Кто должен сдавать расчет по взносам при реорганизации путем присоединения — все о налогах

Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в связи с реорганизацией

7 апреля 2016 произошла реорганизация предприятий в форме присоединения. Кто (организация которая присоединяется и организация к которой присоединяется), какую отчетность и в какие сроки сдает (бухгалтерская отчетность, декларация по УСНО)? Промежуточную отчетность организация, которая присоединяет к себе, должна сдавать?

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Статьей 50 Налогового кодекса РФ установлено, что при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале «Упрощенка»

Пунктом 3 статьи 55 НК РФ установлено, что если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Следовательно, если присоединение одной организации к другой произошло в апреле 2016 года, то последним налоговым периодом для присоединенной организации будет период с 01.01.2016 до дня реорганизации (06.04.2016).

В Налоговом кодексе РФ не определены специальные сроки представления реорганизуемыми (ликвидируемыми) организациями или их правопреемниками налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый) период деятельности реорганизуемой (ликвидируемой) организации и сроки уплаты налогов по таким декларациям.

Учитывая положения пункта 3 статьи 50 НК РФ о неизменности сроков исполнения правопреемником обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица, налоговые декларации подаются в налоговый орган, а налог уплачивается не позднее сроков представления налоговых деклараций и уплаты налогов за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.

Так, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, если реорганизация юридического лица путем присоединения произошла в апреле 2016 года, реорганизованная организация (правопреемник) обязана представить в установленном порядке за присоединенную организацию декларацию за налоговый период с 01.01.

201 по дату присоединения не позднее 31 марта 2017 года, а также декларацию по своей деятельности за 2016 год.

В декларации за последний налоговый период по присоединенной организации указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, а на титульном листе декларации указываются наименование организации, за которую она представляется, код налогового периода «50», отчетный год — 2016. По своей декларации указывается код – «34».

Источник: https://www.26-2.ru/qa/245166-qqbss-16-m4-sroki-sdachi-otchetnosti-po-strahovym-vznosam-v-svyazi-s-reorganizatsiey

Департамент общего аудита о порядке предоставления отчетности по страховым взносам при реорганизации в форме присоединения

01.10.2014

Ответ

В соответствии с пунктом 16 статьи 15 Закона № 212-ФЗ[1] в случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов.

Таким образом, после завершения реорганизации предоставление расчетов по начисленным страховым взносам осуществляется правопреемником реорганизованной организации.

Согласно пункту 4 статьи 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Следовательно, по нашему мнению, обязанность по предоставлению отчетности возлагается на правопреемника после даты реорганизации, т.е. после момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

В рассматриваемом случае, Ваша организация присоединяет к себе дочерние компании, соответственно, правопреемником, на которого возлагается обязанность по предоставлению отчетности, также является Ваша организация.

В связи с этим, по нашему мнению, исполнить обязанности по предоставлению отчетности за дочерние компании после их реорганизации (т.е. прекращения их деятельности) должна Ваша организация.

Иного порядка, в том числе предоставления отчетности реорганизуемой организацией отчетности после прекращения ею своей деятельности или в последней день деятельности, нормами действующего законодательства не установлено.

Соответственно, по нашему мнению, дочерние компании после внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности, не смогут предоставить самостоятельно отчетность.

Подводя итог вышесказанному, по нашему мнению, до даты реорганизации отчетность по страховым взносам должны предоставлять дочерние компании под своими регистрационными номерами по месту своего нахождения.

После проведения реорганизации отчетность по ранее начисленным выплатам и страховым взносам будет предоставляться Вашей организацией.

Согласно пункту 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов отчетность, а именно:

-в ПФР РФ не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

-в ФСС РФ не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В рассматриваемом случае, последним отчетным периодом является 9 месяцев. Соответственно, отчет за этот период должен быть предоставлен не позднее 15 октября и 15 ноября соответственно.

Вместе с этим, дочерние организации хоть и смогут произвести начисление заработной платы и страховых взносов в последний день работы (т.е.31.10.14), уплатить их[2] и подать отчетность они уже не будут иметь возможности.

В связи с этим, по нашему мнению, на основании пункта 16 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, уплату страховых взносов и предоставление отчетности за дочерние компании должна будет произвести Ваша организация, в установленные Законом № 212-ФЗ сроки.

