Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года
Как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года? Подробная инструкция для представителей бюджетных организаций, учитывающая все изменения в НК РФ на 1 января 2018 года. Расчет по кадастровой и среднегодовой стоимости, учет региональных льгот.
Имущество, принадлежащее организациям (в том числе, государственным) в России облагается налогом. Налог введен статьей 374 Налогового кодекса РФ (НК РФ), и дополнительно регулируется региональными нормативно-правовыми актами.
Уплачивается авансовыми платежами в течение всего года, если региональным законодательством не установлен другой порядок. В связи с рядом изменений, внесенных в НК в 2018 году, правила и порядок расчета авансового платежа несколько изменились.
Давайте подробно разберем, кому и как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года, а ниже вы сможете скачать образец заполнения расчета.
Важно отметить, что с 1 января 2018 года уплачивать налог необходимо не только на недвижимое, но и на движимое – льгота, введенная в 2013 году, прекратила свое действие (п. 25 ст. 381 НК РФ). С 1 января 2018 года данную льготу могут дополнительно установить региональные власти соответствующим постановлением.
Кто и куда сдает расчет налога на имущество
Государственные бюджетные учреждения, согласно статье 374 НК РФ, признаются налогоплательщиками в общем порядке, для них осуществляется расчет налога на имущество за 2 квартал 2018 по общим правилам. Согласно НК РФ, налоги должны платить все организации, на балансе которых есть основные средствами, признанными налогооблагаемыми. Если таких средств нет – налог уплачивать не нужно.
Для понимания, как рассчитать налог на имущество за 2 квартал 2018 года в бюджетном учреждении, бухгалтеру нужно четко знать, какое имущество является налогооблагаемым, а какое-нет. Кроме того, для учреждений госсектора введены определенные льготы.
В частности, платить не нужно за:
- Земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
- Объекты культурного наследия;
- Объекты недвижимости, относящиеся к основным средствам силовых структур;
- Объекты, относящиеся к космической отрасли;
- Объекты, относящиеся к ядерной отрасли (ядерные установки, хранилища радиоактивных материалов и т.д.);
- Ледоколы, корабли и другие суда, используемые для добычи нефти;
- Объекты, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам;
- Ряд других объектов.
Наличие налога и его величина для других объектов определяется региональными льготами (с 1 января 2018). Расчет должен осуществляться на основании норм и льгот, предусмотренным регионом, в котором находится госучреждение.
Расчет сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения бюджетной организации. Если учреждение имеет обособленные подразделения, то место подачи необходимо предварительно согласовать с налоговой, так как средства могут поступать как в региональный бюджет, так и в муниципальный.
Если организация поменяла место нахождения, то расчет подается в новую инспекцию (если перерегистрация по новому месту уже произведена) или в старую (если перерегистрация по новому месту не закончена).
Сроки сдачи расчета налога по имуществу в 2018 году для учреждений
Налоговой базой для бюджетных организаций является среднегодовая стоимость, реже – кадастровая стоимость.
Следовательно, расчет налога на имущество организаций в 2018 году для юридических лиц необходимо подавать в конце каждого отчетного периода – то есть, три раза в год.
Отчетными периодами являются 1 квартал 2018, 1 полугодие 2018 года и 9 месяцев 2018 года (Для расчета по кадастровой стоимости: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал). Срок сдачи – не более 30 дней со дня окончания очередного отчетного периода.
В случае, когда последний день сдачи отчета является выходным или праздничным днем, сдачу можно осуществить в следующий за ним рабочий день. В частности, если последняя дата выпадает на субботу – сдать можно в понедельник.
Таким образом, срок сдачи расчета по налогу на имущество за 2 квартал 2018 года – не позднее 30 июля вне зависимости от налоговой базы.
Способы сдачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество
Основными формами подачи расчету являются бумажная и электронная формы. Бумажный документ можно подать лично (через уполномоченного лица) или направить заказным письмом. Электронная форма сдается с использованием телекоммуникационных каналов связи (сайт налоговой службы, договор со спецоператором), при этом сроком сдачи считается дата отправления отчетности.
Скачать пустой бланк расчета налога на имущество по авансовым платежам
Обращаем ваше внимание, что расчет в электронном виде обязаны сдавать организации, где среднесписочная численность сотрудников которых превышает 100 человек. Для таких компаний электронная форма является обязательной (несоблюдение карается штрафом), для всех остальных – по выбору.
Ставка налога на имущество в 2018 году
Ставка в 2018 году составит от 0,5% до 2,2%. Важно помнить, что размер ставки для конкретного региона устанавливается местными законодательными органами, но не может превышать общую ставку, установленную НК РФ – 2,2% (при расчете от кадастровой стоимости – 2%).
Для движимого имущества действует то же правило: используя право устанавливать льготы, региональные власти определяют размер ставки. Движимое имущество может быть полностью освобождено от налога (0%) или же иметь ставку, не превышающую 1,1%.
Для того, чтобы знать, как рассчитать сумму налога, необходимо уточнить действующую в вашем регионе ставку и льготы. Таблицу регионов, где установлены льготы, смотрите в рекомендации Системы Госфинансы.
Расчет налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости имущества за квартал
Расчет происходит на основании данных о средней стоимости имущества. Средняя стоимость рассчитывается исходя из суммы остаточных стоимостей основного имущества, поделенной на чисто месяцев отчетного периода плюс один (для первого квартала – 3+1).
Исходя из полученных данных можно рассчитать сумму авансового платежа. Она будет равняться среднее стоимости, умноженной на ставку налога и поделенной на 4.
Важно!
В расчет по авансовым платежам, исходя из среднегодовой стоимости, не должно входить имущество, для которого действует формула расчета по кадастровой стоимости.
Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102754-raschet-naloga-na-imushchestvo-po-avansovym-platejam-za-2-kvartal-2018
Расчет по налогу на имущество за I квартал 2017: главное
Время прочтения:<\p>
Разбираемся, кто должен, а кто нет сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество и на что обратить внимание при заполнении формы.
Кто сдает расчет авансов по налогу на имущество
Расчет сдают компании, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. Если таковых объектов нет, сдавать расчет не нужно.
Если на балансе компании объекты, подпадающие под льготу по налогу на имущество (но объектом, тем не менее, признаваемые), надо сдать нулевой расчет по авансовым платежам. Это же относится и к ситуации, когда объекты полностью самортизированы. Если остаточная стоимость основных средств равна нулю, сдавать расчет все равно нужно.
По какой форме сдавать расчет по налогу на имущество
С формами по традиции налоговики устроили ералаш. В этом году налоговая служба в приказе от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@ утвердила новую форму расчета авансов по налогу на имуществу. В новой форме появился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».
Но названный приказ ФНС начинает действовать только с 13 июня. Тем не менее, в письме от 14 апреля 2017 г. № БС-4-21/7139@ налоговики разрешают применять новую форму. Но за старую они обещают не штрафовать. Старую форму расчета авансовых платежей по налогу на имущество можно взять в приказе ФНС России от 24 ноября 2011 № ММВ-7-11/895.
В общем, как всегда компания идет на риск.
В электронном виде подают расчет крупнейшие налогоплательщики и компании, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек.
Отчетность заполняется в полных рублях. До конца графы, в которую вносятся данные, надо ставить прочерки.
Сроки сдачи расчета по налогу на имущество
В 2017 году расчет по налогу на имущество предоставляется по следующему графику:
- за I квартал — не позднее 2 мая;
- за полугодие (II квартал) — не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев (III квартал) — не позднее 30 октября.
Когда потребуется уточнять расчет
Если в первичном расчете компания допустила ошибку, из-за которой налог был недоплачен или переплачен, отчетность придется уточнить. Правила заполнения уточненок такие же, как и для первичных расчетов.
Отражать ли в расчете земельные участки
Бухгалтеры часто интересуются, надо ли отражать в расчете авансовых платежей по налогу на имущество в разделе 2 земельные участки, числяющиеся на балансе компании. Ответ: нет. Земельные участки — это не основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.
