Продажи ос «упрощенцы» 3 года ждут — все о налогах

УСН: «основательные» пересчеты при продаже ОС (Комарова И.)

Дата размещения статьи: 22.04.2016

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», которые еще до перехода на спецрежим приобрели то или иное основное средство, его стоимость при расчете единого налога учитывают в особом порядке.

Тем самым можно ускорить процесс списания данного объекта. В настоящее время актуальной стала другая проблема — при досрочной продаже такого ОС свои обязательства перед бюджетом «упрощенцам» придется пересчитать.

И главное, сделать это нужно так, чтобы максимально снизить налоговые потери, а то и вовсе свести их на нет.

При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на спецрежим. Согласно п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) эта остаточная стоимость представляет собой разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса РФ.
Обратите внимание! Вычесть необходимо и сумму амортизационной премии, если таковая применялась к «переходящему» на УСН объекту. Дело в том, что в противном случае «премиальные» будут дважды учтены в составе расходов: один раз на общем режиме, а затем — на УСН, что противоречит принципам признания расходов.

Налоговый учет на УСН «переходящих» ОС

Итак, при переходе на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» мы начинаем учитывать стоимость «переходящих» ОС в составе расходов уже по «упрощенным» правилам. Таковые предопределены тем, какой срок полезного использования ОС установлен для того или иного объекта. Зависимость порядка списания объекта от его СПИ представим в виде таблицы 1.

Таблица 1. Порядок списания ОС, приобретенных до перехода на УСН

СПИ основного средства (ОС)	Порядок списания
До 3 лет включительно	В течение первого календарного года применения УСН
От 3 до 15 лет включительно	50% стоимости — в течение первого календарного года применения УСН;30% стоимости — в течение второго календарного года применения УСН;20% стоимости — в течение третьего календарного года применения УСН
Свыше 15 лет	В течение первых 10 лет применения УСН

Досрочная продажа

Надо сказать, что покупка ОС непосредственно уже в рамках УСН позволяет учесть для целей налогообложения «основательные» расходы куда быстрее. В соответствии с упомянутым нами п. 3 ст. 346.16 Кодекса данные затраты признают равными долями в течение налогового периода с момента ввода этих объектов в эксплуатацию.

Соответственно, если возникнет необходимость продать ОС, то на «упрощенке» в состав налогооблагаемых доходов придется включить выручку от этой сделки, а вот уменьшить полученный доход вроде как уже и не на что. Ведь за первый год уже будет списана вся стоимость ОС.

А при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» о возможности учесть такие затраты вообще говорить не приходится.Как бы там ни было, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» имеют возможность в сжатые сроки списать стоимость ОС в налоговом учете.

Видимо, для того чтобы налогоплательщики в этой части не злоупотребляли, в Кодекс введена норма, согласно которой «доходно-расходные» УСН в случае продажи ОС должны пересчитать свои «основательные» расходы по «прибыльным» правилам.

Под досрочной продажей понимается реализация ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах. А для объектов с СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Неисключительный случай

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7267

Продажа ос при усн доходы минус расходы 2018 — Законники

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета. Это зависит от двух показателей: 1) срока полезного использования объекта; 2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет начало срока определяется датой их приобретения.

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент.
По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект;
дата перехода права собственности на объект;
дата ввода объекта в эксплуатацию.

Мы считаем, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию. Поясним почему. До момента ввода в эксплуатацию имеющееся у организации имущество еще не является ОС, так как оно не используется в производственной деятельности (ст.
257 НК РФ).

Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году

Возможность списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» зависит от одновременного выполнения нескольких условий. Приобретенное основное средство должно быть оплачено, получено от поставщика, о чем имеются подтверждающие документы, и введено в эксплуатацию.

Так, амортизация здания при УСН «доходы минус расходы» будет начисляться только после того, как сделка по приобретению объекта будет зарегистрирована в Росреесте.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС (с момента его учета в составе расходов до даты реализации) и состоит из следующих этапов:

исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта;
расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;
включение посчитанных сумм амортизации в состав расходов, принимаемых к учету при расчете «упрощенного» налога;
пересчет налога;
начисление пеней, возникших в связи с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за периоды, в которых были учтены затраты на покупку объекта;
уплата доначисленных сумм налога и пеней в бюджет.

Отметим, что необходимость перерасчета не зависит от способа приобретения реализуемых ОС.

Расходы при усн доходы минус расходы: перечень 2018 с расшифровкой

Важно

В сентябре автомобиль продан. Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет. 3. Норма амортизации составит: 1/60 мес. х 100% = 1,67%.

