Как применить ндфл — вычет при уменьшении уставного капитала фирмы? — все о налогах

Имущественный налоговый вычет при продаже долей в уставном капитале | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

6518

Имущественный налоговый вычет при продаже долей в уставном капитале

Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены различные налоговые вычеты, благодаря которым можно уменьшить размер налоговой базы и, соответственно, снизить сумму налога на доходы физических лиц. Одним из таких вычетов является имущественный налоговый вычет.

О том, можно ли применить указанный вычет при продаже долей в уставном капитале организации, мы и поговорим в статье.

Как Вы знаете, участниками хозяйственных обществ могут быть не только юридические, но и физические лица, и участник общества может в любой момент продать свою долю в уставном капитале общества другому лицу. В результате продажи доли физическое лицо получает доход, подлежащий налогообложению.

Напомним, что физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

На это указывает статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании статьи 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Об этом сказано в статье 210 НК РФ, в которой также отмечено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.

Таким образом, физическое лицо, как налогоплательщик НДФЛ, вправе уменьшить свой доход, подлежащий налогообложению, на имущественный налоговый вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1, абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации предоставляется на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Согласно письму Минфина России от 19 марта 2015 года № 03-04-05/14757 расходы на приобретение доли в уставном капитале общества могут определяться исходя из рыночной оценки стоимости вносимого в уставный капитал общества имущества на дату осуществления взноса, которая может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В случае предоставления налогоплательщиком отчета об оценке объекта оценки, подготовленного оценщиком в порядке, предусмотренном данным законом, стоимость доли в уставном капитале общества, установленная оценщиком, должна учитываться при определении налоговой базы.

Такие расходы могут также включать дополнительные вклады в уставный капитал общества при условии государственной регистрации его увеличения.

Обратите внимание!

Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, не подлежат налогообложению.

Данная норма применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками, начиная с 1 января 2011 года, что следует из пункта 7 статьи 5 Федерального закона от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Таким образом, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций возможно начиная с 2016 года.

Доходы, полученные от реализации доли в уставном капитале, приобретенной до 1 января 2011 года, подлежат налогообложению в установленном порядке, на что указывают письма Минфина России от 1 февраля 2011 года № 03-04-05/0-48, от 21 июля 2014 года № 03-04-05/35537.

Имейте в виду, что при реализации долей полученных налогоплательщиком в результате реорганизации организаций, срок нахождения таких долей в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность долей реорганизуемых организаций.

Далее о том, на кого возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ при продаже долей в уставном капитале организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Исходя из изложенного, общество, выплачивающее физическому лицу – участнику этого общества доход в виде стоимости продаваемой им доли в уставном капитале, не является налоговым агентом в отношении такого дохода физического лица.

Соответственно, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в данном случае у общества не возникают.

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 28 июня 2011 года № 03-04-06/3-151, от 21 августа 2014 года № 03-04-06/41908.

Таким образом, при продаже доли в уставном капитале организации и получении дохода по такой сделке налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (пункты 2, 3 статьи 228 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671@.

Представляется налоговая декларация в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошла продажа доли (ее части) в уставном капитале организации, что следует из Информации ФНС России от 23 марта 2015 года «О декларационной кампании 2015 г.».

Имейте в виду, что вместе с декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие расходы, связанные с приобретением доли (ее части) в уставном капитале организации.

Обращаем внимание, что представление налогоплательщиком декларации после выше установленного срока является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

Иная ситуация возникает при выходе участника из общества.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу (пункт 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ), при этом общество обязано:

– выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества;

– или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости;

– либо выплатить участнику действительную стоимость оплаченной части доли, в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества.

Как уже было отмечено выше, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. Указанные организации являются налоговыми агентами.

Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке, причем с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.

В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2013 года № БС-4-11/20000 «О налогообложении доходов физических лиц» (вместе с письмом Минфина России от 28 октября 2013 года № 03-04-07/45465).

Обратите внимание!

С 1 января 2016 года в статью 220 НК РФ будут внесены изменения Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

В частности, согласно этим изменениям имущественный налоговый вычет будет предоставляться, в том числе при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества. Налоговый вычет, о котором идет речь, будет предоставляться на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

В состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, налогоплательщик сможет включить следующие расходы:

– расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет будет предоставляться в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале будут учитываться пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества будут учитываться пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале будут учитываться в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2817

Уменьшение уставного капитала в 2018 году: удержание налога и 3-НДФЛ

Check Also

Покупка жилья на материнский капитал Законодательно установлено, что размер материнского капитала ежегодно индексируется на уровень инфляции. Однако с 2015 года сумму не корректировали, и в настоящее время она составляет 453 026 рубля.

Как продать жилье купленное за материнский капитал Вы стали счастливым обладателем сертификата материнского капитала и улучшили свои жилищные условия. Но как продать квартиру или дом, купленные с использованием государственных средств? Закон обязывает владельца капитала оформить долевую собственность на всех членов семьи, включая несовершеннолетних детей.

Как получить помощь от государства на покупку квартиры Нюансы государственных программ Благосостояние народа является одним из важнейших факторов процветания государства. Именно поэтому в России сейчас предлагается несколько программ помощи покупки жилья для разных категорий населения.

Как узнать остаток материнского капитала Развитие Единого портала Госуслуг с каждым годом расширяет перечень электронных услуг. Такая система особенно удобна для молодых матерей. Вы можете больше не стоять в очередях в государственных учреждениях с целью получения необходимых справок и документов.

До какого года продлили материнский капитал Материнский капитал — это средства, выделенные на поддержку российским семьям с детьми. Они выплачиваются с рождением или усыновлением второго, третьего или последующего ребенка при условии, что право на получение сертификата ранее семьей не использовалось.

Детские пособия в Удмуртии Высокий уровень рождаемости в Удмуртской республике поддерживает развитая система социальных выплат для семей с детьми. На дополнительную материальную поддержку могут рассчитывать многодетные и малообеспеченные семьи, а также беременные женщины.

Статус многодетной семьи В РФ отмечается тенденция отрицательного естественного прироста населения страны, в связи с чем, преобладающее число многодетных семей составляют семьи с 3-мя детьми, составляющие 75% от всего числа многодетных семей.

Пособия на ребенка в Приморском крае Для увеличения рождаемости и числа жителей во Владивостоке предусмотрена система детских пособий для семей. Также правительство Приморского края предоставляет дополнительную материальную помощь многодетным семьям и семьям, имеющим детей-инвалидов.

Пособия на ребенка в Брянской области С конца 80-х годов прошлого столетия Брянская область переживает демографический кризис, связанный с повышенной смертностью в регионе, низким уровнем рождаемости и миграционным оттоком населения.

Пособия на ребенка Кирове Демографическая ситуация в Кировской области, как частный показатель общей ситуации, с 2013 года ухудшается. Несмотря на выход из критической ситуации начала 2000, уверенный рост рождаемости остановился.

Пособия на ребенка в Чебоксарах С целью увеличения рождаемости и численности жителей в Чебоксарах предусмотрена система выплат, которая направлена на поддержку семей с детьми. Большинство выплат направлены на поддержку малообеспеченных слоев населения.

Пособия на ребенка Рязань Система социальных выплат в Рязанской области очень развита. Одним из важных направлений социальной помощи является поддержка семей с детьми. На дополнительную материальную помощь могут рассчитывать беременные, недавно родившие и кормящие женщины.

Пособия на ребенка в Белгороде Большая часть социальных выплат в Белгородской области направлена на поддержку семей с детьми. В основном выплаты предусмотрены для малообеспеченных и многодетных семей.

Детские пособия в Липецке и области Липецкая область считается одной из самых отстающих в России по рождаемости, поэтому пособия здесь необходимы. Не смотря на то, что рождаемость по региону снизилась на 0,9%, общая численность детского населения выросла на 3,2%, по сравнению с 2014 годом.

Детские пособия в Вологде В Вологодской области с 1988 года наблюдается постоянное сокращение численности населения. Начиная с 2008 года, убыль населения уменьшилась в пять раз, в сравнении с периодом с 2000 по 2008 год.

Пособия на ребенка во Владимирской области Во Владимире и Владимирской области большая часть социальных выплат направлена на поддержку малоимущих и многодетных семей. Также материальную поддержку могут оформить беременные и недавно родившие женщины.

Пособия на ребенка в Хабаровске Численность населения в регионе по сравнению с другими регионами очень низкая. Поэтому в регионе функционирует система социальных выплат для поддержания семей, имеющих детей.

Пособие на детей в Саратове В 2017 году показатель рождаемости в Саратовской области на 13,5% ниже, чем в среднем по России. А показатель смертности наоборот на 9% выше среднего. В регионе продолжается убыль населения.

Детские пособия в Иркутской области Рождаемость в Иркутской области выше средней по России, при этом местное законодательство остается социально ориентированным. Региональная власть не отменяет льготы и пособия в регионе, которые поддерживают семьи с детьми.

Пособие на ребенка в Оренбургской области Повышение рождаемости, уровня доходов, качества жизни семей с детьми — актуальные задачи для Оренбургской области. Для решения проблем в региональной семейной политике местные власти разрабатывают концепции и программы действий.

Пособия на ребенка в Омске С 2009 года в Омске происходит естественный прирост населения. Коэффициент рождаемости в 2016 году по области выше на 5,5%, чем средний по России. По указу Президента РФ от 1 июня 2012 года губернатор Омской области утвердил региональную стратегию действий в интересах детей на территории Омской области на 2013-2017 годы.

Источник: https://advokat-tmy.ru/nalogi-i-posobiya/umenshenie-ustavnogo-kapitala-v-2018-godu-uderzhanie-naloga-i-3-ndfl

Как отразить в учете уменьшение уставного капитала ООО

Общество с ограниченной ответственностью имеет право уменьшить уставный капитал, а в некоторых случаях – обязано это сделать (п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Например, уменьшение уставного капитала является обязательным в двух случаях:

по окончании двух финансовых лет подряд (начиная со второго финансового года) стоимость чистых активов общества будет меньше его уставного капитала. При этом уставный капитал уменьшается до размера, не превышающего стоимость чистых активов организации;

для выплаты действительной стоимости доли (ее части) участнику при его выходе из общества недостаточно разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала организации.

Такие правила установлены в пункте 4 статьи 30, абзацах 1, 2 пункта 8 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Способы уменьшения

Уставный капитал организации можно уменьшить путем:

снижения номинальной стоимости долей всех участников общества;

погашения долей, принадлежащих обществу.

В первом случае при уменьшении уставного капитала номинальная стоимость долей всех участников становится меньше, а размеры их долей остаются прежними.

Во втором случае происходит погашение долей, которые не распределялись и не продавались в течение одного года с момента их перехода в собственность общества. При этом номинальная стоимость долей участников не изменяется, а размеры их долей пропорционально увеличиваются.

Это следует из абзацев 2 и 4 пункта 1 статьи 20, пунктов 2 и 5 статьи 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Ситуация: можно ли при уменьшении уставного капитала выплатить участникам общества сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей?

Да, можно.

Организация вправе уменьшить уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников (абз. 1, 2 п. 1 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Законодательство не содержит прямого запрета на возврат участникам общества суммы, на которую уменьшилась номинальная стоимость их долей в результате уменьшения уставного капитала (Закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Поэтому организация вправе принять решение о таком возврате. При этом следует контролировать, чтобы подобный возврат не привел к уменьшению стоимости чистых активов до величины меньшей, чем уставный капитал организации.

В противном случае организации придется принять решение об уменьшении уставного капитала до размера чистых активов.

О необходимости удержать НДФЛ с суммы выплат участнику – физическому лицу при уменьшении его доли в уставном капитале см. С каких доходов нужно удерживать НДФЛ.

Решение об уменьшении уставного капитала

Источник: https://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_kapitala/kak_otrazit_v_uchete_umenshenie_ustavnogo_kapitala_ooo/39-1-0-1003

Как с 2016 года изменится налогообложение НДФЛ доходов, полученных при выходе участника из ООО и при ликвидации компании

Как известно, уставной капитал ООО состоит из номинальной стоимости долей участников (п. 1 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Законодательство разрешает совершать с долями участия различные операции, в результате которых участник ООО может получить денежные средства (или иное имущество).

Так, участник вправе получить стоимость своей доли в следующих ситуациях:

продажа доли в уставном капитале;
выход из состава участников;
ликвидация организации;
уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале.

Давайте разберемся, как сейчас начисляется и уплачивается НДФЛ с доходов от таких операций и что изменится в связи с принятием комментируемого закона.

Действующие правила

Продажа доли

Участник ООО может продать свою долю в уставном капитале компании другим участникам, а также третьим лицам, если в уставе не установлен соответствующий запрет (п. 2 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).

При продаже доли можно получить имущественный вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

А если на дату реализации доли участник владел ее непрерывно более пяти лет, то объекта налогообложения НДФЛ вообще не возникнет (п. 17.2 ст.

217 НК РФ; отметим, что данная норма применяется в отношении долей, приобретенных с 1 января 2011 года).

Предположим, что учредитель владел долей менее пяти лет и решил ее продать.

В таком случае он должен сам рассчитать и заплатить НДФЛ по ставке 13% с полученного дохода, поскольку физические лица при продаже имущества или имущественных прав самостоятельно рассчитывают и платят налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.

14 № 03-04-06/41908). При этом размер доходов, облагаемых НДФЛ, продавец вправе уменьшить на расходы, которые он понес при приобретении имущественных прав на эту долю (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Выход из состава участников

Участник вправе выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества, если это предусмотрено уставом компании (ст. 26 Закона № 14-ФЗ).

В таком случае его доля переходит к организации.

ООО, в свою очередь, обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Таким образом, при выходе участника из ООО общество не покупает его долю, а выплачивает за нее компенсацию. Учитывая это, чиновники Минфина заявляют, что при выходе участника из общества вся выплаченная ему сумма облагается НДФЛ по ставке 13%.

Уменьшить доход на расходы, связанные с приобретением доли нельзя, так как Налоговый кодекс предусмотрел такую возможность только в случае продажи доли (письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-04-05/13597).

Организация, от которой получен доход, признается налоговым агентом и, соответственно, должна начислить, удержать и заплатить налог (письмо Минфина России от 28.10.13 № 03-04-07/45465, см.

«Доход в виде действительной стоимости доли, выплаченной участнику при выходе из ООО, облагается НДФЛ в полном размере» и «Оформляем выход участника из ООО и рассчитываем связанные с этим налоги»).

Ликвидация организации

При ликвидации ООО участники вправе получить часть имущества компании, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость (п. 1 ст. 8 Закона № 14-ФЗ).

Специального порядка налогообложения такого дохода Налоговый кодекс не содержит.

Поэтому возникает вопрос о том, как начислить НДФЛ на стоимость доли, полученной участником при ликвидации организации? На этот счет существуют две точки зрения.

Одна позиция основывается на том, что доходы, которые получены при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли в уставном капитале. Поэтому выплаченная сумма облагается НДФЛ по ставке 13% в полном размере, и имущественный вычет не применяется (письмо Минфина России от 08.11.11 № 03-04-06/3-301).

Более выгодная для налогоплательщиков позиция изложена в письме ФНС России от 27.01.10 № 3-5-04/70@. Его авторы сочли, что сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного при ликвидации организации, определяется исходя из рыночной стоимости имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале.

Как видно, мнения противоречивые. Если придерживаться позиции Минфина, то НДФЛ следует начислить на всю стоимость имущества, переходящего к участнику при ликвидации компании. Налоговым агентом будет выступать ликвидируемая организация.

Случается, что при ликвидации компании деньги участникам не выплачиваются, а только распределяется имущество.

Если удержать НДФЛ невозможно, налоговый агент должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что с 2016 года у налоговых агентов будет больше времени на представление таких сообщений (см. «Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ»).

Уменьшение номинальной стоимости доли

Размеры долей участников ООО могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Если общество возвращает участнику сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость его доли, то у последнего возникает налогооблагаемый доход.

Организация в таком случае выступает в качестве налогового агента (письма Минфина России от 28.04.14 № 03-04-07/19864, от 11.12.12 № 03-04-05/4-1382). НДФЛ нужно начислить на всю сумму полученного дохода.

Применять имущественный вычет нельзя, так как уменьшение номинальной стоимости доли не является продажей доли (письмо Минфина России от 07.05.07 № 03-04-06-01/144).

Вместе с тем, можно встретить судебные решения, согласно которым НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно, поскольку экономической выгоды у участника не возникает (постановление ФАС Московского округа от 08.09.09 № КА-А41/8762-09).

Изменения с 2016 года

Итак, еще раз отметим, что в настоящее время Налоговый кодекс прямо разрешает применить имущественный вычет при налогообложении доходов от продажи доли. Что касается доходов, полученных в результате других операций с долями участия, то согласно позиции Минфина, эти доходы не уменьшаются на расходы, связанные с приобретением долей в УК.

Со следующего года ситуация изменится. Благодаря поправкам, внесенным комментируемым законом в статью 220 НК РФ, имущественный вычет можно будет использовать при налогообложении доходов, полученных в следующих случаях:

при выплате действительной стоимости доли при выходе участника из состава участников общества;
при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Также сохранится возможность получить вычет при продаже доли в уставном капитале. Расскажем об изменениях подробнее.

Размер имущественного вычета

В новой редакции статьи 220 НК РФ сказано, что во всех перечисленных выше случаях налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества (имущественных прав). К таким расходам законодатели отнесли суммы денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при создании общества или при увеличении его УК, а также расходы на приобретение или увеличение доли в УК.

При этом комментируемый закон не установил каких-либо ограничений по сумме учитываемых расходов. Это значит, что налогооблагаемый доход можно уменьшить на любую сумму, которая ранее была потрачена на приобретение доли (особенности определения расходов при некоторых операциях с долями см. ниже). Главное, чтобы такие расходы были подтверждены документами.

Если же у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие расходы на приобретение доли, вычет предоставляется в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Такая норма содержится в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. На наш взгляд, эта формулировка дает возможность для различного толкования данной нормы.

Если читать ее буквально, то получается, что «бездокументарным» вычетом можно воспользоваться только в тех случаях, когда доходы получены в результате прекращения участия в ООО (например, выхода из состава участников или ликвидации компании). Но есть и другое мнение.

Кирилл Котов из ФНС России пояснил нам, что вычет в размер 250 000 рублей предоставляется за налоговый период по совокупности выплат по всем операциям с долями участия, которые включены в новую редакцию статьи 220 НК РФ.

Отметим также, что новый закон предусмотрел особенности определения некоторых расходов в тех случаях, когда участник остается в компании.

Например, при продаже части доли в УК расходы на приобретение части доли можно будет учесть пропорционально уменьшению доли налогоплательщика в уставном капитале.

А при получении дохода в виде выплат в связи с уменьшением уставного капитала, расходы на приобретение доли учитываются пропорционально уменьшению УК. Поясним этот случай на примере.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47930-kak-s-2016-goda-izmenitsya-nalogooblozhenie-ndfl-dohodov-poluchennyh-pri-vyhode-uchastnika-iz-ooo-i-pri-likvidacii-kompanii.html

Пошаговая инструкция по уменьшению уставного капитала ООО в 2018 году

Уставный капитал ООО – это взносы учредителей, которые определяют минимальный размер имущества организации. УК гарантирует соблюдение интересов кредиторов ООО, поэтому уменьшение уставного капитала допускается только при условии государственной регистрации изменений в уставе ООО и сведений в ЕГРЮЛ.

Уменьшить уставный капитал ООО можно добровольно или в обязательном порядке — по требованию закона. В любом случае, уставный капитал после уменьшения не может быть меньше минимально допустимого размера – 10 000 рублей.

Можно ли уменьшить уставной капитал

Если говорить о добровольном уменьшении уставного капитала ООО, то оно возможно в виде уменьшения номинальной стоимости долей участников. В этом случае общество возвращает участникам часть уставного капитала, при этом процентное соотношение долей не изменяется.

Обратите внимание: добровольное уменьшение уставного капитала не является способом избежать ответственности по долгам ООО. Перед тем, как уменьшить УК, общество должно предоставить доказательства уведомления кредиторов, которые вправе потребовать досрочного исполнения обязательств ООО.

Приведем пример уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости:

ООО состоит из двух участников. Уставный капитал общества, внесенный после регистрации, равен 500 000 рублям. Доли участников распределены следующим образом:

Демидов А.Р. владеет долей в 80% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
Немиров Г.М. владеет долей в 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 100 000 рублей.

Участники приняли решение уменьшить уставный капитал общества вдвое, т.е. до 250 000 рублей. Процентное соотношение долей участников должно оставаться прежним, но номинальная стоимость долей участников после уменьшения уставного капитала пропорционально изменится:

номинальная стоимость доли Демидова А.Р. составит 200 000 рублей или 80% уставного капитала;
номинальная стоимость доли Немирова Г.М. составит 50 000 рублей или 20% уставного капитала.

Как видим, уменьшение доли участника в уставном капитале не произошло, а значит, выполняется требование статьи 20 закона «Об ООО».

Уменьшение уставного капитала допускается не только в денежной форме, но и имущественной. Предположим, ООО регистрировал единственный участник, который в качестве вклада в УК (в дополнение к минимальной сумме 10 000 рублей) внес производственное здание.

Бизнес не пошел, организация деятельность в этом здании не ведет, поэтому участник решил вернуть его в свою собственность. Бухгалтер организации оформляет выбытие основного средства (здания) и списывает его стоимость с бухгалтерского учета.

Переход здания в собственность участника оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств.

С сумм или со стоимости имущества, полученных участниками при уменьшении уставного капитала, организация должна удержать НДФЛ. Минфин (письмо от 26 августа 2016 г.

N 03-04-05/50007) исходит из того, что денежный или имущественный взнос, внесенный при регистрации ООО, уже не является собственностью участника, а значит, при таком уменьшении уставного капитала участник получает налогооблагаемый доход.

Правда, в этом случае, согласно статье 220 НК РФ, участник может получить налоговый вычет на на сумму расходов, понесенных при приобретении имущественного права.

В каких случаях ооо обязано уменьшить уставный капитал

Закон об ООО определяет следующие ситуации, когда общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.

1.Стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала, т.е. организация убыточна. Такая ситуация допускается в первый финансовый год существования организации. Если же уставный капитал продолжает оставаться больше стоимости чистых активов общества по окончании второго или каждого последующего финансового года, то ООО обязано заявить об уменьшении УК.

Например, стоимость чистых активов ООО по итогам третьего финансового года равна 200 000 рублей, в то время как уставный капитал составляет 500 000 рублей. В этом случае уставный капитал не обеспечивается имуществом организации и не может гарантировать интересы кредиторов. Необходимо заявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества.

2.Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В этом случае доля должна быть погашена, поясним на примере.

После выхода участника из ООО его доля перешла к обществу. Уставный капитал общества составляет 1 млн рублей и распределен следующим образом:

Доля общества – 20% УК, номинальная стоимость доли – 200 000 рублей;
Доля Демидова А.Р. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
Доля Немирова Г.М. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей.

Размер уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость доли общества, а значит, уставный капитал теперь будет составлять 1 000 000 – 200 000 = 800 000 рублей. При этом происходит процентное увеличение долей двух участников, ведь 400 000 рублей теперь составляют не 40% уставного капитала, а 50%.

А вот требование закона о необходимости уменьшить уставный капитал, если он не был полностью оплачен в течение года с момента регистрации ООО, теперь отменено.

Уменьшение уставного капитала ООО в 2018 году: пошаговая инструкция

Шаг 1. Созываем собрание участников

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/poshagovaya-instrukciya-po-umensheniyu-ustavnogo-kapitala-ooo-v-2016-godu

Налог на уставной капитал ООО: особенности

Создание ООО неразрывно связано с формированием уставного капитала. Учредители по мере своих возможностей вносят вклады в денежной или имущественной форме, проводят оценку своей доли, а после, в процессе деятельности компании, регулярно получают дивиденды. Многих предпринимателей волнует вопрос, уплачивается ли налог на уставной капитал ООО?

В Налоговом кодексе нет информации о том, что уставный капитал подлежит налогообложению. Вкладываемые в него доли – это расходы самих учредителей, которые в совокупности образуют стартовый фонд для коммерческой деятельности и обеспечения гарантий кредиторам. Однако отчуждение долей общества – это реализация имущества, вследствие которой юридическое или физическое лицо получает доход.

Отчуждение долей общества – это реализация имущества.

Доля в УК – собственность учредителя, его продажа – доход для физического лица, который обычно облагается налогом в 13%. Однако в ситуации с долями общества применяются специальные ставки и налоговые вычеты:

1. Если доля принадлежала собственнику – физическому лицу до момента отчуждения более 5 лет, НДФЛ не выплачивается совсем (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Однако есть весомая пометка – нулевая ставка касается только тех долей, которые стали собственностью учредителя после 1 января 2011 года, согласно п. 7 ст. 5 ФЗ № 395-ФЗ.

2. Налоговый вычет в размере от 250 тыс. рублей до 1 млн рублей учредитель вправе получить за проданное им имущество, срок владения которым составляет меньше 3-х лет (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Примечание есть и для этой статьи: недвижимое имущество, продаваемое учредителем, должно быть приобретено им же не ранее 1 января 2016 года.

Вместо упомянутого налогового вычета отчуждающий долю учредитель может уменьшить полученный налогооблагаемый доход на сумму расходов, которые связаны с приобретением доли в уставном капитале (внесенные в УК деньги, расходы на его увеличение или приобретение доли). Важное правило: расходы обязательно должны быть подтверждены документами. В противном случае учредителю дается налоговый вычет на сумму не более 250 тыс. рублей на доходы от выхода из ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В ситуации с долями общества применяются специальные ставки и налоговые вычеты.

После всех произведенных вычетов оставшаяся сумма доходов от реализации доли в уставном капитале общества облагается фиксированным налогом в 13%.

Налогообложение доли юридического лица

Юридическое лицо вследствие продаж несет ответственность по двум налогам – налогу на прибыль и НДС. Согласно пп. 12 п. 2 ст.

149 НК РФ, в случае продажи доли, принадлежащей юридическому лицу, НДС не выплачивается. Хотя налоговые службы иногда спорно относятся к такого рода операциям.

Скажем, продажа компании со всем ее имуществом в уставном капитале порой трактуется как продажа самого имущества в обход налогового бремени.

Для юридических лиц п. 1 ст. 284.2 НК РФ также предусмотрена нулевая ставка по налогу на прибыль, если владение долей в уставном капитале составляет более 5 лет.

Такое же правило действует для собственников долей, приобретенных после 1 января 2011 года.

В любом другом случае учредитель – юридическое лицо может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, связанных с приобретением отчуждаемой доли (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а после – заплатить налог в размере 20%.

Таким образом, изначально «пустые» для налоговых служб средства и имущество уставного капитала ООО в процессе отчуждения учредителями превращаются в объект налогообложения. Для физических и юридических лиц предусмотрены вычеты и даже нулевые ставки по налогам за продолжительное владение долями. Правила вполне либеральны, условия приемлемы – хоть за это можно поблагодарить государство.

Источник: https://zhazhda.biz/base/nalog-na-ustavnoj-kapital-ooo

Налогообложение при смене состава участников (учредителей)

В других статьях нашего сайта отражена информация по смене участника в ООО и вариантах оформления документов. Напомним, что участник имеет право выйти из Общества и сделать отчуждение своей доли. Это может быть как продажа доли в ООО другим участникам, Обществу или сразу третьему лицу.

Новый владелец долей может быть и сам генеральный директор ООО, так и совсем стороннее лицо.

В зависимости от того, как именно оформляется смена состава участников и кто именно получает долю вышедшего участника, пакет документов будет отличаться, а главное бухгалтерское оформление выплаты компенсации после выхода учредителя (участника) будет разным и будет отличаться налогообложение.

Варианты смены участника / выхода учредителя:

Расчёты по налогам ООО

Общество обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли (далее ДСД). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня получения Обществом заявления участника о выходе и подписания его генеральным директором (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).

Этот срок может быть иным, Закон предусматривает другие сроки выплаты, которые отражены в Уставе Общества. Компенсация за долю выходящему участнику ООО выплачивается деньгами или же в имущественном эквиваленте.

Выплата ДСД имуществом возможна только лишь с согласия выходящего участника (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Т.е.

бухгалтеру необходимо произвести расчет стоимости доли этого участника и основываясь на данных бухгалтерской отчетности Общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи следует учесть стоимость чистых активов Общества.

Действительная стоимость доли учредителя (участника) = Номинальная стоимость доли : Уставный капитал ×

Чистые активы

Возможные налоги на долю

НДС

НДС выплачивается только в случае, если выплата была произведена имуществом, а не финансовыми средствами. При этом на разницу между стоимостью переданного участнику имущества и его первоначальным взносом в уставный капитал общества нужно начислить НДС (ст.39 НК РФ).

При передаче имущества налоговая база по НДС определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса. Т.е.

тут берется рыночная стоимость имущества, которая все таки должна быть утверждена независимым экспертом и на нее выданы документы.

Налог на прибыль

Поскольку статья 23 закона об ООО требует, чтобы стоимость доли выбывающему участнику выплачивалась за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала, при налогообложении прибыли выплаченную сумму нельзя учесть в расходах (п. 1 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ

Вопросы с выплатой НДФЛ возникают когда выбывающий участник — физическое лицо. Выплата налога здесь зависит от срока владения долей. Если срок владения более 5 лет, то объекта налогообложения НДФЛ не возникает (п. 17.2 ст.

217 НК РФ). В случае, когда доля была менее этого срока пяти лет, то вся сумма, выплачиваемая выходящему участнику, включается в налоговую базу. Соответственно, у организации возникает обязанность удержать с этой суммы НДФЛ.

1 статьи 220 НК РФ, позволяет получить вычет при продаже доли в УК в размере документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. То есть существует возможность уменьшить доход от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале.

Источник: https://legal-mod.ru/stati/smena-sostava-uchastnikov/nalogooblojenie-smena-sostava-uchastnikov.html

Налогообложение доходов в виде выплат учредителю ООО при уменьшении уставного капитала

ПЕРВЫЙ СТОЛИЧНЫЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ЦЕНТР
г. Москва, Лубянский проезд, д. 5, стр. 1
(495) 649-11-65; (985) 763-90-66

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде выплат учредителю ООО при уменьшении уставного капитала.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36474

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о налогообложении выплат учредителю общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) при уменьшении уставного капитала и уменьшении указанного дохода на сумму взноса участника и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 66 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

При уменьшении уставного капитала общества денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью общества, а не его учредителей.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Следовательно, при получении выплат, связанных с уменьшением уставного капитала, у учредителя общества возникает доход, который подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом возможность уменьшения указанного дохода на сумму взноса участника общества в его уставный капитал главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса не предусмотрена.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

По всем вопросам можно записаться на прием к специалистам по телефонам:

(495) 64 — 911 — 65 или 649 — 41 — 49 или (985) 763 — 90 — 66
Внимание! Консультация платная.

Бесплатно Вы можете задать свой вопрос в разделе «Вопрос адвокату»