Об освобождении ндфл суммы выходного пособия при увольнении — все о налогах

Об освобождении НДФЛ суммы выходного пособия при увольнении

Действующим законодательством установлена льгота по НДФЛ на выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам при увольнении.

Налогом облагается только та часть выходного пособия, которая после расчета превышает трехкратный размер среднемесячного заработка (пп. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Имеются исключения для работников, проживающих в районах Крайнего Севера. При выплате выходных пособий таким сотрудникам налогом облагается часть пособия, которая выше 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Часть выходного пособия, которая не попадает под налогообложение НДФЛ, считается компенсацией, которая освобождается от НДФЛ (пп. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Льгота по НДФЛ предоставляется при выплате выходных пособий в случаях:

при расторжении трудового договора по причине нарушения условий договора не по вине работника, если нарушения препятствуют продолжению работы (п. 1, 3 ст. 84 ТК РФ).
при расторжении трудового договора на основании ликвидации предприятия, сокращения штатов (п. 1 ст. 178 ТК РФ)
при расторжении трудового контракта по причине призыва сотрудника на воинскую службу (пп. 3 п. 3 ст. 178 ТК РФ)
при расторжении трудового договора на основании отказа сотрудника перевестись в другую местность вместе с организацией (пп. 5 п. 3 ст. 178 ТК РФ).

Трудовое законодательство предусматривает другие основания выплат выходных пособий, если это закреплено коллективным и трудовым договорами (п. 4 ст. 178 ТК РФ).

Когда выходные пособия выплачивать запрещено

С 13.04.2014 в трудовом законодательстве действуют новые правила, согласно которым выходные пособия не выплачиваются сотрудникам при увольнении по причинам (ст. 181.1 ТК РФ):

дисциплинарного взыскания (п. 3 ч. 1, ч. 3 ст. 192 ТК РФ)
виновных действий или бездействий, определенных законодательством

Применяется ли льгота, если работник выходит на пенсию или увольняется по соглашению сторон?

Чаще всего выходные пособия выплачиваются при увольнении сотрудников по причине выхода на пенсию и по соглашению сторон. В этих случаях работодателям неясно, считаются ли данные выходные пособия при увольнении как компенсации и возможно ли в таких случаях воспользоваться льготой по НДФЛ (пп. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Из разъяснений финансового ведомства становится понятно, что п. 3 ст. 217 НК РФ применяется к выплате выходного пособия независимо от причин расторжения трудового договора. По мнению чиновников, льготы по НДФЛ при выплате выходного пособия можно применять при следующих причинах увольнения сотрудников:

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/ndfl_pri_uvolnenii/ob_osvobozhdenii_ndfl_summy_vyhodnogo_posobiya_pri_uvolnenii/

Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Трудовой кодекс содержит такую возможность для прекращения отношений компании с сотрудником, как соглашение сторон.

Этот вариант удобен обеим сторонам.

Для компании это безболезненный способ избавиться от сотрудника, не рискуя, что он восстановится через суд или заберет свое заявление в последний день отработки.

Расторгнуть соглашение односторонним решением уже не получится.

…

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Соглашением можно сократить срок, предусмотренный законом для случаев увольнения по заявлению сотрудника или по инициативе компании.

Увольняясь по своему личному решению, работник должен отработать еще две недели после подачи заявления.

Увольняя сотрудников по сокращению, работодатель должен дать им возможность трудиться еще два месяца. А при заключении соглашения стороны вправе расстаться хоть на следующий день.

Увольняемому из организации соглашение тоже выгодно, потому что может дать право на выплату отступных. Выплата устанавливается в следующих случаях:

если есть коллективный договор, в котором прописаны отступные;
если в самом трудовом договоре прописаны отступные;
если стороны при оформлении соглашения об увольнении согласуют отступные.

Отступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.

Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.

ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.

Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.

Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.

Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.

Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.

Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

с зарплатой за истекший период;
с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Важно! Право на выходное пособие и его размер для случая разрыва отношений по соглашению не закреплены в законе. Выплата регулируется договором между сторонами.

Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент.Но для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Нужно рассмотреть два аспекта налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон:

начисление подоходного налога на отступные;
включение суммы отступных в объем расходов на оплату труда для сокращения налога на прибыль компании.

Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

Обложение НДФЛ выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обычно не осуществляется, о чем говорит статья 217 Налогового кодекса.

Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.

Поэтому на вопрос о том, облагается ли налогом компенсация при увольнении по соглашению сторон, можно с точностью сказать «нет».

Статья 217 НК ограничивает только размер выплаты и по соглашению сторон при увольнении от НДФЛ освобожден. Для увольняемых директоров организаций иногда предусматриваются отступные, во много раз превышающие их заработок, — так называемые «золотые парашюты».

Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ. От налогов освобождается только часть компенсации, отграниченная трехкратным размером зарплаты увольняемого за месяц.

Особые условия законодатель установил для организаций, находящихся на Крайнем Севере: там максимальный объем отступных, освобождаемый от налогов, поднят законодателем до шестикратного размера средней зарплаты за месяц.

Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.

Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.

Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.

Категории сотрудников, у которых отступные не облагаются НДФЛ, законом не определены. К ним относятся:

рядовые сотрудники;
руководители компаний;
заместители директоров;
главные бухгалтеры.

Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.

Налог на часть выплаты, которая превышает установленный размер, должен быть удержан компанией как налоговым агентом.

Внимание! Освобождение отступных от обложения НДФЛ действует для всех работников. Количество денег, которые не облагаются налогом, ограничено тремя среднемесячными зарплатами.

Для компании, из которой уходит работник, также важно знать, включаются ли начисляемые ему выплаты в расходы на оплату труда в целях минимизации налогообложения прибыли.

