Потеря права на применение УСН
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения в текущем году, при определённых обстоятельствах теряют право на её использование. В этом случае они обязаны в силу пункта 5 статьи 346.13 НК РФ перейти на иной режим налогообложения.
- Способствующие события и действия
У организаций такой переход неизбежен, если по итогам отчётного (налогового) периода происходит одно из нижеперечисленных событий (подп. 15, 16 п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346. 13 НК РФ):
- величина доходов, определяемых в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысит 64 020 000 руб. ((60 000 000 руб. × 1,067), где 1,067 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год (утв. приказом Минэкономразвития России от 07.11.13 № 652));
- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превысит 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств, которые у неё находятся на учёте, превзойдёт 100 000 000 руб.
«Упрощенцам» при нахождении величины доходов предлагается учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые:
- налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0, 9 и 15 % — организациями;
- НДФЛ по налоговым ставкам 9 и 35 % — индивидуальными предпринимателями.
Налогоплательщикам, которые начали использовать рассматриваемую систему налогообложения с 1 января текущего года, при определении величины доходов:
надлежит включить также суммы денежных средств, полученные до перехода на «упрощёнку», в оплату по договорам, исполнение которых осуществляется при её применении (подп. 1 п. 1 ст. 346.
25 НК РФ), и не учитывать денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учёта по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Величина остаточной стоимости, сравниваемая с 100 000 000 руб.
, представляет собой совокупность данных остаточных стоимостей объектов основных средств, которые согласно главе 25 НК РФ признаются амортизируемым имуществом и подлежат амортизации.
Расчёт же их по каждому из объектов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учёте (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Помимо этого, теряется право на применение этого специального налогового режима, если при его использовании организации либо их учредители осуществят следующие действия:
- займутся производством подакцизных товаров либо начнут добывать и реализовывать полезные ископаемые (за исключением общераспространённых);
- расширят виды своей предпринимательской деятельности за счёт игорного бизнеса;
- зарегистрируют филиалы и (или) представительства;
- увеличат совокупность долей участия других организаций в уставном капитале налогоплательщика до размера, превышающего 25 % его величины.
У индивидуальных предпринимателей таких событий несколько меньше: отпадают два последних действия, поскольку физически совершить их они не могут, а также условие по превышению остаточной стоимости основных средств, поскольку оно их не затрагивает (подп. 16 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, став в течение налогового периода участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, также теряет право на применение указанной системы налогообложения с начала того квартала, в котором заключён такой договор (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Наличие одного из перечисленных событий означает, что организации или индивидуальные предприниматели теряют право на применение УСН и переходят на иной режим налогообложения.
И осуществляется такой переход с начала того квартала, в котором происходит данное событие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Хотя в приведённых нормах законодатель и упомянул «иной режим налогообложения», перейти бывшие «упрощенцы» могут лишь на общую систему налогообложения.
Бывшим «упрощенцам» при этом надлежит представить в ИФНС России по месту своего учёта сообщение об утрате права на применение упрощённой системы налогообложения не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло одно из приведённых выше событий (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Рекомендуемая для такого сообщения форма № 26.2-2 приведена в приложении № 2 к приказу ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.
Пример 1
Организация в 2014 году применяет УСН. Выручка за реализованные товары (работы, услуги) за январь–сентябрь текущего года составила 59 738 500 руб., сумма внереализационных доходов за этот период — 5 027 840 руб.
https://www.youtube.com/watch?v=IZAMAulNol8
По итогам 9 месяцев величина доходов «упрощенца» достигла 64 766 340 руб. (59 738 500 + 5 027 840). И она превысила предельную величину доходов, установленную на текущий год для УСН (64 766 340 > > 64 020 000).
Поскольку условие применения «упрощёнки» по доходам нарушено в третьем квартале текущего года, то организация считается утратившей право на применение упрощённой системы налогообложения с начала этого квартала. В связи с этим ей необходимо с 1 июля исчислять и уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения, а именно НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций.
Налогоплательщику к тому же необходимо до 15 октября сообщить в ИФНС России по месту учёта о переходе на общий режим налогообложения, воспользовавшись для этого формой № 26.2-2.
При возврате к общему режиму налогообложения у налогоплательщиков появляются дополнительные обязанности. Причём возникают они на начало того квартала, в котором произошло превышение приведённых выше рубежных величин или несанкционированное для УСН деяние.
Страховые взносы
Некоторые «упрощенцы» в текущем году исчисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, используя общие тарифы, приведённые в пункте 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ:
Источник: https://www.pbu.ru/pbu/article/1843
Минимальный налог при утрате права на «упрощенку»
Автор: Елена Диркова, генеральный директор компании «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
Компания, перешедшая с «упрощенки» на общий режим до окончания года, обязана уплатить минимальный налог в общеустановленный срок.
Возможна ситуация, когда с начала календарного года компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», но до окончания года утрачивает такое право. Это случается, если ее доходы превысили 60 миллионов рублей или возникло несоответствие одному из специальных требований (пп. 3, 4 ст. 346.
12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Тогда фирма обязана перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором допущено указанное превышение или несоответствие (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). О смене режима ей следует сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении этого квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Предположим, что налог, исчисленный за последний отчетный период на «упрощенке», оказался менее 1 процента от дохода. Компания обязана заплатить минимальный налог по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), который Налоговым кодексом определен как календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Но на протяжении целого года УСН компания не применяла.
В связи с этим возникает вопрос: в каком размере уплачивать налог по итогам последнего отчетного периода — как авансовый платеж, исчисленный в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.21 НК РФ), или как минимальный налог. А может быть, предстоит перечислить обе суммы? Проблема рассмотрена в статье «Актуальной бухгалтерии» № 7, 2012.
Позиция ФНС России
Специалисты налоговой службы считают, что по итогам последнего отчетного периода авансовый платеж не исчисляется и не уплачивается (письмо ФНС России от 27.03.2012 № ЕД-4-3/5146). Нужно следовать норме, устанавливающей порядок исчисления и уплаты минимального налога по итогам налогового периода. Налоговики подчеркнули, что изложенная позиция согласована с Минфином России.
Пример
Компания применяла УСН в течение 9 месяцев 2012 г. В IV квартале 2012 г. она будет уплачивать налоги по общей системе налогообложения, так как потеряла право на «упрощенку».
Поэтому налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате, должны определяться за период с начала года по 30.09.2012 включительно.
Сумма исчисленного налога по установленной ставке (от 5 до 15%) меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от дохода налогоплательщика). А значит, по итогам 9 месяцев фирма обязана уплатить только минимальный налог.
Подход, описанный в примере, исключает необходимость уплаты авансового платежа по итогам последнего отчетного периода.
Источник: https://www.reghelp.ru/article/minimalniy_nalog_pri.shtml
Ндс при утрате права на усн
С какого момента необходимо выписывать документы на реализацию с НДС при переходе с УСН на ОСНО при утрате права (доходы более 68820000 руб.).
С начала того квартала, в котором вы утратили право на применение упрощенки, вы становитесь плательщиком НДС (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Например, если ваши доходы превысили установленный лимит в мае, то перейти на общую систему налогообложения вы должны с апреля. Следовательно, с апреля вы должны рассчитать и заплатить НДС в бюджет.
Что касается счетов-фактур, то если условия договоров с покупателями об увеличении цены на сумму НДС не менялись (об этом ниже), переоформлять счета-фактуры и выставлять их задним числом вам не надо.
Исключением являются последние пять дней, предшествующие моменту, когда вы утратили право на применение УСН. Это объясняется тем, что при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти дней со дня отгрузки (п.
3 ст. 168 НК РФ).
Например, если вы утратили право на применение упрощенки 20 мая, то вы должны пересчитать налоговые обязательства по НДС начиная с апреля. При этом счета-фактуры с выделенной суммой НДС вы можете выставлять по товарам (работам, услугам), реализованным не ранее 15 мая. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/95.
Вместе с тем, есть практика, когда счета-фактуры были выставлены с НДС по операциям, совершенным ранее, чем за пять дней до потери права на применение спецрежима. В частности, возможность таких действий подтвердили судьи (постановления ФАСПоволжского округа от 30 мая 2007 г. № А12-14123/06-С29, Западно-Сибирского округа от 3 октября 2006 г. № Ф04-6793/2006(27360-А45-7)).
Теперь что касается того варианта, если по согласованию с покупателем вы изменили условия договора и указали в нем цену, увеличенную на сумму НДС. Например, составили допсоглашение и прописали в нем, что с 1 числа квартала, в котором вы утратили право на УСН, цена на товар включает в себя НДС.
Так вот, в таком случае вам не придется платить НДС за счет собственных средств. Покупатель же ничего от этого не потеряет, ведь общая цена сделки останется прежней. Раз вы стали плательщиком НДС, ваш контрагент сможет поставить эти суммы к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Правда, вы должны будете выписать счета-фактуры по всем реализованным в этом квартале товарам (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Подробнее об оформлении счетов-фактур при утрате права на УСН вы можете прочитать информацию по ссылке https://e.indpred.ru/article.aspx?aid=388405
Источник: https://www.26-2.ru/qa/118739-qqa-15-m9-nds-pri-utrate-prava-na-usn
Малый бизнес: регистрация, налоги, субсидии
Некоммерческий сайт поддержки малого бизнеса. Создание бизнеса самостоятельно. Налоговая помощь.
ipipip.ru написан кратким и доступным языком:
- Документы для регистрации ИП или ООО (и инструкции).
- Бесплатные калькуляторы налогов УСН и ЕНВД.
- Ответы на вопросы (по возможности) внизу в комментариях ВКонтакте.
- Много других интересных страниц для отчетов, о налогах и пр. (см. меню вверху).
Видео о моём опыте предпринимательства:
Что такое ИП? ИП (устар. ПБОЮЛ, ЧП) – индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное как предприниматель без образования юридического лица, но фактически обладающие многими правами юридических лиц. Свободно использует выручку.
Предпринимателю не нужно иметь устав и уставной капитал, но отвечает по обязательствам всем своим имуществом. Заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации в нашей стране запрещено (в США, например, — можно). Подробнее об Индивидуальном Предпринимателе.
Что такое ООО? ООО (фирма, компания, предприятие) — общество с ограниченной ответственностью — это юридическое лицо, где участники несут ответственность в рамках уставного капитала. Уставной капитал делится на доли, если учредителей более одного. У ООО обязательно должен быть устав, уставной капитал в размере не менее 10000 рублей и название. Подробнее о Юридическом Лице.
Расчет подоходного налога и отчислений с зарплаты.
Калькулятор отчислений с зп Расчет больничного, отпускных, налога НДФЛ, а также отчислений в ПФР, ФОМС, ФСС для льготников и обычных.
https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc
Для вновь созданных ИП сейчас первый год интернет-бухгалтерии на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).
Полный расчет всех показателей декларации УСН и выгрузка в файл Excel.
Программа налога УСН. Вам нужно ввести несколько значений и выбрать ставку доходы либо доходы-расходы. Сайт посчитает и выведет бесплатно декларацию по налогу УСН.
Полный расчет всех показателей декларации ЕНВД и выгрузка в файл Excel.
Программа налога ЕНВД. Вам нужно ввести базовую доходность и коэффициенты. Там же написано, где их взять. Сайт посчитает и выведет бесплатно декларацию по налогу ЕНВД.
Нужно до регистрации бизнеса:
Статья кратко о всех отличиях ИП от ООО в виде сравнительной таблицы.
Что лучше: ИП или ООО? В целом ИП — это бизнес построенный на одном человеке. ООО — это организация, в которой можно распределить роли и прибыль, установить более тонкие юридические отношения.
Классификация видов деятельности. Некоторыми видами деятельности можно заниматься только после получения лицензии
Нужна ли лицензия? Виды деятельности — лицензируемые, недоступные, требующие разрешения, обычные… К лицензируемым видам деятельности относятся: туроператорская, фармацевтическая, частная сыскная, перевозки железнодорожным, морским, воздушным транспортом грузов и пассажиров…
Субсидия 58800 т.р. за предоставление бизнес плана. Консультации центра занятости, компенсация расходов на создание ИП, ООО
58800 р. от Центра Занятости и другая помощь Для получения любой помощи вам необходимо состоять на учёте в центре занятости… Компенсация расходов на оформление фирмы… 58800 рублей на развитие бизнеса… Бесплатные консультации…
Для вновь созданных ИП сейчас первый год интернет-бухгалтерии на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).
Регистрация бизнеса:
Как зарегистрировать ИП самостоятельно? Процедура регистрации ИП, бесплатно по шагам 2018-2019. Образцы документов для регистрации ИП. Выбор кодов ОКВЭД для ИП 2018-2019. Образец заявления регистрации ИП
Регистрация ИП самостоятельно Шаг 1 Выбор кода деятельности … Шаг 2 Заявление на регистрацию … Шаг 3 Оплатить госпошлину регистрации … Всего 7 шагов.
Как зарегистрировать ООО самостоятельно? Процедура регистрации ООО, бесплатно по шагам 2018-2019. Образцы документов для регистрации ООО. Выбор кодов ОКВЭД для ООО 2018-2019. Образец заявления регистрации ООО
Регистрация ООО (организации) Шаг 1 Выбор кода деятельности… Шаг 2 Необходим юридический адрес… Шаг 3 Выбор названия ООО… Шаг 4 Заявление на регистрацию … Всего 13 шагов.
Постановка на учет ИП и ООО в пенсионный, статистику, ФОМС, ФСС. А также открытие р/с, изготовление печати, регистрация ККМ
Постановка на учет в пенсионный, статистику, ФОМС. А также: Печать, ККМ, р/с В обязательном порядке вам нужно зарегистрировать ООО и ИП в трех органах Пенсионный фонд, ФОМС, статистика… Кассовый аппарат, печать и р/с в банке не обязательны для ИП, но реально необходимы для осуществления деятельности…
Налоги ИП и организаций
Календарь всех основных налогов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Календарь налогов 2018-2019 Календарь налогов: УСН, ЕНВД, ОСН, Платеж ИП, За работников ПФР, ОПС, ФОМС, ФСС, организаций
Кратко и доступно про налоги ИП и платежи в пенсионный 2018-2019. Сравнение налоговых систем упрощенки (УСН), вмененки (ЕНВД) и общей (ОСНО).
Налоги ИП: сравнение УСН, ЕНВД и ОСНО Фиксированный взнос платят все ИП одинаковый в 2011 году — 12003 рубля, даже если нулевой доход…Существует два вида упрощенки – доходы (6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов (13-15% зависит от региона)…
ИП можно один год онлайн-бухгалтерией пользоваться бесплатно и отправлять всю отчетность через интернет.
Кратко и доступно про налоги ООО и платежи в пенсионный 2018-2019. Сравнение налоговых систем упрощенки (УСН), вмененки (ЕНВД) и общей (ОСН).
Налоги организаций УСНО (уплачивается ежеквартально до 25-го числа… На ЕНВД переходят не по заявлениям, а по постановке на учет в налоговую, как плательщик ЕНВД…
Полезное..
Образцы документов для работы с заказчиками и партнерами. Договор, акт выполненных работ, счет к договору и многое другое
Договора. Акты. Счета и другие документы для работы с заказчиком. Образец договора составляется в 2 копиях: одна заказчику, вторая Исполнителю… Счет не обязателен. Выставляется для оплаты по договору, так вы еще раз напоминаете об оплате…
Сравнительная таблица платных и бесплатных программ для офиса — Microsoft Office, OpenOffice, Photoshop, 1С Бухгалтерия, Бизнес ПАК и другие
Платные и бесплатные офисные программы. В бизнесе можно использовать только лицензионные платные программы или программы со бесплатной лицензией(freeware). Приведена таблица с платными программами и бесплатными программами аналогами…
Образцы документов для работы с кадрами. Трудовой договор, заявления, должностные инструкции и многое другое
Приём работников: пошаговая инструкция В трудовом договоре может быть множество условий и обязательств, но они не должны противоречить трудовому кодексу… Образец заявления на увольнение по собственному желанию…
Показать/скрыть самые частые вопросы по регистрации ИП и организаций
Для чего нужна регистрация?
Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность от 5 до 20 МРОТ. Регистрация откроет перед вами множество возможностей. Таких как: заключение договоров, аренда офиса, наем работников и др.
Можно ли регистрировать фирму, при этом официально работать?
Регистрация ИП или регистрация ООО никак не влияет на право работать на кого-то. Вы можете регистрировать фирму (ИП, ООО) параллельно с основной работой.
Но, если вы стоите на учете в центре занятости, то вам могут компенсировать расходы, связанные с оформлением ИП (в том числе и изготовление печати).
Также в 2011 году за создание ИП или создание ООО можно получить 58,8 т.р. от центра занятости, если предоставить бизнес план.
Для вновь созданных ИП сейчас первый год интернет-бухгалтерии на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).
Чем отличается регистрация предприятия, фирмы, компании, организации от регистрации ИП, ООО?
Регистрация предприятия, фирмы, компании, организации — синонимы и неофициальные названия регистрации правовых форм ИП, ООО, ЗАО, ОАО
Где производится регистрация?
Государственная регистрация ИП и ООО возложена на налоговую службу. Регистрация в качестве ИП и налоги (кроме ЕНВД) и пенсионные сборы подаются в районе по адресу, который указан в паспорте. Вести деятельность предприниматель может где угодно на территории России.
Место регистрации всех ИП и ООО в Москве в налоговой № 46 (МИФНС № 46 адрес: г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1). В других городах — в районах налоговых по месту жительства. Регистрация юридического лица производится по юридическому адресу главного офиса.
Нужно ли обращаться за помощью в юридические компании за платной регистрацией?
Самостоятельная регистрация ИП, ООО бесплатна, если вы обратитесь в Центр Занятости; отнимет у вас около недели времени, но вы не только сэкономите деньги, но также будете лучше ориентироваться в инстанциях и законах.
На рынке много предложений платной помощи с регистрацией в Москве, Петербурге и других городах — стоимость от 1500 до 20000 рублей. Зависит от сложности. Вы можете попросить у таких компаний расписать по пунктам и ценам, что они предлагают.
Возможно вы будете оформлять фирму самостоятельно, а фирмы вам в чем-то помогут.
Что нужно для открытия ИП?
Две недели времени. Около 2000-3000 рублей расходов. Подробнее… Создание ИП по шагам
Сколько времени занимает оформление ИП и ООО?
Заявление о регистрации рассматривается налоговой по закону в срок не более 5 рабочих дней. Реальный срок может быть дольше.
Может ли за меня произвести регистрацию компании другой человек?
Вы можете также поручить кому-нибудь отнести/забрать документы для регистрации по доверенности заверенной нотариально — Доверенность на предоставление интересов ИП и ООО в Налоговой.doc. Только отнести документы для регистрации ООО в Москве вы должны лично (забрать могут по доверенности)
Каковы пенсионные взносы ИП?
В 2019 году Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) в ПФР — 29 354 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 6 884 р.
Общая сумма: 36 238 р..
При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).
В 2018 году Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) в ПФР — 26 545 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС — 5 840 р.
Общая сумма: 32 385 р..
При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).
Можно ли вносить ИП наличные на расчетный счет?
Да, предприниматель вправе вносить собственные средства на расчетный счет. Никаких ограничений по суммам законодательством не установлено. В объявлении на взнос наличными в графе «Источник средств» можно указать «собственные денежные средства».
Какую систему налогообложения выбрать?
Одновременно с открытием фирмы необходимо определится с системами налогообложения, они привязаны к основному коду деятельности указываемому в заявлении на регистрацию ИП или ООО.
Код может подпадать под ЕНВД (вмененку). Если код не подпадает под ЕНВД, то на выбор УСН (упрощенка) или ОСНО. Также фирма может совмещать две системы ЕНВД и УСН или ЕНВД и ОСНО.
Читайте раздел: Какой налог выбрать?
Как приостановить деятельность ИП?
Приостановить деятельность вы можете будучи только на ЕНВД, подав заявление в налоговую по форме ЕНВД-4. На УСН и ОСНО либо выходит налог меньше, либо подаете нулевые отчеты. В пенсионный вы должны платить в любом случае.
См. также: разъяснения Письма Минфина
См. также: Ответы ФНС
Как открыть выгодный, прибыльный бизнес? Не стоит начинать бизнес с нуля. Необходимо иметь материальную базу, а также очень желательно поработать в той сфере, в которой хотите открыть бизнес. Можно для начала создать своё дело как дополнительный заработок.
Чем больше вы будете думать о том как можно лучше оказать услуги клиентам/партнерам тем больше к вам будут тянуться и будет расти ваша прибыль.
СОВЕТЫ
- Внимательно ознакомьтесь с материалами сайта.
Вы, как будущий предприниматель, должны ориентироваться в документах и знать, что подписываете
- Сделайте копию всех документов
- Внимательно заполняйте бланк регистрации, в случае ошибки госпошлину вам не вернут
- Прочтите все шаги в разделах регистрация ИП или регистрация ООО, возможно что-то вы будете делать параллельно
- Берите с собой паспорт. В госорганизациях вы обязаны его предъявлять
- Сохраняйте все чеки и документы ИП, ООО и печать
- Никогда никому не оставляйте оригиналы документов и печать. Их не имеют права забирать
- Особое внимание уделите работе с налоговой, все сообщения и уведомления в налоговую у вас должны быть подтверждены документально. Почту в налоговую отсылайте ценным письмом с описью вложения
- Не переводите на расчетный счет никаких «левых» не по договору или личных средств. Этот счет контролируется налоговой, у вас потом могут спросить, откуда средства и естественно потребовать налог.
- Пользуйтесь калькуляторами налогов, это поможет вам выявить ошибки. ИП можно пользоваться онлайн-бухгалтерией бесплатно в течение года и отправлять всю отчетность через интернет.
ТОП 7 мифов организации бизнеса
- Отчетность можно не сдавать Отчетность нужно сдавать всегда и в полном объеме, ведется деятельность или нет. При этом не важно какие льготы (каникулы) и ставки вы применяете. Необходимо сдавать (даже нулевые) отчеты. И лучше сразу при регистрации перейти на УСН (упрощенку) — там нулевые отчеты намного проще.
- ОКВЭД это наше всё…
Многие ошибочно предают чрезмерное значение кодам статистики ОКВЭД. Полагают, что «основной оборот должен быть по основному коду» и «по всем кодам нужно отчитываться». В реальности: вы можете вписать в учредительные документы 20-40-100 кодов ОКВЭД, а отчитываться по одному-двум видам деятельности. За лишние коды отчитываться не надо и штрафов по ним нет.
А вот если кода в учредительных документах нет, то нужно добавить новые коды в течение 3-х рабочих дней (штраф 5000 р.).
- НДС на ОСНО обязателен, на УСН невозможен. ИП и организации на ОСНО, оборот которых за три месяца был менее двух миллионов рублей, имеют право не платить НДС, но обязаны об этом уведомить налоговую. (ст. 145 НК РФ).
На УСН и ЕНВД возможно добровольное выставление счет-фактур с НДС и уплатой его в бюджет.
- ЕНВД (вмененка) и Патент есть по всей России. ЕНВД и Патент вводится местными властями на отдельные виды деятельности. Например, в Москве ЕНВД введен только для наружной рекламы.
- Я могу вести бизнес только в родном регионе.
В Конституции РФ закреплено право находится, работать и вести бизнес где угодно на территории России.
- ЕНВД лучше УСН или Патента или наоборот. С 2013 года вы можете выбирать между ЕНВД, Патентом и УСН. Нужно считать, что выгоднее и что есть в вашем регионе. При ЕНВД и Патенте ККМ не нужен. При УСН приеме наличных нужен ККМ, либо БСО.
- Пенсионный налог. В пенсионный фонд платится не налог, а фиксированный страховой сбор на пенсию. Отличие от налога в том, что налог безвозмездно переходит государству, а сбор этот вам на пенсионный счет. В отличии от налога пенсионный сбор ИП платится независимо от того ведется деятельность или нет.
Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок(бесплатно).
Источник: https://ipipip.ru/%D0%A3%D0%A1%D0%9D/
Утрата права на применение УСН: | Бухгалтерия и кадры
Кто-то только собирается перейти на УСН с 2009 года, а кто-то, напротив, уже потерял право на использование спецрежима. Какие действия нужно предпринять в такой ситуации? Как считать налоги при потере права на применение «упрощенки»? Как учитывать расходы переходного периода? Ответы на эти и другие вопросы – в нашей статье.
Налогоплательщик может самостоятельно отказаться от применения УСН, однако зачастую возникают обстоятельства, при которых он именно теряет право на использование спецрежима по итогам отчетного (налогового) периода. Это происходит, если наступает хотя бы одно из событий, поименованных в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.
1. Сумма доходов налогоплательщика превысила по итогам налогового (отчетного) периода в 2008 году 26,8 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на текущий год приказом Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357) (см. также письмо Минфина России от 31 января 2008 г. № 03-11-04/2/22).
2. В течение отчетного (налогового) периода в организации сформированы представительства или филиалы, внесены соответствующие изменения в учредительные документы.
3. Организация стала заниматься теми видами деятельности, при ведении которых применение УСН запрещено (производство подакцизных товаров, игорный бизнес и другие, упомянутые в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
4. В течение отчетного (налогового) периода доля участия других организаций в компании, применяющей УСН, превысила 25 процентов (см., например, письмо Минфина России от 21 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/311).
5. Допущено превышение максимальной средней численности работников (100 человек) в каком-либо отчетном или налоговом периоде. Расчет этого показателя производится в порядке, предусмотренном постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69 (в ред. от 23 ноября 2007 г.). Согласно этому документу (п. 86–92), средняя численность человек организации включает:
– среднесписочную численность работников;
– среднюю численность внешних совместителей;
– среднюю численность выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
Физические лица, с которыми заключены авторские договоры или имущественные сделки (например, договоры аренды), не включаются в численность выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (см. также письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199).
6. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысила 100 млн рублей.
Важно, что при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, однако оценка остаточной стоимости производится по данным бухгалтерского учета.
7. Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», вступил в простое товарищество.
8. Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», заключил договор доверительного управления имуществом.
В каждом из перечисленных случаев налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства.
Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Сообщение об утрате права на применение УСН
Налогоплательщик, утративший право на применение УСН и перешедший на иной режим налогообложения, обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором он вышел за допустимые рамки (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 (в ред. приказа ФНС России от 2 сентября 2005 г. № САЭ-3-22/421). Сообщение можно отослать по почте (желательно ценным письмом) или представить непосредственно в налоговую инспекцию.
Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/715-utrata-prava-na-primenenie-usn
Уменьшаем налог на УСН и ЕНВД за счет страховых платежей
К кому это относится
ИП или ООО? Выбираем идеальную форму организации вашего бизнеса
К ООО и ИП, которые работают на УСН и ЕНВД — с сотрудниками или без.
Предприниматели, особенно самозанятые, недовольны ростом социальных взносов. Мы на вашей стороне и не поддерживаем увеличение любых платежей. Однако вычет позволяет свести повышения на нет.
Например, в 2016 году ИП без сотрудников на УСН «Доходы» при обороте до 403 074 рублей в год может не платить налог вообще.
Такой оборот возможен при доходах в районе 33 тысяч 500 рублей в месяц — достижимый результат даже в не самых благополучных регионах России.
Вот сколько налогов можно списать в зависимости от режима налогообложения и наличия сотрудников:
- До 100%, но не больше суммы страховых взносов — ИП без сотрудников на УСН «Доходы» и ЕНВД, а также ИП и ООО на УСН «Доходы минус расходы».
- До 50%, но не больше суммы страховых взносов — Ооо и ип с сотрудниками на усн «доходы» или енвд.
Как всё устроено
Если вы на УСН «Доходы» или ЕНВД, вносите платежи по страховым взносам в книгу учета доходов и расходов, вычитайте их из суммы налогов и отражайте в декларации.
На УСН «Доходы минус расходы» тоже несложно: страховые взносы записывайте в расходы, за счет этого сумма налога уменьшится.
Учитывают взносы:
- в Пенсионный фонд (ПФР) за себя и сотрудников
- в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за себя и сотрудников
- в Фонд социального страхования (ФСС) за сотрудников
- больничные сотрудникам за первые три дня
- за ДМС для сотрудников, если вы его оплачиваете.
К вычету принимают только те взносы, что вы переводите в том же квартале, за который платите налог. При этом неважно, какой период покрывают взносы: они могут быть текущими, авансовыми или вообще доначислениями за позапрошлый год. Главное — перевести взносы прежде, чем отправить деньги в налоговую.
Во сколько вам обойдутся сотрудники и что делать, чтобы платить меньше
Для ИП на ЕНВД с сотрудниками есть ограничение: нельзя засчитывать для вычета фиксированный страховой взнос за себя: в 2016 году — 23 153 рубля 33 копейки +1% с дохода выше 300 000 рублей.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН засчитывают все страховые платежи: ежемесячные и нерегулярные за сотрудников, а если вы ИП, то еще и фиксированные взносы за себя: 23 153 рубля 33 копейки + 1% c доходов выше 300 000 рублей. Их можно переводить в конце года, а +1% — вообще до 1 апреля следующего.
Если вы знаете, что налог за последний квартал будет намного меньше суммы страховых взносов, лучше разделить фиксированный взнос на 4 части и платить его поквартально — так вы максимально уменьшите налоговые платежи.
Если сумма взносов за IV квартал всё равно окажется больше налогового платежа, который можно списать, +1% в ПФР платите не в декабре, а оставьте на потом. Зачтете эту сумму для вычета из налогового платежа, который начислят по итогам I квартала нового года.
Хоть даже II квартала, если проявите ловкость и переведете страховой взнос аккурат 1 апреля или в ближайший рабочий день после этой даты, когда она выпадает на выходной.
Давайте посмотрим, как работает вычет на вашей системе налогообложения.
Ип без сотрудников на усн «доходы»
| Переводим страховые взносы в каждом квартале: 6 046 рублей 2 копейки. Налоговые платежи составляют столько же. Применяем вычет, налоги не платим.Экономия: 24 184 рубля | Переводим страховые взносы в IV квартале: 24 184 рубля 7 копеек (23 153 рубля 33 копейки + 1% с дохода больше 300 000 рублей). Применяем вычет в счет налога по итогам года, за IV квартал.Экономия: 6 046 рублей |
На ежемесячных страховых платежах можно не заморачиваться, если знаете, что в IV квартале получите доход больше определенной суммы, в 2016 году — 403 074 рубля. Вы и без того сэкономите на налогах максимум, причем одним разом, если не забудете применить вычет.
Ип без сотрудников на енвд
Всё работает так же, как на УСН «Доходы» с той разницей, что вместо 6% от выручки вы платите в налоговую 15% от величины вмененного государством дохода.
Ооо и ип с сотрудниками на усн «доходы» или енвд
Ооо и ип на усн «доходы минус расходы»
Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры»
Источник: https://incrussia.ru/instruction/instruktsiya_umenshaem-nalog-na-usn-i-envd-za-schet-strakhovykh-platezhey/
Упрощенная система налогообложения (УСН) доходы 6 % — расчет, максимальный, комитента, вычет в 2018 году
Параллельно налогоплательщикам представилась возможность использовать упрощенный режим по ведению бухгалтерской и налоговой отчетности.
При этом все необходимые расчеты суммы налога субъекты хозяйственной деятельности осуществляют самостоятельно.
Поэтому нужно разобраться, как исчисляется налог при УСН «доходы» и что делать, если расходы больше доходов.
Общие сведения ↑
Налоговый кодекс предоставляет два способа налогообложения:
| 6% | Объектом налогообложения служат доходы налогоплательщика |
| 15% | Объектом налогообложения являются доходы, которые уменьшаются на величину расходов предприятия |
В то же время субъекты РФ имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки. Однако их диапазон не может превышать 15% барьер и быть меньше 6%.
Если рассматривать территорию Республики Крым, то здесь отдельными законами может быть закреплена нулевая ставка на период 2018-2016 годов.
Налоговая отчетность сдается в следующие сроки:
| Организации | Не позже 31 марта |
| ИП | До 30 апреля |
При этом нулевая отчетность сдается в таком же порядке. Если субъект хозяйственной деятельности утратил право на применение УСН, то закон обязывает его подать отчетную документацию до 25 числа месяца, что следует за истекшим налоговым периодом.
Извещение подается по месту регистрации организации. Предельный срок для уведомления фискального органа 31 декабря.
При переходе на УСН заявитель должен обосновать возможность применения упрощенной системы налогообложения.
Отдельно в извещении указывается налоговая ставка, которую налогоплательщик желает использовать. Если у ФНС не возникнет дополнительных вопросов, тогда организация автоматически переходит на УСН.
Однако не стоит забывать, что упрощенную систему налогообложения могут использовать не все субъекты хозяйственной деятельности.
Среди дополнительных ограничений можно выделить следующие:
| Вид предела | Размер |
| Общий доход предприятия за 9 месяцев | Не должен превышать 45 млн. руб. |
| Балансовая стоимость основных средств | Не может быть выше 100 млн. руб. |
| Предельное количество наемных рабочих | Не должно превышать 100 чел. |
При этом вышеуказанная сумма прибыли налогоплательщика подпадает под ежегодную индексацию. Чтобы произвести ее перерасчет нужно использовать специальный коэффициент дефлятор (1,147).
Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/usn-dohody-6.html
Последствия потери права на применение упрощенной системы налогообложения
Большие сложности ожидают организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, или желающие перейти на этот специальный налоговый режим, в случае принудительного возврата на общий режим налогообложения в течение налогового периода. В настоящей статье Харитонов С.А., д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ расскажет о некоторых проблемах, с которыми при этом столкнутся организации, и о возможных путях их решения.
Содержание<\p>
Семь раз отмерьте
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Введение этого специального налогового режима позволяет существенно уменьшить налоговую нагрузку на малый бизнес и тем самым способствует его развитию.
Однако активно развивающиеся организации, принимая решение о применении упрощенной системы налогообложения, должны помнить, что они не могут добровольно перейти на общий режим налогообложения до конца налогового периода.
В то же время они будут считаться автоматически перешедшими на общий режим налогообложения, если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 15 млн.
рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей. При этом датой такого перехода считается начало того квартала, в котором было допущено это превышение.
При подготовке декларации по единому налогу за 1 полугодие 2003 года бухгалтер установил, что доход организации нарастающим итогом с начала года составляет 15,5 млн. руб.
Поскольку доход превышает 15 млн. рублей, организация считается перешедшей на общий режим налогообложения с 1 апреля 2003 года.
В августе 2003 года организация ввела в эксплуатацию законченный строительством цех по производству продукции.
В результате по состоянию на 1 сентября 2003 года остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», составила 102 млн. рублей.
Поскольку остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей, организация считается перешедшей на общий режим налогообложения с 1 июля 2003 года.
Каковы последствия принудительного перехода на общий режим налогообложения?
Во-первых, организация «задним числом» признается плательщиком всех тех налогов, уплата которых заменяется уплатой единого налога.
При этом организация должна не только выполнить все требования по ведению налогового учета, которые вытекают из Налогового кодекса РФ, других действующих законодательных и нормативных актов по налогам и сборам, но и изыскать финансовые источники для уплаты налогов, не полученных с покупателей в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Во-вторых, организация с момента перехода на общий режим налогообложения признается обязанной вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому учету.
При этом она должна в полном объеме восстановить синтетический и аналитический учет активов и обязательств, руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учете», многочисленными Положениями по бухгалтерскому учету, другими нормативными актами по бухгалтерскому учету.
В результате тот объем работы, который организациям придется проделать, и возможные финансовые потери могут не только нивелировать экономическую выгоду от применения специального налогового режима, но и привести к банкротству. Ситуация усугубляется тем, что действующее законодательство не описывает процедуру «восстановления задним числом» бухгалтерского и налогового учета в случае принудительного перехода на общий режим налогообложения.
В статье 346.
13 НК РФ законодатель лишь поясняет, что «…суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций», и «…налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения».
Налоги, которые нас выбирают
Отсутствие утвержденных в установленном порядке методик восстановления «задним числом» бухгалтерского и налогового учета не позволяет в полной мере использовать для этого современные информационные технологии. С какими проблемами могут столкнуться организации?
1. Налог на имущество
Для определения суммы налога на имущество организаций подсчитывается среднегодовая стоимость имущества.
Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, переводится на общий режим налогообложения, например, с начала третьего квартала, то для подсчета среднегодовой стоимости за 9 месяцев берутся остатки на определенных счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1 июля и 1 октября.
Рабочий план счетов конфигурации «Упрощенная система налогообложения»* построен таким образом, что в случае переноса в середине года остатков в конфигурацию, поддерживающую общий режим налогообложения, они в целях правильного расчета налога на имущество подлежат корректировке в части суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
* Примечание: Конфигурация «Упрощенная система налогообложения» для компоненты «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7»
2. Налог на добавленную стоимость
Более трудоемкую задачу представляет «восстановление» учета в отношении налога на добавленную стоимость.
Во-первых, если организация в начале квартала, в котором произошло превышение предельной величины дохода или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, совершала операции реализации, признаваемые при общем режиме налогообложения объектом налогообложения НДС, то ей необходимо исчислить и уплатить в бюджет сумму этого налога с использованием метода начислений, а также заполнить книгу продаж. При этом следует учитывать следующие особенности.
Если операции реализации в целях определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, фактически совершены, но налог не получен с покупателей, то источником его уплаты являются средства организации. В конфигурации «Бухгалтерский учет» (ред.4.2)**, поддерживающей общий режим налогообложения, при этом вводятся две проводки:
** Примечание: Конфигурация «Бухгалтерский учет», ред.4.2, для «1С:Предприятия 7.7»
1) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91.2 «Прочие расходы») Кредит 90 «Продажи» (субсчет 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»);2) Дебет 90 «Продажи» (субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68.2 «Налог на добавленную стоимость»).
Если переданные покупателям товары (работы, услуги) еще не оплачены, и покупатель согласен доплатить сумму НДС, то начисление налога отражается проводками:
1) Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)») Кредит 90 «Продажи» (субсчет 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»);2) Дебет 90 «Продажи» (субсчет 90.3 «Налог на добавленную стоимость») Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет»).
В случае, если покупатель не согласен на изменение цены, и организация не расторгает сделку, уплата налога производится за счет средств организации.
Во-вторых, поскольку организация признается плательщиком НДС, то она может применить налоговый вычет и тем самым уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Чтобы воспользоваться таким правом, организации необходимо суммы налога, предъявленные поставщиками к оплате, отразить на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», списать оплаченные суммы НДС в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.2 «Налог на добавленную стоимость» и заполнить книгу покупок.
3. Налог с продаж
Если организация в начала квартала, в котором она считается перешедшей на общий режим налогообложения, совершала операции реализации, признаваемые объектом налогообложения налогом с продаж, то ей необходимо исчислить и уплатить сумму этого налога.
Поскольку налог фактически не был получен с покупателей, то источником его уплаты являются средства организации. При этом налоговая база будет определяться исходя из цен реализации, увеличенных на сумму НДС, также не полученную с покупателей. В конфигурации «Бухгалтерский учет» (ред.4.
2)**, поддерживающей общий режим налогообложения, на сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, вводятся две проводки:
1) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91.2 «Прочие расходы») Кредит 90 «Продажи» (субсчет 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»);2) Дебет 90 «Продажи» (субсчет 90.6 «Налог с продаж») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68.5 «Налог с продаж»).
4. Единый социальный налог
Организациям придется также исчислить и уплатить единый социальный налог в отношении вознаграждений и прочих выплат в пользу работников, начисленных с начала квартала, в котором они потеряли право применять упрощенную систему налогообложения. При этом законодатель не уточняет, в каком порядке засчитываются при уплате ЕСН в ФСС РФ взносы на социальное страхование, добровольно уплаченные организацией в этом периоде.
5. Налог на прибыль
Наиболее трудоемкой задачей является «восстановление» налогового учета по налогу на прибыль организаций.
Законодатель не определил процедуру ее решения. В статье 346.25 НК РФ приведены лишь два правила, которые выполняются организациями при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения с использованием метода начислений:
- не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;
- расходы, осуществленные в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.
В отношении основных средств в статье 346.25 НК РФ предусмотрено, что в налоговом учете на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств.
Она определяется исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.
При этом уточняется, что если суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы по единому налогу за этот период, превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, то полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.
Других правил в главе 26.2 НК РФ не предусмотрено. Исходя из этого, если законодатель не внесет соответствующих изменений в НК РФ, организациям на дату перехода придется самостоятельно решать вопросы:
- включения в состав амортизируемого имущества нематериальных активов и их оценки;
- оценки незавершенного производства, готовой продукции, товаров, приобретенных для перепродажи, товаров отгруженных;
- признания расходами, связанными с производством и реализацией, расходов, не признаваемых таковыми в целях налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ и т.д.
Нормативно не решен вопрос об учетной политике в целях налогообложения, которую организация в соответствии со статьей 313 НК РФ должна утвердить до начала применения соответствующих методов учета.
Для определения налоговой базы и составления декларации по налогу на прибыль организациям придется все операции, совершенные с начала квартала, в котором они потеряли право применять упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке отразить в системе регистров налогового учета.
Выход есть, его нужно только найти
Многих проблем можно избежать, если переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения происходит с начала налогового периода, то есть с начала календарного года.
В этом случае уточнению подлежат лишь входящие остатки на счетах бухгалтерского и налогового учета, которые могут быть заполнены по данным, обобщенным в конфигурации «Упрощенная система налогообложения»*.
Чтобы избежать принудительного перехода на общий режим налогообложения в течение налогового периода, организациям следует планировать свою деятельность и, если это не продиктовано необходимостью, не допускать превышения предельных размеров доходов или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, предусмотренных этим специальным налоговым режимом. Универсального рецепта для предотвращения такой ситуации не существует.
Для быстро растущих компаний это может быть открытие нескольких «собственных» дополнительных фирм. Выбрав роль комиссионера в договорных отношениях с ними, организация сможет регулировать размер доходов, признаваемых объектом налогообложения.
Организациям, осуществляющим значительные финансовые вложения во внеоборотные активы, можно посоветовать оформлять совместное право собственности на объект, тем самым распределять первоначальную стоимость между несколькими «собственниками». Временным решением может быть эксплуатация объекта основных средств без принятия его к бухгалтерскому учету.
Источник: https://buh.ru/articles/documents/13361/
Загрузка...
