Логотип – в расходы — все о налогах

Расходы на подарки с логотипом: как избежать ошибок в налоговом учете (прибыль и НДС)

Учет расходов на сувениры, передаваемые контрагентам, во многом зависит от того в рамках какого мероприятия они передаются:

имеет место рекламная акция (рекламные расходы);
проведен официальный прием и обслуживание представителей других организаций (представительские расходы).

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Обратимся к положениям Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» и определим: какую продукцию можно отнести к рекламной.

Согласно статье 3 этого закона реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирования и поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Следовательно, для признания тех или иных расходов рекламными соответствующая информация должна распространяться среди неопределенного круга лиц.

Мнение Федеральной антимонопольной службы о том, какую продукцию следует считать рекламной и кого — неопределенным кругом лиц, содержится в письмах*:

*направлены налоговым органам для использования в работе письмом ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@

ФАС разъясняет следующее.

Под понятием «неопределенный круг лиц» понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.

Такой признак рекламной информации, как предназначенность для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена.

Раздача сувенирной продукции с логотипом организации признается распространением среди неопределенного круга лиц, если заранее невозможно определить всех тех лиц, до которых такая информация будет доведена.

Нанесение логотипов на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/rasxody-na-podarki-s-logotipom-kak-izbezhat-oshibok-v-nalogovom-uchete-pribyl-i-nds/

Компания пользуется правом на использование логотипа бухгалтерский учет

Их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ПРАВО Итак, что же с точки зрения права представляет собой логотип и как обеспечить ему надлежащую правовую охрану? Для этого обратимся к гражданскому законодательству.

Напомним, что в состав предприятия входят в том числе и права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги. А именно права на фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания (ч. 2 ст. 132 ГК РФ).

На такие средства индивидуализации у юридического лица может возникнуть исключительное право (ст. 138 ГК РФ). Товарным знаком признается обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических или физических лиц (ст. 1 закона о товарных знаках*).

Логотип фирмы: расходы или нематериальный актив

Таким образом, в нашем случае первоначальная стоимость НМА состоит из затрат на разработку логотипа и его регистрацию.Далее, срок полезного использования НМА определяется в соответствии с п. 2 ст. 258 Кодекса.

Учитываем затраты на разработку фирменного логотипа

учитываются на основании пп. 1 п. 1 ст. 264
Соответственно, расходы в виде госпошлины включаются в первоначальную стоимость актива.

Расходы на создание логотипа в налоговом учете (соколова о.)

ВниманиеВ учете будет сделана проводка: Дебет 44 (26) Кредит 60 — отражены затраты на разработку логотипа. В случае когда логотипу суждено стать исключительной собственностью, все расходы собираются на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». Именно на этом счете формируется первоначальная стоимость нематериального актива.

При получении документов, подтверждающих исключительные права на логотип (свидетельства на товарный знак), он становится нематериальным активом (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). В этом случае бухгалтер сделает следующие проводки: Дебет 08 Кредит 60 — отражены затраты на разработку логотипа.

При регистрации товарного знака взимаются госпошлины.

Их сумма также увеличит стоимость будущего актива: Дебет 08 Кредит 76 — отражено обязательство по уплате пошлин; Дебет 76 Кредит 51 — уплачены пошлины.

Логотип: расходы или нематериальный актив

ГК РФ, действует в течение 10 лет со дня подачи заявки на государственную регистрацию логотипа в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (но не более срока деятельности предприятия) [2] При учете логотипа как нематериального актива необходимо отражать амортизацию одним из закрепленных в п.

28 ПБУ 14/2007 способов начисления: — линейным; — уменьшаемого остатка; — списания стоимости пропорционально объему продукции [4]. Начисление амортизации в бухгалтерском учете будет выглядеть следующим образом: 1)при использовании счета 05 «Амортизация нематериальных активов» Дебет 20,26,44 и т.д.

Кредит 05; 2) при использовании счета 04 «Нематериальные активы» Дебет 20,26,44 и т.д. Кредит 04.

Создание торговой марки: бахгалтерский и налоговый учет

НМА) ДТ 19 КТ 60 Входной НДС ДТ68 КТ 19 Входной НДС к вычету ДТ 60 КТ 51 Создание логотипа оплачено ДТ 76 КТ 51 Регистрационные сборы (за проведение экспертизы обозначения, принятие заявки, регистрационное свидетельство) ДТ 08.

5 КТ 76 Оплата по всем денежным сборам причисляется к тратам по созданию НМА ДТ 04 КТ 08.5 Логотип причислен к НМА (когда получено свидетельство о регистрации в реестре) ДТ 20 (44 и др.

) КТ 05 Начисление амортизации по нематериальному активу производится ежемесячно (начиная с месяца, который следует за тем, когда уникальный логотип был причислен к НМА) Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1: Если Роспатент отказался регистрировать разработанный уникальный графический знак, как бухгалтерии это показать? Все средства, которые ушли на разработку уникального знака, оплату в связи с обращением к Роспатенту, отображают как прочие траты.

Бухгалтерский учет логотипа: проводки

После регистрации логотип переводится в состав нематериальных активов: Дебет 04 Кредит 08 — товарный знак учтен в составе нематериальных активов.

НАЛОГИ Если фирма зарегистрировала свой логотип, то исключительное право на товарный знак в налоговом учете относится к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Стоимость таких активов, превышающая 10 000 рублей, погашается путем начисления амортизации.

Даже если регистрации исключительных прав не планируется, обоснованность названных расходов в целях налогообложения прибыли, по нашему мнению, имеет место. Использование логотипа предусмотрено обычаями делового оборота.

Узнаваемость компании напрямую связана и с объемом продаж.
Кроме того, деятельность коммерческой организации направлена на получение дохода, значит, затраты, связанные с этой деятельностью, экономически оправданы.

Товар с логотипом компании: как учесть расходы?

Принятие решения о том, к чему нужно отнести логотип в большей степени зависит от того, какие цели преследует руководитель в процессе регистрации исключительного права на бренд.

В случае если бренд не регистрируется, то произведенные расходы просто списываются, а в противном случае логотип становится исключительной собственностью предприятия и отражаются на счете 08/5 «Приобретение нематериальных активов», где формируется первоначальная стоимость актива.

Для данных ситуаций при отражении затрат на разработку логотипа составляются следующие проводки: I вариант (расходы) II вариант (нематериальные активы) Дебет 44 (26) Кредит 60 Дебет 08 Кредит 60 Если логотип становится нематериальным активом, то его учет ведется в соответствие с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

ПРОБЛЕМА: сделать свое имя узнаваемым стремится любая организация. Один из путей достижения этой цели — создание фирменного логотипа. Естественно, при его разработке возникают определенные расходы, например услуги студии дизайна.

Можно в бухгалтерском учете сразу списать стоимость логотипа или же нужно учитывать его как нематериальный актив? Обоснованы ли такие расходы, если создавать нематериальный актив не планируется? Нужно ли зарегистрировать свой логотип как товарный знак, чтобы защитить будущий брэнд от незаконного использования? Елена Риволи, эксперт «УНП» УЧЕТ Бухгалтерский учет затрат на создание логотипа будет зависеть от того, какое решение примет руководитель в отношении регистрации исключительного права на брэнд. Если исключительные права не будут регистрироваться, то произведенные расходы можно сразу списать.

Следовательно, налогоплательщик вправе использовать его без соответствующей регистрации. Кроме того, деятельность налогоплательщика направлена на получение дохода, а значит, затраты, связанные с этой деятельностью, экономически оправданны.

На основании изложенного суд признал, что расходы на оказание услуг по созданию логотипа были правомерно включены налогоплательщиком в состав расходов при исчислении налога на прибыль.Не так давно этот факт признал и Минфин России в Письме от 12 сентября 2014 г.

N 03-03-РЗ/45762. Отметим, что ранее финансисты не высказывались по вопросу учета расходов по созданию логотипа для целей налога на прибыль. Поэтому позиция чиновников представляется более чем интересной.В первую очередь представители Минфина напомнили, что в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г.

Источник: https://buh-nds.ru/kompaniya-polzuetsya-pravom-na-ispolzovanie-logotipa-buhgalterskij-uchet/

Расходы на создание логотипа: объект НМА или текущие затраты?

Московские инспекторы признали расходы по разработке логотипа и фирменного стиля в качестве расходов, связанных с созданием нематериального актива. Правы ли проверяющие? Об этом — в судебном решении, которое представлено ниже.

Суть дела

ООО «ТС» заключило договор с ООО «ПиЭрК» на оказание услуг по разработке логотипа и фирменного стиля. Исполнителем подготовлен брэнд-бук, который состоит из Руководства по фирменному стилю и Корпоративной политики использования фирменного стиля. Разработанный логотип (БРЕНД) Общество использует в своей деятельности: на бланках, конвертах, в рекламных роликах.

Кроме того, с поставщиком был заключен договор на распространение рекламной продукции с целью привленения внимания к организации.

Позиция Общества

Произведенные расходы в целях налогообложения прибыли являются расходами на консультационные услуги и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Передача продукции в рекламных целях не является объектом обложения НДС, поскольку стоимость рекламной продукции относится на расходы.
Позиция ИФНС

В ходе налоговой проверки инспекторы сделали свои выводы:

1) расходы на создание логотипа и фирменного стиля не могут быть включены в состав прочих расходов, а должны сформировать стоимость объекта НМА. Кроме того инспекторы указали, что организация не может учесть расходы на создание логотипа при налогообложении прибыли, так как товарный знак не был зарегистрирован в Роспатенте;

2) передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых превышают 100 руб., признается объектом налогообложения по НДС, подлежащего в связи с безвозмездностью передачи уплате в бюджет со стоимости, исчисленной исходя из цен в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ.

По результатам проверки инспекция привлекла организацию к ответственности за грубое нарушение правил учета расходов, уменьшила убытки Общества, доначислила налог на добавленную стоимость, предложила ООО «ТС» внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет.

Подробности судебного решения

Суд первой и апелляционной инстанции сделал следующие выводы:

1) У налогового органа отсутствуют основания для признания фирменного логотипа и правил его использования нематериальным активом, и соответственно затрат общества в качестве сопутствующих созданию нематериального актива.

Кроме того, было отмечено, что логотип имеет иную правовую природу, чем товарный знак. Это незарегистрированное в Патентном ведомстве РФ оригинальное начертание полного или сокращенного наименования фирмы (услуг или группы товаров данной фирмы), которое специально разрабатывается с целью привлечения внимания к фирме, ее товарам и услугам.

Для обладания правами на логотип достаточно заключения договора на его создание, следовательно, организация вправе использовать его без соответствующей регистрации.

Суд постановил, что Общество обоснованно включило затраты на создание бренда в состав прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

2) ООО «ТС», заключая договор с ООО «ПиЭрК», преследовало определенную предпринимательскую цель, — привлечение внимания к своей деятельности со стороны третьих лиц, в связи с чем оплачиваемая раздача (распространение) рекламной продукции (календарей с логотипом компании) не может рассматриваться как безвозмездная сделка и не подлежит включению в объект обложения по НДС.

Обороты по передаче календарей с логотипом во время проведения массовых рекламных кампаний не являются объектом обложения НДС, поскольку стоимость рекламных материалов, сувениров, образцов выпускаемой продукции, стоимость призов относится на издержки производства и обращения как расходы по рекламе.

Расходы по распространению рекламной продукции (календарей) при проведении рекламных акций признаются расходами, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль согласно п. 4 ст. 264 НК РФ как «иные виды рекламы», следовательно, данная операция не признается объектом налогообложения, предусмотренным ст. 146 НК РФ.

Суд кассационной инстанции (ФАС МО Постановление 22 июня 2009 г. N КА-А40/5426-09) полагает, что оснований для отмены решений судов первой и апелляционной инстанции не имеется.

Источник: https://nash-aktiv.ru/2009/07/24/rashody-na-sozdanie-logotipa-object-nma-ili-tekushie-zatraty/

Логотип: расходы или нематериальный актив

Колесникова Е. В., студент Розина Е. А.

Многие экономические вопросы не имеют четкого и однозначного ответа, даже профессиональные бухгалтеры не всегда могут прийти к консенсусу. Один подобный вопрос заинтересовал нас…к чему же в конечном счете необходимо отнести логотип в бухгалтерском учете на предприятии: к расходам или к нематериальным активам? Попробуем разобраться в этом вопросе…

Само определение «логотип» возникло от греческого слова logos – слово и typos – отпечаток, говоря современным языком – это оригинальное начертание полного или сокращенного наименования фирмы, журнала, галереи. Логотип и объединенный в жесткую композицию с ним товарный знак составляет фирменный блок, который в свою очередь входит в более широкую общность фирменного стиля [1].

В случае если бренд не регистрируется, то произведенные расходы просто списываются, а в противном случае логотип становится исключительной собственностью предприятия и отражаются на счете 08/5 «Приобретение нематериальных активов», где формируется первоначальная стоимость актива.

Для данных ситуаций при отражении затрат на разработку логотипа составляются следующие проводки:

I вариант (расходы)	II вариант (нематериальные активы)
Дебет 44 (26) Кредит 60	Дебет 08 Кредит 60

Если логотип становится нематериальным активом, то его учет ведется в соответствие с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Проводка учета логотипа в составе нематериальных активов выглядит следующим образом:

Дебет 08/5 Кредит 60,70,69,76…

Далее собираются все расходы на приобретение логотипа и учитываются в составе нематериальных активов, отражаются проводкой:

Дебет 04 Кредит 08/5.

Определение срока полезного использования нематериального актива производится компанией самостоятельно исходя из периода, в течение которого планируется извлечь экономическую выгоду, а также в соответствие с периодом и сроком действия прав предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Существуют ситуации, когда данный срок определяется в зависимости от количества продукции и других показателей объема работ, предполагаемого к получению в результате эксплуатации рассматриваемого объекта. Следует иметь ввиду, что исключительное право на товарный знак, бренд или логотип, в соответствии с п.1 ст. 1491 ГК РФ, действует в течение 10 лет со дня подачи заявки на государственную регистрацию логотипа в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (но не более срока деятельности предприятия) [2]

При учете логотипа как нематериального актива необходимо отражать амортизацию одним из закрепленных в п.28 ПБУ 14/2007 способов начисления:

— линейным;

— уменьшаемого остатка;

— списания стоимости пропорционально объему продукции [4].

Начисление амортизации в бухгалтерском учете будет выглядеть следующим образом:

1)при использовании счета 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет 20,26,44 и т.д. Кредит 05;

2) при использовании счета 04 «Нематериальные активы»

Дебет 20,26,44 и т.д. Кредит 04.

Стоит обратить внимание на то, что «Положением по бухгалтерскому учету 14/2007» предприятию необходимо ежегодно проверять срок полезного использования нематериального актива, а в случае изменения организацией периода использования актива, срок или период его полезного использования также подлежит изменению.

Еще один важный момент – это обязательная уплата государственной пошлина при регистрации логотипа как нематериального актива. Сумма пошлины увеличивает стоимость будущего актива, а обязательства по уплате пошлин отражаются следующей проводкой:

Дебет 08 Кредит 60 (76),

а уплата пошлин:

Дебет 60 (76) Кредит 51.

С точки зрения налогообложения, логотип рассматривается как нематериальный актив только в случае, если организация зарегистрировала свой логотип и получила исключительное право на товарный знак.

Если регистрация исключительных прав не запланирована, то в целях налогообложения прибыли возможна обоснованность перечисленных расходов. Использование логотипа предусмотрено обычаями делового оборота. Узнаваемость компании напрямую связана и с объемом продаж.

Помимо этого, деятельность коммерческой организации направленная на получение дохода, означает, что затраты напрямую связанные с этой деятельностью, экономически оправданы. Их можно учитывать в рамках прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией товаров (подп. 49 п.