Вместе с этим, следует отметить, что предоставление отчетности Вашей организацией за дочерние компании, в качестве правопреемника, возможно только в отношении страховых взносов в ФСС РФ (4-ФСС РФ), но не в отношении всех пенсионных страховых взносов.

Начиная с представления отчетности за I квартал 2014 года, применяется форма РСВ-1 ПФР, утвержденная Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.14 № 2п.

Указанная форма содержит не только расчет страховых взносов, но также и сведения персонифицированного учета. При этом формы персонифицированного учета (СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2), которые использовались ранее, с отчетности за 1 квартал 2014 не применяются.

В связи с этим, сроки и порядок предоставления отчетности ПФР, предусмотренный Законом 212-ФЗ, изменяется.

Пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ[3] установлено, что страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Сведения, предусмотренные настоящим пунктом, страхователь представляет в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют указанные сведения в том же порядке.

Приведенные сведения являются сведениями персонифицированного учета, которые теперь включены в форму РСВ-1 ПФР. Соответственно, предоставление данных сведений предполагает предоставление расчета РСВ-1 ПФР.

Согласно пункту 3 статьи 11 Закона № 27-ФЗ установлено, что при реорганизации страхователя — юридического лица он представляет сведения, предусмотренные пунктами 2 и 2.

1 настоящей статьи, в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации. В случае реорганизации страхователя — юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу он представляет сведения об уволенных работниках не позднее дня представления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Таким образом, реорганизуемое юридическое лицо предоставляет в ПФР РФ сведения в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее подачи в налоговый орган документов для регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации (разделение, слияние и т.д., кроме присоединения).

Если при реорганизации в форме присоединения происходило увольнение работников присоединенного юридического лица, то в ПФР РФ подаются сведения на этих работников. Срок направления сведений — не позднее дня обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Из указанной нормы, по нашему мнению, можно сделать вывод о том, что реорганизуемые организации в форме присоединения предоставляют сведения в ПФР только в отношении уволенных лиц.

При этом, поскольку Законом № 27-ФЗ не установлено каких-либо исключений в отношении причин увольнения (например, увольнение только в связи с реорганизацией), указанное выше требование, по нашему мнению, распространяется на всех уволенных работников, независимо от причины их увольнения.

Согласно статье 75 ТК РФ реорганизация организации не является основанием для расторжения трудовых договоров с работниками. То есть действие трудовых договоров не прерывается, меняется только работодатель как сторона договора.

Соответственно, Ваша организация, к которой присоединяются дочерние компании, является правопреемником по трудовым договорам с работниками. На этом основании Ваша организация будет в дальнейшем отчитываться по начисленным и уплаченным страховым взносам по таким договорам.

В отношении уволенных сотрудников, по нашему мнению, такого правопреемства нет, так как трудовые отношения были прекращены до реорганизации. То есть, в отношении этих сотрудников у Вашей организации нет прав на предоставление сведений по ним, так как с ними Организация никогда не являлась (и не является после реорганизации) страховщиком и не состояла в трудовых отношениях.

В связи с этим, по нашему мнению, Законом № 27-ФЗ предусмотрена вышеуказанная норма.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-o-poryadke-predostavleniya-otchetnosti-po-strakhovym-vznosam-pri-reorga.html

Ликвидационный баланс при реорганизации путем присоединения

слияние – несколько фирм объединяются в одну и перестают существовать;
присоединение – одна фирма присоединяется к другой, после чего первая исключается из ЕГРЮЛ;
разделение – одна фирма разделяется на две и более фирмы и прекращает свое существование;
выделение – из фирмы выделяется новая фирма, при этом первоначальная организация продолжает функционировать;
преобразование – фирма меняет организационно-правовую форму и больше не существует в прежней форме.

В данной статье рассмотрим подробно реорганизацию в форме присоединения. Реорганизация юрлица: присоединение Исследуем вопрос на примере ликвидации ООО путем присоединения. Пошаговая инструкция в данном случае проиллюстрирует рассматриваемый процесс. 1. Решение о реорганизации должно быть принято общим собранием участников общества. Как указывает абз. 2 п. 8 ст.

Вопрос: ООО «Волна» в данный момент находится в процессе реорганизации путем ее присоединения к ООО «Атланта». Кто и в каком порядке должен платить налог на прибыль, НДС, транспортный и земельный налог.