Ежемесячная сумма амортизации: 600 000 руб. х 1/60 мес. = 10 000 руб. 4. По правилам главы 25 НК РФ при применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.
4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемом случае амортизацию следует рассчитать за период с 1 мая по 30 сентября: 10 000 руб. х 5 мес. = 50 000 руб. 5. Получается, что за отчетный период — 9 месяцев 2015 г.

Продажа основных средств при усн

Продажа ОС оформлена в сентябре.Таким образом, в учете организации:1) ООО «Стальные нервы» исключает из расходов 2015 г. затраты на приобретение данного имущества в сумме равной приобретения, т.е. 400 000 руб.

; 2) Необходимо учесть в расходах года приобретения амортизацию по данному средству в сумме учитывает в расходах 2015 г. амортизацию по ОС в общей сумме 32 257 руб., в том числе: — в III квартале 2015 г. – 12 903 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 2 мес.); — в IV квартале 2015 г.

– 19 354 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 3 мес.); 3) Организации необходимо доплатить авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., а так же налог за 2015 г. и пени; 4) учесть в налоговой базе по УСН в 2016 г.

расходы по амортизации выбывшего основного средства, за 9 месяцев 2016 года (с января по сентябрь 2016 г.), в сумме 51 612 руб. (400 000 руб.

Онлайн журнал для бухгалтера

Реализация (продажа) Продажа ОС малой фирмой учитывается также по особой схеме: особую важность имеют время полезного действия имущества и срок его использования ИП, в частности (ст. 346.16 НК РФ):

Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.
Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.

Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст.

Как отразить продажу ос при усн

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС. Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений.

Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Проводки: Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

Внимание

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита, оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Источник: https://zakonbiz.ru/prodazha-os-pri-usn-dohody-minus-rashody-2018/

УСН: налог на имущество в 2016

Многие современные бизнесмены задаются вопросом, нужно ли платить налог на имущество при УСН с 2016-2017 года. Этот вопрос является объемным, имеет исключения и уточнения, в связи с этим ему посвящена целая статья.

Налогоплательщик на УСН может не платить:

НДС при продаже продукции. Нет необходимости выписывать счета-фактуры, налоговые декларации и вести продажные и покупные книги.
Налог на прибыль (есть некоторые ограничения, о них будет позже рассказано в данной статье).
Налог на имущество, за исключением налога, вычисленного по кадастровой стоимости.

Вместо этих налогов платить нужно один – налог по УСН. Объект этого налога налогоплательщик может выбирать сам. Возможные варианты: «доходы», «доходы-расходы».

Обстоятельства уплаты НДС

Вообще упрощенцы освобождены от НДС, но везде есть исключения. Уплачивать данный налог и сдавать по нему декларацию нужно при:

формировании счетов-фактур по личному желанию;
совершении процедур по договорам совместной деятельности;
доверительном руководстве собственностью;
осуществлении обязательств налогового агента по НДС.

Сроки подачи налогового заявления и непосредственно уплаты налога зависят от конкретной ситуации.

Уплата налога на прибыль

По общему правилу упрощенцы не обязаны выплачивать данный налог. Но во всех правилах имеются исключения. В данном случае их три.

Получение дивидендов

Находясь на упрощенном режиме, можно иметь долю в другой компании и получать от этого доход. Законом это не запрещено. Есть ли необходимость уплаты налога будет зависеть от того, кто платит дивиденды.

При получении дивидендов от российских фирм налог уплачивать не нужно. Налог с этого дохода уже удержан. Это уже сделала та организация, от которой вы получаете дивиденды, будучи налоговым агентом.

При этом такой доход не учитывается при формировании налоговой базы. Значит, что отчитываться о получении дивидендов перед налоговыми органами нет необходимости, как и вносить их в учетную книгу.

В случае получения дивидендов от иностранных организаций заплатить налог будет нужно, а также отчитаться перед налоговыми органами. Сразу после получения такого дохода нужно перечислить налог в бюджет.

Доход от операций с ценными бумагами

Если от операций с ценными бумагами была получена прибыль, необходимо уплатить налог на прибыль.

В случае получения этого дохода от российской компании, она сама удерживает сумму налога и перечисляет ее в бюджет. Упрощенцу нужно только хранить бумаги, которые могут подтвердить перечисление налога. Поэтому нужно не забыть попросить у источника копию платежного поручения, на котором есть реквизиты, подтверждающие уплату налога.

В случае не удержания источником налога нужно самостоятельно заполнять налоговую декларацию и перечислять налог в бюджет.

Выплата дивидендов юридическому лицу

Для упрощенца в данной операции источника дохода нет. Однако в сложившейся ситуации он сам становится налоговым агентом, поэтому должен самостоятельно уплатить налог.

Сроки уплаты НДФЛ за своих сотрудников

При выплате заработной платы своим сотрудникам упрощенцы должны удерживать НДФЛ, так как признаются в данной ситуации налоговыми агентами. В их обязанности входит исчисление, удержание и перевод налога в бюджет.

Они также должны подавать в налоговые органы справку о НДФЛ. Делается это не позднее 1 апреля.

Объекты налогообложения

Не со всех видов имущества налог на имущество при УСН необходимо платить. Предметами налогообложения являются:

Деловые центры и места под них. Такими центрами считаются сооружения нежилого назначения, принадлежащие владельцам, соответствующие хотя бы одному из нижеприведенных требований:

имеется офисное спецоборудование;
есть хотя бы одна парковочная площадка;
расположение на участке, предусмотренном для офисных зданий;
специально организованные помещения для приема посетителей;
кабинеты для проведения собраний и встреч.

Торговые центры и места в них. Такими центрами считаются отдельно находящиеся строения нежилого назначения, принадлежащие владельцам и соответствующие хотя бы одному требованию:

он находится на участке, на котором можно располагать:
объекты продажи;
кафе быстрого питания и бытового сервиса;
площадь строения должна быть не менее, чем на 20% быть занята вышеуказанными объектами (в соответствии с кадастровым паспортом и бумагами технического учета).

Строения нежилого назначения, в которых в соответствии с кадастровым паспортом должны быть размещены:

офисы;
объекты продажи;
кафе общепита;
объекты бытового сервиса;
фактически используются для размещения вышеуказанных объектов (занимают более 20%общей площади).

Нежилые строения иностранных компаний, не имеющих представительств в России.
Здания жилого назначения, не входящие в состав основных средств.

Закон региона, который определяет характерные черты расчета налоговой базы, отталкиваясь от кадастровой стоимости, может быть принят после установления региональной властью итогов расчета кадастровой стоимости имущества, указанного выше.

В случае если известна кадастровая цена сооружения, в котором располагается помещение, облагаемое налогом, а его кадастровая цена не известна, налоговая база определяется: как часть кадастровой цены строения, в котором находится помещение, соответствующая части, занимаемой этим помещением.

В соответствии с Налоговым Кодексом, органы региональной исполнительной власти должны до 1 числа налогового периода:

Установить на полный налоговый период список объектов собственности, по отношению к которым налоговая база будет формироваться исходя из кадастровой цены;
Отправить этот список в электронном виде в налоговую инспекцию по месту пребывания собственности;
Опубликовать список на официальном сайте.

При ведении общей деятельности, лицо, занимающееся ведением общей собственности, должно сообщать всем участникам договора совместной деятельности до 20 числа месяца информацию о кадастровой цене имущества, составляющее общее имущество, по состоянию на 1 января налогового года.

Расчет сумм налога и предоплаты будет производиться с учетом отличительных черт:

Сумма предоплаты по налогу на прибыль рассчитывается по окончанию отчетного этапа как одна четвертая часть кадастровой цены по состоянию на 1 января, умноженная на налоговую ставку.
Предмет недвижимости подлежит налогообложению, если Налоговый Кодекс не предусматривает иного.
Если кадастровая цена была определена в течение налогового периода, расчет налоговой базы и расчет налога происходит в соответствии с Налоговым Кодексом (главой 30).

Упрощенец – собственник имущества вносит предоплату и уплачивает налог по месту пребывания каждого из объектов собственности. Сумма рассчитывается как произведение налоговой ставки на одну четвертую часть кадастровой цены.

Характерные черты расчета налоговой базы на примере Москвы

Налоговая база как кадастровая стоимость определяется по отношению:

Торговых и деловых центров, имеющих площадь более 5000 квадратных метров, а также помещений в них, если они находятся на участках, на которых размещение таких сооружений предусмотрено.
Строений, предназначенных и используемых для размещения кафе общепита, объектов продажи, объектов бытового обслуживания.
Объектов недвижимости не российских фирм, не работающих в России через постоянные представительства, и объектов имущества иностранных организаций, которые не имеют отношения к их деятельности в России через представительства.

Данный список определяет региональное законодательство ежегодно до начала налогового периода. В соответствии с этим с писком платят налог на имущество и общережимники, и упрощенцы.

Кадастровую стоимость имущества можно посмотреть на официальном сайте Российского реестра в режиме онлайн.

