиторской задолженности: особенности и порядок списания в налогом и бухгалтерском учете

Любая компания по законодательству Российской Федерации обязана прослеживать дебиторскую задолженность, а именно смотреть, чтобы вовремя проводились платежки. В случае появления долга, компания должна работать с нею, прилагая все усилия. Если долг нельзя вернуть, его нужно списать в бухгалтерии и произвести запись в налоговой.

В свою очередь списание дебиторской задолженности это разновидность операции, с которой часто приходится сталкиваться сотрудникам многих организаций. Дебиторский долг это разновидность актива, обусловленная как долг граждан фирмы, который появляется из-за сбыта продукции в долг. В учете бухгалтера под такого рода долга подразумевают имущественные права.

Долг разрешается списывать при истекшем сроке исковой давности или при ликвидации должника

Списать такое обременение не так просто как кажется на первый взгляд, на это нужны определённые основания. Кодекс налоговой инспекции гласит, что задолженность нужно относить к нереализованным расходам.

Какую задолженность можно списывать?

Если же погашение займа нереально по каким-то причинам, долговое обязательство получает статус – безнадежное. К данному виду долга также относятся, те, у которых срок воздействия признается истекшим, и уже нет возможности подать иск. В эту категорию входят те долги, что нельзя взыскать из-за прекращения работы компании.

Положение No34 от 29.09.98 г по ведению бухгалтерии гласит, тот долг, у которого окончился срок подачи иска, нужно списать, опираясь на итоги инвентаризации. Разъяснение нужно подавать в письменном виде с приказом от начальства.

Безнадежная задолженность, что это такое и как ее признают

Дебиторская задолженность возникает при наличии соглашения с контрагентами, когда период замены владельца товара, предоставление услуг абсолютно не совпадает с временным периодом их оплаты. В связи с этим существует список документов, которые подтверждают факт появления долга – соглашение, акт произведенных работ, график выплаты задолженности.

К этому типу причисляют также долг, по которому все обязательства окончены из-за невозможности их выполнения. Сомнительной называется задолженность фирмой, которая не была погашена вовремя. Нормальная задолженность это та, по которой еще не наступил срок оплаты.

Как происходит списание дебиторской задолженности в 1С, смотрите в этом видео:

Если потребитель не может в срок оплатить взятую в кредит продукцию, то дебит переходит в стадию сомнительного долга, а если оплаты товара не приходило более трех лет после отгрузки продукции, то эту задолженность реально обозначить как безнадежную и списать в бухгалтерии и налоговой. Срок списания — три года и определяется на основании  196 статьи  ГК РФ.

Исходя из всего вышесказанного, можно выделить критерии, по которым может быть списан безнадежный дебит:

1. Окончание времени исковой давности.
2. Ликвидация фирмы.
3. Невозможность исполнить в должной мере свои обязательства.

Чтобы разобраться в тонкостях этого процесса необходимо его рассмотреть более подробно.

Как происходит списание дебиторского долга

Время исковой давности отчисляется по окончанию сроков выполнения обязанностей по договору или с того периода, когда кредитор может предъявлять требования к должнику к исполнению его обязательств.

Невозможность исполнить обязанности перед кредитором устанавливается в таких обстоятельствах:

• ликвидация на юридическом уровне заимодавца. В соответствии со статьей No49 российского законодательства, права фирмы заканчиваются со времени появления пометки об ее выписки из единого государственного реестра юристов;
• при присутствии официального решения от государственной организации.

Какие нужно собрать документы, чтобы оформить списание долга

В этом приказе должна, предоставлена информация о размере долга, по какой причине он стал безнадежным, дата проверки и непосредственно описание всей ситуации.

Приказ о списание дебиторской задолженности.

Налоговая организация, как правило, очень тщательно проверяет такого рода долги. Поэтому, рекомендовано при подаче акта описи имущества, приложить следующие документы: накладные, различные договора, акты всех сверок, а также акты предоставления услуг.

Как занести дебиторскую задолженность в бух учет

Порядок списания долга в бух учете компании зависит в первую очередь от того, существует ли резервный счет по сомнительным долгам. Если он у компании имеется, то в бух учете производится такая запись: Дт 63  – списание долга за счет существующего резерва.

Если сумма намного больше резервного счета, то эту разницу перечисляют на счет других расходов: Дт 91.

Если у организации нет резерва, то составляется такая проводка:

Дт 91. Кт 62 – произведено списание невозможных к получению средств в расходы;

Дт 007 – списанная ранее сумма учтена в баланс.

Как происходит списание долга в налоговом учете

Списать нереальный к получению дебит в расходы могут фирмы, ведущие подсчет налога на прибыль с помощью начисления. Претендовать на списание долга не имеют право плательщики ЕНВД, индивидуальные предприниматели, а также те кто использует упрощенную систему налогообложения.

В том случае, если НДС был не уплачен, а долг нужно списать, можно взять некую сумму задолженности и оплатить НДС, перечислив эти деньги в данную службу.

Как списать задолженность НДС

При списании, сумму долга, включая НДС, отражают в нереализованных расходах. Налоговое законодательство  не требует при списании такого долга учитывать отдельно задолженность по НДС. На примере, суть такого дела можно отразить так: поставщик отгрузил товар покупателю, а он вовремя не смог перечислить требуемую сумму.

Что такое безнадежная дебиторская задолженность, узнаете из этого видео:

В бухгалтерском учете учитывается вся расходная сумма, включая НДС. Так как во время отгрузки товара налог был перечислен поставщику, поэтому дополнительных расходов по НДС в данном случае не возникает.

Заключение

Процедура списания дебит долга абсолютно не сложная, но при этом она строго регламентирована. При нарушении этих правил могут появиться претензии со стороны налоговых инспекторов, которые произведут до начисление налога на прибыль компании или выпишут крупный штраф.

Если у человека нет представления, как правильно оформить данную процедуру, можно обратиться к квалифицированным людям, которые за определённую сумму денег помогут решить этот вопрос в кратчайшие сроки.

Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html