Есть товары, по которым вычет ндс возможен без счетов-фактур — все о налогах

Счет-фактура и вычет НДС

В большинстве случаев вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры. Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. п. 5 и 6 ст. 169.

Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС. Поскольку инспекторы, обнаружив, что счет-фактура оформлен с ошибками, могут признать вычет НДС по такому документу неправомерным.

В обоснование своей позиции они приводят п. 2 ст. 169 Налогового кодекса: «счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка… не могут являться основанием для принятия предъявленных… сумм налога к вычету».

Однако налоговики не всегда правы. Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие — нет.

Сведения о покупателе и продавце

В первых строках счета-фактуры приводят сведения о поставщике и покупателе товаров (работ, услуг). Они нередко вызывают нарекания у налоговых инспекторов. Поэтому, получив счет-фактуру от поставщика, нужно проверить, все ли реквизиты заполнены достоверно. Например, правильно ли указано название поставщика, соответствует ли оно учредительным документам.

Кроме того, если реквизиты поставщика не соответствуют данным ЕГРЮЛ, налоговики начинают подозревать продавца в недобросовестности. Из-за этого они могут отказать покупателю в вычете НДС.

Специалисты Минфина России тоже считают, что счет-фактура должен содержать достоверные сведения о налогоплательщике (Письмо от 29 июля 2004 г. N 03-04-14/24). Отсюда инспекторы делают вывод, что покупатель обязан проверять сведения о каждом поставщике.

Однако Налоговый кодекс не ставит право на возмещение НДС покупателем в зависимость от действий продавца.

Есть примеры судебных решений, в которых говорится, что если не доказана фиктивность сделки, то отсутствие сведений о государственной регистрации продавца не лишает покупателя права на вычет НДС. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 июня 2008 г.

по делу N А44-2525/2007. Аналогичная позиция арбитров выражена в Постановлениях ФАС Уральского округа от 18 марта 2008 г. N Ф09-1522/08-С3 и Поволжского округа от 21 сентября 2006 г. по делу N А72-1233/06-16/8.

Поэтому если при проверке инспекторы обнаружат в счете-фактуре недостоверные сведения о продавце товара (работы, услуги), то право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде. Но если судьи не усмотрят в ваших действиях сомнительных схем, они отклонят претензии налоговиков.

Юридический или фактический адрес

Налоговый кодекс России не уточняет, какой адрес — фактический или юридический — должен быть указан в счете-фактуре. Это дает повод налоговикам отказывать фирмам в вычете НДС.

По их мнению, в строке «6а» должен быть указан адрес покупателя, соответствующий учредительным документам (Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004 г. N 24-11/43467). В противном случае фирма не сможет применить вычет по НДС.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/schet-faktura-vychet-nds

Что такое налоговые вычеты по НДС?

Налоговые вычеты по НДС дают возможность уменьшить налог, который налогоплательщик рассчитал к уплате за квартал, на разрешенные законодательством суммы. Налоговых вычетов по НДС довольно много, и все они перечислены в ст. 171 НК РФ. Давайте разберемся, что же они собой представляют и как правильно их применять.

Что такое НДС к вычету

Какие бывают налоговые вычеты по НДС – 2018?

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Условие 2: принятие к учету

Условие 3: наличие счета-фактуры

Вычет по НДС – 2018: требования к счету-фактуре

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Итоги

Что такое НДС к вычету

За ответом на вопрос, что такое вычет НДС, обратимся к Налоговому кодексу РФ, в п. 1 ст. 171 которого говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст.

166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов.

Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который компания может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при выполнении условий, перечисленных все в той же ст. 171 НК РФ:

  1. Приобретенные налогоплательщиком объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
  2. Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
  3. У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая первичка.

О том, какие сроки отведены на выставление счетов-фактур, читайте в статье «Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2017-2018 г.?».

Для того чтобы воспользоваться вычетами по НДС, перечисленные условия должны выполняться одновременно. Чуть позже мы рассмотрим каждое из них подробнее.

Обратите внимание: несмотря на то что по общим правилам вычеты применяются по отгрузке, то есть независимо от факта оплаты поставщику, все же существует ряд условий, когда оплата необходима. Это касается, например, вычетов по НДС, заплаченному при ввозе товаров; авансовых платежах; возврате товаров; оплате командировок.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС – 2018

Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам, которые устанавливают саму возможность применения вычетов.

Поскольку основной объект налогообложения по НДС – это реализация (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет «входной» налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товаров. В НК РФ общим вычетам посвящен п. 2 ст. 171.

Все остальные вычеты, перечисленные в пп. 3–14 ст. 171 НК РФ, относятся к специальным, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся вычеты:

  • при возврате товаров;
  • капстроительстве и СМР;
  • по командировкам;
  • авансам;
  • при изменении цены товара и другие.

ВАЖНО! По мнению ВС РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если он предъявлен неплательщиком налога (например, «упрощенцем») или по необлагаемой этим налогом операции. Подробности см. здесь.

Напоминаем, что с полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ. А теперь перейдем к подробному рассмотрению основных условий применения вычетов.

Также о порядке применения вычетов читайте в статье «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Итак, налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом. Причем неважно, как будут использованы приобретенные ресурсы – в самом производстве или опосредованно.

Так, например, приобретаемая офисная мебель непосредственно не участвует в каком-либо производственном цикле фирмы, но она создает необходимые условия для работы ее сотрудников и связана с ее налогооблагаемой деятельностью.

В этом случае также можно воспользоваться вычетом по НДС.

Обратите внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не связывает возможность применения вычета с моментом начала использования ресурсов в налогооблагаемых операциях.

То есть если рассматривать пример с производством, вычетом по НДС можно воспользоваться сразу после покупки материалов, а не тогда, когда они будут отпущены в производство.

То же самое касается и расходов будущих периодов – НДС по ним принимается к вычету сразу в полном объеме.

Условие 2: принятие к учету

Следующим условием применения налогового вычета НДС, которое мы рассмотрим, является необходимость принятия товаров, услуг, прав на учет. Тонкость состоит в том, что НК РФ не уточняет, про какой именно учет идет речь, а это иногда создает проблемы в связи с различиями в трактовании данного понятия налогоплательщиками и налоговыми органами.

Действительно, видов учета существует несколько, например бухгалтерский, складской, управленческий, налоговый.

Какому из них стоит отдать предпочтение в целях применения вычетов по НДС? Самое разумное, что можно сделать в такой ситуации – это руководствоваться порядком принятия на учет, который установлен в бухгалтерском законодательстве, а именно в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Согласно этому документу в бухучете основание для отражения какой-либо хозяйственной операции появляется тогда, когда на нее имеется первичный документ.

Таким образом, подтверждением факта принятия на учет товаров или услуг будет наличие на них всей необходимой первички. При этом она тогда обладает юридической силой, когда заполнены все необходимые реквизиты и присутствуют подписи.

Имеющиеся «дефекты» в первичных документах налоговики нередко используют для того, чтобы признать вычет по НДС неправомерным.

Заметим также, что НК РФ не определяет и какие-либо конкретные счета, на которых должны быть отражены «покупки». Это тоже часто служит причиной разногласий с проверяющими. Например, законно ли воспользоваться вычетом, если объект числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, когда основное средство переместится на счет 01?

Налогоплательщики считают, что «входной» НДС в этом случае они могут принимать сразу, а вот налоговики уверены, что только после отражения на счете 01. Что же касается судов, они в этой ситуации поддерживают, в основном, мнение налогоплательщиков, хотя есть и противоположные решения.

Подробнее о данной проблеме см. в нашем материале «Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?».

Условие 3: наличие счета-фактуры

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

См. также нашу статью «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Однако счет-фактура хоть и необходимый, но не единственный документ, который служит основанием для вычета.

Так, при импортных операциях иностранные партнеры не выставляют российским покупателям счета-фактуры, но это не значит, что право на вычет «входного» НДС потеряно: в этом случае основаниями для применения вычета послужат таможенная декларация и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне.

