Программа лояльности… для НДФЛ (Егорова Н.)
Дата размещения статьи: 13.09.2016
Любая компания, работающая с физлицами, может реализовать собственную программу лояльности. Ее цель — как создать пул постоянных покупателей, так и заманить новых. Плюс ко всему подобные программы позволяют компаниям анализировать активность покупателей, выявлять спрос на определенные товары (работы, услуги) и «отсекать» невостребованные.
Выигрывают и покупатели: им при выполнении определенных условий начисляются либо баллы, которыми они могут оплатить часть покупки, либо предоставляются определенные скидки. То есть в принципе подобные программы сулят выгоду всем ее участникам. Проблема в том, что до сих пор в данной бочке была и ложка дегтя. Речь идет об НДС со стоимости «бонусных» товаров, полученных за «спасибо».
Благо с 1 января 2017 г. эта проблема будет сведена на нет.
При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (или право на распоряжение которыми у него возникло), а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса (п. 1 ст.
210 НК, далее — Кодекс). Причем согласно ст. 41 Кодекса для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с положениями гл.
23 Кодекса.
«Натуральные» НДФЛ-особенности
Для целей обложения НДФЛ к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относятся (п. 2 ст. 211 НК):1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в т.ч.
коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;2) полученные физлицом товары, выполненные в его интересах работы либо оказанные опять же в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;3) оплата труда в натуральной форме.
Пунктом 1 ст. 211 Кодекса определены особенности определения налоговой базы по НДФЛ в отношении «натуральных» доходов физлица.
В соответствии с данной нормой налоговая база определяется как стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из цен этих товаров, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Кодекса, с учетом суммы НДС.
Иными словами, в базу по НДФЛ включаем рыночную стоимость товаров (работ, услуг), являющихся натуральным доходом налогоплательщика.
«Карточные» бонусы: налоговая «квалификация»
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/20213
С 2017 года доходы от участия в программах лояльности с использованием банковских карт будут освобождаться от ндфл при соблюдении ряда условий
С 1 января 2017 года вступит в силу пункт 68 статьи 217 НК РФ, который освобождает от НДФЛ доходы, полученные физлицами от участия в программах лояльности для клиентов, которые расплачиваются банковскими (дисконтными) картами. В этой же норме перечислены случаи, когда такое освобождение не применяется. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 02.11.16 № 03-04-06/64301.
Пункт 68 был добавлен в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 03.07.16 № 242-ФЗ. Из формулировки данного пункта следует, что от НДФЛ будут освобождаться денежные средства и бонусы (баллы), которые организации в рамках разработанных ими программ увеличения покупательской активности перечисляют на банковские счета физлиц за совершение покупок с использованием банковских или дисконтных карт.
Однако из данного правила будет установлен ряд исключений. В частности, освобождение упомянутых видов доходов от НДФЛ не будет применяться в следующих случаях:
- при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
- при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
- при выплате доходов лицам, которые состоят с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.
Кроме того, как пояснили чиновники Минфина, льгота не будет действовать, если программа лояльности не направлена на увеличение активности клиентов в приобретении товаров или услуг организации. В этом случае доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.
Отметим, что в настоящее время доходы, полученные физлицами в рамках программ лояльности, освобождаются от НДФЛ без оговоренных выше условий. См.
, например, «Доход, полученный физлицом в рамках реализуемой банком программы лояльности для клиентов, которые расплачиваются за покупки банковскими картами, не облагается НДФЛ» и «Бонусные баллы, полученные в рамках программы лояльности за использование банковских карт, не являются объектом налогообложения по НДФЛ».
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/12/11764
Об НДФЛ с доходов от участия в бонусных программах с использованием банковских (дисконтных) карт
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 июля 2017 г. N 03-04-05/44972
Вопрос:
Об НДФЛ с доходов от участия в бонусных программах с использованием банковских (дисконтных) карт.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц при участии в бонусных программах и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.
2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.
15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» статья 217 Кодекса дополнена пунктом 68, предусматривающим освобождение от налогообложения доходов в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученных в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Освобождение доходов от налогообложения, предусмотренное данным пунктом, не применяется в следующих случаях:
Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 Кодекса, доходы физических лиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
Источник: Бухгалтерия онлайн
Источник публикации: audit-it.ru
Источник: https://news.advokat-cherepovec.ru/zakonodatelstvo/ob-ndfl-s-dohodov-ot-ychastiia-v-bonysnyh-programmah-s-ispolzovaniem-bankovskih-diskontnyh-kart.html
Когда банк удерживает НДФЛ с выплат клиенту
Если гражданин получил от банка или в результате отношений с ним доходы, то банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать у гражданина и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах гражданина по форме 2-НДФЛ (ст. 226 НК РФ). При этом гражданин – получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
В частности, банки исполняют обязанности налоговых агентов, если выплачивают своим клиентам следующие доходы.
- Клиент получил доход от размещения средств в банке
К доходам от размещения средств в банке относятся в том числе:
1) процентный доход по вкладам. С начисленных процентов по вкладам банк удержит НДФЛ по ставке 35% (если вы являетесь налоговым резидентом) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом), если они превысят сумму процентов, рассчитанную:
– по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
– по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых (ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ);
2) доход в виде процентов по сберегательным сертификатам. При налогообложении таких доходов применяются положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ, то есть те же правила, что и в отношении дохода по обычным банковским вкладам;
3) доход в виде процентов, выплачиваемых по договору об открытии и обслуживании обезличенного металлического счета в драгоценном металле. Вклад в драгоценные металлы не является денежным вкладом, поэтому доходы в виде процентов по ним облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Обратите внимание!
Вы должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет, а также подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в случае получения:
– дохода от продажи драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете;
– дохода от продажи монет из драгоценных металлов.
- Клиент получил доход, возникающий из кредитного договора с банком
К доходам, возникающим из кредитного договора с банком, относятся в том числе:
1) прощение долга по кредиту. Как правило, решение простить долг по кредиту обусловлено временной или полной неплатежеспособностью клиента.
Сумма прощенной основной части долга и процентов по нему в полной мере подходит под определение дохода – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ);
2) материальная выгода, полученная работником банка от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 212, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Исключение:
– материальная выгода, полученная в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
– материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
– материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При этом банк, выступая в указанных случаях в качестве налогового агента, исчисляет сумму налога по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Обратите внимание!
Если банк не является вашим работодателем, то вы должны самостоятельно исчислить налог и уплатить его в бюджет, а также подать в налоговую инспекцию по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
- Клиент получил доход по ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок
К доходам по ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок относятся в том числе:
1) доход по ценным бумагам, эмитентом которых является банк;
2) доход по договорам брокерского и депозитарного обслуживания;
3) доход в виде материальной выгоды, полученный от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
Если вы заключили с банком договор на брокерское обслуживание (доверительное управление активами клиента) и депозитарный договор, то банк будет выступать и в качестве лица, проводящего операции с ценными бумагами от имени клиента, и в качестве депозитария, осуществляющего хранение бездокументарных ценных бумаг. В указанных случаях банк будет признаваться налоговым агентом и удержит с ваших доходов НДФЛ по ставке 30%, за исключением доходов в виде дивидендов, с которых банк удержит НДФЛ по ставке 13% (если вы налоговый резидент) или 30% (если вы не являетесь налоговым резидентом) (ст. ст. 224, 226.1 НК РФ).
- Клиент отказался от дальнейшего участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, и банк возвратил ему денежные средства (комиссию и компенсацию)
Некоторые банки при оформлении кредитного договора предлагают заемщикам принять участие в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья.
Наиболее распространенными являются следующие две схемы:
1) банк выступает в качестве агента страховой компании, действуя от ее имени, по ее поручению и за ее счет, а страховая компания выплачивает банку (агенту) комиссию за агентские услуги;
2) коллективная (групповая) схема страхования применяется для защиты от страховых случаев одновременно нескольких лиц.
Таким образом, если вы заключаете кредитный договор и присоединяетесь к программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, то вам придется уплатить банку:
– комиссию за подключение к программе;
– компенсацию расходов банка на оплату страховой премии.
Указанные средства частично возвращаются банком в случае вашего отказа от дальнейшего участия в программе страхования, в том числе в случае досрочного погашения кредита или по иным причинам.
Официальная точка зрения основана на том, что в ст. 217 НК РФ, устанавливающей перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ, денежные средства в размере части суммы платы за подключение к программе страхования не упомянуты и, следовательно, подлежат налогообложению.
Таким образом, из денежных средств, выплачиваемых вам в случае отказа от участия в программе коллективного добровольного страхования жизни и здоровья, банк обязан исчислить по ставке 13%, удержать при фактической выплате указанных сумм и перечислить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Однако существует и иная точка зрения по указанному вопросу.
Согласно ей хотя банк и выступал страхователем, но в конечном счете все перечисленные страховой компании денежные средства были изначально (или в дальнейшем) полностью возмещены вами (застрахованным лицом – клиентом банка).
Следовательно, при досрочном выходе из программы страхования вы получаете не безвозмездный доход, а возврат части предоставленной банку на оплату страховой премии суммы, то есть часть своих же собственных средств.
При этом не возникает доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Таким образом, оснований для обложения НДФЛ сумм, выплаченных банком в порядке возврата своему клиенту части внесенных им собственных денежных средств в целях компенсации банку расходов, связанных с его страхованием, не возникает.
Обратите внимание!
Отстаивать такую точку зрения вам придется в суде, поскольку банк, следуя официальным разъяснениям, скорее всего, удержит НДФЛ.
- Клиент получает денежные бонусы и (или) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретенных у третьих лиц за счет бонусных баллов, начисленных банком
В целях стимулирования спроса на банковские продукты, привлечения новых и удержания имеющихся клиентов многие банки реализуют различные программы лояльности: зачисление на счет клиента определенного процента от стоимости товара (услуги), оплаченной карточкой банка, предоставление скидочных баллов в магазинах-партнерах, бесплатное пользование бизнес-залом в аэропортах и на вокзалах, бесплатное медицинское страхование при выезде клиента за границу и пр.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
В рамках программ лояльности банк-эмитент часть полученного им вышеуказанного вознаграждения (комиссии) переводит гражданам – участникам этих программ, оплачивающим товары (работы, услуги) с использованием платежной карты банка.
Такие выплаты являются для граждан экономической выгодой и подлежат обложению НДФЛ (ст. ст. 41, 210 НК РФ).
Однако на практике банки зачастую не исчисляют и не удерживают НДФЛ при предоставлении своим клиентам бонусов. И в этом их поддерживают суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 13986/12 по делу N А56-47243/2011).
Таким образом, если вы являетесь участником бонусной программы, реализуемой банком, то дополнительного дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
Порядок удержания НДФЛ банком с дохода клиента
Банк ежемесячно исчисляет НДФЛ в отношении всех доходов, к которым применяется ставка 13%, удерживает его из денежных средств клиента (при их наличии) и перечисляет в бюджет.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Банк исчисляет и уплачивает суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам при выплате денежных средств в пользу гражданина (абз. 5 п. 7 ст. 226.1 НК РФ).
По операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, банк исчисляет, удерживает и уплачивает суммы налога на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Исключение – случаи прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же гражданину (п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ).
При невозможности удержать налог из выплачиваемого дохода банк обязан не позднее месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить гражданину и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
А если при расчете налоговой базы по НДФЛ по итогам налогового периода (календарного года) выявлены факты излишне удержанного и перечисленного НДФЛ, банк в течение 10 дней должен уведомить об этом клиента.
No votes yet.
Please wait…
Источник: https://narodirossii.ru/?p=9706
Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога — Школа Жизни
Подоходный налог с физических лиц (до 2000 года — Федеральный закон от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц») или
налог на доходы физических лиц НДФЛ (с 2000 года — Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса)
является основным налогом, который уплачивают физические лица с большей части доходов, полученных в течение года.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует из названия, это налог, который удерживается с физических лиц.
Каждый человек, неважно
- работает он или не работает,
- получает пенсию или не получает,
получая любой доход, это может быть
- заработная плата,
- сдача квартиры в аренду,
- продажа имущества или
- выигрыш в лотерею
должен уплатить налог на доход физического лица в бюджет государства с этого дохода.
Так с заработной платы ставка налога на доход физического лица (НДФЛ) составит 13%, а с выигрыша — ставка налога на доход будет уже 35%. Помимо этих есть и другие менее известные ставки налогов на доход — 9% и 30%.
Как уплачивать налог на доход физическому лицу (налоговый агент)
Если вы работаете на работодателя и получаете официальную заработную плату то, согласно Главе 23 Налоговому Кодексу «Налог на доходы физических лиц», ваш работодатель должен удержать с вашего дохода налог на доход физического лица и перечислить его в бюджет государства.
В данном случае работодатель выступает в качестве налогового агента и вам не нужно тратить время на то, чтобы бегать по банкам, списывать со стендов реквизиты для уплаты налога на доход, заполнять различные квитанции, стоять в очереди в налоговой инспекции, а еще и ежегодно сдавать налоговую декларацию.
Если вы имеете дополнительный доход облагаемый налогом на доход физического лица, к примеру, от сдачи в аренду недвижимости или от продажи имущества, то налоговым агентом являетесь вы сами.
Не сдача налоговой декларации влечет за собой штраф, как за саму налоговую декларацию, так и за неуплаченный налог на доход физического лица. И даже оплата штрафа за несданную налоговую декларацию, не освобождает вас от обязанности ее подать в налоговую инспекцию.
Налоговая декларация подается по окончании налогового периода, которым является текущий год, до 30 апреля следующего года. Форма налоговой декларации называется «форма 3-НДФЛ». Вы можете скачать программу для заполнения налоговой формы 3-НДФЛ на сайте налоговой инспекции nalog.ru.
Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018 году
Новые правила по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2018 году затронут его начисление, удержание и отчетность. Размер величины самого подоходного налога (ставки налога) НДФЛ и налоговых вычетов останутся без изменений.
О налоговых вычетах мы поговорим в следующем материале, а здесь рассмотрим только, от чего зависит ставка налога на доход физического лица (НДФЛ).
Основная ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 2017—2018 годах — 13%. Применяется эта ставка налога на доход в 13%:
- для любых доходов физических лиц, за исключением тех, для которых установлены специальные ставки налога на доход физических лиц (НДФЛ) — 9%, 15%, 30%, 35%.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 35% облагаются:
-
доходы физических лиц от стоимости выигрышей и призов, в части превышающей установленные размеры, т.е. 4 000 рублей;
-
доходы физических лиц от процентов по вкладам в банках, в части превышения суммы, рассчитанной, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 (можно узнать в вашем банке);
-
суммы экономии физических лиц на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
При получении заемных средств в валюте по ставке 35% облагают превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 30% облагаются:
- доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставка налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 15% действует в отношении:
- доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
Ставкой налога на доход физических лиц (НДФЛ) в 9% облагаются:
-
доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;
-
доходы физических лиц в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят налог на доход физических лиц (НДФЛ) в форме уплаты годовой стоимости патента.
Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ)
Порядок выплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) гражданами РФ, иностранными гражданами, лицами без гражданства следующий:
-
лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней в календарном году — по доходу от источников в РФ и за ее пределами;
-
лицо, находящееся в РФ менее 183 дней в календарном году — только по доходу от источников в РФ.
Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ)
Объект обложения налогом на доход физических лиц (НДФЛ) — совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году:
- как в денежной,
- так и в натуральной форме,
- в том числе в виде материальной выгоды.
Датой получения дохода физическим лицом является:
- дата выплаты дохода (включая аванс),
- либо перечисления дохода,
- либо дата передачи дохода в натуральной форме.
Доход физического лица в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Центрального Банка РФ на день получения.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) в виде материальной выгоды
При получении работником от организации беспроцентной ссуды или ссуды под низкий процент совокупный облагаемый налогом доход включает материальную выгоду в виде экономии на процентах.
Выгодой является разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ по средствам в рублях (или 10% годовых по средствам в иностранной валюте), и суммой фактически уплаченных процентов.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) от продажи имущества
При продаже имущества, принадлежащего на праве собственности гражданину (жилья, дачи, садового домика, земельного участка, земельных паев) не зарегистрированному как плательщик налога, совокупный облагаемый доход может быть уменьшен:
-
на сумму, не превышающую 5 000-кратный размер минимального размера оплаты труда (МРОТ), или
-
на сумму, не превышающую 1 000-кратный размер МРОТ — при продаже другого имущества.
По желанию плательщика этот налоговый вычет может быть заменен налоговым вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ)
Не подлежат обложению налогом на доход физических лиц (НДФЛ) следующие виды дохода:
-
проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления;
-
страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, при возмещении вреда жизни, здоровью и медицинских расходов;
-
проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым в рублях, если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, и в иностранной валюте, если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых;
-
государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся.
Доходы, облагаемые налогом на доход физических лиц (НДФЛ) по твердой ставке
К таким доходам относятся проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленную ЦБ РФ, действовавшую в течение периода существования вклада (15% годовых — по вкладам в иностранной валюте).
Некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.
Если у Вас имеются какие-либо вопросы по нарушению Ваших прав, либо Вы попали в затруднительную жизненную ситуацию, то дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать Вас по данному вопросу
Налоги и налоговые вычеты
Колесов Г.Б.,независимый пенсионный консультант,
эксперт по пенсионному и финансовому планированию жизни
kolesovgb.ru
Источник: https://kolesovgb.ru/index.php/finansovoe-planirovanie/kak-upravlyat-lichnymi-finansami/podokhodnyj-nalog-i-nalogovye-vychety-dlya-fizicheskikh-lits/741-nalog-na-dokhody-fizicheskikh-lits-podokhodnyj-nalog-ndfl-stavka-naloga
Загрузка...