Куда отправлять расчет
Если налог на имущество платится по кадастровой стоимости, то по территориально отдаленным объектам недвижимости надо отправить расчет по месту их нахождения.
Если компания платит налог по средней стоимости (и у нее нет обособленных подразделений), расчет по налогу на имущество ей надо направить в испекцию по своему местонахождению.
Что будет, если задержать расчет
За опоздание за сдачей расчета по авансовым платежам по налогу на имущество компанию оштрафуют на 200 руб. по ст. 126 НК РФ.
Источник: https://mag-m.com/biznes/raschet-po-nalogu-na-imushhestvo-za-i-kvartal-2017-glavnoe.html
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за квартал
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал 2017 года организации должны представить в налоговые органы не позднее 2 мая 2017 года (п. 2 ст. 386 НК, п. 7 ст. 6.1 НК).
Сдавать Расчет за I квартал 2017 года нужно, если:
- законом субъекта РФ, в котором уплачивается налог на имущество, установлены отчетные периоды по налогу (п. 2 и 3 ст. 379 НК, п. 1 и 2 ст. 386 НК);
- организация признается плательщиком налога на имущество, то есть у нее есть объекты налогообложения, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса (далее — Кодекс).
Форма налогового расчета по налогу на имущество, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895.
В отношении недвижимости вне зависимости от того, уплачиваете вы налог исходя из ее кадастровой стоимости или балансовой стоимости, Расчет представляется по месту ее нахождения (п. 1 ст. 386 НК).
По движимому имуществу Расчет представляется по месту нахождения организации или же по месту «прописки» обособленного подразделения, если объекты числятся на балансе «обособленца».
Таким образом, Расчет представляется в налоговые органы:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
- по месту нахождения каждого «обособленца», имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества;
- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС).
Обратите внимание! Крупнейшие налогоплательщики подают отчетность по налогу на имущество в территориальную инспекцию (см. письмо ФНС от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4891@).
Главой 30 Налогового кодекса не установлено особых условий, когда Расчет должен быть сдан исключительно в форме электронного документа. Поэтому в этой части действуют общие правила.
Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота Расчет за I квартал 2017 года должны сдать организации, среднесписочная численность работников которых за 2016 год превышает 100 человек. В иных ситуациях у компаний есть право выбора — можно отчитаться как по ТКС, так и представить в налоговую инспекцию Расчет на бумажном носителе лично (через представителя) или же отправить его по почте. Нет права выбора у крупнейших налогоплательщиков — положения статьи 80 Кодекса обязывают их отчитываться исключительно в электронной форме.
Помимо титульного листа в состав Расчета включаются:
- раздел 1. В этом разделе отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет;
- раздел 2. В нем рассчитывается авансовый платеж в отношении объектов, налог по которым исчисляется из их балансовой стоимости;
- раздел 3. Этот раздел предназначен для расчета аванса исходя из кадастровой стоимости объекта.
Отметим, что вне зависимости от того, есть ли у вас данные для отражения и в разделе 2, и в разделе 3 Расчета, их нужно в любом случае включить в состав отчета. Никаких исключений для подобных ситуаций Порядком заполнения расчета не предусмотрено.
Заполнять Расчет лучше всего с конца — сначала заполняем раздел 3, затем раздел 2. Далее полученные результаты отражаем в разделе 1. И, наконец, поскольку мы уже точно знаем, сколько страниц у нас входит в Расчет, мы имеем все необходимые данные, чтобы полностью заполнить «титульник».
Все значения стоимостных показателей Расчета нужно указывать в полных рублях. Округление производите по правилам арифметики — значения менее 50 копеек отбрасываем, а 50 копеек и более округляем до полного рубля.
Текстовые поля заполняются слева направо заглавными буквами. При отсутствии показателей ставится прочерк («прочеркнуть» нужно одной линией всю строку).
В том случае, если у организации нет объектов, в отношении которых налог исчисляется исходя из их кадастровой стоимости, то при представлении Расчета на бумаге в этом разделе нужно проставить прочерки, а при направлении его по ТКС можно оставить пустым и сразу перейти к заполнению раздела 2 Расчета.
При заполнении «кадастрового» раздела Расчета нужно учитывать следующие правила.
