Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по ндс — все о налогах

Заполнение раздела 2 декларации по НДС в 2016 году

Раздел 2 декларации по НДС в 2016 году нужен налоговым агентам. О том, кто выступает в этом качестве, мы рассказали подробно в отдельной статье. Здесь же поговорим про отчетность в 2016 году.

Из этой статьи вы узнаете:

Кто заполняет раздел 2 декларации по НДС в 2016 году
Какие данные надо отражать в разделе 2 декларации по НДС в 2016 году
В каком составе налоговые агенты подают декларацию по НДС в 2016 году

Кто заполняет раздел 2 декларации по НДС в 2016 году

Раздел 2 в составе декларации по НДС обязательно должны сдавать все организации и предприниматели, которые признаны налоговыми агентами по НДС. В том числе и те, кто не является плательщиком НДС. Например, применяет спецрежим – «упрощенку» или ЕНВД.

Декларацию по НДС с разделом 2 надо сдавать в общие сроки – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларацию по НДС налоговые агенты заполняют по общим для всех налоговых деклараций правилам.

Про состав и формат подачи отчетности (электронный или на бумаге) мы пояснили далее – отдельно для плательщиков НДС и неплательщиков данного налога, поскольку в каждом случае есть свои особенности.

Формат декларации по НДС в 2016 году для плательщиков НДС

В 2016 году все плательщики НДС – налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Данный порядок не зависит от численности сотрудников налогового агента.

Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. То есть за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать налоговых агентов не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций, штраф 200 руб.), а по статье 119 НК РФ.

Также возможна блокировка их банковских счетов (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Формат декларации по НДС в 2016 году для неплательщиков НДС

По общему правилу декларации по НДС в 2016 году налоговым агентам – неплательщикам НДС нужно сдавать только в электронном виде через уполномоченных спецоператоров.

Иначе декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными со всеми вытекающими отсюда последствиями (штраф по статье 119 НК РФ и возможная блокировка банковских счетов) (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Исключение по электронному формату сделано только для налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Им разрешено подавать декларации по НДС на бумаге (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Состав декларации по НДС в 2016 году для налоговых агентов – плательщиков НДС

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента, то по его итогам в декларацию включают титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – 8 и 9. При этом в разделе 1 нужно проставить прочерки. Остальные разделы заполняются, если были соответствующие операции (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок о полученных счетах-фактурах, по которым в отчетном квартале возникло право на вычет. Раздел 8 не заполняют лишь налоговые агенты, реализующие по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж о выставленных счетах-фактурах по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. То есть по которым возникла обязанность начислить НДС к уплате.

Состав декларации по НДС в 2016 году для налоговых агентов – неплательщиков НДС

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиком НДС, оформляют титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – разделы 7 и 9.

Если показатели для раздела 1 отсутствуют, то во всех строках в нем ставят прочерки. При этом в титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета)» нужно указать код «231» (абз. 11 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 7 приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Раздел 9 заполняют все налоговые агенты, обязанные уплатить НДС в бюджет. В разделе указываются сведения из книги продаж.

Титульный лист декларации по НДС в 2016 году

На титульном листе декларации по НДС указываются основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

Раздел 2 декларации по НДС в 2016 году

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, раздел 2 декларации по НДС заполняют по каждому такому контрагенту. То есть при необходимости добавляют дополнительные страницы с разделом 2.

Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представляют на одной странице.

А если контрагент один, но договоры с ним разные и операции по этим договорам надо отражать с разными кодами, то также добавляют дополнительные страницы с разделом 2.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического контрагента (продавца-налогоплательщика), на все такие операции заполняется только одна страница раздела 2 (п. 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Теперь разберем показатели раздела 2 декларации по НДС построчно.

Так, если декларацию вы подаете за российскую организацию, то по строке 010 нужно поставить прочерки, так как эта строка предназначена для КПП подразделения иностранной организации.

Заметьте: иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать из них одно, которое будет платить все налоги и сдавать отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ).

Так вот этом случае по строке 010 нужно указать КПП не такого ответственного подразделения, а КПП подразделения, именно совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС (п. 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 020 указывается наименование контрагента, если это:

госорган, который сдает в аренду свое имущество;
продавец, который реализует имущество казны;
иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;
должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

Если контрагента фактически нет, по строке 020 ставят прочерк. Например, так будет, когда налоговый агент реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество, или бесхозяйные ценности, клады (п. 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 030 раздела 2 декларации по НДС указывают ИНН контрагента, который обозначен по строке 020. При этом для ИНН из 10 цифр в последних ячейках надо сделать прочерки.

Напомним: ИНН российской организации можно узнать на сайте ФНС России. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 ставят прочерки.

Если контрагента фактически нет и по строке 020 у вас прочерки, то и по строке 030 будут прочерки.

В строку 040 вписывают КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – для ОКТМО. Берите код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Если код содержит меньше 11 символов, в последних ячейках поставьте прочерки.

По строке 060 показывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом. Рассчитывают ее по формуле:

А если строки 080–100 не заполнены, рассчитайте сумму налога к уплате для строки 060. Чтобы это сделать, определите налоговую базу и выберите необходимую налоговую ставку. Об этих составляющих мы детально рассказали в уже упомянутой нами статье.

По строке 070 раздела 2 декларации по НДС отражают код операции, в которой организация или предприниматель выступали в качестве налогового агента. Коды указаны в разделе IV приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Так, например, если налоговый агент арендовал госимущество или приобретал имущество казны, указывают код 1011703.

Строки 080–100 заполняют, если налоговый агент реализует имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности или ценности, перешедшие к государству по праву наследования, а также если выступает посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями.

В остальных случаях в строках 080–100 надо поставить прочерки (п. 37.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). При этом строку 080 заполняют, если в отчетном квартале была отгрузка. Строку 090 заполняют, если налоговый агент в отчетном квартале получил предоплату. А строку 100 – если была отгрузка в счет предоплаты.

Во всех трех случаях указывают соответствующую сумму налога.

Источник: https://www.RNK.ru/article/209500-zapolnenie-razdela-2-deklaratsii-po-nds

Правила заполнение декларации по ндс 2018

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца , следующего за истекшим налоговым периодом.

Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведенных расходах,
об источниках доходов,
о налоговой базе, налоговых льготах,
об исчисленной сумме налога,
и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

Кто сдает декларацию по ндс на бумаге ?

Пункт 1 статьи 145 НК РФ освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС организации и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Освобождение от обязанностей налогоплательщика включает в себя и освобождение от обязанности подавать декларацию по налогу, то есть в данном случае по НДС.

Но при этом нужно помнить положения пункта 5 статьи 173 НК РФ: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан заплатить соответствующую сумму налога в бюджет. А потому у него возникнет обязанность по представлению налоговой декларации.

Налогоплательщики, которые перешли на УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН не признаются плательщиками НДС. Об этом сказано, соответственно, в статьях 346.11, 346.26, 346.1 и ст.346.43 НК РФ.

Однако те организации или ИП, которые применяют «упрощенку»-УСН, «вмененку»-ЕНВД», ЕСХН и ПСН обязаны платить налог при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Кроме того в случае применения УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН уплата НДС возможна при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

В случае, если фирма на УСН выставила счет-фактуру с выделением НДС — необходимо уплатить НДС и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.

Налогоплательщики, которые представляют единую упрощенную декларацию сдают декларацию по НДС на бумаге

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.

Штраф за несвоевременное представление декларации ндс

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок.

Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Пример заполнения НДС декларации 2018

Утверждена новая форма декларации по НДС, начиная с 2017 г. Минюст России 11 января 2017 года зарегистрировал приказ ФНС России от 20.12.

16 № ММВ-7-3/[email protected], который вносит изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения. Соответствующим образом скорректирован и формат для представления декларации в электронном виде.

Приказ вступит в силу 12 марта 2017 г. Таким образом, отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . По этой форме нужно отчитываться начиная с I квартала 2015 года (п. 2 приказа ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Газпром», показано заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2017 года.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за I квартал 2017 года, приведены ниже.

Октябрь 2016 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 октября 2016 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2016 года, зарегистрирован в книге покупок

Январь 2017 – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2017 года. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2017 года, составлен счет-фактура от 20 января 2016 № 3 и зарегистрирован в книге продаж

Январь 2017 – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 января 2017 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж

Январь 2017 – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 января 2017 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж

Февраль 2017 – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма «Гермес»») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 4 февраля 2017 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок

Февраль 2017 – приобретены у ООО «Торговая фирма «Гермес»» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2016 года, НДС с аванса был принят к вычету в IV квартале 2016 года. Счет-фактура от 4 февраля 2017 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 октября 2016 № 1230 зарегистрирован в книге продаж

Март 2017 – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2017 года и зарегистрирован в книге продаж

Разделы 10 и 11 надо заполнять в случае выставления/получения счетов-фактур в рамках деятельности в интересах другого лица:

• на основе договоров комиссии, агентских договоров;

• на основе договоров транспортной экспедиции (если по таким договорам в составе доходов, облагаемых налогом на прибыль и иным «доходным» налогом, учитываются лишь доходы в виде вознаграждения);

• при выполнении функций застройщика.

Причем делать это нужно при условии, что организации или ИП, заполняющие декларацию, сами:

(или) являются плательщиками НДС;
(или) освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, или вообще не являются плательщиками этого налога, но при этом выступают в качестве налоговых агентов.

Источник: https://mcuns.ru/pravila-zapolnenie-deklaracii-po-nds-201/

Заполняем декларацию по НДС за 3 квартал 2016

Пошаговое руководство по заполнению декларации НДС за 3 квартал 2016 года поможет налогоплательщикам не допустить ошибок и избежать трудностей при сдаче отчётности.

Кто сдаёт декларацию по НДС за 3 квартал 2016

Согласно п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ каждый квартал по НДС отчитываются:

организации и ИП — плательщики НДС (не признаются таковыми фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН);
налоговые агенты;
Посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают декларацию по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Сроки сдачи декларации НДС в 2016

Период — отчётный квартал	Крайний срок сдачи декларации НДС в 2016
1 квартал 2016	25 апреля
2 квартал	25 июля
3 квартал	25 октября
4 квартал	25 января 2017

Декларацию нужно успеть сдать до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Все даты в 2016 году выпадают на будние дни, переносов сроков нет.

Форма декларации по НДС 2016

Форма отчёта утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]. В декларации 12 разделов. Обязательны для заполнения только Раздел 1 и титульный лист. Остальные листы заполняются при наличии условий.

https://www.youtube.com/watch?v=5Yj06Z2WQeA

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты сдают декларацию за каждый квартал в электронном виде. До 2014 можно было сдать отчёт на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Такой возможности больше нет. Однако в исключительных случаях сдать бумажную отчётность всё же можно.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года могут представить на бумаге:

налоговые агенты — неплательщики НДС (на спрецрежимах) или получившие освобождение от его уплаты;
организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета фактуры с НДС;
- не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога фирма или ИП получает, если за три предыдущих календарных месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Ответственность за несдачу декларации по НДС в 2016

За непредставление отчётности, или её сдачу не в той форме (на бумаге, а не электронно) предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ. Его размер — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога.

Инструкция по заполнению декларации по НДС за 3 квартал

Разберём пошагово на примере, как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года.

Пример: ООО «Патриот» реализует оптом бытовые товары в РФ. В 3 квартале 2016 была получена предоплата за товары, облагаемые налогом по ставке 10% на 600 000 рублей, по ставке 18% — на 1 500 000 рублей (суммы указаны без учёта НДС).

Также в 3 квартале ООО «Патриот» приобретает рекламные услуги у зарубежной фирмы PLAZA — сумма сделки 1 000 000 рублей. Местом реализации таких услуг по ст. 148 НК РФ считается РФ. А, значит, ООО «Патриот» как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДС в российский бюджет. Сумма налога по расчётной ставке 1 000 000 * 18/118 = 152 542 руб.

В отчётном квартале ООО «Патриот» также приобретает в Белоруссии товар и ввозит его в РФ, уплатив на таможне 90 000 рублей НДС. Эту сумму налога компания вправе принять к вычету, при наличии подтверждающих документов. Заполним декларацию, опираясь на приведённые цифры.

Шаг 1 — Титульный лист

ИНН и КПП организации указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе декларации.
Номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля.
Код налогового периода для 3 квартала — 23. Остальные коды: 21 — 1 квартал; 22 — 2 квартал; 24 — 4 квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие.
Отчётный год 2016.
Каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, который можно узнать обратившись в ИФНС или на сайте ФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. На примере код ИФНС №9 Центрального района СПб.
Налогоплательщик проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в Приказе ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]:

116	По месту учёта ИП
213	По месту учёта организации — крупнейшего налогоплательщика
214	По месту учёта организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту учёта правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216	По месту учёта правопреемника — крупнейшего налогоплательщика
227	По месту учёта участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
231	По месту нахождения налогового агента
250	По месту учёта налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
331	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «Патриот» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Полное название организации вписывают в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку.
Код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «Патриот» торгует бытовыми товарами. На примере ОКВЭД 46.15.9 — деятельность агентов по оптовой торговле прочими бытовыми товарами, не включенными в другие группировки.
Номер телефона.
Число страниц в декларации. ООО «Патриот» сдаёт декларацию по НДС за 3 квартал на 13 листах с приложением документов, подтверждающих уплату налога при ввозе товара для вычета, на 6 листах.
В заключение на титульном листе вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

В строке 010 1 раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 40307000 — муниципальный округ №7 СПБ.
020 – КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2016 найдёте здесь .
030 – Сумма начисленного НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «Патриот» в 3 квартале это поле заполняет прочерками.
040 — Итоговое значение Раздела 3 декларации.
050 — Сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «Патриот» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в 3 квартале не образовалось. В поле ставим прочерки.
Строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «Патриот» ставит прочерки.

Шаг 3 — Раздел 2

Раздел 2 оформляют налоговые агенты. Приобретя в 3 квартале 2016 у иностранной организации PLAZA рекламные услуги на 1 000 000 рублей, ООО «Патриот» выступает налоговым агентом по уплате НДС с этой суммы в российский бюджет.

010 — Иностранная фирма не стоит на учёте в российских налоговых органах. Прочерки в строке.
020 — Наименование организации продавца.
030 — ИНН продавца отсутствует.
040 — Указываем КБК по уплате НДС на услуги, реализуемые в РФ 182 1 03 01000 01 1000 110.
050 — Код по ОКТМО российской компании ООО «Патриот», выступающей налоговым агентом.
060 — Сумма налога, выделенная из суммы в 1 000 000 рублей — 1000000 * (18/118) = 152 542 руб.
070 — Код операции налогового агента в Разделе IV Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]. На примере код 1011712 — Реализация работ, услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков.
Остальные строки ООО «Патриот» не заполняет.

Шаг 4 — Раздел 3

Построчно:

010–040 — Налоговая база за отчётный квартал. ООО «Патриот» в 3 квартале 2016 реализовало товар, который облагается по ставкам 18% и 10%, поэтому заполняет в декларации строки 010 и 020. В остальных полях ставятся прочерки.
070 — Сумма авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.
080-100 — Суммы, которые подлежат восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки.
105-109 — Суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом. ООО «Патриот» не заполняет.
110 — Сумма налога с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации НДС).
120–180 — Суммы налога, подлежащие вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 160 — сумма НДС, уплаченная при ввозе товара с территории страны — члена Таможенного союза.
190 — Общая сумма вычета (сумма строк 120–180).
200 — Итоговая сумма налога к уплате за 3 квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190. Для ООО «Патриот» это 330 000 — 90 000 = 240 000 рублей.
210 — Итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 3 квартал 2016. Строка заполняется, если разница отрицательная. В нашем случае ставятся прочерки.

Разделы декларации с 4 по 6 фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «Патриот» таких операций в 3 квартале не совершало.

Шаг 5 — Раздел 8

Раздел 8 содержит цифры и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в 3 квартале 2016. ООО «Патриот» вправе вычесть НДС, который был уплачен при ввозе товара из Белоруссии, из общей суммы к уплате.

Построчно:

001 — Прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы
005 — Номер операции в книге покупок.
010 — Код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 19 — Ввоз товаров в РФ с территории государств Евразийского экономического союза (Белоруссия относится к таким странам).
020 — Номер счёта-фактуры указать невозможно, так как иностранные продавцы их не выставляют. ООО «Патриот» вписывает номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При ввозе продукции из стран — не членов Таможенного союза указывается номер таможенной декларации.
030 — Вместо даты составления счёта-фактуры дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
040-090 — Заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта. В примере стоят прочерки.
100 — Номер документа об оплате. ООО «Патриот» вписывает номер платёжного поручения на уплату налога при ввозе.
110 — Дата составления платёжного поручения.
120 — Дата принятия товара на учёт.
130 — ИНН и КПП продавца не заполняются, так как продавец — иностранная фирма. Белорусским компаниям вместо ИНН присваивается УИН, имеющий более длинную комбинацию цифр.
140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется.
150 — При импорте товаров из стран Таможенного союза указывается номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
160 — Расчёт с продавцом производился в иностранной валюте. В декларации указан код по ОКВ 947 — белорусский рубль.
170 — Стоимость покупки в валюте продавца по курсу на дату регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или таможенной декларации. Сумма 1000000 российских рублей указана в белорусских рублях.
180 — Сумма налога в российских рублях, уплаченная при ввозе.
190 — Общая сумма налога к вычету по книге покупок в 3 квартале.

Принять к вычету налог, который был уплачен при ввозе в 3 квартале 2016 можно при соблюдении условий: товар приобретался для операций, облагаемых НДС; товар принят к учёту; и факт уплаты налога подтверждён документально.

Шаг 6 — Раздел 9

9 часть декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

ООО «Патриот» заполняет 9 раздел трижды — две операции по получению предоплаты на 750 000 рублей (ставка НДС 18%) и одна предоплата на 600 000 рублей (ставка НДС 10%).

Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

001 — Прочерк, так как декларация первичная.
005 — Порядковый номер операции в книге продаж.
010 — Код вида операции в книге продаж. 02 — оплата или частичная оплата в счёт поставки товаров (работ/услуг).
020 — Номер выставленного счёта-фактуры.
030 — Дата счёта-фактуры.
040-090 — Заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры.
100 — ИНН и КПП покупателя.
110 — ИНН и КПП посредника ( не заполняется).
120-130 — Номер и дата документа об оплате.
140 — Код валюты. Указываем код российского рубля — 643.
150-160 — Стоимость продажи с учётом НДС в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем.
170-190 — Стоимость продажи без НДС (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Первые две операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. В обоих случаях заполняется строка 170.
200-220 — Сумма НДС по ставкам 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО «Патриот» заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй операции

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты и ИНН покупателя.

Раздел 9 по третьей операции

Отличается налоговой ставкой.

170-190 — Стоимость продажи без НДС (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Третья операция Раздела 9 осуществлялась по ставке 10% — заполняется строка 180.
200-220 — Сумма НДС в третий раз указывает по строке 210.

Итоговые показатели раздела 9

230 — Общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС.
240 — Общая стоимость продаж — 10% без НДС.
250 — Общая стоимость продаж — 0% без НДС.
260 — налог по ставке 18%.
270 — налог по ставке 10%.
280 — Сумма, освобождённая от налога.

Разделы 10 и 11 декларации по НДС заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики НДС или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО «Патриот» эти разделы оставляет пустыми.

Скачать образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2016(формат xls)

Скачать бланк декларации НДС за 3 квартал 2016(формат xls)

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС (формат doc)

Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Источник: https://ppt.ru/nalogi/nds/deklaraciya-3-kvartal

Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В нее включены титульный лист и 12 разделов.

К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены еще и приложения. Обязательны к заполнению всеми плательщиками НДС титульный лист и раздел 1.

Остальные листы заполняются в комплекте, который определяется спецификой хозяйственной деятельности конкретного плательщика.

«Обычный» налогоплательщик (тот, который исчисляет и платит НДС по ставке выше 0% за себя при сделках внутри России) в декларации по НДС практически всегда будет заполнять (не считая обязательных листов): раздел 3, разделы 8 и 9.

Рассмотрим подробнее, какие сведения в них отражаются.

Как заполняется раздел 3?

Налогооблагаемая база и исчисленный НДС:

по стоимости реализованных товаров (поля 010, 020);
по авансам (поле 080);
в определенных случаях — по строительным работам (поле 060).

в общей сумме (поле 080);
по авансам (090).

Сумма исчисленного и восстановленного налога (поле 118).
Вычеты:

по купленным товарам (поле 120);
по выплаченным авансам (поле 130);
по поставкам за счет полученных авансов (поле 170);
суммарные (поле 190).

Если формула «поле 118 минус поле 190», дает положительное число — оно фиксируется в поле 200 (НДС к уплате). Если отрицательное — результат фиксируется в поле 210 (НДС к возмещению). Первый либо второй показатель затем отражается в разделе 1.

Как заполняются разделы 8 и 9?

Приводимые в разделе 8 данные нужно синхронизировать с теми, что отражены в книге покупок:

в строках 010–180 графы 3 указываются показатели, аналогичные отраженным в полях 2–8, 10–16 книги покупок;
в строке 190 графы 3 указывается величина НДС, соответствующая отраженной в строке «Всего» книги покупок.

В разделе 9 синхронизация идет уже с книгой продаж:

в строке 005 графы 3 указывается порядковый номер позиции, отраженной в графе 1 книги продаж;
в строках 010–220 графы 3 указываются сведения, приведенные в полях 2–8, 10–19 книги продаж;
в полях 230–280 графы 3 указываются сведения, приведенные в поле «Всего» книги продаж.

Плательщик НДС может не только уплачивать налог за себя, но и иметь статус налогового агента. Рассмотрим, каким образом он заполняет декларацию.

Заполнение декларации налоговым агентом: нюансы

Налоговый агент по НДС — хозсубъект, находящийся в числе поименованных в ст. 161 НК РФ. К ним относятся, например, плательщики НДС, которые:

уплачивают налог на территории России за иностранную фирму (не поставленную на налоговый учет в РФ), у которой они покупают товар (работу или услугу) для последующей реализации в нашей стране;
уплачивают налог за орган власти, у которого есть имущество, арендуемое налоговым агентом (либо покупаемое или получаемое в установленном порядке);
прочие лица, перечисленные в ст. 161 НК РФ.

Для налогового агента предусмотрен раздел 2 декларации. Заполняется отдельный лист раздела 2 на каждое лицо, за которое агент платит налог.

В разделе будут отражены:

В поле 020 — наименование хозяйствующего субъекта, в отношении которого налогоплательщик играет роль налогового агента по НДС.
В поле 030 — ИНН данного хозяйствующего субъекта (если есть).

Если же ИНН нет, в бумажной версии декларации ставятся прочерки, в электронной — место оставляется пустым.

В поле 070 — код, соответствующий хозяйственной операции с участием контрагента.

Нужный код берется из раздела IV приложения 1 к Порядку работы с декларацией по приказу ММВ-7-3/[email protected]

В строках 080–100 — сведения, приводимые исключительно теми хозсубъектами, которые поименованы в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ.

Кроме налоговых агентов есть и другие категории хозяйствующих субъектов, тесно взаимодействующие с иностранными поставщиками, — экспортеры и импортеры. Заполнение декларации НДС ими также имеет особенности.

Заполнение декларации экспортерами

При вывозе товара из России налогоплательщик вправе применить нулевую ставку по налогу (п. 1 ст. 164 НК РФ). Условие пользования данным правом — сбор документов по экспортным операциям (в соответствии со ст. 165 НК РФ) и их предоставление в ФНС в течение 180 дней после ввоза товаров в Россию. Документы подаются в ФНС одновременно с декларацией (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Главная задача экспортера при заполнении декларации — корректно отразить сведения в разделах 4–6 отчета:

раздел 4 заполняют, если документы удалось собрать вовремя;
раздел 6 оформляют, если документы не собраны в срок;
раздел 5 отчета посвящен хозоперациям, документы по которым собраны ранее, но право на вычет появилось только сейчас.

ВАЖНО! В поле 030 раздела 4 отчета с 01.07.2016 не включается НДС по сырьевым товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ).