Налог на имущество организаций: изменения 2015 — все о налогах

Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы — Контур.Бухгалтерия

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. В рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают для региона ставки, льготы, отчетные периоды, сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Какое имущество облагается налогом

Российские компании начисляют налог на движимое и недвижимое имущество, отраженное в балансе как основное средство (ст. 373 Налогового кодекса).

Это дебет счета 01 и объекты, показанные на 03 и других счетах.

Если организация не отразила объект как основное средство и не начислила налог на имущество, налоговая проверка расценит это как уклонение от уплаты налога. Потому что это нарушение норм бухгалтерского учета.

Жилые дома и помещения облагаются налогом, даже если они учитываются на балансе организации не как основные средства.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог по тем же правилам. Если у зарубежного предприятия нет постоянного представительства в России, оно начисляет налог на всю недвижимость, расположенную на территории РФ и принадлежащую ему на праве собственности.

Переданное во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению имущество облагается налогом на общих основаниях. На имущество в лизинге налог начисляет или лизингодатель, или лизингополучатель — тот, на чьем балансе числится объект.

С 2014 года организации на ЕНВД, а с 2015 — на УСН платят налог и отчитываются по имуществу с кадастровой стоимостью.

Кто не платит налог на имущество?

до 01.01.2017 — организаторы XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу 2018 года и другие компании, перечисленные в п 1.1. ст. 373 Налогового кодекса,
не облагается налогом земля, вода и другие объекты природопользования, объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, суда и другие объекты, перечисленные в ст. 374 Налогового кодекса,
с 2015 года не признаются объектом налогообложения основные средства I и II амортизационной группы независимо от времени принятия на учет.

Льготы по налогу на имущество

Некоторые виды имущества не облагаются налогом благодаря льготам, перечисленным в ст. 381 Налогового кодекса:

имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,
имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, «сколковцев»,
с 2015 года — движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года. Раньше оно относилось к освобожденному от налогообложения и не включалось в отчетность, теперь показывается в отчетности как льготное.

Каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы: освобождать от уплаты налога, уменьшать налоговые ставки или суммы налога. Законы, регулирующие налог на имущество в регионе, смотрите на официальном сайте региона.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Определите налоговую базу и умножьте на ставку налога.

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах Налогового кодекса. Они вправе дифференцировать ставки в зависимости от категории имущества или налогоплательщика.

В расчетах для обособленных подразделений применяйте ставку региона, в котором зарегистрировано подразделение. Налог на недвижимость, расположенную не по месту регистрации головной организации или обособленного подразделения, считайте по ставке региона, в котором она находится.

С 2014 года объекты налогообложения по способу расчета налоговой базы делятся на две категории:

облагаемые по среднегодовой стоимости,
облагаемые по кадастровой стоимости.

Как рассчитать налог на имущество по среднегодовой стоимости

До 2014 года применялся только этот способ. Чтобы вычислить базу, сложите значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода, а затем разделите полученную сумму на число месяцев в году.

Дата	Остаточная стоимость имущества, руб.	Расчет авансовых платежей и налога за год
1 января	250 000	Расчет авансового платежа за 1 квартал:налоговая база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4=235 000 руб.авансовый платеж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля
1 февраля	240 000
1 марта	230 000
1 апреля	220 000	Расчет авансового платежа за полугодие:налоговая база=(250 000 + … + 190 000) / 7 = 225 000 руб.авансовый платеж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб.
1 мая	210 000
1 июня	200 000
1 июля	190 000	Расчет авансового платежа за 9 месяцев:налоговая база = (250 000 + … + 160 000) /10 = 205 000 руб.авансовый платеж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб.
1 августа	180 000
1 сентября	170 000
1 октября	160 000	Расчет налога за год:налоговая база = (250 000 + … + 130 000) /13 = 190 000 руб.Сумма налога за год = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.К доплате с учетом авансовых платежей == 4180,00 — 1292,50 — 1210,00 — 1127,50 = 550,00 руб.
1 ноября	150 000
1 декабря	140 000
31 декабря	130 000

Налоговая база самортизированных объектов равна нулю, но их включают в отчет.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости

В 2015 году уже 32 региона платят налог исходя из кадастровой стоимости имущества. Компания платит налог с кадастровой стоимости, если одновременно выполняются условия:

Регион, где расположена недвижимость, ввел налог с кадастровой стоимости.