Правило 1. В отношении каждого объекта недвижимости заполняется отдельный лист раздела 3.
Собственно говоря, иначе этот раздел и не заполнишь, поскольку здесь приводится кадастровый номер объекта, а у каждого объекта недвижимости он разный.
Правило 2. Если кадастровая стоимость помещения не определена, а известна только кадастровая стоимость здания, в котором оно расположено, то кадастровая стоимость помещения определяется исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.
Например, общая площадь здания составляет 1 000 кв. метров. Его кадастровая стоимость — 4 000 000 руб. Организации принадлежит помещение в этом здании площадью 100 кв. метров, и его кадастровая стоимость не определена.
В этом случае кадастровая стоимость помещения рассчитывается следующим образом. Нужно кадастровую стоимость здания разделить на его площадь и умножить на площадь помещения, принадлежащего компании. В нашем примере кадастровая стоимость помещения будет равна 400 000 рублей (4 000 000 руб. : кв. м x 100 кв. м).
Правило 3. Если «кадастровый» объект недвижимости находился в собственности организации неполный отчетный период, то расчет авансового платежа производится с применением так называемого коэффициента владения. Он рассчитывается по формуле:
Число полных месяцев владения объектом в течение отчетного периода : Число месяцев в отчетном периоде.
Необходимо учитывать, что под полным месяцем в данном случае понимается месяц, если право собственности на объект у организации зарегистрировано до 15-го числа этого месяца. И наоборот. В случае если компания утратила право на объект, месяц считается полным, если госрегистрация данного факта произведена после 15-го числа.
Пример 1. В собственности организации находится объект недвижимости, в отношении которого налог на имущество исчисляется исходя из его кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость объекта на 1 января 2017 года определена в размере 3 600 000 руб. Право собственности на него зарегистрировано 23 января 2017 года.
Поскольку право собственности на недвижимость зарегистрировано после 15 января 2017 года, то январь при определении коэффициента владения не учитывается.
Таким образом, коэффициент владения в данном случае будет равен 2/3.
Предположим, что налоговая ставка согласно закону субъекта РФ составляет 1,2% и льгот у компании нет.
В этом случае авансовый платеж по налогу на имущество в отношении указанного объекта недвижимости будет равен 7 200 руб. (3 600 000 руб. x 1,2 : 4 x 2/3).
Раздел 3 Расчета будет заполнен так:
В разделе 2 Расчета производится расчет авансового платежа по налогу в отношении объектов, налог по которым исчисляется из их балансовой стоимости.
Раздел 2 нужно заполнить отдельно:
- в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации;
- в отношении имущества каждого «обособленца», имеющего отдельный баланс;
- в отношении недвижимости, находящейся вне места нахождения компании и имеющего отдельный баланс ее подразделения;
- в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
- в отношении имущества, входящего в состав ЕСГС;
- в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ;
- в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества;
- в отношении имущества резидента ОЭЗ в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ;
- в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Обратите внимание! В том случае, если организации положена только одна налоговая льгота, отдельно заполнять раздел 2 Расчета не требуется (см., напр., письмо ФНС от 5 августа 2008 г. N 3-3-06/234@).
Расчет авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается следующим образом.
Во-первых, нужно рассчитать среднюю стоимость имущества. С этой целью складывается остаточная стоимость объектов ОС на первое число каждого месяца отчетного периода и на первое число месяца, следующего за окончанием такового. Полученный результат делим на количество месяцев в отчетном периоде плюс один.
https://www.youtube.com/watch?v=l5Of7eX6gCQ
Проще говоря, среднюю стоимость имущества для расчета авансового платежа за I квартал 2017 года нужно определить так:
(ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4) : 4,
где ОС1, ОС2, ОС3 и ОС4 — остаточная стоимость ОС на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля 2017 года.
Во-вторых, непосредственно сумма авансового платежа рассчитывается так. Нужно среднюю стоимость имущества умножить на налоговую ставку и разделить на 4.
Именно по этому принципу построен порядок заполнения раздела 2 Расчета.
