Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Алькина Н. П. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 3-5. — URL https://moluch.ru/archive/113/29136/ (дата обращения: 13.09.2018).
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Алькина Наталья Петровна, магистрант
Научный руководитель: шнайдер ольга владимировна, кандидат экономических наук, профессор
Тольяттинский государственный университет
Дебиторская и кредиторская задолженность существенно зависит от создания рыночной оценки предпринимательства (оценка стоимости акций Акционерного общества) как самого главного компонента в экономике.
Рассматривая затратную часть оценки бизнеса, которая выглядит всегда беспристрастно, в дебиторской задолженности оценка рыночной стоимости играет важную роль. До нашего времени не применялась установленная методика оценки стоимости предпринимательства.
Однако, рост рыночных отношений ведет к сложнейшим задачам, добавляя в них новые явления и происхождения. Дебиторская задолженность большую часть выглядит как самостоятельный объект купли-продажи на открытом рынке.
В современной обстановке поднимается вопрос о прекращении дебиторской и кредиторской задолженности, используя при этом организацию накоплений запасов по неизвестным долгам. Главной целью непогашенной дебиторской задолженности сопутствует организация в течение всего его развития.
При этом значение появляющейся задолженности напрямую зависит от характера поведения самого предприятия: нужного подбора покупателей продукции, составления определенного круга постоянных потребителей, сопровождение работы по влиянию на возврат долга от должников.
В экономике очень важно, если непогашенная дебиторская задолженность, то она приводит к утрате средств из хозяйственного оборота, что означает падение ликвидности бухгалтерского баланса предприятия. Когда мы выбираем руководителей и специалистов российских организаций, главной проблемой становится управление дебиторской и кредиторской задолженностью, это осложняется не безупречностью нормативной и законодательной базы в части востребования и погашения задолженности.
Таблица 1
Задачи и цели методики дебиторской и кредиторской задолженности
| № п/п | Задачи методики дебиторской и кредиторской задолженности |
| 1. | Систематизировать факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности, определить типичные этапы важного цикла дебиторской задолженности. |
| 2. | Сформулировать определение, используя критическую оценку имеющихся определений дебиторской задолженности, составить группу дебиторской задолженности по новым классификационным признакам, используя учетно-аналитическую деятельность. |
| 3. | Исследовать структуру составного анализа дебиторской задолженности целой группы организаций связанных между собой, используя системный подход и обозначить этапы и виды анализа дебиторской задолженности. |
| 4. | Провести сравнения анализов, используя требования международных и российских стандартов по показаниям информации о дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, порядке формирования и снижения накоплений по неизвестным долгам. |
| 5. | Разработать механизм структуры экономического анализа дебиторской задолженности в составе организаций, связанных между собой и указать нужную последовательность проведения. |
| 6. | Исследовать учетные и внеучетные источники данных для анализа дебиторской задолженности и составить внутренний регламентирующий документ «Положение о дебиторской задолженности», учитывая все формальные процедуры контрольно-аналитического управления дебиторской задолженностью в группе организаций связанных между собой. |
| 7. | Разработать разные виды показателей, используемых на каждом этапе анализа дебиторской задолженности в группах взаимосвязанных организаций компаний. |
| 8. | Составить структуру, которая находит долю каждого вида задолженности в общем доходе, полученного за счет продажи товара с использованием коммерческого кредита. |
| 9. | Построить разборную модель, которая уменьшит возникающие риски кредита и повысит возврат дебиторской задолженности. |
| 10. | Составить совокупную аналитическую модель для дальнейшего исследования и прогнозов дебиторской задолженности. |
Анализ кредиторской задолженности – это составная часть оценки ликвидности организации, его возможность сокращать свои обязательства.
Поэтому необходимо изучить, сравнить объемы и разделить денежные потоки во времени, составить анализ изменения отношений краткосрочной задолженности к общей сумме долговых обязательств, а также отношение краткосрочных долгов к поступившим доходам.
В связи с тем, что показатели растут, появляются затруднения с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Такое заключение доказывает повышение сроков расчетов с кредиторами. Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности рассмотрим на примере данных таблицы 2.
Таблица 2
Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Результат сравнения |
| Остатки: на начало периода, тыс. руб. | |||
| на конец периода, тыс. руб. | 12563 | ||
| Средние остатки, тыс. руб. | 5365,5 | 10280 | 4914,5 |
| Период оборота, в днях | 71,2 | 150,2 | 79 |
| Оборачиваемость, в оборотах | 7,6 | 2,5 | -5,1 |
Когда сравниваются результаты дебиторской и кредиторской задолженности, то видно, что результат погашения кредиторской задолженности на 79 дней больше, чем дебиторской задолженности, это говорит о том, сумма кредиторской задолженности больше в 2,1 раза больше, чем кредиторская задолженность.
Главным показателем является низкий оборот кредиторской задолженности по отношению к дебиторской задолженности. Тенденция будет положительной, так как поступают дополнительные денежные средства, но при условии, если просроченных платежей будет немного.
Если рассматривать наоборот, то убыток платежных средств, при наступлении сроков гашения долговых обязательств, приводит к повышению и великому росту кредиторской задолженности и в результате организация становится неплатёжеспособной.
Дебиторская задолженность всегда отклоняет средства из оборота, задерживает их эффективному использованию, в результате финансовое состояние организации становится напряженным. Таким образом, дебиторская задолженность характеризует отклонение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами.
Поэтому она негативно влияет на финансовое состояние предприятия, из-за этого необходимо сокращать сроки ее взыскания. Методика исследования направлена на изучении и обобщении полученных знаний и навыков в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу дебиторской задолженности, апробации полученных результатов на объектах исследования.
Нужно иметь в виду, что дебиторская задолженность – это реальный актив, очень важен в сфере предпринимательской деятельности. Кредиторская задолженность в некоторых случаях полезна для предприятия, потому что позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Зависимость дебиторской и кредиторской задолженностей описывает финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают важное влияние на финансовое состояние организации. Полученный результат кредиторской задолженности во многом зависит от полученного результата дебиторской задолженности. В отличии от кредиторской задолженности, дебиторская задолженность величина изменяющаяся. Поэтому нужно основываться необходимыми мерами по контролю изменяющейся дебиторской задолженности:
— Вовремя находить недопустимые, просроченные и неоправданные виды кредиторской и дебиторской задолженности.
— Наблюдать и вести контроль за состоянием расчетов с потребителями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
— Искать большое количество крупных покупателей, чтобы уменьшить угрозу неплатежей одним или несколькими покупателями.
— Наблюдать за соотношениями задолженностей дебиторской и кредиторской: так как увеличение дебиторской задолженности приводит к риску финансовой устойчивости организации и тем самым заставляет искать дополнительные источники финансирования (как правило, очень дорогих).
— Использовать метод скидок при досрочной оплате.
Литература:
- Поддубный К.А., «Организация и методика экономического анализа дебиторской задолженности». Воронеж, 2010 г.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.–М.: Инфра. –М, 2011. –281 с.
- Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. –М: Инфра. – М, 2010. –192 с.
- Боровицкая М.В. К вопросу организации управленческого учета и внутренней отчетности на предприятии // Молодой ученый. 2016. № 1. С. 321-325.
- Бердникова Л.Ф., Альдебенева С.П. Ключевые показатели финансового анализа бухгалтерской отчетности // В сборнике: Экономика, управление, финансы Материалы IV Международной научной конференции. 2015. С. 108-116.
- Бердникова Л.Ф., Вокина Е.Б. Значение анализа финансовых рисков в устойчивом развитии организации // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2015. № 4 (13).
- Шнайдер О.В., Лапаев П.Ю. О взаимосвязи инноваций и малого бизнеса на современном этапе развития экономических отношений // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2013. № 4. С. 44-46.
Основные термины (генерируются автоматически): дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, непогашенная дебиторская задолженность, сравнительный анализ оборачиваемости, финансовое состояние организации, полученный результат.
Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают значительное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние организации.
Целью анализа является определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и динамика, а также выявление влияний изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает оценку рациональности структуры задолженностей, соотношения их между собой по абсолютной величине, темпах роста и показателях оборачиваемости…
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз). Оборотов, раз.
‒ анализ качественного состояния дебиторской задолженности
дебиторская задолженность, методика, комплексный анализ, финансовая устойчивость…
Ключевые слова: обязательства, дебиторская и кредиторская задолженность, бухгалтерский учет.
Дебиторская задолженность, как элемент оборотных активов, оказывает значительное влияние на финансовое состояние экономического субъекта.
Ключевые слова: задолженность, дебиторская, кредиторская, анализ, управление, финансовое состояние, организация. Дебиторская и кредиторская задолженности — это естественные составляющие бухгалтерского баланса предприятия.
Представлены результаты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия отрасли машиностроения.
Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, АВС-анализ.
кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, задолженность, бухгалтерский баланс, реальное состояние, социальное страхование, финансовое состояние организации, кредитор, срок погашения, поставщик.
Денежные обязательства занимают особое место в отношениях участников экономических отношений. Большая их часть принадлежит организациям, банкам, инвестиционным и страховым компаниям.
Источник: https://moluch.ru/archive/113/29136/
1.2 Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Влияние на процесс управления дебиторской задолженностью возможно тогда, когда руководство предприятия и другие должностные лица обладают полной и достоверной информацией обо всех хозяйственных процессах.
Формирование такой информации происходит при взаимодействии трех функций управления расчетов с дебиторами: учета, анализа и контроля, что позволяет характеризовать состояние дебиторской и кредиторской задолженности не только с количественной стороны, но и с других позиций, а также принимать эффективные стратегические и тактические решения.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.
Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность [32].
Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:
обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;
обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.
Савицкая Г.В. считает, что в процессе анализа составления расчетов нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования задолженности; для анализа дебиторской задолженности используются данные II раздела актива баланса, а кредиторской — V раздела пассива баланса и данные первичного и аналитического бухгалтерского учета [22].
Бланк И.А. предлагает на первом этапе анализа оценить также уровень дебиторской задолженности, т.е. определить коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, и уровень кредиторской задолженности, т.е. определить коэффициент отвлечения текущих (краткосрочных) обязательств в кредиторскую задолженность [16].
Бернстайн Л.А. предлагает оценивать качество задолженности по следующим показателям:
доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;
доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности;
доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме кредиторской задолженности;
доля просроченных кредитов и займов (кредиты и займы не погашенные в срок) в общей сумме кредитов [13].
Оценку состава и структуры задолженности производить по конкретным покупателям. При этом Стражев В.И. рекомендует изучать, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия [9].
Оценку состава и структуры задолженности, по мнению Бернстайна Л.А., желательно производить по срокам образования задолженностей или срокам их возможного погашения.
Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку текущей задолженности: до 30 дней, от 1-го — до 3-х месяцев, от 3-6 месяцев, от 6-12 месяцев, более 12 месяцев.
Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий предоставления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров.
Уровень и динамика коэффициентов ликвидности мог привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.
Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости.
Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью [30].
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента.
В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия.
Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.
В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса. Увеличение статей дебиторской задолженности возможно но разным причинам.
Оно может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж, трудностями в реализации продукции и т.д.
Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности по срокам образования (до 1 мес., от 1 до 3 мес., от 3 до 6 мес., от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года). В балансе дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.
после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. Очевидно, учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения.
Разумно предположить, что эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения дебиторской задолженности [13].
Таким образом, основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:
проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами [34].
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям.
Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.
Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.
Все счета к получению классифицируются по следующим группам:
срок оплаты не наступил;
просрочка от 1 до 30 дней (до 1 месяца);
просрочка от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев);
просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);
просрочка от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до 1 года);
просрочка от 360 дней и более (более 1 года).
К оправданной относится задолженность, срок погашения которой не наступил или составляет менее одного месяца. К неоправданной относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков. Чем длительнее срок просрочки, тем вероятнее неуплата по счету. Отвлечение средств в эту задолженность создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия и ослабляет ликвидность его баланса.
Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. Безнадежные долги означают, что с каждого рубля, вложенного в дебиторскую задолженность, не будет возвращена определенная часть средств.
Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о несостоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями.
Для выявления реальности взыскания долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверить наличие актов сверки расчетов или писем, в которых дебиторы признают свою задолженность, а также сроки исковой давности.
По долгам, не реальным ко взысканию, в установленном порядке формируется резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
При анализе состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной оплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию [17].
При снижении объема дебиторской задолженности необходимо установить, не списана ли она на убытки, имеются ли оправдательные документы.
Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия.
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит. Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй.
В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит.
Если из-за несвоевременного погашения рабочими и служащими кредита их задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба [35].
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют, прежде всего коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты).
Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения дебиторской задолженности (в днях).
Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее погашения.
Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.
По результатам анализа необходимо выявить на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.
Результаты анализа позволяют обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.
Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:
Средняя дебиторская задолженность:
(1)
где: ДЗ — кредиторская задолженность.
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
(2)
где: ОДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр — Выручка от реализации продукции;
СДЗ — Средняя дебиторской задолженность.
Период погашения дебиторской задолженности:
(3)
где: ППДЗ — период погашения дебиторской задолженности.
Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
(4)
где: ДЗакт — доля дебиторской задолженности в текущих активах;
Та — текущие активы.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
(5)
где: ДДЗсомн — доля сомнительной дебиторской задолженности
ДЗсомн — сомнительная дебиторская задолженность
Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:
Средняя кредиторская задолженность:
(6)
где:
КЗ — кредиторская задолженность.
Оборачиваемость кредиторской задолженности:
(7)
где: Окз — оборачиваемость кредиторской задолженности;
Вр — Выручка от реализации продукции;
Скз — Средняя кредиторская задолженность.
Период погашения кредиторской задолженности:
(8)
где: ППКЗ — период погашения кредиторской задолженности.
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо [35].
В качестве подведения итогов данного параграфа необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия.
Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности.
В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.
Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Источник: https://fin.bobrodobro.ru/17172
Методика анализа дебиторской задолженности
Состояние дебиторской задолженности, ееразмер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Анализ дебиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу.
Анализ дебиторской задолженности состоит из следующих аналитических процедур:
— состав и структура дебиторской задолженности;
— оборачиваемость задолженности;
— выявление проблемы при расчетах с дебиторской задолженностью;
— предложение решений, позволяющих управлять дебиторской задолженностью.
Цель анализа – определить размеры дебиторской задолженности, ее состав, структуру и динамику и выявить влияние изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются: проверка реальности и юридической обоснованности, числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности; проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины; проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления; проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам; разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.
Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская задолженность в балансе.
Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.
Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность). Не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности.
Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.
В ходе анализа проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.
Чаще всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги.
При анализе этой дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская задолженность на себестоимость продукции (работ, услуг) и дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты на производство или на результаты деятельности предприятия.
Далее анализируется правильность ведения расчетов с работниками предприятия по предоставленным им займам, за товары, проданные в кредит, и прочим операциям.
Затем анализируются данные счета, на котором отражаются арендные обязательства к поступлению.
Излишне перечисленные суммы в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной стоимостью.
Особое внимание должно быть уделено анализу расчетов по претензиям. Анализ правильности и своевременности оформления материалов по претензиям о недостачах и хищениях имеет очень большое значение, так как практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно с целью не допустить к привлечению виновных к материальной ответственности.
При анализе прочей дебиторской задолженности важно проверить: наличие задолженности работников предприятия за пользование инвентарем; отпущенные без предварительной оплаты материальные ценности, несданную спецодежду и т.д.
Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе расчетных операций по авансам нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету.
Объектом анализа здесь служит не только первичные документы, но и заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно уделить на сомнительную задолженность по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц.
Реальной считается задолженность в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.
Установив достоверность дебиторской задолженности, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.
На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность.
Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к.
она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.
К неоправданной дебиторской задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины.
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
С установленной периодичностью специалисты компании должны анализировать дебиторскую задолженность по персональному списку контрагентов, срокам образования и размерам; контролировать расчеты по отсроченной или просроченной задолженности, оценивать реальность наличия дебиторской задолженности; определять приемы и способы ускорения востребования долгов и уменьшения безнадежных долгов.
Анализ и контроль изменения дебиторской задолженности можно производить с помощью абсолютных и относительных показателей:
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Кодз = В / ДЗср,(1)
где В — выручка от реализации товаров;
ДЗср — средний остаток дебиторской задолженности за отчетный период.
Показатель характеризует число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью, за анализируемый период. С помощью данного коэффициента можно рассчитать, во сколько раз объем реализованной продукции превышает дебиторскую задолженность. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.
Период погашения дебиторской задолженности
Ддз = 365 /Кодз(2)
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
К пдз = ДЗср / В (3)
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчётных документов и дебиторов анализ её уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
Результаты анализа дебиторской задолженности должны учитываться при планировании дальнейшей деятельности предприятия.
Основной задачей этого анализа является определение ликвидности дебиторской задолженности. Для этого необходимо оценить объем (или уровень), оборачиваемость и качество дебиторской задолженности. Однако прежде чем приступить к этому, целесообразно сделать предварительную оценку финансового состояния фирмы, т. к. она обеспечивает раннее обнаружение признаков кризисного развития предприятия.
Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить по следующим фазам:
— Предварительная оценка финансового состояния фирмы.
— Определение объема дебиторской задолженности и его динамики.
— Определение срока оплаты счетов дебиторов.
— Оценка реального состояния дебиторской задолженности.
— Реестр «старение» счетов дебиторов.
В процессе предварительной оценки финансового состояния фирмы традиционно используется такой метод, как экспресс-анализ.
Экспресс-анализ — это стадия комплексного анализа финансового состояния коммерческой организации. Он состоит в обработке небольшого количества существенных и легко определяемых показателей.
Диагностический анализ дебиторской задолженности начинается с оценки объема дебиторской задолженности фирмы на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность.
КОАдз = ДЗ/ОА, (4)
где КОАдз — коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;
ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);
ОА — общая сумма оборотных активов организации.
Средний срок оплаты счетов дебиторов, в днях — один из важнейших элементов анализа дебиторской задолженности. Средний срок оплаты счетов дебиторов или период оборота дебиторской задолженности показывает среднее число дней, требуемое для взыскания (инкассирования) задолженности.
Концепция, которая лежит в основе определения этого соотношения – средний срок платежей вычисляется с точностью до одного дня, и задержка кем-то из клиентов оплаты свыше этого срока может побудить компанию к некоторым действиям. Кроме того, фактические сроки оплаты легко сравнивать с теми нормативами, которые руководство устанавливает, т. е.
при помощи этого показателя можно контролировать эффективность работы с клиентами. Чем меньше это число, тем быстрее дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а, следовательно, повышается ликвидность оборотных средств предприятия.
Высокое значение коэффициента может свидетельствовать о трудностях с взысканием средств по счетам дебиторов.
Средний срок оплаты счетов дебиторов = ДЗср / Вр × 365 (5)
где ДЗср — среднее значение дебиторской задолженности;
Вр — суммарная выручка за год [2, c.186].
Оценка реального состояния дебиторской задолженности. В этой фазе анализа подробно рассматривается состав просроченной задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность, т.е.
оценивается качество дебиторской задолженности.
Исходной информацией для анализа являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения.
Более совершенным методом оценки качества и контроля дебиторской задолженности является реестр «старения» счетов дебиторов (таблица 2), где все счета дебиторов общества ранжируются по убыванию величины задолженности [3, c.322].
Таблица 2 — Реестр «старения» счетов дебиторов
| Наименование дебитора | 0-30 дней | 30-60 дней | 60-90 дней | свыше 90 дней | всего | доля, % |
| 1. | ||||||
| 2. | ||||||
| 3. | ||||||
| … | ||||||
| прочие дебиторы | ||||||
| всего | ||||||
| доля, % |
Далее оценивается соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей показывает — в какой степени ожидаемые поступления от дебиторов покрывают имеющуюся у предприятия кредиторскую задолженность:
.(6)
В стабильной экономике, если дебиторская задолженность предприятия превышает кредиторскую, то это расценивается как свидетельство наращивания оборота и не считается тревожным сигналом.
Однако в России в условиях в условиях инфляции это может быть опасно.
Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования [20, с.126-130].
Источник: https://megaobuchalka.ru/6/31922.html
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: методы
Грамотный менеджмент организации предполагает контроль и исследование финансовых результатов, достигнутых компанией в отчетном периоде. В такой ситуации основным аспектом рассматриваемого вопроса становится изучение показателей накопленной предприятием и дебиторами недоимки.
