Как учесть ауп при совмещении осн и енвд с физическим показателем «количество работников» — все о налогах

Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?

Возможность совмещать 2 режима — применять одновременно ОСНО и ЕНВД для ООО на общей системе налогообложения

Как к ЕНВД добавить ОСНО

Значение ОКВЭД для возможности применения 2 режимов налогообложения

Переход на ЕНВД по одному из направлений

Территориальный принцип исчисления и уплаты ЕНВД

Численность работников при применении 2 режимов

Вопрос о распределении работников по численности для исчисления ЕНВД

Решения судов и рекомендации Минфина РФ

Раздельный учет доходов и расходов

Подводные камни: выход за рамки ЕНВД при переквалификации сделки

Возможность совмещать 2 режима — применять одновременно ОСНО и ЕНВД для ООО на общей системе налогообложения 

Для совмещения ОСНО и ЕНВД (общей системы налогообложения и единого налога на вмененный доход) организация должна внести необходимые изменения в налоговый учет, поскольку в данном случае происходит не просто ведение разных видов деятельности, но и совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД с разными требованиями. Подробнее об ОСНО можно узнать из материала по ссылке: Налогообложение при ОСНО – виды налогов.

Для применении спецрежима нужно соблюсти предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) порядок постановки на учет или снятия с учета плательщика ЕНВД. Не исключено, что его нарушение не повлияет на совмещение режимов ОСНО и ЕНВД для ООО в конкретном случае, однако может повлечь другие неблагоприятные последствия, например в виде уплаты штрафа. 

ВАЖНО! Что касается вопроса о том, можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО, то в законодательстве и судебной практике он решен однозначно: можно. При этом к совмещению ОСНО и ЕНВД можно приступить как с момента регистрации юрлица или ИП, так и позднее, в течение деятельности. 

Кроме того, всем плательщикам ЕНВД, в т. ч. и тем, кто ведет изолированно только вид деятельности, подпадающий под спецрежим, следует учитывать, что возможны ситуации, когда они станут совместителями 2 режимов независимо от своего намерения. Это случаи непреднамеренного выхода за рамки деятельности, подпадающей под ЕНВД. Об таком совмещении ОСНО и ЕНВД поговорим в завершающей части статьи. 

Как к ЕНВД добавить ОСНО 

ЕНВД относится к числу специальных режимов налогообложения для отдельных видов деятельности, нормы о которых сосредоточены в разд. VIII.1 НК РФ.

В свою очередь, ОСНО действует по умолчанию с момента регистрации для любого юрлица или ИП по всем направлениям, в отношении которых не введен спецрежим, и ему посвящена большая часть разделов ч. 2 НК РФ.

Переход на спецрежим с 2013 года осуществляется только в добровольном порядке, без волеизъявления налогоплательщика перевести его на на него нельзя.

Если организация с момента регистрации заявила о применении ЕНВД по определенным видам работы, указала их в ОКВЭД и стоит на учете в качестве плательщика единого налога, то добавление режима, которое приведет к нахождению ООО на ОСНО и ЕНВД одновременно, происходит, как правило, одним из следующих способов в зависимости от причины изменения характера работы:

• в случае расширения сферы деятельности организации за счет новых направлений ОСНО применяется к ним автоматически, поскольку спецрежим распространяется только на виды деятельности, заявленные при постановке на соответствующий учет;
• в случае расширения территории работы организации — при непостановке на учет;
• в случае закрытия одного из видов работы, к которому ранее применялся ЕНВД, ОСНО по этому виду деятельности действует с момента снятия с учета в качестве плательщика налога. 

Во многих случаях начинать нужно с изменения кодов ОКВЭД организации. 

Значение ОКВЭД для возможности применения 2 режимов налогообложения 

Направления работы организации могут отсутствовать в виде перечня в ее уставе, однако обязательно должны содержаться в указанных при регистрации или измененных впоследствии кодах по ОКВЭД-2 (с 01.01.2017).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/obwaya_sistema_nalogooblozheniya_osno/vozmozhno_li_sovmewenie_nalogovyh_rezhimov_osno_i_envd/

Как распределять работников при совмещении нескольких видов деятельности на ЕНВД

Для правильного расчета ЕНВД предпринимателю нужно точно знать физический показатель. Если вы занимаетесь только одним направлением бизнеса, определить физический показатель несложно.

Но часто бывает, когда совмещается несколько видов деятельности на ЕНВД и работники одновременно заняты и там и там.

Тогда возникает вопрос — как распределять сотрудников для расчета налога? Мы подготовили для вас пояснения, которые помогут разобраться и избежать ошибок.

Значение физического показателя играет определяющую роль при расчете вмененного налога. Физический показатель характеризует размерность вашего бизнеса, и в зависимости от каждого вида деятельности используются разные показатели.

Например, при розничной торговле — это площадь торгового зала, при перевозке пассажиров или грузов — количество посадочных мест или грузовых машин.

Физический показатель “количество работников, включая индивидуального предпринимателя”, используется для следующих видов деятельности:

• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, тех.обслуживанию и мойке автотранспортных средств (автосервисы и автомойки);
• развозная и разносная розничная торговля (лотки и тележки);
• оказание услуг общепита через объекты, не имеющие залов обслуживания посетителей (киоски быстрого питания).

Если вы осуществляете только одну вмененную деятельность из этого списка, то вам достаточно просто посчитать количество работников в каждом месяце квартала и использовать эти данные для расчета налога.

Обратите внимание: физический показатель “количество работников, включая ИП”, рассчитывается как средняя численность, т.е. это среднесписочная численность всех работников по трудовому договору, а также средняя численность совместителей и работников по договорам ГПХ.

При совмещении нескольких видов деятельности Налоговый Кодекс устанавливает обязанность вести раздельный учет показателей. В малых фирмах зачастую привлекаются одни и те же сотрудники в нескольких направлениях бизнеса, и как учитывать физические показатели в таком случае законодательство разъяснений не дает.

Более того, возникает вопрос с распределением административно-управленческого персонала (директор, бухгалтер, кадровый менеджер и т п.) и вспомогательного персонала (охранник, грузчик, уборщица и т п.). Эти сотрудники напрямую не задействованы в каком-то конкретном направлении деятельности, но имеют отношение ко всей фирме в целом. При расчете налога ЕНВД их тоже нужно учитывать.

Так как в Налоговом кодексе конкретных норм не установлено, чиновники выпускают множество писем с разъяснениями на этот счет.

Если сотрудники одновременно заняты в нескольких видах деятельности

Несколько писем Минфина подтверждает, что если вы не можете конкретно разделить сотрудников по видам деятельности, то при расчете вмененного налога нужно учитывать общую численность всех занятых лиц. Сотрудники учитываются в полном составе независимо от выручки или отработанного времени. Управленческий и вспомогательный персонал при расчете налога также включается в полном составе.

Например:

Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. Продавцы одновременно обслуживают розничных покупателей и принимают заказы от клиентов на бытовые услуги. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков.

Для расчета вмененного налога по бытовым услугам используется физический показатель — количество работников. Так как сотрудники по видам деятельности не распределены, то при расчете ЕНВД по бытовым услугам следует указать общую численность — 8 человек.

Если сотрудники разделены по видам вмененной деятельности, то управленческий и вспомогательный персонал можно распределять по формуле МинФина

Месяц назад Минфин выпустил письмо, в котором привел формулу распределения сотрудников управленческого и вспомогательного персонала. Если вы совмещаете несколько вмененных видов деятельности и остальные сотрудники четко распределены, то управленческий и вспомогательный персонал (УП и ВП) можно учитывать при расчете налога только в размере пропорциональном численности работников.

Сотрудники управленческого и вспомогательного персонала распределяются так:

Затем для расчета физического показателя ЕНВД к ним прибавляется число сотрудников занятых в данной деятельности, для которой рассчитываем налог, и если число получается дробное, то показатель нужно округлить.

Рассмотрим на том же примере:

Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков. Только продавцы занимаются исключительно обслуживанием покупателей, а мастера по ремонту очков принимают заявки от населения и производят ремонт.

Физический показатель по бытовым услугам организации рассчитывается следующим способом:

Сначала определим численность управленческого персонала, учитываемого в ЕНВД:

2 / 6 * 2 = 0,67

К численности управленческого персонала прибавим число сотрудников занятых в оказании бытовых услуг:

0,67 + 2 = 2,67

Физический показатель для расчета вмененного налога по бытовым услугам = 3.

Источник: https://e-kontur.ru/blog/13432

Рекомендации плательщикам ЕНВД

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе — общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения.

Однако данную систему нельзя заменить другим режимом налогообложения.

Такое нарушение повлечет штрафные санкции.

Исключение составляют компании, которые не подпадают под применение ЕНВД.

При этом компания может самостоятельно нарушить данные ограничения в целях применения, например, общей системы налогообложения, если организация не ведет деятельность.

Компания, возмещающая значительные суммы НДС из бюджета заинтересована в применении общей системы налогообложения, для этого возможно принять в организацию более 100 человек.

Если, например, компания имеет незначительную прибыль, а суммы ЕНВД значительны, то возможно перейти на общий режим налогообложения путем участия в другой организации более чем 25%.

Например, если размер ЕНВД связан с численностью штата работников, возможно его уменьшение за счет сокращения персонала. При этом следует иметь в виду, что данное организационное мероприятие должно осуществляться с соблюдением всех требований трудового законодательства.

Помимо аспекта, связанного с соблюдением трудовых прав работников, реальное сокращение штата не всегда возможно в связи с характером предпринимательской деятельности плательщика ЕНВД, от чего объективно зависит количество штатных единиц, необходимых для обслуживания этой деятельности.

В этой связи плательщики ЕНВД нередко переводят трудовые отношения в гражданско-правовую плоскость.

Другим способом трансформации трудовых отношений в гражданско-правовые является заключение соответствующих договоров с работниками не как с ИП, а как с физическими лицами. При этом формулировки таких договоров должны в полной мере соответствовать требованиям гражданского законодательства и не содержать никаких элементов трудового права.

Оптимальными видами договоров для этих целей являются подряд и возмездное оказание услуг. Оформление результатов работ или услуг, выполненных (оказанных) по такому договору, необходимо оформлять актом приема-передачи. Соблюдение этих условий позволит избежать квалификации налоговыми органами данных отношений как трудовых, а не гражданских[1].

Если физическим показателем является площадь торгового зала (в метрах) или площадь стоянок, то имеет смысл проверить, какая площадь зафиксирована в документах, относящихся к данному объекту (БТИ, договор аренды и т.д.).

Соответственно, по наименьшему значению можно платить и налог, а выбранный документ будет являться доказательством расчетов налогоплательщика.

В идеальном случае арендодатель может согласиться прописать в договоре аренды требующуюся площадь, при этом в договоре можно прописать арендную плату, пропорционально увеличенную, за квадратный метр.

Также можно попробовать разделить помещение, определив какую-либо его часть как помещение для хранения. В соответствии со ст. 346.

27 НК РФ налогом облагается только площадь, предназначенная для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Оформить такое решение целесообразно приказом руководителя организации с приложением к нему плана, отражающего разделение помещения на две части.

Также возможно оптимизировать раздельный учет ЕНВД и других режимов.

В качестве способа возможно перевести работников с одного режима на другой. Этот способ оптимизации может использоваться плательщиками ЕНВД, физическим показателем у которых является количество работников, в том числе и индивидуальный предприниматель.

Данный способ может применяться при таких видах деятельности, как оказание бытовых услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; развозная (разносная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения); оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей.

Компании, занимающиеся, например розничной торговлей, и желающие применять, например, упрощенную систему налогообложения, могут увеличить площадь путем достройки, вместе с тем, необходимо узаконить данную площадь в правоустанавливающих документах. Также в отдельных случаях может рассматриваться вариант дополнительной аренды.

Данный вариант оптимизации подходит к следующим видам деятельности:

ü                 розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

ü                 оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.

Компания, выполняющая автотранспортные услуги, может применять ЕНВД, если общее количество автотранспорта не превышает 20 единиц.

Но организация может заключить договор аренды дополнительных автотранспортных средств для применения, например, упрощенной системы налогообложения и применять, например, УСН.

При этом налоговый орган не производит проверку фактического применения автотранспортных средств.

1. Для оценки возможности применения ЕНВД необходимо руководствоваться классификатором услуг населению — «ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению».

Если услуги не поименованы в данном классификаторе, то применять ЕНВД нельзя.

Источник: https://lawedication.com/blog/2012/03/29/rekomendacii-platelshhikam-envd/

Порядок расчета численности работников на ЕНВД

При заключении трудового договора с будущим сотрудником указывается  вид деятельности, осуществляемый работником на предприятии с приложением должностной инструкции. Казалось бы, ничего сложного в расчете физического показателя для применения единого налога (ЕНВД) нет.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

На деле же у предпринимателей, совмещающих виды деятельности, возникают весьма спорные и сомнительные ситуации. Зачастую ошибки в подобных расчетах, выявляются в ходе налоговой проверки, что весьма негативно влияет на бизнес.

Что такое физический показатель

Физический показатель при расчете налога служит одним из критериев определяющих размерность бизнеса, то есть он различается относительно выбранного вида деятельности. Это может быть  площадь торгового зала при осуществлении розничной торговли, число мест для перевозки пассажиров.

Есть несколько видов деятельности, когда для расчета физического показателя требуется указать количество работников:

• различные бытовые услуги (ремонт обуви, техники);
• услуги ветеринарного врача;
• услуги автосервиса и автомоек (техническое обслуживание автотранспортных средств);
• услуги общественного питания, без наличия зала для обслуживания клиентов;
• доставка товаров розничной торговли (посредством тележек и лотков).

Расчет физического показателя

В Налоговом Кодексе (НК РФ) указанно рассчитывать «количество работников, включая ИП» в виде среднесписочной численности, то есть сюда относятся не только работники по трудовому договору, но также лица совмещающие деятельность и работники по гражданско-правовому договору.

Что делать предпринимателю, если одни и те же работники заняты в осуществлении нескольких видов деятельности предприятия и как при этом  учесть в расчетах административно-управленческий персонал (бухгалтерия, грузчики, уборщики)? На помощь приходят разъяснения Минфина, так как в НК РФ есть только указание на необходимость раздельного учета.

Есть несколько возможных ситуаций:

1. Когда нет разделения работников по  направлениям деятельности ЕНВД.

Часто идет совмещение розничной торговли и сферы услуг. Например, один и тот же работник продает сумки и в то же время, принимает заказы на ремонт таких изделий. Нанимать дополнительный персонал предпринимателю не выгодно. В таком случае, для расчета физического показателя, придется учесть полный состав занятых лиц как для розничной торговли, так и для деятельности по ремонту.

1. Когда есть разделение работников по видам деятельности.

Тут встает вопрос о распределении административно-управленческого персонала (АУП) предприятия. Совсем  недавно Минфин опубликовал письмо (N 03-11-06/3/45218), которое призвано помочь в расчетах. Согласно формуле, сначала рассчитывается показатель распределения АУП для конкретного вида деятельности.

Для этого число работников АУП делится на общее число сотрудников, занятых по всем видам деятельности ЕНВД и умножается на  число работников, занятых в деятельности ЕНВД, для которой ведется расчет.

Для расчета физического показателя к этому числу прибавляется количество работников того вида деятельности, для которого ведется расчет.

Например, организация торгует сумками в розницу и одновременно оказывает услуги по ремонту. Рассчитаем физический показатель для услуг по ремонту кожгалантереи.

Работники:

• Директор;
• Бухгалтер;
• 2 продавца;
• 3 мастера по ремонту.

Нужно рассчитать показатель АУП:

2 / 5 * 3 =1,2

Далее необходимо к этому показателю прибавить количество мастеров:

1,2 +3 =4.2

Округлив дробное число, получается, что физический показатель для бытовых услуг по ремонту галантереи на ЕНВД = 4. Эту численность работников указываем в налоговой декларации по виду деятельности «оказание бытовых услуг».

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Порядок расчета численности работников на ЕНВД обновлено: Сентябрь 5, 2016 автором: Все для ИП

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/envd/raschet-chislennosti-rabotnikov-na-envd

Физический показатель при ЕНВД

Интернет-бухгалтерия для собственников бизнеса на ЕНВД

Сервис, который сделает все сам, без бухгалтера!

Автоматическая подготовка отчетов и встроенная проверка.

Декларация ЕНВД; Бухгалтерская отчетность; РСВ-1, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М

Онлайн-отчетность в ФСС, ПФР, Росстат, ФНС.

При подключении электронной подписи, отчетность можно отправить в фонды онлайн прямо из сервиса

Напоминания о приближающихся налоговых событиях.

Налоговый календарь сервиса заблаговременно напомнит, что пора платить налоги или сдавать отчетность

Выставление счетов и первичных документов клиентам.

Введите ИНН контрагента и сервис моментально сформирует счет. Закрывающие документы готовятся в 2 клика

Автоматический расчет налогов и взносов.

Сервис сам рассчитывает налоги и взносы с учетом всех изменений законодательства и формирует платежки

Моментальный расчет зарплаты.

Достаточно внести данные по сотрудникам и сервис рассчитает больничные, отпускные и итоговую сумму заработной платы к выплате.

Кстати, Вам не обязательно

все это знать!

С сервисом «Моё дело» вести
бухгалтерию очень просто.Попробовать бесплатно

Вопрос:

Какой физический показатель нужно использовать при расчете ЕНВД(по количеству сотрудников), если на работу приняты четыре человека, работающие на 0,5 ставки(неполный рабочий день)

Ответ:
В данной ситуации значение физического показателя по количеству сотрудников следует указывать как 2. Поясню подробнее.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Для расчета физического показателя «количество работников» для целей расчета налога ЕНВД (абз. 37 ст. 346.27, п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ) определяются среднюю численность работников.

Средняя численность работников рассчитывается по формуле:

Среднесписочная численность работников, с которыми заключены трудовые договоры (кроме внешних совместителей)

+

Средняя численность внешних совместителей

+

Средняя численность работников, трудящихся на основании гражданско-правовых договоров

=

Средняя численность работников

Подтверждение: п. 77 Указаний, утв. Приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 г.

Методика расчета среднесписочной численности работников различается в зависимости от режима рабочего времени, установленного работникам: полное, неполное, сокращенное (п. 78, 81.3 Указаний, утв. Приказом Росстата № 428 от 28 октября 2013 г.).

Так, лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с письменного согласия работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени. Т.е.

если в течение месяца в ООО было 4 сотрудника, работающих на 0,5 ставки, значит значение физического показателя за такой месяц составляет 2 человека. Именно такое значение следует указать при заполнении декларации по ЕНВД.

Актуально на дату 10.06.2015 г.

Получить доступ к сервису «Моё дело»

Источник: https://www.moedelo.org/voprosy-i-otvety/nalogooblozhenie/envd/fizicheskiy-pokazatel-pri-envd

Распределяем показатели при совмещении видов деятельности и режимов

23.08.2013
«Учет в торговле»Автор: К. М. Бронтвейн, ведущий эксперт журнала «Учет в торговле»

Нужно разделять показатели 

Для правильного расчета налогов требуется проводить обособление данных, относящихся к разным режимам налого­обложения, а также к различным видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД. Когда нет возможности это сделать, необходимо проводить распределение.

Относится это в том числе к общехозяйственным расходам, включающим, например, зарплату административно-управленческого персонала, коммунальные и арендные платежи. Если при совмещении режимов они будут целиком учтены при расчете налога на прибыль, то это приведет к занижению его величины.

И при проверке чиновники посчитают, что организация не обеспечила достоверность определения суммы обязательств перед бюджетом. А это может повлечь за собой санкции, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Напомним, в ней речь идет о последствиях в случае неуплаты или неполного перечисления сумм налога.

Как определить численность

Если одни и те же работники одновременно принимают участие в нескольких видах деятельности или в различных режимах налогообложения, то вопрос о распределении их оказывается не таким простым. Более того, на предприятии есть также и административно-хозяйственный персонал, то есть люди, которые имеют лишь косвенное отношение к тому или иному виду деятельности. Рассмотрим варианты учета.

ЕНВД ПО РАЗНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

При наличии нескольких видов деятельности, по каждой из которых уплачивается единый налог, компания должна вести раздельный учет (п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Учитывая, что величина ЕНВД зависит от базовой доходности и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ), к которому по ряду видов деятельности относится количество работников (п. 3 ст.

346.29 Налогового кодекса РФ), потребовались дополнительные разъяснения чиновников о распределении этого показателя. В письме Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-11-06/3/80 объясняется, как поступить, если одни и те же люди в качестве управленцев участвуют как в одном, так и в другом направлении бизнеса. Рассмотрим предложенный чиновниками механизм распределения численности.

Пример 1. Организация, уплачивающая единый налог по розничной торговле, приступила к еще одной деятельности, по которой также применяется спецрежим. Численность компании составляет 20 чел., в том числе: управленцы – 4 чел.; занятые в торговле – 10 чел.

; привлеченные для работы в другом направлении в соответствии с новыми трудовыми договорами – 6 чел. Получается, что численность фирмы без учета аппарата управления составляет 16 чел. (10 + 6), соответственно, количество сотрудников административного персонала, приходящееся на одного работающего, – 0,25 (4 : 16).

Применяя в соответствии с учетной политикой это значение в качестве коэффициента распределения, получаем дополнительно 1,5 чел. (0,25 х 6 чел.). Таким образом, величина физического показателя по новому направлению деятельности составит 7,5 чел. (6 + 1,5). Это значение включается в расчет единого налога с округлением до целых единиц.

Причем величины менее 0,5 отбрасываются, а 0,5 и более округляются до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111). В рассматриваемом случае показатель равен 8.

СОВМЕЩЕНИЕ РЕЖИМОВ

Если организация приступила к новому виду деятельности, по которому уплачивает ЕНВД, то доходы и расходы по этому направлению бизнеса не будут учитываться при расчете налога на прибыль. Такой вывод следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. В этом случае компания обязана вести обособленный учет доходов и расходов (п. 9 ст.

274 Налогового кодекса РФ) в рамках общей системы налогообложения. Рассмотренный под другим углом зрения, он представляет собой выделение имущества, обязательств и хозяйственных операций, необходимых для расчета единого налога на вмененный доход (п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). В письме Минфина России от 2 июля 2013 г.

№ 03-11-06/3/25138 чиновники подчеркнули, что если раздельный учет работников по видам деятельности обеспечить невозможно, то при расчете единого налога учитывается их численность в целом по организации.

Кроме того, они неоднократно отмечали, что налоговым законодательством не определен порядок распределения численности административно-управленческого и общехозяйственного персонала при ведении нескольких видов деятельности, по одному из которых уплачивается единый налог и в качестве физического показателя применяется количество работников.

Поэтому финансисты делают вывод, что в него включаются и управленцы (письма Минфина России от 2 июля 2013 г. № 03-11-06/3/25138, от 28 августа 2012 г. № 03-11-06/3/63, от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/3/61, от 26 июля 2012 г. № 03-11-06/3/55). Аналогичное мнение высказывают и налоговики (письмо ФНС России от 2 февраля 2010 г. № 3-2-11/1@).

Пример 2. Компания, занимающаяся оптовой торговлей, приступила к новому виду деятельности, по которому уплачивается ЕНВД. Численность компании составляет 40 чел., в том числе: управленцы – 8 чел.; занятые в торговле – 22 чел. Оставшиеся 10 чел. приступили к выполнению работ по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей.

Для этого были изданы соответствующие должностные инструкции и заключены новые трудовые договоры. При таких условиях компания может документально подтвердить распределение людей по видам деятельности, поэтому при расчете единого налога не будет учитывать численность сотрудников, занятых в торговле.

В итоге с учетом управленцев физический показатель, применяемый при расчете единого налога, равен 18 чел. (10 + 8).

Каковы особенности распределения

Налоговое законодательство устанавливает только один метод раздельного учета, а именно с применением стоимостных показателей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 мая 2012 г. № А42-5489/2010).

Как следует из пункта 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ, расходы распределяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к ЕНВД, в общем доходе организации.

Рассмотрим специ­фику работы.

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-329995-raspredelyaem_pokazateli_pri_sovmeschenii_vidov_deyatelnosti_i_rejimov

Учетная политика для целей ЕНВД

Понятие учетной политики

Сначала разберемся, что является учетной политикой. В соответствии с п. 2 ст.

11 НК РФ под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Таким образом, плательщики ЕНВД при отсутствии в НК РФ закрепленной методики ведения раздельного учета в установленных законодателем случаях должны разработать и закрепить во внутреннем документе (учетной политике) основные принципы и порядок расчета показателей, необходимых для целей налогообложения. При наличии такого документа значительная часть вопросов со стороны налоговых органов отпадет.

Обязанность ведения раздельного учета

Такая обязанность может возникнуть у плательщика ЕНВД в двух случаях, соответственно, и формировать учетную политику нужно также в этих случаях.
Первый из них указан в п. 6 ст. 346.

26 НК РФ, согласно которому хозяйствующие субъекты при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, обязаны вести раздельно по каждому виду деятельности.

Второй случай установлен п. 7 ст. 346.

26 НК РФ, в котором говорится, что хозяйствующие субъекты, осуществляющие наряду с «вмененной» деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, и деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (ОСНО, УСНО, ЕСХН). При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении «вмененных» видов деятельности должен вестись налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Также налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом.
Следует отметить, что на сегодняшний день сам факт неведения хозяйствующим субъектом раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением, соответственно, привлечение к какой-либо ответственности за неисполнение данной обязанности неправомерно.

Вместе с тем отсутствие раздельного учета может повлечь для хозяйствующего субъекта негативные последствия, в частности облагаемая база по ряду налогов может быть искажена, что в конечном итоге может привести к неисполнению налоговых обязательств. А за неуплату (не полную уплату) того или иного налога ст. 122 НК РФ установлены штрафные санкции.

Кроме того, при совмещении спецрежима в виде ЕНВД с ОСНО при отсутствии раздельного учета хозяйствующий субъект по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, не сможет принять к вычету «входной» НДС, а также учесть его в расходах, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ) (п. 4 ст. 170 НК РФ).

К сведению.

Уплата ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты налога на прибыль (НДФЛ в отношении доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от деятельности, облагаемой единым налогом) (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а также НДС (В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, в учетной политике необходимо будет осветить порядок исчисления таких налогов, как налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Кроме того, в данном документе необходимо прописать порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), а также порядок распределения пособий по временной нетрудоспособности.

Также необходимо указать, в каком порядке следует распределять общие расходы. Как правило, в данной категории фигурируют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, чей труд одновременно используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, в отношении которой хозяйствующий субъект уплачивает налоги в соответствии с ОСНО.

Но об этом чуть позже.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/uchetnaya-politika-dlya-envd

Особенности распределение наемных работников при ЕНВД

09.02.2015

Бизнес это перманентный процесс движения вперед и рано или поздно предприниматель приходит к вопросу о расширении своего дела за счет не только экстенсивного пути (то есть количества торговых мест или расширения штата), но и интенсивного (расширения видов деятельности).

На страницах ресурса мы часто рассказываем о возможностях расширения за счет использования смежных рынков, как пример те же магазина – постельного белья или мясная лавка, правда такие же варианты есть и в бизнесе на мясных полуфабрикатах и даже летних аттракционах.

Именно при таком развитии событий добавляются новые виды деятельности и как следствие растет количество наемных работников, все вроде бы понятно кроме одного, как рассчитывать ЕНВД?

*

Ранее мы говорили и о порядке расчета вмененки, об особенностях коэффициентов для ЕНВД, базовой доходности, подачи декларации и так далее, сегодня поговорим о распределении работников при разных ОКВЭДах.

Исходя из НК (налогового кодекса) РФ любой предприниматель не зависимо от организационной формы, будь то ИП или ООО может использовать вмененку как для отдельных видов деятельности, так и в совокупности с другими видами налогообложения. На практике это выглядит следующим образом:

Вариант первый распределения между двумя видами деятельности

Индивидуальный предприниматель открывает стационарную торговую точку (магазин) и рядом мастерскую по реставрации подушек. Де-факто имеем два отдельных вида деятельности . При этом в случаи:

•  с магазинов в качестве физического показателя используется торговая площадь и тут не принципиально количество работников на ЕНВД. В магазине числится 10 продавца.
• с мастерской по реставрации подушек (бытовые услуги) в качестве физического показателя во внимание берется именно количество работников. В мастерской работает 2 наемных работника на ЕНВД.

• Добавляем, что кроме основных работников имеем 1 бухгалтера, которые относится к административно-управленческому персоналу  и  1 уборщицу относящеюся к общехозяйственному персоналу.

 Тогда в соответствии с п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ и ИП и ООО обязано вести раздельный учет по разным видам деятельности на вмененке . Но как это сделать?

Если по первым двум категория более-менее понятно, то как быть с остальными. Ответ на этот вопрос можно найти в письме Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-11-06/3/45218, которое пролило свет и так распределяем наемные персонал на ЕНВД при двух видах деятельности.

Для этого используем формулу предложенную Минфином:

 К_ро1 = ((К_ауп / К_ро) x К_р1) + К_р1,

•     где К_ро1 — общая численность работников с учетом распределенного дополнительного персонала по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в нашем случаи мастерской;
•     К_ауп — общая численность адм-управленцев плюс общехозяйственный персонал;
•     К_ро — общая численность работников по всем видам деятельности, включая индивидуального предпринимателя и не учитывая адм-управленцев плюс общехозяйственный персонал;
•     К_р1 — численность работников (включая индивидуального предпринимателя и не учитывая адм-управленцев плюс общехозяйственный персонал) по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Пример расчета работников для при двух видах деятельности, напомню что у нас есть:

• — 1 ИП (сам бизнесмен)
• — 10 продавцов в магазине (торговля);
• — 2 работника в мастерской (бытовые услуги и тут физический показатель люди включая ИП);
• — 1 бухгалтер (адм-управл) общий для обеих направлений;
• — 1 уборщица (общехоз. работники на вмененке для обеих ОКВЭД);

 К_ро1 = ((К_ауп / К_ро) x К_р1) + К_р1,
Количество физических единиц для вида деятельности – бытовые услуги (мастерская по реставрации подушек) =

Итого получаем 3.46 единицы как физические показатели при расчете ЕНВД для бытовых услуг (мастерская по реставрации подушек).

Руководствуясь многочисленными разъяснениями и письмами как Минфина и ФНС можно руководствоваться пунктом 2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом ФНС от 23.01.

2012 N ММВ-7-3/13@, которое гласит, что в декларации по вмененки необходимо все показатели округлять. В нашем случае показатель округляется к нулю, то есть, физические показатели будут равны 3. Как видим, правила налоговой в конкретно взятом примере сыграли хорошую службу и позволят немного уменьшить налоговую базу.

О том как правильно округлять и как можно немного сэкономить на ЕНВД  поговорим в отдельной статье не забывайте подписаться.

*

Вариант второй распределения между разными видами налогообложения

В таком варианте ситуация немного печальней, де-факто Минфин и ФНС дают однозначные ответы о необходимости включения всего наемного персонала задействованного в обеих видах деятельности. То есть:

• — магазин на УСН – 10  работников;
• — мастерская по реставрации подушек 2  работника на вмененке;
• — 1 бухгалтер, де-факто оказывают услуги всему бизнесу и не могут быть отнесенными не к  работникам на ЕНВД не на УСН ;
• — 1 уборщица, де-факто оказывают услуги всему бизнесу и не могут быть отнесенными не к  работникам на вмененке  не на УСН ;
• — 1 ИП.

В качестве физического показателя для расчета единого налога по мастерской необходимо брать:

Свою точку зрения Минфин высказал в письмах от 1 февраля 2013 г. № 03-11-06/3/2066, от 6 марта 2009 г. № 03-11-09/88. Правда существует судебная практика, говорящая о другой позиции судов в вопросе распределения наемного персонала между видами деятельности на ЕНВД и УСН.

В частности постановление ФАС Уральского округа от 24 июня 2010 г. № Ф09-4708/10-С3 говорит о том, что админ и  хоз. персонал вообще можно не включать в расчет, ведь они не могут быть физическим показателям по самому определению данного термина.

Но как часто бывает в России, разные суды могут принимать разные решения, так что предприниматель должен быть готов к любому развитию событий. Если Вы решили добиться правоты в суде, то не затягивайте с инициацией процесса.

Чтобы в случаи негативного решения не допустить штрафов за неправильное начисление ЕНВД.

Особенности распределение наемных работников при ЕНВД Ссылка на основную публикацию

Источник: https://pilotbiz.ru/osoben-raspred-naemnyx-rabotnikov/