Статья 255 НК прямо называет отступные при уходе сотрудника по соглашению сторон, оговоренные в коллективном договоре или самом соглашении увольняемого с компанией, в качестве расходов фирмы, которые засчитываются как расходы на оплату труда.

Здесь позиция законодателя отличается от подхода к обложению НДФЛ. В расходы на оплату труда включается вся сумма компенсации, начисленная работнику, а не только ее часть, не превышающая трехмесячного размера зарплаты.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Важно! Все деньги, которые фирма платит увольняемому сотруднику, невзирая на их размер, рассматриваются налоговиками как расходы на оплату труда. Это значит, что они не попадают под обложение налогом на прибыль.

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

Если количество денег, перечисляемых компанией в качестве отступных, больше этой суммы, то с оставшейся части требуется уплатить взносы во все внебюджетные фонды.

С отпускных за не отгулянный ранее отпуск тоже нужно платить страховые взносы.

Страховые взносы на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон начисляются только в той части, в которой выплата переваливает за три месячные зарплаты, а для жителей Крайнего Севера – за шесть месячных зарплат.

Должность, с которой увольняется сотрудник, на обложение отступных страховыми взносами никак не влияет. Для рядового рабочего и директора правила одни и те же.

Как мы видим, к налогообложению отступных и начислению на них страховых взносов законодатель подходит единообразно.

Выплаты освобождаются от налогов лишь в определенных законом размерах, привязанных к среднемесячному заработку. Для работодателя же вся сумма компенсации входит в число расходов на оплату труда и не облагается налогом на прибыль.

Источник: https://MoyaFirma.com/shtat/hr/kadrovoe-deloproizvodstvo/uvolneniya-personala/po-soglasheniyu-storon/raschet-po-soglasheniyu/vznosy-s-vyhodnogo-posobiya.html

Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия?

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

Законодательная база

Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.

Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ, подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса.

В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.

Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.

В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ.

Ндфл при увольнении/сокращении в льготном режиме

Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

ликвидация организации или сокращение штатной численности;
призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
недееспособность сотрудника;
прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:

если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.

НДФЛ не начисляется:

при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.

При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается.

Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев.

Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.

На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.

Ндфл при увольнении по инвалидности

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается.

Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России.

Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

Ндфл с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Источник: https://moyaidea.ru/ndfl-s-vyhodnogo-posobija.html

Выходное пособие при увольнении: облагается НДФЛ или нет, компенсация

При уходе с должности важно знать, облагается ли выходное пособие НДФЛ при увольнении сотрудника или нет? Зависит ли обложение налогами от вида увольнения, а в каких ситуациях страховые взносы не взимаются? Стоит разобраться в этих нюансах подробнее.

Выходное пособие – денежная компенсация, которую необходимо выплатить от организации работнику, когда он уволился. Сумма ее определяется в зависимости от конкретного случая.

Перед тем, как узнать, допустимо ли удержание НДФЛ с выходного пособия при увольнении, нужно разобраться, что такое НДФЛ и страховые взносы.

НДФЛ (налог на доход физических лиц) – определенная сумма, которую удерживает налоговый агент, работодатель, из зарплаты трудящегося и передает в казну государства.

Налогообложение включает в себя удержание 13% от общего месячного заработка рабочего.

Страховые взносы — начисления, которые также определяет государство, но за счет них, когда произойдет непредвиденная травма или работница уйдет в декрет, будут выплачиваться компенсации.

Полученные суммы работодатель вносит с 2018 года обязан перечислять в несколько государственных компаний.

Организация	Размер отчислений
Фонд Социального Страхования	2,9%
Пенсионный фонд	22%
Фонд Обязательного Медицинского Страхования	5,1%.

Но, если достигнут годовой лимит, суммы для выплат в Пенсионный Фонд уменьшаются до 10%, а в ФСС отменяется.

Когда выплатят выходные пособия?

Выходное пособие выплачивается в ситуациях, которые предусмотрены законодательством или же прописаны в индивидуальных трудовых контрактах.

Законодательно компенсации увольняемым положены в следующих случаях:

Нарушение трудового контракта, если оно произошло не по вине трудящегося и не позволяющее продолжать работу далее.
Ликвидация предприятия.
Нетрудоспособность сотрудника, инвалидность.
Сокращение численности штата предприятия.
Призыв работающего в армию.
Отказ работающего перевестись в другой регион или область.

Другие возможные выплаты устанавливаются непосредственно во время принятия на работу или соглашения на увольнение.

При увольнении выплачивается в размере одного месячного заработка, если после месяца поисков работы, уволенный не найдет новую, ему выплачивается еще один средний заработок. В период сокращений количество выплат увеличивается.

Удержание налогов и взносов по закону

Согласно Налоговому Кодексу, заработные платы, за время, отработанное сотрудником, когда он уволился, облагаются страховыми взносами и налогами.

Выходное пособие при увольнении НДФЛ, а также еще одну выплату на период устройства на новую работу, облагать нельзя в большинстве случаев.

Если обратиться к статье 227 Налогового Кодекса, то в ней описаны случаи, когда НДФЛ высчитывается с выходного пособия при увольнении:

При условии, что компенсационные суммы выше, чем трехкратный оклад уволенного.
Если речь идет о рабочих Крайнего Севера, суммы компенсаций должны превышать 6 средних зарплат.

Вычет идет только с той части, которая превышают трехкратный или шестикратный размер зарплат — в зависимости от случая.

В ситуациях, когда работодателем лично установлены компенсации, например, для работников пенсионного возраста, налоги взиматься должны.

При компенсации при увольнении по соглашению сторон, поскольку они устанавливаются по договоренности и не являются обязательными, некоторые юристы советуют удерживать налог со всей суммы.

Другие же говорят о том, что, если выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не превышает суммы трех зарплат, то удерживать налоги не стоит.

Как показывает судебная практика, мнения судей разделяются практически поровну.

Страховые взносы могут удерживаться только из компенсаций отпускных и определенных начислений при расторжении трудового контракта по соглашению.

Порядок расчета с примерами

Пособия, которые выплачивают при увольнении не имеет определенной, узаконенной суммы и рассчитывается по специальной формуле.

Это начисление, равное средней заработной плате в день увольняемого умноженной на количество дней следующего месяца, после увольнения. Средняя заработная плата – равна общему доходу без отпускных, больничных, за 12 месяцев, разделенный на количество дней, которые отработал увольняемый.

Например, средняя заработная плата в день уволенного 11 марта составляет 750 рублей, в апреле 22 трудовых дня, значит выходное пособие составит 16500. НДФЛ не взимается, но взимается с фактической заработной платы и компенсированных отпускных.

Если же предусмотрено фиксированные в соглашении начисления компенсаций, к примеру 30 000 руб., а заработная плата бывшего трудящегося – 7500 руб., то НДФЛ вместе со страховыми взносами вычитается. Налог будет высчитываться таким образом: из 30 000 руб. вычитают трехкратную среднюю зарплату (22 500 руб.), из результата вычитают 13% налога, получается 975 рублей.

Взносы в фонды удерживаются из общей суммы компенсации, то есть необходимо из 30 000 руб. вычесть в общей сложности проценты всем Фондам — 30%, но в расчетном листе должны быть прописаны начисления отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

В общей сложности от компенсации останется 20 225 рублей, которые и достанутся уволенному.

Таким образом, расчет остаточной компенсированной выплаты, которую выдадут работнику, имеет определенные нюансы.

Их нужно соблюдать работодателю, поскольку, если по бумагам провести неверный расчет в пользу уволенного, то есть не перечислить взносы в Фонды, на работодателя будет наложен штраф.

А если работнику неправильно будут произведены начисления с вычетом налогов, которых не должно быть, увольнение суд может признать недействительным, поскольку права человека нарушены.

Источник: https://SkolkoZarabatyvaet.ru/obuvolneniyah/vyihodnoe-posobie-pri-uvolnenii-oblagaetsya-ndfl-ili-net

Удерживается ли НДФЛ с сумм выходных пособий, полагающихся работнику при увольнении? | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Удерживается ли НДФЛ с сумм выходных пособий, полагающихся работнику при увольнении?

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников.

Исключение составляют выплаты:

а) компенсации за неиспользованный отпуск;

б) в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом 3-х кратный размер среднего месячного заработка или 6-ти кратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Вышеуказанные положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо:

а) от занимаемой должности работников организации;

б) а также от основания увольнения работника.

Так, работодатель может осуществить выплаты увольняемому работнику, например:

а) в соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 Трудового кодекса РФ).

В таком случае увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст.

178 Трудового кодекса РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка;

б) в соответствии со ст.

180 Трудового кодекса РФ, согласно которой работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения 2-х месячного срока, установленного для направления работнику предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников. В таком случае работодатель обязан выплатить работнику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении;

в) при увольнении работника по соглашению сторон на основании п. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ.

Во всех вышеперечисленных случаях на основании п. 3 ст.

217 Налогового кодекса РФ вышеуказанные выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если они осуществлены в сумме, не превышающей в целом 3-х кратный размер среднего месячного заработка (6-ти кратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы превышения 3-х кратного размера (6-ти кратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/3188

Налогообложение выходного пособия при увольнении в 2018 году

При увольнении сотрудника, с ним должны быть проведены все расчеты в день его последнего пребывания на службе. В некоторых ситуациях, сотруднику положено выплатить выходное пособие при увольнении. Важно знать, что налогообложение выходного пособия при увольнении имеет ряд своих особенностей, которые регулируются налоговым законодательством.

Чтобы выяснить, подлежат ли выходные пособия налогообложению, следует рассматривать правовую природу пособия, кому и когда оно полагается, а также общие основания для начисления пособия.

Существуют и специализированные нормативно-правовые акты, которые устанавливают дополнительные гарантии и компенсации некоторым работникам, например, госслужащим, судьям, прокурорам.

Что такое выходное пособие при увольнении

Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».

Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом.

Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим.

Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон.

В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.

К содержанию

В каких случаях выплата выходного пособия при увольнении не облагается налогом

Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:

ликвидации предприятия
сокращение сотрудника в связи с проведением мероприятий по сокращению штата на предприятии;
отказ сотрудника от планового перевода (например, по состоянию здоровья, или по причине смены месторасположения предприятия, на котором данный сотрудник трудится);
в случае военного призыва сотрудника на службу;
при восстановлении в должности незаконно уволенного сотрудника;
при полной утрате трудоспособности к данной должности работником;
при отказе работника принять смену условий трудового договора;
при увольнении сотрудника с руководящей должности на предприятии по инициативе собственника.

Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.

К содержанию

Размер выходного пособия при увольнении, которые не подлежит налогообложению

В соответствии с установленным ст. 178 ТК минимумом выходного пособия, который сотрудник должен получить при увольнении, не подлежат налогообложению такие суммы выходного пособия:

Если сотрудника увольняют с предприятия по инициативе работодателя в связи с сокращением, или ликвидацией предприятия, ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка данного конкретного сотрудника (не минимальный размер зарплаты по предприятию, как считают некоторые работодатели). Кроме того, за ним сохраняется ежемесячный заработок еще в течение трех месяцев, если он не найдет работу, ранее указанного срока;
В остальных случаях, предусмотренных ТК, кроме увольнения руководителя, выплате подлежит средний двухнедельный заработок сотрудника на данном предприятии в качестве выходного пособия. Это пособие выплачивается помимо заработной платы, которую фактически сотрудник заработал за время своего труда;
Для руководящих должностей предусмотрено выходное пособие в пределах установленных трудовым договором с руководителем, но не менее трех месячных окладов данного лица.

Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя. Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.

Кроме того, Управление ФНС дало разъяснение работодателям, что не облагается налогом на доходы физических лиц то выходное пособие, которое выплачено работодателем сотруднику по установленным законом, в частности ст.

178 ТК, причинам, и в установленных данной же статьей, размерах.

Во всех остальных случаях, выходное пособие как компенсационная выплата все равно подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных законодательством.

Источник: https://IPinform.ru/kadry/uvolnenie-rabotnikov/osobennosti-nalogooblozheniya-vyxodnogo-posobiya-pri-uvolnenii.html

Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон, начисление НДФЛ

ТК РФ позволяет расторгнуть трудовые отношения по соглашению сторон, когда как у работодателя, так и работника есть выгода для прекращения трудовых отношений, однако в то же время проходит налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон (НДФЛ и прочие страховые взносы).

При этом с самого названия такого процесса становится понятно, что расторжение договора возможно только при обоюдной договоренности сторон трудовых отношений. В данной статье, прежде всего, будет рассмотрен вопрос налогообложения при обоюдном расторжении договора.

Читатель сможет подробно узнать о том, когда появляется основание для оплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ).

Размер компенсации

Для начала необходимо определить, сколько именно может получать работник в случае аннулирования трудового договора по обоюдной договоренности сторон. На самом деле, конкретный размер этой компенсации ТК РФ не определяется, так как сумма лично оговаривается руководителем и работодателем и закрепляется в дополнительном соглашении.

Обычно наниматель выплачивает 2-3 средних зарплат сотрудника, однако сумма может изменять в зависимости от того, сколько работодатель готов заплатить для увольнения сотрудника.

Также не стоит забывать, что увольняемый специалист может дополнительно рассчитывать на компенсацию за часть неиспользованных отпускных дней (она рассчитывается в зависимости от заработка).

Позиция ведомств

Ранее утверждалось, что материальная компенсация, выплачиваемая сотруднику при расторжении трудовых отношений, облагается подоходным налогом (НДФЛ) только частично.

В частности, в статье №217 НК РФ (пункт №3) указанный исчерпывающий перечень выплат, что не подлежат налогообложению компенсации при увольнении по соглашению сторон.

В перечень таких выплат также попадает и финансовая компенсация, которую получает работник при расторжении трудового договора.

Недавнее письмо Министерства финансов от 2016 года, на которое ссылаются многие финансисты, кардинально изменило свою точку зрения, и теперь считается, что налог на доход физических лиц необходимо удерживать со всех возможных доходов.

Правда, все есть несколько исключений – налог не взымается с выходных пособий, что выплачивались на основе коллективного договора или в связи с расформированием отдела на предприятии.

Также нет необходимость уплачивать сбор, если речь идет, к примеру, о прекращении трудовых отношений с работником в связи с тем, что последнему необходимо выполнять свои воинские обязанности.

Если работодатель не соблюдает рекомендации по выплате НДФЛ, то налоговая инспекция может выписать ему штраф, размер которого достигает 20% от суммы выходного пособия.

Определение налога

Организация, которая решила расторгнуть отношения со своим сотрудником по ободному согласию, должна выплачивать материальную компенсацию при увольнении по соглашению сторон, НДФЛ (размер компенсации, как правило, составляет 3-4 ежемесячных окладов). Согласно Налоговому кодексом РФ, выходное пособие считается расходами компании, поэтому подоходным налогом по состоянию на 2017 год оно не облагается. То же самое касается еще одной разновидности отступных – выплаты за неиспользованные дни отпуска.

Выплата страховых взносов

Если политика разных органов по поводу уплаты НДФЛ с подоходного налога отличается, то они придерживаются одной и той же позиции по поводу оплаты страховки. С текущего года данный вид платежей начал регламентироваться исключительно Налоговым кодексом.

Все случаи, когда нет необходимости в уплате страхового платежа, предусматривает статья НК РФ №422.

В этот список входит и компенсация, но при этом её сумма не должна превышать три средних оклада сотрудника (для тех, кто проживает на Крайнем Сервере, предельная сумма выходного пособия не превышает шесть окладов).

Ситуации, когда необходимо платить налог или страховой взнос

Если сумма средств, которые организация перечисляет на счет сотрудника в качестве выходного пособия превышает указанный выше порог, то оставшиеся компенсационный доход облагается подоходным налогом. Соответственно, также есть необходимость в уплате подоходного налога.

Правда, в 2017 году у Министерства финансов позиция совершенно противоположная, поэтому финансовые специалисты все же рекомендуют взымать подоходный налог во избежание штрафных санкций. В любом случае может потребовать помощь эксперта.

Источник: https://uvolneniye.ru/nalogooblozhenie-kompensatsii-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon-ndfl.html

Выходное пособие при увольнении: НДФЛ

Трудовым законодательством предусмотрены случаи компенсационных выплат. Когда выплачивается и облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении, расскажет наша статья.

В каких ситуациях выплачивают выходные пособия

Прежде чем выяснить вопросы налогообложения доходов персонала, разберемся, какие выплаты подпадают под обозначение выходного пособия. Причиной для начисления этой выплаты является прерывание трудового договора:

случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
из-за призыва в ряды ВС;
по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.

Мы перечислили установленные трудовым законодательством случаи увольнения, когда должно выплачиваться выходное пособие. Список этот не закрыт, поэтому колдоговорами или отраслевыми соглашениями он может быть расширен и дополнен другими, весомыми с точки зрения руководства компании, основаниями для выплаты этой компенсации.

Когда выходное пособие облагается НДФЛ

Пособие включает рассчитываемую в объеме среднемесячного заработка сумму компенсации и сохраненный за сотрудником двухмесячный средний заработок, выплачиваемый ему на время поиска работы.

Поскольку компенсационный статус перечисленных выше пособий установлен законодательно, то и НДФЛ удерживается с них на льготных условиях. Т.е.

налогообложению подлежит не вся сумма выходного пособия, а лишь ее часть, которая превышает тройной среднемесячный заработок. Для работников предприятий Крайнего Севера необлагаемый размер пособия увеличен до 6-кратного заработка.

Обратите внимание: не оклада, а именно среднемесячного заработка, т.е. расчетной суммы, включающей премиальные и другие выплаты.

Итак, выходное пособие облагается НДФЛ в части, превышающей сумму трех среднемесячных заработков. Эта законодательная норма касается всех штатных сотрудников, невзирая на занимаемые должности.

Пример:

Ндфл с компенсаций, установленных локальными актами компании

Трудовым законодательством не предусмотрены обстоятельства прекращения трудовых отношений, к примеру, по причине выхода на заслуженный отдых, обоюдному согласию сторон и др.

, но компании зачастую выплачивают работникам выходное пособие в таких случаях, а потому работодателю трудно определиться в вопросе, облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ. В частности речь идет о тех выплатах, которые предусмотрены локальным актом, но не фигурируют в ТК РФ.

Отметим, что многие компании практикуют установление фиксированной суммы выходного пособия, добавляют в перечень компенсаций пособия, связанные со спецификой производства.

Между тем, в ст. 217 НК РФ, где представлен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, отсутствует какое-либо расширенное толкование условий применения льготы. Поэтому работодателю не возбраняется включать в Отраслевые соглашения дополнительные компенсации в качестве выходных пособий, но во избежание проблем с ИФНС облагать их налогом необходимо.

Источник: https://spmag.ru/articles/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-ndfl

Налогообложение выходного пособия

Выходное пособие в согласии с положениями Трудового кодекса подразумевает под собой денежные выплаты работнику при увольнении. Их размер в 2018 году различен.

Пособие положено к выплате при увольнении по таким основаниям:

Организация ликвидируется;
Производится сокращение штата компании.

Размер пособия в указанных ситуациях составляет средний месячный заработок. Также инициируется выплата данной суммы в течение двух месяцев после увольнения в качестве поддержки во время поиска нового места работы.

Если сотрудник в срок 2 недели после увольнения встал на учет в службу занятости, но ему не смогли предложить вакансий, то пособие продлевается до 3 месяцев. Для жителей Крайнего Севера данные границы продлены до месяца (постановка на учет) и полугода (выплата) соответственно.

В качестве дополнительных ситуаций для выплаты выходного пособия Трудовой кодекс указывает:

Отказ перехода на другую занятость по причине произведенного медицинского осмотра; невозможность работодателя предоставить текущему работнику места, соответствующего выданному медицинскому заключению; противопоказание к работе (имеются в виду случаи установления инвалидности);
Призыв на службу в ряды вооруженных сил, альтернативную гражданскую службу;
Восстановление на рабочем месте работника, ранее исполнявшего эти обязанности;
Отказ от перевода в иную местность в случае переезда компании;
Отказ продолжать работу при внесении изменений в положения трудового договора;
Занятость в сезонных работах (не более 6 месяцев).

Перечисленные ситуации подразумевают выплату двухнедельного заработка.

В ситуации, когда заключенный между работником и работодателем договор имеет нарушения законодательства, допущенные работодателем, то указанный договор признается недействительным, а работник получает месячное выходное пособие.

Трудовое законодательство запрещает выплату:

при увольнении из-за дисциплинарных взысканий;
при расторжении договора из-за совершения работником противоправных действий (или бездействия).

Уплачивается ли НДФЛ с выходного пособия

Какими налогами облагается выходное пособие? Выходное пособие относится к числу компенсационных выплат, то есть предназначенных для компенсации работнику утраченной работы и поддержания его жизни до нахождения новой занятости.

Обратимся к положениям Налогового кодекса РФ. По ст.

217 любые виды компенсационных пособий федерального, регионального, местного и локального видов не подлежат удержанию НДФЛ, в то время как все иные выплаты при увольнении (в частности полный расчет) принимаются в качестве полученной прибыли и подлежат налогообложению. К облагаемой части относятся и компенсации за неиспользованный отпуск, что отдельно оговорено в указанной статье НК РФ.

Положения Трудового и Налогового кодексов находятся в тесной взаимосвязи. Это значит, что НДФЛ не удерживается только с сумм, предписанных ТК РФ. Выходное пособие при увольнении облагается налогами, если по внутренним соглашениям их размер превышает общеустановленный.

Удержания с выходного пособия при сокращении будут произведены, если уволенный гражданин получит выплату более чем 3 среднемесячных заработка.

Также необходимо отметить иные возможные удержания с данной выплаты. К ним относятся:

Пенсионные;
Социальные;
Медицинские.

Федеральный закон №212 устанавливает, что все компенсационные выплаты под данные отчисления не подпадают. Исключение вновь касается только компенсации за отпуск, который не был использован.

Удержание страховых взносов из выходного пособия, по мнению экспертов права, должно производиться, когда выплаты более норматива по ТК РФ, так как в этом случае следует придерживаться алгоритма с НДФЛ, то есть производить удержания с сумм больших установленных законодательством.

Алименты с выходного пособия

Постановление Правительства №841 четко оговаривает, что алименты с выходного пособия удерживаются с сумм, выплаченных на период трудоустройства после сокращение штата или ликвидации компании.

