Бухгалтерский учет финансовых вложений — пбу 19/02 — все о налогах

Пбу 19/02: учет финансовых вложений

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

<\p>

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.

О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Бухгалтерский учет финансовых вложений ведется на счете 58. Рассмотрим, что и в каком порядке отражается в составе таких вложений.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерскому учету в составе рассматриваемого показателя подлежат:

ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
приобретенная дебиторская задолженность и др.

Инвестиции и активы подлежат учету в составе финансовых вложений, если они:

документально подтверждены;
по ним предполагается несение финансовых рисков;
направлены на извлечение прибыли.

Так, об учете финансовых вложений гласит ПБУ 19/02.

Не относятся к этому показателю:

выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
основные средства, МПЗ и НМА.

Текущий учет финансовых вложений и ценных бумаг ведется на счете 58 «Финансовые вложения». Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 «Депозитные счета».

В аналитическом учете по ценным бумагам должны быть отражены сведения о:

наименовании эмитента;
названии и реквизитах ценной бумаги;
стоимости;
общем количестве;
дате приобретения и выбытия;
месте хранения.

Стоимость финансовых активов

Российскими организациями финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

В составе затрат учитываются:

уплаченные суммы по контрактам;
стоимость различных услуг, связанных соответствующими инвестиционными вложениями;
вознаграждения для посредников;
иные затраты на финансовые вложения.

Чтобы правильно установить стоимость финансовых вложений для целей бухучета, применяются все доступные источники.

Один вид активов обращается на рынке. Такие инвестиционные вложения подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится на выбор организации:

либо раз в месяц;
либо раз в квартал.

Другие активы на РЦБ не обращаются. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

вести контроль обесценивания;
вводить резерв под обесценение.

При обесценении финансовых вложений следует провести анализ причин, послуживших основанием для соответствующего результата. С этой целью нужен контроль над всеми финансовыми инвестициями, по которым не учитывается текущая рыночная стоимость, если по ним есть признаки обесценения.

К счету 59 создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.

Согласно разд. IV ПБУ 19/02 учет выбытия финансовых вложений осуществляется при:

погашении;
продаже;
безвозмездной передаче и т.п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

либо по первоначальной стоимости;
либо по средней первоначальной стоимости;
либо способом ФИФО.

При выбытии финансовых вложений в учете делаются проводки: Дт 76 — Кт 91 (учтен доход от реализации), Дт 91 — Кт 58 (списана первоначальная стоимость), Дт 51 — Кт 76 (поступление денежных средств).

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: https://GlavKniga.ru/situations/s505422

Пбу 19/02 — учет финансовых вложений и ценных бумаг в бухгалтерии

Для учета финансовых вложений разработаны свои правила, сформулированные в ПБУ 19/02. Этот норматив регламентирует постановку на учет, ведение и списание инвестиций.

Правила разработаны на основе положений ФЗ «О бухучете» и приказа Минфина № 34н от 1998г.

Они представляют собой постатейную, подробную инструкцию, касающуюся абсолютно всех возможных моментов с учетом финансовых вложений в бухгалтерии.

Этому нормативу подчиняются все компании, обладающие и оперирующие ценными бумагами, за исключением кредитных и бюджетных.

Юрлица и ИП с лицензией на право работы на рынке ценных бумаг.
Держатели акций, облигаций, векселей, рассчитывающие на прибыль от инвестиций или перепродажи.
Страховые компании;
Негосударственные ПФ;
Организации, располагающие активами, причисленными к финансовым вложениям.

Какие активы относятся в бухучете к финансовым вложениям?

Под финансовыми вложениями понимаются следующие ценные бумаги:

Выпущенные госструктурами;
С конкретной датой и стоимостью погашения;
Подтверждающие участие в уставном капитале других организаций;
Гарантирующие получение процентов по займам;
Удостоверяющие право на дебиторку по договору переуступки прав;

Каждый из вышеперечисленных активов учитывается самостоятельно.

Не попадают под это определение следующие активы:

Выкупленные у акционеров собственные акции;
Драгметаллы, ювелирка, предметы искусства, не задействованные в основной деятельности компании;
Векселя, полученные в качестве расчетного средства;
Приобретение недвижимости для сдачи в аренду;
Числящиеся на своих счетах ОС, МПЗ и НМА.

Числится в вышеприведенном перечне мало, актив обязан соответствовать ряду требований.

Документально подтвержденное право на операции по финансовым вложениям;
Адекватные риски (обесценивания, снижения ликвидности, стоимости, потери платежеспособности).
Реальный доход в будущем (проценты, дивиденды, увеличение стоимости).

Место в бухгалтерском учете для финвложений

Все вышеописанные активы отражаются на 58 счете. Исключение составляют депозиты, для которых предназначен 55-счет.

На 58-счете собираются все инвестиционные затраты, но с обязательным разделением по сроку возврата – на долго- и краткосрочные.

Закон не обязывает показывать это разделение в бухучете – можно все затраты суммировать на 58 счете.

Но, для удобства и качественной аналитики рекомендуется открывать и вести субсчета первого и второго порядка – отдельно для кратко- и долгосрочных инвестиций. Например:

1 – для приобретенных акций (58.1);
2 – по векселям и облигациям;
3 – по процентным займам;
4 – для вкладов членов товарищества.

Такое разделение подразумевает срок погашения более и до года соответственно. Имеет значение и степень ликвидности. Пользующиеся спросом ценные бумаги можно отражать в качестве краткосрочных, даже с большим сроком обращения.

Что такое единица учета финансовых вложений?

Учет финансовых вложений ведется в единицах, дающих представление о специфики организации, ее деятельности, движении активов. В этом качестве используется серия или партия однородных инвестиций. Выбор определен также возможностями отслеживания.

Особенности налогового учета

Общим пунктов налогового и бухучета является формирование первоначальной стоимости финвложений.

Если с точки зрения бухучета, правильным считается фиксировать их по указанной в документе сумме, то с точки зрения налогообложения имеет значение только рыночная стоимость.

К примеру, безвозмездно полученный актив, соответствующий понятию финансового вложения, на учет принимается по рыночной цене (ее нижней границе). Согласно ст. 40 НК РФ для ее определения могут использоваться только официальные источники.

При наличии документов, подтверждающих покупку ценных бумаг за реальные деньги или по бартеру с определением конкретной стоимости, указанная в них сумма принимается в качестве первоначальной стоимости актива, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

(16

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/investicii/uchet-finansovyh-vlozhenij.html

Пбу 19 02 учет финансовых вложений

Инвестирование является финансовым направлением деятельности компании, которые она осуществляет с целью получения дополнительного дохода.

Предприятие вкладывает средства в разные активы, которые имеют разную степень окупаемости, требуют разных расходов и в итоге имеют разную степень рискованности.

Но если инвестирование осуществлено, то вне зависимости от результата в будущем, оно в обязательном порядке должно быть отражено в бухгалтерском учете.

Что может считаться финансовым вложением

Целенаправленное вложение денежных средств или их эквивалентов в финансовые активы других компаний называются финансовыми вложениями (далее ФВ). Но многие ошибочно полагают, что любой приобретенный актив, в который были вложены средства, это инвестиция. Это абсолютно неправильно и не соответствует ПБУ 19 02 «Учет финансовых вложений».

Учет финансовых вложений проводиться в двух направлениях: в зависимости от вида приобретаемого актива, а также в зависимости от срока действия. Так аналитический учет финансовых вложений проводиться в разрезе видов ФВ, которые могут быть следующими:

Ценные бумаги. Наиболее популярные, это акции и облигации разной формы эмиссии;
Инвестирование в уставные капиталы других дочерних компаний;
Кредиты, выданные под процент другим лицам. Сюда не относятся любые виды займов, выданные сотрудникам и подотчетным лицам компании;
Депозитные счета в финансовых учреждениях;
Полученная от других лиц дебиторская задолженность.

Это те виды, которые отражены в ПБУ «Учет финансовых вложений» и по которым ведется аналитика на предприятии.

При этом важно знать, что не все приобретенные такого рода активы могут стать инвестициями. Финансовые вложения принимаются к учету только в том случае, если они:

Имеют документальное подтверждение осуществления таких инвестиций. Необходимы договора, выписки банка, ценные бумаги и т.д.;
Если с приобретением такого актива риски, которые ему свойственные, полностью переходят на покупателя;
Приобретение таких активов приносит предприятию в обязательном порядке дополнительную прибыль или другую выгоду.

Если эти три критерия выполнены, то тогда вложенные деньги могут учитываться как ФВ.

Если брать бухгалтерский учет финансовых вложений, то здесь важно также правильно разграничивать: краткосрочные и долгосрочные ФВ. Это важно для того, что баланс и другая отчетность имеют разные строки для отражения таких активов.

Учет финансовых вложений и ценных бумаг проводиться в разрезе краткосрочных активов, если их срок обращения не превышает одного года. Для их отражения в балансе есть специальная строка 1240, которая так и называется «Финансовые вложения». Для долгосрочных ФВ, срок обращения которых превышает один год, предназначена строчка баланса под номером 1170, которая имеет такое название, как и 1240.

