Инвестиционный вычет
С 2018 года мы вправе выбрать: амортизировать новые основные средства или заявить по ним инвестиционный вычет.
Как работает инвестиционный вычет
Инвестиционный вычет — это сумма, на которую компания единовременно уменьшает налог на прибыль или авансовые платежи по нему.
Вычет складывается из расходов на покупку, модернизацию и техническое перевооружение основных средств за текущий отчетный или налоговый период (п. 1 и 2 ст. 286.1 НК).
Вычет нужно применить в том периоде, когда компания ввела основное средство в эксплуатацию или модернизировала его (п. 5 ст. 286.1 НК).
Организация уменьшает именно налог на прибыль или авансовый платеж по нему, а не налоговую базу. Причем вычет действует в отношении только того налога, который по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК).
Применить вычет можно лишь к той части налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ. Неважно, какая ставка действует в регионе — 17 процентов или ниже.
За счет региональной части налога вы вправе списать до 90 процентов расходов на покупку и модернизацию ОС. На оставшиеся 10 процентов затрат вы можете уменьшить федеральную часть налога вплоть до ее полного обнуления (п. 3 ст. 286.1 НК).
Но такое уменьшение не считается вычетом и оно возможно, только когда вы применили инвестиционный вычет.
Кто имеет право на вычет
Инвестиционный вычет действует только в тех субъектах РФ, на территории которых региональные власти приняли закон о его введении (подп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК). Проверьте, появился ли такой закон в вашем регионе. Но даже если закон есть, вы не обязаны использовать инвестиционный вычет. Ведь его применение — это право, а не обязанность.
Вычетом может воспользоваться сама компания или ее обособленное подразделение, если оно расположено в том регионе, где действует вычет. Но кодекс запрещает вычет ряду организаций (см. врезку ниже). Выясните, нет ли вашей компании в этом списке.
Кто не сможет воспользоваться новым вычетом
Некоторые компании не вправе применять инвестиционный вычет. Они перечислены в пункте 11 статьи 286.1 НК. В список попали восемь категорий налогоплательщиков:
— участники региональных инвестиционных проектов; — резиденты особых экономических зон; — участники Особой экономической зоны в Магаданской области; — компании, деятельность которых связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении; — участники свободной экономической зоны; — резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток; — участники проекта «Сколково»;
— иностранные организации, которые признаны налоговыми резидентами РФ.
Региональные власти вправе расширить этот список (подп. 3 п. 6 ст. 286.1 НК). Кроме того, инвестиционный вычет нельзя применять в отношении налога на прибыль, который рассчитан по консолидированной группе налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК)
Как ограничен вычет
В кодексе установлен лишь максимальный размер инвестиционного вычета. Это 90 процентов от суммы расходов текущего периода на покупку, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (п. 2 ст. 286.1 НК).
Региональные власти могут понизить эту планку, например ограничить вычет лимитом в 75 процентов от суммы расходов на основные средства. Повышать размер вычета они не вправе (подп. 2 п. 6 ст. 286.1 НК). Не могут они изменять и ту часть, которая списывается за счет федерального налога. Она всегда составляет 10 процентов, даже если региональная планка ниже 90 процентов (п. 3 ст. 286.1 НК).
Помимо этих ограничений, законодатели предусмотрели предельную величину вычета. Ее нужно контролировать по итогам каждого отчетного или налогового периода.
Так, если расходы на покупку и модернизацию ОС за I квартал превысили предел, инвестиционный вычет равен этой величине. Сумму превышения вы сможете вычесть из региональной части налога на прибыль за первое полугодие и т. д.
Чтобы рассчитать предельную величину вычета, воспользуйтесь формулой:
Для расчета предельной величины берите налог на прибыль без учета инвестиционного вычета. Вместо расчетной ставки 5 процентов региональные власти вправе установить другую ставку налога (абз. 3 п. 2 ст. 286.1 НК). Остаток вычета, который вам не удалось использовать до конца года, переходит на следующий год. Но региональные власти вправе ограничить перенос остатка (п. 9 ст. 286.1 НК).
По каким объектам возможен вычет
3—7 — по ОС лишь из этих групп можно применить вычет
Нельзя применять инвестиционный вычет ко всем основным средствам. Вычет распространяется только на те объекты, которые относятся к третьей — седьмой амортизационным группам (п. 4 ст. 286.1 НК). Это имущество со сроком полезного использования свыше трех лет, но до 20 лет включительно.
Региональные власти вправе еще сузить перечень активов, по которым возможен вычет (подп. 4 п. 6 ст. 286.1 НК). Так они простимулируют компании, чтобы те обновляли и модернизировали объекты ОС именно из этих групп.
Если вы решили заявить инвестиционный вычет, его нужно применять ко всем основным средствам из третьей — седьмой амортизационных групп (п. 8 ст. 286.1 НК). Запрещено использовать вычет выборочно в отношении отдельных объектов ОС. Учитывайте это обстоятельство.
Вычет заменяет амортизацию. Значит, по объектам третьей — седьмой амортизационных групп компания не начисляет амортизацию и не вправе применять амортизационную премию (п. 7 ст. 286.1 НК). Заранее просчитайте, какой вариант для вас выгоднее. По остальным ОС, которые входят в первую, вторую, восьмую — десятую амортизационные группы, начисляйте амортизацию в обычном порядке.
Сколько будет действовать вычет
2018—2027 — только в этот период возможен вычет
Применять вычет можно лишь с начала календарного года. Решение об использовании инвестиционного вычета закрепите в налоговой учетной политике (абз. 1 п. 8 ст. 286.1 НК).
По кодексу, отказаться от вычета вы вправе только через три года. Но региональные власти могут установить другой срок (абз. 2 п. 8 ст. 286.1 НК).
Отказ от вычета тоже безопаснее прописать в учетной политике, хотя в кодексе такого требования нет.
Воспользоваться инвестиционным вычетом можно в течение 10 лет — с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027-го. Это указано в пункте 7 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Планируется, что с 2028 года нормы об инвестиционном вычете утратят силу.
Как связаны вычет и взаимозависимость
Применение инвестиционного вычета хотя бы одной стороной договора может привести к тому, что налоговики признают сделку контролируемой. Но это относится к сделкам только между взаимозависимыми лицами (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК). Если вы не взаимозависимы с контрагентом, который применил вычет, то повышенное внимание налоговиков из-за инвестиционного вычета вам не грозит
Когда придется восстановить налог на прибыль
Инвестиционный вычет невыгоден, если компания планирует продать основные средства до окончания срока их полезного использования.
При продаже или ином выбытии объекта, по которому вы применили инвестиционный вычет, налог на прибыль нужно восстановить и доплатить в бюджет вместе с пенями (п. 12 ст. 286.1 НК).
Но тогда вы вправе уменьшить доходы от реализации на первоначальную стоимость выбывшего актива (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК).
Какие дополнительные запросы ждать от налоговиков
Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль имеет ряд особенностей, если компания применила инвестиционный вычет. В рамках такой проверки налоговики вправе затребовать у вас пояснения и первичку, которая подтверждает право на вычет (п. 8.8 ст. 88 НК).
На запрос нужно ответить в течение пяти рабочих дней со дня его получения (п. 6 ст. 6.1 НК). Если компания проигнорирует требование, ей грозит штраф из расчета 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК).
Источник: https://www.asmap.ru/detail/investitsionnyy-vychet
Как я не получил налоговый вычет по ИИС
Господа, не знаю, столкнулся ли кто уже с получением вычета по ИИС на сумму 13% от внесенных на счет средств или нет. Я вот сегодня попытался провернуть эту операцию и потерпел фиаско. Для тех, кто еще ничего не слышал о ИИС, вкратце рассказываю.
В прошлом году появилась отличная возможность работать на фондовом рынке и при этом возвращать налог. Таким образом наше правительство планирует стимулировать население вкладывать средства в фондовый рынок. Варианта два:
1. Компенсировать 13% от внесенный за год суммы на счет (max сумма взноса 400 00, соответственно 52 000 можно вернуть себе в карман);
2. Вернуть налог по прибыли за весь период работы на счете (сейчас срок ИИС – 3 года). Второй возможностью можно воспользоваться только через три года.
Я выбрал первый вариант. Собрал весь пакет документов, а это подтверждение открытия ИИС у брокера (ПСБ), отчет по сделкам, справка 2-НДФЛ, распечатал декларацию и отправился в налоговую 27 г. Москвы, рассчитывая на определенную помощь в заполнении декларации и указании пунктов, которые надо заполнить.
Но не тут-то было. Сразу удивила схемы работы. При наличии электронной очереди (казалось бы, как удобно, возьми билетик и жди пока вызовут) ребята работают по собственной схеме. Сначала тебя вызывают к одному окну, там тебя вручную отправляют в другому, где люди выстроились в живую очередь, на этом другом месте есть шанс перейти к третьему окну, по желанию сотрудника…
В первом окне на кодовое слово ИИС мне ответили удивленным взглядом и отправили во второе окно, во втором окне попросили объяснить, что это и отправили в третье. В третьем окне мне сообщили, что такого ни в Налоговом кодексе, ни в Налоговой декларации НЕТУ.
Как же так говорю, может у вас декларация какая другая? В той что за 2015 год есть статья 219.1, в которой все подробно указано. Женщина у окна попросила взять перерыв и ушла консультироваться.
Через минут 10 пришла и сказала, что это не к ним, это к брокеру, и вообще Налоговая декларация за 2015 год не предусматривает пунктов о получения вычета по подобным операциям.
Я потихоньку закипал. Спросил, есть ли кто-то в вашем отделе способный помочь в оформлении декларации на получение вычета. “Нет, потому что это не в нашей компетенции”. Вот так друзья, налоги не в компетенции налоговой…
Настроение уже окончательно подпортилось, но я все же пересилил себя и позвонил на горячую линию. А там, что бы вы думали? То же самое) Из первого окна (сотрудника) ко второму, третьему и т д.
О ИИС, инвестициях никто и ничего не слышал. В конечном итоге, меня несмотря на все мои протесты, перевели куда вы думаете?)) В Налоговую 27 г.
Москвы, где я был час назад (сами они на горячей, по их словам, не знают, как мне помочь).
В Налоговой меня снова выслушали и подтвердили, что такого нет. Я рассвирепел, попросил компетентного сотрудника. Мне предложили поговорить с Натальей Анатольевной, это начальник отделения. Но я уже разговаривал с Натальей Анатольевной, возразил я, она не может помочь!
Ну если Наталья Анатольевна не может помочь, сообщила девушка на линии, не знаю кто сможет, мы тут все на ушах стоим уже…. Ладно, снова меня перевели на Наталью Анатольевну, которая, как итог, предложила написать на почту, на сайте nalog.ru через жалобу.
Вот так…Грустно, конечно все это, сплошная нервотрепка. Домой пришел и попробовал разобраться сам. Что выяснил, есть в Декларации на листе E2 пункты 3.1 и 3.2, их вроде и надо заполнять.
В Инструкции к заполнению указано следующее:
«В пункте 3 Листа Е2 Декларации налогоплательщик производит расчет сумм инвестиционных налоговых вычетов, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса:
в строке 110 указывается сумма инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. Значение данного показателя не может превышать 400 000 рублей.
в строке 120 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, предоставленного налогоплательщику в предшествующих налоговых периодах, подлежащая восстановлению в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 3 статьи 219 Кодекса.».
Таким образом, как я понял, заполнять нужно только пункт 110, указав в нем сумму взноса на счет. Нужно ли писать что в 120? Не знаю. И все это снова потом нести в налоговую.
Вот только не уверен, что они примут такой пакет документов. Судя по недавнему опыту, нет. Написал письмо на почту сайта nalog.ru. Буду ждать ответ.
+ Получил данные для личного кабинета в той же Налоговой, попробую сделать там.
Есть ли уже те, кто успешно все оформил, сдал документы в налоговую и получил вычет? Поделитесь опытом.
Источник: https://smart-lab.ru/blog/308293.php
Инвестиционный вычет – 10 мифов о налогах
By Danni
Дек 25th, 2015
6 комментариев
16878
нужно иметь доходы, облагавшиеся по ставке 13% (чаще всего это зарплата, но могут быть и доходы от инвестиционной деятельности). Если таких доходов не было, единственный доступный тип вычета – второй. Кроме того, фактором выбора того или иного типа вычета может быть принимаемый инвестором уровень риска.
Если он придерживается консервативной стратегии, не гонится за более рискованными сверхдоходами, и одним из основных мотивов открытия ИИС для него является всё-таки сам вычет, то для него экономически выгоднее будет воспользоваться вычетом первого типа.
Если инвестор готов вкладываться в более рискованные инструменты, ожидает значительных доходов от операций со средствами ИИС, то для него более выгодным, скорее всего, будет вычет второго типа. При этом пороговое значение объёма ожидаемых доходов составляет те же 400 тысяч: если за три года на изначально внесённые 400 тыс.
рублей инвестор получает более 400 тыс. дохода, то возможность не платить с них 13% налога (что составит более 52 тыс. рублей) для него выгоднее, чем в первый год получить эти 52 тыс. рублей на руки, а потом со всех доходов платить налоги.
Очевидно, что этот тест упрощённый, и для полноты картины следует учитывать временную стоимость денег, возможность реинвестирования, а также ежегодного “каскадного” пополнения счёта и получения вычетов. Тем не менее, он даёт примерное представление о факторах выбора.
Срок, до которого нужно держать средства на ИИС, чтобы воспользоваться вычетом, измеряется не с даты зачисления средств, а с даты открытия счёта.
Миф 5. За вычетом можно обращаться не ранее, чем через год с даты открытия счёта
Миф 6. За вычетом можно обращаться не позднее, чем в следующем году после внесения средств
После внесения средств на ИИС, декларацию и заявление на вычет можно подать в течение трёх лет. То есть, если вы внесли средства в 2015 году, обратиться за вычетом по взносам можно, например, в 2018 году, возвращая НДФЛ, уплаченный в 2015, 2016 и 2017 годах.
Миф 7. Налогоплательщик обязан отчитаться по каждому источнику дохода
По тем источникам дохода, по которым налоговый агент уже удержал налог, налогоплательщик отчитываться не обязан. О них государство уже и так знает. Типичная ситуация – налогоплательщик получал и зарплату, и доходы от брокерских операций. Допустим, в 2015 году налогоплательщик получил 500 тыс. руб.
зарплаты, и, соответственно, его налоговый агент (работодатель) удержал и перечислил в бюджет 13% НДФЛ, то есть 65 тыс. руб.
В том же 2015 году он также получил 50 тыс. руб. дохода от брокерских операций, и его второй налоговый агент (брокерская компания) удержал и перечислил в бюджет также 13% НДФЛ с этой суммы, то есть 6,5 тыс. руб.
В таком случае, в 2016 году налогоплательщик вообще не обязан подавать декларацию. Допустим, однако, что в том же 2015 году он открыл ИИС
и до конца года разместил на нём 400 тыс. руб. (например, из сбережений). Тогда в 2015 году он может подать декларацию о доходах 3-НДФЛ и претендовать на 52 тыс. руб. возврата налога. В декларации можно указывать доход только из одного источника (зарплаты), так как ожидаемая сумма возврата (52 тыс. руб.
) с избытком перекрывается суммой налога, уплаченной из этого одного источника (65 тыс. руб.). И справку о доходах 2-НДФЛ нужно будет взять только у работодателя.
Доход от брокерских операций и уплаченный по нему налоговым агентом налог налогоплательщик вправе вообще не упоминать (естественно, если налоговым агентом он был фактически начислен и удержан). Если же суммы налога не хватает (например, зарплата составляла 300 тыс. руб., а НДФЛ – 39 тыс. руб.), то можно указать оба дохода.
К декларации нужно будет приложить две справки о доходах 2-НДФЛ – от работодателя, и от брокера. Декларация 3-НДФЛ при этом будет всё равно одна. В ней будут содержаться и разбивка по источникам, и общая сумма уплаченного налога, 39 + 6,5 = 45,5 тыс. руб. Вернуть можно будет именно её. Не достающий до 52 тыс. руб. “хвост” в 6,5 тыс. руб.
, к сожалению, не переносится на следующий год. Кстати, если налогоплательщик имел другие поводы подавать декларацию (например, продал машину, которой владел менее трёх лет), то это также указывается всё в той же единственной декларации.
Миф 8. Вместо справки о доходе в инспекцию можно подать отчёт брокера
Миф 9. Доходы по инструментам ИИС не облагаются налогом
Миф 10. Получить вычет – сложная процедура
Наши рекомендации:
Исходя из указанных выше объяснений, мы сформулировали ряд рекомендаций, как с точки зрения налогов сделать весь процесс максимально правильным и удобным:
• Открывайте счёт как можно раньше, даже если сразу у вас нет полной суммы средств для размещения на нём. • Постарайтесь успеть разместить средства до конца календарного года (чтобы иметь возможность подавать документа на вычет уже с начала следующего года).
• Консультируйтесь со своей брокерской или управляющей компанией. В их интересах сделать условия работы для вас максимально комфортными. Уже есть возможности открыть брокерский счет онлайн (ИИС также) и завести деньги без посещения офиса.
Надеемся, что эти опровержения и наши рекомендации окажутся для вас полезными. Желаем вам не ошибаться при уплате и возврате налогов, а также стабильных доходов от ваших инвестиций.
Заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения вычета или проконсультироваться https://www.nalogia.ru/deductions_v/iis.php/
Метки :
Источник: https://iis24.ru/investicionnii-vichet-10-mifov-o-ndfl/
Инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ в 2018 году
Последнее обновление 2018-08-06 в 12:55
Инвестиционный вычет – это сумма сделанных взносов или прибыли от вложений в ценные бумаги, которая освобождается от 13% НДФЛ. Эта категория вычетов введена в НК в ст.219.1 сравнительно недавно и действует с 2014 г.
В рамках настоящего материала мы коснемся только особенностей пп.1 п.1 ст.219.1 НК, т.е. налогового вычета при операциях с ценными бумагами при долгосрочном владении ими.
Вопросы по функционированию ИИС, условия предоставления вычета по убыткам по ценным бумагам (ст. 220.1 НК) затрагивать не будем.
Пошаговая инструкция по получению и оформлению инвестиционного вычета
Для начала разберемся, что собой представляет этот вычет. Он оформляется на сумму положительного финансового результата, который человек получил от реализации ценных бумаг (ЦБ). Пп.1 п.1 ст.219 НК вводит особые требования к таким бумагам. Они должны:
- обращаться на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), в т.ч. это касается и ЦБ иностранных эмитентов;
- находиться в собственности получателя более 3 лет;
- не учитываться на ИИС.
Важно! Из всех типов ЦБ на ОРЦБ, под пересчет НФДЛ подпадают те, которые упомянуты в пп.1 и пп.2 п.3 ст.214.1 НК:
— ЦБ, допущенные к торгам на российских площадках;
— паи открытых ПИФов под управлением российских компаний.
Налоговый вычет по инвестициям можно получить 2 способами:
- Налоговый агент (брокер) при выплате дохода (выводе средств) и по итогам года сам рассчитывает сумму НДФЛ для перечисления в бюджет. При этом он обязан выдать инвестору все расчеты. Для оформления вычета нужно просто подать заявление.
- ФНС возвращает ранее уплаченный налог по декларации. Порядок получения:
- Собрать документы (какие — см. ниже).
- Получить у всех налоговых агентов (в т.ч. брокеров) справки 2-НДФЛ за отчетный год, чтобы увидеть сколько НДФЛ удержано.
- Заполнить 3-НДФЛ.
- Предоставить все в ФНС по месту жительства.
- Дождаться результатов камеральной проверки.
- Написать заявление на перечисление денег.
Важно! Пп.1 п.1 ст.219.1 НК действует применительно к операциям, осуществленным после 01.01.2014. То есть, первые декларации возможно подать только за 2017 г., не ранее (чтобы выполнялось требование по 3-летнему сроку владения).
Документы для инвестиционного вычета
Налоговой необходимо подтвердить следующие факты:
- реализованные ЦБ находились у вас более 3 лет;
- от их реализации получился положительный финансовый результат.
Доказательством служат отчеты или справки брокера (или УК), выписка по счету. В документах обязательно должны быть указаны даты и отражены не только доходы, но и расходы. К ним, согласно п.10 ст. 214.1 НК, относятся затраты по приобретению ЦБ, их хранению и реализации, в т.ч.:
- маржи и премии;
- оплата услуг посредников и брокеров;
- комиссии биржи;
- налог с наследства, дара;
- расходы на ведение реестра и пр.
Налоговый вычет при покупке облигаций ОФЗ
Облигация — это ЦБ, выпускаемая компаниями или государством (тогда она называется ОФЗ). Доходом по ней считается получение процента (купона) и дисконт (разница между ценой покупки/продажи или номиналом и рыночной стоимостью).
Источник: https://NalogBox.ru/investicionnyj/
Инвестиционный налоговый вычет
Вы имеете право на получение инвестиционного налогового вычета, если осуществляли определенные операции, а именно:
- операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и находившимися в собственности более трех лет, в результате которых получен доход;
- вносили личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
- получали доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 НК РФ.
1. Инвестиционный вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг
Положительный финансовый результат (разница между доходами и расходами), полученный от реализации (погашения) ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ в определенном размере.
За календарный год этот размер рассчитывается как произведение 3 млн руб. и количества полных лет нахождения проданных (погашенных) ценных бумаг у вас в собственности.
Например, при продаже ценных бумаг, находившихся в вашей собственности полных три года, размер вычета составит 9 млн руб.
Для проданных ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности, каждый из которых более трех лет, предусмотрен специальный порядок расчета вычета.
Условия, при которых можно воспользоваться своим правом
Получить вычет можно при соблюдении следующих условий:
- ценные бумаги (акции, облигации, паи):
- обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг;
- находились в вашей собственности более трех лет;
- были приобретены, начиная с 02.01.2014;
- не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете;
- вы являетесь налоговым резидентом;
- у вас есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
Год начала применения вычета
Вычет можно получить у налогового агента не ранее января 2017 г. или в налоговом органе при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не ранее 2018 г. То есть для целей начала исчисления трехлетнего срока нахождения в собственности учитываются ценные бумаги, приобретенные начиная с 02.01.2014.
Периодичность применения налогового вычета
Вычетом можно пользоваться неоднократно, за каждый год, когда от реализации (погашения) ценных бумаг был получен положительный финансовый результат.
Этот вычет уменьшает налоговую базу по совокупности всех операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами и в результате влияет на общую налоговую базу по всем доходам, облагаемым по ставке 13%.
Нельзя перенести неизрасходованную сумму вычета на следующий год.
Порядок получения налогового вычета
По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:
- В налоговой инспекции по месту вашей регистрации. Для этого необходимо представить заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ с документами, подтверждающими право на вычет – справки 2-НДФЛ, копии документов, подтверждающие срок нахождения ценных бумаг в вашей собственности не менее трех лет (договоры, выписки из реестра, отчеты брокера). Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать заявление на возврат НДФЛ. Срок рассмотрения декларации три месяца, после чего в течение месяца перечисляют деньги на указанный расчетный счет.
- У налогового агента — профессионального участника РЦБ (профучастников — если их несколько), подав ему соответствующее заявление. В этом случае налоговый агент самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который вы имеете право и должен предоставить вам расчет величины предоставленного вычета.
В случае, если вычет предоставлялся вам несколькими налоговыми агентами и его совокупная величина превысила предельный размер, вы обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию 3-НДФЛ и доплатить налог.
2. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС)
Данный вычет может быть предоставлен по вашему выбору:
- на сумму денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет;
- на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Индивидуальный инвестиционный счет — счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента.
Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (п.
1 ст. 10.2-1 Закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).
2.1. Вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС
Освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 руб. Иными словами, можно вернуть 13 % от 400 000 руб. = 52 000 руб.
Вычет применяется к общей налоговой базе по доходам, облагаемым по ставке 13% и не может превышать сумму этой базы. Например, ваш годовой доход составил 380 000 руб., с него уплачен НДФЛ 49 400 руб.
Даже если вы внесли на ИИС 400 000 руб. размер вычета составит 380 000 руб., а из бюджета за этот год вам вернут 49 400 руб. (380 000 руб. x 13%) вместо максимальных 52 000 руб. (400 000 руб. x 13%).
Условия, при которых можно воспользоваться вычетом
Для получения вычета должны быть соблюдены следующие условия:
- вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором вносили денежные средства на ИИС;
- в этом же календарном году у вас должны быть доходы, с которых был уплачен НДФЛ по ставке 13%;
- у вас есть только один действующий договор на ведение ИИС, заключенный после 02.01.2015 на срок не менее трех лет.
Если в рамках одного договора на ведение ИИС вы воспользовались вычетом в сумме денежных средств, внесенных на ИИС, то вы уже не можете применить вычет в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС.
Год начала применения вычета
Год начала применения вычета — год заключения договора на ведение ИИС, поэтому вычетом можно воспользоваться по итогам 2015 г., то есть в 2016 г. и более поздние периоды.
Если договор на ведение ИИС прекращен до истечения трех лет и активы, учитываемые на этом ИИС, не были переведены на другой ИИС, необходимо восстановить не уплаченную в связи с применением вычета сумму налога и уплатить ее в бюджет вместе с пенями.
Периодичность применения вычета
Вычетом можно пользоваться ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС при условии внесения средств на ИИС. Если в какой-то год вы не пополняли ИИС, то вычет за этот год не предоставляется.
Нельзя перенести неизрасходованную сумму вычета на следующий год.
Порядок получения налогового вычета
Для получения инвестиционного вычета в сумме денежных средств, внесенных на ИИС необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с декларацией по форме 3-НДФЛ и необходимыми документами, подтверждающими право на вычет:
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ (со всех мест работы).
- договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или;
- договор о брокерском обслуживании / договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами, или;
- заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления;
- документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС.
Перечни документов являются открытыми и могут быть изменены в зависимости от конкретных условий или обстоятельств.
Вместе с налоговой декларацией следует подать заявление на возврат НДФЛ. Срок рассмотрения декларации три месяца, после чего в течение месяца перечисляют деньги на указанный расчетный счет.
2.2. Вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС
Предельный размер вычета не ограничен. Вычет предоставляется на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС.
Условия получения вычета
Вычет возможно получить при соблюдении следующих условий:
- вы должны признаваться налоговым резидентом в календарном году окончания (прекращения) договора на ведение ИИС;
- в этом же календарном году у вас должны быть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
- у вас есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный с 02.01.2015 на срок не менее трех лет.
Год начала применения вычета
Год начала применения вычета — год, в котором истекает срок действия договора на ведение ИИС, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения договора, то есть не ранее 2018 г.
при получении вычета у налогового агента и не ранее 2019 г.
при получении вычета в налоговом органе, а также при условии, что в течение срока действия договора вы не получали вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.
Периодичность применения вычета
Вычетом можно воспользоваться разово по окончании срока действия договора на ведение ИИС.
Если вы воспользовались правом на получение этого вида вычета после прекращения одного договора на ведение ИИС, то вы можете заключить новый договор и получить вычет по его окончании, но не ранее чем по истечении трех лет с даты заключения нового договора. То есть таким вычетом можно воспользоваться неоднократно при условии, что у вас только один действующий договор на ведение ИИС.
Нельзя перенести неизрасходованную сумму вычета на следующий год.
Способы получения вычета
По своему выбору вы можете получить вычет одним из следующих способов:
- В налоговой инспекции по месту жительства. Для этого необходимо по итогам года представить заполненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с документами, подтверждающими право на вычет. Этот способ выгоден, когда вычет превышает налоговую базу от операций по ИИС и у вас есть иные доходы, облагаемые по ставке 13%. Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать заявление на возврат НДФЛ. Срок рассмотрения декларации три месяца, после чего в течение месяца перечисляют деньги на указанный расчетный счет.
- У налогового агента (брокера или доверительного управляющего) на дату закрытия ИИС, представив ему вместе с соответствующим заявлением справку из налоговой инспекции о том, что в течение срока действия договора на ведение ИИС у вас не было других договоров на ведение ИИС и вам ни разу не предоставлялся вычет в сумме вложений на ИИС. Тогда налоговый агент применит вычет к посчитанной им налоговой базе от операций по ИИС. Если ИИС закрывается на конец года, то налоговый агент применит вычет к налоговой базе по всем совершенным через него операциям с финансовыми инструментами, а не только по ИИС.
Что входит в услугу
- Консультация по применению текущего законодательства в сфере получения инвестиционного налогового вычета.
- Экспертиза представленных документов
- Составление декларации.
- Составление реестра документов, подтверждающих право на вычет.
Дополнительные услуги*
- Составление заявления с указанием банковских реквизитов для перечисления денежных средств.
- Доставка декларации в налоговый орган.
* оплачиваются отдельно
Стоимость услуги
Стоимость определяется индивидуально и зависит от сложности, уникальности вопроса. Общая стоимость определяется исходя из указанной расценки, количества обрабатываемых документов и времени работы.
Консультация — от 300 рублей
Оформление декларации — от 450 рублей
Источник: https://preventiva.ru/tax/vozvrat-naloga/investitsionniy-nalogoviy-vychet.html
Иис — инвестиционный налоговый вычет
Налоговый кодекс вводит новый вид налогового вычета – инвестиционный. Что это за вычет, в каком случае его можно получить?
Новый вид вычета по НДФЛ «Инвестиционный налоговый вычет» будет регулироваться ст. 219.1 НК РФ.
Гражданин вправе будет получить несколько инвестиционных вычетов:
1) Вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет). Это:
– ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
– инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
2) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Что такое «инвестиционный счет»? Инвестиционный счет – это счет внутреннего учета. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента. Основание: ст. 10.3 Федерального закона от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
Инвестиционный счет отличается от брокерского счета тем, что по инвестиционному счету предусматривается два вида налоговых вычета.
Важно помнить, гражданин вправе выбрать только один из двух инвестиционных видов вычета.
Первый вид – гражданин вправе каждый год получать вычет по НДФЛ в сумме денежных средств, которые он внес на данный «новый» счет. Основание: подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Второй вид – вычет по сумме доходов за весь период действия инвестиционного договора. Основание: подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
Остановимся более подробно по каждому виду налогового вычета.
1) Вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
При получении данного вычета следует выделить некоторые особенности:
– вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб.;
– для получения вычета надо предъявить декларацию 3-НДФЛ. Она заполняется на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Декларация подается по итогам года по месту прописки;
– вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Как поступить, если гражданин начал получение налогового вычета, а договор на ведение инвестиционного счета был расторгнут? Сумма НДФЛ, не уплаченная в связи с применением данного вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
Пример: гражданин в 2017 году внес на инвестиционный счет 250 тыс. руб. За 2017 год его доход по месту работы составил 680 тыс. руб., с которого он уплатил подоходный налог в сумме 88 тыс. 400 руб.
По окончании 2017 года гражданин в нашем примере будет подавать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, в которой он отразит на основании справки 2-НДФЛ свой доход и сумму удержанного подоходного налога. Далее, он отразит сумму внесенных средств на инвестиционный счет. Ему положен возврат налога в сумме 13% от 250 тыс. руб. = 32 тыс. 500 руб.
К декларации надо приложить обязательно документ, подтверждающий наличие инвестиционного счета и сумму внесенных денежных средств; справку 2-НДФЛ.
2) Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете . Иными словами, полученная прибыль не будет облагаться НДФЛ по окончании действия инвестиционного договора.
Данный вид вычета предоставляется с учетом следующих особенностей:
– вычет предоставляется брокером по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора.
Для получения вычета гражданин должен взять из инспекции справку о том, что не пользовался иными видами инвестиционного вычета.
Брокер на основании данной справки не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств;
– вычет может быть предоставлен налоговым органом при представлении декларации 3-НДФЛ, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки из ИФНС.
Что необходимо отразить в справке? В документе обязательно указывается информация, что налогоплательщик не воспользовался правом на получение инвестиционного вычета «по сумме внесенных денежных средств на счет», в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других «инвестиционных» договоров.
Источник: https://ndflka.ru/question/71979-iis___investitsionnyiy_nalogovyiy_vyichet
Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1, 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учётом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьёй:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трёх лет;
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте.
2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учётом следующих особенностей:
1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 214.1, 214.9 настоящего Кодекса;
2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.
При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:
при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, — как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);
при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, — значение коэффициента Кцб определяется по формуле:
,
где Vi — доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет.
При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от её реализации (погашения) и стоимостью её приобретения составляет положительную величину;
n — количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета.
При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;
3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:
срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;
к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».
Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признаётся срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);
4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:
определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;
налогоплательщику представляется соответствующий расчёт о величине предоставленного ему вычета;
5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;
6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте.
3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учётом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счёт, но не более 400 000 рублей;
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счёта, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте, на другой индивидуальный инвестиционный счёт, открытый тому же физическому лицу;
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счёте, на другой индивидуальный инвестиционный счёт, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счёт, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учётом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта при условии истечения не менее трёх лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на предоставление налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счёта, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счёте, на другой индивидуальный инвестиционный счёт, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:
налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счёт в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;
в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счёта налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счёта, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте, на другой индивидуальный инвестиционный счёт, открытый тому же физическому лицу.
Источник: https://onalog.ru/nk/stat-ya-219-1-investicionnye-nalogovye-vychety
Первый региональный закон, предусматривающий инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
06.04.2018
Ксения Литвинова Антон Никифоров
Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 22 марта 2018 г. Законодательным Собранием Республики Карелия принят закон[1], предусматривающий введение инвестиционного вычета по налогу на прибыль.
Республика Карелия стала первым российским регионом, который воспользовался предоставленным НК РФ правом по установлению инвестиционного налогового вычета (далее – ИНВ) по налогу на прибыль.
Адресатами льготы выбраны инвесторы, которые будут вкладывать средства в такую инновационную отрасль, как производство биологически активных добавок к пище или лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях[2].
Напомним, что институт инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ) введен Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Налогоплательщики вправе уменьшить налог на прибыль на сумму расходов на приобретение новых и/или на реконструкцию (модернизацию, техническое перевооружение) основных средств, включенных в 3 – 7 амортизационные группы[3].
Однако фактическое применение таких вычетов возможно только при наличии закона субъекта РФ, предусматривающего введение в действие на своей территории ИНВ[4].
|
Следует помнить, что применение ИНВ имеет ряд особенностей: решение о применении ИНВ налогоплательщик должен отразить в учетной политике; вычет применяется ко всем категориям ОС 37 групп, а не выборочно; изменить решение о применении (отказе от применения) ИНВ налогоплательщик вправе по истечении трех последовательных налоговых периодов, если иной срок не определен решением субъекта РФ (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). |
Законом Республики Карелия вводится инвестиционный налоговый вычет по объектам ОС, относящихся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики и осуществляющим следующие виды экономической деятельности:
- производство биологически активных добавок к пище;
- производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях.
В Законе установлено, что инвестиционный налоговый вычет составляет 50% суммы расходов текущего периода, указанных в абз. 2 п. 1 и п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию ОС)[5].
При этом сумма вычета, уменьшающего сумму налога (авансового платежа), подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, не может превышать установленную предельную величину. Она определяется согласно абз. 3 п. 1 ст. 286.1 НК РФ как разница между двумя расчетными суммами налога, подлежащими зачислению в бюджет субъекта РФ, определенными без учета ИНВ:
- суммой налога, рассчитанной по общей ставке 17%[6],
- суммой налога, рассчитанной при условии применения ставки налога, определенной решением субъекта РФ, т.е., согласно Закону Республики Карелия, 8,5%[7].
Тем самым, при применении Закона Республики Карелия, предельная величина ИНВ, на которую может быть уменьшен налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, фактически соответствует сумме налога, рассчитанной по ставке 8,5%.
Если 50% суммы расходов окажется меньше (равной) рассчитанной предельной величины, то вычет составит указанную сумму расходов.
Если указанная доля расходов превысит предельную величину, то в вычет можно включить расходы в размере предельной величины, а оставшаяся часть может быть перенесена на последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ)[8].
Если организация будет применять ИНВ, то она вправе уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет на сумму, равную 10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС (абз. 1 п. 3 ст. 286.1 НК РФ). При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.
Новое регулирование распространено Законом Республики Карелия на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 г., то есть ему придана обратная сила.
|
По имеющейся информации, региональные власти некоторых других субъектов РФ – Московской, Пензенской областей, Ставропольского и Приморского краев также изучают возможность принятия законов о введении инвестиционного налогового вычета. Но пока в доступных базах нет информации о внесенных законопроектах подобного рода. |
Помощь консультанта
Специалисты «Пепеляев Групп» обладают обширным опытом консультирования по вопросам установления и применения налоговых льгот федерального и регионального уровней и готовы оказать правовую помощь компаниям в связи с введением инвестиционного налогового вычета, включая содействие в оценке целесообразности принятия решения о его использовании в каждом конкретном случае.
[2] На рассмотрении Законодательного Собрания Республики Карелия в настоящий момент находится также проект отраслевого закона, направленного на поддержку данной отрасли (проект Закона «О государственной поддержке биофармацевтической промышленности в Республике Карелия»). Принят в первом чтении 22 марта 2018 г.
[4] Регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения по размеру вычета, кругу лиц и категориям основных средств.
[5] Как видно, региональным законодателем существенно снижена доля расходов, которые могли бы быть максимально учтены в рамках инвестиционного налогового вычета (п. 2 ст. 286.1 НК РФ позволял установить долю расходов до 90%).
[6] Указанная ставка действует в 2017 — 2020 гг. (абз. 3 п. 1 ст. 284 НК РФ).
[7] Если ставка налога не была специально определена региональным законом для таких случаев, применялась бы ставка 5%, т.е. предельная величина соответствовала бы сумме налога, рассчитанной по ставке 12%.
[8] Поскольку Законом Республики Карелия не установлено ограничение на такой перенос (п. 9 ст. 286.1 НК РФ). Следует иметь в виду, что в НК РФ конкретный порядок переноса вычета на следующие периоды не урегулирован.
Источник: https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/the-first-regional-law-providing-investment-tax-deduction-income-tax/
Загрузка...
