Основные средства стоимостью до 100 000 рублей в налоговом учете
Федеральный стандарт «Основные средства», который был утвержден еще в 2016 году, применяется с 1 января 2018 года. Изменения коснулись основополагающих терминов, понятий, классификационных признаков, как и некоторых стоимостных показателей, принимаемых за основу, в том числе и при ведении налогового учета.
Статьи затрат, из которых складывается стоимость ОС по ПБУ 6/1, по-прежнему актуальны. Документ содержит и абсолютно новые понятия:
- «обменные операции» — получение основных фондов в обмен на деньги, другие ценности, права либо товар или услуги, то есть возмездно;
- «необменные операции», напротив, носят безвозмездный характер либо в них фигурирует стоимость значительно ниже рыночной.
Соответственно, в одном случае применяется привычная оценка по фактическим затратам, в другом возникает понятие «справедливая стоимость ОС».
Оценка ОС с помощью определенного показателя прописывается в учетной политике. Списание ОС стоимостью 10-40 тыс. рублей разрешается произвести сразу или пролонгировано в обеих учетных системах, а стоимостью ниже – вывести за баланс.
Федеральный стандарт «Основные средства» движется по пути приближения показателей бухгалтерского учета к аналогичным, рассчитанным по стандартам НК РФ. Цель — максимально упростить расчеты и учет как таковой.
Учет основных средств менее 100 тыс. рублей в налоговом учете
ОСНО
Налоговый кодекс (ст. 256, п. 1) с целью исчисления налога на прибыль декларирует следующие объекты:
- имущество;
- результаты, а так же объекты интеллектуального труда.
Они должны быть использованы, чтобы получить доход, иметь срок полезного использования выше 12 месяцев и начальную стоимость от 100 тыс. рублей. В налоговом учете указанное имущество считается амортизируемым.
Отталкиваясь от изменений, продиктованных новым стандартом, основные средства меньше 100 тыс. рублей стоимости можно:
- списать на затраты как только началась их эксплуатация;
- списывать в течение определенного срока с учетом времени, на протяжении которого его собираются использовать, др. обстоятельств.
Отметим при этом, что в бухучете имущество от 40 до 100 тыс. рублей также нельзя будет списать сразу при вводе в эксплуатацию, как и ранее. Таким образом, при учете объектов основных средств стоимостью 40-100 тыс. рублей появляются временные разницы.
Рассмотрим пример. Предприятие общественного питания совершило покупку электрической промышленной мясорубки стоимостью 50 тыс. рублей (без НДС).
В затраты включены транспортные расходы — доставка сторонней организацией — в сумме 2 тыс. рублей без НДС, а кроме того, расходы по установке и наладке оборудования — 3 тыс. рублей (без НДС). Эксплуатировать агрегат начали 1.02.
2018 г. согласно приказу руководителя. Выбран линейный метод амортизации.
Корреспонденции счетов (в феврале 2018 года):
- Дт 08 Кт 60 – 55000,00;
- Дт 08 Кт 60 – 2000,00;
- Дт 08 Кт 60 – 3000,00;____________________________
- Дт 08 Кт 60 – 60000,00;
- Дт 01 Кт 08 – 60 000,00 — ОС поставлено на учет.
Полезное использование, согласно классификации основных фондов (средств), установлено на срок 60 месяцев. Сумма амортизационных отчислений помесячно – 1000 рублей (60000/60). В налоговых регистрах учета зафиксировано единовременное списание стоимости мясорубки. Далее формируются проводки:
- Дт 68 Кт 77 —12000 руб. (60000 руб.*20%) — отложенное обязательство (ОНО) по налогу на прибыль;
- Дт 20 Кт 02 — 1000 руб. – начисленная амортизация, ежемесячная проводка.
Каждый месяц имеет место временная разница в 1000 рублей. При формировании проводки Дт 77 Кт 68 – 200 руб. (1000*20%) отложенное налоговое обязательство погашается в течение 60 месяцев: 200*60=12000 рублей.
Ст. 254 НК РФ (п. 1 пп. 3) говорит о правах налогоплательщика самостоятельно выбирать способ списания имущества, которое Налоговой кодекс к основным средствам не относит.
Следовательно, возможно в НУ списывать стоимость ОС в течение определенного времени. Это позволяет обойтись без появления учетных разниц.
Следует зафиксировать в учетной политике соответствующий способ списания основных фондов стоимостью 40-100 тыс. рублей в НУ.
Обратите внимание! Если имущество введено в эксплуатацию 1.01. 2016 г. и позднее, при чем стоимость оного выше 100 тыс. рублей, то такой объект подлежит амортизации. Более дешевые объекты есть возможность списать единовременно. Это следует из ст. 256 НК РФ.
Одновременно имущество, эксплуатирующееся ранее, принадлежит к объектом ОС, если стоит больше 40 тыс. рублей.
УСН «доходы минус расходы»
Ст. 346.17 НК РФ утверждает, что организация, применяющая УСН и учитывающая при расчете оба показателя, признает расходную часть одновременно с погашением задолженности перед контрагентом. Следовательно, исходя из примера выше, покупка промышленной мясорубки уменьшит налоговую базу в 1 квартале.
Если стоимость агрегата оказалась бы выше лимита, мясорубка отразилась бы в учете как основное средство. Стоимость ее следовало распределить поквартально, равными частями, до конца года, что следует из п 2, пп. 4 ст. 346.17 НК РФ.
После произведенных расчетов делаются стандартные проводки:
- Дт 99 Кт 68 — начисление налога;
- Дт 68 К 51 — уплата налога.
УСН «доходы»
Приобретенное оборудование до 100 тыс. рублей учитывается как материальные запасы. Выбор налогового режима не позволяет организации уменьшать налогооблагаемую базу за счет МПЗ.
ЕНВД
Разграничение по стоимости объектов не играет роли при определении налоговых показателей. Однако в ситуации, когда налогоплательщик совмещает ЕНВД с другими режимами, придется вести налоговый учет ОС. Критерий отнесения объектов к основным фондам либо запасам прежний: стоимость в 100 тыс. рублей.
Совмещение «вмененки» с иными системами налогообложения, в частности, ОСНО, должно включать в себя все нюансы учета, присущие смежным налоговым режимам. Это имеет отношение и к налоговому учету основных фондов стоимостью до 100 тыс. рублей.
Итоги и выводы
Учет основных средств, начиная с 2018 года, подчиняется обновленным правилам, в частности, Федеральному стандарту, значительно сближающему нормы бухгалтерского и налогового законодательства. Имущественные объекты до 100 тыс. рублей не является по нормам НК РФ основными средствами, на которые необходимо начислять амортизацию.
Налоговый учет объектов в стоимостном интервале 40-100 тыс. рублей позволяет списать их двояко: целиком в момент ввода в эксплуатацию либо на протяжении определенного времени. Целесообразно избрать второй вариант, поскольку исключаются временные разницы и необходимость фиксировать их дополнительными проводками, если в организации применяется ОСНО.
Налоговый учет основных фондов организаций, использующих иные системы налогообложения, в основе своей остался прежним. При этом налогоплательщики учитывают лимит стоимости ОС, содержащийся в Налоговом кодексе.
Источник: https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/stoimostyu-do-100000-rublej-v-nalogovom-uchete/
Основные средства до 100000 рублей в 2017
Прежде чем перейти к вопросу учета тех или иных объектов основных средств, следует определить, что считать их первоначальной стоимостью. По правилам ПБУ 6/01 такие объекты учитываются по стоимости фактических затрат. В налоговом же учете нормы для определения первоначальной цены объектов рассмотрены в статье 256 НК РФ об амортизируемом имуществе компаний.
Учет основных средств до 100000 рублей ведется не одинаково в налоговом учете и на бухгалтерских счетах. На Дебет 01 счета можно поставить актив, который способен приносить прибыль (ресурс компании), прослужит ей не менее года и стоимость которого не менее 40 000 руб. В налоговом же учете нижняя граница для амортизируемого имущества установлена в 100 000 руб.
Следует добавить, что вплоть до 31.12.15 г. нижняя планка для данных активом как в БУ, так и в НУ совпадала. Новые изменения в законодательстве приводят к необходимости отражать на счетах ОНО и ОНА – облагаемые и вычитаемые разницы в соответствии в ПБУ 18/02. Создавать их будут как раз основные средства от 40000 до 100000 по первоначальной стоимости признания.
40 000 МПЗ или ОС?
Если в компанию по документам поступил актив стоимостью не более 40 т.р., то в бухучете это может быть как основное средство, так и материально-производственный запас. Все зависит от срока полезного использования объекта и его способности генерировать доходы для владельца.
В налоговом же учете фирмы такие активы всегда однозначно МПЗ. Более того, с 2016 года даже ОС от 40 000 до 100 000 в НУ также материальные запасы, но никак не амортизируемое имущество в соответствии с нормами статьи 256 Кодекса.
Основные средства до 100000 налоговый учет
Федеральный закон 150 ФЗ утвержден 08 июня 15г. и применим к объектам, которые будут эксплуатироваться с 01.01.16г. Согласно нормам данного документа к амортизируемому по налоговым правилам имуществу относятся активы:
- первоначальная стоимость которых свыше 100 000 руб.
- срок полезного использования должен превышать 12 мес.
Обратите внимание: никогда не амортизируются земля, недра, вода и природные ресурсы.
Основные средства до 100000 в 1с
Автоматизированный учет в специализированной программе на базе популярного решения 1С позволяет избежать ошибок отражения операций. Правильно занесите данные в раздел «Учетная политика» в программе и система сама рассчитает амортизацию после принятия объекта на учет в качестве основного средства. В этом случае будут сделаны следующие проводки:
Дебет 01 Кредит 08 на сумму 70 000 рублей
Дебет 68.2 Кредит 19 возмещение НДС 12 600 рублей
Дебет 02 Кредит 01 Амортизация СПИ 37 мес. (70000/37)1 891.89 руб.
В налоговом учете вся сумма первоначальной стоимости объекта сразу будет включена в расходы, так как по новым правилам основные средства 100000 не являются амортизируемым имуществом. Получается, в БУ возникнут временные разницы, что усложнит работу бухгалтера.
Учет основных средств стоимостью менее 100000 рублей без ОНО/ОНА
Разниц можно избежать при ведении налогового и бухгалтерского учета подобных объектов, если воспользоваться нормами пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса, которые вводят понятие для переходного периода, которое надо закрепить своей учетной политикой.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/spisanie-osnovnykh-sredstv-stoimost.html
Учет основных средств (ОС) до 100 тыс. руб
С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.
Лимиты стоимости
В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01). Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать.
Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.
Подытожим правила учета основных средств.
1.ОС до 40 000 рублей
Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.
2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей
Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.
3.ОС дороже 100 000 рублей
Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.
Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.
Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).
Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.
Учет временных разниц на примере
Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.
ООО «Стена» в январе 2018 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.
Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию.
Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки:
Дебет 44 (26, 25 и т. д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале.
Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.
Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.
Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!
Попробовать
Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/uchet-osnovnyh-sredstv-do-100-tys-rub
Основные средства до 100000 рублей в 2017
Пробивать ли чек?
В Закон о ККТ внесли поправки. Но они не облегчили жизнь компаниям и предпринимателям. Вопросы о применении ККТ остались. К примеру, нужно ли использовать кассу при «заемных» или «подотчетных» расчетах? Как воспользоваться «кассовыми» льготами? < ...
><\p>
Ошибка в чеке: как исправить
То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).
<\p>
Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть
Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.
О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>
Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства
Актуально на: 25 мая 2017 г.
Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2017 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации.
Бухгалтерский учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов.
Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен.
А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.
Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».
При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.
Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленном для синтетического и аналитического учета МПЗ.
Основные средства до 100000: налоговый учет
Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов.
Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимость менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения. Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Основные средства свыше 100000 в 2016 и 2017 годах признаются амортизируемыми, а потому единовременно списать дорогостоящие основные средства в налоговом учете нельзя.
Также читайте:
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен
Источник: https://GlavKniga.ru/situations/k503987
Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы
С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним.
В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 (см. «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).
В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.
Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.
В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.
Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см.
«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).
Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.
Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.
Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.
Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ
| до 40 000 руб. | списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию | организация вправе выбрать один из двух способов:- включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;- включить в состав ОС и амортизировать |
| от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно | списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию | включить в состав ОС и амортизировать |
| свыше 100 000 руб. | включить в состав ОС и амортизировать | включить в состав ОС и амортизировать |
Когда появляются временные разницы
В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет рас четов по налогу на прибыль организаций»»).
Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.
Какие проводки нужно создать
Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».
Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.
Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).
При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.
Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.
Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
Досрочное выбытие объекта
Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.
Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2016/1/10710
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2018 году
Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.
Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.
Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году.
Что такое основные средства
Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.
Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом.
Как ОС можно учитывать объекты:
- Время использования свыше 12 месяцев.
- Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием.
- Оно куплено для применения, а не последующей продажи.
- Его применение позволит организации получать доход.
Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.
Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета.
бухпроффи
Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена. Согласно ПБУ к основным средствам нужно относить имущество, стоимость покупки которого установлена от 40000 рублей. Для налогового учета как указано в НК РФ цена объекта, который будет применяться как ОС, должна быть от 100000 рублей.
Виды основных средств
Поскольку объекты ОС разнообразны, их легче всего классифицировать по различным группам. Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.
Выделяют такие ОС:
- Здания.
- Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.).
- Передаточные устройства.
- Машины и оборудование.
- Транспортные средства.
- Инструменты.
- Инвентарь и принадлежности.
- Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)
Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.
Основные средства в 2018 году – основные изменения
Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.
Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.
Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.
бухпроффи
Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.
Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.
В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2018 году
Одним из важных показателей учета объекта как ОС является его изначальная стоимость. Для бухучета она определена как 40000 рублей, для налогового – 100000 рублей.
На основании этих отличий существуют некоторые особенности учета объектов ОС.
ОС стоимостью до 40 тыс. рублей
Такого рода ОС обычно называют малоценкой, так как они имеют небольшую стоимость, но применяются в деятельности довольно длительное время.
Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.
ОС стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей
Объекты ОС с ценой в промежутке от 40000 рублей и до 100000 рублей входят в промежуточную группу.
В бухучете они определяются как ОС, а в налоговом учете как малоценка.
Поэтому компании необходимо в первой ситуации поставить объект на учет (принять к эксплуатации) и амортизировать его цену по существующей методике.
В налоговом учете фирма имеет возможность перенести издержки на его покупку (изготовление) моментально или же принять к учету и амортизировать. Для целей налогового учета фирме принятый способ нужно также зафиксировать в учетной политике.
Стоимость ОС более 100 тыс рублей
Предел в 100 тыс. рублей в бухучете не используется. Там объектом ОС будет признано любое имущество с ценой свыше 40 тысяч рублей. Однако это имеет большое значение для налогового учета.
Для целей этого учета ОС, которое было поставлено на учет позднее 31 декабря 2015 года, и меньше этого предела, допустимо сразу перенести на расходы. Если же его цена больше 100 тысяч рублей, то объект придется амортизировать, использовав один из двух предлагаемых методов.
Амортизация ОС в 2018 году
Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.
В 2017 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.
Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.
Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).
В 2018 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:
- Линейный;
- По снижаемому остатку;
- Списание исходя из суммы количества лет;
- Пропорционально объему выпущенной продукции.
Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:
Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:
- Производится трехмесячная консервация;
- Выполняется реконструкция;
- ОС на ремонте;
- Модернизация длится более 1 года.
бухпроффи
Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2017 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.
Какие документы применяются для учета основных средств
При документальном оформлении компания может использовать как стандартные документы, предлагаемые Госкомстатом, то и разработанные самостоятельно. Какие бы бланки ни применялись, они должны быть указаны в учетной политике.
Стандартные бланки распределяются на несколько групп:
| Номер формы | Название | Для чего нужен |
| Поступление и выбытие | ||
| ОС-1 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) | Для фиксации прихода и выбытия отдельных ОС, не заполняется для зданий и сооружений. |
| ОС-1а | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) | Для фиксации прихода и выбытия зданий и сооружений |
| ОС-1б | Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) | Если фиксация прихода и выбытия объектов ОС (не относится к зданиям, сооружениям) выполняется сразу для группы |
| ОС-14 | Акт о приеме (поступлении) оборудования | Учет оборудования на складском хранении, какое будет использоваться в дальнейшем |
| ОС-4 | Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) | Списание определенных объектов ОС, какое пришли в негодность. Не заполняется для автотранспорта. |
| ОС-4а | Акт о списании автотранспортных средств | Списание пришедшего в негодность транспортного средства |
| ОС-4б | Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) | Списание сразу группы ОС, не заполняется для транспортных средств |
| Наличие и движение | ||
| ОС-6 | Инвентарная карточка учета объекта основных средств | Учет определенных объектов ОС и их передвижение внутри компании |
| ОС-6а | Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств | Учет нескольких однотипных ОС |
| ОС-6б | Инвентарная книга учета объектов основных средств | В малых предприятиях заменяет заполнение ОС-6 и ОС-6а |
| ОС-15 | Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж | Передача хранящегося на складе ОС в монтаж |
| ОС-16 | Акт о выявленных дефектах оборудования | Фиксация дефектов, какие были выявлены при монтаже, испытании и т.д. |
| ОС-2 | Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств | Фиксация передвижения ОС между подразделениями в пределах компании |
| ОС-3 | Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств | Постановка на учет ОС по завершении ремонта, модернизации |
Бухгалтерские проводки
Операции с основными средствами отражают в учете следующими проводками:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| Поступление основных средств | ||
| 08 | 60, 10, 70, 69 | Зафиксированы в учете совершенные расходы на приобретение либо создание ОС |
| 07 | 60, 10, 70, 69 | Зафиксированы в учете затраты по подготовке монтажа ОС и его установке |
| 08 | 07 | Перенесены затраты на монтаж |
| 19 | 60 | Зафиксирован в учете входящий НДС по затратам на ОС |
| 68 | 19 | Входящий НДС принят к вычету |
| 01 | 08 | Объект ОС принят к учету |
| Амортизация | ||
| 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 02 | Рассчитана амортизация основных средств исходя из направления их применения |
| Восстановление, модернизация, ремонт | ||
| 08 | 60 | Зафиксирована цена работ сторонней компании по ремонту, модернизации ОС |
| 19 | 60 | Зафиксирован НДС по работам подрядчика |
| 08 | 10, 70, 69 | Работы по ремонту, модернизации ОС проведены собственными силами |
| 01 | 08 | Все выполненные затраты списаны на увеличение стоимости ОС |
| Продажа | ||
| 62 | 91 | Зафиксирован в учете доход от продажи ОС |
| 91 | 68 | Зафиксирован НДС по продаже |
| 02 | 01 | Списана начисленная амортизация |
| 91 | 01 | Списана остаточная стоимость объекта ОС |
| Ликвидация | ||
| 02 | 01 | Списана амортизация по ликвидируемому ОС |
| 91 | 01 | Списана остаточная стоимость |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост!(1
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/osnovnye-sredstva-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete.html
Порядок списания ос более 40 000 на усн
ИП не включают в итоговую сумму НДС, поскольку в отличии от ООО данным налогом они не облагаются;
- процесс списания цены объекта в первый год его использования зависит от того, в каком квартале он был приобретен:
В первом По 1/4 от общей суммы Во втором По 1/3 В третьем или четвертом По 1/2
- важно определить, когда именно было куплено имущество – до перехода на УСН (списание осуществляется по остаточной стоимости), после него (учитывается первоначальная цена);
- учетная политика ИП прописывается во внутренней документации, где предприниматель сам определяет порядок списания и амортизации (за исключением редких случаев).
Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект.
Важно
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей В избранноеОтправить на почту Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей имеет ряд нюансов.Разберем, чем они обусловлены, и рассмотрим учет таких объектов с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательств.
Формирование первоначальной стоимости основного средства Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб.
Итоги Формирование первоначальной стоимости основного средства Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
В этом нормативном акте (п. Учет основных средств в 2018 году стоимостью до 100000 руб. Все зависит от срока полезного использования объекта и его способности генерировать доходы для владельца.
Учет основного средства при усн
Ос на усн: от 40 000 до 100 000 рублей (доброва о.)
N 150-ФЗ, которым повышен лимит стоимости основных средств, применяются к тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2016 г. (п. 7 ст. 5 Закона от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ).
При этом, несмотря на то что учитывать расходы на основные средства на УСН можно только после оплаты, хотя бы частичной, по факту вы квалифицируете его как объект основных средств или иное имущество именно при вводе в эксплуатацию.
И в соответствии с этим оформляете документы (например, акт ОС-1).
Внимание
Поэтому, если стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию, в 2015 г. составляла более 40 тыс. руб., после оплаты такого основного средства в 2016 г. вы тем не менее должны учитывать ее на УСН в составе расходов на основные средства. Если ОС введено в эксплуатацию в 2016 году, а оплачено в 2015-м Ситуация 1. Право собственности на имущество перешло к вам уже в 2016 г.
Как списать основное средство при усн
УСН предусматривает использование следующих основных определений: Определение Описание Основное средство Объект имущества фирмы, который используется в производстве более года и стоит более 40 000 рублей Инвентарный объект Это отдельный предмет, обособленная единица ОС, позволяющая количественно оценить состав основного капитала Капитальные вложения Инвестиции компании в приобретение, обновление или улучшение основных средств Амортизация Процесс постепенного погашения цены приобретенного объекта ОС Для более полного отражения затрат на содержание основных средств выделяют три типа их ремонта, а именно: Тип ремонта Описание Текущий Выражается в смене отдельных частей или их реставрации Средний Включает и частичную разборку объекта Капитальный Предусматривает полный демонтаж объекта Каждый из типов ремонта может требовать ограниченного объема затрат, которые определяются его масштабами.
Учет основных средств компаниями, применяющими усн
И хотя сама остаточная стоимость при этом рассчитывается по данным бухгалтерского учета, во внимание нужно принимать только то имущество, которое является основными средствами в целях УСН. То есть речь идет опять же об объектах, признаваемых амортизируемым имуществом согласно положениям гл.
25 НК РФ.Нужно ли при этом учитывать объекты, включенные в состав в ОС ранее, когда лимит первоначальной стоимости составлял еще 40 тыс. руб.
? Нет, ведь остаточная стоимость в целях 100-миллионного лимита определяется на текущий момент, когда объектом ОС является только имущество с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.
Продажа ОС При продаже основных средств до истечения трех или даже десяти лет, если срок его полезного использования свыше пятнадцати лет, «упрощенец» обязан пересчитать налоговую базу за все отчетные и налоговые периоды, в которых стоимость такого ОС учитывалась в расходах (п.
Ос на усн: от 40 000 до 100 000 рублей
В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.
При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив.
В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности.
Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством. Учет основного средства в расходах Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.
Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году
НК РФ).
- Основные моменты
- Учет основных средств при УСН
- Особенности бухучета основных средств у ИП
Однако налоговые органы весьма строго следят за порядком учета таких издержек. В этом свете предпринимателю серьезно подойти к вопросу приема на баланс, амортизации и списания ОС. Любая фирма, действующая на правах ИП, имеет на своем балансе значительное количество основных средств, которые используются для осуществления текущей производственной деятельности, в том числе для:
- создания и продажи товаров (предоставления услуг и работ);
- организации внутренних процессов на производстве.
Важным условием отнесения имущества к ОС выступает стоимость, которая должна превышать 40 000 рублей.
При этом любое основное средство служит фирме не менее 1 года.
Ос больше 40000 но меньше 100000 в усн
Что же касается средств, полученных в форме вкладов владельца фирмы, то они рассматриваются, как полученные безвозмездно и в состав издержек не включаются (ст. 346.17 НК РФ).
Нормативное регулирование Сведения об основных средствах, используемых предпринимателями на УСН, имеются во многих нормативных документах, а именно: Нормативный акт Содержание Ст.
257 НК РФ Описывает порядок амортизации основных средств, который влияет на размер налогооблагаемой базы Ст.
346 НК РФ Указывает на особенности учетной политики в отношении ОС в условиях УСН ФЗ-402 Затрагивает вопросы учетной политики, применяемой в отношении ОС ПБУ 6-01 Обозначает четкие критерии учета основного имущества в процессе его покупки, амортизации, продажи и итогового списания МУ №91 Определяет процесс отражения ОС в отчетности и порядок их отнесения на расходы фирмы.
Занижение расходов привело к его излишней уплате, поэтому корректировку вы вправе произвести текущим периодом (п. 1 ст. 54 НК РФ). При отражении расхода в графе 2 «Дата и номер первичного документа» разд. I книги доходов и расходов укажите реквизиты платежного поручения 2015 г.
на оплату имущества. 100-миллионный лимит Одним из условий применения УСН является лимит на остаточную стоимость основного средства, определяемую по данным бухгалтерского учета. Если таковая превысит 100 млн руб., об «упрощенке» можно забыть.
Источник: https://plusbuh.ru/poryadok-spisaniya-os-bolee-40-000-na-usn/
Основные средства до 100000 рублей в 2017 году
Учет объектов ОС, цена которых составляет менее ста тысяч рублей, имеет свои особенности и нюансы. Причем в налоговом учете и бухучете они учитываются по-разному. Из данной статьи вы узнаете, как осуществляется списание основных средств стоимостью до 100000 рублей.
В первичную цену объектов ОФ включаются следующие издержки:
- Сумма, уплаченная по контракту купли-продажи;
- Платежи таможенного характера;
- Оплата по контракту строй. подряда;
- Цена услуг по консультированию, которое непосредственно связано с покупкой объекта;
- Гос. пошлины;
- Цена посреднических услуг;
- Прочие платежи, которые уплачиваются при покупке объекта.
Налоговый и бухучет
Учет основных средств до 100000 рублей в налоговом и бухучете ведется по-разному.
Так, если цена объекта составляет менее сорока тысяч рублей, в БУ он будет признаваться основным средством или материально-производственным запасов, а в НУ – только МПЗ.
Если цена актива находится в пределах от сорока до ста тысяч рублей, в бухучете он будет являться ОС, а в НУ – МПЗ.
Если первичная цена объекта составляет более ста тысяч рублей, и налоговом учете и в бухучете, он будет признаваться объектом ОФ.
Однако стоит отметить, что объект может быть признан ОС только в том случае, когда его срок полезного применения составляет более года и он не предназначен для перепродажи.
Бухучет
Бух. законодательство определяет ценовой критерий, позволяющий определить, является объект основным средством или материально-производственным запасом. Он составляет сорок тысяч рублей. При желании, фирма может понизить его, зафиксировав это в своей политике по учету.
Однако если стоимость основного средства от 40000 до 100000 рублей, признать его материальным запасом нельзя, даже если указать это в своей политике по учету.
Налоговый учет
Объекты, первичная цена которых составляет менее ста тысяч рублей, не признаются в налоговом учете амортизируемыми объектами. То есть, при использовании таких активов, их цена будет отражена в составе издержек на изготовление продукции и ее реализацию, или в составе издержек внереализационного характера.
Порядок налогового учета основных средств до 100000 рублей будет напрямую зависеть от вида актива и его предназначения. Проще говоря, объекты, которые стоят меньше, чем сто тысяч рублей, вообще не считаются ОС.
Объекты, цена которых более ста тысяч рублей являются объектами ОС. В связи с этим, нельзя списать их стоимость на издержки за один раз.
Источник: https://okbuh.ru/osnovnye-sredstva/spisanie-os-stoimostyu-do-100000-rublej
Ос до 100000 рублей в налоговом учете и бухгалтерском 2018
Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб.
, то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования). Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость. Итоги Порядок отражения ОС стоимостью до 100 000 руб.
Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
Таким образом, с 1 января 2016г.
Учет ос стоимостью до 100000 рублей
ВниманиеТо есть списать стоимость актива можно раз в год, либо чаще. Сейчас амортизация ежемесячная (п. 19 ПБУ 6/01). По новым правилам у организаций появятся и новые обязанности не реже, чем раз в год проверять и при необходимости корректировать срок полезного использования активов.
Согласно ПБУ 06/01, начислить ее надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором средство поставили на учет (п. 21 ПБУ 6/01). По стандарту со дня, как объект будет полностью готов к использованию. Это может быть любой день недели, месяца, квартала или года.
Основные отличия нового ПБУ от правил налогового учета основных средств смотрите в таблице 1.
Стандарт основных средств: расхождения в бухгалтерском и налоговом учете.
Покупаем основные средства стоимостью менее 100000 рублей
Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.
О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах: Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Итак, до 2016 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб. и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества. Теперь порядок немного другой.
Наглядно это видно на схеме: Таким образом, в налоговом учете появляются временные разницы при приобретении ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб.
ВажноПример Компания ООО «Техника» в мае 2018 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб. без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб.без НДС.
Источник: https://www.audit-it.
ru/articles/account/ Может ли организация для целей налогообложения прибыли установить что стоимость имущества до 40 000 рублей включительно списывается единовременно в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию, а имущество, стоимостью более 40 000 рублей (до 100 000 руб.
включительно), списывается в качестве материальных расходов в течение срока их полезного использования, установленного в бухгалтерском учете? До 1 января 2016г. амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п.1 ст.256 НК РФ).
С 1 января 2016г. стоимостной критерий для признания имущества амортизируемым был увеличен на 60 000 рублей и теперь составляет более 100 000 рублей.
Таким образом, с 1 января 2016г.
К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.
Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).
Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):
- линейным;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.
Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2018Основные средства (ОС) – это имущество компании, которое она использует в 2018 году более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения тех или иных работ. Чтобы понять, что относится к основным средствам, в первую очередь посмотрите на срок его использования.
Он должен быть более 12 месяцев. Помимо срока полезного использования оценивают и характер использования объекта. Основными средствами можно признать имущество, которое: • будут использовать в производственной или управленческой деятельности организации или для передачи в аренду;• не собираются перепродавать;• способно приносить доход в будущем.
Чиновники планировали внести изменения по основным средствам и их учету в 2018 году, но рассмотрение правок отложили.
Такое право ей представлено пп.3 п.1 ст.
254 НК РФ, где сказано, что при списании имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей. Таким образом, налогоплательщик вправе не признать стоимость такого имущество единовременно в полной сумме в составе материальных расходов, а списывать на материальные расходы в течение срока их полезного использования. Закрепить такой порядок необходимо в учетной политике. Данная норма не запрещает одновременно сочетать разные варианты списания стоимости не амортизируемого имущества.
Для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете актив признается основным средством, если его стоимость свыше 40 000 рублей. В налоговом учете стоимость приобретения основных средств – более 100 000 рублей (п.
5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ). Основные средства в бухгалтерском учете – это имущество, которое используют в производстве, при оказании услуг, работ и для управленческих нужд. Такое определение в 2018 году можно сделать из ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Основные средства организации принимают к учету на счете 01 «Основные средства» по их первоначальной стоимости.
Если же срок использования актива менее 12 месяцев, то его отражают на счете 10 «Материалы» и списывают на затраты сразу после передачи их в производство. Менять первоначальную стоимость компания не вправе. Но чиновники предусмотрели исключение в таком порядке учета ОС. Как это происходит? Давайте посмотрим на проводки.
Первый вариант ДЕБЕТ 26 или 44 — КРЕДИТ 60 или 71(материальный объект не выполняющий условия ОС, сразу списывается на расходы) И одновременно делается следующая проводка ДЕБЕТ МЦ (забалансовый счет — не имеет корреспонденции) Что такое счет МЦ? Это вспомогательный счет для таких ситуаций. Посмотрите как он выглядит в плане счетов.
Второй вариант ДЕБЕТ 10 — КРЕДИТ 60 или 71(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал) ДЕБЕТ 26 или 44 — КРЕДИТ 10(списывается на расходы) И одновременно делается следующая проводка ДЕБЕТ МЦ (забалансовый счет — не имеет корреспонденции) Третий вариант ДЕБЕТ 10 — КРЕДИТ 60 или 71(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал) С течением времени, списывается на расходы и попадает на МЦ. Когда списать на расходы, предприятие само решает.
Однако такие разницы могут и не возникнуть, если организация предпримет определенные действия, а именно, внесет изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли. Такое право ей представлено пп.3 п.1 ст.
254 НК РФ, где сказано, что при списании имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
Таким образом, налогоплательщик вправе не признать стоимость такого имущество единовременно в полной сумме в составе материальных расходов, а списывать на материальные расходы в течение срока их полезного использования. Закрепить такой порядок необходимо в учетной политике.
Источник: https://11-2.ru/os-do-100000-rublej-v-nalogovom-uchete-i-buhgalterskom-2018/
Загрузка...