Краткосрочные и долгосрочные ФВ: особенности учета

Для начала в общем определим кратко как в соответствие с ПБУ 19 02 «Учет финансовых вложений» происходит бухучет финансовых вложений.

Вне зависимости от вида, учет проводится в разрезе 58 счета, который так и называется «ФВ». Такой счет является активным, следовательно, сальдо по итогам исключительно дебетовое.

Счет принимает участие при формировании почти большинства проводок, связанных с такой номенклатурой.

Но прежде, чем отражать такие проводки, необходимо уметь правильно определять первоначальную стоимость ФВ. Поскольку именно по такой стоимости они и отражаются. В такую стоимость могут быть включены все прямые затраты, понесенные предприятием на приобретение актива. Из стоимости обязательно вычитают НДС и другие уплаченные налоги.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в которую могут быть включены:

Денежные суммы, которые уплачены по договору купли-продажи актива;
Затраты, связанные с оплатой посреднических услуг;
Затраты на информационное обслуживание, которое необходимо было для оценки инвестиционной привлекательности проекта;
Процентные платежи по кредитам, взятым для осуществления покупки таких активов;
Другие расходы.

Но необходимо понимать, что учет денежных средств и финансовых вложений происходит уже с момента оприходования такого актива, а поэтому все расходы, понесенные после даты покупки, не могут быть отнесены на первоначальную стоимость такого объекта.

Когда стоимость определена, необходимо отражать ее на четах. Учет финансовых вложений проводки имеет несложную корреспонденцию счетов, главное знать принцип отражения.

Типовые проводки по разным ФВ:

Учет финансовых вложений в акции и другие ценные бумаги сопровождается следующим циклом проводок:

Суть проводки	Д-т	К-т
Приобретение ЦБ и отражение такой задолженности по договору купли-продажи	58-1 или 58-2	76
Отражение других расходов, которые были понесены в результате приобретения	58-1 или 58-2	76
Денежные средства перечисленные продавцу ЦБ	76	51/52

Когда происходит продажа ценных бумаг, то итоговая проводка имеет вид: Д-т 91, а К-т 58.

Когда происходит инвестирование в уставные фонды других компаний, то здесь возможны варианты: могут вкладывать деньги, могут основные средства, или другие нематериальные активы. В зависимости от того, что будет вложено, будет и разная корреспонденция счетов:

Суть проводки

Д-т

К-т

В УК другого предприятия вкладываются деньги

58-1

В УК передаются основные средства в качестве взноса:

Списание стоимости ОС;
Списание начисленной амортизации;
Непосредственное осуществление вложений
ОС переданы в УК предприятия

010258-176

01017601

Если происходит выдача кредита третьему лицу, то тогда необходимо осуществлять следующую проводку: Д-т 58, К-т 50.

Это базовые проводки, которые наиболее часто встречаются на практике. Другой вопрос, который волнует многих: как устанавливается единица учета. Так вот, в соответствие с ПБУ 19-02 единица бухгалтерского учета финансовых вложений устанавливается предприятием самостоятельно. Это может быть партия, может быть одна единица ценной бумаги, может быть целая совокупность активов и т.д.

Налоговый учет финансовых вложений не сложен. Главное знать, как относить расходы, понесенные в качестве приобретения ФВ, на расходы, которые учитываются при базе налогообложения.

Например, следует знать, что расходы на приобретение ЦБ могут быть учтены в налоговом учете только тогда, когда будет реализована такая ЦБ.

Главным документом, регламентирующим налоговое направление, является Налоговый Кодекс.

На любом предприятии постоянно происходит совершенствование учета финансовых вложений, в том числе и в разрезе упрощения аналитики по инвестициям. Каждый бухгалтер может вести учет так, как удобно ему, но в рамках закона.

Источник: https://LawCount.ru/otchet/uchet-finansovyih-vlozheniy/

Пбу 19/02 учет финансовых вложений

8. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

9. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов.

В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения (абзац в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года Приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, – см. предыдущую редакцию);

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 года № 33н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 года, регистрационный № 1790) и Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 года № 60н (согласно письму Министерства юстиции Российской Федерации от 7 сентября 2001 года № 07/8985-ЮД приказ не нуждается в государственной регистрации).

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

10. Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут определяться (уменьшаться или увеличиваться) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

11.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу), на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги (пункт в редакции, введенной в действие начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 года Приказом Минфина России от 18 сентября 2006 года № 116н, – см. предыдущую редакцию).

12. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

13. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, – для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

14.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

15. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации – товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

16. Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

17. Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Источник: https://www.audar-info.ru/na/editArticle/index/type_id/6/doc_id/14584/release_id/36216/sec_id/231128/

Бухгалтерский учет финансовых вложений

В настоящее время в законодательстве страны предусмотрено несколько типов вложений, к которым можно отнести: вклады компаний в капиталы других организаций, инвестиции в ценные бумаги других компаний, либо вложения в бумаги, принадлежащие муниципалитету или государству, кредиты, представленные другим организациям на территории страны или за границей, банковские вклады, дебиторские долги, вклады, оформленные по договору товарищества.

Содержание статьи

ПБУ 19/20
Организация
Ценные бумаги
Вклады
Займы

Для того чтобы оформить финансовые вложения и учесть их в бухгалтерском учете, компании используют ПБУ 19/02.

Вложения, осуществляемые компанией, в бухучете фиксируются исключительно по первоначальной стоимости, которая равняется цене приобретаемого товара и после учета таких вложений уже не пересчитывается.

Весь учет вложений осуществляете на счете 58. Дополнительно для того, чтобы учесть каждый из вкладов, необходимо открыть субсчета. К примеру, если открыть 58-2 субсчет, то на нем главным образом будут учитываться облигации и векселя.

В том случае, если вложения приобретаются по дебету счета 58, то учитываться будет их изначальная стоимость со счетами учета тех ценностей, которые были отданы за приобретение вложений.

Так, если компания оплачивает свои вложения, то изначальная их стоимость будет отражаться в 58 дебете счета с проставленным 76 кредитом счета.

Здесь же следует учесть, что приобретенные активы будут учитываться как финансовые вложения лишь в том случае, если они будут приносить компании доход. А это значит, что беспроцентные займы, которые в дальнейшем будут выдаваться организацией, не будут считаться финансовыми вложениями. Столь жесткое правило существует благодаря тому, что подобные займы никакой выгоды компании не принесут.

Вложения такого типа, как депозитные вклады, указываются на счете 55 (субсчет 55-3), а если речь заходит о процентных займах, которые были выданы сотрудникам компании, то их стоит учитывать на счете 73 (субсчет 73-1).

Отельное внимание стоит уделить выбытию вложений. Так, в случае, если должник погашает свои обязательства перед компанией, это обязательно должно быть оформлено в бухучете как выбытие вложений.

Что же до сумм, которые будут получены от компании-должника, то они должны числиться в числе прочих доходов.

Что же до изначальной стоимости расходов, понесенных за вложения, то они должны числиться в составе иных расходов, принадлежащих компании.

Подводя итог, можно сказать, что финансы, выбывающие из бухучета, а так же их изначальная стоимость списываются с кредита 91 (91-2 субсчет).

Организация

Для того чтобы в компании активы были учтены как финасовые вложения, нужно четко выполнить следующие условия:

Наличие у компании правильно оформленных документов, которые будут свидетельствовать о том, что она действительно имеет право на получение денег.
Организация финансовых рисков, которые могут появиться у компании в связи с финансовыми вложениями. К пример, риск того, что должник не сможет оплатить необходимую сумму, либо риск того, что изменится цена активов и так далее.
Доказательство того, что вложения действительно смогут приносить в дальнейшем компании доход в виде процентов, дивидендов либо увеличения стоимости вложений.

В настоящее время вложения подразделяются на несколько видов:

Вложения, по определению являющиеся долгосрочными и по времени занимающие от года и более.
Финансовые вложения краткосрочного типа, которые длятся меньше года.

Вложения при этом в обязательном порядке учитываются по первоначальной, приобретаемой стоимости.

Для того чтобы осуществить синтетический учет финансов, следует открыть активный 58 счет. При этом дополнительно могут быть открыты субсчета 58-1, 58-2, 58-3 и так далее.

Аналитический учет должен быть осуществлен таким образом, чтобы обеспечить компании полноценную информацию по количеству вложений, а так же по тем организациям, в которые вложены денежные средства.

Ценные бумаги

По тем финансам, которые приобретены компанией, в учете должна быть как минимум следующая информация:

Название приобретаемой компанией ценной бумаги, а также вся самая ценная и необходимая информация по ней – к примеру, серия, номер и так далее.
Изначальная цена приобретения, ее номинальная цена, а также те расходы, которые были понесены компанией при приобретении бумаг.
Количество приобретаемых вложений.
Дата приобретения вложений, дата продажи бумаг, место хранения и так далее.

Для удобства дальнейшей оценки вложений они делятся на две группы:

Вложения, по которым еще можно оценить их рыночную стоимость. Они отражаются в бухучете на конец года именно по текущей цене с помощью корректировки, осуществленной на предыдущую отчетную дату. Осуществлять подобную корректировку можно как каждый квартал, так и каждый месяц. А разницу, полученную от той стоимости, за которую были куплены ценные бумаги, и стоимости, по которой ценные бумаги продаются сейчас, можно отнести к финансовым результатам.
Вложения, рыночная стоимость которых не известна. Их так же следует учитывать, но только по первоначальной цене.

Если говорить о тех вложениях, рыночная стоимость которых на данный момент не известна, то по ним можно высчитать разницу между номинальной стоимостью и стоимостью, по которой были приобретены бумаги, и получившуюся разницу принять за финансовые результаты.

Если говорить о фактических затратах, которые были понесены во время покупки ценных бумаг, то к ним можно отнести следующие:

Цена за приобретаемый товар.
Средства, которые были выплачены сторонним фирмам за то, что они оказали консультацию по приобретению ценных бумаг.
Суммы, которые были отданы посредникам за то, что они помогли купить ценные бумаги. Это могут быть кредиторы, биржевые брокеры и так далее. Сюда же можно отнести и иные виды расходов.

Во время осуществления учета должны быть занесены следующие записи:

Дт.58 Кт.60, 76 — сумма задолженности по оплате фактических затрат по приобретению ценных бумаг;
Дт.60 Кт.51, 50, 52 — оплата ценных бумаг денежными средствами;
Дт.60, 76 Кт.62 — оплата ценных бумаг готовой продукцией или товарами, материалами;
Дт.76 Кт.50, 51 — оплата за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценным бумаги и т.п.

Также ценные бумаги могут быть приобретены компанией следующим образом:

Благодаря тому, что компания вкладывает свои средства в уставной капитал, что проставляется как Д 58 К 75.
Могут поступить к организации безвозмездно. В этом случае дебет остается тем же, а кредит станет 91.

Что же до тех случаев, когда должник полностью выкупает свои ценные бумаги, то в учете это отражается как Д 91 К 58. Исключение здесь составляют те компании, которые пользуются счетом 90.

Вклады

Вклады в свою очередь по форме могут подразделяться на денежные и имущественные, причем последние передаются в счет погашения вклада.

В том случае, если осуществляются операции по вкладам, то в учете проводятся следующие необходимые записи:

Дт.68 субсчет «Паи и акции» Кт.50, 51, 52 — передача в уставный капитал организации денежных средств в сумме согласно учредительной документации;
Дт.58-1 Кт.01, 04, 10, 20, 23, 41, 43 — передача в счет вклада в уставный капитал имущества организации.

Что же до конечной разницы между оценкой вклада, которая прописана в счете 58, и ценой передаваемого имущества, то они прописываются в 91 дебете или в 91 кредите.

При этом доходы компании отражаются следующим образом: Дт.50, 51, 52 Кт.76.

Займы

Отдельно следует выделить такие вложения, как займы. Они учитываются по счету 58, дополнительно может быть использован третий субсчет. К слову, такие займы могут быть как безвозмездными, без уплаты процентов, так и возмездными, что предполагает уплату процентов.

Что же до полученных дивидендов от должника, то они учитываются по кредиту 91 и дебету 76. А вот их поступление прописывается по счету 76.

Если говорить о начислении на счет дивидендов, а потом их последующего получения в виде продукции, то такие дивиденды проставляются в учете сначала как дебет 76, а затем как кредит 91. В том случае, если займ был возвращен должником, его проставляют по дебету соответствующих счетов и кредиту 58.

Возможны и иные случае, когда заемщик не в состоянии вернуть денежные средства. В этом случае на взятую сумму начисляются проценты, определить которые можно по банковскому проценту.

Проценты, начисленные по штрафным санкциям, проставляются в учете по 76 счету (в дополнение может использоваться второй субсчет) и 91 кредиту.

В том случае, если актив, принятый в бухучете в виде вложения, выбывает, и по нему невозможно определить рыночную стоимость, то цену такого актива можно определить несколькими способами:

В зависимости от того, какова будет первоначальная цена каждого из приобретаемых вложений.
Используя среднюю первоначальную цену.
Используя метод ФИФО, подразумевающий оценку первоначальной цены первых приобретенных вложений.

Все это позволяет правильно учесть приобретаемые вложения и сделать актуальные выводы на основе их учета. Кроме того, этот же метод позволяет оценить, насколько выгодными оказались финансовые вложения, на которые были потрачены денежные средства, окупились ли они со временем.

Семинар по учету представлен ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/uchet-finansovyh-vlozhenij.html