Читайте также:  Как посчитать пени по «упрощенным» авансам, если они оказались больше годового налога - все о налогах

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте здесь.

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности.

Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя.

Если же, вопреки данному порядку, фирма решит взять к вычету налог из неправильных счетов-фактур, у налоговиков будут все основания ей в таком вычете отказать.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

Вычет по НДС – 2018: требования к счету-фактуре

Какие же требования предъявляет налоговое законодательство к счетам-фактурам для того, чтобы можно было принять НДС по ним в качестве «входного» при расчете налога и заполнении налоговой декларации? Они должны содержать:

  • номер и дату;
  • названия, адреса, ИНН поставщика и покупателя;
  • названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг;
  • количественный показатель отгруженных товаров или проделанных работ;
  • цену за единицу без НДС;
  • общую стоимость без НДС;
  • ставку налога;
  • сумму НДС, рассчитанную по указанной ставке;
  • общую стоимость с НДС;
  • страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

Алгоритм заполнения обновленного с 01.10.2017 счета-фактуры можно посмотреть в нашем видеообзоре в материале «Как заполнить новую форму счета-фактуры с октября 2017 года?».

Правило подписей на счете-фактуре: он должен быть завизирован руководителем и главным бухгалтером компании (в случае выставления этого документа ИП – предпринимателем) или другими уполномоченными лицами, на которых есть соответствующий разрешительный документ. Электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных на данное действие сотрудников.

Таким образом, получив счет-фактуру от поставщика, вы должны ее тщательно проанализировать на предмет правильного заполнения и соответствия всем требованиям налогового законодательства. И если все в порядке, вычет можно применять. А если нет, следует отдать документ поставщику на переделку.

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле

Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.

Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») – это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати.

Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст.

160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.

Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя.

Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом.

Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.

О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Проверяйте подписи на счетах-фактурах: за собственноручными могут скрываться факсимиле и их аналоги».

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры.

Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ.

Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

  • правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
  • документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
  • соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату.

Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

Итоги

Вычет по НДС — величина выставленного продавцом налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС к уплате.

Но чтобы предъявить входной НДС к вычету, важно учитывать все условия, предписанные НК: поставить товары на учет, использовать их в НДС-облагаемой деятельности и предъявить корректно заполненные документы.

Особое внимание налоговики уделяют проверке входных счетов-фактур, т. к. при наличии ошибок в данных документах НДС исключат из сумм к возмещению.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nds/vychet_nds/chto_takoe_nalogovye_vychety_po_nds/

Особенности счета-фактуры при расчётах НДС

Счет-фактура – документ, который обязаны составлять все плательщики налога во время совершения ряда операций. Он необходим для отражения размера отчислений в пользу государства. С его помощью организация может претендовать на получение вычета или возврата.

Во время составления счета-фактуры при расчётах НДС необходимо учесть целый спектр нюансов.

Так, в ряде случаев документ обязаны оформить даже организации, которые не являются плательщиками данного вида отчислений в пользу государства. Процедура составления бумаги регулируется действующим законодательством.

Если счет-фактура был выставлен или оформлен без учета правил, регламентирующих процедуру, он будет признан недействительным.

Применение по закону

Чтобы ознакомиться с нюансами применения счёта-фактуры при расчетах НДС, необходимо изучить Письмо МНС РФ № ВГ-6-03/404. В нем сообщается, что счет-фактура – это документ, который выступает основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Бумага имеет утвержденную форму. Кроме того, существуют правила ведения журналов учета счетов-фактур.

Не все графы счета-фактуры заполняются в каждом конкретном случае. Если необходимая информация для внесения в соответствующие поля отсутствует, в них ставятся прочерки. Например, графа 6 заполняется только организациями, которые платят акцизы по данным операциям. Если компания не попадает под данное понятие, в графе ставится прочерк.

Счет-фактура заверяется оригинальной печатью организации. Кроме того, на документе должны присутствовать подписи должностных лиц, обладающих соответствующими полномочиями. Особенности заверки счета-фактуры индивидуальным предпринимателем содержатся в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

Согласно установленным правилам, организации могут заверять документ печатями своих филиалов или специальными печатями «для счетов-фактур».