Однако для достижения успеха в поставленной задаче управляющему требуются специальные знания в экономике, которые включают методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Разберемся с подробностями этой темы и выясним, какие способы считаются наиболее эффективным решением.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Назначение инструмента
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности способствует грамотному управлению экономикой фирмы
Начнем обсуждение с выявления причин, по которым рассматриваемые действия становятся обязательным этапом управления фирмой.
Кроме того, обозначим цели, достигаемые руководителем предприятия в процессе выполнения такой задачи.
Учитывайте, методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности требуется для определения материального состояния организации.
Иными словами, оценивание этих показателей говорит, насколько компания платежеспособна и устойчива на экономическом рынке.
Умение грамотно распределить актив предприятия и вовремя погасить кредиторские обязательства – следствие эффективной работы управляющего в рассматриваемом направлении.
Кроме того, исследование задолженностей способствует формированию грамотной политики инвестирования и взыскания недоимки.
Структура стандартного исследования финансового положения компании
Если говорить об итогах подобного аудита, финансисты отмечают комплексные цели, поставленные при решении таких вопросов.
Регулярный анализ гарантирует построение успешной стратегии развития предприятия и избавление компании от недобросовестных дебиторов.
Кроме того, исследование способствует экономии средств, которые потенциально уйдут на выплаты неустоек и санкций при задержке фирмой платежей контрагентам.
Такая информация становится основанием для разработки плана развития организации.
Помните, достоверные сведения о реальном финансовом положении компании помогают руководителю грамотно оценить обстановку и вовремя ввести комплекс мер по устранению негативных тенденций.
Как видите, обойтись без этой операции не удастся. Изучим подробнее вероятные методики, применяемые экономистами в России.
Аудит дебиторской недоимки
Анализ дебиторской задолженности включает комплексное оценивание ключевых аспектов этой величины
Поскольку «дебиторка» считается оборотным активом предприятия, который несет фирме потенциальную прибыль, оценка этого направления получает ключевое значение.
Стандартная методика анализа дебиторской задолженности предприятия определяет финансовую политику в области расчетов и обеспечении баланса между собственными долгами и недоимкой контрагентов.
Здесь выявляются неплатежеспособные партнеры, замена которых способствует укреплению позиций фирмы. Кроме того, аналитика становится основанием для прогнозирования дальнейшей динамики развития организации.
Известно несколько подходов к выполнению рассматриваемой задачи. Начнем с описания ключевых принципов исследования, которое предполагает методика анализа дебиторской задолженности.
Наиболее эффективным аудитом считается поэтапная оценка. Начинать тут уместно с определения общей оценки объемов и показателей роста недоимки.
Здесь аудиторы используют ступенчатый принцип исследования, который проходит в три этапа
Обязательным этапом тут становится оценка структуры и состава долгов. Причем уместным решением считается и определение причин появления обязательств контрагентов перед компанией.
Затем аудитор сопоставляет полученный результат с итогами расчетов по кредиторским долгам фирмы и принимает управленческие решения по стабилизации ситуации либо поддержанию баланса.
Однако известны и другие подходы, применяемые в подобных обстоятельствах. Об эффективности этих мероприятий утверждают известные аналитики страны.
Иные способы оценивания ситуации
Удобным и работающим методом становится проведение анализа в три шага. Первый этап тут характеризуется обособленным раскрытием информации в разрезе каждой группы контрагентов. Соответственно, тут определяется динамика и состав долгов дебиторов. Вторым шагом рассчитывается оборачиваемость величины.
Финансовые аналитики применяют различные методики в оценке показателей «дебиторки»
Эти действия показывают, насколько рациональны расчеты годового оборота средств и помогают прийти к выводу о снижении себестоимости товара. Заключительный этап предполагает исследование платежеспособности компании. В этом случае финансисты применяют расчеты ключевых коэффициентов, влияющих на полученный результат.
Последний уместный для российских реалий метод – комплексный анализ показателей. Здесь уделяется внимание дате появления недоимки и дню, когда задолженность планируется погасить, общему объему временно выведенных средств и потенциальной выручке.
Кроме того, экономисты, следующие описанной схеме, рекомендуют учитывать условия обеспечения заемного капитала и вероятные ограничения, которые обуславливаются подписанными договоренностями.
Уместное решение вопроса
Наиболее эффективным тут считается метод изучения значений оборачиваемости. структуры и состава долгов дебиторов в сравнении с аналогичными показателями недоимки перед кредиторами
Как видите, приведенные в публикации варианты аудита включают базовые экономические показатели.
Отметим, тут используется исчисление коэффициента и периода оборачиваемости, вычисляется часть просроченных обязательств и доля «дебиторки» в оборотных активах компании.
Однако первый описанный метод выгодно отличается именно сравнительными характеристиками недоимки дебиторов и организации.
Учитывайте, для корректного исследования требуется сопоставление обоих видов долговых обязательств, ведь изучение отдельной величины не определяет полноту реальной картины.
Таким образом, грамотный и регулярный анализ «дебиторки» в комплексе с недоимкой организации перед кредиторами гарантирует получение точной и достоверной информации. А этот момент определяет своевременность и эффективность внедрения антикризисных мероприятий.
Изучение кредиторских обязательств
Методика анализа кредиторской задолженности сходна с процедурой оценки аналогичных параметров «дебиторки»
Здесь принципы исследования повторяют уже описанные действия по работе с дебиторской недоимкой.
Соответственно, ключевыми характеристиками, использующимися при выявлении искомых показателей, становятся коэффициент оборачиваемости и константа текущей задолженности.
Кроме того, аудитор изучает тут и долю просроченных обязательств в разрезе по статьям баланса. Период погашения кредиторских обязательств – еще одна важная составляющая рассматриваемой процедуры.
Учитывайте, указанные сведения рассматриваются в динамике и сравниваются с прошедшим и отчетным годами.
Причем отдельные исследователи выявляют и средние показатели по конкретной области деятельности. Эти действия уточняют, насколько применяемые методы управления соответствуют потребностям фирмы.
Отметим, рост оборачиваемости обязательств организации говорит о повышении финансового потенциала, а снижение свидетельствует о расширении кредитной политики.
Если рассматривать периодичность погашения задолженности, здесь полученная величина указывает на среднюю продолжительность расчета с контрагентами. Соответственно, снижение сроков погашения займа говорит об увеличении ликвидности фирмы.
Рекомендуемый экономистами выбор
Чтобы результаты аудита показали достоверные результаты, исследователи рассматривают комплексные показатели величины в разрезе по срокам и группам контрагентов, сравнивая полученные цифры с показателями прошлого отчетного года
Чтобы провести глубокий анализ «кредиторки», аудитору целесообразно учитывать комплексные показатели в разрезе по срокам и группам недоимки.
Тут, как и при исследовании долгов дебиторов, уместно ориентироваться на сравнительные показатели динамики предприятия и изменений в сравнении с иными субъектами хозяйственной отрасли.
Причем наиболее удобной схемой анализа становится поэтапное изучение ключевых аспектов.
Начинать тут уместно с оценки размера и структуры недоимки предприятия. Далее, финансисты говорят об изучении доли обязательств в объемах пассива фирмы и определении необходимых коэффициентов.
Управляющим не следует пренебрегать уточнением сроков погашения и вычленения группы просроченных обязательств. Такие действия – гарантия полноценного анализа выбранной величины.
Заключение
Получение корректной информации о результатах функционирования организации удастся получить после детального аудита обеих задолженностей и сравнительном анализе.
Последний этап предполагает выявление динамики роста недоимки с уточнением причины появления вероятных негативных факторов.
Тут уместно использование достоверной информации о движениях средств, которая указана в бухгалтерии фирмы.
Ошибки в расчетах и неточные цифры становятся причиной неправильных выводов об управленческих мерах. Этот момент, в свою очередь, ведет к финансовому краху предприятия. Регулярный контроль ситуации и периодические исследования вкупе с грамотным руководством считаются залогом укрепления экономической устойчивости организации.
Источник: https://lichnyjcredit.ru/dolgi/debit-kredit/metodika-analiza-dz-kz.html
Загрузка...