Так, остаточная стоимость основных средств (в т.ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период показывается по строкам 020 — 110. При заполнении Расчета за I квартал 2017 года заполнить требуется только строки 020 — 050.
Еще раз отметим, что если организация применяет несколько льгот по разным основаниям, то придется заполнить и несколько листов раздела 2.
В первом из них в графе 3 указываем остаточную стоимость всего налогооблагаемого имущества организации, за исключением стоимости имущества, в отношении которого заполнены отдельные листы разд. 2.
В графе 4 следует отразить остаточную стоимость имущества, в отношении которого действует льгота (или одна из применяемых льгот, если их несколько).
Остальные листы раздела 2 заполняются в отношении определенных объектов ОС, по которым применяется та или иная льгота. В этих листах показатели граф 3 и 4 будут совпадать.
То есть если сложить стоимость имущества, отраженного в соответствующей строке графы 3 всех листов раздела 2 Расчета, то получится общая стоимость всего налогооблагаемого имущества организации на определенное число (за исключением имущества, в отношении которого заполнялся раздел 3 Расчета).
Средняя стоимость имущества за отчетный период отражается по строке 120.
Разница между средней стоимостью всего имущества и средней стоимостью льготируемого имущества отдельно в Расчете не показывается. Однако при расчете суммы авансового платежа (показатель строки 180 разд. 2) она учитывается.
Пример 2. На балансе организации есть только движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 года. Однако часть этой «движимости» получена по сделкам, заключенным с взаимозависимыми лицами. То есть льгота по пункту 25 статьи 381 Кодекса на них не распространяется.
Остаточную стоимость объектов ОС представим в виде следующей таблицы.
Остаточная стоимость основных средств в рублях
| По состоянию на: | Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения | В том числе стоимость льготируемого имущества по п. 25 ст. 381 НК |
| 01.01.2017 | 2 550 000 | 415 000 |
Источник: https://www.pnalog.ru/material/raschet-avansovyy-nalog-na-imuschestvo-2017
Как выгоднее платить налог на имущество, если объект выбыл в середине года
Одним из спорных вопросов уплаты налога на имущество является его исчисление в ситуации, когда в течение года у компании выбыли все объекты, по которым она уплачивает налог. Если приобретение иных объектов в этом году не планируется, то очевидны два варианта.
Компания может начислять налог на имущество в общеустановленном порядке или же после выбытия всех объектов подать декларацию за налоговый период и уплатить сумму налога досрочно. Как ни странно, финансовый результат по этим вариантам отличается.
Рассмотрим оба варианта и сравним последствия.
Расчет налога на имущество за налоговый период не зависит от количества месяцев в нем
Для определения суммы налога на имущество среднегодовая стоимость имущества умножается на ставку налога (п. 1 ст. 382 НК РФ). Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период установлен статьей 376 НК РФ.
Согласно абзацу 2 пункта 4 данной статьи, рассчитывается суммарная величина остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода. Полученная сумма делится на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу.
Таким образом, среднегодовой стоимостью имущества является частное от деления полученной суммарной величины остаточной стоимости на 13 (12 + 1).
Предположим, что у компании в собственности есть автомобиль, введенный в эксплуатацию в 2012 году. Он учтен в составе основных средств, а значит, являлся объектом обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Компания продала этот автомобиль своему работнику и тут же купила новую машину. Поскольку объект движимого имущества введен в эксплуатацию после 1 января 2014 года, то он уже не облагается налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Других облагаемых объектов у компании нет.
Остаточная стоимость автомобиля по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля соответственно равна 840 тыс. рублей, 810 тыс., 780 тыс. и 750 тыс. рублей.
Автомобиль продан 1 апреля, поэтому по состоянию на 1 мая остаточная стоимость равна 0. Компания уплачивает налог на имущество организаций по ставке 2,2 процента. Сумма налога на имущество за год равна 5382 рубля ((840 тыс.
+ 810 тыс. + 780 тыс. + 750 тыс. + 0 × 9) : (12 + 1) × 2,2%).
Уплата всех авансовых платежей приводит к переплате по итогам года
Рассмотрим вариант уплаты налога на имущество в общем случае. Компания по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и 9 месяцев) уплачивает авансовые платежи. Они рассчитываются в порядке, аналогичном исчислению налога на имущество.
Сумма, исходя из которой рассчитываются авансовые платежи, названа в пункте 4 статьи 376 НК РФ средней стоимостью имущества. Она исчисляется путем деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего месяца на количество месяцев в этом периоде (соответственно три, шесть и девять месяцев), увеличенное на 1.
Полученная величина (средняя стоимость имущества) умножается на ¼ и на ставку налога на имущество (п. 4 ст. 382 НК РФ).
По итогам налогового периода налог уплачивается с учетом авансовых платежей. Для этого из исчисленной суммы налога вычитаются суммы авансовых платежей, уплаченных по итогам отчетных периодов ( ст. 382 НК РФ).
на цифрах
Воспользуемся данными примера. С мая 2014 года остаточная стоимость равна 0. Однако суммарная стоимость считается за весь отчетный период, при этом каждый раз учитывается остаточная стоимость первых четырех месяцев. Как видно из расчета (см.
таблицу), налоговая база уменьшается по мере того, как возрастает число месяцев, в которых остаточная стоимость равна 0. Сумма авансовых платежей, уплаченных за три отчетных периода, составляет 8621 рубль (4373 + 2499 + 1749).
Она превышает исчисленную сумму налога на имущество за год.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Как видно из приведенного расчета, на конец налогового периода у компании наличествует переплата. Причем очевидно, что она образовалась уже по итогам уплаты авансового платежа за полугодие, а авансовый платеж за 9 месяцев еще больше увеличил ее.
Однако, чтобы возместить эту сумму из бюджета, придется ждать окончания налогового периода, представить декларацию, дождаться окончания камеральной проверки, и только потом можно будет получить средства обратно.
Таким образом, на значительное время из оборота компании изъяты денежные средства для уплаты авансовых платежей по налогу на имущество.
В случае если налог исчисляется в отношении имущества большей стоимости, убытки компании могут быть существеннее.
Представление декларации в середине года не запрещено
ФНС России в письме от 30.07.13 № БС-4-11/13835 разъяснила, что налогоплательщики вправе исполнить обязанность по представлению декларации и уплате налога досрочно. Это не противоречит требованиям, установленным в абзаце 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ о своевременной уплате налога.
С этой точки зрения порядок исчисления налога на имущество очень удобен, в нем не предусмотрены отдельные положения для расчета среднегодовой или средней стоимости имущества в зависимости от количества месяцев, фактически отработанных компанией в отчетном или налоговом периоде, а также месяцев, в течение которых имущество являлось объектом налогообложения.
На основании этого при определении среднегодовой и средней стоимости имущества применяется общий порядок (п. 4 ст. 376 НК РФ). При расчете суммы среднегодовой и средней стоимости имущества учитывается фиксированное число месяцев в отчетном и налоговом периодах — три, шесть, девять и двенадцать соответственно ( НК РФ, см. также письмо Минфина России от 24.02.
12 № 07-02-06/28). Поэтому в случае выбытия всех объектов основных средств в течение налогового периода компания может рассчитать итоговую сумму налога.
И вправе представить налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении выбывающего объекта в течение календарного года до срока ее представления, установленного в пункте 3 статьи 386 НК РФ, и уплатить сумму налога.
Воспользуемся данными примера. За I квартал авансовые платежи уплачиваются в общем порядке.
Но поскольку в апреле объект выбыл, а приобретения других основных средств, которые могут стать объектами обложения по налогу, компания не планирует, то по итогам полугодия она вправе досрочно представить налоговую декларацию.
Сумма налога исчисляется в общем порядке, а уплачивается с учетом перечисленного по итогам I квартала авансового платежа. По итогам полугодия уплачивается налог в сумме 1,01 тыс. рублей (см. таблицу).
Сравнительная таблица вариантов уплаты авансовых платежей, тыс. рублей
| По итогам I квартала | 795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1)) | 4,37 (795 × 2,2% × 1/4) | 795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1)) | 4,37 (795 × 2,2% × 1/4) |
| По итогам полугодия | 454,29 ((840 + 810 + 780 + +750 + 0 × 3) : (6 + 1)) | 2,5 (454,29 × 2,2% × 1/4) | 244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) : (12 + 1)) | 1,01 (244,62 × 2,2% – 4,37) |
| По итогам 9 месяцев | 318 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 6) : (9 + 1)) | 1,75 (318 × 2,2% × 1/4) | ||
| По итогам налогового периода | 244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) / (12 + 1)) | –3,24 (244,62 × 2,2% – 5,38 – 4,37 – 2,5 – 1,75) |
Как видно из таблицы, если декларация будет представлена досрочно, компания уплатит по итогам полугодия сумму, значительно меньшую, чем уплатила бы в качестве авансового платежа. А за 9 месяцев авансовые платежи уже не уплачиваются, и у компании не возникает переплаты. Очевидна налоговая выгода от такого способа представления отчетности.
ФНС России только предупреждает о рискованности такого шага в случае, если компания до окончания налогового периода приобретет новые основные средства, которые будут являться объектами налогообложения. Тогда ей придется пересдать расчеты по налогу за ранние отчетные периоды (ст.
81 НК РФ), исчисляя налоговую базу в отношении всех, даже выбывших объектов, поскольку исключений из порядка расчета для таких ситуаций не предусмотрено. А значит, у компании возникнет недоимка по налогу на имущество. Вместе с ней возникнет обязанность и по уплате пени (ст. 75 НК РФ).
Кроме того, за просрочку представления расчета на компанию наложат штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Но отметим, что данные риски могут быть отчасти оправданны, если компания экономит существенные суммы (в случае выбытия в начале или середине года дорогостоящего имущества), а приобретение иных налогооблагаемых объектов планируется, например, уже в конце года.
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3589-kak-vygodnee-platit-nalog-naimushchestvo-esliobekt-vybyl-vseredine-goda
Калькулятор налога на имущество
Самый простой способ получить ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество организации в 2018 году, это воспользоваться калькулятором онлайн. Работать с ним просто.
Шаг 1. Введите налоговую ставку. Для бюджетных организаций — 2%.
Шаг 2. Укажите в рублях остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца и на последний день года. Для каждой цифры предусмотрено отдельное поле. Всего нужно ввести 13 значений (два из них — декабрьские).
Шаг 3. Когда все готово, нажмите на кнопку Рассчитать. Результаты отобразятся в таблице ниже.
Особенности налогообложения
Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ.
Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ.
Ставки налога, а также порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.
Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.
Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году
Этот вопрос регулирует п. 4 ст. 376 НК РФ. Для определения налоговой базы по обязательству в части имущества организации применяют критерии ПБУ 6/01 и общероссийский классификатор основных средств (далее — ОКОФ). Приказ Росстандарта № 458 от 21.04.2016 регулирует переход основных фондов на новый классификатор. Документ содержит подробное и уточненное описание кодов и расшифровок.
Налог на имущество в 2018 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:
- основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
- земельные объекты и объекты природопользования;
- движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Бюджетники рассчитывают и перечисляют налог в соответствующий бюджет по среднегодовой стоимости. Но есть исключения! Они определяются индивидуально, поэтому уточнить их можно только в налоговой инспекции.
Примеры расчета
Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором на нашем сайте.
Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:
Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:
- С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
- С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).
Определим сумму налога, применя формулу:
Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:
- Н (год) — сумма налога за год;
- Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
- Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).
Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:
1 января — 400 000 руб.;
1 февраля — 390 000 руб.;
1 марта — 380 000 руб.;
1 апреля — 370 000 руб.;
1 мая — 360 000 руб.;
1 июня — 350 000 руб.;
1 июля — 340 000 руб.;
1 августа — 330 000 руб.;
1 сентября — 320 000 руб.;
1 октября — 310 000 руб.;
1 ноября — 300 000 руб.;
1 декабря — 290 000 руб.
На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:
Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.
Исчисляем сумму платежа за налоговый период:
Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.
Источник: https://gosuchetnik.ru/calculators/imushnalog
Загрузка...
