Изменен состав налоговых расходов по прибыли — все о налогах

Структура и применение налога на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль представляет собой самый основной налог для российских компаний. Этот бюджетный платеж является прямым налогом федерального уровня. Он относится к категории федеральных налогов, наряду с НДС и НДФЛ.

По закону России должны рассчитывать налог на прибыль как российские организации, так и зарубежные компании, которые работают на территории нашей страны через представительства и филиалы и получают доход.

Если говорить об отечественных компаниях, то уплачивать данный налог вменяется только юридическим лицам. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДФЛ. Освобождены от расчетов по налогу участники проекта «Сколково», которые ведут деятельность в сфере инноваций.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая получена компаниями в отчетном периоде.

Определимся с понятием «прибыль». В соответствие с налоговым законодательством прибыль определяется как полученные доходы, скорректированные на сумму понесенных компанией расходов. Когда речь идет об иностранных компаниях, то обложению налогом подлежат доходы, полученные от деятельности в России.

Если иностранная фирма осуществляет коммерческую деятельность через представительства и филиалы, то прибылью признаются доходы этих представительств, уменьшенные на сумму расходов, связанных с работой представительств.

Однако не все компании, которые рассчитывают налог на прибыль, определяют величину базы для расчета по общему правилу. Исключение составляют организации банковского сектора, страховые компании, участники РЦБ, НПФ.

Доходы

Доходы, принимаемые в расчет при определении расчетной базы по данному налогу, являются очень важным показателем для организаций. Доходы компаний подразделяются на внереализационные доходы и доходы от реализации.

Учитываются только суммы доходов налогоплательщиков, из которых исключены суммы всех налогов. Документами, способными подтвердить получение доходов, являются документы первичного и налогового учета.

Налоговое законодательство России определяет список доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли организаций. К ним, в частности, относится доход, полученный в виде залога и задатка, предварительная оплата для компаний, работающих по методу начисления.

Расходы

В связи с тем, что объект налогообложения выступает как разница между полученными компанией доходами и произведенными ею расходами, их группировка имеет немаловажное значение для налогоплательщика. К расходам принято относить все понесенные компаниями затраты, направленные на получение прибыли.

Для того чтобы учесть затраты при расчете данного налога, следует подтвердить их экономическую обоснованность. Это выражается в экономической оправданности затрат организации.

Помимо этого для принятия к налоговому учету расходы должны быть документально подтвержденными и связаны с извлечением прибыли.

Признание расходов компании производится двумя способами: кассовым методом и методом начисления. Если организация понесла расходы в иностранной валюте, то такие расходы учитываются вместе с рублевыми, однако их необходимо пересчитать по курсу на дату признания расходов.

Так же, как и доходы, расходы в соответствие с Налоговым кодексом делятся на два типа: расходы, связанные с продажей, и внереализационные расходы.

К расходам, связанным с деятельностью компании, относят расходы на производство продукции, ее хранение и доставку, расходы, связанные с перепродажей товаров, расходы на содержание основных средств, используемых в основной деятельности компании.

Внереализационные расходы связаны с деятельностью фирмы, но по факту никак не связаны с самим производством или продажей товаров. К ним относятся расходы на ликвидацию внеоборотных активов, на судебные споры, штрафы за нарушение обязательств по договорам с контрагентами и прочие подобные затраты.

Налоговые регистры

Для того чтобы достоверно определять величину налогооблагаемых баз и верно рассчитывать налоговые платежи, предприниматели ведут налоговые регистры.

Каждая компания имеет право самостоятельно разработать и утвердить приказом образцы налоговых регистров, применяемых в организации. Можно представить регистр так в табличной, так и в текстовой форме. Главное, чтобы утвержденная форма отвечала вопросам, как и на основании каких документов формируется налоговая база по налогам в конкретной компании.

Если при разработке формы регистра компании предоставлена относительная самостоятельность, то при отражении в данном документе обязательных реквизитов проявлять инициативу все же не стоит.

В регистре, используемом при расчете рассматриваемого налога, следует указать обязательные реквизиты:

• дата документа;
• наименование;
• денежные и натуральные измерители;
• наименование операции;
• подпись ответственного лица с расшифровкой.

Для оформления регистров налоговым законодательством предусмотрено, что все первичные документы отражаются в нем в хронологическом порядке. Хаотичного заполнения этого документа категорически не допускается.

Следует также отметить, что данные, указанные в налоговых регистрах, необходимо защищать от незаконного исправления. В том случае, если какие-то корректировки внести все же следует, то их нужно заверить подписью ответственного исполнителя.

Подробнее про налог на прибыль можно узнать в данной лекции.

Расчет налога

Для расчета налога используется несколько способов и формул.

Формула для местного и федерального бюджетов

Формула исчисления «прибыльного» налога может быть представлена в виде:

Налог к уплате = Налоговая база * 20% (3%+17%) – Авансовые платежи

Ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. Этот показатель остался неизменным и в 2018 году. Тем не менее, произошли изменения в структуре налога.

До начала этого года поступления от налогоплательщиков распределялись следующим образом: из 20%, перечисляемых в казну, 18% шли в региональный бюджет, а 2% — в федеральный.

С этого года соотношение изменилось: 17% поступает в региональный бюджет и 3% — в федеральный.

В случае понижения ставки

Понижение ставки возможно региональными властями для конкретных отраслей народного хозяйства, при участии в инвестиционных проектах и осуществлении благотворительной деятельности.

Особые условия для отдельных видов деятельности

В зависимости от того, каким образом получена прибыль, выделяют следующие особые ставки налога:

• 30% — прибыль, полученная от ЦБ;
• 15% — проценты иностранных корпораций от акций российских организаций;
• 13% — дивиденды российских компаний от местных и иностранных организаций;
• 9% — проценты от муниципальных бумаг.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год, но и из этого правила могут быть исключения. Налоговый период будет равным менее одного года, если компания регистрируется не в начале года или решила ликвидироваться, не дождавшись 31 декабря.

В соответствие с налоговым законодательством существуют несколько видов отчетных периодов для организаций: месяц и квартал. Именно с такой периодичностью необходимо производить перечисление платежей.

Порядок исчисления налога

Существуют несколько способов исчисления налога на прибыль, которые также актуальны и в 2018 году.

Авансовые платежи

Предварительные платежи по данному налогу реализуются на практике в виде авансовых платежей. Сроки их перечисления в бюджет регламентируются налоговым законодательством России.

Если компания произведет оплату позднее указанного срока, ей начисляется пеня на сумму просроченного платежа. Тем не менее, в этом случае организация не привлекается к ответственности, и штраф на нее не может быть наложен.

Налоговым законодательством установлены три варианта исчисления суммы предварительных платежей по налогу:

1. По итогам квартала с обязательным ежемесячным перечислением.
2. По итогам каждого квартала с уплатой ежеквартальных платежей (если доход не более 10 млн. рублей в квартал).
3. Ежемесячно, исходя их данных фактической прибыли.

КБК

Для исчисления данного налога введен в действие новый КБК для доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110.

Ниже в таблице приведены основные коды, применяемые организациями в 2018 году.

Назначение платежаКБК

в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01011 01 1000 110
в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01012 02 1000 110
в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01013 01 1000 110
в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01014 02 1000 110

Перенос убытков на будущее

Налоговый кодекс предусматривает признание в текущем налоговом периоде убытков, полученных компанией в прошлые годы. Если говорить иначе, налоговую базу компании можно уменьшить на величину убытков, понесенных в предыдущих периодах.

Это очень эффективный способ снижения нагрузки на бизнес. Пользуются этим методом практически все организации. Но важно помнить, что речь идет только о налоговом убытке.

Налоговые органы разработали определенные правила переноса убытков прошлых периодов. К ним относятся:

1. Убыток, полученный компанией, можно перенести не более чем на десять лет с момента его выявления.
2. Списывать убытки необходимо в порядке очередности их возникновения. Полученный первым убыток списывается первым.
3. Сумма списываемого убытка не ограничена. Разрешено также проводить частичное списание.
4. Признание убытка имеет место быть как после окончания квартала, так и после окончания года.
5. Убытки периодов, когда фактическая предпринимательская деятельность не велась, списывать нельзя.
6. Необходимо делать перерывы между списаниями.

Сроки уплаты и учет

Компании имеют право выбрать, каким образом они будут осуществлять перечисление предварительных платежей по налогу.

Если компания уплачивает авансовые платежи один раз в квартал, то для нее контрольной датой становится 28-е число месяца, следующего за окончанием каждого квартала.

В том случае, когда компания уплачивает налог ежемесячно, то отчетной датой становится 28-е число каждого месяца.

В любом случае, организациям всегда следует ориентироваться на этот день.

Особенности регионального законодательства

Налоговое законодательство предусматривает уменьшение перечисляемого налога на прибыль региональными властями. Некоторые республики делают скидки для участников инвестиционных проектов.

Контроль со стороны государства

Проводя камеральные и выездные проверки, государство осуществляет контроль над соблюдением фискального законодательства в стране. Камеральная проверка осуществляется на территории налоговой инспекции. Очень часто компании даже не предполагают, что их деятельность проверяется налоговиками.

В этом случае, сотрудники запрашивают недостающие документы или разъяснения, только если это возникает такая необходимость. Другой вид проверки – выездной – предполагает присутствие работников ФНС на территории проверяемой организации.

Примеры расчета

Ниже приведены несколько примеров расчета суммы налога на прибыль.

По итогам года

Компания «Магистраль» производит расчеты по налогу на прибыль каждый квартал и применяет общую налоговую ставку 20%.

Организацией были получены следующие расходы и понесены затраты в сумме:

Январь — МартАпрель — ИюньИюль — СентябрьОктябрь — Декабрь

Доходы 900000	Доходы 1800000	Доходы 2000000	Доходы 1900000
Расходы 1600000	Расходы 800000	Расходы 900000	Расходы 700000

Из данных, приведенных выше, можно сделать вывод, что в 1 квартале компанией получен убыток 700000 рублей. Следовательно, платеж равен нулю.

Во втором квартале, третьем и четвертом квартале получена прибыль в размере 1000000, 1100000 и 1200000 рублей соответственно.

Предварительный платеж за 2 квартал:

((900000 + 1800000) – (1600000 + 800000)) * 20% — 0 = 60000

Из них, в федеральный бюджет поступит 9000,00 рублей, а в региональный – 51000 рублей.

По итогам девяти месяцев необходимо уплатить авансовый платеж в размере:

((900000 + 1800000 + 2000000) – (1600000 + 800000 + 900000)) * 20% – 60000 = 220000 рублей

По итогам года необходимо доплатить оставшуюся часть по налогу:

((900000 + 1800000 + 2000000 + 1900000) – (1600000 + 800000 + 900000 + 700000)) * 20% – 60000 – 220000 = 240000 руб.

ООО «Галактика» зарегистрирована в ИФНС 19 октября 2016 года. За 4 квартал организация получила доход в размере 450000 и понесла расходы в размере 390000 рублей. Компанией получена прибыль в сумме 60000 рублей. По итогам года ООО «Галактике» необходимо перечислить налог:

(450000 – 390000) * 20% = 12000 руб.

Коммерческая организация

ООО «Бэст-актион» получила в 1 квартале доход в размере 1000000 и понесла расходы 200000 руб. По итогам 1 квартала необходимо уплатить авансовый платеж:

(1000000 – 200000) * 20% = 160000 руб.

ООО СК «Петергоф» осуществляет свою деятельность с начала сентября 2016 года. За третий квартал доходы и расходы компании составили 100000 руб. и 350000 соответственно. По итогам четвертого квартала не должна уплачивать данный налог, так как ею получен убыток в размере 250000 руб.

Кредитная организация

Кредитная организация «Моментум» получила лицензию на ведение деятельности в октябре 2016 года. За четвертый квартал ее получен доход 300000 руб. и затраты 200000 руб.

Налог на прибыль по итогам года равен:

(300000 – 200000) * 20% = 20000 руб.

Организация «Материк» занимается производством кондитерских изделий. С января по март 2016 года она понесла следующие затраты:

• расходы на зарплату 100000 руб.;
• расходы на сырье 200000 руб.;
• расходы на уплату налогов и взносов 80000 руб.

По итогам квартала компанией получен доход в размере 500000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж:

(500000 – 100000 – 200000 – 80000) * 20% = 24000 руб.

Общественная организация в первом квартале получила целевые средства для проекта в размере 1000000 руб. Организация также ведет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг населению.

По этому виду деятельности компанией с января по март получен доход в размере 150000 руб. Расходы, образовавшиеся в связи с коммерческой деятельностью, составили 20000 руб. Рассчитаем предварительный платеж по налогу за первые три месяца года:

(150000 – 20000) * 20% = 26000 руб.

Так как целевые средства при расчете дохода не учитываются, по итогам первого квартала компании нужно уплатить 26000 руб.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/struktura.html

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20 %.

Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности.

Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

• Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.

) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.

При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.

В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.  

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.

На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете.

В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода.

Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал.

Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи.

По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода.

Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года.

Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь.

В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно.

Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.

Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ.

Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года.

 В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года. 

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС).

Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц  или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи.

В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.

Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога,  предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах.

Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3708

Косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень в стр. 040

Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль  отражаются в стр. 040 декларации.

Что такое косвенные расходы

Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.

К косвенным относятся:

• Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
• Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.

Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:

«Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

Прямые расходы:

• Заработная плата.
• Арендная плата.
• Расходы на выпуск продукции.

То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.

Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:

• Страхование компании (ст.272 п.2).
• Реклама и все с ней связанные расходы (ст.264 п.4).
• Представительские расходы (ст.264 п.2).

Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль.

Отражение косвенных налогов в декларации

Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:

• 041 – сборы и налоги.
• 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
• 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
• 045 – расходы на социальную защиту.
• 047 – приобретение земельных участков.
• 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
• 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.

Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

• 30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
• 15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
• 5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
• 15 000 рублей — транспортный налог.
• 50 000 рублей — зарплата административного отдела.
• 6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
• 3 000 рублей — реклама.
• 2 000 рублей — коммунальные услуги.
• 1 500 рублей — расходы на связь.
• 1 000 рублей — приобретение канцтоваров.

Эти суммы в декларации отражаются так:

• 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
• 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
• 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
• 043 – сумма в размере 15 000 рублей.

Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.

Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/kosvennyie-rashodyi-po-nalogu-na-pribyil.html

Налог на прибыль и расходы на налоги и сборы

Организации в процессе осуществления деятельности неизбежно становятся плательщиками тех или иных налогов и сборов, то есть становятся налогоплательщиками, плательщиками сборов, на которых налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, а также несению иных обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

О том, как учитываются суммы налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками и плательщиками сборов, в целях налогообложения прибыли организаций, мы и расскажем в статье.

Прежде всего напомним читателям о том, что расходами для целей налогообложения прибыли согласно п. 1 ст.

252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются, в частности, обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке:

– суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов;

– суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Исключение составляют суммы налогов и сборов, перечисленных в ст. 270 НК РФ, то есть суммы налогов и сборов, относимых к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся, в частности:

– расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4 ст. 270 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 28 октября 2009 г. N 16-15/112957);

Источник: https://narodirossii.ru/?p=4363

Учет налога на прибыль и формирование конечного финансового результата

Налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета Российской Федерации и его регулирование имеет общенациональное значение как для государства, так и для налогоплательщиков – экономических субъектов

В настоящее время указанный вид налогообложения применяется во всех развитых странах мира. И это обусловлено тем, что он является тем инструментом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики.

Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода — через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки, — государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах.

Налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. В Российской Федерации плательщиками налога на прибыль являются субъекты в соответствии с п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ являются [1].

Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 Налогового кодекса РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Чтобы расход учитывался при расчете налога на прибыль, необходимо одновременное выполнение ряда условий.

Во-первых, сумма расхода должна быть документально подтверждена (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, налогоплательщик уменьшил налогооблагаемую прибыль на сумму капитальных вложений (неотделимые улучшения) в арендованные основные средства.

Улучшение арендованного имущества не было согласовано с арендодателем, соответственно он не возместил расходы арендатора. Из сказанного следует, что в данной ситуации налогоплательщик не сможет обосновать (документально подтвердить) в налоговом учете расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества.

Во-вторых, расход должен быть экономически обоснован. Примером может выступать следующая ситуация. Организация оплачивает услуги по охране офиса, который не используется в производственной деятельности и не сдается в аренду.

Признавая такие расходы в налоговом учете, организация нарушает требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ о том, что расходы должны быть направлены на получение дохода.

В-третьих, расход согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ должен быть реально понесен. При этом расход не должен быть упомянут в статье 270 Кодекса, в которой отмечается перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль.

Как показывает арбитражная практика, в большинстве случаев нарушения связаны с необоснованным включением в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, различных выплат в пользу работников, хотя такие выплаты не признаются в налоговом учете на основании статьи 255 НК РФ а также пункта 23 статьи 270 НК РФ. Перечислим наиболее распространенные нарушения:

·   включение в состав расходов на оплату труда сумм материальной помощи, премий за участие команды в спартакиаде, иных премий, не предусмотренных коллективным и трудовым договорами;

·   включение в состав расходов на оплату труда сумм материальной помощи работнику предприятия в связи с рождением ребенка;

·   завышение внереализационных расходов на сумму выплаченной материальной помощи в пользу работников, пострадавших от стихийного бедствия.

Обязательным условием для учета расхода при расчете налога на прибыль является то, чтобы сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышала установленный лимит. Так, рекламные расходы признаются в налоговом учете только в пределах 1% от суммы выручки за отчетный период (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Представительские расходы – в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ). Проценты по займам и кредитам – в пределах среднего процента по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раз (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

Суммы расхода, которые превышают установленный лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в принципе.

 В итоге налогом на прибыль облагается разница между облагаемыми доходами и расходами, которые уменьшают налоговую базу отчетного периода.

Редакция Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 до 2008 года в пункте 21 содержала формулу для расчета текущего налога на прибыль на основе величины условного расхода путем коррекции.

Формула была не совсем точной поскольку она не учитывала суммы постоянных налоговых активов (кроме того, отложенные налоговые активы вовсе не всегда должны учитываться со знаком минус, а отложенные обязательства — со знаком плюс как это было предусмотрено) и в последней редакции от 11.02.2008 была удалена из Положения.

В настоящее время формула — расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

Текущий налог на прибыль (условный расход по налогу на прибыль) =

= ОНАнач— ОНАпогаш– ОНОнач+ ОНОпогаш+ ПНОнач– ПНАпогаш, (1)

где ОНАнач – начисленный отложенный налоговый актив; ОНАпогаш – погашенный отложенный налоговый актив; ОНОнач — начисленное отложенное налоговое обязательство; ОНОпогаш – погашенное отложенное налоговое обязательство; ПНОнач – начисленное постоянное налоговое обязательство; ПНАпогаш– погашенный постоянный налоговый актив.

Сумма начисленных и погашенных отложенных налоговых активов (отложенных налоговых обязательств) и постоянных налоговых активов (постоянных налоговых обязательств) берется за период с начала года по конец отчетного периода.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства по общему правилу должны отражаться в бухгалтерском балансе, соответственно, в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств. Однако разрешается отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и обязательств.

Это возможно при одновременном наличии в организации отложенных налоговых активов и обязательств, а также учете их при расчете налога на прибыль. В соответствии с ПБУ 18/02 в Отчете о прибылях и убытках должны отражаться постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и обязательства, а также текущий налог на прибыль.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.

При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.[3]

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Для целей бухгалтерского учета под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Для целей ПБУ 18/02 под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. [2]

Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на: вычитаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку). Чтобы убедиться в правильности расчета текущего налога на прибыль, можно выполнить альтернативный расчет следующим образом:

 Текущий налог на прибыль = Рналогообл * СНП,    (2)

где Рналогообл – налогооблагаемая прибыль отчетного периода;

СНП – ставка налога на прибыль.

Разница между прибылью до налогообложения (бухгалтерской прибылью) и текущим налогом на прибыль определяет сумму чистой прибыли организации, отражающей конечный финансовый результат деятельности и формирующей соответствующий показатель отчетной формы о прибылях и убытках.

Приказом Минфином РФ № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 года были введены существенные изменения в комплект финансовых отчетов.

В частности, в разделе «Справочно» отчета о прибылях и убытках должна отражаться следующая информация: результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода; результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода; совокупный финансовый результат периода. В примечании к отчету указано, что «совокупный финансовый результат периода» определяется как сумма строк «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода». Появление этой информация связано с изменениями, которые были внесены в МСФО с 01.01.2009 года.

В финансовой отчетности в соответствии с § 81 IAS 1 «Представление финансовой отчетности» могут формироваться следующие модели отчета о прибылях и убытках: 1) единый отчет о совокупном доходе, где показываются все компоненты прибыли и убытка, формирующие чистую прибыль (убыток); 2) два отчета: отчет о чистой прибыли или убытке и отчет о совокупном доходе (показаны компоненты прочего совокупного дохода). Включение дополнительной информации в отечественную форму «Отчет о прибылях и убытках» с 2011 года, представляющего собой элементы прочего совокупного дохода, увеличивает количество аналитической информации, представляемой внешним пользователям. [4, с.149]

Итак, налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от финансового результата деятельности экономического субъекта и в то же время оказывает непосредственное влияние на совокупный финансовый результат периода.

 Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/80/14408/

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (Шиндер И.)

Дата размещения статьи: 15.07.2014

В этой статье рассмотрим требования, предъявляемые к расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль. Кроме того, определимся с их видами и с тем, как их следует учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления.Согласно п. 1 ст.

252 НК РФ учреждение вправе уменьшить полученный им доход от осуществления приносящей доход деятельности на сумму произведенных расходов.Из п. 1 ст.

272 НК РФ следует, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде:- к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;- в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы должны быть распределены налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Те расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Требования, предъявляемые к расходам

Согласно ст. 252 НК РФ произведенные учреждением расходы должны отвечать следующим требованиям:- они должны быть обоснованны;- документально подтверждены;- произведены для деятельности, направленной на получение дохода.В указанной статье также приведены определения обоснованности и документального подтверждения расходов.

Так, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).Основные моменты, связанные с толкованием понятий обоснованности и экономической оправданности расходов, приведены в Определении КС РФ от 16.12.2008 N 1072-О-О (далее — Определение N 1072-О-О).В этом документе отмечено, что Гражданское законодательство рассматривает приносящую доход деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ), которая для некоммерческих организаций служит достижению целей, ради которых они созданы (ст. 50 ГК РФ).В Определении N 1072-О-О также уточнено, что экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. То есть при этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат.При этом право оценивать целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности предоставлено налогоплательщику единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск.В случае возникновения споров с налоговиками на последних возлагаются обязанности по доказыванию необоснованности принятия расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Классификация расходов

Все расходы, которые понесло учреждение, подразделяются на две группы:1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 — 269 НК РФ);2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).При этом расходы могут учитываться либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм.

То есть расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);- на внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=2595

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.

Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли

Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.

Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.

Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.

Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:

• Транспортный налог.
• Имущество.
• НДПИ.
• Страховые взносы в части взносов по временной нетрудоспособности и по БиР, ОПС, ОМС.
• Земельный налог.
• Водный налог.
• Сборы за пользование различными объектами животного мира.
• Суммы входного НДС, уже принятого налогоплательщиком к вычету и затем восстановленного – при условии использования в необлагаемой льготной деятельности или при закупке за счет средств бюджетного финансирования (ст. 170 НК).

Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст.

13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются.

При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.

Какие налоги не требуется включать в строку 041?

Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:

• Предъявленные покупателям акцизы и НДС.
• Страховые взносы в части травматизма, уплачиваемые в ФСС.
• Налог на прибыль.
• Платежи за загрязнения окружающей среды.
• Связанные с оплатой налоговых сборов суммы пеней, недоимок и штрафов.

Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр.

041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.

Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:

1. Начисленным дивидендам.
2. Добровольному страхованию.
3. Санкции, наложенные на компанию государственными уполномоченными органами.
4. Суммы, уплаченные НПФ.
5. Гарантийные взносы, перечисленные в специальные фонды.
6. Суммы торгового сбора.
7. Суммы налогов, отнесенных ранее в расходы при списании кредиторских долгов.
8. Суммы нотариальных сборов сверх тарифов.
9. Прочие суммы по ст. 270 НК.

Источник: https://spmag.ru/articles/stroka-041-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Оптимизации налога на прибыль организаций

Положительной особенностью начисления налога на прибыль является отсутствие минимальной фиксированной суммы. База для исчисления налога согласно гл.

25 НК РФ определяется как разница полученных доходов и произведенных расходов. Если доходная часть не подлежит изменению, то состав расходов регулируется благодаря оптимизации и налоговому планированию.

Данная статья расскажет вам об оптимизации налога на прибыль различными способами и схемами.

Доступные способы законного налогового регулирования

Законодательные нормы предоставляют множество возможностей произвести оптимизацию налога на прибыль. Предприятия имеют возможность снизить величину уплачиваемого налога за счет внутренних резервов по оптимизации методов учета. К распространенным вариантам относятся:

• Создание родственных компаний, применяющих специальные режимы, не требующие уплаты налога на прибыль. Дополнительный плюс – наличие низкой ставки по специальным режимам.
• Максимальное использование условий хозяйственных договоров. К благоприятным условиям относятся определение момента перехода права собственности на материальный актив, возможность наложения санкций при несоблюдении условий договоров и прочие.
• Создание резервов различных целевых назначений на предстоящие отпуска, ремонт, обесценение ТМЦ, сомнительные долги и другие. Благодаря резервированию средств предприятие может планировать момент включения расходов в налогооблагаемую базу.
• Ввод объекта недвижимости. При вводе объекта капитального строительства организация может создавать несколько имущественных комплексов с различным сроком списания, например, здание и инженерная система.
• Изменение стоимости основных средств. При необходимости проведения ремонта стоимость затрат представляется не как реконструкция, изменяющая стоимость ОС, а текущий ремонт, затраты по которым списываются одномоментно.
• Амортизация основных средств. При начислении амортизации в налогообложении можно включить в состав затрат амортизационную премию, принять минимальное число лет списания вместо максимального срока.
• Использование результатов инвентаризации расчетов. Своевременность истребования задолженности, перевода долгов в соответствующую категорию позволяет изыскать внутренние резервы и произвести списание просроченной задолженности.
• Калькуляция себестоимости. Предприятия производственного назначения имеют возможность включать в себестоимость продукции любые обоснованные затраты

Применение каждого из способов предваряет анализ плюсов и минусов применения с учетом перспективы. Одномоментное снижение налога может принести в будущем дополнительные убытки. Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?»

Оптимизации налога на прибыль: сравнительный анализ способов оптимизации

Методы оптимизации имеют положительные и отрицательные стороны для реализации.

Метод	Плюсы	Минусы	Использование
Взаимозависимые компании на общих и спецрежимах	Часть доходов выводится из-под налогообложения	Дополнительная трудоемкость ведения учета	Оптимально для компаний с оптом и розницей
Условия договоров	Большие возможности регулирования	Необходимость согласования оптимизации с партнером	Используется при наличии длительного сотрудничества с партнерами
Создание резервов	Планомерное налогообложение прибыли в течение года	При неиспользовании суммы резерва включаются в доход	Для предприятий со значительными оборотами
Разделение объектов недвижимости	Списание затрат в более короткие сроки	Требуется увеличение документооборота и трудозатрат	Используется предприятиями, осуществляющими капитальное строительство
Реконструкция объектов ОС	Включение затрат в состав текущих расходов	Необходимость тщательной подготовки документов	Применяется при наличии объектов ОС длительного срока использования
Амортизация ОС	Списание стоимости в короткие сроки	В дальнейшем уменьшается размер амортизационных отчислений	Компаниями в периоде развития деятельности или расширения производства
Списание долгов	Включение в состав расходов	Снижается цена баланса	Применяется при наличии задолженности
Калькуляция себестоимости	Увеличение расходной части	Трудоемкость планирования и сопоставления с фактом	Используется предприятиями с изменением видов номенклатур

Применение различных методов оптимизации позволяет увеличить расходную часть в периоде получения значительных доходов и учесть при расчете базы налогообложения. При выборе метода необходимо учитывать соразмерность трудозатрат полученной от реализации операций экономии.

Схемы оптимизации налогообложения прибыли

В учете предприятий могут возникать схемы оптимизации, основной из которых является использование группы компаний с низконалоговыми участниками.

В состав компаний включаются вспомогательные организации на специальных режимах или ИП.

Создание новых компаний на базе имеющегося бизнеса не является запрещенной схемой, что подтверждено постановлением Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12.

Экономия возникает за счет:

• Перевода основных средств в компании с режимами, не уплачивающих налог на имущество.
• Снижения трудоемкости от ведения операций и уменьшения количества лиц, участвующих в оформлении. Организации или ИП, применяющие специальные режимы, могут вести упрощенный учет.
• Снижения налогового бремени за счет применения пониженных ставок налогообложения доходов.
• Увеличения основной компанией суммы расходов в виде услуг, приобретения ТМЦ, полученных от низконалоговых участников группы и учитываемых при налогообложении базы.

При использовании данной схемы все участники являются добросовестными налогоплательщиками. При дроблении бизнеса требуется избегать возникновение аффилированных лиц и принципа «одного кармана».

Оптимизация прибыли в ООО и ИП

Налог на прибыль уплачивают организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения. При схожести оформления операций имеются отличия в учете, обеспечивающие разные условия для оптимизации.

Условие	ООО	ИП
Ставка налогообложения	Налог на прибыль в размере 20%	НДФЛ в размере13%
Возможность переноса убытков, полученных в предыдущих периодах	Имеется, в порядке лучения убытков в течение 10 лет	Отсутствует, убытки, полученные в текущем году, не используются в расчете НДФЛ
Проведение реорганизации	Предприятия в форме ООО имеют возможность провести реорганизацию несколькими способами	ИП имеют право только зарегистрироваться и прекратить деятельность
Открытие филиалов	ООО имеет право создавать обособленные подразделения и филиалы	ИП не создает дочерние организации

Для вновь зарегистрированных ИП установлены налоговые каникулы, возможность применить льготу у ООО отсутствует.

Применение льгот для оптимизации прибыли

Большинство льгот по налогу на прибыль в настоящее время отменены. Ставка налога применяется в размере 20% от полученной прибыли, но может быть уменьшена по распоряжению региональных властей.

Минимально допустимая величина региональной ставки составляет 12,5% (с 2017 по 2020 гг).

Законодательством определен ряд видов деятельности, доход от ведения которой облагается по ставке 0 процентов:

• Медицинская и образовательная деятельность.
• Резиденты особых и свободных экономических зон.
• Производители сельскохозяйственной и рыбохозяйственной продукции.
• Участники проектов инвестиционного характера регионального значения.
• Деятельность по социальному обслуживанию граждан.
• Участники проекта «Сколково»

Подробный перечень льготируемых видов деятельности указан в ст. 284-284.5 НК РФ.

Предоставление льготы по налогу

Получение льготы по прибыли в виде пониженной ставки осуществляется в заявительном порядке. Предприятие должно обратиться в территориальный орган ИФНС до начала налогового периода. Подача заявления осуществляется не позднее месячного срока до наступления календарного года.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право на льготу и дополнительные расчеты при необходимости подтверждения доли льготируемых доходов в общем объеме. Документы предоставляются в форме копий, заверенных в установленной форме. Читайте также статью: → «Льготы по налогу на прибыль организаций»

Утрата льготы по налогу на прибыль

В процессе ведения деятельности право на пониженную ставку может быть утрачено налогоплательщиком. Причинами служат несоблюдение дополнительных условий для получения льготы. Предприятия, утратившие право на получение льготы в течение календарного года, должны внести налог в бюджет по ставке 20% за весь налоговый период.

Налогоплательщик должен пересчитать обязательства, уплатить недостающую недоимку и пени, рассчитанные за каждый день пропуска платежа. На основании измененных данных в ИФНС представляются уточненные расчеты по налогу на прибыль.

Пример пересчета налога при утрате права на льготу

Организация ООО «Здравница» осуществляет медицинскую деятельность. В 2016 году предприятием была заявлена льгота на ставку 0 процентов. Доход общества за 3 месяца составил 350 300 рублей, расходная часть – в размере 222 700 рублей. В связи с утратой лицензии предприятие обязано уплатить в бюджет недоимку и пени. Фактическая уплата произведена 01.06.2016. Произведен расчет обязательств:

1. Налога: Н = (350 300 – 222 700) х 20% = 127 600 х 20% = 25 520 рублей.
2. Пени: П = 25 520 х 34 дн. / 300 х 11% = 318,15 рублей.

Организация внесла недоимку до представления уточненной декларации, что позволяет избежать штрафных санкций.

Оптимизация налога на прибыль при использовании положений учетной политики

Предприятия имеют возможность определить в учетной политике оптимальные способы ведения учетных операций. Все положения учетной политики, направленные на оптимизацию прибыли, являются более трудозатратными и требуют значительного объема подтверждающих первичных документов. К условиям, позволяющим оптимизировать налогообложение, относят:

• Применение амортизационной премии при вводе в эксплуатацию объекта основного средства.
• Использование нелинейного способа начисления амортизации и повышающих коэффициентов при начислении амортизации.
• Учет убытков прошлых лет при расчете налоговой базы. Предприятие должно хранить документы, подтверждающие получение убытка в предшествующих периодах.
• Создание резервов различного назначения для равномерного учета расходов.
• Учет стимулирующих выплат работникам в составе заработной платы.
• Включение в состав расходов, подлежащих нормированию, в иной форме. Например, допускается применить свои нормы расходования топлива, установленные по замерам.
• Использование при учете ТМЦ метода списания по средней стоимости.

Большинство условий ведения учета применяется в течение длительного времени. Например, смену нелинейного способа начисления амортизации для однородных групп на линейный можно производить один раз в 5 лет. Продолжительность внедрения более сложных методов требуется учитывать при их утверждении. Читайте также статью: → «Расчет и уплата налога на прибыль ИП при разных налоговых режимах в 2018»

Распространенные ошибки при оптимизации налога на прибыль

При внедрении способов оптимизации налогообложения прибыли часто не учитываются дополнительные условия, приводящие к убыткам.

Условие	Верная позиция	Последствия неправильных действий
Использование серых схем с привлечением фирм-однодневок, фиктивных документов	Оптимизация законными способами обеспечивает экономию без претензий налоговых служб	Серые схемы давно известны ИФНС и достаточно просто выявляются при проверках
Занижение стоимости предмета продажи от аффилированного лица или завышение при покупке	При получении ТМЦ по договорам между взаимозависимыми лицами необходимо использовать рыночные цены	ИФНС имеет право доначислить налог, применив положения ст. 40 НК РФ. Позицию придется отстаивать в суде
Представление частей комплекса ОС отдельными объектами различных амортизационных групп	Постановка на учет комплекса ОС как самостоятельных объектов возможна только при подтверждении самостоятельного функционирования	ИФНС может признать недействительным постановку на учет комплекса ОС по отдельным объектам разных амортизационных групп

Распространенные вопросы

Вопрос № 1. Могут ли возникать вопросы у ИФНС при реорганизации предприятий с целью оптимизации налога на прибыль?

Ответ: После проведения реорганизации (выделения, преобразования, слияния, разделения) предприятие подвергается налоговой проверке. Инспекторы запрашивают документы по реорганизованным предприятиям за 3 года по отработанному алгоритму проверки. Если преобразования затронули 2 лица, по ним производится тщательная проверка ранее осуществленных сделок.

Вопрос № 2. Является ли убыток, полученный предприятием по итогам налогового периода свидетельством использования незаконных схем оптимизации прибыли?

Ответ: Убыток от ведения деятельности при отсутствии применения рискованных методов не является признаком применения схем. Условие также применяется в отношении одной операции при получении убытка.

Вопрос № 3. Как определить признаки фирм-однодневок?

Ответ: По мнению налоговых органов, к фирмам-однодневкам относятся компании, одновременно отвечающие 3 условиям. В компании срок функционирования предприятия составляет менее года, регистрация произведена по месту массового адреса, руководитель, учредитель и главный бухгалтер являются одним лицом. При заключении контрактов с новыми партнерами используют принцип осмотрительности.

Вопрос № 4. Изменилась ли ставка налога на прибыль с 2017 года?

Ответ: Размер ставки по налогу на прибыль применяется в прежнем размере 20%, изменилось распределение по бюджетам. Федеральная часть составляет 3%, размер платежа в региональный бюджет составляет 17% от прибыли.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/optimizacii-naloga-na-pribyl/

Налог на прибыль как часть бюджета субъекта РФ

Налог на прибыль известен нам еще со времен царской России, в период промыслового налога. Позже, до Февральской революции, было введено новое положение о временном налоге, оно носило чрезвычайный характер, поскольку военные годы пагубно сказывались на экономике.

Сейчас же такой налог действует на постоянной основе с 1992 года.

Структура и измерение налога

Субъектами или налогоплательщиками являются отечественные и заграничные юридические лица, заграничные резиденты. Но стоит учесть, если на предприятии введен ЕСХН, УСН, или ЕНВД – то они не признаются налогоплательщиками.

Это же касается владельцев игорного бизнеса и тех, кто занят в проекте «Инновационный центр «Сколково». Проще говоря, есть прибыль – значит, вы плательщик.

Объектом же признается прибыль, для которой имеется формула: Пр = доходы – расходы.

Доходы учитываются в первичной документации, без учета НДС. Важно помнить, что не все доходы принимаются к учету (их список в статье 251). Проще говоря, это все то, что получили от деятельности организации.

Расходы – все затраты компании, также учтены в документации. В данной категории тоже имеет перечень не подлежащих налогообложению (дивиденды, финансирование уставного капитала и тд).

Ставка по налогу предусматривается законными актами и равна она 20%, который распадается на 2 части:

1. 2% идет в основной бюджет (но некоторые не уплачивают эту часть);
2. 18% идет в бюджет взимаемого субъекта РФ (для некоторых предусмотрены льготы, т.е снижение максимум до 13,5%).

Имеются также дополнительные ставки, которые зависят от того, чем занимается компания:

• 30% — прибыль, получаемая с ценных бумаг;
• 15% — проценты иностранных корпораций от акций отечественных компаний;
• 13% — дивиденды отечественных предприятий от местных и заграничных компаний;
• 9% — проценты от муниципальных бумаг.

Основные аспекты расчета налога

Несомненно, первый шаг расчета – определить, какие доходы и расходы принимать к учету. Они различаются по датам для признания их к налогообложению. Существует два метода:

1. Начисления – метод, по которому период зачисления денег не имеет значения, признают те, что имеют отношения к налоговому периоду;
2. Кассовый – метод, по которому расчет ведется именно по времени поступления средств.

Второй шаг – учесть налоговый период и уточнить налоговую базу. По сути, это выраженная прибыль в денежном эквиваленте, т.е все то, что было в момент с 1.01 по 31.12. Если расходы>доходов, то налоговая база=0.

Для того чтобы определить ее, надо вычесть из дохода производственные расходы.

Налоговый период – время, после которого останавливается формирование НБ, и определяется полная сумма, которую следует уплатить по налогу. Проще говоря, это календарный год. А вот отчетный период – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.

Третий шаг – подсчитать сам налог, для этого потребуется формула: Налог = Ставка по налогу * НБ;

По каждой отдельной деятельности с иными ставками, база определяется иначе.

Платежи и сроки

В момент всех отчетных периодов плательщик должен вносить равные платежные доли каждый месяц. Они называются авансовыми, и сумма их рассчитываются на основе уже выплаченных в прошлом периоде.

Срок уплаты налога можно найти в Налоговом кодексе, там приводится полная характеристика:

• налог по налоговому периоду обязан быть оплачен не позже 28 марта;
• авансовые платежи по результату отчетного периода;
• ежемесячные, по прибыли – не позже 28 числа месяца следующего за анализируемым;
• ежеквартальные – не позже 28 числа после отчетного периода;
• ежемесячные авансы – не позже 28 числа анализируемого месяца;
• налог на доход местных и государственных ценных бумаг – срок оплаты варьируется в пределах 10 дней по завершении месяца.

Законные пути снижения цены налога

Многие предприниматели задумывались, как уменьшить налог на прибыль, не нарушая закон. Способы есть, но о них не все знают.

1. Льготы – например, поддержка дочерних компаний;
2. Резервы – по НК РФ они не облагаются налогом (резерв на сомнительные долги, отпускные сотрудникам, на обесценивание ценных бумаг);
3. Через погашение убытков прошлых лет, чем больше затраты, тем меньше налог;
4. Повышая цены на аренду и коммунальные услуги – прибыль падает за счет перевода капитальных расходов в текущие;
5. Лизинг – расходы по нему идут на текущие расходы, следовательно, прибыль меньше;
6. Услуги маркетолога – расходы на маркетинг относятся к текущим, значит, снимается прибыль. Будьте осторожны, такие расходы подлежат тщательному обоснованию;
7. Покупка униформы — расходы организации, но униформа принадлежит лишь сотрудникам;
8. Повышение квалификации или переквалификация;
9. Смена налогового режима, на УСН или ЕНВД.

Такая оптимизация предусматривает, что происходит снижение налога на прибыль, и свободные ресурсы могут пойти на развитие бизнеса. Все способы, что описаны выше, предусмотрены законом.

Несомненно, они вредят государству, но если оно не допустит таких поблажек компаниям, последние найдут иные способы обойти закон. Один из них скрытие своих доходов, или увеличение расходов, с реальным обоснованием их надобности.

Ни один налоговый инспектор не придерется к вашей налоговой декларации, если вы будете следовать «букве закона». Подмена фактов и документов карается, а уменьшение суммы по закону – нет.

Раньше, льгот по такому налогу было больше, например «налоговые каникулы» или не выплачивать налог по прибыли, которая идет на совершенствование процесса производства.

Источник: https://FinansKrug.ru/nalogi/nalog-na-pribil.html

Оптимизируем налог на прибыль

Автор: Адамович Наталия, налоговый эксперт.

Кому из плательщиков не хотелось бы «выкроить копеечку» и сэкономить на уплате в бюджет, тем более когда завершение отчетного периода по налогу на прибыль уже не за горами? Так вот, сегодня напомним вам приемчики (конечно же, только те, которые дружат с законом), помогающие привести прибыльный учет в порядок и, что главное, оптимизировать его.

Сразу признаемся: говорить будем только о бухучетных приемах, ведь ориентир для налога на прибыль — бухгалтерский финрезультат.

И для того чтобы под конец отчетного периода добиться желаемого финрезультата, иногда плательщику на руку ускоренное отражение расходов или увеличение их размера.

Пригодится и отсрочка момента отражения доходов.

Не боимся расходов…

Существующий сегодня учет налога на прибыль (ориентированный на бухгалтерский финрезультат) сам по себе позволяет уже эффективно оптимизировать объект налогообложения. Напомним: в бухучете нет никаких запретов относительно учета расходов, не связанных с хоздеятельностью предприятия. Их в общем порядке признают на основании норм П(С)БУ 16 «Расходы».

Причем не бояться любых расходов могут не только малодоходники (с доходом не более 20 млн грн.), но и высокодоходники (с доходом свыше 20 млн грн.) корректирующие свой финрезультат на разницы. Ведь разд.

III и подразд. 4 разд.

ХХ НКУ не содержат корректировок на признанные в бухучете нехозяйственные расходы (исключение: нехозяйственные основные средства (ОС) — они не участвуют в расчете налоговой амортизации для определения разниц).

Не против нехозрасходов и налоговики. Напомним некоторые из них, которые до сих пор по старинке пугают плательщиков:

Так что пока законотворцы не подрезали некоторым из них крылья, пользуемся ими и не стесняемся (подробнее о планах в части налога на прибыль см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 93, с. 6).

Далее предлагаем «поиграть» с учетными оценками (сроком полезного использования (эксплуатации) объектов необоротных активов, их стоимостного критерия). Это вполне удобно, ведь изменения в учетных оценках отражают перспективно ( п. 8 П(С)БУ 61).

Уцениваем запасы

Следующий прием: уценить «завалявшиеся» под конец года запасы. Напомним: согласно п. 25 П(С)БУ 9 обязательную уценку запасов до чистой стоимости реализации проводят, если на дату баланса: (1) их цена снизилась, (2) они испорчены, (3) они устарели, утратили свою первоначально ожидаемую экономическую выгоду.

Если по вашим оценкам произошло одно из вышеперечисленных событий, то вам непременно следует провести уценку до чистой стоимости реализации.

Напомним: проводится она по решению руководителя, а оформляется актом уценки ( п.п. 3.15 Методрекомендаций № 22).

Тогда уже в месяце составления и утверждения акта разницу между первоначальной стоимостью и чистой стоимостью реализации товаров вы спишете в расходы отчетного периода (по дебету субсчета 946 «Потери от обесценивания запасов») ( п. 5.8 Методрекомендаций № 2). И тем самым уменьшите свой финрезультат (подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 86).

Заметим: этот прием хорош тем, что выгоден как малодоходным предприятиям, принявшим решение не корректировать свой финрезультат на разницы, так и остальным плательщикам налога на прибыль.

Уменьшение полезности ОС

Оценку на предмет возможного изменения полезности объектов ОС нужно проводить один раз в год — на дату годового баланса ( п. 5 П(С)БУ 283). Почему бы этим не воспользоваться и не уменьшить полезность объектов ОС4?

Ведь потери от уменьшения полезности ОС попадают в состав прочих расходов (с одновременным увеличением суммы накопленной амортизации по такому объекту: Дт 972 — Кт 131). Тем более уменьшение полезности активов никоим образом не повлияет и на ваш НДС-учет (см. письмо ГФСУ от 02.12.2016 г. № 26145/6/99-99-15-03-02-15).

Правда, этот прием придется по душе только малодоходникам, не корректирующим финрезультат на разницы. Ведь вся сумма потери полезности тут же по итогам периода уменьшит финрезультат и для целей налогового учета.

А вот остальным плательщикам налога на прибыль этот способ совсем не на пользу: уменьшенный финрезультат будет «компенсирован» на ту же сумму через разницу из п. 138.1 НКУ.

Прочие маневры с амортизацией

Амортизация — это систематическое распределение амортизируемой стоимости необоротных активов в течение срока их полезного использования. Причем она включается в расходы — или напрямую (к примеру, в части административных/сбытовых), или через себестоимость продукции. Что здесь можно сделать?

1. Изменить метод амортизации на более «интересный». От выбора метода (или его изменения по уже используемым ОС) меняется ежемесячная сумма амортизации. В основном все пользуются прямолинейным методом — он проще. Но есть методы и поинтереснее (например, метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости).

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1025014.html