Площади, принадлежащие компании, попадают под налог.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/241

Изменения по налогу на имущество с 2015 года

В статью 381 НК РФ с 1 января 2015 года будет добавлен пункт 25 уточняющий, что освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Таким образом в случае, если организацией получены объекты движимого имущества при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых компаний, после 1 января 2013 года и поставлены на учет как ОС, с 1 января 2015 года по таким основным средствам надо будет определить остаточную стоимость объектов и рассчитать налог.

По заявлению Минфина, налог за 2013 и 2014 годы по таким активам доплачивать не надо. При этом, тем же законом от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ, были внесены изменения в ст .374 п. 4 подп. 8 НК РФ. Согласно изменениям, не будут облагаться налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств.

Такое имущество исключается из перечня объектов налогообложения.

То есть с 01 января 2015 года после вступление поправок в силу, нужно будет начислять налог на имущество организаций с основных средств полученных организацией при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых компаний, после 1 января 2013 года и поставленных на учет как ОС, которые включены только в 3-10 амортизационные группы .

Так же, перестают быть объектами налогообложения и исключаются из налоговой базы движимое имущество принятое на учет до 1 января 2013 года, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств и не самортизированое на 1 января 2015 года.

В отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств без изменений. Такое имущество все так же освобождаются от налогообложения налогом на имущество организации.

До 1 января 2013 годаВ период с 1 января 2013 до 1 января 2015С 1 января 2015 года

Движимое имущество 1-2 амортизационная группаПринятое на учет до 1 января 2013	Является объектом налогообложения	Является объектом налогообложения	Не является объектом налогообложения ст. 374 п. 4 пп. 8
Движимое имущество 3-10 амортизационная группа принятое на учет до 1 января 2013	Является объектом налогообложения	Является объектом налогообложения	Является объектом налогообложения
Движимое имущество 1-2 амортизационная группаПринятое на учет в период с 1 января 2013	———-	Не является объектом налогообложения ст. 374 п. 4 пп. 8	Не является объектом налогообложения ст. 381 п. 25
Движимое имущество 3-10 амортизационная группа принятое на учет в период начиная с 1 января 2013	———-	Не является объектом налогообложения ст. 374 п. 4 пп. 8	Не является объектом налогообложения ст. 381 п. 25
Движимое имущество 1-2 амортизационная группаполученное при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых компаний и поставлены на учет как ОС в период с 1 января 2013	———-	Является объектом налогообложения, но исключаются из налоговой базы.Налог не платится	Не является объектом налогообложения ст. 374 п. 4 пп. 8
Движимое имущество 3-10 амортизационная группа полученное при реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых компаний и поставлены на учет как ОС в период начиная с 1 января 2013	———-	Является объектом налогообложения, но исключаются из налоговой базы.Налог не платится	Является объектом налогообложения ст. 381 п. 25

Источник: https://lad-audit.ru/articles/detail.php?ID=248

Налог на имущество организаций: изменения 2018 года

Налогом на имущество облагается все движимое и недвижимое имущество организаций, подробный перечень которого указан в статье 374 НК РФ.

Для исчисления налога учитывается находящееся на балансе имущество:

на праве собственности;
полученное во временное владение или доверительное управление;
внесенное в совместную деятельность.

Объекты, которые не подлежат налогообложению:

земельные участки и прочие объекты природопользования;
имущество федеральных органов власти, используемое для нужд обороны;
объекты культурного наследия народов РФ;
объекты, связанные с ядерной отраслью (установки, хранилища и т.д.);
ледоколы и прочие суда;
объекты космической отрасли;
движимое имущество, находящееся на балансе начиная с 01.01.2013 г.;
имущество, приобретаемое для перепродажи и т. д.

Законодательством закреплен полный перечень льготных категорий, перечисленный в статье 381 НК РФ.

Категории, которые пользуются льготами по налогу на имущество:

организации уголовно-процессуальной системы в отношении имущества, которое используется для осуществления их функций;
религиозные организации в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
общероссийские организации инвалидов (не менее 80% инвалидов) в отношении имущества, которое используется для осуществления ими деятельности указанной в уставе;
организации, занимающиеся выпуском фармацевтической продукции, касаемо имущества, которое используется для производства препаратов направленных на борьбу с эпидемиями и эпизоотиями;
организации, получивших статус участников “Сколково”;
судостроительные компании в отношении ТМЦ используемых для ремонта и строительства судов;
управляющие компании особых экономических зон и т. д.

Расчет налога на имущество и авансовых платежей

Для расчета налога на имущество необходимо исчислит среднегодовую стоимость этого имущества, которая будет налоговой базой.

При этом имущество учитывается по остаточной стоимости, порядок определения которой закреплен в учетной политике организации.

Ставка по налогу на имущество устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать 2,2%. Размер налоговой ставки зависит от вида имущества и категории налогоплательщика.

Для расчета налога к уплате применяется формула:

Налог = налоговая база *налоговую ставку/100.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»] Пример:
На балансе организации имеется станок. Остаточная стоимость на 01.01.18 г. составляет 80 000 рублей. Ежемесячно на него начисляется амортизация в размере 2 000 рублей.

Остаточная стоимость за первый квартал 2018 года: • январь — 78 000 (80 000 — 2 000); • февраль — 76 000 (78 000 — 2 000);

• март — 74 000 (76 000 — 2 000).

Итого налоговая база будет равна 77 000 рублей (308 000 (80 000 + 78 000 + 76 000 + 74 000) / 4)

Авансовый платеж за 1-й квартал: 77 000 * 2,2 % = 1694 рубля.[/su_note]

В случае нахождения на балансе нескольких объектов имущества общей остаточной стоимостью считается сумма остаточной стоимости по всем объектам.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/raschet-na-imuschestvo

Как изменится налог на имущество в 2015 году

С 2015 года налог на имущество будет рассчитываться на основе кадастровой, а не инвентаризационной стоимости имущества. Речь идет о налоге, уплачиваемом за квартиры, дачи, дома, гаражи.

Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной, что автоматически приведет к росту налоговой нагрузки. Так, по оценкам самой ФНС, налог на имущество для москвичей в 2015 году возрастет в пять раз.

Узнать кадастровую стоимость своего жилья можно на сайте Росреестра.

По новым правилам формула для расчета имущественного налога выглядит как кадастровая стоимость*доля собственника*налоговую ставку.

Налог предполагает установление переходного периода на последующие четыре года. В указанные сроки налог будет рассчитываться с учетом понижающего коэффициента по формуле (налог по кадастровой стоимости — налог по инвентаризационной стоимости)*понижающий коэффициент + налог по инвентаризационной стоимости. Коэффициент составит 0,2 в первый год; 0,4 – во второй; 0,6 — третий; 0,8 — четвертый.

С 2015 года ставка налога на имущество будет зависеть от стоимости недвижимости. Максимальная ставка налога установлена в размере 2%, но она будет применяться только для дорогой недвижимости, стоимостью свыше 500 млн р. Базовая ставка налога на имущество (для квартир, домов, гаражей и пр.) установлена в размере 0,1%

Ставки налога устанавливаются самостоятельно в каждом субъекте РФ. Регионы могут как уменьшить ее, так и увеличить (но не более, чем в три раза).

Предполагается, что новые правила расчета налога на имущество будут действовать на всей территории РФ с 2020 года. Пока налог на основе кадастровой стоимости будет введен в 28 российских регионах.

Это: Москва и область; Башкирия; Бурятия; Ингушетия; Карачаево-Черкесия; Коми; Мордовия; Татарстан; Удмуртия; Амурская; Архангельская; Владимирская; Новгородская; Сахалинская; Магаданская; Ивановская; Нижегородская; Новосибирская; Псковская; Рязанская; Самарская; Тверская; Ярославская; Пензенская области; Ямало-Ненецкий, Ханты-Мансийский автономные округа; Забайкальский край.

Именно эти регионы успели в установленные сроки заявить о своем желании перейти на новые правила.

Все предусмотренные льготы по уплате имущественного налога в 2015 году сохранятся. Так, по-прежнему не будут уплачивать налог инвалиды, пенсионеры и пр. категории льготников.

Для отдельных видов недвижимости предусмотрены вычеты. Они установлены в размере 20 кв. м для квартир, 10 кв. м – комнат и 50 кв. м — домов.

Например, кадастровая стоимость квартиры площадью 49 кв.м. составляет 5 500 000 млн р. Соответственно, стоимость 1 квадратного метра – 112 244,9 р. Налоговый вычет составит 2 244 898 р. (112 244,9*20). Для расчета налоговой базы необходимо кадастровую стоимость (5 500 000) уменьшить на налоговый вычет (2 244 898). Получается налог к уплате составит 32555,1 р. ((5500000-2244898))*0,1%).

В 2015 году необходимо будет заплатить налог за 2014 год, который рассчитывался по старым правилам, на основе инвентаризационной стоимости. Свою первую квитанцию на уплату налога собственники получат в только 2016 году.

Самостоятельно рассчитывать сумму налога налогоплательщику не нужно, ФНС сама произведет расчеты на основании имеющихся у нее данных и направит квитанцию на оплату.

