Материальные расходы в бухгалтерском учете — это… — все о налогах

Учет материальных расходов

У большинства фирм основную часть расходов составляют материальные расходы. И это не только у производственников, но и у тех, кто оказывает услуги. В торговле это тоже довольно распространенное явление.

Прежде всего установим, что относится к данном виду расходов. Причем отдельно в налоговом, отдельно в бухгалтерском учете — ведь, как мы знаем, иногда в них под одинаковыми или сходными терминами подразумевается совсем не одно и то же.

Понятие материальных расходов, принятое в налоговом учете, мы уже приводили в журнале. Давайте вспомним.

См. статью «А материален ли расход?» // Упрощенка, 2005, № 2

В перечне расходов пункта 1 статьи 346.16 НК РФ материальные числятся под номером пять, а в пункте 2 есть ссылка на статью 254, где указано, что именно в них входит.

Прежде всего это стоимость сырья, материалов и упаковки, а также затраты на предпродажную подготовку продукции и другие производственные нужды (инструменты, инвентарь, приборы, спецодежду и остальное неамортизируемое имущество).

Список продожит плата за работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, к материальным расходам относятся затраты на комплектующие, полуфабрикаты и, наконец, по содержанию основных средств и имущества природоохранного назначения (на топливо, воду и энергию всех видов).

Если имущество является амортизируемым, оно учитывается как основное средство

Итак, если какой-либо расход подходит под один из подпунктов пункта 1 статьи 254 НК РФ, он считается материальным и при выполнении прочих условий может быть учтен в налоге.

Кстати, есть такие расходы, например на канцтовары, которые включаются в налоговую базу «упрощенцев» сразу по двум разрядам, указанным в пункте 1 статьи 346.16: как материальные расходы — согласно подпункту 5 (подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ) и как отдельный расход — согласно подпункту 17. Куда бы такие расходы ни причислить, они так или иначе попадут в графу 7 Книги учета доходов и расходов.

Если стоимость кассовых аппаратов и весов больше 10 000 руб., то они относятся к амортизируемому имуществу, то есть к основным средствам (ст. 256 НК РФ)

ЗАО «Лакомка» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Основной вид деятельности — оптовая торговля. В сентябре 2006 года общество обратилось в специализированный центр по отладке и ремонту весов и кассовых аппаратов. Стоимость услуг составила 18 000 руб. Можно ли ее учесть в едином налоге?

Для ответа обратимся к пункту 1 статьи 254 НК РФ. В подпункте 6 обозначены затраты на услуги производственного характера. Отладка и ремонт торгового оборудования относятся именно к таким услугам. Поэтому при выполнении прочих условий (в частности, при оплате) ЗАО «Лакомка» может уменьшить налоговую базу на 18 000 руб.

В бухгалтерском учете термин «материальные расходы» почти не употребляется. Здесь говорят о материально-производственных запасах.

Обратимся к пункту 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

Материально-производственные запасы образуют:

сырье и материалы, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг; * В состав материальных расходов входят стоимость материалов и сырья и некоторые другие затраты на производство продукции.
активы для управленческих нужд организации.
Кроме того, в данную группу входит готовая продукция.

Сравнивая состав статей бухгалтерского и налогового учета (табл. 1), мы видим, что он практически один и тот же. Различие только по товарам, а также по работам и услугам производственного характера.

Один важный момент. В пункте 4 ПБУ 5/01 указано, что нормы этого документа не распространяются на активы, используемые дольше года. Другими словами, на основные средства.

Однако напомним, что с 1 января 2006 года действуют поправки к пункту 5 ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Теперь организация сама может устанавливать лимит стоимости (но не более 20 000 руб.

), и все, что окажется дороже, отойдет к основным средствам, а остальное — к материально-производственным запасам.

Так что некоторые объекты, которые по сроку полезного использования прежде были бы отнесены к основным средствам, станут учитываться согласно ПБУ 5/01.

Подробнее об этом мы писали в статье «Повторение непройденного: снова об учете приобретенных основных средств» // Упрощенка, 2006, № 5

ООО «Заря» применяет УСН и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 4 сентября 2006 года общество приобрело ксерокс за 7080 руб. (в том числе НДС 1080 руб.). В документе об учетной политике ООО «Заря» записано, что лимит стоимости основных средств составляет 10 000 руб. Как отразить приобретение ксерокса в бухгалтерском учете?

Ксерокс, несомненно, рассчитан более чем на год службы, но так как он стоит меньше установленного в организации лимита, его следует учитывать не в основных средствах, а в материально-производственных запасах. Бухгалтерские проводки показаны в табл. 2.

Остановимся подробнее на отдельных составляющих. Большая доля материальных расходов приходится на стоимость сырья и материалов.

В пункте 2 статьи 254 НК РФ указано, что стоимость сырья и материалов определяется ценой приобретения вместе с комиссионными вознаграждениями, уплаченными посредническим организациям, а также ввозными таможенными пошлинами и сборами, расходами на транспортировку и пр. Короче говоря, учитываются все траты, связанные с приобретением.

ООО «Пирс» работает на «упрощенке» (объект налогообложения — доходы минус расходы). 19 сентября 2006 года через посредника, который тоже применяет УСН, общество приобрело 150 кг сырья по цене 180 руб. за кг (НДС нет). Стоимость посреднических услуг составила 4000 руб. По какой цене следует отразить приобретенное сырье в налоговом учете?

Так как в стоимость сырья входят все затраты на приобретение, то плату за услуги посредника тоже нужно включить. Стоимость 150 кг сырья будет равна 31 000 руб. (180 руб. х 150 кг + 4000 руб.), 1 кг — 206,67 руб. (31 000 руб. : 150 кг).

Интересен другой случай, когда сырье и материалы выявили при инвентаризации или получили, демонтировав основные средства. Из чего здесь складывается стоимость? В том же пункте 2 статьи 254 НК РФ находим, что она будет равна налогу, уплаченному с образовавшихся доходов.

Напомним, что статья 254 предназначена для плательщиков налога на прибыль. А «упрощенцы» могут списывать в расходы только оплаченные затраты.

Не ясно, считать ли оплаченными сырье и материалы, обнаруженные при инвентаризации или появившиеся после разборки основных средств.

Пока официальных разъяснений нет, остается исходить из того, что раз стоимость равна налогу, то после его перечисления в бюджет сырье и материалы можно принять за оплаченные.

ООО «Мебельторг» применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы). Основной вид деятельности — производство мебели. 21 августа 2006 года проведена инвентаризация, при которой выявлены 10 кв. м неиспользованных ДСП. Рыночная стоимость ДСП составляет 350 руб. за кв. м. Определим стоимость излишков.

Прежде всего, обнаружив излишки, необходимо отразить доходы по рыночной стоимости имущества. Поэтому 21 августа включим в налогооблагаемые доходы 3500 руб. (350 руб. х 10 кв. м). Теперь определим налог.

Он равен 525 руб. (3500 руб. х 15%). Таким образом, стоимость 1 кв. м ДСП составит 52,50 руб. (525 руб. : 10 кв. м).

После уплаты авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев 2006 года материал будет считаться оплаченным.

Общее правило, действующее при «упрощенке», сформулировано в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ: расходами являются осуществленные и оплаченные затраты. Но для материальных расходов есть дополнительное условие: сырье и материалы должны быть списаны в производство.

См. подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ

Итак, стоимость сырья и материалов включается в расходы после оприходования, оплаты и списания в производство.

Дополним условия примера 3. 20 кг сырья списано в производство 21 сентября 2006 года, а услуги посреднику оплачены 25 сентября. Отразим материальные расходы на сырье в налоговом учете ООО «Пирс».

В Книгу учета доходов и расходов можно заносить только оплаченные расходы. Поэтому 25 сентября 2006 года всю стоимость поставки 31 000 руб. покажем в графе 6 «Расходы — всего», а в учитываемых расходах только стоимость сырья, списанного в производство, равную 4133,33 руб. (206,67 руб. х 20 кг). Заполним Книгу учета доходов и расходов (табл. 3).

Еще такая деталь. Факт, что сырье и материалы переданы в производство, подтверждается требованием-накладной или каким-то другим, принятым в фирме документом. А нужно ли отслеживать готовность продукции?

Об этом читайте в статье «Учет незавершенного производства при УСН» // Упрощенка, 2006, № 3

Вопросы учета, возникающие при незавершенном производстве, в журнале уже рассматривались. Сейчас для нас главное, что в главе 26.2 НК РФ, посвященной УСН, понятия незавершенного производства нет. Следовательно, знать, на какой стадии находится продукция, необязательно.

Источник: https://www.26-2.ru/art/36527-uchet-materialnyh-rashodov

Материальные расходы в бухгалтерском учете, анализ прямых материальных затрат

Check Also

ПФР предлагает отменить сдачу отчетности для предпринимателей Пенсионный фонд России разработал пакет мер по упрощению отчетности, которая сдается в фонд ежеквартально, и уже внес свои предложения в Минздравсоцразвития, — сообщил глава фонда Антон Дроздов на встрече с членами правления «Опоры России». «Одной из мер, которую мы считаем необходимой, является отмена отчетности, которую сдают индивидуальные предприниматели с ограниченным числом работников.

ПФР получил 2,97 млрд рублей от размещения пенсионных накоплений на депозиты По результатам 2016 года общая сумма дохода, которую ПФР получил от временного размещения пенсионных накоплений на депозиты, составила 2,97 млрд руб.

ПФР опроверг слухи о снижении интереса граждан к программе маткапитала В докладе Счетной палаты РФ «Анализ исполнения основных характеристик бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации и организации исполнения Федерального закона «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» были приведены следующие сведения: «По состоянию на 1 июля 2017 года в целом выдано 7964,721 тыс.

ПФР обрел союзника Пенсионный фонд России и Федерация независимых профсоюзов начнут проводить совместную работу по сбору страховых взносов. Главы ПФР и ФНПР Антон Дроздов и Михаил Шмаков подписали соответствующее соглашение 23 ноября.

ПФР не хочет зависеть от бюджетных трансфертов В ходе расширенного заседания Правления ПФР министр труда и социальной защиты Максим Топилин сообщил, что в скором времени ПФР планирует ввести в эксплуатацию новую информационную систему, сообщает пресс-служба Минтруда.

ПФР начал перерасчет пенсий С 2014 года вступил в силу федеральный закон №427-ФЗ от 28 декабря 2013 г., по которому при назначении и перерасчете пенсии гражданин имеет право на увеличение страхового стажа за счет периода ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности.

ПФР информирует граждан о состоянии их накоплений Как сообщает пресс-служба фонда, началась традиционная ежегодная рассылка извещений о состоянии накопительной части пенсии на лицевых счетах россиян.

ПФР и ФНС сообщили, как скорректируют сведения о взносах на ОПС И ОМС ФНС и ПФР выпустили совместное письмо от 6 сентября 2017 г.

№НП-30-26/13859/ЗН-4-22/[email protected], в котором дали рекомендации о порядке взаимодействия при корректировке сведений, переданных территориальными органами ПФР в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

ПФР запустил пилотный проект по предоставлению госуслуг на базе Федерального реестра инвалидов Пенсионный Фонд РФ приступает к оказанию государственных услуг с использованием Федерального реестра инвалидов.

ПФР выбирает лучших страхователей Вчера, 21 сентября Пенсионный фонд объявил о начале конкурса «Лучший страхователь — 2011». От участников требуется своевременное перечисление страховые взносов в бюджет фонда, качественное оформление отчетности по персучету и регистрация в системе ОПС всех работников.

Проверить индивидуальный лицевой счет в ПФР можно на портале госуслуг На бета-версии Единого портала госуслуг обновлена услуга проверки индивидуального лицевого счета граждан в Пенсионном фонде, сообщает пресс-служба Минкомсвязи России.

Председатель Правления ПФР рассказал о «пенсионном маневре» Пресс-служба министерства труда и социального развития РФ разместила на сайте министерства интервью председателя Правления ПФР Антона Дроздова, председателя комитета Совета Федерации по социальной политике Валерия Рязанского и члена того же комитета Игоря Чернышева ]]> телеканалу «Россия-24» ]]> . По словам Игоря Чернышева, новые пенсионные правила приняты «безусловно, в интересах нынешних пенсионеров и тех, кому на пенсию уходить в ближайшее время». «Государство должно на более длительный период определять правила игры, а пенсионной особенно», — сказал Игорь Чернышев.

Постановление Правления ПФР от 04.06.

2015 года № 194п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16 января 2014 года № 2п» Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам 1. Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФР) и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов (далее – плательщик), производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее – Расчет), заполняется с использованием средств вычислительной техники или от руки печатными буквами шариковой (перьевой) ручкой черного либо синего цвета.

Последний срок представления расчета в ПФР за 9 месяцев – 16 ноября Напомним, что с 1 января 2015 года изменились сроки сдачи отчетности в ПФР. Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и ФФОМС на бумажном носителе, как и раньше, подается до 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом.

По персучету в ПФР придется отчитываться ежемесячно Соответствующий законопроект был внесен в Госдуму правительством. В частности, законопроектом №911767-6 предлагается в закон о персучете внести в стать 11 дополнительный пункт 2.

2, где сказано: «Страхователь ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество». То есть отчетность предполагается упрощенной, но в любом случае, перевод отчетности в ежемесячную для всех компаний и индивидуальных предпринимателей, у которых есть наемные работники, независимо от их размеров, дополнительно загрузит бухгалтерию либо самого ИП, если он готовит отчеты самостоятельно.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Ошибка в отчете ПФР «30» В 2017 году страхователи сдают в ПФР последний отчет по форме РСВ-1 за 2016 год, и по-прежнему будут сдавать сведения по форме СЗВ-М. При сдаче отчетности в ПФР, страхователь может получить в ответ от Фонда сообщение об ошибках.

Отчетность в ПФР хотят сделать ежемесячной 18 февраля 2015 года в правительстве в очередной раз обсуждали многострадальную пенсионную реформу. За последние годы тема пенсий и страховых взносов в ПФР поднималась не раз, и будет поднята снова и снова, так как количество пенсионеров растет, а бюджет ПФР как был дефицитным, так он таковым и остается.

Отчет в ПФР за полугодие надо сдать до 17 августа 2015 года Напоминаем, что отчетность в ПФР на бумажных носителях сдается до 15 числа месяца, следующего за отчетным, однако в этом году 15 августа приходится на субботу, поэтому отчет необходимо сдать до 17 августа 2015 года.

Источник: https://season-mir.ru/buxgalteru/materialnye-rasxody-v-buxgalterskom-uchete-analiz-pryamyx-materialnyx-zatrat

Статья 254 НК РФ. Материальные расходы (действующая редакция)

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

абзац исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов);

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение и другие аналогичные расходы).

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного безвозмездно, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение материально-производственных запасов.

В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

1) расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса;

2) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

3) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;

4) расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по стоимости единицы запасов;

метод оценки по средней стоимости;

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

абзац утратил силу. — Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

Источник: https://www.zakonrf.info/nk/254/

Налоговый учет расходов

содержание .. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ..

скую себестоимость списанных материалов отражают в следующих регистрах налогового учета:

— регистре информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости;

— регистре-расчете стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО);

— регистрах налогового учета первоначальной стоимости приобретенных материалов;

— сводном регистре-расчете стоимости материалов, списанных в отчетном периоде;

— регистре учета стоимости реализованного прочего имущества;

— регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

При списании материалов прежде всего оформляют регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.

Последующий налоговый учет стоимости израсходованных материалов зависит от способа их списания (по средней себестоимости, методу ФИФО или ЛИФО).

Если материалы списывают по средней себестоимости, то оформляют регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

Если материалы списывают по методу ФИФО или ЛИФО, то оформляют регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО).

Обратите внимание: некоторые данные из этих регистров переносят в регистры налогового учета первоначальной стоимости приобретенных материалов (например, регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)).

Если ваша фирма передала материалы на сторону безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал, дополнительно оформляют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Все эти регистры заполняют на основании первичных документов по отпуску материалов (лимитно-заборных карт, требований-накладных) и данных регистров налогового учета по формированию фактической себестоимости материалов.

Как заполнить регистры налогового учета при отпуске материалов в производство, покажет пример.

Пример. Для изготовления верхней одежды в январе ЗАО «Актив» купило две партии драповой ткани.

Первая партия (800 пог. м) приобретена 10 января. Общая стоимость ткани — 640 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани — 800 руб. (640 000 руб. : 800 пог. м).

Вторая партия (1200 пог. м) приобретена 15 января. Общая стоимость ткани — 1 030 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани — 858,33 руб. (1 030 000 руб. : 1200 пог. м).

Для изготовления верхней одежды 25 января было отпущено 1700 пог. м ткани.

содержание .. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ..

Источник: https://zinref.ru/000_uchebniki/03500nalogi/000_nalogovii_uchet_petrov_2008/005.htm

Материальные расходы в бухгалтерском учете, анализ прямых материальных затрат

Одной из наиболее значимых статей затрат любой организации являются материальные расходы.

Особенно это актуально для тех фирм, которые занимаются выпуском продукции либо выполнением работ в интересах заказчика.

Однако даже тем компаниям, основной деятельностью которых является предоставление услуг, вряд ли удастся избежать необходимости отражения материальных затрат как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Материальные расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это один из основных типов расходов по обычным видам деятельности согласно ПБУ 10/99. Конкретного перечня материальных затрат или их определения данный законодательный акт не приводит.

Однако о том, что относится к материальным расходам, говорится в ряде других документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета организации.

Так, на основании ПБУ 5/01 к материальным затратам можно отнести покупку сырья или материалов, используемых в процессе производства продукции, а также стоимость товаров, приобретающихся для управленческих и общехозяйственных нужд организации.

Различные методические указания по ведению бухучета причисляют к материальным затратам стоимость тары и упаковки, приобретение различных видов энергии, запчасти и материалы для ремонта ОС, работы и услуги производственного характера, стоимость выданной спецодежды, спецобуви, и так далее.

Словом какого-либо закрытого перечня материальных расходов для целей бухучета не предусмотрено. В то же время более четкий список материальных расходов представлен в статье 254 Налогового кодекса. Это следующие виды затрат:

на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг и на покупку комплектующих или полуфабрикатов, используемых для дальнейшего производства (эти виды расходов относятся к прямым материальным затратам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг согласно статье 318 Налогового кодекса);
на приобретение материалов, используемых для упаковки или иной подготовки товаров к продаже, а также на другие производственные и хозяйственные нужды;
на приобретение инструментов, инвентаря и приборов, а также спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты (если это предусмотрено законом). Данные приобретения не должны относиться к основным средствам;
на оплату топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
на оплату работ и услуг производственного характера, в том числе транспортных услуг;
на обеспечение содержания и осуществление эксплуатации основных средств и иного имущества природоохранного назначения, в том числе связанных с соблюдением различных экологических норм и правил.

Также материальные расходы в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль организации – это потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, а также технологические потери, которые могут произойти при производстве и транспортировке продукции.

Для удобства отражения материальных расходов их принято учитывать по одинаковым принципам, проще говоря, относить те или иные виды расходов к материальным как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

К тому же данный вид расходов является одним из ключевых при подсчете себестоимости, ведь именно материальные затраты составляют основную часть производимой организацией продукции, услуг или работ.

Соответственно анализ прямых материальных затрат позволяет в немалой степени спрогнозировать рентабельность производственной деятельности в целом и определить процент получаемой компанией прибыли.

Источник: https://mari-a.ru/buxgalteru/materialnye-rasxody-v-buxgalterskom-uchete-analiz-pryamyx-materialnyx-zatrat