При этом есть определенные ограничения – удержать можно суммы только в отношении несовершеннолетних детей. Содержание иных лиц (супруг, ребенок-инвалид после 18 лет, родитель) с данной выплаты не производится.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Оформление взыскания стандартно и производится по:

Соглашению сторон, достигнутому мирным путем;
Исполнительному листу, составленному после вынесения соответствующего судебного решения.

Удержания с выходного пособия

Могут ли взиматься с выходных пособий иные платежи (штрафы или долги перед работодателем, суммы причиненного ущерба, удержания по решению судов)? Да, могут при наличии документов на подобные удержания (исполнительные листы, приказы). Законодательство четко ограничивается сумму удержаний:

Не более 50% по одному или сразу нескольким основаниям;
В ряде случаев возможно 70%, это касается наличия долгов, например, по алиментам.

Пример по налогам и удержаниям с выходного пособия

Заключение

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налогам и удержаниям

Источник: https://www.lgoty-help.ru/posobiya-i-vyplaty/vyxodnoe-posobie/nalogooblozhenie-vyxodnogo-posobiya/

Выходное пособие при увольнении: размер, облагается ли НДФЛ, как рассчитать выплаты

Выплата выходного пособия работникам при увольнении входит в число обязательств работодателя.

В ряде случаев право на него и минимальные размеры жёстко определены Трудовым кодексом, в других рассчитывать на них вправе лишь, когда они предусмотрены условиями трудового договора, коллективного договора или дополнительными соглашениями.

И если право у него на работника есть, вовремя его выплатив и правильно рассчитав, работодатель тем самым страхует себя от судебных издержек в будущем.

Что такое выходное пособие и кому оно полагается

Выходным пособием называется сумма, причитающаяся увольняемому работнику в ряде предусмотренных законом случаев.

Эти средства выплачиваются в дополнение к его зарплате за последний отработанный период и компенсации неиспользованного отпуска.

В зависимости от причины увольнения его размер варьируется средним заработком такого сотрудника за период от двух недель до трёх месяцев.

Сложность с исчислением этой выплаты состоит в том, что внятных рекомендаций, как её рассчитывать, в законодательстве нет.

И значит, работодатель вынужден часто действовать на свой страх и риск, не будучи до конца уверенным, что ему придётся доплачивать что-либо бывшим сотрудникам по решению суда или нести ответственность, например, за занижение налоговой базы, если ошибки при исчислении пособия найдут проверяющие.

Выходным пособиям посвящена ст. 178 ТК РФ

Трудовым кодексом РФ предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении по таким причинам:

ликвидация компании;
сокращение штатов;
полная утрата трудоспособности (инвалидность);
отказ от перевода на другую работу из-за проблем со здоровьем;
отказ продолжать работу при изменении существенных условий труда;
отказ от переезда в другую местность вместе с работодателем;
призыв в армию или поступление на альтернативную службу;
восстановление в должности, на которой работал увольняемый, работника, занимавшего её ранее (по решению суда или трудовой инспекции, возвращении из армии, декретного отпуска, после длительного лечения и т. п.);
невозможность дальнейшего исполнения работником обязанностей в рамках занимаемой должности не по его вине. К таким случаям относятся:
- судебный запрет на занятие определённых должностей;
- медицинские противопоказания к конкретной работе;
- отсутствие обязательной документально подтверждённой квалификации для работы, требующей специальных знаний;
- дисквалификация, лишение специального права или депортация из РФ;
- увольнение по требованиям законодательства с государственной или муниципальной службы;
- ограничения на занятие конкретной деятельностью, например, запрет на трудоустройство несовершеннолетних на вредные производства и т. п.

Видео: увольнение и выплата выходного пособия

Как оформляется выплата выходного пособия

Часто основаниями для выплаты выходного пособия называют причины увольнения, при которых оно выплачивается. Но это неверно. Соответствующие причины — это основания для самого увольнения.

Основанием же для начисления пособия служит приказ об увольнении, в тексте которого указана причина, дающая права на него, в строгом соответствии с формулировками ст. 77 ТК РФ, где перечислены все основания для увольнения.

В свою очередь, для издания приказа служат заявление работника или иной документ, где сформулирована причина увольнения, отражаемая затем в приказе.

После издания приказа бухгалтерия рассчитывает размер пособия и в день увольнения выдаёт его работнику на руки или перечисляет на счёт/карточку.

Ко дню увольнения выходное пособие должно быть рассчитано и готово к выдаче работнику

Что до оснований для увольнения, то от них зависят минимальные требования к размеру пособия.

Основания для увольнения и полагающиеся пособия при каждом из них (таблица)

Особенности выплаты выходных пособий при ликвидации организации и сокращении штатов

Если работника сократили или уволили в связи с ликвидацией организации, ему дополнительно полагается выплата компенсации среднего заработка на период поиска работы — в общей сложности до двух месяцев для обычных работников и до пяти месяцев для работающих на Крайнем Севере или приравненной к нему местности. Таким образом, вместе с выходным пособием, общая сумма выплат, на которую вправе претендовать сокращённый или уволенный в связи с ликвидацией компании работник, составляет до трёх месячных зарплат для жителей большинства территорий и до шести — для северян.

Исключение составляют такие категории сотрудников:

совместители — им пособие не полагается;
сезонные работники — их права ограничиваются выходным пособием в размере двухнедельного заработка;
работники, принятые в штат на срок до двух месяцев — им по закону не положено даже выходное пособие, исключение лишь случай, когда оно прописано в индивидуальном или коллективном трудовом договоре.

Это пособие выплачивается работодателем при ряде условий:

работник должен встать на учёт в центре занятости в течение 14 дней после увольнения;
по состоянию на начало очередного месяца начиная со второго после увольнения (за первый оно не положено, так как тот уже закрыт выходным пособием) продолжать оставаться безработным.

Во второй месяц после увольнения для получения этого пособия требуются паспорт, заявление о выдаче денег на имя работодателя и трудовая книжка, последняя запись в которой сделана прежним работодателем. За третий, а для северян и вплоть по шестой список документов пополняется разрешением центра занятости.

Компенсация на время поиска работы за третий месяц после увольнения выплачивается работодателем с разрешения центра занятости

Во время кризиса 2008–2009 годов автор этих строк некоторое время состоял на учёте в центре занятости. Поскольку сам я был уволен по соглашению сторон, мне с первого месяца пребывания в статусе безработного полагалось государственное пособие по безработице.

А вот на уволенных по сокращению штата и путаницу, связанную с непониманием всех нюансов получения положенных им на второй и третий месяц поиска работы выплат, насмотреться довелось в избытке.

Впрочем, положенные им выплаты были однозначно больше пособия от государства, максимальный размер которого в Москве на тот момент составлял около шести тысяч рублей, а минимальный и сегодня в районе 800.

К вопросу же о пособиях на период трудоустройства можно добавить, что при нормальной ситуации в экономике поиск работы редко затягивается больше двух месяцев, хотя тоже бывает по-разному. В кризис 2008–2009 годов у меня на поиск нового приложения сил ушло четыре месяца. И то это был вариант самозанятости, а не работа по найму.

Впрочем, если рассуждать строго по букве закона, эта выплата выходным пособием уже не является. Хоть в представлении обывателя это и одно и то же, но дело обстоит иначе.

Выходное пособие равняется одному среднемесячному заработку. Пособие на период трудоустройства — это уже иная разновидность компенсации.

Общее между ними лишь то, что начисляются они по одинаковым основаниям и считаются по сходным алгоритмам.

В разных видах компенсаций при увольнении иногда сложно разобраться и легко запутаться

Сходным образом обстоит дело и с компенсацией, которую работодатели обязаны выплатить сокращаемым или увольняемым в связи с ликвидацией фирмы работникам, когда хотят расстаться с ними сразу, не дожидаясь положенных двух месяцев. Ведь именно за это время они должны предупредить персонал о предстоящем увольнении по этим основаниям. Однако это уже третий вид компенсации.

Основанное на таком положении вещей распространённое заблуждение, будто размер выходного пособия при сокращении и ликвидации равен трём, а то и пяти месячным окладам. Нет, всего лишь одному. Три — это уже совокупность двух выплат, а пяти — трёх.

Конечно, бывают и ситуации, когда сам работодатель сразу выплачивает в день увольнения все причитающиеся выплаты по максимуму или определяет то же выходное пособие в большем, чем предписано законом, размере.

Но нарваться на такую щедрость — большая удача.

Компания с иностранным участием, где некоторое время знакомые автора этих строк, как-то провела массовое сокращение.

Всем попавшим под него работникам выплатили среднемесячную зарплату в шестикратном размере, то есть за полгода.

А те, кого оставили, включая моих приятелей, недоумевали, кто кому должен завидовать: «Эти получили кучу денег и отдыхать могут, а мы паши теперь и вместо них за ту же зарплату».

Компенсации в сумме трёх месячных окладов по закону полагаются только первому лицу компании, его первым замам и главбуху и не во всех случаях, а когда с ними расстаются по таким основаниям:

смена собственника;
увольнение без объяснения причин, когда виновных действий, за которые можно уволить, за ними нет.

Но выходное пособие им при таком раскладе не положено.

Видео: выходное пособие при сокращении штата

Как правильно рассчитать выходное пособие

Обычно средний заработок сотрудника для начисления выходного пособия считается на основе данных за последний год. Но допускается и, например, за последние три месяца или полгода.

Если дата увольнения выпадает на последний день календарного месяца, он включается в расчёт. При ином раскладе обратный отсчёт идёт с предыдущего месяца. Например, если сотрудника планируется уволить в середине февраля 2018, расчётный период заканчивается январём того же года.

Далее применяется такой алгоритм:

Суммируются все начисленные увольняемому зарплаты за расчётный период до вычета налогов и различных удержаний, например, алиментов.
На основании табелей учёта рабочего времени считаются все дни, отработанные сотрудником за этот период.
Суммарная зарплата за расчётный период делится на количество отработанных дней.
Полученный в результате среднедневной заработок умножается на число рабочих дней в следующем месяце. Если мы увольняем сотрудника в феврале, значит, в расчёт берутся рабочие дни марта согласно графику организации. Результатом и будет причитающееся работнику пособие.

Теперь посчитаем на таком примере: в основу пособия кладём заработок за последние три месяца, за это время отработано 72, заработок сотрудника составил в двух из принимаемых в расчёт месяцев по 50 тысяч и в одном 75 тысяч рублей, в следующем месяце 24 рабочих дня.

Итак:

50000+50000+75000=175000.
175000/72=2430,5 в день.
2430,5х24=58332 рубля — сумма выходного пособия.

Когда на заработок принципиально влияет количество отработанных часов, вычисляется не среднедневной, как в рассмотренном случае, а среднечасовой доход.

Выходное пособие считается на основе среднедневного или среднечасового заработка сотрудника

Алгоритм действий приобретает такой вид:

Суммируем все зарплаты за расчётный период.
Суммируем все отработанные за этот период часы. По какой ставке они оплачивались, были ли сверхурочные, работа в выходные и т. п., значения не имеет. Просто суммируются часы, отражённые в табеле учёта рабочего времени.
Делим суммарную зарплату работника на общее количество часов, получая его среднюю зарплату за час работы.
Вычисляем общее количество рабочих часов в следующем месяце. Для этого количество рабочих дней по графику умножаем на нормативную продолжительность рабочего дня. В нашем случае это восемь часов, но есть и организации с иным режимом работы.
Среднечасовой заработок умножаем на количество стандартных рабочих часов по графику на следующий месяц. И в результате получаем размер пособия.

Рассмотрим ту же вводную, но добавим новый параметр — все три месяца, которые легли в основу расчёта, рабочий день увольняемого составлял стандартные восемь часов. Получается, он отработал 576 часов.

Задействуем алгоритм:

50000+50000+75000=175000.
175000/576=303,82 рубля в час.
24х8=192 нормативных рабочих часа в следующем месяце.
303,82х192=58333,44 рубля — сумма выходного пособия.

В рассмотренном примере размер пособия при расчёте по среднедневному и среднечасовому заработку получился примерно одинаковым. Но когда в доход работника включены, например, сверхурочные, стоимость часа и, соответственно, пособия при почасовом варианте меньше.

Чтобы не быть голословным, приведу такой пример. При прочих равных условиях работник в течение месяца, за который заработал 75 тысяч рублей, трудился и сверхурочно, и его рабочий день составлял 10 часов. А значит, отработал за этот месяц 24х10=240 часов, в то время как на два остальных пришлось по 24х8=192 часа.

Воспользуемся алгоритмом:

Суммарный заработок за три месяца у нас остаётся неизменным — 175 тысяч рублей.

А вот часы считаем заново: 192+192+240=624 часа.

175000х624=280,45 рубля в час.

Поскольку мы берём в расчёт только нормативные часы следующего месяца, а их число у нас 24х8=192, на эту цифру и умножаем полученную среднюю зарплату за час: 280,45х280,45=53836,8.

Налоги и страховые взносы с выходного пособия

Наряду с выходным пособием, работнику при увольнении независимо от причин полагаются ещё как минимум две выплаты:

зарплата за последний отработанный период;
компенсация неиспользованного отпуска.

По этим двум выплатам сомнений нет — с них удерживается НДФЛ и делаются социальные отчисления. Что же касается собственно пособия, то при его стандартном размере НДФЛ не удерживается.

Аналогично обстоят дела, если работодатель оказался щедрым, но при этом сумма пособия вписалась в пределы трёхмесячного среднего заработка. Для Крайнего Севера этот лимит увеличен вдвое — до шести месяцев.

А вот если это средняя зарплата за полгода, с половины его суммы не взимаются ни НДФЛ, ни взносы, а со второй части платятся и то, и другое.

Не возникает сомнений и в случае, когда работнику полагаются дополнительные выплаты при увольнении, не предусмотренные законом, а прописанные в его трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении об увольнении. С них в полной мере уплачиваются и НДФЛ, и взносы.

А вот при увольнении по сокращению штатов и из-за ликвидации компании возникают сложности.

Вопросы налогообложения выходных пособий порой повергают в ступор

Верхняя планка в три месячных оклада обычным работникам и шесть северянам для компенсаций при увольнении, не подлежащих налогообложению, определена Налоговым кодексом РФ.

Такая формулировка даёт повод для двойственного толкования: можно интерпретировать её как установление лимита для каждой выплаты в отдельности, так и для всех в совокупности.

Сложность состоит ещё в том, что при сокращении штата или ликвидации фирмы работнику может причитаться до трёх выплат, охватывающих период до пяти месяцев, а для северян — и всех восьми:

собственно выходное пособие — от двух недель до одного месяца;
компенсация за досрочное увольнение — до двух месяцев;
компенсация утраченного заработка на период трудоустройства — до двух месяцев, а для северян — до пяти месяцев.

Позиция Минфина РФ — лимит в размере трёхмесячного среднего заработка (полугодового для северян) распространяется не на каждую из перечисленных в ст. 217 НК РФ компенсаций, а на общую их совокупность.

А значит, если работодатель уволил работников, не дожидаясь положенных двух месяцев ,и заплатил им за это причитающиеся деньги и выходное пособие за первый месяц после увольнения, трёхмесячный лимит на этом исчерпан.

И с последующих компенсаций на период трудоустройства уже придётся платить НДФЛ и взносы.

Примеры несколько иной интерпретации положений законодательства можно найти в судебной практике.

Суд может исходить из того, что компенсация за досрочное увольнение в перечне выплат, для которых действует лимит, предусмотренный ст. 217 НК РФ, не упомянута.

А значит, с неё НДФЛ не должен взиматься при любом раскладе. И в совокупность выплат, которые попадают под это ограничение включаться не должна.

Выходит, при таком прочтении закона под лимит ст. 217 НК РФ попадают лишь перечисленные в ней компенсации при сокращении или ликвидации, то есть все, кроме выплачиваемой при досрочном увольнении.

А значит, даже если она выплачена, с последующих выплат, кроме случаев, когда они, включая выходное пособие, окажутся более щедрыми, чем положено по закону, НДФЛ и взносы платиться не должны.

Ведь при стандартном размере они как раз вписываются в обозначенный в НК РФ предел.

Впрочем, на практике налоговики будут, скорее всего, настаивать на позиции Минфина, которому подчиняется их ведомство. Но шанс отстоять свою правоту в суде есть.

Видео: сотрудник ФНС о выходных пособиях

Расставание с работниками — всегда болезненный и нелёгкий процесс для обеих задействованных в нём сторон.

Но при правильном проведении положенных формальностей и расчётов, вследствие чего снижается вероятность, что увольняемые, с одной стороны, найдут, поводы для последующих тяжб, а с другой, будут чувствовать себя обиженными в материальном плане, остаётся надежда свести его негативные составляющие к минимуму.

Источник: https://kadrovik.guru/vyihodnoe-posobie-pri-uvolnenii.html