Не подлежат налогообложению

Не будут облагаться налогом на имущество при УСН следующее имущество:

участки земли;
собственность органов власти, применяемая для обороны;
памятники и объекты наследия культуры;
объекты, используемы в ядерной промышленности;
судна и ледоколы;
объекты, используемые в космической промышленности;
движимая собственность, поставленная на учет после 1 января 2013 года;
имущество, купленное с целью дальнейшей продажи.

Главное изменение, которое было внесено, заключается в том, что налог не нужно платить за те объекты движимости, которые поставлены на учет позднее 1 января 2013 года. Имущество, поставленное на учет до этой даты, будет продолжать облагаться налогом.

В различных регионах данный перечень имущества может быть разным. Поэтому упрощенцам нужно смотреть в региональном законодательстве, облагается ли их собственность по кадастровой стоимости.

В некоторых регионах налогообложению подлежат все виды имущества, перечисленные выше, в некоторых – только часть. Иногда региональное законодательство выпускает указания насчет обложения собственности с учетом некоторых особенностей. Например, налогообложение собственности, площадью больше установленных норм.

Если имущество упрощенца не подходит под региональные нормы, то платить при УСН налог на имущество 2016-2017 не нужно. Если подходит, нужно знать следующие важные моменты.

Налог на имущество компаний

Если у компании есть собственность, облагаемая налогом на имущество, она должна поступать следующим образом:

три раза в налоговом периоде вносить предоплату по налогу и предоставлять в налоговую инспекцию расчеты;
по окончанию налогового периода предоставлять налоговым органам налоговую декларацию (до 30 марта);
совершить окончательные расчеты по налогу, которые определены региональным законодательством.

Расчет налога

Для определения налога на имущество необходимо кадастровую стоимость объекта (определена региональной властью) умножить на соответствующую региону ставку налога.

Если сооружение в списке есть, а кадастровой стоимости для него нет, то налоговая база будет ноль.

Если компания имеет в собственности только часть объекта, облагаемого налогом, кадастровая стоимость будет рассчитываться пропорционально отношению имеющейся площади к общей площади объекта.

Если у одного объекта сразу несколько собственников, они будут уплачивать налог пропорционально своей доле.

Налогообложение предпринимателей

Упрощенцы индивидуальные предприниматели, обладающие имуществом, находящимся в кадастровом списке, будут платить налог на имущество как физические лица, а не как организации.

Уплачивать данный налог обязаны как и все граждане, до 1 октября.

Льготы

Для некоторых компаний региональное законодательство устанавливает налоговые льготы. Иногда фирмы полностью освобождаются от налога на имущество.

Налоговая ставка

Ставки по налогу на прибыль зависят от различных факторов. Налоговый Кодекс указывает максимальные ставки с кадастровой стоимости. Конкретную ставку для каждого региона устанавливает региональное законодательство. Также, ставка может различаться в зависимости от вида имущества. Иногда региональные органы власти устанавливают уменьшающие коэффициенты для некоторых плательщиков налогов.

Время оплаты авансовых платежей

Некоторыми регионами установлена уплата задаточных платежей. Периоды их уплаты указываются в законодательстве. Как правило, вносить предоплату необходимо каждый квартал.

Другие налоги для упрощенцев

Налогоплательщики, находящиеся на упрощенном режиме должны платить земельный налог (если имеют земельные участки), так как его плательщика признаются компании и граждане, имеющие в собственности земельные участки, облагаемые налогом.

Также, упрощенцы обязаны платить транспортный налог (если имеют транспорт, подлежащий налогообложению), так как плательщиками этого налога являются все (и компании, и граждане, и предприниматели), кто имеет в собственности транспортное средство.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo-pri-usn

Налоги для ООО в 2018 году — сколько и кому платить

Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.

Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2018 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2018 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

Если доход ООО на 1 октября 2018 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе. Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

Не следует забывать, что, начиная с 2018 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2018 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 18%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств. В 2014 году внесены изменения, касающиеся офисных и торговых центров – для них налог налоговая база будет исчисляться из кадастровой стоимости недвижимости;
Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Страховые взносы в 2018 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 624 тысячи рублей. Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей. Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Источник: https://blog.ksio.ru/buch/nalogi/nalogi-dlya-ooo

Продажа ос с убытком на усн

Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб.

Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев. Отразим эти операции в учете за март: Результат продажи: 118 000 – 18 000 – 457 049,20 – 45 000 = – 402 049,20 руб.

В марте 2018 года в бухучете появятся такие проводки: Дт 62 «Расчеты с покупателями» Кт 91 «Прочие доходы» — 118 000 руб. — отразили выручку; Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «НДС» — 18 000 руб. (118 000 × 18 / 118) — начислили НДС с продажи; Дт 01.02 «Основные средства к выбытию» Кт 01.

01 «Основные средства» — 680 000 руб. — списали первоначальную стоимость; Дт 02 «Амортизация» Кт 01.02 «Основные средства к выбытию» — 222 950,80 руб.

ВАЖНО! В бухучете амортизационная премия не применяется, а значит, и восстанавливать нечего. Сумма начисленной в налоговом учете амортизации составит: 476 000 руб.

/ 61 мес. ( СПИ) × 20 мес. = 156 065,57 руб.

Сравним налоговые показатели разных условий сделки в табличной форме Продажа взаимозависимому лицу Продажа сторонней организации Остаточная стоимость, учитываемая при совершении сделки 476 000 – 156 065,57 + 204 000 = 523 934,43 руб.

476 000 – 156 065,57 = 319 934,43 руб. Расчет суммы убытка 100 000 – 523 934,43 – 45 000 100 000 – 319 934,43 – 45 000 Результат для налогового учета 468 934,43 руб.
264 934,45 руб.

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

Внимание

На этой странице:

Основные средства на балансе
Перевод ОС в необоротные активы
Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе
Учет прибыли или убытка от реализации ОС
Пример проводок при продаже основного средства
Изменения

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения.
Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Продажа основных средств при усн

ОС и признания в расходах сумм начисленной в соответствии с главой 25 НК амортизации. Амортизация, как известно, представляет собой постепенное, ежемесячное (в течение срока полезного использования) списание на расходы стоимости амортизируемого имущества.

Важно

Однако «упрощенцы» в налоговом учете ее не начисляют. Правила УСН позволяют им признавать стоимость основного средства в расходах гораздо быстрее.

Поэтому неудивительно, что при проведении корректировки налоговой базы, предусмотренной абзацем 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, у фирмы на УСН возникает недоимка по налогу.

Последнее обстоятельство, в частности в силу пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса, обязывает его подать «уточненки» за те отчетные периоды, в которых база по «упрощенному» налогу пересчитывалась.

Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что в январе 2009 г.

Продажа основного средства при усн

Принятие остаточной стоимости зависит от срока полезного использования основного средства.

Если срок полезного использования составляет три года, то всю стоимость основного средства включают в расходы в течение первого года применения УСН и данные расходы распределяются равными долями по отчетным периодам в течение налогового периода.

Порядок и учет при продаже основных средств

Далее в каждом периоде, когда вы будете учитывать сумму этого убытка при расчете налогооблагаемой базы, вам необходимо будет заполнять строку 100 приложения № 2 к листу 02. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, см. здесь.

Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии Несколько слов стоит сказать и об амортизационной премии, право на которую дает п. 9 ст. 258 НК РФ. Так, при вводе в эксплуатацию оборудования либо его модернизации и т. п.

организация может единовременно в налоговом учете принять на расходы до 10 или 30% стоимости объекта в зависимости от установленной для него амортизационной группы.

Они рекомендуют оформить бухгалтерскую справку и отразить в ней сторно сумму расходов по реализуемому имуществу. Отразить по данной справке начисленные пени, а так же привести расчет налога.

Справка необходимо приложить к книгам учета доходов и расходов за налоговые периоды — начиная с года, в котором были учтены в расходах затраты на приобретение проданного основного средства, и заканчивая годом, предшествующим году, в котором основное средство было продано.

Рассмотрим пример пересчета налоговой базы при досрочной реализации ОС на УСН с объектом Доходы минус Расходы. Пример: ООО «Стальные нервы» принимает упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы минус расходы. В июле 2015 г. Фирма приобрела основное средство стоимостью 400 000 руб., со сроком полезного использования — 62 месяц.

Расходы на приобретение учтены в затратах при УСН в 2015 г. ( в III квартале 2015 г.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Пример проводок при продаже основного средства ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб.

На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб.

Продажа ос с убытком при усн

НК РФ). ПРИМЕР Если ОС стоимостью 100 000 руб. введено в эксплуатацию в III квартале 2015 г., то в III и IV квартале 2015 г. в составе налоговых затрат следует учесть соответственно по 50 000 руб. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества.

Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога. Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Компании, которые работают в рамках УСН, по логике вещей, должны вести налоговый учет в упрощенном порядке. Однако данное утверждение гроша ломаного не стоит, когда речь заходит об учете операций с основными средствами.

Источник: https://dtpstory.ru/prodazha-os-s-ubytkom-na-usn/