Как заполнить 6-ндфл, если налог перечислен в одном отчетном периоде, а срок его уплаты приходится на следующий? — все о налогах

Какие именно даты нужно указывать в 6-НДФЛ

Несмотря на то, что в новой форме 6-НДФЛ всего лишь пара разделов, его заполнение вызывает у бухгалтеров много вопросов. На ее составление уходит много времени. Сама ФНС трижды меняла контрольные соотношения, которыми ее контролирует.

Ранее предприниматели и юридические лица производили начисления и выплаты заработков своим сотрудникам и налогов с них раз в год. Теперь составление и сдача этих сведений обязательна для всех поквартально. Причем, информация отражается не на каждого работника, как в справках 2-НДФЛ, а в целом по всему штату организации в одном отчете.

Главные уточнения

Заполнение по новой форме

Основной для составления Расчета 6-НДФЛ являются сведения регистров налогового учета. Он состоит из двух разделов.

Первый раздел, в свою очередь, условно делится на два блока. В нем отражаются обобщенные показатели. К первому блоку относятся строки 010-050. Они заполняются раздельно по каждой налоговой ставке.

Так, если в компании имеются работники-резиденты и нерезиденты, вся группа строк заполняется дважды: сначала по ставке 13%, затем по ставке 30%.

В строке 010 отмечается ставка налога: 13, 15, 30, 35 процентов.

Во втором блоке отражаются даты и суммы, полученных сотрудниками доходов по факту и удержанный с них налог на доходы физических лиц. В отличие от первого раздела, заполняемого нарастающим итогом, здесь содержатся показатели только за последние три месяца.

Помимо сведений о выплаченных персоналу доходах второй раздел показывает информацию, относящуюся к вычетам по НДФЛ.

Процедура заполнения второго раздела имеет особенности. Во-первых, вносимые показатели представляются в виде дополнения к предыдущим отчетам. Например, в Расчете за полугодие будет отражаться информация за второй квартал, а в документе за 9 месяцев – за третий квартал.

Итоговое обобщение производится идентично. Если у сотрудников совпали даты выплат доходов и вычета, показатели с идентичными датами обобщаются.

При составлении отчетности важно знать, какие даты указывать в 6-НДФЛ. Каждая из них имеет свои особенности. Налоговый кодекс требует перечисления НДФЛ в бюджет в рамках установленного срока, окончание которого приходится на вечер следующего дня за днем осуществления выплаты средств.

Однако, имеются исключения из этого правила, на основе которых проставляемая в строке 120 дата должна соответствовать следующим положениям:

• при отражении стандартных выплат, предусмотренных ст. 226 НК РФ, соответствовать дню, следующему после дня, отраженного в строке 110;
• при внесении сумм по больничным и отпускам – соответствовать последнему дню месяца, в котором произведена их выплата;
• при совпадении дня перечисления налога с праздничной датой смещаться на первый рабочий день, следующий за нерабочим днем.

Таким образом, второй раздел формы 6-НДФЛ оформляется по общим правилам. Единственное, что важно учесть, — нюансы по переносу дат перечисления налога в отдельных ситуациях.

Куда и когда сдавать

С 1 января 2018 года налоговых агентов обязали сдавать Расчет 6-НДФЛ в дополнение к форме 2-НДФЛ. Главное различие данных документов в сроках сдачи. Первый необходимо представлять поквартально. Такое новшество введено в целях усиления контроля за правильностью проведения расчетов и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога.

По общему правилу граждане представляют отчеты по месту своего проживания, а предприятия – по юридическому адресу.

Однако, имеются и исключительные ситуации:

Налогоплательщик	Место представления отчетности
Индивидуальные предприниматели и юридические лица	ИФНС по месту регистрации
Индивидуальные предприниматели на ПСНО или ЕНВД	ИФНС по месту регистрации как плательщиков ПСНО или ЕНВД
Компании с обособленными подразделениями	ИФНС по месту действия подразделений. Отчеты должны составляться раздельно по подразделениям, даже в случае их регистрации в одной инспекции. Когда подразделения фактически расположены на одной территории, но зарегистрированы в различных ИФНС, расчеты сдаются в инспекции, зарегистрировавшие их

Случаи при увольнении

Сложности в составлении отчета связаны с несовпадением сроков перевода налога и выплат работающему персоналу. Число увольнения становится датой выплаты дохода и фиксируется в строке 100.

Иногда работодатели рассчитываются с сотрудниками до дня фактического увольнения. К примеру, заранее может быть выплачена компенсация за неиспользованный работником отпуск. В таком случае и НДФЛ необходимо удержать раньше. Вместе с тем, закон требует осуществления расчетов именно в день увольнения.

В форме 6-НДФЛ предусмотрены определенные особенности: в строке 100 отражается последний рабочий день увольняемого специалиста, а в 110 – число выдачи ему средств от работодателя. В итоге выходит, что дата в 100 строке позже, чем в 110. Такое отражение не противоречит закону и не доставит проблем при представлении отчета.

В случае расторжения договора по соглашению сторон работнику полагается выходное пособие. Такой доход не подлежит налогообложению, если его размер не больше трех средних зарплат. Следовательно, отражать его в Расчете не обязательно.

При превышении размера выходного пособия установленных пределов, его нужно отразить. Дата получения средств и удержания с них налога в такой ситуации будет числом осуществления выплаты сотруднику этих средств.

Какие даты советуют указывать в 6-НДФЛ

В ходе заполнения второго раздела необходимо руководствоваться следующими законодательными положениями:

• дата фактического поступления средств работнику определяется на основании ст. 223 НК — Статья 223. Дата фактического получения дохода;
• день перевода налога в государственный бюджет отражается с учетом ст. 226 НК;
• перенесение сроков представления отчета регулируется ст. 6.1 НК.

В строке 100 Расчета 6-НДФЛ указывается дата выплаты заработанных средств, подлежащих обложению НДФЛ.

Такие выплаты бывают трех видов:

Зарплата в денежном выражении	Вписывается дата последнего дня месяца, в котором произведена выплата. Важно знать, что фактические выплаты, начисленные в последнем месяце отчетного периода, и выплаченные в новом квартале, отражаются в следующем Расчете.
Поступления в натуральном выражении	Указывается дата получения ценностей по факту.
Доходы в виде финансовой выгоды	В отчете датируются последним числом каждого месяца экономии.

Строка 110 предназначена для отражения даты удержания НДФЛ с фактически выплаченных сотруднику средств. Для правильного датирования налоговых удержаний следует руководствоваться днем фактического поступления дохода работникам. Закон требует удерживать НДФЛ в день выплаты заработка по факту.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Важно помнить, что с аванса подоходный налог необходимо удерживать лишь, когда его выдача пришлась на последнее число месяца. С октября 2018 года выдача заработка и аванса осуществляется по новым правилам: аванс выплачивается не позже 15 числа после даты выдачи зарплаты. Более поздняя выплата зарплаты или аванса грозит работодателю немалым штрафом – в 50000 рублей.

В строке 120 пишется дата перевода подоходного налога в бюджет. Этой информации налоговые органы уделяют пристальное внимание, поскольку по ней видно, произошло ли поступление НДФЛ.

Дата перечисления налога – это день, до которого необходимо произвести налоговый платеж. По общему правилу ее считается число, следующее за днем выплаты сотрудникам причитающихся средств с учетом правил по переносу праздничных и выходных дат. Однако, стоит помнить об имеющихся исключениях. К примеру, по выплате пособий по болезни или отпускных.

Внимание! С 2018 года действуют новые сроки перечисления подоходного налога. Так, НДФЛ с заработной платы необходимо заплатить не позже даты, следующей за днем ее фактической выдачи.

Дополнительные рекомендации

Расчет 6-НДФЛ сдается так же, как и 2-НДФЛ в бумажном виде или электронной версии. Первый вариант возможен при штатной численности компании не более 24 единиц. Второй способ используется при превышении числа сотрудников данного предела, т.е. 25 и более человек.

В таблице представлена информация о том, какие даты указывать в 6-НДФЛ по строкам 100-120:

Назначение выплаты	Номер строки
100	110	120
На отпуск	Дата осуществления	Дата осуществления	Последнее число месяца
Пособие по болезни
Матпомощь	Дата осуществления	Дата осуществления	Дата, следующая за датой произведения выплаты
Переплата за работу сверхнормы	Последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет	Ближайшая дата произведения выплаты в денежном эквиваленте	Рабочий день, следующий за датой осуществления выплаты
Неподтвержденные расходы по командировке
Выплаты по гражданским договорам	Дата осуществления	Дата осуществления	Дата, следующая за датой произведения выплаты
Доходы в виде дивидендов
Выплаты при увольнении

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли указывать в 6-НДФЛ информацию по выплате компенсаций за неиспользованный отпуск и заработную плату раздельно?	Если суммы выплачивались одновременно, то в отчете их не следует разделять, поскольку подоходный налог с них будет перечисляться в один день.
Как показать в форме 6-НДФЛ выплату больничного, произведенную 5 октября, за сентябрь?	В связи с тем, что фактически пособие выплачено в четвертом квартале, ее сумму не нужно отражать в отчетности за прошлый период. В дальнейшем ее нужно будет показать в годовом отчете в строках 020 и 040.
Организация арендует о своего сотрудника помещение. Оплата начисляется по месяцам, а производится поквартально до 15 числа следующего квартала. Как такие операции отразить в Расчете?	Поскольку фактически сотрудник получает доход один раз в квартал, то отражать его необходимо в отчете соответствующего налогового периода. Например, за апрель-июнь сведения необходимо внести в отчет за 9 месяцев.
Каким образом отразить в Расчете сведения о выплате зарплаты 29 января в связи с тем, что 31 января – день выдачи зарплаты, определенный коллективным договором, выпал на воскресенье?	В строке 100 проставляете 31 января, 110 – 29 января, 120 – 1 февраля. В последней строке указывается крайняя дата, предусмотренная для перечисления налога. Согласно НК – это число, следующее за датой фактического платежа. Поскольку она выпала на выходные, необходимо проставить ближайший рабочий день.
Допускается ли отражение в одной строке отпускных и матпомощи?	Не допускается. Доходы необходимо указать в разных блоках. Матпомощь к отпускным выплатам не является их частью. Сроки, установленные для перечисления налога с нее и с отпускных, различаются. Следовательно, и даты в строке 120 будут разные.

Источник: https://buhuchetpro.ru/kakie-daty-ukazyvat-v-6-ndfl/

Срок перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ

Срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ проставляется во 2-м разделе в строке 120. Эта строка является рекордсменом по количеству совершаемых ошибок, так как при ее заполнении приходится учитывать большое количество нюансов.

Значение строки 120

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц 

Значение строки 120

В состав отчета 6-НДФЛ входит титульный лист и 2 раздела:

1. В первом нарастающим итогом показывается вся информация о начислениях налога с начала года.
2. Второй содержит данные о выплаченных физлицам доходах и удержанном налоге за конкретный квартал. Именно в нем проставляют срок перечисления налога.

Стр. 120 тесно связана со стр. 100 и 110. В первой пишут дату фактического получения дохода, а во второй — его удержания. От точности этих данных зависит правильность заполнения 120 строки.

Дате фактического получения дохода посвящена ст. 223 НК РФ. Под ней подразумевается день выплаты дохода получателю любым из возможных способов — зачислением на банковский счет, выдачей наличных или в вещественной форме и т. д. При этом п. 2 статьи содержит важные нюансы:

• датой фактически полученной зарплаты выступает крайний день месяца, за который произвели начисление;
• при осуществлении выплат уволенному сотруднику данная дата приходится на последний отработанный день.

По стр. 110, отражающей дату удержания НДФЛ, также можно увидетьдату выплаты зарплаты, потому как эти 2 даты совпадают (п. 4 ст. 226 НК РФ). Опираясь на данные этой строки, можно высчитать срок перечисления налога для строки 120 в 6-НДФЛ.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Уплата налога с зарплаты производится в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ. В общем случае он приходится на день, наступающий после фактической выдачи средств работникам. Если он совпадает с выходным или государственным праздником, то его нужно перенести на следующий день, являющийся рабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ по премиям, отпускным, дивидендам, компенсациям при увольнении и иным видам доходов

Чтобы отразить в 6-НДФЛ срок уплаты налога с премии, необходимо, как и в случае с зарплатой, указать день, наступающий за датой ее выдачи. Даже если премия была выдана вместе с зарплатой, в отчете информация о ней записывается отдельной строкой.

При проставлении в 6-НДФЛ срока уплаты НДФЛ при увольнении следует учитывать, что расчет с сотрудником осуществляется в последний день выхода на работу. Поэтому по стр. 120 ставим следующую за днем расчета дату. Это правило распространяется и на компенсации за отпуск.

Особый порядок по срокам налогообложения установлен для пособий по больничному листу и отпускных. НДФЛ с них уплачивается до конца месяца, в котором эти выплаты были совершены. В 6-НДФЛ срок перечисления налога с отпускных и больничных приходится на последнюю дату этого месяца.

Физлица могут получать не только оплату за труд, но и иметь долю в капитале организации. В таком случае НДФЛ уплачивается с дивидендов.

Срок перечисления налога с дивидендов в 6-НДФЛ зависит от формы собственности предприятия. Если это ООО, то налог уплачивается на следующий день после расчета с вкладчиками.

АО могут рассчитаться с бюджетом на протяжении месяца после оплаты дивидендов, а по стр. 120 проставляется его последний день.

Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц

Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.

Вид выплаты	Срок уплаты НДФЛ
Зарплата	Рабочий день, наступающий за датой выплаты
Премия
Зарплата при увольнении (в т. ч. компенсации)	Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем
Отпускные	Последняя дата месяца совершения выплаты
Больничные
Дивиденды	День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО

Не забывайте и о нормах ст. 6.1 НК РФ, согласно которым, если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, обязанность можно исполнить в ближайший рабочий день.

***

Заполнить стр. 120 в 6-НДФЛ не так сложно, если вы владеете необходимой информацией. Для этого следует выяснить, в какой срок налог с данного вида выплат должен быть уплачен в бюджет, а также не забудьте учесть праздники и выходные дни. 

Источник: https://nsovetnik.ru/ndfl/srok_perechisleniya_ndfl_v_otchete_po_forme_6ndfl/

6 ндфл несвоевременно перечисленные суммы налога — Адвокатское бюро Вершина

Помимо этого, инспектора сверят срок, указанный в строке 120 и фактическую дату перечисления и наложат на налогоплательщика штраф за нарушение законодательства, в размере 20% от суммы не уплаченного налога.

Заключение Пленум ВАС РФ отметила, что налоговый агент не может быть ответственен за данное правонарушение, если у него отсутствовала возможность в установленный срок удержать и перечислить НДФЛ.

На этом основании некоторым организациям удается оспорить наложенные на них штрафы, хотя в судебной практике такое встречается не часто. Поэтому налоговые агенты, решившие оспорить штрафные санкции, рискуют понести дополнительные материальные затраты на судебные издержки.

Если НДФЛ не уплачен вовремя, но был удержан, это не повлияет на заполнение формы. Так как в форме должна быть отражена дата уплаты по закону, а не по факту.

Недоудержанный декабрьский налог вы можете удержать из январской зарплаты, уменьшив выплату работнику на 2 рубля. В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. вы указываете: — в разделе 1 по строке 070 – правильную сумму удержанного НДФЛ; — в разделе 2 по строке 130 правильную сумму декабрьского дохода, а по строке 140 правильную сумму удержанного налога.
3.

В расчете 6-НДФЛ не указываются ни сумма перечисленного налога, ни фактическая дата его перечисления. Как в разделе 1, так и в разделе 2 расчета показываются только исчисленная и удержанная суммы налога и срок перечисления налога по НК.

Перечисление налога инспекторы отражают только в вашей карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ). В ней они отразят суммы налога, указанные в строках 140 раздела 2, по датам, зафиксированным в строках 120 раздела 2 расчета.

Удержали налог, но забыли уплатить: как заполнить 6 ндфл в таких случаях

Внимание

Тот факт, что налоговый агент мог уплатить налоги раньше, роли не играет. Поэтому даты в полях 110 и 120 никогда не совпадают.

Важно

Внимание! Если вознаграждения сотрудникам было выплачено перед выходными, крайний срок уплаты налога переносится на ближайший рабочий день. То же самое относится и к последнему дню месяца, выпавшему на выходной или праздничный день (для больничных и отпускных).

Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время. Рассмотрим заполнение отчета за полугодие на примере ООО «Атмосфера», в котором работает 3 человека.

Источник: https://kvirinal.ru/6-ndfl-nesvoevremenno-perechislennye-summy-naloga-2/

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: инструкция заполнения с примерами

До какого числа успеть сдать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Посмотреть примеры заполнения 6-НДФЛ за 2017 год. Скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года сдается по новой форме.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ в редакции 2017 года

Выдали зарплату дважды в месяц всем сотрудникам в один день

Что может вызвать вопросы. В разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно заполнять блоки строк 100 — 140 по каждой выплате дохода. А зарплату вы выплачивали дважды в месяц. И непонятно, нужно ли записывать отдельно аванс, или можно заполнить строки 100 — 140 по всей начисленной сумме за месяц.

Как заполнить правильно. Если вы выплачиваете зарплату всем работникам в один и тот же день, например, 5-го и 20-го числа, в разделе 2 вашей формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц. Дело в том, что в самостоятельный блок в разделе 2 вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, если:

1. доход получен физлицом согласно статье 223 НК РФ
2. деньги человеку фактически выплачены и НДФЛ удержан
3. налог на доходы физлиц перечислен в бюджет

Такие правила предусмотрены пунктами 4.1 и 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, (далее — Порядок заполнения).

В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход по заработной плате (п. 2 ст. 223 НК РФ). В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть зарплаты за этот месяц и удержали НДФЛ.

В строке 120 нам нужно прописать крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). А в строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее НДФЛ.

Обратите внимание, что в строках 130 вы записываете начисленные суммы, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения).

А отдельно выплату аванса показывать в разделе 2 не нужно, ведь на дату выдачи аванса доход еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали.

Пример 1. Как записать в разделе 2 формы 6-НДФЛ зарплату, которую все сотрудники получили ее в один и тот же день

ООО «Сапфир» выдало всем сотрудникам аванс за январь 20 числа этого месяца, а вторую часть зарплаты за январь — 5 февраля. Всего начисленная зарплата за январь составила 230 000 руб., НДФЛ с нее — 29 900 руб. Покажем, как бухгалтер отразит зарплату за январь в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Источник: https://buhuchet-info.ru/buhgalterskiy-uchet/2707-6-ndfl-1-kvartal.html

Строка 120 в 6-НДФЛ — Срок перечисление налога

Строка 120 6-НДФЛ предназначена для отражения даты перечисления налога, удержанного у физического лица, относящегося к категории плательщиков налога. Но занесение в нее информации осуществляется лишь в определенных случаях.

2 раздел 6-НДФЛ

Второй раздел, в котором находится 120 строка, предназначен для предоставления информации о доходах, передаваемых сотруднику компанией за выполненную им работу. Также тут указывается и другая информация, имеющая отношение к вычету налога, осуществляемого компанией, которая впоследствии занимается и последующим его перечислением в бюджет.

Процесс заполнения второго раздела отличается некоторыми особенностями. Заносимая в него информация представляется определенным видом дополнения к отчетам с данными, ранее предоставленными в органы в текущем году.

То есть представленный за 1 полугодие документ будет содержать информацию о выплатах, а также удержаниях из них НДФЛ, которые были осуществлены во втором квартале.

В документе за 9 месяцев будут присутствовать данные о произошедшем перемещении финансовых средств по расчету с НДФЛ за прошедший третий квартальный период.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Обобщение заносимой во второй раздел информации происходит по идентичной схеме. В ситуации, когда у нескольких физических лиц дата выплат средств и последующий вычет налога полностью совпали, одинаковые в датах данные предоставляются в органы в обобщенном виде, отражаемом в одном блоке 2 раздела.

Что нужно заносить в 120 строку

В налоговом кодексе говорится, что налоговым агентом должна быть проведена процедура передачи налога в ограниченный срок, заканчивающийся вечером следующего дня после проведения выплаты дохода. Но стоит выделить и существующие исключения, не поддающиеся правилам.

Это выплаты физлицу, связанные с расчетом отпуска. Также в категорию исключительных случаев можно отнести и больничные листы. Проведение процедуры вычета из этих видов доходов НДФЛ происходит в конце месяца, за который было произведено начисление дохода, а точнее, в последний рабочий день.

Исключением срока оплаты налога может стать дата месяца, выпадающая на выходной или праздничный день. В этом случае последний день оплаты переносится автоматически на новый рабочий день, наступающий сразу за уходящими праздничными и выходными днями. Отталкиваясь от этих данных, можно сказать, что указываемая в 120 строке дата обязана соответствовать некоторым критериям:

• При занесении информации, относящейся к стандартному виду выплат, входящих под описание ст. 226, в 120 строке отражается дата, следующая после завершения дня, вписанного в 110 строку.
• Но при занесении в блок информации, имеющей отношение к выплате дохода по больничному или расчетному отпуску, следует занести в 120 строку последний день месяца, имеющего прямое отношение к периоду выплаты дохода.
• При попадании дня вычета налога на нерабочий, необходимо осуществить смещение дня платежа налога на рабочий день, который станет первым после нерабочего.

Особенности заполнения строки

Чаще у бухгалтеров возникают вопросы, касающиеся выходных дней и праздников. Часто компании в качестве стимулирующего элемента используют финансовые средства, выплачиваемые физлицам накануне государственных праздников. Также компаниями происходят выплаты доходов физлицам в последний рабочий день, после которого наступают выходные.

В обеих ситуациях применяется общая норма, прописанная в ст. 6.1 НК.

При условии, что осуществляемые виды выплат не были отмечены во втором абзаце 6 параграфа, срок перечисления вычисленного из доходов в последний рабочий день налога автоматически переходит на следующий рабочий день, который идет первым после выходных либо праздничных. Именно этот день становится крайней датой, когда можно осуществить передачу НДФЛ без просрочки. И ее требуется занести в 120 строку.

Пример заполнения строки

Таким образом, в апреле компанией были осуществлены выплаты доходов:

• Двоим сотрудникам перечислено было 15 000 и 9 000 рублей. Процедура выплаты дохода была проведена 25 апреля.
• 26 апреля компания выплатила еще одному сотруднику 19 000 рублей.

Как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ в такой ситуации, знают не все бухгалтеры. Несмотря на то, что выплаты отпускных осуществлялись в разные дни, а последующая передача вычетов НДФЛ была проведена позднее, суммы выплат подвергаются соединению и указываются в 130 строке. В 120 строку заносится дата, то есть 4 мая 2017 года.

Причиной выбора даты – 4 мая является необходимость передачи налоговой суммы в последний день месяца. Но так как он выпал на нерабочий день, а после были праздники, первым рабочим оказался день 4 мая.

Форма второго раздела заполняется в соответствии с принятыми общими правилами. Это требование относится и к 120 строке. При ее заполнении стоит помнить о нюансах, связанных с переносом даты перечисления платежей по НДФЛ.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/kak-zapolnit-pravilno-stroku-120-6-ndfl.html

Дата фактического получения дохода и удержания налога в 6-НДФЛ: какие ставить, строки 100, 110 и 120, примеры заполнения

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) должен выплачиваться в определённые законом сроки. Чтобы быстрее разобраться в датах начисления и уплаты налога, нужно изучить правила заполнения второй части декларации 6-НДФЛ. Этот раздел отвечает за корректное отражение в отчётности периодов получения дохода и начисления на них соответствующих налогов.

Что представляет собой 2 раздел декларации 6-НДФЛ

Второй раздел формы 6-НДФЛ, предусмотренной Приказом ФНС РФ, предназначен для правильного фиксирования сроков распределения доходов и налогов.

Заполнение сроков и сумм доходов в разделе 2 формы 6-НДФЛ — это очень важная процедура

В разделе имеется перечень трёх дат, которые важно уметь правильно заполнять:

• дата фактического получения дохода (строка 100);
• дата удержания налога (строка 110);
• срок перечисления налога (строка 120).

Список составлен для точного отражения в отчётности всех получаемых доходов по датам.

Срок фактической выдачи дохода

В пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что фактической датой выплаты заработной платы является самый последний день в месяце.

Таким образом, в строке 100 обозначается 31-е, 30-е число или последний день февраля. Если этот день по календарю выпадает на выходные или праздники, запись в строке остаётся неизменной.

Утверждённой датой выплаты зарплаты считается самый последний день в месяце

Срок фактического удержания налога

Согласно закону (п. 6 ст. 226 НК РФ), все необходимые суммы налогов должны удерживаться в момент фактической выдачи дохода физическому лицу. Перечисления проводятся на следующий рабочий день.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Фиксирование срока удержания налога в 6-НДФЛ зависит от времени его начисления. Дата удержания для разных ситуаций будет такой:

• для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
• для «увольнительной» выплаты — день расчёта с уволенным сотрудником;
• для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днём получения дохода.

В расчёте 6-НДФЛ дата удержания налога — один из обязательных к заполнению параметров

Особенности отражения дат

Отметим, что число удержания налога помещается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за один отчётный период с моментом начисления налоговых выплат, когда выплаты физическим лицам проходили в этом же периоде. Но когда на отчётный период выпадает только срок поступления зарплаты, а получение денег происходит на следующие сутки, число удержания налогов включается в следующий отчёт.

Разрешённый срок перечисления НДФЛ

Министерство финансов РФ позволяет оплачивать НДФЛ с доходов только один раз в месяц при получении работником зарплаты, минуя аванс. Но существуют разные виды выплат, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Для упрощения понимания этого положения необходимо запомнить крайние сроки оплаты налога в бюджет, которые зависят от вида доходов работников.

Таблица: точные сроки перечисления НДФЛ

Самостоятельная проверка правильности заполнения расчёта

Чтобы уточнить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, ФНС выпустила необходимые контрольные соотношения, ознакомиться с которыми подробнее можно в специальном документе от 10.03.2016 N БС-4–11/3852@.

В нём, в частности, разъясняется одно соответствие, на которое следует обратить особое внимание.

Срок уплаты, то есть дата перечисление налога, обозначенный в строке 120, не наступает раньше срока, названного в строке 110, в которой обозначается факт его удержания.

Иногда подобное несоответствие вскрывается. В этом случае инспекторы вправе заподозрить налогового агента в фиксации недостоверных данных. Чтобы этого не произошло, важно самостоятельно заметить несоответствие, просто сверив записи двух строк: 110 и 120.

Дата, указанная в строке 120 (срок перечисления в бюджет), не может быть меньше даты из строки 110 (дата удержания налога)

Ответственность работодателя за недостоверную информацию

Если представители налоговых органов обвинят работодателя в предоставлении данных, не соответствующих друг другу, он станет нарушителем закона.

Несовпадение информации из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов с бюджетом недопустимо.

Оно означает, что налогоплательщик осознанно или по невнимательности предоставляет искажённую отчётность и старается замаскировать неуплату налога в бюджет.

Чтобы развеять подозрения контролирующих органов, у бухгалтера будет максимум пять суток с момента выявления нарушения. Он должен за это время:

1. Правильно устранить допущенную ошибку.
2. Дать объяснение причин, по которым неточности попали в документ.

Видео: инструкция по заполнению реальными данными декларации 6-НДФЛ

Не ошибиться в дате дохода важно, чтобы суметь вовремя начислить и заплатить налог. При этом бухгалтеру во время внесения данных во вторую часть формы 6-НДФЛ важно соблюсти все правила заполнения расчёта. И помогут в этом примеры корректно заполненных образцов.

Источник: https://kadrovik.guru/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl.html

Какие даты указывают в 6-НДФЛ

При подготовке налоговой отчетности одной из важных задач – правильное проставление дат в 6-НДФЛ, так как инспекторы проверяют их в обязательном порядке. Для грамотного формирования отчета нужно детально разобраться во всех нюансах. Далее в том числе о них.

Чем руководствоваться

• ст. 223 НК РФ – день получения дохода (по факту);
• ст. 226 НК РФ – сроки отчисления налога в бюджет;
• ст. 6.1 НК РФ – перенос срока оплаты;
• письмо налоговой службы № БС-4-11/8568.

На какие позиции нужно обратить внимание? В расчете есть три значимые даты:

1. фактическое получение денежных средств, облагаемых подоходным налогом;
2. удержание подоходного налога с поступлений в адрес человека;
3. отчисление сумм налога в бюджет.

Как заполнить даты в 6-НДФЛ

Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:

1. Зарплата.
   Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».
2. Натуральная форма.
   Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ.
3. Извлечение материальной выгоды.
   Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.

Какие даты ставить при удержании НДФЛ

Особенно важно правильно указывать дату удержания подоходного налога, которая находится в строке 110 второго раздела отчетности. Так, не имеет значения, в каком периоде сделано начисление. Средства на налог как бы «замораживаются» в день фактического получения лицом дохода.

Также см. «Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ».

На практике бывают ситуации, когда доходы частично поступают в одном отчетном периоде, а полностью предоставлены – в другом. Тогда НДФЛ удерживают только после их получения по факту.

Какие даты указывать в форме 6-НДФЛ для срока уплаты

В строке 120 второго раздела расчета указывают день – обычно крайний для отчисления налога. Инспекторы обязательно обращают на него внимание, ведь от поставленной даты зависит, произошло ли нарушение. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Имейте в виду: в 2016 году срок изменился! При получении стандартных доходов последним считается день, следующий за их поступлением.

ПРИМЕР
Если зарплата за сентябрь 2016 года выдана сотрудникам 10 октября, оплатить налог нужно не позднее 11 октября.

Исключение предусмотрено при выплате больничных и отпускных денег: в подобных случаях последний срок переходит на последнее число месяца, в котором они были произведены. Причем, учитывают только будни.

Когда деньги выдают перед праздником или выходными, расчет с бюджетом возможен разрешен при наступлении первого рабочего дня.

ПРИМЕР
ООО «Солярис» выдала сотрудникам 29 декабря 2016 года аванс в сумме 287 000 руб., а окончательный расчет в размере 390 000 руб. был сделан 10 января 2017 года. [Какие даты указывать] в декларации за I квартал в части поступления доходов и удержания налога?

Решение

1. В первом разделе отчетности необходимо в стр. 100 указать дату – 29.12.2016 (для 287 000 руб.).

Источник: https://buhguru.com/ndfl/kakie-daty-ukazyvayut-v-6-ndfl.html

Отражение в форме 6-НДФЛ переходящих операций

С начала текущего года для налоговых агентов по НДФЛ введена обязанность по ежеквартальному представлению в инспекцию по месту своего учета расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных с доходов граждан (форма 6-НДФЛ). Форма расчета 6-НДФЛ приведена в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

В расчете по форме 6-НДФЛ налоговому агенту предлагается привести обобщенную информацию в целом о суммах:

– начисленного дохода;

– налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению;

– исчисленного НДФЛ;

– удержанного и неудержанного налога, –

определяемых нарастающим итогом с начала налогового периода, а также о датах фактического получения доходов, удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов и установленных сроках перечисления налога по осуществляемым выплатам.

Вся требуемая информация для заполнения полей формы 6-НДФЛ в части сумм и дат начисления дохода, удержания и перечисления налога у налогового агента содержится в регистрах налогового учета по НДФЛ, которые агент должен разработать самостоятельно. Срок же перечисления удержанной суммы налога определен п. 6 ст. 226 НК РФ. И, казалось бы, заполнение рассматриваемой отчетной формы для налогового агента не составляет особых трудностей.

Однако после каждой отчетной кампании (а таковых прошло уже три) у агентов возникают вопросы по заполнению формы, поскольку к ним обращаются проверяющие с требованием представить необходимые пояснения по заполненной форме.

И чаще всего налоговых агентов ставит в тупик отражение операций, по которым начисление дохода осуществляется в одном месяце, а часть предписываемых дальнейших действий по НДФЛ (исчисление, удержание и перечисление) заканчивается в другом.

Несколько усугубили положение дел:

– изменения, внесенные в ст. 223 НК РФ, нормами которой определяется дата фактического получения дохода, и

– новая редакция упомянутого п. 6 ст. 226 НК РФ, которой устанавливается срок перечисления удержанной суммы НДФЛ.

Чиновники по мере возможности пытаются давать разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ, о чем свидетельствуют и комментируемые Письма налоговой службы.

Операция с заработной платой

В первом из комментируемых Писем, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@, руководство ФНС России изложило свое видение по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде.

В начале Письма фискалы напомнили о сроках представления расчета по форме 6-НДФЛ:

– за первый квартал, полугодие, девять месяцев расчет должен быть подан не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, то есть не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября;

– за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, очередной расчет по форме 6-НДФЛ теперь уже за весь 2016 г. налоговым агентам надлежит представить не позднее 3 апреля 2017 г. (1 апреля приходится на субботу).

Напомнили налоговики и о том, что упомянутым вначале Приказом N ММВ-7-11/450@ помимо формы 6-НДФЛ утверждены также:

– Порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (Приложение 2 к Приказу) (далее – Порядок заполнения формы 6-НДФЛ), и

– Формат представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме (Приложение 3 к Приказу).

Не оставили без внимания чиновники и Порядок заполнения формы.

Рассматриваемый расчет налоговые агенты заполняют на отчетную дату – на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

В разд. 1 “Общие показатели” формы 6-НДФЛ им надлежит привести данные нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Исходя из этого в очередном расчете налоговым агентам в разд. 1 необходимо:

– по строке 020 указать обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с января по декабрь включительно;

– по строке 030 – общую по всем физическим лицам и определенную нарастающим итогом с начала налогового периода сумму налоговых вычетов, уменьшающих подлежащий налогообложению доход;

– по строке 040 – обобщенную по всем физическим лицам сумму исчисленного НДФЛ за год;

– по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в 2016 г. доход, облагаемый налогом;

– по строке 070 – совокупность сумм удержанного налога из доходов всех физических лиц, которым доход был выплачен в налоговом периоде.

Налоговым агентам, которые в 2016 г. не смогли удержать по какой-либо причине НДФЛ из выплаченного физическим лицам дохода, общую сумму неудержанного налога необходимо указать по строке 080.

Источник: https://narodirossii.ru/?p=17109

Заполнение 6-НДФЛ: Если зарплата начислена и выплачена в одном отчетном периоде, а срок перечисления налога наступает в другом отчетном периоде

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 24 октября 2016 г. N БС-4-11/20126@

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос ООО о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В рассматриваемой ситуации заработная плата, начисленная за сентябрь 2016 года, в организации выплачивается в последний рабочий день месяца — 30 сентября. В этот же день удержанный с заработной платы налог будет перечислен в бюджет.

Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

Источник: https://www.formy-i-blanki.ru/news/6-ndfl-razyasneniya-fns-2016-10-30

Удержали налог, но забыли уплатить: как заполнить 6 НДФЛ в таких случаях

Каждый гражданин России должен уплачивать налоги со своих доходов. Работодатель берет на себя эту функцию по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам, коим он производит выплаты. За это наниматель должен отчитаться в налоговую инспекцию. Встречаются ситуации, когда НДФЛ удержали, но не уплатили или сделали это позже. Как заполнить отчет?

В отчете отражается дата фактического получения дохода, но ее не нужно путать с днем перечисления физическому лицу вознаграждения.

Исчисление НДФЛ происходит одновременно с выплатой дохода по закону, поэтому эти даты всегда совпадают.

Удержание налога осуществляется при фактическом получении вознаграждений работниками. С аванса никаких удержаний не производится, т.к. НДФЛ исчисляется только после полного расчета с сотрудником и осуществляется по результатам месяца. Но, с авансов, выданных по договорам ГПХ, налог удерживается в обычном порядке.

Дата уплаты сбора зависит от типа выплат:

1. Отпускные и больничные — последний день месяца, в котором эти выплаты были произведены;
2. Остальные вознаграждения — следующий день, после получения дохода сотрудником.

Когда удержание с работников не производится

Некоторые категории сотрудников имеют налоговые льготы, на их основании НДФЛ или совсем не взимается, или удерживается частично. Не облагаются налогом:

• Алименты;
• декретные пособия;
• выходное пособие при увольнении в связи сокращением, соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию;
• средства из чистой прибыли работодателя, ушедшие на оплату медицинских услуг для сотрудника или его близких родственников;
• подарки, стоимостью менее 4000 руб.;
• компенсация стоимости путевок и другие выплаты (ст. 215, 217 НК РФ).

Лица, имеющие налоговые вычеты, освобождаются от уплаты налога на их величину. При этом право на льготу должно быть подтверждено документально.

Авансы по НДФЛ, оплаченные иностранцами, при получении патента также учитываются. Повторно налог с таких работников не удерживается.

Особенности заполнения отчета при получении сотрудником подарка

Как уже говорилось ранее, подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются и могут не указываться в форме. Когда сумма вознаграждения превышает 4 тыс. руб., стоимость подарка показывается по стр. 020, а необлагаемая база отражается в поле 030.

НДФЛ с подарка в денежном выражении удерживается сразу. А вот с дара, в виде какого-то товара, он удерживается при первом перечислении денег этому сотруднику (зарплата, отпускные и др.). Сборы перечисляются в бюджет не позже следующего дня.

Часто случается, что подарок был получен сотрудником в одном периоде, а налог с него получилось удержать уже в другом. В отчете, за период, когда был получен доход, стоимость подарка учитывается в поле 020, при этом НДФЛ, который еще не успели удержать, по строке 080 не показывается. В следующем квартале, когда НДФЛ уже будет удержан, бухгалтеру необходимо заполнить поля 100-120.

Рассмотрим пример заполнения второго раздела отчета по подарку, с которого не получилось удержать НДФЛ. Стоимость подарка 8 600 рублей.

Заполнение отчета в обычной ситуации

Второй раздел формы заполняется каждые три месяца. В поле 130 отражаются все выплаты работникам за текущий квартал, а в поле 140 — удержанные с них налоги.

Доходы заполняются общей суммой по всем физическим лицам, но отдельными строками по типу перечислений.

Для каждой суммы вознаграждений работникам, в полях 100-120, заполняются три срока: дата получения дохода (фактическая), даты удержания и уплаты налога.

В поле 120 всегда проставляется последний день, когда НДФЛ может быть уплачен в соответствии с законом. Тот факт, что налоговый агент мог уплатить налоги раньше, роли не играет. Поэтому даты в полях 110 и 120 никогда не совпадают.

Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время. Рассмотрим заполнение отчета за полугодие на примере ООО «Атмосфера», в котором работает 3 человека. Налоговый агент выполнил свои обязательства по уплате налогов в установленные сроки.

Вся исходная информация сведена в таблицу

№	Доход	НДФЛ, руб.
вид	Сумма (руб.)	Дата выплаты
1	З.п. за январь	83 960	10.02.2017	10 915
2	З.п. за февраль	91 480

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-nalog-uderzhan-no-ne-uplachen.html

Фнс разъяснила, как заполнить 6-ндфл, если срок перечисления налога наступает в другом периоде

Федеральная налоговая служба в письме от 24.10.16 № БС-4-11/20126@ сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата начисляется и выплачивается в конце одного отчетного периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде.

Так, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 3 октября), то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1.

А в разделе 2 данная выплата будет отражена при заполнении годового расчета.

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

Срок перечисления «зарплатного» НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст.

 226 НК РФ).

Дата выплаты зарплаты и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные кварталы

Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.

16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ? Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев? Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма.

Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период.

В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года. А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/10/11645