Формирование учетной политики ип на усн доходы — образец — все о налогах

Учетная политика УСН «доходы» в 2018: образец

Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании.

Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.

Новая учетная политика на 2018 год

Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.

Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:

смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2017 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.

Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать.

Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме.

В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов.

При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности.

Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Бухгалтерская учетная политика

Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:

Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);

Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации;
Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.

Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.

Налоговая учетная политика

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
Ответственных за ведение налогового учета лиц;
Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2018 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchetnaya-politika-usn-dohody-v-2018-obrazec

Как выглядит образец учётной политики «доходов» на УСН

Благодаря тому, что предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, они имеют возможность не вести бухучет, но оформить документ, в котором будет отображена учетная политика (УП), СХД необходимо для улучшения ведения налогового учета.

Законодатель обязывает налогоплательщиков формировать УП, исключение составляют ИП, т. е. им разрешается составлять документ на свое усмотрение. Одним из видов УСН является ведение учета по схеме «доходы». В основном образец учётной политики «доходов» на УСН должен содержать особенности этой системы налогообложения (СН), которую выбрал СХД, порядок учета доходов и расходов (ДиР).

В дальнейшем в него могут вноситься изменения. Корректировки СХД вносит, если произошли изменения в законодательных актах на государственном или региональном уровне, или само предприятие (ИП) что-либо меняет в своей деятельности или учете.

В УП отображаются правила учета не только бухгалтерского, но и налогового. Если, например, СХД находится на УСН и уплачивает налог на доходы в размере 6%, то в приказе потребуется отобразить объект налогообложения, формирование налоговой базы, обязанность ведения книги для учета доходов и расходов (КУДиР) и многое другое.

Фактически для упрощенца, выбравшего схему «доходов» в УП необходимо кратко отобразить, как будут учитываться поступления. Если СХД выбрал для себя «доходы минус расходы», то необходимо указать, как требуется подробно вести учет расходов, влияющих на размер налоговой базы, помимо того, что необходимо учитывать доходную часть.

Главные условия

Перед созданием приказа по УП руководителю и ответственным лицам необходимо понимать, какой смысл законодатель вкладывает в документ и какие требования предъявляются к его оформлению. Зачем вообще нужна УП субъекту ХД?

Что это и нужно ли

УП относится к внутренним документам предприятия или субъекта предпринимательской деятельности.

Как правило, порядок учета в ней необходимо отобразить исходя из законодательных норм и требований налогового режима:

который был выбран СХД в начале ведения деятельности;
на котором уже находится СХД;
на который он переходит в процессе работы.

Первоначальная цель документа – это утверждение одного или двух режимов налогообложения (при условии совмещения). Остальными положениями УП утверждаются особенности учета, чтобы можно было правильно рассчитывать и уплачивать налоги.

Например, когда упрощенец:

Совмещает режим с ЕНВД, в этом случае потребуется указать, как будет вестись раздельный бухучет, рассчитываться «вмененный» и единый налог.
Получает целевое финансирование в виде дотаций или субсидий из государственных или частных источников. Потребуется указать, как правильно распределять средства и использовать.

СХД разрешается выбрать для себя оптимальный вариант ведения документооборота. Если у предприятия имеются обособленные подразделения, то они обязаны придерживаться единой УП. Несмотря на то что унифицированной формы для оформления документа законодатель не предусмотрел, если он будет правильно составлен, то поможет решить и судебный спор с налоговиками.

Обычно ответственность по составлению УП малого предприятия возлагается на главбуха или экономиста, он готовит проект УП и согласовывает с другими ответственными лицами, руководителем, а затем с учетом замечаний вносит корректировки.

Затем документ утверждается директором предприятия, после его заверения на нем ставится печать предприятия. Только после этого УП вступает в силу на основании отдельного приказа по предприятию. С приказом и документом необходимо познакомить всех ответственных лиц. Если бухгалтерия ведется предпринимателем самостоятельно, без нанятого специалиста, то ему придется составить и утвердить УП.

Суть документа

Выбрав для себя УСН (доходы), СХД может с помощью УП решить многие организационные вопросы. СХД самостоятельно решает, сколько разделов ему включить в документ, и как они будут называться.

Полноценная структура УП должна состоять из:

Организационно-распорядительная часть

В ней следует:

утвердить формы «первички» для оформления КУДиР и другие (в то же время необходимо учитывать, что есть утвержденные Госкомстатом, их менять не разрешается);
утвердить аналитические регистры для ведения налогового учета;
уточнить, как будет вестись КУДиР, на бумаге или в электронном виде;
назначить ответственного за налоговый учет и бухгалтерский (в другом случае возложить эти функции руководителю на себя);
уточнить, как на предприятии будет вестись учетная система, в электронном виде или на бумажных носителях, в каком формате следует вводить данные;
определить порядок защиты информации, хранения документов;
и многое другое.

Если, к примеру, у ИП, находящегося на УСН, отсутствуют работники, то следует указать только важные моменты, описывать какие-либо регламенты не имеет смысла.

Методическая часть

Необходимо указать, как следует:

проводить расчет налогов и других обязательных платежей;
сдавать отчетность, и с какой периодичностью;
правильно и в какие сроки платить налоги и взносы при их наличии;
вести раздельный учет;
исполнять функции налогового агента, если СХД работает с НДС;
проводить кассовые операции;
иные.

В большинстве предприятий малого бизнеса разработанная политика учета умещается на 50 страницах.

Нормативная база

В ФЗ № 402 (06.12.11) законодатель указывает на необходимость принятия предприятиями УП. Предприятия, которые используют УСН, ведут бухучет в полном объеме, поэтому формируют и УП, так указано в ст. 2.

В отношении ИП в законодательных актах сказано, что для организации:

бухучета они не обязаны формировать УП, независимо от того, какую СН используют (ФЗ № 402, ст. 6, п. 2, подп. 1);
налогового учета им необязательно составлять УП (НК).

Если предпринимателем используется упрощенная система налогообложения, и он принял решение не вести бухучет, то учитывать доходы можно для целей бухучета в КУДиР, а для налогового – в налоговом регистре.

Вывод основывается на:

Определении налоговой УП, о которой законодатель говорит в НК, ст. 11, п. 2. Налогоплательщик имеет право выбрать, допускаемые НК, способы (методы) для определения ДиР, их признания и оценки.
Отсутствии у предпринимателя на УСН (доходы) возможности выбрать способ учета доходов, как сказано в НК, ст. 346.15.

Но если ИП, который имеет право, находясь на УСН, не вести бухучет, не отказался от него, то для организации налогового учета УП ему понадобится.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

Образец приказа об утверждении учетной политики при УСН

Особенности схемы

Налоговая схема применяется упрощенцем в зависимости от того, какой вариант УСН он выбрал.

Порядок учета ДиР отображается в УП для определения налогооблагаемой базы:

Доходы – 6%

Предприятия и ИП рассчитывают сумму единого налога на основании только доходов, полученных в отчетном периоде, игнорируя понесенные затраты.Поэтому в УП необходимо:

Утвердить налоговую схему, которая может применяться при использовании УСН (доходы 6%).
Описать механизм учета доходов в 2018 году, например, они могут определяться на основании КУДиР.
Указать механизм учета доходов, когда проводится переоценка валютных ценностей (для расчета единого налога они не учитываются).
Описать, как будут учитываться суммы, уплаченные во внебюджетные фонды (они участвуют для уменьшения налогооблагаемой базы).
Описать, как будет рассчитываться налог (потребуется указать налоговую ставку), и производиться авансовые выплаты (необходимо отобразить сроки, указанные законодателем).
Утвердить график, на основании которого необходимо уплачивать налоги и сборы.

Доходы минус расходы – 15%

Расчет налога осуществляется с учетом расходов, поэтому помимо вышеуказанных пунктов, потребуется утвердить механизм учета расходов.В данном случае УП дополняется учетом:

основных средств, потому что амортизационные отчисления участвуют в уменьшении налоговой базы;
ТМЦ;
затрат на реализацию, когда основное направление деятельности – торговля;
убытков.

С учетом специфики работы СХД может на свое усмотрение дополнить УП иными положениями.

Налоговая учетная политика по УСН доходы на 2018 год:

Образец учётной политики «доходов» на УСН для ИП и ООО

УСН (доходы) применяется обычно предпринимателями или малыми предприятиями (ООО), у которых обороты не слишком велики.

Поэтому можно ограничиться стандартными требованиями для разработки УП:

Когда у ИП нет обязанности вести бухучет

То и нет необходимости составлять баланс, оформлять проводки, но налоговый учет он вести обязан независимо от организационной формы и вида собственности.Поэтому утверждать необходимо только положения для налоговой УП:

системы налогообложения, которая была выбрана, в данном случае УСН;
объект для исчисления налоговой базы;
учет активов;
механизм ведения учета при помощи кассового метода.

Документация может оформляться и храниться у ИП в электронном виде и на бумажных носителях.

ООО ведут хозяйственную деятельность

Отображают ее в бухгалтерском и налоговом учете. Малым предприятиям разрешено для ведения бухучета использовать общие формы отчетности или применять специальный перечень форм. Для организации налогового учета в УП указываются различные моменты налогообложения и обязательно налоговый регистр (КУДиР), с помощью которого следует вести учет ДиР.

Образец учётной политики «доходов» на УСН можно найти ниже:

Налоговая учетная политика по УСН доходы минус расходы на 2018 год:

Центральные нюансы

При формировании документа ответственному лицу следует обратить внимание на некоторые важные моменты.

Детали изменений

Изменения в УП вносятся при возникновении определенных ситуаций:

У СХД меняется режим налогообложения

Эти изменения потребуется внести в УП в раздел о налогообложении и оформить отдельным приказом.Ситуации, из-за которых потребуется внести изменения, могут быть такими:

со следующего отчетного периода упрощенец отказывается от использования УСН добровольно (переходит на другую СН);
упрощенец желает совмещать УСН с другим режимом;
СХД принудительно переводят на общую СН в течение года, т. к. он нарушил режим налогообложения по УСН.

СХД вводит новый вид (ы) деятельности в рамках ЕНВД, которая совмещается с УСН

Эти виды ХД описываются в УП и вводятся в работу на основании приказа. Изменения могут вступить в силу с момента, как в территориальном отделении НС было получено разрешение на их применение. Дата внесенных в УП изменений отображается в приказе, но произойти это может как в середине отчетного года, так и с начала следующего.

В законодательные акты были внесены изменения

Например, законодатель внес изменения в НК в отношении расчета налогов по УСН и уплаты.Предприятие или ИП оформляет отдельный приказ о внесении изменений в УП, а в сам документ, возможно, потребуется внести:

новые налоговые ставки;
перечень налогов, которые потребуется платить с определенного периода;
наименование налоговых вычетов, которые разрешается применять упрощенцу, условия их применения;
новые сроки подачи отчетов в налоговую и Фонды;
новые сроки уплаты налогов и обязательных платежей.

В приказе и УП проставляется дата внесения изменений, соответствующая указанной законодателем.

На что обратить внимание

При составлении УП необходимо учитывать, что:

Для ИП наиболее важным будет раздел о налогооблагаемой базе для расчета единого налога и особенностях, которые связаны с признанием доходов

Переписывать положения о доходах, указанные в НК, не требуется. Достаточно провести разграничение доходов, которые поступают от реализации, от внереализационных. Потребуется также указать доходы, которые СХД не учитывает исходя из своей деятельности.Детализировать учет доходов можно в зависимости от:

применяемых упрощенцем видов деятельности;
способов, которыми формируется доходная часть (пример этому поступление средств наличными в кассу или по безналу на расчетный счет, когда доход приходит в натуральной форме или после расчета векселями, др.).

Предприниматели могут использовать в ХД земли и транспорт, которые относятся к объектам налогового учета

Порядок их учета должен быть определен положениями УП.На сегодняшний момент земельный налог учитывается по упрощенной схеме:

ИП не нужно отчитываться по земельному налогу;
расчет суммы земельного налога, подлежащей уплате, рассчитывается налоговиками, которые уведомляют о ней налогоплательщиков.

Несмотря на это, в УП можно как минимум отобразить срок уплаты земельного налога и периодичность на основании региональных законодательных актов. ИП требуется вовремя получать уведомления из налоговой и производить уплату налога. Это также можно отобразить в УП.Если информация о земле, используемой ИП, изменилась, а уведомление из налоговой не пришло, это не освобождает налогоплательщика от уплаты в сроки, установленные законодателем. Но ООО приходится производить расчет налога самостоятельно, это также необходимо отобразить в УП. Аналогичные требования следует установить в УП в отношении транспортного налога.

Упрощенцы – предприниматели освобождены от уплаты налога на имущество, которое они используют в бизнесе (НК, ст. 346.11, п. 3)

Но если у объекта недвижимости есть кадастровая стоимость, по которой определяется налоговая база, то налог на имущество платить придется (НК, ст. 378.2).Поэтому в УП понадобиться отразить:

список недвижимости, которая используется ИП;
порядок уплаты;
другие сведения.

Важные элементы

Упрощенцу рекомендуется в начале текста УП оформить перечень нормативных актов, которые позволяют ему вести учет соответствующим образом.

Это:

Положение о ведении бухучета в РФ;
План счетов и инструкция для его правильного применения;
перечень ПБУ для учета;
Информация Министерства финансов, где сообщается, что субъекты малого бизнеса могут вести бухучет в упрощенном виде;
другие методические рекомендации и указания.

Главным документом для части налогообложения в УП будет Налоговый кодекс. Если организация заключает договор на ведение учета, тогда ответственность возлагается на посторонних лиц, которых следует указать в тексте УП.

Какие еще важные элементы следует отобразить в УП:

для налогового учета упрощенцы применяют только 1 регистр – это КУДиР;
большинство упрощенцев используют для учета ДиР метод начисления, но законодатель разрешает использовать и кассовый;
для активов с небольшой стоимостью необходимо определить, в составе ОС или МПЗ они будут учитываться;
методы начисления амортизации ОС и нематериальных активов, списания сырья и материалов;
как учитывать МПЗ в бухучете;
как создавать резерв по сомнительным долгам;
каким образом исправлять ошибки, в этом случае необходимо определиться, какие из них будут считаться существенными, а какие нет.

Подробный алгоритм

Состав положений УП должен отображать документооборот, который ведет или будет вести предприятие (ИП).

Для формирования текста УП ответственному лицу предстоит:

Составить список плана счетов для аналитического учета и синтетического.
Определить перечень документов и форм для первичного учета.
Принять решение о разработке СХД самостоятельно некоторых форм, куда придется включить обязательные реквизиты.
Создать список документов для ведения учета по различным направлениям.
Установить сроки сдачи различных документов и форм для последующей обработки ответственными сотрудниками.
Разработать должностные инструкции для лиц, которые причастны к налоговому и бухучету.

Утверждать УП необходимо каждый раз в декабре уходящего года, даже если в нее не вносились изменения. Фактически на предприятии или у предпринимателя постоянно издаются приказы по внесению изменений и о переносе утвержденной формы на следующий год.

Источник: https://buhuchetpro.ru/obrazec-uchjotnoj-politiki-dohodov-na-usn/

Учетная политика на УСН доходы — для ИП, ООО, приказ, образец в 2018 году

В документе установлен порядок учета финансовых, хозяйственных операций.

Состав данных для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения отличается от иных видов режимов.

Основные моменты ↑

Применение позиций учетной политики контролируется при налоговых проверках. В документе отражаются спорные вопросы и различные варианты списания расходов, решение которых предприятие принимает самостоятельно.

Учетная политика позволяет отстаивать позиции применения законодательных норм перед органами контроля.

Утвержденная форма документа принимается судебными органами при рассмотрении споров по решениям налоговых органов.

Что такое

Учетная политика предприятий составляется в произвольной форме с учетом требований законодательства. Состав пунктов формы разрабатывается самостоятельно. Формированием документа занимается главный бухгалтер.

Документ описывает позиции, по которым в законодательстве имеются разные варианты учета. Организация или ИП выбирает наиболее оптимальный для предприятия способ ведения или форму документооборота.

Отсутствие точных указаний в законодательстве на варианты учета также требует уточнения и закрепления позиции в политике.

Законодательные нормы, четко указывающие на порядок документооборота, описывать не требуется. Документ, утвержденный головным предприятием, действует для обособленных отделений и филиалов компании.

Назначение документа

Форма «Учетная политика» используется для создания стройной системы учета компаний. Основные данные документа касаются порядка ведения бухгалтерского учета, применяемых документов первичного учета.

Детально прорабатывается учетная политика для целей налогообложения. Особое внимание налоговые службы уделяют изучению раздела применяемых компаний первичных документов.

Предприятия могут применять:

Бланки первичного учета	Внесенные в Журнал унифицированных форм
Самостоятельно разработанные предприятием бланки	Применять формы, разработанные предприятием, можно после утверждения их в территориальных органах ИФНС

Разработка первичных документов учета разрешена не для всех бланков. Не допускается самостоятельное создание форм:

При разработке документов первичного учета необходимо учитывать требование обязательных реквизитов, вносимых в формы. Указываются:

наименование документа и дата создания.
название предприятия.
тип операции и его выражение в количественном и суммовом выражении.
лица, оформляющие операцию и ответственные за ее учет. В обязательном порядке указываются должности, фамилии, инициалы.

Под заполненным документом ставится подпись. Для документов первичного учета допускается ведение форм в электронном виде или на бумажном носителе.

Выбор формы закрепляется в учетной политике. Для определения порядка ведения налогообложения добавляется раздел порядка ведения налогового учета.

Стандартный вариант учетной политики включает разделы:

Организационный, описывающий общий порядок и документооборот компании.
Политика в целях ведения бухгалтерского учета.
Порядок учета налогообложения.

Произвольная форма документа создает большие возможности. В ряде организаций размер Учетной политики достигает 50-ти страниц.

Законные основания

Согласно ст.2 Закона предприятия на упрощенной системе должны вести бухучет в полном варианте объема и формировать учетную политику.

Учетная политика для УСН Доходы ↑

Документ «Учетная политика» отражает механизм ведения учета для конкретного предприятия. УСН с объектом налогообложения «доходы» применяют преимущественно малые предприятия.

Примером можно привести учет обслуживающих многоквартирные дома компаний, часто применяющих УСН.

Учетная политика ТСЖ УСН Доходы содержит стандартные позиции общего порядка, ведения бухгалтерии и налогообложении.

Необходимо учесть специфику деятельности предприятия и ведения учета в разрезе аналитики, требования создания накопительного фонда.

Сдача отчетности в порядке, установленном для малых предприятий, необходимо закрепить в учетной политике. В приложении указываются регистры бухгалтерского учета по учету имущества и прочих активов.

Все позиции и положения Учетной политики не должны идти вразрез с законодательно установленными нормами.

Индивидуальный предприниматель (ИП)

Индивидуальные предприниматели не имеют обязанности ведения бухгалтерского учета. ИП не составляют балансов и не оформляют проводки в виде двойной записи по плату счетов.

Налоговый учет ведется предприятиями вне зависимости от вида собственности и организационной формы. ИП необходимо утверждать учетную политику только для целей налогообложения.

В документе устанавливается:

принятая система налогообложения (УСН);
выбранный объект налогообложения;
порядок учета активов, доходов по кассовому методу.

Организация (ООО)

При ведении УСН организациями необходимо отразить порядок ведения бухгалтерского учета. Для компаний на УСН установлены варианты ведения бухучета:

с использованием общих форм отчетности.
с применением перечня форм для малых предприятий.

В разделе о налогообложении организации на УСН должны указать применяемый объект, состав доходов, прочие моменты налогообложения. Для ведения налогового учета разрабатываются и утверждается налоговый регистр ведения учета КУДиР.

Процесс формирования ↑

Документ формируется при начале деятельности компании и применяется последовательно в каждом периоде деятельности.

Форма может меняться:

при изменениях законодательных норм, затрагивающих деятельность предприятия.
в результате существенного изменения порядка ведения учета.
в случаях смены структуры компании, видов деятельности, системы налогообложения, влияющих на порядок документооборота.

Внесение изменений производится до начала календарного года, в течение которого редко производится изменения порядка учета.

Пошаговая инструкция

Состав данных учетной политике должен максимально подробно отражать документооборот предприятия. Для формирования учетной политики выбирается составитель документа, традиционно – главный бухгалтер.

Ответственное лицо:

Составляет список используемого плана счетов в разрезе синтетического и аналитического учета. Производится проверка на предмет соответствия данным сопровождающей учет компании.
Определяется перечень документов первичного учета. Принятие решения о самостоятельной разработке влечет создание форм с учетом обязательных реквизитов.
Создается список документов по различным участкам учета, определяется ответственное лицо.
Устанавливаются сроки сдачи каждого из форм документа для последующей обработке.
Разрабатываются должностные инструкции лиц, причастных к финансовому учету.

Все данные кооперируются в едином документе с последующим утверждением руководителем предприятия.

Сроки утверждения

Учетная политика утверждается до начала календарного года либо первым приказом января. При отсутствии изменений издается приказ о переносе утвержденной ранее учетной политике на новый календарный год.

Полностью дублировать документ не требуется. При необходимости внесения изменений, связанных с законодательными нормами, новая редакция утверждается не ранее вступления в действия нововведений.

Добавление новых видов деятельности, меняющих структуру учета (совмещение режимов) принимается новым приказом с момента ведения. Приказ издается в виде внесения дополнения в изданный ранее документ.

Образец составления

Для организации документ состоит из 3-х разделов, для ИП – 2-х без определения порядка ведения бухгалтерского учета. Приведем пример учетной политики для организаций.

Учетная политика организаций или ИП на УСН разрабатывается и утверждается в общем порядке. В составе документа указывается порядок ведения бухучета и налогообложения.

Позиции имеют значения для упорядочения внутреннего учета и создания гарантий отсутствия претензий при проверках налоговых органов.

Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/uchetnaja-politika-pri-usn-dohody.html

Учетная политика на УСН «доходы»

Учетная политика – это документ, в котором отражен порядок учета и ведения отчетности в компании. При общем и упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств состав этого документа различается. Об особенностях учетной политики на УСН читайте в статье.

Следование компании нормам учетной политики подлежит контролю налоговыми органами. В связи с этим важно грамотно составить документ. Учетная политика фирмы должна включать в себя спорные вопросы по отчетности и их решение, способы и методы списания расходов и издержек компании, а также компетенцию предприятия при регулировании нюансов.

Учетная политика на фирме позволяет показать соответствие деятельности компании законодательным нормам. Если возникнет ситуация, в которой потребуется привлечь судебные органы, с помощью учетной политики можно решить спор с налоговой инспекцией в свою пользу.

Законодательно установленной формы учетной политики нет. Ее состав произвольный, но учитывать при этом нормы права необходимо. Состав документа разрабатывается компанией самостоятельно. Формирование учетной политики компании находится в ведомстве главного бухгалтера.

Распоряжение на составление документа должно быть выдано руководителем компании. Форма бланка по учетной политике и разделы, которые будут в нее включены, должны быть согласованы руководителем и выступать в качестве приложения к распорядительному документу.

В учетной политике должны быть перечислены основные позиции и методы организации учета, установленные законодательно, а также обоснование выбора компании способа ведения отчетной документации. В том числе уточнений по документообороту, если таковых нет в законодательных нормах. Сами по себе нормативные законодательные акты описывать в учетной политике компании не нужно.

У предприятия могут быть филиалы и подразделения. Если головная компания приняла учетную политику, то этот документ будет действовать и для остальных отделений.

Для чего нужна учетная политика на УСН?

Документ об учетной политике компании требуется для создания обобщенного регламента составления отчетной документации и ведения налогового и бухгалтерского учета.

Основная часть этого документа содержит сведения о первичных бланках, применяемых на фирме для отражения финансовых операций по счетам.

Сведения и регламент учета первичных документов также учитывается и налоговыми органами при проверке.

Компания может применять на выбор:

унифицированные формы бланков первичной документации;
бланки, разработанные компанией (предварительно эта форма должна быть утверждена территориальным органом ФНС).

Однако собственные бланки разрешены не для всех форм первичной документации. Самостоятельно созданные документы не допускаются, касательно форм:

кассовых документов и бланков банковских учреждений (например, расчетно-кассовые ордера, книга кассира-операциониста и иные формы утвержденных законодательно форм);
учета денежных вознаграждений сотрудникам (формы этих документов утверждены Госкомстатом);
документов, которые используются в кадровом делопроизводстве.

Кроме того, существуют реквизиты компании, которые необходимо вносить в формы, даже установленных на фирме документов. К ним относится:

название документа;
календарная дата его составления;
наименование компании;
описание операции производимой в отношении счета фирмы;
сумма, в отношении которой составляется документ;
лицо, ответственное за проведение операции (необходимо указание занимаемой должности и ФИО).

Заполненный документ всегда должен резервироваться личной подписью. Формы первичных документов могут проводится как на бумажном носителе, так и в электронном варианте.

Выбранная форма «первички» должна быть закреплена в учетной политике компании. Чтобы закрепить правила налогового учета, в документе об учетной политике регламентируются правила налогообложения.

Как правило, форма документа об учетной политике на УСН должна включать следующие разделы:

Описание общего документооборота, принятого на фирме.
Политика компании касательно составления бухгалтерской отчетности.
Процесс налогообложения и порядок составления документации для ФНС.

Произвольное составление учетной политики компании создает массу возможностей для фирмы. На некоторых предприятиях размер документа об учетной политике составляет 60 и более страниц.

Учетная политика обязательна для фирм. Это обосновано законодательно (ФЗ №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.). Это требование касается в том числе и компаний, которые осуществляют финансово-хозяйственную деятельность на упрощенной системе с объектом «доходы».

Законодательством не установлен конкретный перечень разделов в составе документа об учетной политике. Рекомендации перечислены в ПБУ 1/2008 «Учетная политика».

Учетная политика для компаний на УСН «доходы»

Документация об учетной политике в компании отражает ее учетную политику и процесс заполнения отчетности. На упрощенном режиме исчисления налогов работают, как правило, малые предприятия. Для них оформление документа об учетной политике также обязательно.

Это же касается ТСЖ (ТСН). Учетная политика таких компаний будет аналогичной. Документ в ТСЖ (ТСН) должен содержать общеустановленные нормы ведения учета в компании.

В учетной политике следует закрепить также и процедуру сдачи отчетности в контролирующие органы. В приложении к документу должны быть указаны бухгалтерские регистры по учету недвижимого имущества и иных активов. Единым налоговым реестром для налогового учета является КУДиР.

Учетная политика для ИП

Предпринимателям не обязательно вести бухгалтерский учет. ИП может не составлять бухгалтерского баланса и оформлять проводки по методу двойной записи. Счета ИП не обязаны подвергаться тотальной проверке на предмет соответствия нормам бухгалтерского учета.

Однако налоговый учет должен вестись компаниями не зависимо от вида прав собственности и юридической формы ведения деятельности. Индивидуальные предприниматели должны регламентировать в учетной политике только отчетность для целей налогообложения.

В учетной политике ИП должно быть отражено:

система налогообложения, которая была принята организацией (УСН);
выбранный объект исчисления налоговой базы;
процесс ведения учета кассовым методом, а также учет активов.

В учетной политике компании принимается документация для учета как в электронном, так и в бумажном варианте.

Учетная политика для ООО

Если организация начинает деятельность на УСН, ей необходимо отразить процесс ведения отчетной документации в компании в учетной политике. Для организаций, осуществляющих деятельность на упрощенной системе налогообложения, установлены следующие варианты ведения бухгалтерского учета:

при соблюдении законодательных норм ведения бухгалтерского учета;
в условиях применения норм ведения учета для малых предприятий.

В соответствующем разделе документа необходимо указать выбранную систему налогообложения, по которой компания будет осуществлять свою деятельность. Кроме того, потребуется указание объема прибыли и иные нюансы. Чтобы налоговые платежи и их исчисление можно было контролировать, необходимо вести КУДиР.

Как формируется учетная политика на УСН?

Документ об учетной политике подлежит формированию при создании юридического лица и начале его деятельности. Изменение утвержденной формы возможно по веским основаниям, среди которых:

изменение норм действующего законодательства (если они непосредственно касаются деятельности предприятия);
масштабные изменения установленного процесса ведения учета;
изменения характеристик компании (смена вида деятельности, налогового режима и т.д.).

Если произошли какие-либо изменения, их необходимо внести до начала календарного года.

Состав документа должен максимально отражать правила ведения учета и документооборота в компании. Как правило, обязанность составления учетной политики возлагается на главного бухгалтера, но ответственным лицом может быть назначен и другой сотрудник.

Порядок действий при составлении документа об учетной политике:

Составление плана счетов. Список должен учитывать необходимость проведения в дальнейшем аналитического анализа деятельности. Сведения проверяются на соответствие деятельности компании.
Составление списка документов, которые будут задействованы в первичном учете.
Составление перечня документации по всем участкам с указанием уполномоченного за ведение учета лица.
Определение сроков сдачи отчетности и каждого документа для дальнейшей обработки.
Разработка инструкций для должностных лиц, которые имеют отношение к учету.

Документ утверждается руководителем компании и начинает действовать с момента составления соответствующего приказа. Ежегодно, если в учетную политику не вносились корректировки, срок ее действия переносится на следующий год распорядительным документом от руководителя.

Образец учетной политики на УСН «доходы» или иных режимов налогообложения будет включать стандартные разделы. Документ об учетной политике ООО включает три раздела.

Учетная политика ИП, поскольку бухгалтерский учет им не ведется – два. Не зависимо от режима налогообложения учетная политика разрабатывается, согласовывается и вступает в силу в организации в общем порядке.

Образец документа можно посмотреть ниже.

Образец документа об учетной политике

Скачать образец документа

Источник: https://okbuh.ru/usn/uchetnaja-politika-dohody

Формирование учетной политики ИП на УСН доходы — образец

Отправить на почту

Учетная политика ИП на УСН — образец документа с таким названием размещен на нашем сайте. Из статьи вы узнаете о его назначении, возможной структуре и особенностях оформления.

Требует ли закон оформлять ИП на УСН (доходы) учетную политику?

Для ответа на этот вопрос обратимся к законодательству:

Вести бухучет ИП не обязаны (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ) — в связи с этим у индивидуальных предпринимателей вне зависимости от применяемой системы налогообложения отпадает необходимость оформления учетной политики в целях бухучета.
В НК РФ отсутствует требование к ИП на УСН (доходы) по обязательному составлению налоговой учетной политики.

Если же ИП не отказался от ведения бухучета, без учетной политики в целях бухучета ему уже не обойтись. О степени необходимости налоговой учетной политики расскажем далее.

Для ИП на УСН (доходы) на первый взгляд такой документ, как учетная политика, не имеет функционального значения, если он:

принял решение не вести бухучет;
учет доходов осуществляет в книге учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательном для ИП налоговом регистре.

Такой вывод базируется на сочетании одного определения и одного условия:

определения налоговой учетной политики, расшифрованного в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса как «выбранной налогоплательщиком совокупности допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки…»;
отсутствия у ИП на УСН (доходы) возможности вышеуказанного выбора способов учета доходов — в ст. 346.15 НК РФ, посвященной порядку определения доходов при УСН, отсутствует многовариантность таких способов (методов).

Однако при кажущейся простоте и логичности сделанных выводов ИП на УСН (доходы) все-таки не стоит отказываться от оформления налоговой учетной политики. Почему? Об этом расскажем в следующем разделе.

Для чего ИП на УСН (доходы) нужна налоговая учетная политика?

ИП на УСН (доходы) не стоит игнорировать составление налоговой учетной политики (НУП), так как она позволит ему закрепить ряд важных организационных и учетных нюансов:

утвердить применяемые ИП формы первичных учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, а также формы аналитических регистров налогового учета;
уточнить порядок ведения КУДиР (в бумажном или электронном виде);
обозначить ответственного за ведение налогового учета;
предусмотреть особенности исчисления, отчетности и учета налоговых обязательств и страховых взносов за себя и своих работников (при наличии);
детализировать иные нюансы (алгоритмы раздельного учета при совмещении спецрежимов, порядок ведения кассовых операций и др.).

В НУП можно учесть широкий спектр важных налоговых нюансов, связанных с деятельностью ИП, что позволит сократить отчетно-расчетные налоговые ошибки, поскольку учетная политика базируется на требованиях НК РФ.

К примеру, в приложении к учетной политике можно утвердить перечень имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а в тексте НУП раскрыть порядок уплаты УСН-налога при его реализации.

О тонкостях расчета налоговых обязательств ИП на УСН при реализации имущества см. в статье «Предприниматель на УСН продал недвижимость. Какой налог платить?».

О том, какие разделы включить в НУП применяющему УСН (доходы) предпринимателю, узнайте из следующих разделов.

Структура учетной политики ИП на УСН (доходы)

Количество и наименование разделов НУП и ее приложений определяются самостоятельно ИП — законодательно данные параметры не регламентируются.

Для того чтобы сформировать полноценную НУП, можно применить следующую структуру:

организационно-распорядительная глава (о ней расскажем в следующем разделе);
методическая глава, включающая алгоритм расчета УСН-налога, периодичность отчетности и порядок уплаты, схему определения обязательств ИП по уплате страховых взносов и иных налогов (при их наличии).

Если ИП на УСН (доходы) работает с НДС как налоговый агент или совмещает разные спецрежимы, в НУП можно включить методику раздельного учета и схему исполнения функций налогового агента, а также предусмотреть иные важные аспекты.

В качестве приложений к НУП могут выступать формы учетных документов, служащих основанием для отражения доходов в КУДиР, применяемые налоговые учетные и аналитические регистры и др.

Что предусмотреть в организационном разделе учетной политики?

Организационно-распорядительная информация в НУП может включать:

указание на лицо, ответственное за организацию и ведение налогового учета, — возложить эти функции такое лицо может на себя или иное уполномоченное лицо;
уточнить применяемую учетную систему — ее форму (электронную или бумажную), формат ввода данных, порядок хранения и защиты информации и др.;
иные важные для организации налогового учета аспекты (порядок выдачи денег под отчет и др.).

Если у ИП отсутствуют работники, эта глава НУП будет минимальна по объему, поскольку организовывать некого, и описание каких-либо регламентов в таком случае для ИП на УСН (доходы) не имеет особого смысла.

Оформить организационную главу НУП помогут размещенные на нашем сайте материалы:

Без чего невозможно обойтись при составлении учетной политики?

При оформлении НУП для ИП на УСН (доходы) основным будет являться раздел, посвященный алгоритму формирования налогооблагаемой базы по УСН-налогу и особенностям, связанным с процедурой признания доходов.

При этом дословно переписывать из НК РФ в этот пункт НУП перечень доходов, подлежащих учету при расчете налога, совсем не обязательно. Важно разграничить доходы от реализации и внереализационные доходы, а также указать не учитываемые доходы исходя из фактической деятельности ИП.

В НУП можно детализировать нюансы учета доходов в разрезе следующей аналитики:

по применяемым видам деятельности;
по способам получения дохода (получение денег в кассу, на расчетный счет, доходы в натуральной форме, при расчете векселями и др.).

В НУП также могут найти отражение:

формулы расчета авансовых платежей и суммы окончательного расчета по УСН-налогу;
порядок предоставления отчетности;
сроки уплаты налога;
иные нюансы (особенности расчета налога и оформления КУДиР при получении денег в качестве возвратов ошибочно перечисленных сумм и др.).

Формулы и примеры их применения при расчете УСН-налога см. в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2017–2018 (6%)».

Включать ли в учетную политику порядок уплаты земельного и транспортного налогов?

ИП на УСН (доходы) могут использовать в своей деятельности транспорт и земельные участки — они также являются объектами налогового учета, порядок расчета которых может быть расписан в одном из разделов НУП.

Необходимо отметить, что с 2015 года для ИП значительно упростился налоговый учет земельного налога, а именно:

ИП не отчитываются по земельному налогу;
расчет земельного налога производят налоговики и сообщают о подлежащей уплате сумме в налоговом уведомлении.

Тем не менее в НУП не лишним было бы отразить как минимум сроки и периодичность уплаты земельного налога — эти параметры устанавливаются муниципальными властями (пп. 1 и 2 ст. 397, п. 9 ст. 396 НК РФ).

При этом предпринимателю необходимо самостоятельно отслеживать факт получения налогового уведомления на уплату земельного налога — эту функцию также можно отразить в НУП как обязательную.

Если земельные участки имеются, а уведомление ИП не получил, это не означает, что уплачивать земельный налог он не обязан.

Отсутствие уведомления, как и отсутствие своевременной уплаты налога, может повлечь для ИП материальные потери в виде налоговых санкций.

Какие штрафы грозят ИП за отсутствие «земельной» информации при неполучении налогового уведомления, см. в статье «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».

Аналогичные правила в НУП устанавливаются и для транспортного налога.

Разобраться в нюансах уплаты налогов, если ИП имеет транспортные средства, поможет статья «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Что предусмотреть в учетной политике в отношении налога на имущество, уплачиваемого с кадастровой стоимости?

Применение ИП упрощенки освобождает его от уплаты налога на используемое в бизнесе имущество (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), кроме налога на имущество физических лиц, исчисляемого по имеющим кадастровую стоимость объектам недвижимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378. 2 НК РФ).

В НУП желательно предусмотреть связанные с этим обстоятельством учетно-отчетные нюансы (например):

список используемой в деятельности ИП недвижимости, попавшей в перечень объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости;
порядок уплаты налога — п. 1 ст. 409 НК РФ;
иные важные для ИП нюансы — контроль за получением уведомлений об уплате налога, подача налоговикам необходимых сведений о недвижимости (при отсутствии уведомления), отслеживание официальной информации о кадастровой стоимости объектов недвижимости и др.

Иные налоговые аспекты, отражаемые в учетной политике ИП на УСН (доходы)

В НУП могут найти отражение разнообразные учетно-отчетные аспекты, имеющие место в практической деятельности ИП на УСН (доходы).

Среди таких аспектов могут быть следующие:

Действия ИП при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.
Алгоритм учета уплаты торгового сбора при расчете УСН-налога.

Отчетно-расчетные нюансы при уплате торгового сбора и исполнении функций НДС-агента подробно раскрыты в размещенных на нашем сайте материалах:

Оформить раздел НУП, посвященный страховым взносам, помогут следующие подготовленные нашими специалистами материалы:

Познакомиться с образцом учетной политики ИП на УСН (доходы) вы можете на нашем сайте:

Итоги

ИП на УСН (доходы) в своей учетной политике может предусмотреть важные учетно-отчетные и организационные нюансы: порядок отчетности и уплаты УСН-налога, страховых взносов, иных налоговых обязательств, обозначить ответственных за ведение учета лиц, расписать порядок хранения документов и электронной информации и пр.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Источник: https://nanalog.ru/formirovanie-uchetnoj-politiki-ip-na-usn-dohody-obrazets/