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-909892-kak-izmenitsya-nalog-na-imuschestvo-v-2015-godu

Актуальные изменения в расчете налога на имуществе в 2015 году

Коллеги будьте здесь предельно аккуратны. Какая у нас произошла ситуация? Давайте вспоминать историю. Помните 1 января 2013 года? Когда все захлопали в ладоши от счастья. Почему?

Потому что объекты основных средств, относящиеся к движимому имуществу принятые позднее 1 января 2013 года, у нас с вами не стали называться объектами налогообложения. 374 статья у нас получила 4 пункт подпункт 8. Абсолютно на тот момент новой редакции, сейчас уже другая редакции этого же подпункта от 1 января 2015 года. Понятно было в общем то сразу, что это не надолго.

Движимое имущество это очень большой пласт имущество организаций, это большой соблазн для налоговой базы с точки зрения регионального наполнение. Ведь вспомните налог на имущество — налог региональный. Мы его уплачиваем в бюджет того региона, где находится зарегистрированный объект недвижимости либо где зарегистрирована организации.

Взаимозависимости от того, какие объекты там попали.

Вот поэтому наверное мы с вами ждали каких-либо изменений. Вот эти изменения и произошли, в части движимого имущества. Что нам с вами необходимо сделать? Значит имейте ввиду, что проверки пойдут. Проверки пойдут в ракурсах приобретение имущества, движимого естественно в первую очередь. Но и с недвижимостью тоже надо быть очень аккуратным.

Движимое и недвижимое имущество

Давайте вспоминать, что относится к объектам движимого и недвижимого имущества? Это 130 статья гражданского кодекса. Что такое недвижимое имущество? Это объекты плотно связанные с землей. Отделение такого объекта от земли без нанесения существенного вреда невозможно.

К объектам недвижимости конечно относится суда особых классов и космические спутники, но это не для всех. Для всех же Вы должны понимать, что при принятии объектов в бухгалтерском учете, у бухгалтера должна быть достоверная информация о том к какому виду имущества относится тот или иной объект.

Была такая форма ОС-1 Акт о приеме-передаче. При вводе в эксплуатацию всегда это так формировался.

Почему была? Потому что на сегодняшний закон 402-ФЗ бухгалтер говорит о том, что формы первичной учетной документации определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица на которого возложено ведение бухгалтерского учета. Как правило это главный бухгалтер организации.

Первичные документы

Мы с вами неоднократно встречались говорили о том, что первичная учетная документация сегодня должна пройти через приказы. Коллеги здесь будьте аккуратнее! Очень нехорошие идут пояснения представителей федеральной налоговой службы по первичке за последние 3-4 месяца.

Почему? Потому что если посмотреть на закон о бухгалтерском учете 402-ФЗ 9 статью 4 часть.

С 1 января прошлого 2014 года формулировка звучит данной части «Формы первичной учетной документации определяет руководитель экономического субъекта» до 1 января 2014 года звучало так, что «Формы первичной учетной документации утверждает» глава 1 статья 9 часть 4.

До 1 января 2014 года звучало так «Форма первичных учетных документов» было «утверждает руководитель организации по представлению должностного лица на которых возложена ведение бухгалтерского учета» В чём здесь разница? Вот когда сейчас совершаете сделку с каким либо контрагентом, то пользуемся первичкой, давайте по-честному, той который лежит в программных продуктах. Не будем же мы изобретать велосипед. Программные продукты, которыми мы пользуемся, да вроде бы в помощь нам, но они не дают право выбора. Почему об этом говорю? Потому что проблема с актом ОС-1 заключается в левом верхнем углу.

Акт ОС-1

Организации сдатчик. Вот если открыть комментарии по первичке «Если организация определила», а как я пойму определила ли? Я же приказ должна увидеть. Я могу предположить два момента. Первый момент определили именно постановление Госкомстата, а второй момент я могу предположить «кто определил».

Вот эту форму мы берём за основу, но заполняется обязательные реквизиты в соответствии со второй частью закона о бухгалтерском учете 9 статья 2 часть. Обязательные реквизиты первичного документа, а всё что дополнительно может быть заполнено. Минфин еще в 2013 говорил о том, что ничего страшного нет если вы берете за основу форму когда-то утвержденную постановлением и на них работаете.

В чем здесь проблема? В том что касается ОС-1 проблема верхнего вот этого угла «Организация сдатчик».

Это не проблема если этой организации нет, но если вы приобретаете что-либо у кого-либо и обозначается как объект основных средств (может бывшее в употреблении) то у нас в практике были прецеденты, когда налоговые органы без заполнения верхнего левого угла предъявляли претензии к тому, что амортизация не может быть принята в расходах, потому как первичная документация не подтверждена.

Если есть приказ руководителя, о том, что форма такая и есть то, что оговорено во второй части, а левый верхний угол по каким-то причинам не заполнен (ну потому что это не обязательно) то мы так определили. Это важный момент. Второй момент, почему я вспомнила про этот акт? Потому что я как бухгалтер не хочу нести ответственность за всех работников организации.

Работники организации которые должны следить за этим, ну например председатель инвентаризационной комиссии или ответственное лицо которые принимает объект к учету, и в заключительной части ОС-1 я хочу видеть или это объект движимого или недвижимого имущества.

Я сразу буду понимать если это объект недвижимого имущества то это одна ситуация, если я приобретаю у взаимозависимого лица это другая ситуация.

Бухучет ОС

Сейчас бухгалтерский учет достаточно сложный по основным средствам в плане разноса этих объектов для учета налога на имущество организаций. Почему об этом говорю? Бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию представляется только по окончании календарного года. Один раз.

За 2013 год сильно снижена была налоговая база, теперь когда представили бухгалтерский баланс и первый раздел основных средств получилось весьма ёмкая цифра. Мы столкнулись с тем, что налоговая инспекция захотела увидеть пояснения, почему это дело произошло.

Да мы давали пояснения, что такая ситуация произошла, так объекты движимого имущества были приняты к учету позднее 1 января 2013 года.

Может быть кто то даже представлял первичной документации в рамках проведении камеральных проверок для подтверждения такого факта. Вот что у нас с вами произошло. Нам нужно 30 глава налогового кодекса статья 374, пункт 4, подпункт 8.

Что у нас в этом году произошло? «Не являются объектом налогообложения объекты основных средств включённые в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с классификацией основных средств утвержденных постановлением правительства Российской Федерации».

Сразу задайте себе вопрос: налог на имущество исчисляется исходя из того, что объект признан основным средствам по правилам бухгалтерского учета устанавливаются нормы амортизационных отчислений и срок установленный в приказе. Не всегда этот срок мы берем из классификации.

Как правило конечно, если объекты обозначены в классификаторе мы естественно, что делаем? Бухгалтерский как правило сближаем с налоговым устанавливаем там и там под одними теме же правилам игры.

Ввод в эксплуатацию

Что сделал законодатель в этом году? У нас с вами отправил в классификатор в 1 и 2 группы по классификации. Если у вас в принципе есть объекты основных средств, которые попали в эти группы. Даже если они были приняты к учету, скажем, в 2012 году.

Значит это не объекты для налогообложения налогом на имущество организаций, но все остальные объекты движимого имущества , от 3ей и дальше должны быть разделены как бы на 2 составляющие. Группа не является объектом налогооблажения да это 1 и 2 группы, дальше у нас есть то, что по определению не является объектом, например, земельные участки, то есть льгота.

Ещё одна 1 категория, дальше 3 категория движимое имущество. Третья и выше группы и вот это уже как бы делится на две подгруппы. Движимое имущество, принятое к учету не введенное в эксплуатации, как у нас любили в двенадцатом году очень многие компании пострадали каким образом? Покупают дорогой автомобиль перед новым годом. Забирают 29 декабря из автосалона.

Стоимостью несколько миллионов рублей … а мы не введём в эксплуатацию до 12 января. Можно вообще его не водить в эксплуатацию, в налоговом учете расходы будут нулевые, а бухгалтерском учете нет понятия вести в эксплуатацию.

По БУ 601 по сей день работающие пункт 4 подпункт А говорит буквально следующее: «Объект принимается бухгалтерскому учету в качестве основных средств, когда выполняется одномоментно четыре требования: объект не предназначены для перепродажи, объект предназначен для работы в самой организации производства или управлении, объект предназначен для передачи по договору финансовой аренды, то есть лизинга и организация предполагает длительное использование данного объекта, в течение которого будет приносить экономические выгоды» Все. Ввести в эксплуатацию там очень давно уже не существует. Автомобиль готов к работе? Конечно же, он поехал с автосалона. Объект основных средств возник и так 29 декабря приняли к себе — будьте любезны платить налог на имущество. Смотрите, какая ситуация. До 31 декабря 12 года одна ситуация и 1 января 2013 года другая. Вот эта группа теперь у нас движимое имущество относящиеся к третей и выше амортизационным группам делятся как раз вот на эти две категории. Объект движимого имущества, принятое к учету по 31 декабря 20112 года включительно и объект движимого имущества, принятого к учету позднее 1 января 2013 года.

Источник: https://www.RNK.ru/article/214336-aktualnye-izmeneniya-v-raschete-naloga-na-imushchestve-v-2015-godu