Чтобы оттиск был признан действительным, на нем должны присутствовать следующие данные:

  • ИНН компании;
  • полное наименование организации на русском языке;
  • субъект РФ, в котором находится организация.

На печатях филиалов в дополнение к обязательным данным указывается наименование структурного подразделения. Нюансы применения печатей должностными лицами фиксируются в распорядительных документах организации. Использование воспроизведения оттиска или подписи с помощью механического копирования не допускается.

В ряде отраслей, которые связаны с непрерывной поставкой товара одному и тому же покупателю, допускается составление счета-фактуры не позднее 5 числа месяца, который следует за истекшим периодом. При этом необходимо помнить, что регистрация счетов-фактур должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором была произведена реализация товаров.

Необходимые данные

Если изучить правила заполнения счета-фактуры при расчётах НДС, выяснится, что в документе должен присутствовать ряд специфической информации.

Заполняя бумагу, человек, ответственный за осуществление действия, должен указать:

  • порядковый номер и дату выписки документа;
  • данные продавца и покупателя;
  • название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • стоимость 1 единицы продукции без учета налога;
  • наименование отправляемых товаров;
  • номер платежерасчетного документа, если выполняются авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок;
  • ставка налога на текущий момент;
  • количество поставляемых товаров;
  • величина акцизов по подакцизной продукции;
  • страна-изготовитель продукции;
  • сумма налога на предъявляемый покупателю товар;
  • общая стоимость товаров и услуг с учетом налога;
  • номер таможенной декларации.

Готовый документ подписывается бухгалтером, руководителем компании или иными лицами, обладающими соответствующими правами.

Принцип составления

Объект налогообложения НДС – передача имущественных прав и реализация товаров и услуг на внутреннем рынке РФ. Осуществляя их продажу, продавец обязан предъявить покупателю сумму налога к оплате. Манипуляция осуществляется с помощью выставления счета-фактуры. Порядок составления документа зависит от целого перечня факторов.

Во внимание принимаются следующие нюансы:

  • является ли продавец плательщиком НДС;
  • условия договора;
  • вид договора;
  • порядок расчетов.

Следует помнить, что счет-фактура не составляется, если операция была совершена с применением льгот, зафиксированных в статье 149 НК РФ.

Кроме того, документ не нужно оформлять, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей по уплате налога.

Однако утверждение является верным только в том случае, если существует письменное согласие сторон сделки на не составление счетов-фактур.

Если с покупателем было составлено соглашение о не составлении подобного документа, эксперты советуют продавцу все же оформить подобную бумагу, но составить ее в 1 экземпляре и зарегистрировать в книге продаж. Чтобы не возникло споров, необходимость данного действия рекомендуется закрепить в учетной политике организации.

Следует помнить, что выставлять счета-фактуры должны даже те налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога. В этой ситуации сумма для уплаты налога не выделяется, а на документе ставится надпись «Без налога (НДС)». От уплаты налога освобождаются и участники проекта «Сколково». Организации, принимающие участие в программе, вообще не должны составлять счета-фактуры.

На практике нередко возникают ситуации, когда организации, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру по просьбе покупателя. В этом случае компания будет обязана заплатить налог. Внести денежные средства в бюджет придется и в том случае, если счет-фактура был ошибочно выставлен по льготной операции.

Читайте также:  Возмещение судебных расходов — доход упрощенца - все о налогах

Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС

Чтобы счет-фактура был признан действительным, его содержание должно соответствовать установленным правилам.

В строках документа указываются:

1 Номер бумаги и число, позволяющее понять, когда она была составлена.
Номер документа и дата исправления ошибочной информации. Если корректировка бумаги не осуществлялась, в строке ставится прочерк.
2 Название компании или ФИО ИП.
Место нахождения организации или место жительства ИП.
Идентификационный номер плательщика налога и код причины постановки на учет.
3 Наименование грузоотправителя. Данные должны вноситься в бумагу в соответствии с учредительными документами компании.
4 Наименование грузополучателя. Фиксируются сведения, содержащиеся в учредительных документах компании.
5 Номер и дата составления платежно-расчетного документа или кассового чека, на основании которого была осуществлена передача имущественных прав.
6 Наименование организации покупателя, которое соответствует данным, указанным в учредительной документации организации.
Место расположения фирмы-приобретателя товара. Данные вновь должны соответствовать сведениям, содержащимся в учредительных документах.
ИНН и КПП покупателя.
7 Название валюты, в которой осуществляется продажа всего товара.

Когда все строки документа заполнены, должностное лицо, отвечающее за внесение сведений в счет-фактуру, должно переходить к осуществлению записей в графах.

В них нужно внести следующие данные:

1 Название реализуемых товаров или осуществляемых работ.
2-2а Единица измерения в соответствии с положениями соответствующего классификатора.
3 Количество поставленных товаров или услуг.
4 Стоимость 1 единицы реализуемой продукции.
5 Количество денежных средств, которые покупатель должен передать продавцу за весь объем поставленной продукции.
6 Величина акциза по подакцизным товарам.
7 Величина налоговой ставки.
8 Количество денежных средств, которые предстоит перечислить в пользу государства, чтобы заплатить налог на добавленную стоимость.
9 Стоимость общего количества товаров или услуг.
10-10а Страна, выпустившая товар. В графе указывается код в соответствии с существующим классификатором.
11 Номер таможенной декларации. Графа заполняется при поставке товаров, которые не были изготовлены в России.

Документ составляется в 2 экземплярах на бумажных носителях. 1 из них остается у продавца, а другой передается покупателю. Стоимостные показатели, содержащиеся в счете-фактуре, указываются в рублях и копейках.

Порядок расчётов

Составляя счет-фактуру, компания обязана произвести расчет НДС. Так, если бумага составляется из-за продажи или отгрузки какого-либо товара, организация должна указать сумму налога в графе 8.

Расчет количества отчислений в пользу государства осуществляется по следующей формуле:

В графе 5 указывается стоимость всего товара без учета НДС, а графа 7 предназначена для фиксации действующей ставки.

Если счет-фактура выставляется на аванс, правила расчета показателя не меняются.

Для определения величины налога применяется следующая формула:

Следует помнить, что сумма НДС при расчете будет равна.

Исчисление налогов

Не все действия, связанные с продажей товаров и услуг, признаются объектом налогообложения НДС.

Отчисления в пользу государства придется совершить в том случае, если были осуществлены следующие манипуляции:

  • выполнена реализация товаров и услуг на территории РФ;
  • была проведена передача товаров и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
  • выполнены монтажно-строительные работы для собственного потребления;
  • был осуществлен ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база в этих ситуациях определяется по-разному. Для НДС не предусмотрено определенной ставки. Она может варьироваться от 0 до 18%.

Отчисления в пользу государства по минимальному тарифу осуществляются в следующих случаях:

  • вывоз товаров на экспорт;
  • оказание услуг, связанных с транспортировкой товаров на экспорт;
  • перевозка товаров и багажа за территорию РФ;
  • осуществление работ в космическом пространстве;
  • добыча драгоценных металлов из лома или отходов;
  • оказание услуг иностранным гражданам, прибывшим с дипломатическими миссиями;
  • транспортировка ряда горюче-смазочных материалов и топлива с территории РФ.

Если осуществляется продажа ряда продовольственных товаров, некоторых товаров для детей, периодических изданий и медицинских товаров, ставка НДС устанавливается на уровне в 10%.

Отчисления по ставкам 10% и 18% могут применяться в следующих ситуациях:

  • при получении денег за оплату товаров и услуг;
  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при продаже продукции приобретенной на стороне и учитываемой с НДС;
  • во время осуществления продажи продуктов сельскохозяйственной отрасли и товаров, получившихся в результате их переработки.

Во всех остальных ситуациях размер ставки будет равен 18%.

Источник: http://buhuchetpro.ru/schet-faktura-pri-raschjotah-nds/

Вычет по НДС

1

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах.

Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Если бы законодатель установил объект для НДС – вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

2

Разберемся на примере: За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции. Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)

В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

3

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

  1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
  2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
  3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;

4

В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

Применяемые счета:

  1. 60 «расчеты с поставщиками»
  2. 60.1 «расчеты по поставкам»
  3. 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
  4. 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»

Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

Дебет Кредит Наименование операции
60.2 51 Перечислен аванс 118000 руб.( в т.ч. НДС 18000 р.) поставщику в счет будущих поставок
68.НДС 76.Аванс Принят к вычету НДС с уплаченного аванса 18000 р.
41 60.1 Оприходование товаров без НДС 100000 р.
19 60.1 Выделен НДС по полученным товарам 18000 р.
68.НДС 19 НДС по полученным товарам принят к вычету 18000 р.
60.1 60.2 Зачет перечисленного аванса в уплату за поставку 100000 р.
76.Аванс 68.НДС Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 18000 р.

5

ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Пример

Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб. Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб. Сумма налога к уплате 200 т. руб. Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

6

Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

  1. Санкт-Петербург – 91,40%
  2. Москва – 90,40%
  3. Московская область – 90,40%
  4. Иркутская область – 87,70%
  5. Ленинградская область – 80,10
  6. Красноярский край – 80,90%
  7. Ярославская область – 87,20%
  8. Владимирская область – 86,10%

Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа.

Высокая доля вычетов – повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.

2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

7

Источник: https://nalogovaya.ru/article/federalnye-nalogi/vychet-po-nds

Ндс тпичные ошибки в ндс

НДС    Декларации НДС     НДС Безопасные вычеты      НДС Вычеты

.

.

НДС ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ

Вычеты входного НДС

1. Неправомерное заявление вычетов НДС после трехлетнего срока.

Организация может претендовать на возмещение НДС, если общая сумма вычетов, заявленная в декларации больше, чем НДС исчисленный + восстановленные вычеты по НДС.

В возмещении будет отказано, если декларация с заявленными суммами вычетов подана по истечении 3 лет после окончания квартала, в котором приняты к учету товары, работы или услуги.

Трехлетний срок, отведенный на заявление вычетов, не продлевает тот факт, что подтверждающие документы получены с опозданием.

Если организация забыла заявить вычет НДС по счету-фактуре и решила затем таким вычетом воспользоваться, то можно:

— подать «уточненку» за квартал, в котором такой вычет был возможен

 (в случаях, когда вычет предусмотрен п. 2 ст. 171 НК РФ и когда вычет предусмотрен другими нормами (к примеру, если речь идет о вычете НДС по уплаченным авансам).

Например, в ноябре 2018 г. можно уточнить декларацию за IV квартал 2015 г. и более свежие декларации;

— можно заявить вычет в текущей НДС-декларации (он предусмотрен п. 2 ст. 171 НК РФ);

— не прошло еще 3 лет после принятия к учету товаров, работ.

.

.

2. Если необоснованно включение в состав налоговых вычетов сумм входного НДС при отсутствии счетов-фактур продавцов.

ИФНС еще на этапе камеральной проверки сверяет данные счетов-фактур, на основании которых заявлен вычет входного НДС у покупателя, с данными тех же счетов-фактур, которые указаны поставщиками в декларациях.

Читайте также:  Безнадежная задолженность списывается в периоде истечения срока исковой давности - все о налогах

Если счету-фактуре покупателя не находится пары, инспекция делает запрос на представление пояснений.

Если окажется, что счетов-фактур вообще не было (и не было иных документов, подтверждающих право на вычет, к примеру бланка строгой отчетности, выданного гостиницей), то в вычете будет отказано.

3. Заявлены вычеты входного НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками.

Если ваш контрагент не заплатил налоги (является однодневкой), не должно служить самостоятельным основанием для снятия вычетов.

Чтобы отстоять вычет, нужно доказать, что при выборе контрагента вы действовали осмотрительно,  между вами нет взаимозависимости, сделка была реальной.

4. При получении товаров ,работ, услуг не восстановлен авансовый НДС, принятый ранее к вычету.

В результате такой забывчивости получается задвоение вычета НДС.

Налоговый кодекс предписывает в периоде получения товара восстанавливать авансовый НДС, принятый ранее к вычету.

.

.

.

5. Заявлены вычеты входного НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным для операций, не признаваемых объектами налогообложения.

Общим условием заявления вычетов является приобретение товаров, работ или услуг для использования в деятельности, облагаемой НДС. В противном случае права на вычет нет, а входной НДС надо учесть в стоимости товаров (работ, услуг).

Некоторые компании считают, что если доля расходов, связанных с не облагаемой НДС деятельностью, небольшая, то можно применить правило «пяти процентов» и принять весь входной НДС к вычету.

Это не так.

Правило «пяти процентов» распространяется только на входной НДС по товарам (работам, услугам), используемым как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций.

Если организация, ведущая облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, приобретает товар исключительно для необлагаемой деятельности, то у нее нет права на вычет сопутствующего входного НДС.

6. Не ведется раздельный учет при выполнении облагаемых и не облагаемых НДС операций.

Когда у налогоплательщика есть оба вида операций, то раздельный учет необходим и в регистрах бухучета данные о реализованных без НДС товарах (работах, услугах) должны быть приведены отдельно.

Если раздельного учета у налогоплательщика нет, то входной НДС по любым приобретаемым товарам, работам, услугам, имущественным правам (в том числе основным средствам и НМА)  не подлежит вычету, не включается в расходы при расчете базы по налогу на прибыль.

Расчет налоговой базы

1. В налоговую базу не включены суммы полученного аванса, связанные с облагаемыми НДС операциями.

В день получения аванса в счет поставок товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, продавец должен исчислить НДС. Это надо сделать независимо от того, когда будет отгрузка — в этом же квартале или в следующем.

И только если товары отгружаются в течение 5 календарных дней с момента получения предоплаты (частичной оплаты), то счет-фактуру по такому авансу можно не выставлять.

Выставленные счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж.

Затем данные о полученном авансе попадают в НДС-декларацию.

Если этого не было сделано, к тому же отгрузка пришлась на следующий квартал, то в декларации будет занижена база по НДС, будет либо занижена сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, либо завышена сумма возмещения налога по такой декларации.

2. В базу по НДС не включена стоимость безвозмездно переданного имущества.

Безвозмездная передача имущества, оказание услуг или выполнение работ приравнивается для целей НДС к реализации.

Иногда безвозмездная реализация прямо поименована в числе операций, освобожденных от НДС. Например, не облагается НДС раздача рекламной продукции (сувениров) стоимостью не более 100 руб. за единицу.

В иных случаях придется исчислить налог и заплатить его в бюджет. В частности, при передаче в безвозмездное пользование или бесплатную аренду помещений или оборудования.

Также надо платить НДС при передаче работникам различных товаров, в том числе подарков или продуктов.

Минфин разрешает не облагать НДС передачу работникам и посетителям офиса чая, кофе, сахара и прочих продуктов, если они были выставлены в общедоступных местах офиса.

Здесь невозможно определить, кому конкретно переданы еда и напитки, но тогда и право на вычет входного НДС у организации теряется.

3. Не исчислен НДС со стоимости строительно-монтажных работ (СМР), выполненных для собственного потребления.

Если плательщик НДС самостоятельно выполняет СМР для себя, то придется исчислить с них НДС.

Налоговики считают, что надо начислить налог если работники сами строят, реконструируют или модернизируют объект недвижимости.

Причем он будет эксплуатироваться вашей организацией, а не планируется его продажа или передача, если работники сами монтируют оборудование в ходе модернизации или реконструкции недвижимости (например, для отопления, вентиляции, лифтов) или собирают конструкции, которые являются частью недвижимости, эксплуатируемой вашей организацией.

НДС со стоимости таких СМР надо начислять на последнее число каждого квартала, в котором они выполнялись.

Если какие-то работы выполняются привлеченными подрядными организациями, то они не учитываются при определении стоимости СМР, с которой надо исчислить НДС.

НДС со стоимости СМР можно принять к вычету в том же квартале, в котором он начислен. Но для этого надо соблюдать следующие условия:

— вы планируете использовать недвижимость (хотя бы частично) в операциях, облагаемых НДС;

— стоимость объекта будет включаться в «прибыльные» расходы.

К примеру, по этому объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

Если  недвижимость не будет использоваться в облагаемых НДС операциях, то налог, начисленный со стоимости СМР, надо включить в стоимость объекта.

.

.

Характерная НДС-ошибка касается спецрежимников.

Нередко они предъявляют покупателям НДС и выставляют им счета-фактуры. Однако этот налог в бюджет они не платят.

В такой ситуации статус упрощенца, плательщика ЕНВД или ЕСХН не является основанием для неперечисления в бюджет суммы НДС, полученной от покупателей.

 Ее надо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры и сдать декларацию по НДС в электронном виде. Права на вычет входного НДС у спецрежимников нет.

Если покупатель в своей декларации заявит вычет по счету-фактуре спецрежимника, инспекция обнаружит нестыковку на этапе камеральной проверки такой декларации. Запросив пояснения у покупателя, она предъявит претензии спецрежимнику.

Источник: http://ibport.ru/nds/nds-18

Нужно ли выписывать счет фактуру без ндс

Огранизация работает без НДС, выписывает только накладную, а счет-фактуру не выписывает.Скажите, пожалуйста, нужна ли счет-фактура с нулевым НДСом или нет.

И если я получаю накладную, а если счет-фактуры нету, то и в книгу покупок ничего не пишу, но ведь в книге покупок предусмотрена ставка НДС 0%.Объясните, хотя я думаю, что они должны дать счет-фактуру с нулевым НДС.

Простите, может вопрос уже недавно обсуждался, но я не нашла.А нашла только старые статьи 2002 года, и подумала, может что-то изменилось с тех пор. o

Выписывает, только ставка 0%.

pretty, совсем запуталась, позвонили им, а они говорят, что они не имеют права выписывать счет-фактуру даже нулевую, т.к. у них совсем нету НДС, и если они выпишут счет-фактуру, то им придется сдавать отчет по НДС нулевой, а они его вообще не сдают.Помогите разобраться.Может быть есть какое-то законодательство по этому, где для меня, тупой, будет черным по белому написано, что и как.

А что они Вам продали/оказали? Ст. 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению».

По этим операциям не выставляются счета-фактуры.

Если они вообще не платят НДС (упрощенцы, например), то они и счет-фактуру не выписывают. Могут, но не должны. А если и выпишут, то там будет «без НДС»
0% — это совсем не равно «без НДС». 0% это экспорт, реализация диппредставительствам и другое.

п.4 ст. 169 НК РФ «Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.»

Плательщики ЕНВД, например, не являются плательщиками НДС. Стало быть с/ф они не выставляют.
Может быть есть какое-то законодательство по этому, где для меня, тупой, будет черным по белому написано, что и как.

НК: Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Баттерфляй, спросите у своих поставщиков, какой режим налогообложения они применяют.

Продолжаю: УСН.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Еще:
Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

pretty, Инна_О, Январь, спасибо.Я добила этих поставщиков и вытрясла от них «Уведомление из налоговой, что они с 1 января 2004 года переходят на упрощенную систему налогообложения», хотела ещё и оригинал потребовать)))))

pretty, ничего подобного, выставляются! Если только организация не на спец.режиме. Ведь от того, что операция подпадает под льготу, организация-поставщик не перестает быть платтельщиком НДС.
Только в этом случае в графе «Ставка НДС» ставится прочерк (не путать со ставкой 0%!)

Я всего лишь цитировала НК, почитайте пункт 4 ст. 169 НК РФ.

Я всего лишь цитировала НК, почитайте пункт 4 ст. 169 НК РФ.
pretty, плохо цитировали

Источник: http://buhnalogy.ru/nuzhno-li-vypisyvat-schet-fakturu-bez-nds.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector