Безвозмездная передача основных средств — проводки — все о налогах

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

Передача ОС в безвозмездное пользование;
Передача ОС на безвозмездной основе.

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса.

Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
Счета, которые сопровождают выбытие актива;
Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны
01-В	01	133 000	Списана первичная стоимость передаваемого ОС	Акт передачи
02	01-В	100 000	Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство	Акт передачи, амортизационная ведомость
91-2	01-В	33 000	Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости	Акт передачи, договор дарения
91-2	70 (23,69,76, 60,68)	35 000	Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства	Счет-фактура
91-2	60 (68,76)	6 300	Относительно накладных затрат начислена сумма НДС	Счет-фактура, налоговая накладная
60 (68,76)	51	41 300	Оплата услуг поставщика-подрядчика	Банковская выписка, платежное поручение
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны
08	98	50 000	Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный актив	Акт приема-передачи, договор дарения
08	23, 26, 60, 76	45 000	Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованию	Счет-фактура
19	60, 76	11 160	Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100	Счета-фактуры, налоговые накладные
60 (68,76)	51	53 100	Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100	Банковская выписка, платежное поручение
01	08	95 000	Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатацию	Акт ввода в эксплуатацию
20, 23, 25	02	4 000	Начислена амортизация по полученным объектам	Амортизационная ведомость
98	91-1	4 000	Отображен доход в размере амортизационных отчислений	Бухгалтерская справка-расчет

Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-bezvozmezdnoy-peredache-osnovnyih-sredstv.html

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно переданных основных средств

Бухгалтерский учет

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ) допускает составление как возмездных, так и безвозмездных договоров. Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, согласно нормам п. 1 ст. 423 ГК РФ, является возмездным.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления, что следует из п. 2 ст. 423 ГК РФ.

Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае передачи по договору дарения.

Этот случай безвозмездной передачи прямо предусмотрен названным бухгалтерским стандартом.

Но поскольку перечень случаев, при которых имеет место выбытие основных средств, является открытым, то основное средство может быть передано организацией безвозмездно и на основании других договоров.

Рассмотрим основные положения договора дарения, установленные гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. В общем случае, установленном п. 1 ст. 574 ГК РФ, дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно. Но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества на основании п. 2 ст. 574 ГК РФ должен быть совершен в письменной форме. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Обратите внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Дарение вещи в общеполезных целях признается пожертвованием. Как установлено ст. 582 ГК РФ, пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соцзащиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ. Пожертвование имущества юридическому лицу может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает при безвозмездной передаче объекта, в соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Списание стоимости безвозмездно передаваемого основного средства рекомендуется отражать на отдельном субсчете, открываемом к счету учета основных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для обобщения информации о наличии и движении основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств». Например, если для учета основных средств организация использует субсчет 01-1 «Основные средства в организации», то для учета операций выбытия можно предусмотреть субсчет 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет субсчета 01-2 списывается первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, в нашем случае это субсчет 01-1. В кредит субсчета 01-2 относится сумма начисленной амортизации за весь срок полезного использования основного средства в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств». Такой порядок предложен п. 84 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита субсчета 01-2 «Выбытие основных средств» в дебет счета учета прочих доходов и расходов. Доходы и расходы от списания основного средства с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов, что определено п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний N 91н. Учет доходов и расходов организаций в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами, установленными: — Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее — ПБУ 9/99); — Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99). Расходами организации на основании п. 2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов. Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств в результате его безвозмездной передачи, являются прочими расходами организации, что следует из п. 11 ПБУ 10/99. Величина расходов, связанных с выбытием основного средства в результате его безвозмездной передачи, на основании п. 14.1 ПБУ 10/99 определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 6 ПБУ 10/99.

Расходы в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Налог на добавленную стоимость

Как вы знаете, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС). Передача права собственности на товары на безвозмездной основе также признается реализацией товаров.

Таким образом, из норм гл. 21 НК РФ следует, что при безвозмездной передаче объекта основных средств организация обязана начислить сумму НДС.
Порядок определения налоговой базы установлен ст. 154 НК РФ. При реализации товаров на безвозмездной основе согласно п. 2 ст.

154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), что установлено п. 3 ст.

154 НК РФ.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета сумма начисленного НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Обратите внимание! Если получателем объекта основных средств в случае его безвозмездной передачи является некоммерческая организация, которой основное средство передается для осуществления уставной деятельности, то такая передача реализацией не признается, что следует из п. 3 ст. 39 НК РФ.

Соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС.

Не признается объектом налогообложения и передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налог на прибыль при безвозмездной передаче

В целях исчисления налога на прибыль организаций на основании п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей. В случае передачи сотрудникам по договорам дарения жилищного фонда, принадлежащего организации, получение организацией каких-либо доходов не предполагается.

По мнению УФНС России по г. Москве, содержащемуся в Письме от 13 ноября 2006 г. N 20-12/99668.2, такая передача может рассматриваться не иначе как безвозмездная передача имущества.

Расходы, связанные с передачей сотрудникам организации принадлежащих ей объектов жилищного фонда (включая их стоимость), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-bezvozmezdno-peredanyh-osnovnyh-sredstv

Безвозмездная передача основных средств физическому лицу

В одних случаях такие сделки и налоговые последствия признаются правомерными, в других случаях дарение считают нарушением, а иногда при безвозмездной передаче основных средств применяются разные налоговые последствия. Следовательно, при совершении указанных сделок лучше всего руководствоваться нормами и налогового, и гражданского законодательства.

Заключение При дарении основных средств, стороны договора отображают в учете своих организаций их выбытие и приход соответствующими бухгалтерскими проводками согласно с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Дарение — двухстороння сделка, которая сопровождается безвозмездной передачей имущества и переходом права собственности от одной стороны (дарителя) к другой стороне (одаряемому).

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец. Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Во многих случаях величина соответствующих сборов ниже, чем размер НДФЛ, который составляет 13%. Именно такова ставка налога, если физлицо получает что-то в дар от лиц, не являющихся родственниками.

Очевидно, если ИП принимает имущество в безвозмездном порядке, то ему, вероятно, выгоднее это делать в качестве субъекта коммерческих правоотношений при условии, что он и даритель — не родственники.

Безвозмездная аренда В российском праве предусмотрено такое явление, как передача в безвозмездное пользование имущества. По-другому такой тип правоотношений называется ссудой. Безвозмездная передача имущества в аренду — распространенный вид сделок в бизнесе.

В самом начале статьи мы отметили, что законом предусмотрено ограничение в стоимости передаваемых активов в пользу коммерческих организаций размером в 3 тыс. рублей. В качестве альтернативы бизнесы используют отмеченного типа сделки.

Безвозмездная передача основных средств

ВниманиеНалогообложение при безвозмездной передаче имущества Каковы особенности налогообложения, которыми характеризуется безвозмездная передача имущества? Одну из таковых мы уже обозначили.

Если владелец хозяйственного общества, которому принадлежит более 50% в активах компании, передает в пользу своей организации имущество на безвозмездной основе, то оно не причисляется к внереализационным доходам. В свою очередь, активы, получаемые организациями в рамках безвозмездной передачи, в общем случае все же подлежат налогообложению.

Исключение — тот случай, когда имущество передается в рамках пожертвования. Однако, как мы уже отметили выше, в общем случае данная процедура актуальна для некоммерческих организаций.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества?

ВажноПроводки компании-дарителя С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность.

Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п.
2 ПБУ №10/99). ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п.

Безвозмездное поступление основных средств

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя. Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

Договор безвозмездного пользования (ссуды).Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно.

При этом в российской правовой практике особенности участия организаций с разным статусом в процедурах безвозмездной передачи имущества могут отличаться. Далее в статье мы изучим соответствующий аспект. Рассматриваемое явление с точки зрения правовой классификации может выражаться в виде дарения или пожертвования. Это не одно и то же.

Многие эксперты считают, что между пожертвованием и дарением есть существенная разница.
Чуть позже мы изучим подробнее соответствующий аспект. Практическая значимость безвозмездной передачи В каких типах гражданских правоотношений чаще всего используется безвозмездная передача имущества? Можно отметить, что спектр таковых — очень широкий.

Однако особую популярность приобрели соответствующего типа правоотношения в бизнесе.

По дебету необходимо отразить восстановительную стоимость имущества. По кредиту — величину амортизации, которая начисляется за время эксплуатации имущества. Получается, нужно сделать две проводки. В свою очередь, принимающая сторона оформляет имущество по дебету счета 08.

То есть по вложениям, таким образом, во внеоборотные активы. Как правило, с этим корреспондирует внесение записей по кредиту счета 98, а также по субсчету 98-2, который звучит как «Безвозмездные поступления».

Безвозмездная передача основных средств физическому лицу проводки

Данная операция отражается в бухгалтерском учете независимо от того, был зарегистрирован переход права собственности на подаренные основные средства или нет. Выбытие основных средств, при их безвозмездной передаче, подтверждается следующими документами:

акт приема-передачи основного средства по установленной форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
договор дарения;
счета-фактуры на безвозмездно переданный объект и расходы, связанные с его выбытием;
извещение принимающей стороны о принятии основного средства к учету;
платежные поручения и другие документы, подтверждающие оплату расходов, которые возникли при передаче имущества.

Дарение основных средств считается реализацией на безвозмездной основе. Поэтому в бухгалтерском учете эта операция отображается на счете реализации и бухгалтерские проводки аналогичны как при продаже основных средств.

Источник: https://departamentsud.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyh-sredstv-fizicheskomu-litsu/

Безвозмездная передача основных средств

Казалось бы, что можно быть сложного в передаче права собственности на имущество от одного владельца другому в том случае, когда таковой переход не сопровождается никакими обязательствами сторон кроме самого факта перемещения? Однако именно эта процедура скрывает некоторые существенные сюрпризы.

Прежде, чем рассматривать порядок оформления, учетные процедуры и проводки поступления и выбытия безвозмездно переданных основных средств, заострим внимание именно на этих особенностях и рассмотрим их вкратце.

Что есть безвозмездная передача?

Для того чтобы впоследствии не возникало правовых коллизий в хозяйственной деятельности нужно четко разграничить понятия «передача основных средств на безвозмездной основе» и «передача основных средств в безвозмездное пользование». При кажущейся тождественности экономическая сущность этих двух хозяйственных операций весьма различна.

ГК РФ предусматривает различные гражданско-правовые сделки (договора). В том числе договор ссуды, и договор дарения. Первый является выражением передачи права пользования имуществом, но предусматривает наличие конечности срока этого пользования, т. е. календарный момент возврата имущества владельцу.

Второй, дарения, представляется безусловным обязательством передачи права собственности на имущество. Именно это и есть в чистом виде безвозмездная передача основных средств. Естественно, в том случае, если речь идет об имущественных объектах, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01.

Далее, законодательством введены в этой области значительные ограничения. Подпунктом 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ наложен прямой запрет на заключение договора дарения между невзаимосвязанными коммерческими организациями.

Это следует из того, что верхняя планка стоимости передаваемого в дар имущества значительно меньше того минимума, который определен в качестве нижнего предела стоимости основного средства в п. 4 ПБУ 6/01.

Таким образом, круг субъектов права, которым ГК предоставляет возможность заключать договоры дарения, значительно сужается.

[su_quote]

Следует отметить, что на бухгалтерский учет безвозмездной передачи основных средств такие «тонкости» влияния не имеют, а вот для налогового учета организации эти нюансы значительны.

Теперь оставим на время правовые и налоговые аспекты, сопровождающие данный факт хозяйственной деятельности в стороне, и рассмотрим технику бухгалтерского учета связанных с ней операций и возможные проводки.

Бухгалтерский учет в передающей организации

Документально выбытие имущества при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и от оформления выбытия по иным причинам не отличается. Подтверждение выбытия осуществляется следующими первичными документами:

Акт передачи по форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-16);
Договор о безвозмездной передаче (договор дарения);
Авизо получающей имущество стороны о принятии основного средства к учету;
Счета-фактуры, в том числе на расходы, сопровождавшие выбытие;
Платежные поручения, ведомости и иные документы для подтверждения оплаты расходов по выбытию.

Безвозмездная передача основных средств (дарение) считается реализацией на безвозмездной основе. Это является основанием для отражения такой операции на счете реализации. Таким образом, бухгалтерские проводки, составляемые по поводу выбытия при безвозмездной передаче аналогичны проводкам при продаже основных средств.

Единственным их отличием становится нулевая цена реализации такого объекта, соответственно у передающей организации возникают заведомый убыток. Такой убыток может складываться из остаточной стоимости выбывающего имущества и расходов, связанных с его выбытием – демонтажем, транспортировкой и прочими, обусловленными договором дарения, затратами.

Общий набор бухгалтерских проводок по выбытию основного средства представлен в следующей таблице:

Операция	Проводка
Дт	Кт
Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта	01-2	01-1
Списание амортизации передаваемого объекта, начисленной к моменту дарения	02	01-2
Списание остаточной стоимости передаваемого объекта	91-2	01-2
Списание стоимости затрат по безвозмездной передаче	91-2	76
Начисление НДС	91-2	68-2
Выявленный финансовый результат	99	91-9

[goo_mid]

Ндс в передающей организации

Отдельного внимания требует отражение НДС при учете выбытия основных средств по причине безвозмездной передачи. Из признания передачи реализацией с нулевой ценой возникает обязательство по начислению НДС на стоимость реализованного имущества.

В нашем случае эта стоимость равна нулю, поэтому закон предусматривает исчисление НДС исходя из рыночной стоимости объекта или аналогичных ему (без включения НДС).

Если в организации объект находился в учете по стоимости, включающей уплаченный НДС, база для расчета налога равняется разнице между выявленной «коммерческой» ценой с НДС и остаточной стоимостью.

Плательщиком НДС в сделках данного рода является передающая организация, поэтому в ее обязанности вменено составление счета-фактуры с отражением в ней рыночной цены передаваемого объекта.

Бухгалтерский учет в принимающей организации

Так же, как и передающая сторона, поступление в безвозмездном порядке имущества принимающая сторона ведет в бухгалтерском учете в общем порядке. Первичные документы аналогичны, точнее говоря, являются вторыми экземплярами документов, перечисленных в описании учета передающей стороны.

Первоначальная стоимость основных средств, получаемых в безвозмездном порядке, определяется как сумма его рыночной цены на момент поступления и расходов, связанных с доставкой и приведением в состояние, готовое к эксплуатации. Бухгалтерские проводки, осуществляемые при безвозмездном получении имущества, выглядят так:

Операция	Проводка
Дт	Кт
Стоимость полученного объекта	08	98
Затраты на доведение имущества пригодности к использованию	08	23,26,60,76
НДС по поступившему имуществу	19	60,76
Принятие к учету объекта	01	08
Амортизация по полученным объектам	20,23,25	02
Доход в размере амортизационных отчислений	98	91-1

Кажущаяся простота в ведении учета основных средств, принимаемых и передаваемых в безвозмездном порядке, в общем-то, на этом и заканчивается. В налоговом учете безвозмездная передача имущественных объектов может приводить к двусмысленным ситуациям, когда отдельные нормы законодательства толкуются налогоплательщиком и фискальными органами по-разному.

Безвозмездная передача основных средств и налоговый учет

При формальном прочтении норм, установленных НК РФ, затруднений налоговый учет в ситуациях, когда имущество передается безвозмездно, вызывать не должен. Что же нужно в первую очередь соблюдать налогоплательщикам?

Организация, передавшая имущество по договору дарения, не может включить убыток от передачи в состав расходов при исчислении налогооблагаемой базы (п. 16 ст. 270 НК РФ). Эта норма неоспорима и вопросов по ней возникнуть не может.

Иначе обстоит дело с включением организацией-получателем безвозмездно полученного имущества в доходы в целях налогообложения. Безвозмездно полученное имущество участвует в формировании внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исключение составляют случаи, перечисленные в п. 11 251 статьи.

Эти исключения прописывают, что не являются внереализационными доходами имущественные объекты, поступившие безвозмездно от физических или юридических лиц, которые участвуют в уставном капитале организации-получателя с долей выше 50 процентов. Но ранее мы уже упоминали, что закон напрямую запрещает безвозмездную передачу между несвязанными коммерческими организациями! Следовательно, такая передача может быть осуществлена только в двух случаях:

между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые подпадают под действие исключающей нормы ст. 251;
между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые не подпадают под действие исключающей нормы ст. 251 в силу меньшего размера доли в уставном капитале;

Кроме того, должен быть выдержан годичный мораторий на передачу таких объектов третьим лицам.

Таким образом, круг безналогового осуществления операций по безвозмездной передаче сужается до весьма несущественного. С точки же зрения налоговиков (которую они любят применять на практике, но не оправдывают ссылкой хотя бы на один нормативный акт) между взаимосвязанными юридическими лицами не может быть зафиксирован момент безвозмездности.

В некоторой логике тут не откажешь. Действительно, субъект, имеющий долю в уставном капитале второго субъекта, априори рассчитывает на определенные преференции. Передача им имущества, декларируемая как безвозмездная, ведет к увеличению активов второго субъекта, что в конечном итоге способствует поступлению в адрес передающего ожидаемых преференций в полном или повышающемся объеме.

На основании этой логической леммы периодически возникают фактические требования фискальных органов о включении безвозмездно переданных объектов основных средств в общий объем внереализационных доходов, даже при соответствии п. 11 251 статьи. Единственным здравым решением в такой ситуации видится обращение в арбитражный суд.

Источник: https://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyx-sredstv/

Учет безвозмездной передачи. Налоги и бухгалтерский учет, № 22, Март, 201

В предыдущих статьях сегодняшнего номера мы основное внимание уделили НДС-учету. Теперь давайте рассмотрим особенности безвозмездной передачи в бухгалтерском и налоговоприбыльном учете.

Бухгалтерский учет

Товары. Безвозмездная передача товаров в бухучете отражается проводкой Дт 949 — Кт 28. То есть себестоимость безвозмездно переданных товаров в бухучете списывается на прочие расходы операционной деятельности.

Кроме того, даритель при безвозмездной передаче товаров должен начислить налоговые обязательства по НДС согласно п. 188.1 НКУ. Это начисление в бухучете отражается проводкой Дт 949 — Кт 641. Так же, как и «компенсационные» налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ.

Подробнее об этом читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 17, с. 36.

Отдельный разговор — малоценные быстроизнашивающиеся предметы (МБП). Стоимость таких объектов при передаче в эксплуатацию исключается из состава активов (списывается с баланса).

А в дальнейшем организуется только оперативный количественный учет МБП по местам эксплуатации и соответствующим лицам в течение срока их фактического использования ( п. 23 П(С)БУ 9). Если даритель безвозмездно передает МБП, ему нужно вывести их из своей эксплуатации (проводка Дт 22 — Кт 719).

А следовательно, безвозмездная передача МБП все равно будет отражаться проводкой Дт 949 — Кт 22. И налоговые обязательства по НДС также будут начисляться.

Услуги. Бухучет безвозмездного предоставления услуг мало чем по существу отличается от безвозмездного предоставления товаров. Собственное безвозмездное предоставление услуг отражается проводкой Дт 949 — Кт 23. А начисление НДС-обязательств отражается, как и в предыдущем случае, — проводкой Дт 949 — Кт 641. Причем если был «входной» НДС — эту проводку делаем дважды.

Основные средства. Безвозмездная передача основных средств имеет свои учетные особенности. В частности, операции по безвозмездной передаче необоротных активов не относятся к продаже. Поэтому

объекты основных средств перед безвозмездной передачей переводить в состав необоротных активов, содержащихся для продажи, не нужно

В то же время безвозмездно переданные объекты основных средств придется исключить из активов ( п. 33 П(С)БУ 7, п. 40 Методрекомендаций № 561).

А следовательно, при безвозмездной передаче объекта основных средств его остаточную стоимость со счета 10 необходимо списать на расходы — в дебет субсчета 976 «Списание необоротных активов» или субсчета 977 «Прочие расходы деятельности».

При этом, если объект основных средств дооценивался, то согласно п. 21 П(С)БУ 7 сумму такой дооценки следует включить в состав нераспределенной прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала, что делается записью: Дт 411 — Кт 441.

А вот если безвозмездно переданный объект в прошлом вы получили безвозмездно, то в бухучете не забудьте списать в доход остаток дополнительного капитала, сформированного при его безвозмездном получении. В этом случае делается запись: Дт 424 — Кт 745.

И не забывайте о начислении налоговых обязательств на сумму не ниже остаточной стоимости на начало периода согласно п. 188.1 НКУ (Дт 949 — Кт 641). Если имел место «входной» НДС — компенсируем его такой же проводкой.

Налоговоприбыльный учет

В налоговоприбыльном учете безвозмездная передача в целом отражается по бухучетным правилам. Впрочем, с определенными «НКУшными» особенностями. Давайте с ними разбираться!

Так, в целом в налоговоприбыльном учете нужно ориентироваться на данные бухучета и на то, как операции по безвозмездной передаче активов влияют на бухучетный финрезультат ( п.п. 134.1.1 НКУ). Давайте теперь посмотрим, как отразится на налоговоприбыльном учете безвозмездная передача отдельных категорий активов.

Товары. Безвозмездная передача товаров уменьшает бухучетный финрезультат на сумму себестоимости безвозмездно переданных товаров.

У малодоходников себестоимость безвозмездно переданных товаров также уменьшит финрезультат до налогообложения.

То есть малодоходники просто обложат налогом на прибыль бухучетный финрезультат. И больше ничего им делать не нужно.

А вот высокодоходникам учитывать безвозмездную передачу товаров будет не так просто.

Для них появилась норма, предписывающая увеличивать бухучетный финрезультат на сумму стоимости (видимо, ориентироваться надо на себестоимость) товаров, безвозмездно переданных лицам, которые не являются плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц)* или являются плательщиками этого налога, облагаемых налогом по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX НКУ ( п.п. 140.5.10 НКУ).

Исключение — если товары безвозмездно переданы неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

[su_quote]

В таком случае расходы на сумме стоимости безвозмездно переданных товаров можно отражать — в пределах 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года**.

Если стоимость товаров, безвозмездно переданных неприбыльным организациям, превышает 4 %-й лимит, — высокодоходникам следует делать корректировку на сумму такого превышения ( п.п. 140.5.9 НКУ

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2017/march/issue-22/article-25957.html

Учет выбытия основных средств при их безвозмездной передаче

Первичными документами, подтверждающими выбытие объектов основных средств при их безвозмездной передаче, являются:

акты о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, N9 ОС-1 а или № ОС-16) с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта;
счет-фактура на безвозмездно переданный объект основных средств;
документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта основных средств;
платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше расходов.

Безвозмездная передача основных средств другим организациям и физическим лицам признается их реализацией на безвозмездной основе» и поэтому такая передача должна отражаться через счета реализации.

В связи с этим бухгалтерские проводки, отражающие операции по безвозмездной передаче основных средств, практически аналогичны проводкам, отражающим продажу основных средств.

Основное отличие состоит в том, что цена реализации при безвозмездной передаче объектов основных средств равна нулю.

При таком выбытии основных средств у организации возникают расходы в виде остаточной стоимости передаваемых основных средств, а также возможные расходы, связанные с их безвозмездной передачей.

Так как при безвозмездной 'передаче цена реализации основных средств равна нулю, то у организации будет возникать убыток от такой сделки даже при отсутствии возможных расходов, связанных с их безвозмездной передачей.

Для учета выбытия объектов основных средств при их безвозмездной передаче также используется субсчет 01?2 «Выбытие основных средств».

В дебет субсчета 01–2 переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

Налоговые аспекты. Налоговым законодательством установлено, что убыток от безвозмездной передачи имущества (в том числе объектов основных средств) не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Согласно ст. 146 НК РФ передача права собственности на основные средства на безвозмездной основе признается их реализацией, и поэтому подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. НДС при такой передаче должен начисляться на рыночную стоимость передаваемого безвозмездно имущества.

При реализации основных средств на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных основных средств, исчисленная исходя из рыночных (договорных) цен и без включения налога на добавленную стоимость.

НДС, начисленный от рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При безвозмездной передаче объекта основных средств, ранее учтенного по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база определяется как разница между рыночной ценой реализуемого объекта с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта.

При безвозмездной передаче объектов основных средств плательщиком НДС является сторона, его передающая. При этом передающая сторона должна составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Счет-фактура при безвозмездной передаче объекта основных средств должна быть выписана на рыночную стоимость передаваемого объекта.

При наличии расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества, они отражаются по дебету счета 91 «Прочие-доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Так как расходы,- связанные с безвозмездной передачей имущества, не учитываются в целях налогообложения прибыли, то суммы НДС, уплаченные по этим расходам, не подлежат вычету.

НДС, уплаченный по расходам, связанным с безвозмездной передачей имущества, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Не признаются объектом налогообложения по НДС следующие операции:

передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

В общем случае операции по безвозмездной передаче объекта основных средств при отсутствии каких-либо расходов, связанных с такой передачей, могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС	01-2	01-1
2	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи	02	01-2
3	Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС	91-2	01-2
4	Начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданного объекта ОС	91-2	68-1
5	Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи объекта ОС(в составе конечного финансового результата)	99	91-9

Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/osnovnyesredstva/9156-2012-06-23-09

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения договоров дарения или пожертвования.

Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого.

Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства.

Важно

Дарение основных средств в обязательном порядке подлежит надлежащему оформлению в бухгалтерском учете учреждений, являющихся сторонами договора. Передающее лицо оформляет их выбытие (списание), а принимающее — поступление (приход).

При безвозмездной передаче объектов основных средств по договору дарения организация-даритель не получает никаких экономических выгод. Поэтому по бухгалтерскому учету у нее дохода не возникает.

Для отображения в бухгалтерском учете сторон договора дарения операций по выбытию и приходу основных средств применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Каждая хозяйственная операция отображается соответствующими бухгалтерскими проводками по дебету и кредиту. Более подробно на этом вопросе мы остановимся в разделе «Бухгалтерский учет дарения основных средств».

Форма договора дарения основных средств

Договор дарения, предметом которого являются основные средства, представляет собой безвозмездную передачу их в собственность одаряемому лицу. Статья 574 ГК содержит определенные требования к форме заключения таких сделок. Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:

К сведению

Действующий ГК не предъявляет требований к обязательному нотариальному удостоверению договоров дарения недвижимого имущества. Однако практика показывает, что в этом есть необходимость, поскольку именно нотариус может проверить действительность заключенного договора и разъяснить дарителю последствия совершаемой сделки.

Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом.

При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.

Если дарение совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого объекта основных средств не превышает три тысячи рублей, то договор можно заключить в устной форме, в остальных случаях, когда стоимость дара превышает указанную сумму, сделка заключается в письменной форме.

Бухгалтерский учет дарения основных средств

Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи в дар, подлежат соответствующему документальному оформлению как в организации, которая их передает, так и в организации, которая их принимает. Передающая сторона отображает в бухгалтерском учете дарение как выбытие (списание) имущества, а принимающая сторона ставит его на приход.

Учет в передающей организации

При заключении договора дарения организация-даритель в бухгалтерском учете оформляет выбытие основных средств в общем порядке после передачи имущества одаряемой стороне и составления акта приема-передачи. Данная операция отражается в бухгалтерском учете независимо от того, был зарегистрирован переход права собственности на подаренные основные средства или нет.

Выбытие основных средств, при их безвозмездной передаче, подтверждается следующими документами:

акт приема-передачи основного средства по установленной форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б);
договор дарения;
счета-фактуры на безвозмездно переданный объект и расходы, связанные с его выбытием;
извещение принимающей стороны о принятии основного средства к учету;
платежные поручения и другие документы, подтверждающие оплату расходов, которые возникли при передаче имущества.

Только при этом реализация происходит по нулевой цене и, соответственно, у передающей организации (дарителя) возникает убыток, который состоит из остаточной стоимости выбываемых основных средств, а также расходов, связанных с их передачей и другими затратами, предусмотренными договором дарения.

В бухгалтерском учете операции по выбытию (списанию) объекта основных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 01 «ОС» субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 субсчет «ОС в эксплуатации» — балансовая (первоначальная) стоимость основного средства;
Дебет 02 «Амортизация ОС» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — сумма начисленной амортизации на основное средство (на момент его передачи);
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — остаточная стоимость подаренного основного средства в составе прочих расходов;
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — стоимость затрат по безвозмездной передаче основного средства;
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» — начисление НДС при безвозмездной передаче основного средства.

Безвозмездная передача права собственности на предмет дарения приравнивается к его реализации (статья 146 НК).

Поэтому юридическое лицо, выступающее дарителем по договору дарения основных средств, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — НДС).

А так как стоимость реализованного имущества нулевая, налог будет рассчитываться из рыночной цены такого или аналогичного объекта без учета НДС.

Если в бухгалтерском учете подаренное имущество числилось по стоимости, которая включала в себе уплаченный НДС, то база для исчисления налога будет равняться разнице между установленной рыночной ценой такого имущества с НДС и его остаточной стоимостью.

Учет в принимающей организации

Получая в дар основные средства, одаряемая сторона должна данную операцию отобразить в бухгалтерском учете. Для начала устанавливается первоначальная стоимость каждого в отдельности объекта дарения, которая определяется рыночной ценой на дату их прихода.

Текущая рыночная цена должна быть подтверждена соответствующими документами или определена посредством проведения экспертизы.

В первоначальную стоимость подаренных основных средств также могут быть включены фактические затраты принимающей организации на их доставку и приведение их в рабочее состояние (в случае наличия таких затрат).

[su_quote]

Для постановки на учет основных средств, полученных по договору дарения, принимающей стороне потребуется тот же пакет документов, что и передающей стороне для отображения в бухгалтерском учете выбытия объектов дарения.

Операции по оприходованию безвозмездно полученных основных средств отражаются следующими проводками:

Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов ОС»Кредит 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта основного средства;
Дебет 01 «ОС» Кредит 08 «Вложение во внеоборотные активы» субсчет 4 «Приобретение объектов ОС» — введение в эксплуатацию объекта дарения по первоначальной стоимости;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» — начисление амортизации (отражение рыночной стоимости безвозмездно полученного основного средства в составе прочих доходов);
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация ОС» — начисление амортизации на безвозмездно полученный объект основного средства.

Если имели место фактические затраты на доставку объекта основного средства и приведение его в рабочее состояние, то они отражаются следующими проводками:

вышеперечисленные затраты — Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие;
НДС по затратам — Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» субсчет 1 «НДС при приобретении ОС» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие.

Налоговый учет при дарении основных средств

Налоговым кодексом установлен определенный порядок налогообложения сделок дарения, сторонами которых являются юридические лица или индивидуальные предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью. Хотя, как мы знаем, ГК запрещает дарение между коммерческими организациями, если стоимость подарка превышает пять минимальных размеров оплаты труда.

Юридическое лицо (коммерческая организация или ИП), которое безвозмездно передало основные средства другой стороне, согласно с пунктом 16 статьи 270 НК при расчете налога на прибыль не учитывает переданное в дар имущество и затраты на его доставку.

А вот одаряемая организация безвозмездно полученного имущества обязана учесть его стоимость при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК).

При этом оценку доходов нужно осуществлять исходя из установленных цен на основные средства при принятии их к бухгалтерскому учету (подробнее в разделе «Учет в принимающей организации»).

К сведению

Однако налоговое законодательство для некоторых организаций предусматривает исключения, когда переданные безвозмездно основные средства не учитываются при формировании внереализационных доходов и, соответственно, их стоимость не учитывают при расчете налога на прибыль.

Такими организациями, согласно с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК, являются:

организации с уставным капиталом, который состоит более чем на 50 процентов из вклада физического или юридического лица, являющегося передающей стороной;
организации, которые владеют на праве собственности указанным вкладом в уставном капитале на день передачи имущества, то есть уставный капитал передающей стороны состоит более чем на 50 процентов из вклада принимающей организации.

Но тем ни менее, если безвозмездно полученное имущество указанными организациями будет передано третьим лицам в течение года со дня его прихода, то оно будет признано доходом и подлежать налогообложению.

Судебная практика показывает, что из-за несоответствия норм НК и ГК по вопросам дарения между коммерческими организациями, суды по-разному трактуют подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК.

В одних случаях такие сделки и налоговые последствия признаются правомерными, в других случаях дарение считают нарушением, а иногда при безвозмездной передаче основных средств применяются разные налоговые последствия.

Следовательно, при совершении указанных сделок лучше всего руководствоваться нормами и налогового, и гражданского законодательства.

При дарении основных средств, стороны договора отображают в учете своих организаций их выбытие и приход соответствующими бухгалтерскими проводками согласно с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Дарение — двухстороння сделка, которая сопровождается безвозмездной передачей имущества и переходом права собственности от одной стороны (дарителя) к другой стороне (одаряемому).

Основные средства — это часть имущества, которое используется организацией в производственном процессе и управленческой деятельности, при выполнении определенных работ и оказании услуг. Срок эксплуатации основного средства должен превышать 12 месяцев.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, деятельность которых связана с коммерцией, вправе дарить принадлежащую им собственность гражданам и другим организациям. Однако нужно помнить, что ГК запрещает дарение между самими указанными лицами.

Договор дарения может заключаться как в устной, так и письменной форме. ГК содержит конкретные требования к оформлению данных сделок.

Безвозмездная передача в дар основных средств отражается в бухгалтерском учете передающей организации как выбытие (списание) имущества, а принимающая организация — оприходует его.

Консультация юриста

Вопрос

Я директор некоммерческой организации «Феникс». Некое физическое лицо Д. безвозмездно передало нам по договору дарения транспортное средство (грузовой автомобиль), рыночная стоимость которого на день передачи была определена в 200 тыс. рублей. Как правильно отразить в бухгалтерском учете нашей организации приход подаренного имущества?

Ответ

Полученное по договору дарения от физического лица Д. транспортное средство, подлежит фиксации в бухгалтерском учете организации «Феникс» на основании подтверждающих документов (акта приема-передачи, договора дарения и т.п. ).

Транспортные средства относятся к основным средствам, поэтому их безвозмездное получение отражается соответствующими проводками: Дебет 08-4 «Приобретение объектов ОС» Кредит 98-2 «Безвозмездные поступления» — 200 тыс.

рублей (оприходование грузового автомобиля); Дебет 01 субсчет «Транспортные средства» Кредит 08-4 «Приобретение объектов ОС» — 200 тыс. рублей (введение в эксплуатацию грузового автомобиля).

При начислении амортизации на полученный автомобиль сумма, учтенная на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» списывается в Кредит субсчета 91-1 «Прочие доходы».

Вопрос

Наша строительная фирма «Дельта» в июле 2015 года передала в дар общественной организации «Свет надежды» по договору дарения офисное помещение. По бухгалтерскому учету мы пока его выбытие не отразили, так как ждем, когда одаряемая организация зарегистрирует право собственности на безвозмездно полученное недвижимое имущество. Но мне сказали, что это является нарушением. Так ли это?

Ответ

Ваша фирма, совершившая дарение недвижимого имущества, которое учитывалось в составе основных средств, должна отразить его выбытие в бухгалтерском учете после передачи офисного помещения общественной организации «Свет надежды» на дату составления и подписания акта приема-передачи. Отражение в учете списания объекта основных средств не зависит от даты государственной регистрации перехода права собственности на такой объект от организации-дарителя к новому собственнику.

Вопрос

Коммерческая организация «Синтез», в которой я работаю бухгалтером, безвозмездно передала физическому лицу Р. два токарных станка, которые учитывались в составе основных средств. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость станков составляла 325 тыс. рублей, а начисленная амортизация за период их эксплуатации — 250 тыс.

рублей. На дату передачи оборудования их рыночная стоимость составила 90,5 тыс. рублей, расходы на доставку — 500 рублей без НДС. Так как я пока большого опыта бухгалтерской работы не имею, хотелось бы перепроверить себя.

Как правильно отобразить в бухгалтерском учете нашей организации безвозмездную передачу физическому лицу указанного оборудования?

Ответ

При дарении основных средств физическому лицу Р., который не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, коммерческая организация «Синтез» должна отразить безвозмездную передачу оборудования следующими проводками: Дебет 01 «ОС» субсчет «Выбытие ОС» Кредит 01 субсчет «ОС в эксплуатации» — 325 тыс.

[su_quote]

рублей (списание первоначальной стоимости двух токарных станков); Дебет 02 «Амортизация ОС» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — 250 тыс. рублей (списание амортизации за период их эксплуатации); Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие ОС» — 75 тыс.

рублей (списание остаточной стоимости токарных станков = первоначальной стоимости — сумма начисленной амортизации); Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 500 рублей (списание затрат на доставку оборудования физическому лицу Р.

); Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 16290 рублей (начисление НДС при безвозмездной передаче основных средств 90,5 тыс. рублей х 18% = 16290 рублей) Учет остаточной стоимости подаренного оборудования (75 тыс.

рублей), затрат на его доставку (500 рублей) и начисленная сумма НДС (16290 рублей) образуют в бухгалтерском учете разницу, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства. Оно отражается следующей проводкой: Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 18358 рублей ((75 тыс. рублей + 16 281 рублей + 500 рублей) х 20%).

У вас остались вопросы?

3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас

Быстро

Оперативный ответ на все ваши вопросы!

Качественно

Ваша проблема не останется без внимания!

Достоверно

С вами общаются практикующие юристы!

Схема нашей работы

Вопрос

Вы задаете вопросы дежурному юристу.

Юрист