Кто должен исполнить обязанность по подаче 2-НДФЛ за сотрудников ООО «Волна». Каков порядок представления бухгалтерской отчетности.

Ответ: 1. Налоговая отчетность и уплата налогов. В соответствии со ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.Пунктом 2 ст.

Что бухгалтер должен знать о реорганизации в форме присоединения

Внимание

Передаточный акт или разделительный баланс Теперь можно составить передаточный акт (разделительный баланс). Статья 59 ГК РФ не регулирует форму этого документа, но в полной мере указывает, что должно быть в нем отражено.

Итак, передаточный акт должен содержать:1) положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами;2) порядок определения правопреемства в связи с изменением вида, состава, стоимости имущества, возникновением, изменением, прекращением прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица, которые могут произойти после даты, на которую составлен передаточный акт.Поэтому удобней всего за основу передаточного акта взять форму бухгалтерского баланса и приложить расшифровки каждой из строк (например, инвентаризационные ведомости).

Реорганизация в форме присоединения: практические рекомендации

Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/02/likvidatsionnyj-balans-pri-reorganizatsii-putem-prisoedineniya/

Коды реорганизации и ликвидации предприятия в расчете по страховым взносам

Коды реорганизации в расчете по страховым взносам – это необходимый параметр, который облегчает работу над документом не только для налоговой службы, но и для самого заполняющего. Для этого необходимо знать правила проставления и коды, означающие какое-то действие.

Сам документ организация может заполнять как самостоятельно, так и при помощи посторонних юридических компаний или физических лиц. Также можно переложить доставку и отправку документа на плечи ответственного лица. Такое лицо может назначить сам руководитель организации.

Утверждение нового документа

Новый документ был утвержден в 2018 году. Кроме порядка заполнения формы, так же был добавлен новый формат заполнения бумаги в электронном виде. Полноценно документ вступит в силу в 2018 году. Следовательно, первый квартал этого года станет начальным отчетным периодом.

Данную форму необходимо сдавать тем, кто платит страховые взносы, либо их представители. Выплаты производятся физическим лицам в виде вознаграждения, дивидендов или зарплат.

Куда необходимо подавать документацию в налоговые органы:

по месту жительства физического лица, которое выплачивает средства физическим лицам в различных видах;
по месту нахождения самой организации;
по месту нахождения подразделений, напрямую не связанных с главной точкой организации.

Новая форма была построена на основе РСВ-1, но при этом, различия во внешнем виде являются кардинальными. Главное отличие заключается в отсутствии сведении о задолженностях в рассматриваемом периоде.

Структура

Следующее крупное отличие находится в образовании новых листов для отдельных расчетов и записей, полностью изменяющих общую структуру нового расчета:

Титульный лист.
Лист с информацией о физическом лице, если он не является предпринимателем.
Первый раздел, рассказывающий об обязательствах плательщика.
Второй раздел, включающий в себя информацию, об обязательствах глав фермерских хозяйств.
Третий раздел подразумевает сведения о застрахованных лицах.

В первый раздел входят следующие приложения:

расчет сумм страховых взносов, направленных на пенсионное и медицинское страхование;
расчет сумм страховых взносов, направленных на случаи, когда человек временно не дееспособен, либо недавно родил;
выплаты средства, на которые выделялись из федерального бюджета;
расчет, в котором учитываются все случаи применения пониженного тарифа, указанными в налоговом кодексе (на случаи из каждого подпункта заполняется отдельное приложение);
приложение с указанием сведений, которые используются для правильного применения тарифов по страховым взносам;
сведения, которые используются для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 НКРФ.

Во второй раздел входит всего лишь одно приложение, контролирующее расчет сумм страховых взносов, обязательных для выплаты фермерскими хозяйствами ( включая главу и членов хозяйства).

Коды реорганизации в расчете по страховым взносам

К порядку было добавлено второе приложение, которое гласит о расчетах по страховым взносам, опираясь на коды реорганизации в расчете по страховым взносам, которые имеют следующую расшифровку:

Коды реорганизации
Код	Наименование
1	Преобразование
2	Слияние
3	Разделение
4	Выделение
5	Присоединение
6	Процесс, при котором разделение происходит при присоединении
7	Процесс, при котором выделение происходит при присоединении
	Полная ликвидация

Поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» на бланке расчета по страховым взносам

Порядок заполнения

Порядок каждого раздела имеет отдельные алгоритмы.

Как заполняются некоторые поля и разделы из титульного листа:

«Заполняется работником налогового органа»	Данный раздел заполнятся не плательщиком, в отличие ото всех остальных пунктов.
«ИНН»	Заполняется таким номером, который указан в документе на эту российскую организацию, выдаваемое при постановлении на учет в местном налоговом органе. Если же платеж должна совершать иностранная организация – в соответствии с данными в свидетельстве, которое было выдано, когда было произведено постановление на учет.
«КПП»	Данные для заполнения этого поля для российской организации можно найти в свидетельстве, выданном при постановке на учет, для зарубежной – в свидетельстве, которое выдано при постановлении на учет.
«Номер корректировки»	Этот показатель выставляется в зависимости от отчетного периода. В уточненном расчете, ведущийся за указанный отчетный период, указывается номер корректировки.

По подобному примеру необходимо заполнять весь документ, ссылаясь на уже имеющиеся данные, находящиеся в свободном доступе для организации.

Если же организация решила справиться с заполнением формы самостоятельно, то она должна следовать следующим правилам оформления:

Заполнение производится только с использованием чернил черного, синего или фиолетового цветов.
Любое текстовое поле заполняется только печатными заглавными буквами. Если форма заполняется в электронном виде, то обязан к использованию шрифт Courier New 16-18 размеров.
Сквозная нумерация начинается с титульного листа, номера записывают в виде трехзначных чисел, например, «002».
Документ заполняется слева направо, сверху вниз.
Показатели стоимости должны отображаться в национальной валюте ( рубли).
Если в строке отсутствуют показатели сумм или количества, то проставляется «0», в остальных случаях – прочерк.

Исправление и подготовка к сдаче, что нельзя делать:

необходимо исправить все ошибки, которые были допущены во время отчетов с корректирующими средствами;
печать расчета должна быть двухсторонней;
нельзя скреплять листы, так как это приводит к порче.

Распространенные ошибки

Главное, что необходимо знать по сдаче документов отчетного периода – это то, что их необходимо сдать до второго мая. Этот срок указан в официальном постановлении. Перед тем, как сдавать документ, стоит внимательно исследовать его, чтобы найти самые частые ошибки, допускаемые плательщиками.

В первом приложении первого раздела, строка 061 может не совпадать с суммой, указанной в строке 240 3-его раздела. Чтобы такого не происходило, сами сотрудники федеральной налоговой служб рекомендуют использовать контрольные соотношения. Взять их можно из доведенного письма по формам расчетов страховых взносов.

Стоит заметить, что в особенности отличается срок взноса страховых выплат, которые должны быть оплачены не позднее пятнадцатого числа того месяца, который наступает после окончания, рассматриваемого отчетного периода.

Если возникнет ситуация, при которой плательщик станет должником по взносам в налоговые органы, то система будет применять комплекс мер, нацеленных на взыскание полной суммы долга. Наказание может стать приостановлении операции по счетам организации, а также наложить арест на все имущество должника.

Куда и в какой форме нужно сдавать

Данные по страховым взносам необходимо предоставлять в следующие органы:

налоговый орган, находящийся по мессу регистрации организации;
если у организации есть обособленные подразделения, то можно начислять выплаты по месту регистрации этих учреждений;
также можно производить выплаты по месту жительства физического лица, которое обязано выплачивать вознаграждение и зарплату другим физическим лицам.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, то расчет по месту нахождения ООО не поставляются.

Сроки сдачи

Любая организация обязана предоставить данные не позднее тридцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом. В 2018 году, первый отчет, который необходимо подавать, собирает всю информацию за первый прошедший квартал.

Сроки сдачи документов в ФНС следующие:

Период, за который организация обязана предоставить документацию	Крайний срок для предоставления формы в федеральную налоговую службу
За первый квартал 2018 года	Крайний срок – 02.05.2017, так как 30 апреля и первое мая – выходные дни по причине наступающего праздника
За полугодие 2018 года

Источник: https://buhuchetpro.ru/kody-reorganizacii-v-raschete-po-strahovym-vznosam/