Проценты за отсрочку оплаты не увеличивают базу по ндс — все о налогах

Ндс с процентов за отсрочку оплаты сельхозпродукции | статьи

Агрофирма отгружает сельхозпродукцию на условиях отсрочки платежа, то есть коммерческого кредита. Покупатель платит сельхозпредприятию проценты за кредит. Из разъяснений чиновников следует, что суммы полученных процентов облагаются налогом на добавленную стоимость. Но эта точка зрения не бесспорна…

Начислять ли налог?

По этому вопросу нет единой точки зрения.

Позиция чиновников

Финансисты и налоговики настаивают на обязательном начислении налога с процентов. При этом они ссылаются на пункт 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ, где сказано, что при исчислении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров. Дополнительный аргумент – норма подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Согласно ей налоговую базу увеличивают суммы, связанные с оплатой реализованной продукции.По мнению чиновников, проценты, полученные по коммерческому кредиту, – это как раз и есть денежные средства, которые неразрывно связаны с оплатой товаров. Такой вывод следует, в частности, из писем Минфина России от 13 октября 2010 г. № 03-07-11/410, ФНС России от 12 мая 2010 г. № ШС-37-3/1426@.

К сожалению, разделяют эту точку зрения и некоторые арбитражные суды (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 января 2010 г. № Ф03-8066/2009). Судьи указали, что деньги, полученные поставщиком продукции в качестве платы за предоставление коммерческого кредита, облагаются НДС. Причем даже в том случае, если отсрочка (рассрочка) платежа оформлена отдельным договором.

Есть альтернативная точка зрения

По мнению автора, налог с процентов по коммерческому кредиту можно не начислять, обосновав это их правовой природой.

Во-первых, проценты по коммерческому кредиту являются платой не за отгруженную продукцию, а за предоставленные взаймы денежные средства (ведь покупатель фактические весь период отсрочки пользуется деньгами агрофирмы-поставщика).

Во-вторых, к коммерческому кредиту применимы общие правила договоров займа или кредита (ст. 823 Гражданского кодекса РФ). А по общему правилу проценты по займам не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Но обратите внимание: отказ от начисления налога с процентов за предоставленную покупателю отсрочку оплаты сельхозпродукции неизбежно приведет к разногласиям с проверяющими. И тогда свою позицию агрофирме придется отстаивать в суде, который может поддержать контролеров.

Порядок начисления налога

Итак, агрофирма решила не рисковать и налог с процентов все же начислить. В этом случае ей следует обратить внимание на некоторые важные моменты.Поскольку полученные проценты связаны с оплатой сельхозпродукции, действуют положения пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ – налог исчисляется по расчетной ставке (18/118 или 10/110).

Иными словами, если сама продукция, по оплате которой предоставлена отсрочка, облагается по пониженной ставке, к процентам применяется ставка 10/110. Если же по общей, то используется тариф 18/118. А вот если ценности, проданные на условиях коммерческого кредита, НДС не облагаются, то и с суммы процентов налог исчислять не нужно (п. 2 ст. 162 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, важно не запутаться: проценты по товарному кредиту облагаются НДС лишь в той части, которая превышает суммы, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. >|Суммы, полученные в виде процента по товарному кредиту, облагаются НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ.

Такова норма подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.|< Однако к коммерческому кредиту данная норма не применяется, поскольку товарный и коммерческий кредиты – разные понятия. То есть проценты по последнему облагаются налогом в полном объеме.

Но теперь возникает и другой вопрос: в какой момент исчислять НДС? Вариантов на первый взгляд два – когда они начислены или когда получены.

Налог – в момент начисления процентов

Обратимся к пункту 6.2 ПБУ 9/99. Здесь сказано, что выручка при продаже продукции на условиях коммерческого кредита принимается в полной сумме дебиторской задолженности.

Это означает, что проценты, начисленные за отсрочку (рассрочку) платежа, полностью включаются в сумму выручки, которая отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Именно этот факт может послужить основанием для вывода, что налог с процентов следует начислить (отразить по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС») в момент отгрузки продукции – по аналогии с налогом, рассчитанным с выручки от реализации.

Причем не исключено, что как раз такого подхода будут придерживаться инспекторы при проверках.Но на практике, как правило, проценты начисляются за каждый фактический день отсрочки.

Поэтому на дату отгрузки продукции еще не известно, какова же будет сумма процентов, поскольку не ясно, когда покупатель рассчитается за них (ведь он может оплатить поставку и не дожидаясь предельной даты отсрочки). В такой ситуации наиболее целесообразно включать проценты в облагаемую базу на конец каждого налогового периода (квартала), который приходится на период отсрочки.

Налог – на дату поступления денег

По мнению автора, начисление налога на добавленную стоимость с процентов в день поступления денег вполне соответствует требованиям налогового законодательства. Дело в том, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ сказано о фактически полученных суммах, связанных с оплатой реализованных товаров.

Да и в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ речь идет именно о поступивших денежных средствах.Косвенно правомерность такого подхода находит подтверждение и в письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/41799.

Правда, речь в нем идет о поступивших пенях за несвоевременную оплату продукции, а не о процентах по коммерческому кредиту.Но аргументы, приведенные в письме, применимы и к рассматриваемой ситуации.

А именно вывод о том, что положения подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ предусматривают включение в налоговую базу по НДС фактически полученных сумм, связанных с оплатой реализованных товаров.

Документы оформляйте грамотно

Коммерческий кредит, как правило, не оформляется отдельным договором, а является лишь одним из условий договора поставки. Обратите внимание: само по себе несовпадение момента оплаты сельхозпродукции с моментом ее отгрузки не может считаться коммерческим кредитом, если в договоре отдельно не прописаны условия отсрочки (рассрочки) платежа. Коммерческий кредит может быть процентным или беспроцентным. Если речь идет о процентном кредите, то их размер и порядок уплаты должны быть определены в договоре. В случае же, если указано, что кредит процентный, но правила исчисления и уплаты процентов не конкретизированы, то действует норма ста- тьи 809 Гражданского кодекса РФ. Согласно ей размер процентов может быть определен исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Условие о процентном коммерческом кредите можно закрепить в договоре поставки, например, следующим образом:«…3. Порядок расчетов.3.1. Оплата Покупателем продукции осуществляется с отсрочкой платежа – не позднее двух месяцев с даты отгрузки.3.2. За пользование коммерческим кредитом Покупатель выплачивает Поставщику проценты исходя из ставки 10 процентов годовых от стоимости поставленной, но не оплаченной продукции за каждый день отсрочки, начиная со дня отгрузки продукции Поставщиком. Оплата процентов производится одновременно с оплатой продукции…»Также необходимо помнить, что сумму процентов и начисленный налог агрофирма должна отразить в счете-фактуре, который она составляет в одном экземпляре (для себя) и регистрирует в книге продаж. >|Порядок выставления счетов-фактур при получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров, изложен в пункте 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.|

Источник: https://www.cxychet.ru/article/18654-nds-s-protsentov-za-otsrochku-oplaty-selkhozproduktsii

Налогооблагаемая база по НДС при отсрочке платежа

Page 2

«Ведомости» /

Джонатан Гатри

Где та грань, за которой подарок становится взяткой? Каждый, кто так или иначесвязан с бизнесом, рано или поздно сталкивается с этой проблемой. Столкнуласьс ней и моя коллега, которой не так давно презентовали электрическую зубнующетку. Теперь она ходит, сияя ослепительно белыми зубами, но при этом терзаетсямуками совести.

Электрическая зубная щетка — весьма скромное подношение по сравнению, скажем,с прогулочной яхтой или увесистым пакетом кокаина. Однако моя знакомая отличаетсяобостренным чувством порядочности, и подарок от некоей PR-компании, которыйстоит $160, не дает ей покоя.

Она опасается, что теперь от нее ждут целой сериихвалебных публикаций об этой модели зубной щетки со встроенным таймером, котораяв числе прочего особым образом заботится о сохранении зубной эмали.

Моя знакомая обратилась ко мне за советом, поскольку, говорила она, я ужесталкивался со взяточниками. Она имела в виду один случай, когда я отказалсяпринять взятку в виде нескольких тысяч фунтов наличными, которую пытался датьмне один предприниматель, страстно желая, чтобы в газете появился некий материал.

Однако и я не сумел дать ей дельного совета — вернуть этот подарок или оставитьего у себя. Этика корпоративных подарков и корпоративного радушия представляетсямне весьма туманной и расплывчатой.

Например, в этом году я в компании других коллег-журналистов провел замечательныйдень на скачках благодаря любезности некоей крупной финансовой компании. Я неособо задумывался над этим случаем до тех пор, пока до меня не дошло, что толькомое пребывание на этом празднике жизни, включая разнообразные угощения, должнобыло обойтись компании ориентировочно в $800.

Более роскошные проявления корпоративного радушия — например, путешествиев Испанию для клиентов инвестиционного банка на уик-энд, чтобы поиграть тамв гольф, — обходятся гостеприимной компании в несколько тысяч долларов на каждогогостя. Мало кто из приглашенных считает подобное приглашение формой коррупции.При этом, если бы им предложили те же самые деньги в небольшом коричневом конвертике,каждый без колебаний посчитал бы это взяткой.

Чтобы разрешить трудный вопрос, я позвонил эксперту по подобным проблемамУиллу Кеньону, который сказал мне, что, взятка это или нет, зависит от того,с какой целью компания сделала подарок. «Следует выяснить, совершала ливаша коллега некие действия в расчете получить электрическую зубную щетку вобмен на написание статьи. И надо выяснить, на что рассчитывала эта PR-компания».

В законопроекте, который обсуждается сейчас в британском парламенте, рассказалКеньон, намерения дарителя — основной критерий, по которому можно определять,имеем мы дело с коррупцией или нет. Однако сам Кеньон, равно как и многочисленныекритики этого законопроекта, считают, что определение этого понятия в законопроектесовершенно нечеткое.

В этом отношении более здравыми представляются правила, существующие в некоторыхкорпорациях. Там для подарков установлен некий ценовой порог. Если подношение(или предложение) оказывается дороже, от него следует отказаться.

На самом деле законопроект, о котором рассказывал Кеньон, направлен не столькона борьбу с коррупцией, существующей между компаниями, сколько на борьбу с представителямибизнеса, раздающими взятки государственным чиновникам в других странах. «До20% денег, выделяемых на государственные проекты в африканских странах, уходитна долларовые счета, скажем в швейцарские банки, из-за того, что западные бизнесменыдают взятки чиновникам в африканских государствах».

В ответ на подобные высказывания мой знакомый предприниматель, человек ужедовольно пожилой, не может сдержать раздражения. «Как легко быть принципиальным,когда занимаешься бизнесом только в Великобритании, — возмущается он.

— А явот, например, приезжаю в другие страны и шагу не могу ступить из аэропортабез того, чтобы с меня не потребовали взятку». Другой предприниматель,который работает во многих странах мира, тоже признается, что вынужден даватьвзятки. «В Индии мы платим большие деньги, чтобы, что называется, ускоритьпроцесс, — говорит он.

— С одной стороны, это коррупция, но мы же не влияемтаким образом на результат, мы просто пытаемся ускорить работу».

Сегодня международное сообщество разворачивает наступление на коррупцию, связаннуюв первую очередь с получением выгодных контрактов, а крупные международные корпорациипостепенно отказываются от подобной практики, которой пользовались на протяжениипоследних десятилетий. И один из примеров тому — тот самый законопроект, которыйобсуждается в британском парламенте.

А как же история с журналисткой и зубной щеткой? Эксперты уверены, что нередкопринятый подарок — лишь первый шаг, который вполне может привести на скользкуюдорожку. Потом — приглашение в оперу, затем — уик-энд с полностью оплаченнымирасходами. И вот уже в трясущиеся руки несчастного вкладывают пачку денег. ..

Своей знакомой я звонил с некоторым трепетом. Не ощущает ли она на себе давлениясо стороны глобальной промышленности по производству зубных щеток? Выяснилось,что нет.

Потом она повнимательнее взглянула на упаковку подаренной щетки и обнаружила,что это всего-навсего дешевый демонстрационный образец, которого хватит развечто на пару дней.

С одной стороны, моя знакомая испытала облегчение, с другой- некоторое разочарование: оказывается PR-компания не считает ее достаточноценным сотрудником, чтобы пытаться подкупить. (FT, 14. 07. 2003, Екатерина Кудашкина)

Расчет численности при ЕНВД »

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/47497

Ндс при предоставлении отсрочки платежа за дополнительную плату

Между резидентом РФ и резидентом Республики Беларусь заключено соглашение о том, что за отсрочку платежа за отгруженный товар на экспорт резидент РБ оплатит дополнительно определенную сумму. Вопрос: Облагается ли данная операция косвенным НДС в таможенном союзе?

Отвечает Марина Бембеева, эксперт
Да, облагается. При этом, если право применения нулевой ставки не подтверждено, эти суммы включаются в налоговую базу по ставке 18 или 10 процентов (письмо ФНС России от 3 июля 2012 г. № АС-4-3/10843).

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как начислить НДС продавцу в случае предоставления покупателю отсрочки платежа на возмездной основе

Покупатель может передать продавцу в оплату товаров вексель, номинал которого превышает цену договора (т. е. при погашении векселя у продавца возникает дополнительный доход (дисконт)), либо вексель, предусматривающий выплату процентов при его погашении. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при расчетах векселем.

Также покупатель может передать продавцу в оплату товаров облигации, предусматривающие выплату процентов при их погашении.

Кроме того, организация может предоставить другой организации товарный кредит.*

Во всех этих случаях дополнительные суммы (проценты или дисконт) включайте в налоговую базу по НДС (разумеется, при условии, что товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, этим налогом облагаются) (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

НДС начисляйте не со всей суммы процентов (дисконта), а лишь с той ее части, которая превышает размер процента, рассчитанного по ставкам рефинансирования, действовавшим в периодах, за которые производится расчет процента (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).

НДС, который надо заплатить при получении организацией процентов (дисконта), рассчитайте так.

Если товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, облагаются НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу*:

НДС=Сумма процентов (дисконта)–Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования×18/118

Если товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, облагаются НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу:

НДС=Сумма процентов (дисконта)–Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования×10/110

Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 1 статьи 162 и пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Суммы, связанные с оплатой товаров, при реализации которых применяется нулевая ставка НДС, включаются в налоговую базу, по которой применяется ставка 0 процентов. Если право применения нулевой ставки не подтверждено, эти суммы включаются в налоговую базу по ставке 18 или 10 процентов (письмо ФНС России от 3 июля 2012 г. № АС-4-3/10843*).

Если товары (работы, услуги), с которыми связано получение процентов (дисконта), НДС не облагаются, налог не начисляйте (п. 2 ст. 162 НК РФ).

Пример расчета НДС с дисконта по векселю

17 января ООО «Альфа» (продавец) отгрузило партию товаров ООО «Торговая фирма «Гермес»» (покупатель) на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Покупатель в счет оплаты за товары выдал продавцу простой собственный вексель номиналом 130 000 руб. Срок его погашения – 28 января. В этот день вексель был предъявлен к погашению и вся сумма поступила на расчетный счет продавца.

Сумма дисконта по векселю равна 12 000 руб. (130 000 руб. – 118 000 руб.). Ставка рефинансирования в период обращения векселя составляет 11 процентов годовых (условно).

Для начисления НДС бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму дисконта за 11 дней.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования, составляет:
118 000 руб. × 11% : 366 дн. × 11 дн. = 390 руб.

Сумма НДС с дисконта, полученного по векселю, равна:
(12 000 руб. – 390 руб.) × 18/118 = 1771 руб.

Источник: https://buhgaltershop.ru/faq/nds-pri-predostavlenii-otsrochki-plateja-za-dopolnitelnyu-platy.html

Как фирме получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

По всем налогам, пени, штрафам, которые фирма уплачивает по общей системе налогообложения и по специальным налоговым режимам, в т.ч. упрощенке и вмененке.

Рассрочку или отсрочку нельзя оформить на те налоги, которые вы перечисляете в качестве налогового агента. Например, на уплату НДФЛ в бюджет с зарплат своих сотрудников.

Также не изменяется срок уплаты налога на прибыль для тех организаций, которые уплачивают его по консолидированной группе налогоплательщиков.

Чем регулируется предоставление налоговых рассрочек?

Когда можно просить налоговую рассрочку или отсрочку?

Главное основание для предоставления рассрочки / отсрочки — это ваше финансовое положение, из-за которого вы не можете заплатить налог вовремя, но сможете изыскать средства на погашение долга по налогу в течение срока действия рассрочки / отсрочки. Однако поводом для предоставления рассрочки будет не любая финансовая трудность, а только в определенных случаях:

вам причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы, в т.ч. стихийного бедствия, технологической катастрофы;
вы своевременно оказали услуги, выполнили работы, поставили товары для государственных или муниципальных нужд, но вам не перечислили или перечислили с задержкой оплату по контракту в объеме, достаточном для уплаты налога;
если вы уплатите налог единовременно, у вас возникнут признаки несостоятельности (банкротства). В этом случае наличие основания для отсрочки / рассрочки определяется после анализа финансового состояния по методике из приказа Минэкономразвития №175 от 18.04.2011;
если вы физическое лицо, и ваше имущественное положение не позволяет единовременно уплатить налог (имущество, на которое по закону не может быть обращено взыскание при этом не учитывается);
если ваше производство или продажа товаров, работ, услуг носят сезонный характер.

Дополнительные основания для предоставления отсрочек или рассрочек по региональным и местным налогам могут установить субъекты РФ или соответствующие муниципальные образования.

Когда в предоставлении рассрочки или отсрочки по уплате налога могут отказать?

Если в отношении того, кто запрашивает рассрочку, возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.
Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.
Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Куда обращаться за предоставлением налоговой рассрочки?

По федеральным налогам (НДС, НДФЛ для ИП за себя, акцизы, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водному налогу, сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов) вопросы рассрочек и отсрочек решает Федеральная налоговая служба. Пакет документов в ФНС передается через Управление ФНС по вашему субъекту федерации.

По региональным налогам (налог на имущество, игорный бизнес, транспортный налог) и по местным налогам (земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор) нужно обращаться в Управление ФНС по вашему месту нахождения.

Физическим лицам без статуса ИП для оформления рассрочки по налогу надо обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства. Вопрос об отсрочке или рассрочке уплаты госпошлины рассматривает тот госорган, куда вы обрщаетесь за соответствующим действием (например, суд). По отсрочке на уплату таможенных платежей нужно обращаться в Федеральную таможенную службу.

Какой пакет документов нужен для налоговой рассрочки?

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки (рекомендованная форма).
Справки налоговой инспекции по месту учета: — о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам;
— о перечне всех открытых банковских счетов;
Справки из банков: — о ежемесячных оборотах по счетам за последние 6 месяцев; — о наличии / отсутствии расчетных документов в картотеке;
— об остатках денежных средств по всем счетам.
Перечень контрагентов — дебиторов с указанием цен договоров / размеров обязательств и сроков исполнения + копии соответствующих договоров.
Письменное обязательство о соблюдении условий рассрочки или отсрочки (рекомендованная форма) + предполагаемый график погашения задолженности .
В зависимости от основания, по которому запрашиваете рассрочку / отсрочку: — заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы + акт оценки причиненного ущерба от уполномоченного органа государственной власти, местного самоуправления, организации в области гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций; — документ государственного, муниципального заказчика с данными о сумме не перечисленных или несвоевременно перечисленных денежных средсв по государственному / муниципальному контракту; — сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (кроме имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание);
— справка о том, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от сезонной деятельности составляет не менее 50% (составляет сам налогоплательщик с учетом перечня из постановления Правительства РФ №382 от 06.04.1999).
По требованию налоговой — документы на имущество, которое может быть предметом залога, поручительство, банковская гарантия.
По вашему желанию — ходатайство о временном приостановлении уплаты суммы задолженности на время принятия решения о предоставлении рассрочки / отсрочки.

На каких условиях предоставляется налоговая рассрочка или отсрочка?

отсрочка означает уплату долга по налогу по окончании срока ее действия, рассрочка — постепенную уплату налогов по графику;
сумма налоговой рассрочки или отсрочки не должна превышать стоимость чистых активов организации или стоимость имущества физического лица;
налоговые рассрочки и отсрочки даются на срок до 1 года, а по уплате федеральных налогов в той части, которая зачисляется в федеральный бюджет, рассрочку могут дать и на срок до 3 лет;
на сумму задолженности начисляются проценты по 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ (если рассрочка дана в связи угрозой банкротства, недостаточностью имущества, сезонным характером производства). Если рассрочка дана по обстоятельствам непреодолимой силы или задержке оплаты по госконтракту, проценты на задолженность по налогу не начисляются;
в общую сумму задолженности по рассрочке / отсрочке включаются пени за период после установленного для уплаты налога срока по день вступления в силу решения о рассрочке / отсрочке. Поэтому по возможности стоит запрашивать рассрочку заранее, пока не подошел срок уплаты налога;
иногда налоговый орган может потребовать, чтобы исполнение вашей отсрочки или рассрочки было обеспечено залогом имущества, поручительством или банковской гарантией;
при наличии желания и финансовой возможности вы можете досрочно погасить весь размер налоговой задолженности с причитающимися процентами.

Как быстро решается вопрос о налоговой рассрочке?

В течение 30 дней после подачи пакета документов в уполномоченный орган. И еще в течение 3 дней с даты принятия решения о рассрочке решение направляется вам и в налоговую инспекцию по месту учета.

Обратите внимание, что для вступления в силу решения о рассрочке / отсрочке под залог имущества необходимо будет заключить договор о залоге имущества.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки вы можете обжаловать в суде.

Может ли налоговая передумать и отменить рассрочку?

Нет. Если вы соблюдаете условия предоставленной рассрочки / отсрочки, налоговая служба не может по своей воле досрочно прекратить ее действие.

В тему:
Налоговая заблокировала единственный счет, а у банка отозвали лицензию, что делать?
Что делать фирме, если банк лишили лицензии?

Статья с сайта «Вести права» — правовые решения и советы юриста

Кот-юрист в Телеграме и ТамТаме

Источник: https://vestiprava.com/stati/kak-firme-poluchit-otsrochku-ili-rassrochku-po-uplate-nalogov.html

Как получить отсрочку по уплате налогов: 5 правил

Что нужно для получения отсрочки по налогам?

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель могут переживать периоды, когда ощущается острый дефицит в финансовых средствах, по веским на то причинам. В такое время уплата каких-либо платежей является тяжелым испытанием, и чтобы в подобной ситуации не сделать из налогоплательщика злостного должника, государством создана отсрочка по взносу налога.

Что такое отсрочка по уплате

Отсрочка по уплате налога – это возможность каждого налогоплательщика отсрочить взнос средств в государственную казну на более поздние сроки.

Такая возможность доступна любому предприятию или лицу, обстоятельства которого имеют вескую причину, указанную в законодательных актах.

Законодательная база

Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:

Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.

Для каких государственных сборов доступно применение отсрочки

Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.

Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:

Транспортный взнос;
Земельный налог;
Торговый сбор;
На имущество граждан.

При этом следует помнить, что существует перечень налогов, уплату которых невозможно отсрочить, к примеру, налоги на доходы работников, вычитаемые из зарплаты через налогового агента или налоги на прибыль по консолидированной ставке.

Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность — читайте тут.

Что такое отсрочка и рассрочка по налогам и какие документы нужны для их получения — смотрите в этом видео:

Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:

Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
Сезонность выполненных работ;
В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.

Так как государством предусмотрена уплата различных платежей на различном государственном уровне необходимо обращаться в ту инстанцию, которая отвечает за сбор данного платежа:

Если не уплачен налог федерального уровня необходимо обращаться в местное отделение ФНС;
По сборам, касающимся местного бюджета необходимо обращаться в налоговые органы по месту нахождения;
Если дело касается транзита товара, следует обращаться в Федеральную таможенную службу;
Относительно госпошлин, в орган, который уполномочен заниматься сбором данных платежей;
Рассрочка по взносу единого социального взноса оформляется в Федеральном органе исполнительной власти.

Важно: после подачи заявления, заявитель получает ответ в течение 30 дней, плюс еще 3 дня на направление решение об отсрочке в налоговую инстанцию по месту учета.

Пакет документов

Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:

Заявление соответствующей формы;
Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — читайте здесь;
Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.

При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.

Образец заявления для получения рассрочки и отсрочки по налогам.

Важно: в таком случае у заявителя всегда есть возможность отозвать заявление, дабы не рисковать своим имуществом.

Заявление об отсрочке

Заявление на предоставление рассрочки/отсрочки необходимо составить в установленной форме, указав в нем:
Наименование и реквизиты организации, которой оно адресуется;
Наименование самого документа;
Реквизиты и наименование предприятия или ФИО заявителя, указать ИНН, КПП;
Указать необходимую форму изменения срока уплаты;
Указать в отношении какого платежа необходимо изменение срока уплаты и зафиксировать сумму платежа прописью;
Сделать акцент на основания данной возможности в качестве статьи Налогового Кодекса;
Дата и подпись.

Основания для получения рассрочки

Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.

При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.

Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.

Сезонные отрасли, имеющие право на рассрочку

Перечень данных предприятий указан в НК РФ:

Прежде всего это сельскохозяйственное производство:

Растениеводство;
Звероводство;
Развод прудовой рыбы;
Производство растительных жиров;
Консервная и сахарная промышленность;
Мясные и молочные комбинаты.

Также данное послабление используют предприятия по добыче и заготовке природных и минеральных ресурсов:

Заготовка древесины;
Лесное хозяйство;
Добыча и заготовка торфа;
Добыча ценных металлов.
Транспортное хозяйство, используется отсрочка:
С целью перевозки груза и пассажиров в районы с ограниченной навигацией;
В область Крайнего Севера.

Список оснований для получения отсрочки.

Невозможность получения

Возможность отсрочить или рассрочить платеж дает возможность организации или физлицу нормально функционировать и проживать без угрозы банкротства. Однако НК РФ предусмотрены случаи когда отсрочка платежей является невозможной.

Среди таких пунктов имеется:

Относительно руководителя предприятия или физлица открыто уголовное дело в связи с нарушением НК РФ;
Относительно заявителя имеется открытое дело относительно административного или государственного правонарушения;
Заявитель находиться под подозрением в намерении скрыться за рубежом с доходами;
Прошло менее 3 лет с момента прекращения последней рассрочки или нарушения сроков ее выплаты.

Отрицательное решение по заявлению об рассрочке платежа доступно оспорить в судебном порядке.

Быстрое решение вопроса по предоставлению рассрочки

Вся процедура оформления отсрочки состоит из небольших этапов:

Заявитель определяется с видами налогов, по которым в данном периоде не в состоянии платить;
Подает заявление и пакет документов;
Организация рассматривает его в течение одного месяца;
За этот период комиссия осуществляет проверку активов заявителя, его финансовое положение, принадлежность имущества;
Удостоверяется в чистоте лица – отсутствие производственных дел и задолженностей по предыдущим отсрочкам;
Далее в течение 3 дней передает свое решение в налоговую инстанцию по месту учета субъекта.

Важно: отсрочка дается на период до года, в исключительных случаях до 3 лет для предприятий ведущих научную деятельность или высокотехнологичное производство, в этом случае отсрочка называется инвестиционным налоговым кредитом.

В договоре прописывается сумма, график погашения, срок погашения возможность залога и прочие нюансы кредитного соглашения.

Эффективные методы оформления

На практике отсрочка – это государственный налог выдаваемый под 50 – 75% от ставки рефинансирования ЦБ России за исключение случаев непреодолимой силы или отсутствия финансирования государством, в таких случаях проценты не насчитываются.

Любое предприятие согласиться, что такое послабление намного лучше, нежели кредитование в банке, так как переплата по налогам будет составлять даже при самой максимальной ставке 8 – 5,5%.

Также необходимо понимать, что сумма чистой рассрочки не должна превышать стоимости активов предприятия или имущества гражданина.

Естественно такое встречное предложение государства уменьшило количество должников по выплатам государственных платежей, однако оно доступно по большей части только для крупных предприятий, так как сбор пакета документов требует определенных навыков со стороны заявителя.

Заключение

Налогоплательщик, заключивший договор с налоговой обязан соблюдать все его условия и выполнять свои обязанности.

В противном случае он рискует потерять свои залоговые активы, так как налоговая вправе прервать соглашение в случае его несоблюдения и открыть производство по взысканию задолженности и переводу имущества в собственность государства.

В каком порядке предоставляется отсрочка и рассрочка по уплате налогов — смотрите в этом видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/otsrochka-po-uplate-nalog.html