1 ст. 264 НК РФ) [6].

С правовой позиции логотип представляет собой средство индивидуализации товара или услуги, он может использоваться на различных товарах предприятия, на их упаковках, в рекламе, на вывесках, на официальных бланках, в печатных изданиях, а так же при демонстрации экспонатов на ярмарках и выставках, о чем говорит ст. 22 Закона о товарных знаках [3].

Для того, чтобы логотип был под надежной правовой охраной его необходимо зарегистрировать, подать заявку в Российское агентство по патентам и товарным знакам, где будет рассмотрен запрос и вынесено решение.

В случае положительного результата после оплаты госпошлины и получения свидетельства о регистрации предприятие получает полные права на использование товарного знака, что предполагает недоступность использование данного товарного знака без разрешения владельца.

В заключении можно сделать вывод о том, что использование логотипов в бухгалтерском учете возможно как в виде нематериальных активов, так и в виде расходов, в зависимости от целей преследуемых организацией. Любой из выбранных путей отражается бухгалтерскими проводками и подлежит регистрации.

Процесс отнесения логотипа к нематериальным активам несомненно трудоемкий, зато приносит множество плюсов деятельности предприятия, а отнесение логотипов к расходам значительно упрощает работу бухгалтера, но не всегда данный способ уместен на том или ином предприятии.

Каждая организация, ведущая бухгалтерский учет вполне может самостоятельно выбрать вариант учета логотипов, причем строго следуя рамкам закона.

Поэтому с полной уверенностью теперь можно сказать, что отнесение логотипов к нематериальным активам и к расходам предприятия вполне правомерно и находит свое отражение в следующих правовых документах РФ: Гражданском Кодексе РФ, Налоговом Кодексе РФ, в Законе РФ «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» и др.

Библиографический список:

1. Большая энциклопедия: в 62 томах. Т.26.- М.:ТЕРРА.2006.- 592с.

2. Гражданский кодекс РФ от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ, часть первая (в ред. Федерального закона от 21. 07. 2005 №109-ФЗ).

3. Закон РФ от 23.09.92 № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».

Источник: https://be5.biz/ekonomika1/r2012/3682.htm

Расходы на рекламу

Глава 25 предусматривает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Необходимость рекламы для успешной работы ни у кого уже сомнений не вызывает.

Без рекламы невозможно найти клиентов, деловых партнеров, в конечном счете — получить прибыль. Реклама нужна — с этим соглашаются все. Лишь налоговики порой в этом сомневаются.

И чтобы убедить их в обратном, необходимы железные аргументы.

Реклама — это информация, которая:

— распространяется любым способом, в любой форме и с использованием любых средств; — адресована неопределенному кругу лиц;

— направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).

Ненормируемые и нормируемые

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на рекламу делятся на ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст.

264 НК РФ). Ненормируемыми, т.е.

включаемыми в расходы в полном объеме, являются расходы: — на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению, и телекоммуникационные сети; — на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; — на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Как правило, налоговики высказывают претензии относительно того, что: — информация не является рекламой, поскольку предназначена для определенного круга лиц; — она не направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования; — рекламные расходы не являются обоснованными;

— недостаточно документов для подтверждения произведенных расходов.

Направленность неопределенному кругу лиц

Источник: https://www.pnalog.ru/material/rashody-na-reklamu-nalog

Затраты (этикетки с логотипом) и налог на прибыль

Организация вправе учесть понесенные затраты на приобретение самоклеящихся этикеток (60мм*30мм) с логотипом, адресом, телефоном фирмы, которые прикрепляются на стеклянную тару с производимой продукцией – соки, воды, в расходах при налогообложении прибыли. Указанные затраты относятся к прямым расходам, которые поименованы в п. 1 ст. 254 НК РФ.

Обоснование:

Основные требования, которые предъявляют нормы гл.25 НК РФ для учета расходов содержатся в ст.252 НК РФ, согласно которой расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на приобретение самоклеящихся этикеток (60мм*30мм) с логотипом, адресом, телефоном фирмы, которые прикрепляются на производимую продукцию – соки и воды, являются экономически обоснованными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому при наличии первичных документов, подтверждающих их приобретение и использование, могут быть учтены в качестве расходов при налогообложении прибыли.

В соответствии с п.2 ст.252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно п.1 ст.318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений данной статьи.

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ, расходы на оплату труда персонала, участвующего в производстве, страховые взносы, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, и суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Как указала ФНС России в Письме от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@, гл.25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным.

Однако из норм ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ следует, что выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.

То есть механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.

Источник: https://lk.usoft.ru/bank_expert_opinions/view/372?subject=1

Расходы на разработку словесного знака и логотипа на УСН

Обязательно признавать разработку словесного знака стоимость примерно 67 000 р. и логотипа 30 000 р. как НМА? Как списывать расходы на их приобретние в БУ и НУ?

В бухгалтерском учете данные расходы будут учитываться как НМА. Порядок отражения данных расходов в приведен в обосновании ответа.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

В налоговом учете установлен стоимостной лимит с 2016 года – 100 000 руб.

А поскольку особых правил налогового учета для нематериальных активов, стоимость которых меньше установленного лимита, не установлено, затраты на их приобретение можно включить в состав материальных расходов на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

в полной сумме при вводе нематериальных активов в эксплуатацию при условии их оплаты.

Обоснование

Из рекомендации

Как оформить и отразить в бухучете расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента

Исключительные права

В бухучете исключительные права на товарный знак (знак обслуживания), изобретение (полезную модель, промышленный образец) учитываются в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:

организация является обладателем исключительных прав на тот или иной объект;
организация не планирует продавать (передавать) исключительные права в течение ближайших 12 месяцев;
объект интеллектуальной собственности используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
использование объекта может приносить экономическую выгоду (доходы);
срок использования объекта интеллектуальной собственности превышает 12 месяцев;
организация может отделить этот актив от других и определить его фактическую (первоначальную) стоимость.

Об этом сказано в пункте 3 ПБУ 14/2007. Стоимостных ограничений для признания исключительного права на объект интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов в бухучете законодательством не предусмотрено.

Исключительные права на объект интеллектуальной собственности включайте в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2007). Порядок ее формирования зависит от того, каким способом организация приобрела эти права.

Если организация приобрела исключительные права за плату, в первоначальную стоимость включите все расходы, связанные с приобретением. А именно:

суммы, уплаченные по договору уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);
сумму пошлины, уплаченную в связи с регистрацией исключительных прав;
сумму предъявленного НДС (в тех случаях, когда использование объекта в деятельности, облагаемой этим налогом, не планируется);
прочие расходы, связанные с приобретением исключительных прав (например, стоимость информационных и консультационных услуг, посреднические вознаграждения, таможенные пошлины и т. д.).

Также эти расходы можно включить в первоначальную стоимость актива, если они возникли при поступлении актива по договору дарения, бартеру или в качестве взноса в уставный капитал.

Об этом сказано в пунктах 8 и 15 ПБУ 14/2007.

На каждый объект исключительных прав заполните карточку по форме № НМА-1, утвержденной постановлением Росстата от 30 октября 1997 г. № 71а.

В бухучете затраты на приобретение исключительных прав отражайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Если товарный знак (изобретение, полезная модель, промышленный образец) создан собственными силами, затраты учитывайте на отдельном субсчете, открытом к счету 08.

Это объясняется тем, что Планом счетов специального субсчета для отражения таких расходов не предусмотрено. Дополнительный субсчет можно назвать, например, «Создание нематериальных активов». При этом сделайте проводки:

– в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами или кредиторами» – если исключительное право приобретено за плату* или по бартерному договору (договору мены):

Дебет 08-5 Кредит 60 (76…)
– отражены расходы на приобретение исключительных прав;*

– в корреспонденции со счетами учета затрат и расчетов – если объект интеллектуальной собственности организация создала самостоятельно:

Дебет 08 субсчет «Создание нематериальных активов» Кредит 10 (60, 76, 68, 69, 70…)
– учтены расходы на создание объекта интеллектуальной собственности;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с созданием объекта интеллектуальной собственности.

Стоимость принятых на баланс исключительных прав на объект интеллектуальной собственности отражайте на счете 04 «Нематериальные активы». При этом делайте проводку:

Дебет 04 Кредит 08-5 (08 субсчет «Создание нематериальных активов»)
– учтены исключительные права на объект интеллектуальной собственности в составе нематериальных активов.*

Стоимость исключительных прав, учтенных в составе нематериальных активов, по которым был определен срок полезного использования, списывайте через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Амортизацию начинайте начислять со следующего месяца после отражения исключительных прав на счете 04 (п. 31 ПБУ 14/2007).

Из рекомендации

Как отразить при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента. Организация применяет специальный налоговый режим

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, расходы на приобретение (создание) как исключительных, так и неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение (создание) объектов интеллектуальной собственности уменьшают налоговую базу в следующем порядке.*

Если исключительные права на товарный знак (знак обслуживания, патент) удовлетворяют требованиям, перечисленным в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ, то их можно учесть в составе нематериальных активов* (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). О том, как списывается стоимость нематериальных активов при применении упрощенки, см.:

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание товарного знака силами организации. Товарный знак признан объектом нематериальных активов. Организация применяет упрощенку и платит налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» открывает производство кондитерских изделий. Разработка товарного знака для них началась в январе и закончилась в феврале.

Организация применяет пониженный тариф взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

Зарплата с отчислениями сотрудников организации, занятых разработкой товарного знака, за два месяца составила 132 220 руб.

В январе – 60 100 руб., в том числе:

зарплата сотрудников – 50 000 руб.;
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – 10 000 руб. (50 000 руб. × (20% + 0% + 0%));
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 100 руб. (50 000 руб. × 0,2%).

В феврале – 72 120 руб., в том числе:

зарплата сотрудников – 60 000 руб.;
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – 12 000 руб. (60 000 руб. × (20% + 0% + 0%));
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 120 руб. (60 000 руб. × 0,2%).

В феврале организация подала в Роспатент заявку на регистрацию исключительного права на товарный знак и уплатила пошлину:

13 500 руб. (2700 руб. + 10 800 руб.) – за подачу заявки на регистрацию товарного знака и экспертизу заявленного обозначения;
16 200 руб. – за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства на него.

Свидетельство о регистрации товарного знака организация получила в марте.

С этого же месяца «Альфа» начала использовать товарный знак в производстве кондитерских изделий.

В целях бухучета организация начисляет амортизацию линейным методом. Срок полезного использования исключительных прав на товарный знак – 10 лет (120 месяцев).

Для отражения операций бухгалтер «Альфы» открыл к счету 08 субсчет «Создание нематериальных активов».

В учете организации были сделаны следующие проводки.

В январе:

Дебет 08 «Создание нематериальных активов» Кредит 70
– 50 000 руб. – учтена зарплата за январь сотрудникам, занятым разработкой товарного знака;

Дебет 08 «Создание нематериальных активов» Кредит 69
– 10 100 руб. – учтены страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых разработкой товарного знака.

В феврале:

Дебет 70 Кредит 5
– 50 000 руб. – выплачена зарплата за январь сотрудникам, занятым разработкой товарного знака;

Дебет 69 Кредит 51
– 10 100 руб. – перечислены страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых разработкой товарного знака;

Дебет 08 «Создание нематериальных активов» Кредит 70
– 60 000 руб. – учтена зарплата за февраль сотрудникам, занятым разработкой товарного знака;

Дебет 08 «Создание нематериальных активов» Кредит 69
– 12 120 руб. – учтены страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых разработкой товарного знака;

Дебет 76 Кредит 51
– 29 700 руб. (13 500 руб. + 16 200 руб.) – перечислена пошлина за рассмотрение заявки и регистрацию исключительного права на товарный знак;

Дебет 08 субсчет «Создание нематериальных активов» Кредит 76
– 29 700 руб. (13 500 руб. + 16 200 руб.) – учтены расходы на уплату пошлины за регистрацию исключительного права на товарный знак.

В марте:

Дебет 70 Кредит 5
– 60 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам, занятым разработкой товарного знака, за февраль;

Дебет 69 Кредит 51
– 12 120 руб. – перечислены страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых разработкой товарного знака;

Дебет 04 Кредит 08 субсчет «Создание нематериальных активов»
161 920 руб. (60 100 руб. + 72 120 руб. + 29 700 руб.) – учтены исключительные права на товарный знак в составе нематериальных активов.

Первоначальная стоимость товарного знака в целях бухучета и расчета единого налога составила 161 920 руб.

Начиная с апреля в бухучете по товарному знаку начисляется амортизация. Ежемесячная норма амортизации равна 0,83 процента (1 : 120 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составила для целей бухучета 1344 руб. (161 920 руб. × 0,83%).

Начисление амортизации по товарному знаку бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 20 Кредит 05
– 1344 руб. – начислена амортизация по товарному знаку.*

При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение товарного знака в следующем порядке.

Отчетный (налоговый) период	Дата признания расхода	Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.)
I квартал	31 марта	161 920: 4 = 40 480
Первое полугодие	30 июня	161 920: 4 = 40 480
Девять месяцев	30 сентября	161 920: 4 = 40 480
Год	31 декабря	161 920: 4 = 40 480

Эти суммы бухгалтер отражал в книге учета доходов и расходов.

Из рекомендации

Как отразить при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента. Организация применяет общую систему налогообложения

Нематериальные активы

Кроме основных средств и капвложений в арендованные объекты, амортизируемым имуществом признаются нематериальные активы организации (объекты интеллектуальной собственности).

Объект интеллектуальной собственности признается нематериальным активом в налоговом учете, если он удовлетворяет следующим требованиям:

объект используется в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации;
срок планируемого использования объекта более 12 месяцев;
объект способен приносить экономические выгоды (доход);
существование объекта интеллектуальной собственности и (или) исключительное право на него подтверждено документально.

Такие требования установлены пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

К нематериальным активам не относятся:

не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
интеллектуальные и деловые качества сотрудников организации, их квалификация и способность к труду.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Перечень объектов интеллектуальной собственности, которые можно отнести к нематериальным активам, приведен в таблице.

По нематериальным активам, использование которых началось с 1 января 2016 года, начисляйте амортизацию, если их стоимость превышает 100 000 руб.*

Это следует из пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ и пункта 7 статьи 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ.

Не начисляйте амортизацию по нематериальному активу, если оплата его стоимости будет происходить периодическими платежами в течение срока действия договора (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ). Такие затраты включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Ситуация: можно ли при методе начисления единовременно списать в расходы стоимость нематериального актива, которая не превышает 100 000 руб. Оплата стоимости актива происходит единовременно*

Да, можно.

Стоимостный критерий, определенный в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ (с 2016 года – 100 000 руб.), распространяется не только на имущество организации, но и на принадлежащие ей нематериальные активы.

При этом расходы можно списать в полной сумме при вводе нематериальных активов в эксплуатацию.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 сентября 2011 г. № 03-03-10/86 и ФНС России от 1 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18192.

Это правило распространяется и на исключительные права, ставшие результатом НИОКР.

Поскольку такие права признаются нематериальным активом (а значит, и амортизируемым имуществом), затраты на их создание (разработку) в сумме менее 100 000 руб.

начиная с 2016 года тоже можно учитывать на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 262, п. 3 ст. 257 НК РФ, п. 7 ст. 5 Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ).

Источник: https://www.26-2.ru/qa/246809-rashody-na-razrabotku-slovesnogo-znaka-i-logotipa-na-usn

Примеры с проводками, которые помогут вам учесть расходы на раскрутку бренда компании

Чем поможет эта статья: Определиться, как и когда отражать в учете расходы на логотип компании, узнаваемую одежду и другие атрибуты фирменного стиля. От чего убережет: От ошибок в налоговом и бухгалтерском учете.

Фирменные бланки и упаковка, рекламные проспекты и одежда сотрудников, визитные карточки, поздравительные открытки, веб-сайт и логотип компании. Маркетологи активно используют эти элементы фирменного стиля для позиционирования бренда.

Еще по этой теме Подробнее о том, как учитывать расходы на товарный знак, читайте в статье «Единственно верный способ учесть и вовремя списать расходы на товарный знак» («Главбух» № 17, 2012).

А о том, как бухгалтерии учесть расходы на раскрутку бренда, мы подробно рассказали в этой статье на примерах с бухгалтерскими проводками.

Расходы на позиционирование бренда списывают полностью

Иногда компании обращаются за помощью в раскрутке компании к сторонним специалистам. Эти услуги называют еще «позиционирование бренда».

Как правило, они включают в себя анализ товара и рынка, изучение конкурентов и формирование позиции бренда. То есть это не сама информация об объекте рекламирования, а лишь подготовительные работы по созданию бренда ().

А раз информация рекламой не является, расходы можно учесть полностью и нормировать их не надо ().

Логотип становится нематериальным активом только после регистрации

Исключительное право на логотип и в бухгалтерском, и в налоговом учете относится к нематериальным активам. Причем независимо от стоимости этого товарного знака. Конечно, при условии, что в ближайшие 12 месяцев компания не планирует его продать.

Право на логотип будет действовать в течение десяти лет. Отсчет этого времени начнется с даты, когда компания подаст заявку в Роспатент (). Однако начать амортизацию объекта (если затраты на него превысили 40 000 руб.) можно только после его регистрации (см. комментарий ниже).

— Товарный знак относится к нематериальным активам (). Поэтому затраты на него надо списывать постепенно начисляя амортизацию.

Право на товарный знак подтверждается свидетельством о его регистрации. Это следует из статьи 1481 Гражданского кодекса РФ. До тех пор пока компания не получит в Роспатенте свидетельство, начислять амортизацию по товарному знаку нельзя.

Ведь организация никак не может подтвердить свое право на данный нематериальный актив. Начисление амортизации можно будет начать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено свидетельство о регистрации товарного знака.

Довольно часто процедура получения свидетельства серьезно затягивается. Обычно на это уходит 12—14 месяцев. Но бывает и два года. И только по прошествии этого времени в бухгалтерском и налоговом учете появится новый нематериальный актив. Как только товарный знак будет зарегистрирован, компания сможет принять к вычету НДС с затрат на его создание.

Амортизировать товарный знак надо на основании данных свидетельства в течение срока действия, который обозначен в документе ().

На практике организации не всегда регистрируют свой логотип в Роспатенте. Тогда затраты на создание актива можно отнести к прочим расходам в бухучете и к другим расходам, связанным с производством и реализацией, в налоговом учете.

Фирменную одежду можно учесть по-разному

Фирменную одежду нужно отличать от спецодежды и форменной одежды.

Специальная одежда служит для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Основания для ее выдачи предусмотрены Трудового кодекса РФ. Например, работникам пожарной службы или врачам скорой помощи.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Форменная одежда предназначена для обозначения принадлежности к государственным органам и отдельным отраслям. Требования к такой одежде установлены в ведомственных нормативных актах. Как правило, в форму одеты работники полиции и проводники поездов.

А вот понятие фирменной одежды каким-либо законом не установлено. Она свидетельствует о принадлежности работника к определенной организации. Где мы можем встретить работников в фирменной одежде? В крупных торговых компаниях, в курьерских службах, в ресторанах и так далее.

Для правильного учета фирменной одежды необходимо выполнить ряд условий.

Во-первых, подобная одежда должна быть выдержана в единой цветовой гамме, иметь единый фасон и логотип компании. На этом настаивает Минфин России в . Во-вторых, порядок ее оборота в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе.

Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой. И в-третьих, виды выдаваемой одежды надо указать в трудовых соглашениях. Если компания выполнит все условия, у нее не возникнет проблем с бухгалтерским и налоговым учетом подобного актива.

Учет фирменной одежды может различаться. В зависимости от того, передается ли она во временное или постоянное пользование (собственность) работника. Рассмотрим особенности учета на конкретных примерах.

Право собственности на фирменную одежду осталось у компании Важная деталь Порядок выдачи фирменной одежды в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе. Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой

Как правило, стоимость брюк, юбок, рубашек и галстуков не превышает 40 000 руб. А срок службы подобной одежды вряд ли будет более 12 месяцев. Учитывая то, что носить ее будут почти ежедневно. Следовательно, элементы гардероба относятся к материально-производственным запасам. И для их бухгалтерского учета применяются правила .

На основании стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности.

В налоговом же учете элементы гардероба списывают на материальные расходы. Основанием будет пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в своем .

Служба курьерской экспресс-доставки приобрела фирменную одежду для работников. Были закуплены пять летних курток общей стоимостью 10 000 руб., в том числе НДС — 1525,42 руб. В тот же день летние куртки были выданы работникам. А одна зимняя куртка была возвращена курьером в связи с прекращением ее срока службы. Стоимость зимней куртки — 3600,00 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
— 8474,58 руб. — отражено поступление фирменной одежды от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1525,42 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1525,42 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» — 8474,58 руб. — передана в эксплуатацию фирменная одежда

(пять летних курток);

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации» — 8474,58 руб. — списана на расходы стоимость выданной фирменной

одежды.

Для контроля за перемещением фирменной одежды в компании используется забалансовый счет 012. Аналитический учет ведется по каждому курьеру:

ДЕБЕТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 8474,58 руб. — выданы летние куртки курьерам.

Так как срок службы одной зимней куртки истек, бухгалтер составил акт о ее списании. На основании акта он сделал следующую проводку:

КРЕДИТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 3600,00 руб. — списана зимняя куртка.

Право собственности на фирменную одежду передано работнику

Другая ситуация: компания передает фирменную одежду в собственность сотрудника бесплатно. Рассмотрим возможные налоговые последствия как для компании, так и для ее работника.

Осторожно! Если вы отдаете фирменную одежду в собственность работнику, не забудьте начислить на ее стоимость НДС и страховые взносы. А также удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

Во-первых, безвозмездная передача равносильна реализации, поэтому придется начислить НДС. Во-вторых, у работника появляется доход в натуральной форме. Компания должна исчислить НДФЛ.

В-третьих, подобный доход облагается обязательными страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев.

Как в данном случае правильно определить базу для налогов и взносов? Для этого вполне пригодна цена поставщика. Но только если эту цену можно признать рыночной. А для этого она должна отвечать требованиям Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности. Как и в первом случае, по правилам .

Что же касается налога на прибыль, то подобные расходы прямо поименованы в статьи 255 Налогового кодекса РФ. Это расходы на оплату труда.

Если ваша компания на упрощенке Стоимость фирменной одежды можно списать в расходы на основании подпунктов и пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Компания ООО «Трель», оказывающая услуги связи, приобрела 10 шейных платков на общую сумму 3000 руб.

, в том числе НДС — 457,63 руб. Платки были выданы сотрудницам компании бесплатно и навсегда. Компания начисляет обязательные страховые взносы по тарифам, в сумме составляющим 30 процентов, а взносы на страхование от несчастных случаев — по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
—2542,37 руб. — отражено поступление шейных платков от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—457,63 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—457,63 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости шейных платков;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе»
—2542,37 руб. — выданы сотрудницам шейные платки;

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 73
—2542,37 руб. — отражена в расходах организации стоимость фирменной одежды;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» —457,63 руб. — начислен НДС по выданной бесплатно фирменной одежде;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» —390,00 руб. (3000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с суммы натурального дохода (фирменной одежды);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
—906,00 руб. (3000 руб. × 30,2%) — начислены взносы на обязательное страхование.

Визитки, фирменные бланки и конверты — это материальные расходы

Визитные карточки давно стали важной составляющей делового этикета. Выделяют три основных вида визитных карточек: корпоративные, деловые и личные.

Корпоративная карта не содержит какой-то личной информации. Только название компании, род ее деятельности, адрес, телефон и так далее. Корпоративные визитки используют в рекламных целях и раздают на различных публичных мероприятиях. Поэтому затраты на их приобретение нужно отнести к рекламным расходам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Деловые визитные карточки несут информацию не только о компании, но и о сотруднике. Они содержат все необходимые реквизиты для установления контакта. И имеют, как правило, строгий и простой дизайн.

Фирменный бланк — это еще один элемент корпоративного стиля компании. Как правило, фирменные бланки используются для оформления писем, договоров и счетов. А вот для отправки документации по почте компания может использовать фирменные конверты. Они хорошо выделяются среди общей массы безликой корреспонденции.

Важная деталь В ФНС настаивают, что для обоснования расходов из должностной инструкции сотрудника должно быть ясно, что для работы ему необходимы визитки. Например, он участвует в деловых переговорах.

Все расходы на фирменные визитки, бланки и конверты должны быть правильно оформлены.

В качестве подтверждающих документов вам понадобятся: приказы руководства об изготовлении визиток, бланков и конвертов; договоры с типографией или дизайн-студией, а также товарные накладные. А еще, по мнению судей и налоговиков, из должностных инструкций должно быть понятно, что работнику необходимы визитки.

Например, менеджеру по продажам для поиска новых покупателей.

Деловые визитные карточки, фирменные бланки и конверты представляют собой материально-производственные запасы. Все затраты на их изготовление можно учесть в расходах по обычным видам деятельности. А в налоговом учете отнести к материальным расходам ().

ООО «Танго» заключило с типографией договор на изготовление визитных карточек для менеджера по продажам на сумму 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб., фирменных бланков на сумму 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. А также конвертов на сумму 590 руб., в том числе НДС — 90 руб. Все подтверждающие документы, а также счет-фактура поставщика у компании есть.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 60
—3500,00 руб. (2360 – 360 + 1180 – 180 + 590 – 90) — оприходованы визитные карточки, фирменные бланки и конверты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—630,00 руб. (360 + 180 + 90) — отражен входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—630,00 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—2000,00 руб. — списаны визитные карточки на расходы на продажу;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—1500,00 руб. — списаны фирменные бланки и конверты на общехозяйственные расходы.

Не забудьте, что все затраты на фирменную полиграфию должны быть подтверждены документально.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42152-qqgb-16-m3-primery-s-provodkami-kotorye-pomogut-vam-uchest-rashody-na-raskrutku-brenda-kompanii