Доход по усн при генподряде — вся сумма по договору — все о налогах

Генподрядчикам: расчеты, опасные для УСН

Договору строительного подряда посвящен параграф 3 главы 37 ГК РФ. Смысл договора состоит в том, что одна организация (подрядчик) обязуется возвести по заданию другой (заказчика) объект или выполнить иные строительные работы, а заказчик — обеспечить подрядчику нормальные условия, принять объект и оплатить результат (ст. 740 ГК РФ).

Как было указано, нас интересует случай, когда на упрощенной системе находится подрядчик. Если комплекс работ он полностью берет на себя, с учетом доходов вопросов не возникает: все деньги, полученные от заказчика, бухгалтер отражает на дату поступления на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сложности начинаются, если привлечь субподрядчика.

Какие возникают проблемы..

Мы не станем вдаваться в подробности деловых взаимоотношений и их оформления, а посмотрим на все с точки зрения налогового учета. Прежде всего проанализируем, что может обеспокоить бухгалтера, если его организация прибегнет к сторонней помощи.

Это напрямую касается генеральных подрядчиков, сооружающих дорогостоящие проекты. Вспомним, что согласно пункту 4 статьи 346.

13 НК РФ налогоплательщик на упрощенной системе, чьи доходы с начала года превысили 20 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, должен перейти на общий режим.

Причем работать на общем режиме ему придется уже с первого дня квартала, в котором доходы оказались выше допустимого уровня.

Конечно, ограничение распространяется на всех, кто применяет упрощенную систему, но для генеральных подрядчиков оно имеет особое значение: их доходами становятся все суммы, перечисленные заказчиком. А это плата за работы, выполненные и самой организацией, и субподрядчиком.

Такой вывод вытекает из статьи 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), согласно которой при упрощенной системе, как и при общей, доходы от реализации складываются из всех поступлений за товары, работы или услуги.

Доходы, не облагаемые ни в том, ни в другом случае, указаны в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Среди них «транзитные» суммы, перечисляемые за услуги субподрядчика, не упомянуты. Таким образом, при стоимости строительных работ больше 30,76 млн. руб.

генеральный подрядчик может потерять право на «упрощенку», даже если значительную часть выручки перечисляет субподрядчику.

000 «Строймонтаж» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В феврале 2009 года общество подписало договор на строительные работы в качестве генерального подрядчика. Общая стоимость договора — 32 млн. руб., из них 18 млн. руб. должен освоить субподрядчик.

В соответствии с условиями половину всей суммы заказчик перечисляет в мае, половину — после завершения работ в октябре. Тогда же, в октябре, генподрядчик должен рассчитаться с партнером.

Каким будет учет ООО «Строймонтаж», если все условия договора стороны выполнят в срок?

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ, получив деньги от заказчика, в мае 2009 года общество должно будет отразить доходы в сумме 16 000 000 руб. (32 000 000 руб. x 50%), а в октябре увеличить еще на 16 000 0000 руб. (32 000 000 руб. — 16 000 000 руб.).

Даже если других поступлений не будет, доходы превысят 30,76 млн. руб. и с N квартала (с 1 октября) придется перейти на общий режим и стать плательщиком НДС, ЕСН, а также налога на прибыль и имущество.

Стоимость услуг субподрядчика общество сможет учесть в расходах и уменьшить на них уже базу по налогу на прибыль.

Налог с чужих доходов

Если при объекте налогообложения доходы минус расходы невыгодными  окажутся  только  работы  стоимостью  больше 30,76 млн. руб., то при объекте налогообложения доходы генподрядчик останется внакладе в любом случае.

Все суммы, полученные от заказчика, придется включать в налоговую базу, тогда как списать в расходы стоимость услуг партнера нельзя — к учету принимаются одни доходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Выходит, налогом по ставке 6% (п. 1 ст. 346.

20 НК РФ) будут облагаться как собственные доходы (то есть стоимость работ, выполненных самим генподрядчиком), так и причитающиеся субподрядчику.

ЗАО «СМУ-28» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Общество заключило договор строительного подряда на сумму 5 800 000 руб. Часть работ выполнил субподрядчик, их стоимость составила 2 600 000 руб. Что нужно отразить в налоговом учете ЗАО «СМУ-28»?

На дату оплаты работ следует включить в доходы всю сумму, перечисленную заказчиком на расчетный счет ЗАО «СМУ-28», — 5 800 000 руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Налог составит 348 000 руб. (5 800 000 руб. x 6%). Так как объектом налогообложения общества являются доходы, снизить налоговую базу на стоимость услуг субподрядчика (3 900 000 руб.) не удастся.

…и как их избежать

Приведем несколько способов, но предупреждаем: предлагаемые меры имеют превентивный характер и должны приниматься заранее, перед тем, как приступать к заключению договора.

Получить оплату в разные налоговые периоды

Чтобы не превысить норму на доходы, так сделать проще всего. Но, к сожалению, не всегда возможно. Напомним, для контроля берутся доходы за весь налоговый период, то есть полученные с 1 января. Поэтому, если заказчик рассчитается не сразу, а в два этапа — в конце одного года и в начале следующего, генеральный подрядчик меньше рискует вынужденно оказаться на общем режиме.

Изменим условия договора так, чтобы ООО «Строймонтаж» (см. пример 1) по-прежнему могло применять упрощенную систему.

Максимальные доходы, при которых можно применять упрощенную систему в 2009 году, составляют 30,76 млн. руб.

Если в этом году других поступлений, кроме платы по договору, у общества не предвидится, в условиях этого договора следует записать, чтобы до 31 декабря заказчик перечислил не больше приведенной суммы. Допустим, в мае заплатил бы 16 000 000 руб.

(как и было указано), в октябре — 14 500 000 руб., а 1 500 000 руб. (32 000 000 руб. -16 000 000 руб. — 14 500 000 руб.) —уже в январе 2010 года.

Заметим, что подобное решение может не одобрить руководство. Позволив заказчику отложить оплату, организация замедляет свой финансовый оборот и рискует столкнуться с нехваткой свободных средств.

Выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы

Этот способ рекомендуем всем, особенно если работы, поручаемые субподрядчикам, дороги. При объекте налогообложения доходы минус расходы налоговую базу можно снизить на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Их состав определяется в соответствии со статьей 254 НК РФ, в подпункте 6 пункта 1 которой указаны затраты на производственные услуги сторонних организаций. Значит, стоимость работ, выполненных субподрядчиком, можно будет списать в расходы.

Фактически это означает, что налог придется уплачивать только со своих доходов.

Напомним, что «упрощенцы» вправе менять объект налогообложения ежегодно с начала налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как выглядел бы налоговый учет ЗАО «СМУ-28» (см. пример 2), если бы применялась УСН с объектом доходы минус расходы?

В любом случае в налоговую базу полагается включать всю сумму, полученную от заказчика. Для ЗАО «СМУ-28» это 5 800 000 руб. При объекте налогообложения доходы минус расходы стоимость услуг субподрядчика, равную 3 600 000 руб.

, после подписания акта и оплаты заказчиком можно было бы отразить в расходах. Тогда бы налоговая база общества составила 1 900 000 руб. (5 800 000 руб. — 3 900 000 руб.), а налог по максимальной ставке 15% — 285 000 руб. (1 900 000 руб.

x 15%).

Как и ожидалось, при объекте налогообложения доходы минус расходы в бюджет будет перечислено меньше (285 000 руб. < < 348 000 руб.). Если же в регионе, в котором расположена организация, на ее деятельность введены дифференцированные ставки (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), налог окажется еще ниже.

Выступить в роли посредника

Мы вскользь упомянули, что при упрощенной системе (как и при общей) не учитываются доходы, приведенные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Сейчас для нас важен подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

В нем указаны деньги или имущество, которое получает комиссионер, агент или другой поверенный по договору, оформляемому при посредничестве (комиссии, агентскому или иного типа). Из этого следует, что генподрядчику выгоднее заключать с заказчиками не один, а два договора.

Первый — строительного подряда, но не на все работы, а только на производимые им самим; второй — агентский по поиску исполнителя тех операций, которые бы передали субподрядчику.

Вместо агентского договора можно оформить договор поручения, но лучше агентский: по договору поручения поверенный вправе вести дела только от имени доверителя (п. 1 ст. 971 ГК РФ), тогда как агент действует либо от своего имени, либо от имени принципала, но всегда за счет последнего (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Если агент заключит договор с исполнителем (у нас — с субподрядчиком) от своего имени, то все деньги от заказчика поступят на его расчетный счет.

Но даже тогда облагаемым доходом генподрядчика окажется только плата за работы по договору подряда и агентское вознаграждение.

Как бы то ни было, это намного меньше, чем полная стоимость строительства, и, возможно, в итоге удастся уложиться в норму на доходы.

Определим учитываемые доходы ООО «Строймонтаж» (см. пример 1), если оно заключит договор подряда на сумму 14 млн. руб. и агентский на поиск организации, которая занялась бы остальными работами, за 3% их стоимости.

Сумму, полученную по договору строительного подряда, — 14 000 000 руб. полностью включим в облагаемые доходы. По агентскому договору доход составит только вознаграждение. Если стоимость работ сторонней организации — 18 000 000 руб.

, агент получит 540 000 руб. (18 000 000 руб. x 3%). Таким образом, доходы ООО «Строймонтаж» окажутся равными 14 540 000 руб. (14 000 000 руб. + 540 000 руб.) и лимит, установленный при упрощенной системе (п. 4 ст. 346.

13 НК РФ), будет выдержан.

Источник: https://www.26-2.ru/art/179594-qearh-15-m10-genpodryadchikam-raschety-opasnye-dlya-usn

Порядок применения УСН в строительстве

В последнее время все чаще небольшие строительные организации обращаются к упрощенной системе налогообложения.

ТАТЬЯНА ИВЧЕНКО, налоговый консультант, генеральный директор ООО «Аудит-Эксперт»

Рассмотрим применение «упрощенки» у заказчиков-застройщиков и генподрядчиков с подрядчиками а также варианты налогообложения в зависимости от выбранной базы налогообложения  — «доходы» или «доходы минус расходы».

Общие вопросы применения УСН строителями

В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете от 21.11.

96 №129-ФЗ, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, но должны вести учет основных средств и нематериальных активов согласно требованиям законодательства РФ о бухгалтерском учете.

При этом строительные организации обязаны вести бухгалтерский учет, если они совмещают  УСН с ЕНВД или собираются выплачивать своим учредителям дивиденды.

Исходя из требования п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Согласно подп. 3 п. 2 ст.

170 НК РФ суммы НДС, предъявленные субподрядчиками, организация не имеет права принять к вычету и включает в стоимость работ, выполненных субподрядчиками, что может отражаться в бухгалтерском учете записью Дт20 и Кт19.

Понятно, что подрядчик не обязан начислять НДС со стоимости выполненных работ.

Также подрядчику не придется выставлять своим заказчикам счета-фактуры, так как в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена только на плательщиков НДС.

Но, в соответствии с нормой подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае, если организация, перешедшая на УСН, выпишет заказчику счет-фактуру и выделит в нем НДС, то ей придется представить декларацию по НДС за этот налоговый период.

Тогда, по данной декларации она должна уплатить в бюджет налог, выделенный в счете-фактуре. Эту позицию поддержал и ВАС РФ. НДС по материальным ресурсам, которые использованы при выполнении строительных работ, организация не сможет предъявить к вычету из бюджета, так как не является плательщиком налога.

Читайте также:  Порядок списания дебиторской задолженности - все о налогах

Одновременно, как разъяснил Минфин РФ в своем Письме от 14.04.08 №03-11-02/46, ст. 249 и 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в порядке, установленном подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, выставляющие покупателя м товаров (работ, услуг) и имущественных прав счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, доходы от реализации должны учитывать с учетом сумм налога на добавленную стоимость, полученного от покупателей.

Налоговые проблемы у генподрядчика

Обычно генподрядчик берет на себя ответственность за своевременное и качественное выполнение всего комплекса строительных работ, порученных подрядчикам, их координацию (например, подготовку и оборудование стройплощадки, снабжение необходимым оборудованием, подсоединение к инженерным коммуникациям, контроль над технологическим процессом строительства и соблюдением техники безопасности на стройплощадке и многими другими процессами). Эти так называемые генуслуги являются возмездными, их должны оплатить субподрядчики. Цена генуслуг может формироваться любым способом, но обычно она определяется в процентах от сметной стоимости. Таким образом, доходы у генподрядчика в основном поступают из двух источников: от субподрядчиков и от заказчика. Обычно стоимость генуслуг удерживают из вознаграждения субподрядчика и признают доход в день, когда подписывают акт о взаимозачете. Часто у генподрядчиков на «упрощенке» возникает следующий вопрос (особенно при объекте налогообложения «доходы»): целиком ди включать в доходы денежные средства, полученные от заказчика, — ведь большая часть отдается субподрядчикам? В этой ситуации ответ однозначный — необходимо учесть весь доход. Этот вид договора ГК РФ не приравнивает к посредническому договору, при котором большая часть денежных средств является собственностью принципала (комитента, доверителя), а генподрядчик — не агент (комиссионер, поверенный). Эти же выводы содержатся в Письме Минфина РФ от 13.01.05 №03-03-02-04/1-5, с ними согласны и налоговые органы.

В ситуации, когда субподрядчик перешел на УСН, а подрядчик применяет общую систему налогообложения, необходимо обратить внимание на то, что в этом случае, принимая работы от субподрядчика, генподрядчик не может предъявить к вычету НДС из бюджета по данным работам, так как субподрядчик не должен выставлять ему счет-фактуру.

Генподрядчику необходимо начислить НДС на всю стоимость работ, выполненных для заказчика по договору. В случае, если подрядчик нанимает для выполнения каких-то работ субподрядчика, то во взаимоотношения заказчика с генподрядчиком субподрядчик, как правило, не вступает (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

По договору подряда именно подрядчик несет полную ответственность за выполненные работы перед заказчиком, и неважно, что часть строительных работ была выполнена силами сторонних организаций, заказчик может об этом даже не знать, т. к. в соответствии с ст.

703 и 706 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

Таким образом, если подрядчик использует общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСН, то налогообложение и оформление счетов-фактур будет производиться следующим образом.

https://www.youtube.com/watch?v=el8rwFKdMW4

Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. При этом субподрядчик не выставляет подрядчику счет-фактуру, т. к. не является плательщиком НДС. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются у него на счете 20 «Основное производство».

Выполнив все работы по договору, подрядчик сдает их заказчику. При этом он выписывает заказчику счет-фактуру на всю сумму по выполненному договору, регистрирует его в книге продаж и отражает соответствующую сумму НДС в налоговой декларации для уплаты ее в бюджет.

Заказчик отражает стоимость выполненных работ на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Получив от подрядчика счет-фактуру и акт сдачи-приемки выполненных работ, заказчик примет сумму НДС к вычету (конечно, если он является плательщиком НДС).

Налоговая база, облагаемая по ставке 15%

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).

При этом, в соответствии с подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.

17 НК РФ, расходы на оплату работ, выполненных субподрядными организациями, признаются налогоплательщиком, применяющим УСН, на дату погашения задолженности перед субподрядчиками в составе материальных расходов. В том же порядке, на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ, признаются в составе расходов и суммы НДС, предъявленные субподрядными организациями. Для «упрощенцев» есть еще одно условие: затраты должны быть указаны в ст. 346.16 НК РФ.

Генподрядчик вправе относить к материальным расходам и, следовательно, уменьшать базу по единому налогу на стоимость услуг субподрядных организаций (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Естественно, это важно лишь при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Атак как в доходы включается все полученное от заказчика, генподрядчику, который большую часть работ передает субподрядчикам, другой объект налогообложения, как правило, невыгоден.

В обычные затраты субподрядчика входит оплата генуслуг, и субподрядчику придется принимать решение включать или не включать их в налоговые расходы.

В связи с обязанностью генподрядчика контролировать ход строительства и отвечать за техническое обслуживание можно утверждать, что эти суммы вполне соответствуют материальным затратам на услуги сторонних организаций производственного характера, указанным в подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Но вопрос этот не прописан однозначно в главе 26.2 и может вызвать споры с налоговыми органами при проверке. Таких спорных вопросов при применении ставки 15% в строительстве немало.

Источник: http://digest.wizardsoft.ru/consultation/consult-financial/poryadok-primeneniya-usn-v-stroitelstve

Доходы при упрощенной системе налогообложения

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения.

Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:

— выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;

— внереализационные доходы.

Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в Книге учета доходов и расходов.

Заметьте: при определении объекта налогообложения «упрощенным» налогом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

На какую дату признаются доходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения? В соответствии с п. 1 ст. 346.

17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна учитывать доходы в момент поступления денежных средств от клиентов.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Дело в том, что упрощенная система налогообложения предусматривает кассовый метод признания доходов и расходов. То есть все деньги, которые поступили в кассу или на расчетный счет, признаются доходами на дату получения. Расход же возникает только после фактической оплаты затрат.

При этом Налоговый кодекс РФ не приравнивает кассовый метод при «упрощенке» к кассовому методу определения доходов и расходов для расчета налога на прибыль. Это связано с тем, что в ст. 346.17 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ, посвященной определению момента признания доходов и расходов, нет прямой ссылки на ст. 273 гл. 25 Кодекса.

Именно она устанавливает порядок признания доходов и расходов по налогу на прибыль при кассовом методе. Поэтому применять правила ст. 273 Налогового кодекса РФ при работе на упрощенной системе налогообложения нельзя.

В какой же момент нужно включать в налоговую базу по «упрощенному» налогу доходы? Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Доходы от реализации

Глава 26.

2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.

249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ. А при определении объекта налогообложения организациями не учитывать доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ.

В тех случаях, когда в ст. ст. 249 и 250 имеются ссылки на другие статьи гл. 25 Налогового кодекса РФ, они применяются, если не противоречат другим положениям гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми агентами в соответствии со ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 настоящего Налогового кодекса РФ.

Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, в том случае, если российская организация выплачивает дивиденды организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, и при этом как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет с указанных сумм налог на прибыль организаций, организация — получатель дивидендов не учитывает данные денежные суммы в качестве доходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу.

Доходы, полученные по договору мены

Источник: http://www.pnalog.ru/material/dohody-pri-uproshennoy-sisteme-nalogooblozheniya

Как ИП и ООО уменьшить налог при УСН с объектом налогообложения «Доходы»

В этой статье Вы узнаете:

  • о налоговых вычетах на УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
  • правила уменьшения УСН с объектом налогообложения «Доходы» для организаций;
  • правила уменьшения единого налога с объектом налогообложения «Доходы» для коммерсантов с сотрудникам и без.

По общему правилу плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», не уменьшают налогооблагаемую базу на расходы. Это следует из самой логики расчета налога — учитываются только доходы.

Однако, автором статьи не напрасно был сделан акцент именно на расчете самой налогооблагаемой базы. Ее на расходы уменьшать нельзя.

А вот сам налог, рассчитанный по итогам отчетного (налогового) периода, может быть уменьшен.

Читайте также:  Пример заполнения рсв за 1 квартал 2018 года - все о налогах

«Налоговые вычеты» или суммы, уменьшающие УСН

Итак, пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы:

  • суммы страховых взносов, уплаченных в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог;
  • суммы расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. По общему правилу, за счет средств работодателя оплачивается первые три дня болезни сотрудника;
  • суммы взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их заболевания. Этот вид расходов уменьшает УСН если:
    1. у страховых организаций, с которыми заключены договора, действуют лицензии;
    2. предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности.

Так же как при расчете единого налога на вмененный доходы, указанные расходы могут уменьшать УСН не более чем на 50 процентов. Если размер налоговых вычетов превышает пороговое значение, то сумма вычета ограничивается ровно половиной суммы начисленного налога за отчетный (налоговый период).

Для предпринимателей, работающих без наемных сотрудников свои правила. Об этом ниже.

Уменьшение УСН организациями (ООО)

Организации на УСН, которые рассчитывают и уплачивают единый налог с доходов, вправе уменьшать сумму налога (авансов по нему) на сумму уплаченных страховых взносов.

То есть налог (аванс) можно уменьшать на все те суммы взносов, которые организация перечислила в течение периода, за который она рассчитывает налог или авансовый платеж.

Например, при расчете авансового платежа за девять месяцев 2017 года можно принять к вычету суммы, уплаченные в период в период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.

Тот факт, что часть вносов может быть уплачено за 2016 год в текущем году значения не имеет.

Отсюда следует вывод о том, что это правило может быть применимо даже в том случае, если организация сменила объекта налогообложения с прошлогоднего «Доходы за вычетом расходов» на «Доходы» для текущего периода.

Кстати, представители финансового ведомства не против того, чтобы организация уменьшала единый налог на сумму доначисленных по итогам проверки страховых взносов. Главное, чтобы эти суммы доначисления были перечислены в периоде, за который уменьшается налог.

А вот пени и штрафы учесть в уменьшение налога нельзя.

    • взносы на обязательное пенсионное (медицинское) социальное страхование и страхование от несчастных случаев — 80 000 руб.;
    • больничные пособия за счет средств работодателя — 6 800 руб.

Уменьшение УСН коммерсантами (ИП) с наемным персоналом

Коммерсанты-работодатели уменьшают УСН:

  • на взносы, уплаченные за сотрудников;
  • на взносы, уплаченные «за себя» .

В любом случае общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога. Перенести неиспользованный остаток сумм на следующий налоговый период коммерсант не может.

Кстати, у предпринимателей с персоналом бывают неоднозначные ситуации. Например, все сотрудницы ИП — женщины находятся в отпуске по уходу за ребенком. В этом случае учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников.

Однако, если сотрудница ушла в отпуск по уходу за ребенком в году, за который рассчитывается налог, то придется применять ограничение в 50 процентов.

Уменьшение УСН коммерсантами (ИП) без сотрудников

Предприниматели, работающие в одиночку уменьшают единый налог на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-ти процентное ограничение тут не действует.

А если все сотрудники ИП были уволены в середине года? В этом случае применяется 50-ти процентное ограничение от начисленной суммы единого налога.

Ведь то, что сотрудники отработали не полный год, никакого значения не имеет. Это связано с тем, что налоговый период по единому налогу на УСН — календарный год. Налоговую базу по УСН рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Поэтому величину расходов, которые уменьшают налог коммерсант сможет определить только по окончании года. А значит необходимо применять ограничение.

Уменьшение УСН при снятии с учета предпринимателя

Финансовое ведомство указывает, что если бизнесмен прекращает деятельность и снимает с себя статус предпринимателя, то единый налог можно уменьшить только на те взносы и выплаты, которые коммерсант заплатил до даты исключения из ЕГРИП.

Например, если предприниматель снялся с учета в марте, а взносы заплатил в апреле, то учесть их при расчете единого налога нельзя.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-ip-i-ooo-umenshit-nalog-pri-usn-s-obektom-nalogooblozheniya-dohody.html

Расчёт налога УСН 6% в 2018 году | Пример расчета налога УСН 6% для ООО и ИП — Контур.Бухгалтерия

Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или ораганизация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке:

  • Для ИП — до 30 апреля.
  • Для ООО — до 31 марта.

Санкции за неуплату авансов и налога

Что будет, если руководитель бизнеса проигнорирует ежеквартальную “предоплату налога” и уплатит всю сумму по завершении календарного года? При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20% от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог, до того как чиновники обнаружили неуплату, то будут начислены только пени.

Расчет налога УСН 6%

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход * 6%

Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН “Доходы” от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период.

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

  • ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
  • ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6%, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года.

Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период.

Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды. 

Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором налога УСН и рассчитайте сумму платежа. Он подходит для ИП с работниками, ИП без работников и ООО. Калькулятор учитывает страховые взносы и торговый сбор, если вы его платите.

Аккуратный учет доходов позволит организации или ИП на УСН 6% правильно рассчитать суммы авансовых платежей по налогу и сумму налога за календарный год. Если вы не хотите рассчитывать сами, обратитесь к профессиональному бухгалтеру.

Найти бухгалтера

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/317

Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).<\p>

Всегда ли уточненка спасает от штрафа?

Даже если уточненная декларация сдана уже после того, как налоговики прислали требование о представлении пояснений к первоначальной отчетности, штрафа не будет.

<\p>

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ...

><\p>

Главная → Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.

Вопросы

1. Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?

а) В полном размере.

б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.

2. В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств. Должна ли она признать в доходах полученную сумму?

а) Да, если контрагент не выполнит свои обязательства и задаток останется у получателя.

б) Нет, задаток не признается доходом при УСНО.

в) Да, в любом случае.

3. Как учитываются поступления по посредническим договорам при расчете налоговой базы, если предположить, что, кроме вознаграждения, дополнительной выгоды посредник не получает?

а) В доходах нужно учесть и суммы возмещения затрат посредника, и его вознаграждение.

б) В доходах нужно учесть только вознаграждение посредника.

4. Должен ли упрощенец (организация или предприниматель) при расчете налоговой базы включать в доходы материальную выгоду по договору беспроцентного займа?

а) Должен только предприниматель.

б) Не должны ни предприниматель, ни организация.

5. Участник передал имущество обществу, применяющему УСНО, в целях увеличения чистых активов общества. Следует ли стоимость имущества учесть в доходах?

а) Да, если доля передающей стороны составляет менее 50% уставного капитала общества.

б) Нет, независимо от доли участника.

6. Упрощенец получил дивиденды. Являются ли они доходом при расчете налога при УСНО?

а) Да.

б) Нет, если налоговый агент удержал с них налог и перечислил его в бюджет.

в) Нет.

7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?

а) Да.

б) Нет.

8. Нужно ли включать в налогооблагаемую базу денежные суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет банком, и ошибочные поступления от контрагентов?

а) Да.

б) Нет, если они возвращаются отправителю.

9. Признаются ли доходом личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные в кассу или на расчетный счет?

а) Да.

б) Нет.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а)

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2015/17/2014-postuplenija_vigodi_usno_dokhod_net.html

Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2018 году

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

— УСН «доходы» по ставке 6 %

— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

  • Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
  • Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).
  • Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
  • Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившиеадвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
  • Организации-участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  • Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.(Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Иностранные организации.
  • Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
  • Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельнаясумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Читайте также:  С усн на осн в 2018 году: подбиваем прошлогодние расходы - все о налогах

Отдельное условие для уже работающей организации:

Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации.

Если в течении этого срока не удосужитесь подать уведомление о переходе на УСН, тогда автоматически будете поставлены на общий режим налогообложения (ОРН или ОСНО).

2) При переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

На этом виде УСН нужно учитывать пару ключевых факторов:

1) Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

  • Учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР).
  • А подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг , заключённые договоры и др.
  • При этом не все расходы могут быть учтены. А какие именно и в каком порядке, смотрите здесь «Перечень расходов, учитываемых при УСН».

2) Региональная ставка.

  • В зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов.
  • Ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции. Либо посмотрите здесь «Дифференцированные налоговые ставки УСН (доходы минус расходы)». Тут всегда актуальная информация на эту тему по всем субъектам РФ.
  • Склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Образец расчёта налога для УСН «доходы и для УСН (доходы — расходы)

Например, возьмём ИП, у которого:

Доходы — 600 000 руб. Расходы — 350 000 руб. (сюда уже включены все страховые взносы)

Региональная ставка: 10 %. Фиксированные страховые взносы: 20 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=Rh1T7EeJIns

Взносы в ПФР + 1 % с дохода свыше 300 000 руб.: 3 000 руб. Рассмотрим 3 ситуации:

1) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % без работников:

  • Налог = 600 000 руб. * 6 % = 36 000 руб.
  • Раз ИП без работников, то налог уменьшаем полностью на всю сумму страховых взносов:
  • 36 000 руб. — (20 000 руб. + 3 000 руб.) = 13 000 руб.

2) Предприниматель на УСН «доходы» 6 % с работниками:

  • Налог = 36 000 руб.
  • Так как есть работники, то налог можем уменьшить не более, чем на 50 %:
  • 36 000 руб. * 50 % = 18 000 руб. — это максимум, на сколько мы можем уменьшить налог.
  • Сумма страховых взносов у нас 23 000 руб. > 18 000 руб., поэтому к оплате 18 000 руб.

3) Предприниматель на УСН «доходы минус расходы».

  • Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Но сумму этих взносов можно включить в расходы, что мы и сделали по условию примера.
  • Налог = (600 000 руб. — 350 000 руб.) * 10 % = 25 000 руб.
  • Итог: с данными условиями УСН «доходы» без работников оказалась самым выгодным выбором.

Как уменьшить налог УСН

Хорошая новость в том, ваш налог УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов:

1) Если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов.

2) Если УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем

на 50 %, на сумму  страховых платежей «за себя» и за своих работников.

3) УСН «доходы минус расходы». Сам налог уменьшить на сумму страховых взносов нельзя. Однако сумму этих взносов можно включить в расходы. В таком случае, расходы будут выглядеть, например, так: аренда 30 000 руб., закуп офисной техники 50 000 руб., з/п 50 000 руб., обязательные страховые взносы 20 000 руб. и т.д.

Можно ли уменьшить налог УСН на доход 1% свыше 300000 в ПФР

Да, можно. Такое право налогоплательщики приобрели в конце 2015 года. Минфин РФ в своём письме № 03-11-09/71357 от 07 декабря 2015 признал сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1% от доходов свыше 300 тыс. руб., — ФИКСИРОВАННОЙ СУММОЙ. А это значит, что теперь на законных основаниях можно принять к вычету данный вид страхового взноса в ПФР.

Что касается сроков применения вычета, то тут всё стандартно, но больше всё же зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 руб., то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.

Напомним, что ранее Письмо Минфина РФ № 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г., которое уже отозвано, содержало совсем противоположную позицию по данному вопросу.

Отчётность и уплата налога УСН

ОТЧЁТНОСТЬ НА УСН

1) Декларация ИП (См. способы подачи) сдаётся один раз в год: в четвёртом квартале — не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим годом (налоговым периодом). Декларация организации (юр. лицо) — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.

При закрытии ИП декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность.

2) Вы также обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов (КуДиР). С 2013 года заверять книгу в налоговой не нужно. Но прошитая и пронумерованная книга у вас должна быть в любом случае. Хотя если вы сдаёте нулевую отчётность, во многих регионах её не требуют.


УПЛАТА НАЛОГА УСН

Налог уплачивается 4 раза в год — 3 авансовых платежа и годовой: квартал — полугодие — 9 месяцев — год

Уплата за первые три квартала должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а уплата за четвёртый квартал отчётного года — не позднее 30 апреля следующего года, то есть представленные ниже даты — это крайний срок уплаты:

  • 25 апреля — за 1 квартал
  • 25 июля — за 2 квартал
  • 25 октября — за 3 квартал
  • 30 апреля следующего года — за год (четвёртый квартал)

Если вам не хочется заниматься постоянным высчитыванием налога, тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи в ФНС.

Минимальный налог и убытки

Минимальный налог — это налог, который уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

1) Действует для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» * 15%

2) Отменён для ИП на налоговых каникулах (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

3) Вычисляется как 1 % от всех доходов

Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/uproshhyonnaya-sistema-nalogooblozheniya-usn

Похоже, ИФНС пересматривают ожидания по налогам от фирм на УСН-15

Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, минимальный объем налоговых платежей зафиксирован в Налоговом кодексе.
Те, кто работает на УСН-6, должны отдавать в казну не менее 3% от выручки компании.

Налоги с фирмы на УСН-15 должны быть не менее 1% от выручки (при этом многие, чтобы не привлекать внимания налоговой, стараются платить в районе 1,5%).

К сожалению, в последнее время мы сталкиваемся с ситуацией, когда налоговые органы требуют, чтобы налоговая нагрузка у «пятнашек» была на том же уровне, что у «шестерок» – минимум 3% от выручки.

Итак, недавно очередной наш клиент – торговая компания на УСН-15% – оказался в поле зрения ИФНС. Его доля расходов составила более 80% от выручки.

И это не понравилось налоговикам, которые решили, что таким образом компания искусственно завышает расходы с целью снижения налоговой нагрузки (напомним, что на УСН-15 налог платится с разницы между доходами и расходами, т.

е. чем выше доля расходов, тем меньше сумма, с которой платится налог).

Какой же уровень расходов может быть на «пятнашке»? На практике доля расходов компаний на УСН-15% составляет до 90% от выручки. Именно при таких показателях налоговые платежи составляют безопасные 1,5% от выручки.

Пример расчета: Допустим, выручка компании — 100 000 руб. Она должна отдать в бюджет 1,5%, т.е. 1500 руб. 1 500 руб.= 15% от 10 000 руб. (т.е. разница между доходами и расходами, с которой платится налог, должна составлять не менее 10 000 руб.).

Таким образом, на расходы может приходиться 90 000 руб., т.е. 90% от суммы выручки.

Однако, как мы видим на практике, теперь даже доля расходов в 80%, похоже, вызывает подозрения у налоговых органов.

В ИФНС нам сказали, что хотят получить документы, обосновывающие расходы. В противном случае будут доначислены налоги. В приватной беседе нам пояснили, что теперь внутренний ориентир для инспекторов по уровню налоговой нагрузки – 3% от выручки (т.е. приемлемая доля расходов не должна превышать 80% от выручки).

Мы подготовили подробные письменные пояснения, где, в частности:

  • дали подробную расшифровку доходов и расходов со ссылками на статьи НК РФ
  • указали, что из-за снизившейся платежеспособности покупателей у компании не было возможности повысить отпускные цены, в силу чего валовая рентабельность составила всего 10%.

В целом же, подготовка пояснений для ИФНС – работа творческая. Что написать в «оправдание», зависит от сферы деятельности организации, структуры расходов и т. п. Например, для обоснования высоких расходов можно привести и такие аргументы:

  • из-за кризиса упали доходы или были расторгнуты договоры;
  • компания закупила основные средства с целью выхода на новый рынок;
  • жесткая конкуренция, заставляющая снижать цену;
  • некоторые должники не смогли вовремя рассчитаться с компанией, а значит, были потеряны доходы;
  • низкая рентабельность в целом по отрасли и т.п.

К счастью, наши доводы инспекторы признали убедительными, и клиента оставили в покое. Однако факт остается фактом: от УСН-15 теперь хотят больше налогов, чем раньше.

Требования отдельно взятой ИФНС или новая тенденция?

Мы связались с нашими филиалами в регионах и выяснили, что приведенный пример – не единичный случай. Требование придерживаться правила «доля расходов не более 80%» уже получили десятки компаний, стоящие на учете в разных ИФНС. А это, к сожалению, уже похоже на тренд.

Мы будем и дальше следить за развитием ситуации и информировать наших читателей о самых разных тревожных «звоночках».

Понятно, денег в бюджете нет, и к бизнесу будет все более пристальное внимание. При этом наша задача как профессиональной бухгалтерской компании – стоять на страже интересов наших клиентов и использовать все возможные законные методы для их защиты.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/pokhozhe-ifns-peresmatrivaiut-ozhidaniia-po-nalogam-ot-firm-na-usn-15-8000/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector