Минфин разъяснил, что включить в доходы, если уступленный заем вам погасили имуществом — все о налогах

УСН: долг погашен имуществом (Егорова Н.)

Дата размещения статьи: 04.09.2016

Брать в долг всегда легче, чем отдавать. Ведь, как говорится, берешь-то чужие, а возвращать приходится свои… кровные. Однако в некоторых случаях из долговой ямы выбраться оказывается еще труднее — приходится даже прощаться с имуществом, предоставляя его в качестве отступного.

По идее в этом случае никакие денежные расчеты не производятся. Поэтому может сложиться впечатление, что если должник применяет УСН, то подобная операция не приведет к возникновению у него ни расходов, ни уж тем более доходов.

Ну какие могут быть доходы, раз уж он все потерял? Однако, как следует из разъяснений контролирующих органов, тот, кто так думает, глубоко ошибается.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК).

При этом договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
В общем случае долговое обязательство прекращается надлежащим его исполнением (ст. 408 ГК). Однако на практике должники не всегда могут своевременно выполнить взятые на себя обязательства.

При этом стороны своим соглашением вправе прекратить обязательство и определить последствия его прекращения, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства (ст. 407 ГК). Один из вариантов решения проблемы — заключение соглашения об отступном — уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК).

Расстаться с имуществом в счет погашения долга должник может и по решению суда. В любом случае если он применяет «упрощенку», то ему придется, помимо всего прочего, разгадать «налоговую» головоломку.

«Упрощенные» налоговые правила

Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы, указанные в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 Кодекса. То есть к «упрощенным» доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст.

249 и 250 Кодекса соответственно. При этом поступления, поименованные в ст. 251 Кодекса, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются. Как раз это нам позволяет не включать в состав доходов денежные средства, полученные по договору займа (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК).В то же время на основании п. 1 ст.

249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Причем выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п.

2 ст. 249 НК).

В свою очередь расходы признаются на УСН кассовым методом (ст. 346.17 НК). При этом проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав расходов с учетом особенностей, установленных ст. ст. 269 и 265 Кодекса (пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК). В общем случае таковые признаются в составе расходов исходя из фактической ставки, предусмотренной договором.

Передача отступного имущества

При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. А стало быть, такая передача в соответствии со ст. 39 Кодекса признается для целей налогообложения реализацией. Поэтому стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении базы по «упрощенному» налогу (см., напр.

, Письмо Минфина от 28 июня 2016 г. N 03-11-11/37751).Одновременно в составе расходов учитываются и расходы в виде процентов, обязательство по уплате которых также погашается на момент передачи имущества по договору об отступном.Обратите внимание! Обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном.

На это указано в п. 1 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС от 21 декабря 2005 г. N 102.И, наконец, осталось решить еще один налоговый вопрос. Он связан с учетом стоимости реализованного «отступного» имущества в расходах на УСН. В данном случае все зависит от того, что это за имущество. Обычно вариантов здесь может быть два: либо это товар, либо основное средство.

В первом случае также на дату передачи «отступных» товаров в составе расходов учитываются затраты на их приобретение и «входной» НДС по ним. Естественно, это возможно при условии, что они были оплачены поставщику (пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).Второй случай посложнее.

Вообще затраты на приобретение ОС при его продаже «упрощенцы» не списывают, поскольку они уже учтены в расходах в том году, когда объект был приобретен и оплачен (п. 3 ст. 346.16 НК). Однако пересчитать расходы все же придется, если объект ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно реализован до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах.

Если же СМИ объекта ОС превышает 15 лет, то пересчеты нужно производить при его реализации до истечения 10 лет с момента его приобретения.Пересчеты производятся с момента учета стоимости ОС в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) объектов с учетом положений гл. 25 Кодекса. А по завершении этих пересчетов нужно уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени.

При этом не обойтись и без «уточненок» за соответствующие налоговые периоды.Отметим, что указанный порядок «работы» с расходами касается только «упрощенцев», которые применяют спецрежим с объектом налогообложения «доходы минус расходы». А «упрощенцы», которые платят единый налог с доходов, учесть произведенные расходы по определению не могут.

Соответственно, на дату передачи имущества в качестве отступного им просто надлежит включить в состав налогооблагаемых доходов выручку от реализации этого имущества в размере погашаемой задолженности по договору займа.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Обратите внимание! Вне зависимости от применяемого на УСН объекта налогообложения при передаче «отступного» имущества обязанности по уплате НДС и налога на прибыль организаций у «упрощенца» не возникает (см. Письмо Минфина от 28 июня 2016 г. N 03-11-11/37751).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19932

Минфин объяснил про налог на бани и сараи

Ведомству не понравились некоторые сообщения

Из архива «К»

Министерство финансов РФ опубликовало свои разъяснения об имущественном налоге на нежилые строения, бани, теплицы, сараи, летние кухни, расположенные на приусадебных участках, сообщает KONKURENT.

Читайте также:  Должен ли комитент (принципал) исчислить ндс с суммы полученной агентом дополнительной выгоды? - все о налогах

«В средствах массовой информации опубликованы не в полной мере соответствующие действительности материалы, в которых содержатся ссылки на разъяснения Минфина России по вопросу о налогообложении хозяйственных строений и сооружений, расположенных на садовых и дачных земельных участках», — поясняет Минфин.

Налогообложение хозяйственных строений и сооружений, расположенных на садовых и дачных участках, осуществляется в общеустановленном порядке с 1992 г.  В России не вводился и не планируется к введению новый налог на такие строения и сооружения.

Согласно Закону РФ от 9 декабря 1991 г.

№ 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшему до 2015 года, объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признавались любые здания, строения, сооружения, в том числе и хозяйственные строения и сооружения, расположенные на садовых и дачных земельных участках. Аналогичные нормы предусмотрены действующей с 2015 года главой 32 Налогового кодекса РФ. 

При этом для налогообложения таких объектов необходимо наличие зарегистрированного права собственности на хозяйственное строение или сооружение.

Государственной регистрации подлежит право собственности не на все хозяйственные строения и сооружения, а только на те из них, которые отвечают признакам объекта недвижимости – объекта, прочно связанного с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Хозяйственные строения и сооружения, возведенные на садовых и дачных земельных участках, не отвечающие указанным выше признакам (например, теплицы, некапитальные строения и сооружения), не являются объектами недвижимости.

Решение о регистрации права собственности принимается правообладателем самостоятельно. Незарегистрированные хозяйственные строения и сооружения (в том числе в случае невозможности их отнесения к объектам недвижимости) не подлежат налогообложению.

В связи с введением с 2015 г. главы 32 Налогового кодекса РФ в отношении хозяйственных строений и сооружений, расположенных на садовых и дачных земельных участках, предусмотрены налоговые преимущества (налоговые льготы, пониженные налоговые ставки).

Исключительно в целях применения этих налоговых преимуществ ко всем хозяйственным строениям и сооружениям независимо от многообразия их конкретных наименований (баня, сарай, хозблок и т.п.

), Минфином России были даны разъяснения о том, что все объекты хозяйственного назначения на садовых и дачных участках независимо от их конкретного наименования могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям (письмо от 16 мая 2017 г. № 03-05-04-01/29325). 

Ранее распространилась информация, что все обязаны регистрировать каждое отдельное строение в налоговой службе и ежегодно уплачивать в казну сбор и что к незарегистрированным строениям будет применяться повышенная налоговая ставка – 0,5% вместо 0,3%.

Источник: http://konkurent.ru/article/17758

Как облагается возврат займа в случае, если права по нему получены бенефициаром в результате безналоговой ликвидации

Довольно часто оффшорные компании используются бизнесом не только с целью накопления капитала вне РФ, но и с целью реинвестирования в бизнес, расположенный в РФ.

Одним из наиболее распространенных способов реинвестирования является выдача иностранной компанией займа дочернему или ассоциированному российскому юридическому лицу, так как проценты по займам, в силу ряда DTT, в РФ налогом на доходы иностранных юридических лиц не облагаются. Например, такое правило закреплено в соглашениях с Кипром и Нидерландами.   

Такие компании – реинвесторы обычно являются иностранными контролируемыми компаниями (далее – КИК). Как известно, до 2018 года ликвидация КИК может происходить в безналоговом режиме: имущество, распределяемое в пользу контролирующих лиц, не облагается подоходными налогами на территории РФ. Соответствующие льготы предусмотрены ст.217 НК РФ для физических и ст. 277 НК РФ для юридических лиц.

Вопрос о выгодах и рисках ликвидации оффшорных компаний – реинвесторов является достаточно актуальным, ведь в результате такой ликвидации права инвестора могут быть в безналоговом режиме переведены на фактического бенефициара. Однако в настоящее время нормы законодательства о КИК в некоторых случаях сформулированы таким образом, что безналоговая ликвидациям может оказаться весьма дорогостоящим и совсем не безналоговым мероприятием.  

Так, в частности, одна единственная, но достаточно серьезная неточность в формулировках ст.

220 НК РФ делает фактически невозможной безналоговую ликвидацию КИК в случае, если имущество распределяется в пользу физического контролирующего лица и при этом в составе распределяемого имущества передаются права требования по займам, ранее выданным КИК в Россию аффилированным компаниям.

При ликвидации КИК, выдавшей заем, физическому лицу придется уплатить НДФЛ (точнее выплачивающему лицу придется его удержать в качестве налогового агента) с полной суммы займа и процентов в момент возврата займа.

Механизм работы безналоговой ликвидации в части распределяемого имущества и имущественных прав (для физических лиц)

В соответствии с п. 60 ст.217 НК РФ, доходами, не подлежащими налогообложению, являются доходы (за исключением денежных средств) в виде стоимости имущества и имущественных прав, полученных при ликвидации КИК налогоплательщиком — акционером (участником), контролирующим лицом в случае ликвидации КИК до 01.01.2018 (при подаче налогоплательщиком соответствующего заявления в налоговые органы).

Таким образом, при распределении имущества и имущественных прав КИК обложение НДФЛ полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ – доходов (полученных активов) осуществляться не будет.

Пунктом 2.1. ст.

220 НК РФ предусмотрено, что при (последующей) продаже имущества  или имущественных прав, полученных при ликвидации КИК налогоплательщиком- контролирующим лицом, доходы которого в виде такого имущества или имущественных прав освобождались от налогообложения в соответствии с п.60 ст.

217 НК РФ, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав) на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной КИК (но не выше рыночной стоимости, определяемой с учетом статьи 105.3 Кодекса).

Следовательно, в случае если налогоплательщиком – физическим лицом осуществляется операция по дальнейшей продаже имущественных прав (требования), полученных в результате ликвидации КИК, то такая операция облагается в следующем порядке: доходы от продажи имущественных прав (весь доход от продажи) уменьшаются на стоимость имущественных прав согласно данным учета у КИК на момент передачи имущества налогоплательщику при ликвидации КИК.

Следующую проблему ранее я уже описывал, но для общего восприятия текста придется сделать вынужденный повтор.

Как следует из прямого прочтения пп. 2.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить получаемые от сделки по продаже доходы только в случае осуществления сделки по продаже имущественных прав.

В случае же когда осуществляется погашение прав (требований) исполнением, например, при погашении займа заемщиком, указанная льгота формально не действует.

Источник: https://zakon.ru/comment/408677

Нк рф предложил новый способ безналоговой передачи помощи от учредителя

С 1 января 2011 года в НК РФ действует новая норма, которая позволяет дочерней организации получить помощь от своих учредителей и не платить при этом налог на прибыль. В частности, Федеральный закон от 28.12.10 № 409-ФЗ ввел подпункт 3.4. в пункт 1 статьи 251 НК РФ.

Читайте также:  Ещё больше выросли «доходные» лимиты по усн - все о налогах

дословно «При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:<\p>

34) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. » (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Основная цель поправок, если судить по пояснительным запискам к законопроекту, лежала в плоскости решения корпоративных проблем с невостребованными дивидендами (см. врезку в конце статьи).

Однако, как выяснилось, новая норма может быть выгодна с точки зрения налогового планирования в группе компаний. Тем более что новые правила распространяют свое действие на правоотношения, которые сложились с 1 января 2007 года.

Помощь учредителя не облагается налогом независимо от доли его участия в уставном капитале «дочки»

До введения новой нормы получение имущества от учредителей облагалось налогом на прибыль. Исключение составляли лишь вклад в уставный капитал (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ) и случаи, прописанные в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. В частности, в последнем случае налога не возникает, если:

  • уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из доли передающей организации или передающего физлица;
  • уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из доли получающей организации.

Таким образом, если в группе компаний появлялась необходимость безвозмездно передать имущество или деньги, не увеличивая уставный капитал, то зачастую пользовались подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

С помощью этой же нормы некоторые организации фактически перечисляли дивиденды безналоговым способом.

Конечно, налоговики пытались это оспорить, но суды часто вставали на сторону налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 24.03.10 № Ф09-1861/10-С3).

Здесь в невыгодном положении оказывались те компании, которые не имели владельца с «контрольным пакетом». Например, в случае если два или три учредителя владели равными долями. Ведь для использования льготы мало того, что доля равняется 50 процентам. Она должна ее превышать. Соответственно, в такой же ситуации оказываются учредители, которые обладают менее чем половиной долей общества.

С введением новой нормы ограничение по размеру доли фактически не имеет значения. Следовательно, нет нужды намеренно перераспределять доли между участниками общества, чтобы обеспечить необходимый предел участия в нем*.

Отметим, в обоих случаях стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, передаваемых учредителем, не признается расходом у последнего на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Поскольку такая передача носит очевидно безвозмездный характер независимо от цели: увеличение чистых активов или простая помощь. В этом отношении ничего не изменилось.

Для использования новой льготы целью передачи должно быть увеличение чистых активов

Отличие нового способа передачи денег от прочих заключается в цели такой передачи. Чтобы избежать налога, средства должны передаваться в целях увеличения чистых активов общества.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2289-nk-rf-predlojil-novyy-sposob-beznalogovoy-peredachi-pomoshchi-ot-uchreditelya

Долги и налоги: Минфин разъясняет

Кредиты постепенно начали уходить из нашей жизни. Но последствия ложного ощущения вседозволенности продолжают преследовать граждан. Разные ситуации вынуждают заемщиков копить долг перед банком.

В свою очередь страдают и банки, особенно сейчас. Чтобы выжить на рынке, в условиях жесткого «отбора», когда идет глобальная проверка всей банковской системы России, многие идут на невероятные действия.

  • Вызывают должников, чтобы перекредитовать: для убеждения клиента предлагают лучшие условия. Новый кредит покрывает всю задолженность и заемщику предоставляется шанс начать платить заново.
  • Отзывают дела из суда.
  • Прощают задолженность некоторым гражданам, которые действительно не могут платить, в связи с изменением жизненной ситуации.

Но безнаказанным клиенты банков не остаются. Сегодня Министерство финансов разъяснило, как облагается налогом прощенный долг (как НДФЛ, ставка 13%): письмо №03-04-05/13615 от 13 марта 2015 года.

Представители Правительства РФ напоминают, что все доходы облагаются НДФЛ (Налоговый кодекс РФ, пункт 1 статьи 210), будь то денежная или натуральная форма.

Доход – это ещё и выгода (статья 41 Налогового кодекса РФ).

Безусловно, должник освобождает от уплаты круглой суммы денег кредитору, но вместе с тем выигрывает, поскольку получает возможность тратить по своему усмотрению свои реальные доходы. А это и есть экономическая выгода.

Налог (НДФЛ) удерживает банк (как налоговый агент). А в случае невозможности сделать это, обязанность возлагается на налогоплательщика. Он должен сам оплатить налог и представить в территориальный налоговый орган декларацию о доходах физ. лица. Это правило закреплено в статье 228, пункты 1 и 3, Налогового кодекса РФ.

Ранее стало также известно, что дивиденды, полученные физ. лицом с 1 января этого года, также облагаются налогом по ставке 13% (НДФЛ).

Кроме того, в другом письме №03-03-06/1/15533 от 20 марта 2015 года, Министерство финансов России также разъяснило порядок распоряжения резервом по сомнительным долгам: он может быть использован для покрытия убытков от безнадежных долгов и только.

Речь идет о дебиторской задолженности, не погашенной в срок и закрепленной в договоре. Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ такую задолженность называют сомнительной.

Безнадежная же – это такой долг, обращение в суд, по которому не возможно из-за истечения срока исковой давности.

Сюда входят долги, по которым прекращено исполнительное производство из-за невозможности возврата средств по объективным причинам (ликвидация организации, акт государственного органа).

Если отразить в отчетности создание резерва «по сомнительным долгам», то суммы отчислений в этот резерв считаются внереализационными расходами. Потратить накопившуюся сумму денег можно только на те долги, которые перешли в разряд безнадежных. Это правило также закреплено в статье 266 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://ce-na.ru/articles/global_news/2015/04/dolgi-i-nalogi-minfin-razyasnyaet/

Разъяснения по УСНО

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2016г. №03-11-11/41133.

Минфин разъясняет изменения в главу 26.2 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 03 июля 2016г. №243-ФЗ.

Согласно изменениям, внесенным в пункт 2 статьи 346.12 и пункты 4 и 4.1 статьи 346.13 Кодекса, размер ограничения по доходам за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе со следующего календарного года на упрощенную систему налогообложения, увеличивается с 45 млн руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год — 59,8 млн руб.) до 90 млн руб.

Соответственно размер ограничения по доходам для применения упрощенной системы налогообложения за налоговый (отчетный) период увеличивается с 60 млн руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год — 79,74 млн руб.) до 120 млн руб.

Читайте также:  Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога - все о налогах

При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанных предельных размеров доходов приостанавливается до 2020 года. На 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, необходимый в целях упрощенной системы налогообложения, равный 1. С 2021 года указанные размеры ограничений по доходам будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в действующем на настоящий момент порядке.

Кроме того, действующее для организаций ограничение для применения упрощенной системы налогообложения по остаточной стоимости основных средств в размере 100 млн руб. увеличивается до 150 млн руб.

Указанные изменения в упрощенную систему налогообложения вступают в силу с 1 января 2017 года.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2016г. №03-11-06/2/49861.

Рассмотрен вопрос учета для целей налога при УСН расходов на строительство объекта ОС и арендной платы за земельный участок, предоставленный для этого ОС.

Расходы на строительство объекта основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются после ввода этого объекта в эксплуатацию.

Расходы в виде арендной платы за предоставленный под строительство земельный участок, осуществленные до начала строительства объекта основного средства, а также во время его строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 августа 2016г. №06-04-11/01/49770.

Изложена позиция ведомства по вопросу применения кодов доходов бюджетной классификации (далее — КБК) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимальному налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.06.

2016 N 90н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г.

N 65н», начиная с 1 января 2017 года для учета налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применяется единый КБК 000 1 05 01021 01 0000 110 «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)».

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2016г. №03-11-06/2/44664.

Рассмотрен вопрос о корректировке налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при обнаружении ошибок.

… Пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения)…

При обнаружении в 2015 году ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и излишней уплаты данного налога за 2014 год перерасчет налоговой базы по вышеуказанному налогу производится за 2014 год…

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24 мая 2016г. №А09-10441/2015.

Поддержана позиция ИФНС в отношении доначисления единого налога по УСН с выручки от продажи автомобилей, использовавшихся в деятельности предпринимателя, неправомерно отраженной предпринимателем в декларации 3-НДФЛ.

…Поскольку восемь автомобилей приобретались Предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, использовались при ее осуществлении, и были реализованы другому индивидуальному предпринимателю, суды сделали правомерный вывод о том, что доходы от реализации данных автомобилей, как и расходы по их приобретению, не должны были учитываться при исчислении налога на доходы физических лиц…

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 06 мая 2016г. №03-11-11/26470.

Разъяснен порядок учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом «доходы», выручки от реализации имущества.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при определении налоговой базы по налогу доходы от реализации определяет с учетом выручки от реализации имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, независимо от использования в целях реализации такого имущества текущего или расчетного счета физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя

Письмо Минфина РФ от 18.03.2013г. N 03-11-11/107 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли:

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. К розничной торговле относится торговля товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи.

Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для предпринимательства.

В частности, ЕНВД можно применять в торговле с бюджетными учреждениями.

Реализация товаров на основании договора поставки либо на основании иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки указанного договора, должна облагаться налогами в рамках иных режимов.

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения/жительства с указанием даты прекращения не позднее 15 дней.

При этом отсутствие доходов о прекращении деятельности само по себе не свидетельствует.

Если налогоплательщик прекратил деятельность, облагаемую в рамках УСНО, то при возобновлении такой деятельности в течение этого же календарного года он вправе перейти в отношении нее на УСНО только со следующего календарного года.

Письмо Минфина РФ от 11.03.2013г. N 03-11-06/2/7121 Об учете доходов от реализации и внереализационных доходов при применении УСНО:

Налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

Датой получения доходов признается день, когда денежные средства поступили на счета в банках и (или) в кассу, получены иное имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права, а также погашена задолженность (произведена оплата) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Если товары реализуются покупателям со скидками, то доходы от реализации учитываются в фактически поступивших суммах с учетом предоставленных скидок.

Письмо Минфина РФ от 14.03.2013г. N 03-11-06/2/7715 О применении УСНО организациями, имеющими филиалы и (или) представительства:

Если организация создала обособленное подразделение по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места и это подразделение не является филиалом или представительством, организация вправе применять УСН на общих основаниях.

Источник: http://www.akni-tver.ru/index.php%3Foption%3Dcom_content%26view%3Darticle%26id%3D56%26Itemid%3D69

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector