Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры
Начисляя заработную плату работнику, бухгалтер обязан начислить на этот доход страховые взносы.
Их перечисляют в ИФНС, кроме платежа на травматизм, уплачиваемого в ФСС.
В доход человека могут входить отпускные. Нужно ли с данной суммы производить отчисления, и как это делать правильно?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Страховые взносы нужно перечислять:
- по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
- по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
- по медицинскому — 5,1%;
- по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.
Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.
Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.
Не облагаются взносами такой отпуск:
- На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
- Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.
В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.
Во всех остальных случаях работодатель должен после расчета оплаты ежегодного основного или дополнительного отпуска начислить страховые взносы и перечислить их из своих средств по месту назначения.
Рекомендуем также прочитать: Облагается ли компенсация отпуска страховыми взносами?
Когда платить в 2018 году?
Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.
Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ.
В 2018 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию. Порядок оплаты прописан в п.4 ст.22 Федерального закона №125 от 24.07.98.
Если вовремя не заплатить взносы, тогда налоговая инспекция начислит пени. При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.
Если была допущенная грубая ошибка при расчете страховых взносов, тогда директора и главного бухгалтера суд привлекает к административной ответственности и выписывает им штраф от 5000 до 10000 рублей. При совершении преступления ответственные лица могут быть приговорены к уголовной ответственности.
Источник: https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/otpusk/ezhegodnyj/otpusknye/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy.html
Налоги с отпускных: считаем правильно
Источник: журнал «Главбух»
Рассмотрим налоги с отпускных. Итак. Независимо от системы налогообложения которую применяет организация, в том месяце, когда сотруднику рассчитаны и начислены отпускные, на всю их сумму начислите:
- взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ). Даже если, например, весь отпуск приходится на следующий месяц. Такой подход в полной мере поддерживают и судьи (см. постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).
А вот на порядке налогового учета отпускных есть смысл остановиться подробнее.
Налог на прибыль
Основной отпуск. Суммы отпускных учитывайте в составе расходов на оплату труда на основании пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Причем данное правило применяется и в отношении отпускных, начисленных в текущем году за отпуска, которые были перенесены с прошлых лет (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55).
Порядок списания расходов по отпускным в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов.
https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI
Если организация использует кассовый метод, отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления отпускные спишите на расходы в том месяце, в котором они начислены (п. 4 ст. 272 НК РФ). Но тут есть один нюанс, который мы рассмотрим ниже.
Дополнительный отпуск. Налогообложение отпускных зависит от того, является отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставляет его по своей инициативе.
На сумму отпускных по обязательным дополнительным отпускам уменьшите налоговую базу по налогу на прибыль (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Необходимым условием признания расходов на отпускные по обязательному дополнительному отпуску является правильное его оформление (п. 1 ст. 252 НК РФ). Так, организация может учесть расходы по дополнительному отпуску, предоставленному сотрудникам с ненормированным рабочим днем, при соблюдении следующих условий.
Во-первых, ненормированная работа должна быть оговорена при заключении трудового (коллективного) договора.
Во-вторых, все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным актом организации (например, приказом руководителя). Такой порядок следует из статьи 116 Трудового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/17.
При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления отпускные учтите в расходах в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Отпускные по дополнительному отпуску, который организация предоставит по своей инициативе, включить в расходы при расчете налога на прибыль нельзя. Это определяет пункт 24 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
В то же время в бухгалтерском учете такие выплаты включаются в состав расходов. Поэтому в учете возникают постоянные разницы, которые приводят к образованию постоянного налогового обязательства.
Отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Списание расходов по переходящему отпуску и начисленных с них страховых взносов в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.
При кассовом методе отпускные включите в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также уменьшат налоговую прибыль в момент их уплаты (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть отпускные, если дни отпуска приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды. Организация применяет метод начисления
Начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов.
Такой позиции придерживаются сотрудники контролирующих ведомств (письма Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-03-06/1/356, от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/323, от 13 апреля 2010 г.
№ 03-03-06/1/255, от 28 марта 2008 г. № 03-03-06/1/212). Это объясняется так.
Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты – это та же зарплата, только выданная вперед.
Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Например, у организации отчетный период по налогу на прибыль – I квартал, полугодие и девять месяцев. Если отпуск приходится на сентябрь и октябрь, то отпускные нужно распределить. Сумма отпускных, относящаяся к сентябрю, включается в расходы за девять месяцев.
Другая часть отпускных, приходящаяся на дни отпуска, выпадающие на октябрь, включается в расходы за год. То есть расходы в любом случае будут учтены, но позже.
Если же отпуск полностью приходится на один квартал, то необходимости в распределении отпускных нет. Ведь в любом случае расходы будут учтены полностью.
Исключение из этого правила – организации, которые отчитываются по налогу на прибыль ежемесячно. Они должны делить затраты по переходящему на следующий месяц отпуску в любом случае.
Ситуация: как при расчете налога на прибыль учесть взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные по переходящему отпуску. Организация применяет метод начисления
Начисленные на сумму отпускных взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределять на разные месяцы не нужно.
Их нужно начислить в том же месяце, что и отпускные (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), и списать на расходы также на дату начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Внимание: в некоторых случаях между бухгалтерским и налоговым учетом расходов при переходящем отпуске возникают различия, что может привести к появлению временных разниц (п. 8 ПБУ 18/02).
Пример
ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления. В налоговом учете компания резерв на оплату отпусков не создает. Налог на прибыль компания рассчитывает ежемесячно.
Для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлен тариф 0,3 процента. В налоговом учете эти взносы бухгалтер учитывает в периоде их начисления.В июле 2015 года менеджеру Кондратьеву А. С. (1957 г. р.) был предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
Продолжительность отпуска – 28 календарных дней – с 14 июля по 10 августа 2015 года.
За расчетный период (с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года) Кондратьеву начислена зарплата в сумме 483 260 руб. Расчетный период отработан полностью.Среднедневной заработок Кондратьева составил:
483 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн/мес. = 1374,46 руб/дн. Бухгалтер начислил отпускные в сумме:
1374,46 руб/дн. × 28 дн. = 38 484,88 руб., в том числе: 1374,46 руб/дн. × 18 дн. = 24 740,28 руб. (за июль);
1374,46 руб/дн. × 10 дн. = 13 744,60 руб. (за август). Стандартные вычеты по НДФЛ работнику не предоставляются.
В июле бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 70
– 38 484,88 руб. – начислены отпускные Кондратьеву (за весь период отпуска);
ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 11 660,92 руб. (38 484,88 руб. × 30,3%) – начислены взносы в фонды (общей суммой);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5003 руб. (38 484,88 руб. × 13%)– удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 33 481,88 руб. (38 484,88 – 5003) – выплачены сотруднику из кассы отпускные.Всю сумму страховых взносов бухгалтер учел в расходах по налогу на прибыль в июле. В этом же месяце он учел часть отпускных в сумме 24 740,28 руб. В бухгалтерском же учете эти суммы уже были учтены в расходах в момент создания резерва.
Поэтому сейчас нужно списать часть начисленного тогда отложенного налогового актива:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
– 7280,24 руб. ((24 740,28 руб. + 11 660,92 руб.) × 20%) – уменьшена сумма отложенного налогового актива.
В августе бухгалтер включил в налоговые расходы оставшиеся 13 744,60 руб. отпускных. И сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
– 2748,92 руб. (13 744,60 руб. × 20%) – списана сумма отложенного налогового актива.
Компания применяет спецрежим
Упрощенка. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если организация выбрала объектом налогообложения «доходы», сумма отпускных на расчет единого налога не повлияет. Дело в том, что такие организации свои расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Однако в этом случае единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 3.1 ст. 346.
21 НК РФ).
Налогообложение «дополнительных» отпускных зависит:
- от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или организация предоставляет его работникам по своей инициативе;
- от того объекта налогообложения, который применяет организация.
Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, то отпускные по обязательному дополнительному отпуску учтите в расходах (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отпускные включите в расходы в момент их выплаты.
Если право сотрудника на отпуск не предусмотрено в законодательстве, отпускные в расходах учесть нельзя. Дело в том, что перечень расходов, которые организации на упрощенке могут учесть при расчете единого налога, является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). И оплата отпуска, не предусмотренного законодательством, в этом перечне не поименована.
ЕНВД Если организация платит ЕНВД, начисление и выплата отпускных никак не повлияют на расчет единого налога. Поскольку ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).
Однако в этом случае единый налог можно уменьшить на сумму страховых взносов и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачиваются в том числе и с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Общая система + ЕНВД. Сумму отпускных учитывайте по правилам режима налогообложения, применяющегося для деятельности, в которой занят сотрудник. Отпускные сотрудника, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения, нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48712-nalogi-s-otpusknyh-schitaem-pravil-no.html
Налоги с отпускных — берутся ли, пододходный, в 2018 году, облагаются ли, высчитывается ли, взимается, НДФЛ
Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.
Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.
Расчет отпускных производится, исходя их 3 факторов:
- продолжительность отпуска;
- размер среднего дневного заработка сотрудника;
- расчетный период.
Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и премии, надбавки и пр.
Перед выплатой отпускных с них удерживается НДФЛ в соответствии с правилами НК РФ.
Что нужно знать?
Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.
Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.
Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.
До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.
Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.
Объекты налогообложения
Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.
Расчет отпускных производится по формуле: продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника.
Затем полученная сумма умножается на 13%.
Именно такой размер налога будет взыскан с работника.
Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.
Законодательная база
Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.
Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.
Налоги с отпускных
Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.
Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.
Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.
Подоходный
Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.
Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.
В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.
Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.
«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2018 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.
НДФЛ
НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.
Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.
Расчет суммы
Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.
Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты:
доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).
При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.
Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:
29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток
После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.
Порядок уплаты
НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.
Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.
И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.
Назначение платежа
В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.
Приведем основные правила:
- налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
- при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
- расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.
На видео о вопросах налогообложения
Источник: https://nam-pokursu.ru/nalogi-s-otpusknyh/
Отпускные: страховые взносы в ФСЗН с переходящих выплат
Накануне отпускного периода вопросы исчисления страховых взносов с сумм переходящих отпускных получают новый виток актуальности. Рассмотрим на примере правила их начисления и уплаты, а также отражения в отчетности.
Страховые взносы в ФСЗН
Когда следует начислить. Отпускные являются объектом для исчисления взносов в ФСЗН . В то же время в отношении переходящих отпускных момент возникновения этого объекта неочевиден. Особого порядка начисления взносов на отпускные, приходящиеся на смежные месяцы, в законодательстве не прописано .
Во внимание принимаются следующие моменты:
— объектом для начисления этих взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу работающих граждан .
Исходя из этой нормы напрашивается вывод, что взносы начисляются в месяце ухода работника в отпуск единовременно на все начисленные отпускные, но за каждый месяц отпуска в отдельности (для учета ограничения пятикратной величины средней заработной платы работников в республике);
— взносы уплачиваются в общем случае не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц .
Следуя этому утверждению, представляется, что начислять взносы допустимо в каждом месяце, на который приходится отпуск, на соответствующую часть отпускных раздельно.
В этом случае по разъяснениям специалистов Фонда срок уплаты взносов для каждой из частей переходящих отпускных будет разный.
Таким образом, на практике применяются оба варианта начисления взносов на переходящие отпускные. Далее рассмотрим подробнее применение этих вариантов на примере условной ситуации.
Ситуация. Работнику в мае 2018 г. начислены отпускные в сумме 780 руб., в том числе за календарные дни мая — 286 руб., июня – 494 руб.
Срок выплаты зарплаты — 12-е число следующего месяца. Взносы в ФСЗН организация уплачивает ежемесячно.
При единовременном порядке взносы на общую сумму отпускных начисляются в мае в сумме 273 руб. ((286 руб. x 35%) + (494 руб. x 35%)). То есть путем составления нескольких проводок данная сумма будет отражена в мае по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При раздельном порядке начисления по кредиту счета 69 отражаются взносы: в мае в сумме 100,10 руб. (286 руб. x 35%), в июне – 172,90 руб. (494 руб. x 35%).
В какой срок уплатить. Как указано выше, законодательством установлен срок окончательного расчета по взносам за отчетный месяц (квартал). Для каждого из рассматриваемых вариантов начисления взносов сроки и суммы перечисляемых взносов с переходящих отпускных будут отличаться.
Так, при единовременном начислении взносов с обеих частей отпускных (за май и июнь) необходимо уплатить взносы по сроку 12 июня в сумме 273 руб. Если предположить, что рассматриваемая хозяйственная операция является единственной по счету 69, то именно эта итоговая сумма значится по кредиту.
При раздельном начислении взносов по сроку 12 июня исходя из сведений счета 69 уплачиваются только взносы, начисленные в мае в сумме 100,10 руб. Взносы, начисленные в июне в сумме 172,90 руб., уплачиваются по сроку 12 июля.
Как видим, второй вариант начисления взносов предоставляет организации определенные преференции, поскольку позволяет уплатить взносы поэтапно частями, а не единовременно всю сумму.
При получении средств на выплату отпускных организация может уплатить взносы раньше установленного срока либо представить в банк справку о том, что обязательства по указанным платежам отсутствуют, исполнены или срок их исполнения не наступил. При этом окончательный расчет должен быть произведен не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц .
Как заполнить отчетность. Правила отражения переходящих отпускных в отчете 4-фонд и форме ПУ-3 не совпадают. Так, в отчете 4-фонд отпускные учитывают в составе показателей периода, в котором на них были начислены взносы, а в форме ПУ-3 — в составе показателей месяца, за который они начислены .
Покажем в таблице, в чем заключаются отличия отражения переходящих отпускных в формах ПУ-3 и отчете 4-фонд в зависимости от применяемого порядка начисления взносов, на примере нашего случая.
Таблица 1
| Порядок начисления взносов в ФСЗН на суммы переходящих отпускных | Форма ПУ-3,в составе показателей | Отчет 4-фонд за январь – июнь,в составе показателей | ||
| мая | июня | мая | июня | |
| Единовременно на всю сумму | отпускные – 286 руб.,взносы – 100,10 руб. | отпускные – 494 руб.,взносы – 172,90 руб. | отпускные – 780 руб.,взносы – 273 руб. | — |
| Отдельно на соответствующую часть | отпускные – 286 руб., взносы – 100,10 руб. | отпускные – 494 руб.,взносы – 172,90 руб. |
Как видим, если организация начисляет взносы единовременно, то возникает закономерное несоответствие данных форм ПУ-3 и отчета 4-фонд.
При переходящих отпускных в рамках месяцев (кварталов) одного года такое расхождение ни на что не повлияет.
В то же время если переходящий отпуск предоставляется на рубеже года, то итоговые данные форм ПУ-3 и отчета 4-фонд будут отличаться. Такое расхождение отражается в пояснительной записке к формам ПУ-3 .
При раздельном порядке начисления взносов данные форм ПУ-3 и отчета 4-фонд будут совпадать в любом случае.
Страховые взносы в Белгосстрах
Когда начислить взносы в Белгосстрах. Указанные взносы на суммы переходящих отпускных начисляются в месяце, на который приходится соответствующая часть отпускных . То есть в нашей ситуации в мае будут начислены взносы в сумме 1,72 руб. (286 руб. x 0,6% (условно)), в июне — 2,96 руб. (494 руб. x 0,6% (условно)).
В какой срок уплатить. Срок уплаты взносов в Белгосстрах установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты, на которые начисляются взносы .
Поскольку в рассматриваемом случае отпускные не выходят за рамки второго квартала, то взносы с майской (1,72 руб.) и июньской (2,96 руб.) частей отпускных следует уплатить по сроку не позднее 25 июля.
Как заполнить отчетность. Начиная с 2018 года отчитываться перед Белгосстрах следует по новой форме.
Никаких существенных различий между новой формой отчета в Белгосстрах и прежним отчетом 1-страхование (Белгосстрах) нет. За исключением того, что данная отчетность теперь не является статистической.
Новая форма отчета в Белгосстрах будет представляться также по итогам года, и срок его подачи остался прежним — 25 января.
В отчете в Белгосстрах суммы переходящих отпускных отражаются в составе показателей квартала, за который они начислены . Соответственно в нашей ситуации в составе показателей II квартала отчета отражаются отпускные в сумме 780 руб. и взносы в сумме 4,68 руб. (1,72 руб. + 2,96 руб.).
Источник: https://ilex.by/otpusknye-strahovye-vznosy-s-perehodyashhih-vyplat/
Реализуем право на отдых: отпускные, НДФЛ и другие обязательные платежи
Каждый официально трудоустроенный человек имеет право на отдых без потери места работы и среднего дохода согласно трудовому кодексу Российской Федерации (статья 114 ТК РФ).
Отправляясь в отпуск работник получает так называемые «отпускные», однако перед ним встает ряд вопросов, связанных с начислением этих выплат: являются ли они доходом, как их рассчитать, нужно ли платить налоги? На эти вопросы мы и дадим подробные ответы в рамках данной статьи.
…
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Что такое отпускные?
Отпускные — оплата дней отпуска, они считаются доходом служащего по трудовому договору, согласно первому пункту статьи 420 НК РФ.
Как рассчитать размер?
Чтобы рассчитать размер выплат на отпуск, необходимо взять весь доход, полученный за прошедший год, а затем разделить на количество рабочих дней (без учета праздников).
Получится средний доход работника за один день — он и будет положенной суммой на сутки отдыха.
Остается только умножить его на количество дней отпуска и вы получите в результате итоговую сумму, однако без вычета налога на доход физических лиц.
Интересно, что в локальных актах предприятия могут быть утверждены другие периоды для выявления среднего заработка (например, 6 месяцев). Это допустимо, если этот факт не оказывает негативного влияния на положение работника. Расчетный период может быть меньше 12 месяцев, к примеру, если человек недавно работает в организации.
Возможен и случай, когда берут расчетный период более года, например, если в течение года у работника менялась зарплата, либо нужно вычесть из периода по разным причинам слишком много дней.
В любом случае, все эти действия нацелены на то, чтобы у сотрудника были максимальные выплаты на отпуск.
Важно! Отпускные за прошлый период не учитываются в расчете среднего заработка.
Отпускные выплаты в это плане ничем не отличаются от заработной платы сотрудника. Отпуск, а точнее выплаты, связанные с ним, облагаются страховыми взносами в полной мере. Помимо самих отпускных также рассчитывают:
- подоходный налог;
- взнос на обязательное социальное страхование;
- взнос на страхование от несчастного случая на производстве или заболевания, связанного с профессией.
НДФЛ
Как и в каком размере взимается налог?
Организация не имеет права платить налог из собственных средств, не удержав его из доходов сотрудника, поэтому бухгалтерии необходимо взимать НДФЛ в день, когда денежные средства выплачиваются работнику.
НДФЛ всегда изымается организацией из денег работника. То есть сначала рассчитываются ваши отпускные, вычитается налог и оставшуюся сумму вы получаете на руки.
Срок уплаты удержанных организацией налогов указан в п.6 ст. 226 НК РФ, в пункте указано, что НДФЛ с отпускных должен быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные были выплачены.
Справка! Если последний день выпал на выходной, то допускается перенос уплаты данного налога на следующий рабочий день, однако никто не запрещает произвести перечисление прямо в день выдачи денег работнику.
Размер начисления НДФЛ определен в п.3 ст. 226 НК РФ, где сказано, что он рассчитывается как 13% от отпускных физического лица — гражданина России и 30% с отпускных, если работник не является резидентом РФ.
Отражение дохода в справке 2-НДФЛ
При формировании данной справки по запросу сотрудника, сумма отпускных указывается в графе месяца, в котором она была перечислена работнику на личный банковский счет или передана в кассу предприятия.
Ниже представлен образец справки 2-НДФЛ с указанием отпускных (код дохода 2012):
Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС
Взносы в фонды: пенсионный, социального и обязательного медицинского страхования должны быть оплачены работодателем до 15-го числа месяца, следующего за месяцем перечисления средств на отпуск.
С каких выплат удержания не производятся?
Выплаты на некоторые виды дополнительного отпуска не облагаются налогом и взносами.Например, к ним относятся:
- дополнительный отпуск участникам и жертвам аварии на чернобыльской АЭС (выплаты идут из бюджета в качестве компенсации за полученный вред здоровью);
- отпуск на лечение профессиональных заболеваний и травм на производстве, а также дорога до профилактория (работодатель оплачивает не только отпускные, но и проезд);
- отпуск родителям, чья семья признана многодетной;
- отпуск ветеранов боевых действий.
Выплаты, назначаемые во всех этих случаях, считаются обеспечением по социальному страхованию. Именно поэтому никакие взносы с них не удерживаются.
Заключение
В статье мы узнали всю основную информацию об отпускных выплатах: начислении взносов, порядке выплат, частные случаи налогообложения, а также разобрались с терминологией. Надеемся, что данный материал оказался полезен для вас!
Источник: https://urexpert.online/trudovoe-pravo/otpusk/vznosy.html
Исчисление и налогообложение отпускных
При расчете отпускных у бухгалтера возникает много вопросов. Какие отпуска работодатель должен предоставить и оплатить своим работникам? Как рассчитать отпускные? Все ли выплачиваемые отпускные можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль? Какие налоги нужно начислить с суммы отпускных и в каком порядке? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.
Трудовое законодательство предусматривает три вида оплачиваемых работодателем отпусков. Это ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска, а также дополнительные учебные отпуска.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск может быть обычным, то есть продолжительностью 28 календарных дней, и удлиненным (ст. 115 ТК РФ).
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск полагается, например, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 116 ТК РФ).
Учебные отпуска предоставляются обучающимся работникам на периоды сдачи экзаменов, подготовки и защиты дипломных работ (ст. ст. 173 — 176 ТК РФ).
Основные и дополнительные ежегодные отпуска
По общему правилу на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней имеют право все работники независимо от формы собственности и организационно-правовой формы организации-работодателя. Иными словами, основной отпуск не может быть меньше указанного периода.
Удлиненный основной отпуск (свыше 28 дней) предоставляется работникам только в соответствии с действующим трудовым законодательством. Например, удлиненный отпуск — 31 день полагается работникам моложе 18 лет. Это означает, что работодатель по своей инициативе предоставить работнику удлиненный основной отпуск не вправе.
В отличие от удлиненного основного отпуска организация может предоставить своим сотрудникам дополнительный отпуск. При условии, что соответствующее положение содержится в коллективном договоре или в других локальных нормативных актах организации (ст. 116 ТК РФ).
На период ежегодного оплачиваемого отпуска (основного и дополнительного) работодатель обязан сохранить за работником должность и средний заработок, как того требует ст. 114 ТК РФ.
Порядок предоставления ежегодных отпусков
Очередность отпусков работников закрепляется в графике (унифицированная форма № Т-7 «График отпусков» утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). Работодатель утверждает его не позднее чем за две недели до наступления очередного календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работников (ст. 123 ТК РФ).
Право на отпуск за первый год появляется у сотрудника после шести месяцев непрерывной работы в организации. За второй и последующие годы можно взять отпуск в любое время рабочего года согласно графику отпусков (ст. 122 ТК РФ). Что понимается под рабочим годом? Например, для сотрудника, который работает в организации с июня 2005 г., рабочим будет год с июня 2005 г. по май 2006 г. и т.д.
Бывает, что отдел кадров или бухгалтерия просят работников подавать заявления о предоставлении очередного отпуска не позднее чем за две недели до его предполагаемого начала. Необходимости в этом нет. Если есть утвержденный график отпусков, об отпуске за две недели до его начала работника уведомляет работодатель, а не наоборот.
Согласно ст. 124 Трудового кодекса перенести запланированный отпуск на другой срок можно только в том случае, если:
— работнику своевременно не оплатили отпуск;
— работник уведомлен о начале отпуска меньше чем за две недели;
— уход сотрудника в отпуск может неблагоприятно повлиять на ход работы организации.
В подобных ситуациях работодатель и работник должны договориться о переносе отпуска.
Как поступить работнику, которому в силу сложившихся обстоятельств неудобно идти в отпуск по графику? Прямого ответа на этот вопрос в Трудовом кодексе нет. Поэтому лучшим решением будет, если работник и работодатель придут к соглашению, и сотрудник напишет заявление о переносе отпуска на другой срок.
Отпуск по совместительству
Для сотрудников, которые работают по совместительству, Трудовым кодексом предусмотрены дополнительные гарантии. В соответствии со ст. 286 ТК РФ таким сотрудникам ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Работнику, который по совместительству не отработал шести месяцев, отпуск в виде исключения предоставляется авансом.
Если отпуск по совместительству меньше основного отпуска, работник может попросить работодателя предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы на недостающее время.
Выплата отпускных
Отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска. Таково требование ст. 136 ТК РФ.
Предположим, работник уходит в отпуск в середине месяца. Нужно ли ему вместе с отпускными выплачивать и часть зарплаты за отработанное время?
Как сказано в ст. 136 ТК РФ, работодатель должен выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Дни выплаты зарплаты определяются правилами внутреннего трудового распорядка.
Поэтому отпускные и зарплату нужно выдать работнику одновременно, если дни для их выплаты совпадают. Если эти дни не совпадают, зарплату можно будет выплатить в ближайший день ее выдачи после возвращения сотрудника из отпуска.
Тем не менее другие варианты тоже возможны.
Учебные отпуска
Предоставление дополнительного учебного отпуска с сохранением среднего заработка является одной из гарантий, которые Трудовой кодекс предусматривает для работников, совмещающих работу и обучение. Так, согласно ст. ст.
173 и 174 ТК РФ работникам, успешно обучающимся по заочной и очно-заочной форме в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего (среднего) профессионального образования, работодатель должен предоставить отпуск продолжительностью:
— 40 (30) календарных дней — для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах. На последующих курсах отпуск увеличивается до 50 (40) дней;
— четыре (два) месяца — для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов;
— один месяц — для сдачи итоговых государственных экзаменов.
Учащимся образовательных учреждений начального профессионального образования предоставляется отпуск для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года (ст. 175 ТК РФ).
Если образовательное учреждение не имеет государственной аккредитации, гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, устанавливаются в коллективном и (или) трудовом договоре.
Примечание. Кому полагаются дополнительные отпуска
В соответствии со ст. 116 ТК РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:
— занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
— имеющим особый характер работы;
— с ненормированным рабочим днем;
— работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Кроме того, такие отпуска предоставляются в других случаях, предусмотренных федеральными законами.
Порядок и условия предоставления дополнительных отпусков перечисленным категориям работников определены в ст. ст. 117 — 119 ТК РФ.
Установленные Трудовым кодексом гарантии, в частности учебные отпуска, предоставляются, только если образование (высшее, среднее, начальное) работник получает впервые. Такие отпуска по соглашению между работником и работодателем могут быть присоединены к ежегодным отпускам.
Порядок выплаты отпускных одинаков для любых отпусков (ст. 136 ТК РФ). Оплатить учебный отпуск работодатель обязан за три дня до его начала, но не раньше, чем работник-студент представит справку-вызов из учебного заведения.
Расчет отпускных
Как уже было сказано, на период отпуска за работником сохраняется средний заработок. Алгоритм расчета среднего заработка для всех случаев, когда это предусмотрено действующим трудовым законодательством, в частности для оплаты отпуска, единый. Он установлен ст. 139 ТК РФ и принятым в соответствии с ней Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Постановление № 213).
Общее правило определения среднего заработка таково: средний дневной заработок умножается на количество дней (рабочих или календарных), подлежащих оплате. Единственное исключение — если работнику установлен суммированный учет рабочего времени. В этом случае для исчисления среднего заработка нужно средний часовой заработок умножить на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
Работодатель должен оплатить работнику все календарные дни отпуска. Однако согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и соответственно работодателем не оплачиваются.
При расчете отпускных и средний дневной, и средний часовой заработок определяется за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествовавших отпуску.
Если все три месяца отработаны полностью, средний дневной заработок рассчитывается так: фактически начисленная зарплата за расчетный период делится на 3 (количество месяцев) и на 29,6 (среднемесячное количество календарных дней).
Но в расчетном периоде работник мог находиться на больничном, в командировке, в оплачиваемом отпуске или в отпуске за свой счет либо участвовать в забастовке и т.д. Как в этом случае рассчитать отпускные?
Время, которое исключается из расчетного периода, указано в п. 4 Постановления № 213. Из расчетного периода исключается не только это время, но и начисленные за него суммы. В частности, к этому времени относятся периоды, когда за работником сохранялся средний заработок, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности и т.д.
В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из этого периода исключалось время в соответствии с п. 4 Постановления № 213, средний дневной заработок рассчитывается так. Сначала нужно определить количество полностью отработанных месяцев и умножить его на 29,6.
Далее к полученному результату необходимо прибавить количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Оно рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4. Фактически начисленную за расчетный период зарплату следует разделить на полученное число.
Это правило действует, если отпуск предоставляется в календарных днях.
Пример 1. Работник организации уходит с 8 августа 2005 г. в отпуск на 28 календарных дней.
В расчетном периоде — с 1 мая по 31 июля работник полностью отработал май и июнь. С 1 по 10 июля он находился на больничном, а с 19-го по 22-е — в командировке. За расчетный период сотрудник получил 18 000 руб., в том числе:
— 1160 руб. — пособие по временной нетрудоспособности;
— 800 руб. — за период нахождения в командировке.
Рассчитаем отпускные, которые полагаются работнику.
Из сумм, фактически начисленных работнику за расчетный период (18 000 руб.), нужно исключить оплату за время нахождения в командировке и пособие по временной нетрудоспособности (п. 4 Постановления № 213):
18 000 руб. — 1160 руб. — 800 руб. = 16 040 руб.
Май и июнь отработаны полностью, а на отработанную часть июля по графику 5-дневной рабочей недели приходится 11 рабочих дней.
Определим средний дневной заработок:
16 040 руб. : (29,6 дн. х 2 + 11 дн. х 1,4) = 215,01 руб.
Сумма отпускных равна:
215,01 руб. х 28 дн. = 6020,28 руб.
Если отпуск предоставляется в рабочих днях, средний дневной заработок исчисляется иначе. Фактически начисленную зарплату нужно разделить на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.
Отпускные работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, рассчитываются исходя из среднего часового заработка. Он определяется так.
Сначала фактически начисленная за расчетный период зарплата делится на фактически отработанное количество часов в этом периоде.
Далее средний часовой заработок умножается на количество рабочих часов в неделю (по графику работы) и на количество календарных недель отпуска (п. 13 Постановления № 213).
Порядок исчисления среднего заработка, в том числе и для оплаты отпуска, сотрудникам, работающим на условиях неполного рабочего времени, установлен п. 8 Постановления № 213.
Средний дневной заработок таких работников рассчитывается путем деления суммы фактически начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетном периоде.
Как оплачиваются учебные отпуска работников? Ответ прост: в том же порядке, что и обычные отпуска. Расчетным периодом также являются три предшествовавших календарных месяца.
Разница лишь в количестве дней, подлежащих оплате. Оно указывается в справке-вызове, которую обучающийся работник должен представить работодателю.
Заметим, что учебные отпуска на праздничные нерабочие дни не продлеваются.
Работники не всегда используют свое право на учебные отпуска и берут для подготовки к экзаменам очередные оплачиваемые отпуска. Должны ли организации выплачивать таким работникам при увольнении компенсацию за неиспользованные учебные отпуска? Нет, не должны.
Реализация права на отпуск при увольнении, гарантированная ст. 127 ТК РФ, распространяется только на ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска. Это подтверждает расположение ст. 127 в Трудовом кодексе. Она находится в гл. 19 «Отпуска» разд.
V «Время отдыха».
Налогообложение отпускных
Суммы отпускных, которые организация выплачивает работникам за ежегодные основные оплачиваемые и дополнительные учебные отпуска, для целей налогообложения прибыли являются расходами на оплату труда (п. п. 7 и 13 ст. 255 НК РФ). На эти суммы начисляются:
— НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ);
— ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);
— взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»);
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2006/20/19
Загрузка...
