Вмененный доход не зависит от количества фактически отработанных дней — все о налогах

Могут ли плательщики ЕНВД корректировать свой доход в зависимости от количества фактически «отработанных» дней?

Согласно пункту 6 статьи 346.

29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 данной статьи Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса.

При этом обращаем внимание, что Федеральным законом от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» из определения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в статье 346.27 Кодекса исключен такой фактор, как «фактический период времени осуществления деятельности».

Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» из пункта 6 статьи 346.29 Кодекса исключен абзац 3, предусматривавший возможность корректировки налогоплательщиками значений коэффициента К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что с 1 января 2013 года, пунктом 10 статьи 346.

29 Кодекса предусмотрена возможность определения размера вмененного дохода исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в квартале, в течение которого была произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

При этом иных оснований уменьшения суммы единого налога на вмененный доход, рассчитываемой за налоговый период (квартал), исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности, начиная с 1 января 2009 года, положениями главы 26.3 Кодекса не предусмотрено.

Кроме того, пунктом 1 статьи 346.29 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход рассчитывает данный налог, исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода при осуществлении предпринимательской деятельности.

Одновременно информируем, что К2 может учитывать иные особенности осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли алкогольной продукцией следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

Источник: https://ppt.ru/question/?id=91996

Что такое вмененный доход? Расчет вмененного дохода :

В России есть три самые популярные системы налогообложения — общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран).

В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина «вменяется» государством, исходя из расчетных показателей.

Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход — увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну — фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие — ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП — то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию).

Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги — если ведется соответствующий вид бизнеса.

Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

• ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
• ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
• транспортные сервисы;
• общепит;
• ритейл;
• размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
• предоставление жилья в аренду;
• сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, — это оказание бытовых услуг в адрес физлиц — сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

• пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
• производство галантерейных товаров из металла;
• ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
• изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
• обработка стекла;
• ремонт электронной техники бытового назначения;
• выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
• организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
• остекление окон и дверей;
• детективные услуги;
• строительство и ремонт домов;
• озеленение территорий;
• преподавание спортивных дисциплин;
• репетиторские услуги;
• выполнение дизайн-проектов;
• уборка помещений;
• уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
• работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
• парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
• ветеринарные сервисы;
• производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
• предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
• охрана, безопасное сопровождение;
• транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
• услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
• полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.

Следующий пункт — обслуживание автомобилей. Здесь все просто — осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее — это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов — для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц — только по «безналу». При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт — предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь — сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового — но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или «фуд-корта» торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь — площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый «физический показатель», а также два корректирующих коэффициента — основной и инфляционный.

Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой — так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, — это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

Величина каждого из компонентов формулы определяется государством и зависит, главным образом, от вида деятельности и тех ресурсов, которые приносят предпринимателю прибыль.

Базой для исчисления физического показателя может быть персонал, оказывающий услуги. Или же, например, торговая площадь, на которой ведутся продажи. Базовая доходность в первом случае — это 7500 руб.

(в расчете на одного специалиста), во втором — 1800 руб. (на 1 кв. м. площади помещения) в месяц.

Хитросплетения «баз»

Таким образом, компоненты «формулы», по которой вычисляется вмененный доход налогоплательщика — величины, подсчитать которые не так-то просто без знания исходных данных. Для разных отраслей принципы подсчета налога очень специфичны. Попробуем, однако, рассчитать размер вмененного дохода для крупнейшего сегмента российского бизнеса — розничной торговли.

Прежде всего, отметим, что даже в рамках ритейла — казалось бы, столь единообразной сферы бизнеса, физические показатели могут быть разными.

Если торговля ведется через магазины, в которых есть торговые залы, а также те, площадь которых — более 5 кв.м., то показатель, о котором идет речь, исчисляется, исходя из 1 кв.м. территории., помноженного на 1800 руб.

Если продажа осуществляется через помещение без торгового зала, но его площадь — менее 5 кв.м., то тогда ставка вмененного дохода будет зависеть от фиксированной величины физического показателя, равной 9 тыс. руб.

При развозной или разносной торговле — 4500 руб. с одного продавца. Аналогичная сумма — при использовании вендинговых автоматов (с каждой машины).

Еще одна сложность — основной корректирующий коэфициент для ритейла вне зависимости от типа торговой точки определяется муниципальным органом власти того города, где ведется бизнес. Инфляционный, в свою очередь, один и тот же для всех сегментов бизнеса — в 2014 году он равен 1,672.

Итак, вычисляем ЕНВД. Предположим, что ИП Сидоров В.Г. ведет торговлю китайским чаем с лотков, расставленных в разных точках торгово-развлекательного центра. Всего — 5 пунктов. За каждым из них — один продавец.

В этом случае физический показатель будет исчисляться так: 4500 умножить на 4. То есть, 18 000. Корректирующий коэффициент возьмем тот, что установлен, к примеру, в Самаре. В этом городе он равен 0,5.

Инфляционный параметр, что применяется по всей стране, нам уже известен.

Итак, величина вмененного дохода для бизнеса Сидорова — это 18000 умножить на 0,5 и на 1,672. То есть, получается 15 048 рублей.

Далее, берем от этой суммы 15%. Это 2257 руб. 20 коп. Можно округлить до 2257. Умножаем на 3, получается 6771. Это и есть ЕНВД, который до 25 числа по истечении квартала ИП Сидоров должен будет уплатить в ФНС.

Стоит, однако, отменить, что в некоторых регионах страны основной коэффициент может составлять не 0,5, а 1. Это значит, что ЕНВД выйдет ровно вдвое больше, чем в Самаре.

Насколько выгоден режим по уплате вмененного налога? Если сравнивать, к примеру, с УСН?

Возьмем вариант, когда «упрощенка» исчисляется по доходам (без учета расходов), и в казну платится налог в 6% от выручки. Легко подсчитать — УСН будет выгоднее, чем ЕНВД (в данном случае, в тех цифрах, что практикуются в Самаре), если оборот фирмы будет около 110 тыс. руб. в месяц и менее. Это очень немного даже для начинающего предпринимателя. Скорее всего, он сделает выбор в пользу ЕНВД.

Соотнесение ЕНВД и других налоговых режимов

Выше мы сказали о том, что если предприниматель ведет несколько видов деятельности, то ЕНВД он должен уплачивать по каждому из них.

Это правило можно дополнить еще одним. Если одни виды деятельности попадают под ЕНВД, а другие — нет, то налогообложение по каждому идет раздельное.

Рассмотрим пример. ИП Петров А.Б. одновременно оказывает услуги по ремонту компьютеров и осуществляет продажу ПК и комплектующих для них.

Касательно первого направления деятельности он не может применять схему, по которой исчисляется вмененный доход.

Поэтому Петров будет платить налоги в режиме УСН или общей системы — соразмерно фактической выручке. В свою очередь, в той части деятельности, в которой предприниматель ведет торговлю комплектующими, как раз таки можно применять ЕНВД. Он сможет платить налог на вменяемый доход согласно нормам от государства.

Льготы и вычеты

Как мы уже сказали выше, даже если предприниматель перечисляет в казну ЕНВД, он не освобождается от уплаты иных сборов. Вместе с тем, есть здесь также и некоторые послабления. Налог на вмененный доход может быть уменьшен на величину уплаченных взносов в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

Правда, только за тех людей, чья работа прямо связана с деятельностью, совместимой с ЕНВД. В случае с бизнесом Петрова это будут продавцы компьютеров. Взносы за инженеров, которые ремонтируют ПК, будут не в счет.

Также нужно иметь в виду, что система налогообложения вмененного дохода позволяет уменьшать сумму ЕНВД за счет взносов в фонды не более, чем вдвое.

Если ИП не имеет наемных сотрудников, то он может уменьшить ЕНВД на сумму сборов, уплаченных в ПФР и ФСС за себя. Причем в полном объеме. В свою очередь, если есть работники по найму, то использовать для уменьшения ЕНВД предприниматель может только взносы за них. Те, что сделаны за себя — брать в расчет нельзя.

Тонкости бухучета при ЕНВД

Предприниматели, ведущие деятельность в рамках ЕНВД, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (в отличие от тех ИП, кто работает, к примеру, по УСН).

Проведение кассовых операций должно в полной мере соответствовать нормам законодательства (как правило, это Положения ЦБ РФ).

Даже если они отражают вмененный доход для ИП (хотя до 2012 года данные правила действовали только для хозяйственных обществ). Платить ЕНВД нужно до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Отчетность перед ФСН

Какого рода документы собирает предприниматель на ЕНВД и в какие сроки обязан сдавать их в налоговую? Таковых достаточно много. Рассмотрим их.

Декларация на вмененный доход по установленной форме сдается раз в квартал (до 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом).

Если бизнес организован в форме хозяйственного общества — нужно сдавать бухгалтерский отчет о прибылях и убытках (для ИП — не надо). Также раз в квартал, но до последнего числа того месяца, что идет за отчетным периодом.

Если есть наемные работники, то документы по НДФЛ нужно подавать в ФНС ежегодно — до 1 апреля того года, что следует за отчетным.

Документы по выплатам в государственные фонды — за как за сотрудников, так и за себя (для ИП), нужно сдавать ежеквартально. Срок — до 15 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Декларации по транспортному и земельному налогу сдаются до 1 февраля. По водному — ежеквартально, до 20 числа месяца, который идет за отчетным периодом.

Заполнение декларации на вмененный доход осуществляется по форме, которая утверждена ФНС (документ №ММВ-7-3/13).

В достаточно редких случаях может подаваться так называемая»единая» декларация на вмененный доход. Она характерна для общего режима налогообложения, и в ней отражается, как правило, отсутствие оборотов. Если ИП или ООО работают по ЕНВД, то сборы должны быть уплачены обязательно, а декларация по ним — предоставлена.

Но возможны случаи, когда деятельность предпринимателя, облагаемая ЕНВД в силу официального заявления в ФНС, не осуществляется по причинам форс-мажора, обстоятельств непреодолимой силы (либо факторов, значимых для инспекторов ФНС). Тогда фирма может быть освобождена от уплаты фиксированных сборов по ЕНВД и у нее будет право подать единый, упрощенного типа документ.

Если декларация не была подана в ФНС вовремя, то ведомство наложит на предпринимателя штраф в размере 5 тыс. руб. Если фирма или ИП не уплатят налог в предусмотренные законом сроки, то взыскание составит 5 % от суммы сбора (минимум — 1 тыс. руб.).

Ограничения на ЕНВД

В ряде случаев государство не разрешает предпринимателям платить налоги в режиме, подразумевающем единый вмененный доход. Перечислим основные:

• если уставной капитал хозяйственного общества больше, чем на 25% формируется из взносов других организаций;
• если в фирме работает более 100 человек;
• если бизнес ведется в формате простого товарищества.

Ограничения, как мы видим, в целом не критичны для большинства малых предприятий. Но как только бизнес вырастает до больших масштабов — могут возникнуть сложности с применением ЕНВД.

Как встать на учет по ЕНВД?

Нет никаких проблем с тем, чтобы зафиксировать свое пожелание работать, используя право платить налог на вмененный доход. Виды деятельности соответствуют — можно нести в ФНС заявку. При этом необязательно взаимодействовать с налоговиками по месту регистрации.

Можно отнести заявку в структуру ФНС, работающую на фактической территории ведения бизнеса. Правда, такая привилегия не действует для фирм, оказывающих транспортные услуги, занимающихся размещением рекламы на автомобилях и ведущих торговлю в передвижном формате.

Для них нужно вставать на учет в ФНС по прописке.

Важный нюанс: если предприниматель раздумает работать по ЕНВД и пожелает продолжить деятельность, к примеру, по УСН, то новый режим налогообложения вступит в силу только с 1 января года, следующего за тем, когда подана соответствующая заявка в ФНС.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-chto-takoe-vmenennyj-doxod.html

Работаешь с выходными – платишь меньше ЕНВД — ЕНВД

В свою очередь Кфп рассчитывается так: Кфп = ((Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + + (Nвд3 : Nкд3)) : 3, где Nвд1, Nвд2 и Nвд3 – количество отработанных фирмой календарных дней в каждом месяце квартала;

Nкд1, Nкд2, Nкд3 – количество календарных дней в каждом месяце квартала;

3 – количество месяцев в квартале.

Отметим, что окончательный коэффициент К2 округляется до третьего знака после запятой.

Такой расчет, составленный в произвольной форме, «вмененщик» может представить в свою налоговую инспекцию, приложив его к декларации. От себя добавим, что можно также захватить с собой и копию приказа по предприятию, устанавливающего график работы организации. Это позволит избежать лишних вопросов.

Пример

Рязанская фирма ЗАО «Сокол» занимается ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей. Такая деятельность в городе переведена на единый налог на вмененный доход. В III квартале 2006 года фирма вела свою деятельность 65 календарных дней, в том числе: – в июле – 21 календарный день;

– в августе – 23 календарных дня;

– в сентябре – 21 календарный день.

Решением Рязанского городского совета от 24 ноября 2005 г. № 387-III для деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей установлено значение коэффициента К2 на уровне 1,0.

Коэффициент-дефлятор (К1) в 2006 году равен 1,132 (приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. № 277).

Предположим, что другие факторы на расчет ЕНВД не влияют.

Количество работников фирмы по месяцам квартала составило 10, 12 и 15 человек соответственно. Базовая доходность – 12 000 руб.

Коэффициент, учитывающий фактическое время работы фирмы, будет равен:

((21 дн. : 31 дн.) + (23 дн. : 31 дн.) + (21 дн./ 30 дн.)) : 3 мес. = 0,706.

Отсюда значение коэффициента К2, которое предприятие будет использовать для расчета ЕНВД, составит:
1,0 x 0,706 = 0,706.

Сумма единого налога на вмененный доход за III квартал будет равна:
(12 000 руб. x 10 чел. + 12 000 руб. x 12 чел. + 12 000 руб. x 15 чел.) x 0,706 x 1,132 x 15% = 53 226,19 руб.

А теперь сравним. Если бы расчет ЕНВД велся без учета выходных дней, сумма налога была бы равна:
(12 000 руб. x 10 чел. + 12 000 руб. x 12 чел. + 12 000 руб. x 15 чел.) x 1,0 x 1,132 x 15% = 75 391,20 руб.

Таким образом, применение ЗАО «Сокол» разъяснений Минфина России приведет для фирмы к налоговой экономии в 22 165,01 руб. (75 391,20 – 53 226,19).

www.glavbukh.ru

Источник: https://envd.su/378.html

Оптимизация налогообложения при ЕНВД

Как известно, при исчислении ЕНВД налогоплательщики должны руководствоваться величиной вмененного дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ и не зависит от финансового результата деятельности. Поэтому может получиться так, что исчисленные и подлежащие уплате в бюджет суммы ЕНВД будут больше, чем фактически полученная прибыль.

То есть очевидно, что для некоторых налогоплательщиков неизбежная уплата ЕНВД может быть нежелательной. Рассмотрим, могут ли такие налогоплательщики уйти от обязанности применять «вмененку» на законных основаниях.

А если по каким-либо причинам избежать применения системы налогообложения в виде ЕНВД не получится, полезными будут советы о том, как минимизировать сумму единого налога.

Уменьшаем сумму ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД, как было отмечено выше, является вмененный доход. Его размер зависит от величин физического показателя и базовой доходности по конкретному виду деятельности, скорректированной на коэффициенты К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ).

А поскольку значения и базовой доходности, и коэффициентов К1 и К2 устанавливаются на законодательном уровне, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход можно только путем снижения величины физического показателя. Рассмотрим, как это сделать.

Сокращаем численность работников

Для пяти видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Одним из способов снижения величины этого показателя является перевод сотрудников на неполное рабочее время. Ведь согласно Приказу Росстата от 12.11.

2008 N 278 такие работники при определении среднесписочной численности будут учитываться пропорционально отработанному времени.

Пример. ООО «Сова» оказывает ветеринарные услуги, в отношении которых применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В организации работают 4 человека: руководитель, бухгалтер и два ветеринарных врача. В компании предусмотрена пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Рассчитаем среднесписочную численность работников за октябрь 2009 г., если:

— ветеринарные врачи работают полный день;

— ветеринарные врачи переведены на неполное рабочее время (4 часа в день).

Решение

Поскольку ветеринарные врачи по условиям договора работают полный рабочий день (по 8 часов в день), то среднесписочная численность работников за октябрь составит 4 человека.

Рассчитаем среднесписочную численность работников, если продолжительность рабочего времени составляет 4 часа. В октябре 22 рабочих дня. Соответственно общее количество отработанных человеко-дней составит 22 [(22 дн. x 4 чел.-ч + 22 дн. x 4 чел.-ч) : 8 ч]. Следовательно, средняя численность не полностью занятых работников за октябрь 2009 г. равна 1 чел. (22 чел.-дн. : 22 дн.).

Таким образом, среднесписочная численность всех работников ООО «Сова» за октябрь 2009 г. будет равна 3 чел. (2 чел. + 1 чел.).

Источник: https://www.pnalog.ru/material/optimizaciya-nalogooblogeniya-envd

Налог на вмененный доход | Бухгалтерия и кадры

В конце месяца закончится очередной налоговый период по единому налогу на вмененный доход. Подавать налоговую декларацию «вмененщики» должны не позже 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Напомним, в каком порядке нужно заполнять «вмененную» декларацию, и какие особенности следует при этом учитывать.

Общие сведения

Фирмы и предприниматели, деятельность которых подпадает под уплату ЕНВД, должны становиться на налоговый учет в особом порядке – по месту ведения такой деятельности. Соответственно и декларацию они обязаны подавать в каждую инспекцию по месту работы на «вмененке».

А вот в каком виде представить отчетность – в электронном или на бумаге, – «вмененщики» решают по общим правилам. То есть, пока среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек, бизнесмены вправе поступать по своему усмотрению.

Если же количество сотрудников больше этой цифры, декларацию нужно сдавать исключительно электронную (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Способы представления отчетности в бумажном виде тоже являются общими для всех налогоплательщиков: лично, по почте или через представителя.

Причем в его роли совершенно не обязательно должен выступать тот же представитель, который подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

Главное – помнить, что если это будут два разных человека, на каждого из них должна быть выписана соответствующая доверенность.

Как заполнять раздел 2

Именно этот раздел «вмененной» декларации заполняется в первую очередь, поскольку данные из него необходимы для последующего расчета общей суммы налога.

Количество листов раздела

В единственном экземпляре раздел 2 налоговой декларации заполняют только те плательщики ЕНВД, которые ведут лишь один «вмененный» вид деятельности и в одном месте.

Иначе говоря, по каждому из видов деятельности необходимо заполнять свой раздел 2 декларации. Кроме того, если «вмененщик» ведет работу в нескольких местах, это тоже увеличит количество подаваемых экземпляров раздела 2 (п. 11 Порядка заполнения декларации по ЕНВД).

При этом, конечно, имеются в виду места ведения деятельности на территории, подведомственной ИФНС, в которую подают данную декларацию. А само понятие «место», по мнению финансистов, следует связывать с конкретным кодом ОКАТО (см., например, письмо Минфина России от 29 января 2007 г.

№ 03-11-04/3/26). То есть, даже если объектов одного вида деятельности, подотчетных одной инспекции, несколько, но все места их расположения имеют один и тот же код ОКАТО, раздел 2 достаточно заполнить только по этому коду.

Однако с другой стороны, в строке 020 раздела 2 нужно указывать «адрес места осуществления предпринимательской деятельности» (п. 13 Порядка заполнения декларации).

Поэтому, во избежание трений с инспекторами, рекомендуем все же заполнять отдельный экземпляр раздела 2 по каждому из адресов. Даже если они находятся в пределах одного кода ОКАТО.

Пример 1

ООО «Пикник» ведет деятельность на территории двух районов, подконтрольных одной инспекции. Предположим, что первый из районов имеет условный код ОКАТО 01000000000, а второй – 0200000000000. Фирма владеет двумя розничными магазинами, по одному в каждом из районов, а также одним кафе во втором районе.

По итогам II квартала бухгалтер «Пикника» заполнил три экземпляра раздела 2 декларации по ЕНВД. Первый из них составлен по деятельности магазина в первом районе (код строки 030 – 01000000000), второй – магазина во втором районе (код строки 030 – 02000000000) и третий – по работе кафе во втором районе (код строки 030 – 02000000000).

Расчет единого налога

Для расчета суммы единого налога в разделе 2 служат строки 040 – 140. Чтобы определить налоговую базу за каждый месяц квартала (строки 110 – 130), нужно перемножить:

– базовую доходность (строка 040);

– помесячные значения физического показателя (строки 050 – 070);

– коэффициент-дефлятор К1 (строка 080);

– коэффициент К2 (строка 090).

Сумму налога (строка 140) определяют как произведение налоговой базы за период (строка 100) и ставки налога 15 процентов.

Пример 2

Продолжим пример 1.

Площадь зала обслуживания посетителей в кафе, которое принадлежит ООО «Пикник», – 70 кв. м. Базовая доходность по оказанию услуг общепита через объекты с залами обслуживания составляет 1000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, приложение 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД).

Коэффициент-дефлятор на 2008 г. равен 1,081 (Приказ Минэкономразвития России от 19 ноября 2007 г. № 401).

Предположим, что значение коэффициента К2 для услуг общепита через объекты с залами обслуживания посетителей в муниципальном образовании, где работает кафе, равно 0,8.

Раздел 2 «вмененной» декларации (фрагмент) за II квартал по деятельности кафе бухгалтер «Пикника» заполнил так:

Секреты К2

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2, который участвует в расчете «вмененного» налога, заслуживает особого рассмотрения. Напомним, что этот коэффициент служит для учета особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.27 НК РФ).

Устанавливают его значение для тех или иных видов деятельности, территорий, в зависимости от сезона, ассортимента, режима работы и т. п. власти муниципальных районов и городских округов, а также городов федерального значения (подп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Набор влияющих факторов при этом может быть любым, главное чтобы итоговый коэффициент укладывался в пределы от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Причем установить К2 местные власти могут как в виде единого значения, в котором уже учтены все возможные нюансы деятельности на данной территории, так и в виде так называемых подкоэффициентов. В этом случае «вмененщики» должны самостоятельно определять значение К2, перемножая его отдельные составляющие.

Фактическое время работы – рекомендации чиновников

Налоговый кодекс предусматривает, помимо перечисленных, отдельную возможность скорректировать К2 в зависимости от времени, в течение которого «вмененщик» фактически вел деятельность на протяжении квартала (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

То есть если, предположим, фирма или предприниматель отработали один или несколько месяцев налогового периода не полностью, этот факт можно учесть при расчете налога и заплатить его только за дни работы.

Обстоятельство, безусловно, очень полезное, вот только применение такой экономии на практике по сей день вызывает у «вмененщиков» немало вопросов.

В кодексе описан порядок корректировки К2 за месяц, тогда как декларацию подают за налоговый период, то есть за квартал.

Основная проблема заключается в том, что в разделе 2 «вмененной» формы отчетности для коэффициента К2 предусмотрена всего одна строка (090).

То есть множитель предполагается единым для трех месяцев, хотя в каждом из них может быть отработано разное количество дней. Какое значение К2 вписывать в строку 090 раздела 2 в этом случае?

По мнению налоговиков и финансистов, корректировочное значение К2 можно усреднить. Иначе говоря, сначала посчитать поправку для каждого месяца, как предложено в НК РФ: найти отношение количества фактически отработанных дней к общему количеству дней в этом месяце.

Затем сложить полученные значения и разделить на три (число месяцев в квартале). На итоговое число и нужно умножать коэффициент К2, установленный местными властями (см., например, письма Минфина России от 23 июня 2006 г. № 03-11-03/18, ФНС России от 28 апреля 2006 г. № ГВ-6-02/451).

А результат этого умножения следует вписывать в строку 090 раздела 2 «вмененной» декларации и использовать в расчете единого налога.

Пример 3

Продолжим рассматривать расчет ЕНВД и заполнение налоговой декларации ООО «Пикник», деятельность которого была освещена в условиях примера 1.

Предположим, что площадь торгового зала в розничном магазине фирмы, который расположен в первом районе, составляет 50 кв. м. А значение коэффициента базовой доходности К2 для розничной торговли через объекты с торговыми залами равно 0,9.

Во II квартале 2008 года магазин работал:

– в апреле – 22 дня (всего дней в месяце – 30);

– в мае – 19 дней (всего дней в месяце – 31);

– в июне – 18 дней (всего дней в месяце – 30).

Квартальную поправку для К2 бухгалтер «Пикника» рассчитал так:

(22 : 30 + 19 : 31 + 18 : 30) : 3 = 0,649.

Таким образом, итоговое значение К2 будет равно 0,584 (0,649 Х 0,9).

Базовая доходность для розницы через объекты с торговыми залами составляет 1800 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, приложение 2 к Порядку заполнения «вмененной» декларации).

Раздел 2 «вмененной» декларации (фрагмент) за II квартал по деятельности розничного магазина в первом районе бухгалтер «Пикника» заполнил так:

Фактическое время работы – сложные случаи

Предложенный чиновниками вариант расчета квартального значения К2 с учетом корректировки по фактическому времени работы целесообразен для случаев, подобных описанному в примере.

Если в течение налогового периода величина физического показателя остается постоянной, усреднение коэффициента не приведет к искажению суммы налога.

То есть она будет такой же, как если бы расчет вели для каждого месяца отдельно, исходя из корректировки К2 за каждый конкретный месяц.

Другое дело, когда физический показатель от месяца к месяцу изменяется. Например, при ведении деятельности, где показателем выступает количество работников (бытовые услуги, услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта, разносная и развозная торговля и т. д.) или количество автотранспортных средств (услуги по перевозке грузов).

В этих случаях сумма налога, рассчитанная по усредненному К2, будет отличаться от суммы, рассчитанной с коэффициентом, который скорректирован за каждый месяц отдельно.

Но, по всей видимости, чиновников это расхождение беспокоит не слишком, ведь за все время существования действующей декларации по ЕНВД (с 2006 года) в ее разделе 2 так и не прибавилось строк для отражения коэффициента К2 за каждый месяц налогового периода.

Ну а проблемы с расчетом налога, которые возникают у плательщиков, финансисты рассматривают в частном порядке, выпуская соответствующие разъяснения.

Например, в письме от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/432 Минфин России дал совет фирмам, которые торгуют в пределах одного муниципального образования через несколько магазинов с разным графиком работы.

Чтобы корректно подправить в этом случае установленный местными властями К2, чиновники порекомендовали увеличить число разделов 2 декларации. Их должно быть столько, сколько разных графиков применяется в работе магазинов.

Соответственно в расчете будет использован не обобщенный коэффициент, а его конкретные значения для каждого случая отдельно.

Таким образом, в нестандартной ситуации плательщику будет нелишним запастись подобными рекомендациями Минфина России, данными персонально ему для конкретного положения вещей. Это позволит избежать в будущем претензий инспекторов как к составу и порядку заполнения «вмененной» декларации, так и к расчету суммы ЕНВД.

Как заполнять раздел 3

Третий раздел декларации по ЕНВД предназначен для расчета общей суммы налога за квартал. То есть по всем видам и местам деятельности. Суммарную величину «вмененного» налога отражают в строке 010 раздела 3 отчетной формы.

В строке 020 раздела 3 проставляют общую сумму уплаченных пенсионных взносов, которые начислены занятым в спецрежимной деятельности сотрудникам. Предприниматели включают сюда и сумму уплаченных за себя фиксированных платежей.

Общую сумму выплаченных «вмененным» работникам больничных за налоговый период указывают в строке 030. А в строку 040 вписывают сумму выплаченных страховых взносов и больничных. Но только в размере, не превышающем половину от исчисленной суммы налога, которая указана по строке 010.

Итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет (после вычета страховых взносов и выплат по больничным), указывают в строке 050 раздела 3.

Пример 4

Заполним раздел 3 декларации по деятельности ООО «Пикник», рассмотренной в предыдущих примерах.

Предположим, что сумма «вмененного» налога, начисленная по розничному магазину фирмы во втором районе, составляет 24 000 руб. (раздел 2 декларации по этому магазину в статье не приводится). Тогда общая сумма налога по двум магазинам и кафе за II квартал 2008 года будет равна 76 809 руб. (27 241 + 25 568 + 24 000).

Во II квартале 2008 года «Пикник» заплатил страховые взносы на пенсионное страхование в размере 20 000 руб. Кроме того, компанией было выплачено в целом 15 000 руб. по больничным листам работников кафе и магазинов.

Общая сумма взносов и больничных будет равна 35 000 руб. (20 000 + 15 000). Это меньше, чем половина от общей величины налога (76 809 руб. : 2 = 38 405 руб.). Поэтому компания может снизить налог на полную сумму уплаченных взносов и больничных.

Раздел 3 декларации по ЕНВД (фрагмент) бухгалтер «Пикника» заполнил следующим образом:

Показатели	Код строки	Значения показателей
1	2	3
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход(сумма значений кодов стр. 140 всех заполненных разделов 2 декларации)	010	76 809
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование	020	20 000
Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход	030	15 000
Общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код стр. 020 + код стр. 030), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (стр. 10)	040	35 000
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код стр. 010 – код стр. 040)	050	41 809

Заполняем раздел 3.1 и раздел 1

Экземпляров раздела 3.1 декларации будет столько, на скольких территориях с различными ОКАТО работает «вмененщик».

Поскольку этот раздел служит для расчета суммы «вмененного» налога по каждому из кодов ОКАТО в отдельности.

Чтобы получить эту величину, нужно рассчитать долю налоговой базы по данному коду ОКАТО в общей налоговой базе (по всем кодам ОКАТО). А затем полученный результат умножить на общую сумму налога к уплате по всем ОКАТО.

Код ОКАТО, по которому рассчитывают сумму налога в данном экземпляре раздела 3.1, указывают по строке 010.

Для расчета общей налоговой базы (строка 020 раздела 3.1) нужно сложить значения из строк с кодом 100 по всем заполненным разделам 2 «вмененной» декларации.

Для расчета налоговой базы по конкретному коду ОКАТО необходимо просуммировать значения из строк с кодом 100 по разделам 2, в которых указан данный административно-территориальный код. Полученную величину налога по этому ОКАТО вносят в строку 040 раздела 3.1, а затем переносят в соответствующую коду строку 030 раздела 1 декларации.

Пример 5

Воспользуемся условиями предыдущих примеров.

Налоговая база по деятельности ООО «Пикник» в первом районе (ОКАТО 01000000000) будет равна 170 451 руб. (розничный магазин), а во втором (ОКАТО 02000000000) – 341 608 руб. (181 608 + 160 000, кафе и розничный магазин соответственно).

Таким образом, общая налоговая база по всем ОКАТО составляет 512 059 руб. (170 451 + 341 608).

Раздел 3.1 по ОКАТО 02000000000 (фрагмент) будет выглядеть так:

Данные из разделов 3.1 декларации по обоим кодам ОКАТО бухгалтер «Пикника» перенес затем в раздел 1, заполнив две строки 020 и две строки 030 (фрагмент):

© «Бухгалтерия и кадры», №6, 2008

Источник: https://www.buhkadr.ru/articles/861-nalog-na-vmenennyy-dohod

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

ЕНВД (вменёнка) — специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников — больше прибыль, больше площадь автостоянки — тоже потенциально больше прибыль и т.п.

Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.

Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.

Разрешённые виды деятельности на ЕНВД

1. Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др.

   построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).

2. Ветеринарные услуги.
3. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.

4. Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
5. Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).

6. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.

7. Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
8. Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
9. Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.

10. Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
11. Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
12. Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.

Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ

Переход на ЕНВД

НЕ имеют право применять ЕНВД:

• ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
• ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
• ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
• Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
• Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 %

  (за некоторым исключением).

• Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.

Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом, который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Процедура перехода

Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока — штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Но при осуществлении 3-х видов деятельности:

1. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
2. Развозная или разносная розничная торговля
3. Размещение рекламы на транспортных средствах

ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации — по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.

ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:

• Либо по месту ведения деятельности.
• Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП — по месту жительства, организации — по месту нахождения.

Расчёт налога ЕНВД

БД — базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ

(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.

Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД

ФП — физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.

К1 — коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.

В 2018 году К1 = 1,798

К2 — корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.

Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.

Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.

ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.

В 2018 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.

К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.

Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД

БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42

Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.

Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.

Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.

Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.

Как уменьшить налог ЕНВД

1) ИП на ЕНВД   без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.

2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя — нельзя.

ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:

• Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.

• Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.

Когда платить налог ЕНВД?

Срок уплаты ЕНВД — по итогам каждого квартала.

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

25 апреля — за 1 квартал

25 июля — за 2 квартал

25 октября — за 3 квартал

25 января следующего года — за 4 квартал

ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.

НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) — по подобной ситуации уже есть судебная практика.

ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).

Отчётность ЕНВД

1) Книга учёта расходов и доходов (КУДиР) на ЕНВД не ведётся!

2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. способы подачи) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):

20 апреля — за 1 квартал

20 июля — за 2 квартал

20 октября — за 3 квартал

20 января следующего года — за 4 квартал

3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.

Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).

Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ — договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.

Источник: https://ip-spravka.ru/sistema-nalogooblozheniya/edinyj-nalog-na-vmenyonnyj-doxod-envd