Бухобслуживание, бахилы и пластиковые стаканчики — расходы, разрешенные для усн — все о налогах

Могут ли плательщики УСН «доходы минус расходы» учитывать затраты на бахилы и одноразовые стаканчики в составе материальных расходов?

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают доходы на материальные расходы.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса, а также принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.

17 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитывают в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе учитывать расходы по закупке бахил и одноразовых стаканчиков в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель

директора Департамента

Р.А.Саакян

Источник: https://ppt.ru/question/?id=142719

Расходы массажного салон

У нас ООО на УСН доходы-расходы. Салон тайского массажа и спа, с мед. лицензией. Работаем по франчайзингу, требования к салону таковы, что атмосфера должна быть особенной. Помогите пож-та разобраться с расходами. 1.

Паушальный взнос в договоре написано: «Франчайзер предоставляет исключительное право использования принадлежащего ему комплекса исключительных прав, включая товарный знак по свид….

» 2 Можем ли мы учитывать расходы на материалы: -аромолампы и аромопалочки (аромосвечи, благовония) горят в каждом массажном кабинете создают нужную атмосферу — колонки музыкальные (встроены в потолок), — шторы — карнизы — чайная посуда для чайных церемоний (чайная церемония неотъемлемая часть оказываемых услуг) — покупка лепестков живых цветов (участвуют в омывании ног клиетам салона, при оказании услуг); — одноразовая продукция (бахилы, тапочки одноразовые) — душевые кабины — шампуни и гель для душа — покупку диспенсера для воды.

Ответ

Разовый паушальный платеж по договору франчайзинга вы учесть в налоговой базе при УСН не сможете. Дело в том, что перечень расходов «упрощенцев» ограничен, можно отражать только те виды расходов, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

При УСН в расходах учитываются периодические (текущие) платежи за пользование правами интеллектуальной собственности и средствами индивидуализации (подп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А так как вы уплачиваете разовый платеж по договору, учесть эту сумму в расходах при УСН вы не сможете.

Такой вид расходов не упомянут в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Что касается расходов на материалы, используемые для вашей основной деятельности (аромолампы, свечи, лепестки и т.п.), то их стоимость вы вправе учесть при УСН после оприходования и оплаты. Это будут материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Обратите внимание, что все расходы, отражаемые в налоговой базе, нужно подтвердить документами.

Поэтому у вас должны быть в наличии накладные или товарные чеки на покупку материалов, а также документы, подтверждающие оплату. Еще один важный момент. Учесть можно только обоснованные расходы, осуществленные для хозяйственной деятельности.

Это означает, что вам необходимо иметь также документы, свидетельствующие о том, что все ваши материалы используются для оказания услуг клиентам.

Если же имущество, используемое в вашей деятельности, стоит дороже 40 000 руб. и имеет срок полезного использования более 12 месяцев, его стоимость будет учитываться в составе основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Например, это может относиться к душевой кабине, если она стоит дороже 40 000 руб.

Расходы на покупку основных средств учитываются при УСН в размере оплаченных сумм после ввода в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость основных средств списывается в расходы при УСН не единовременно, а равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/118245-rashody-massajnogo-salon

Как выбрать систему налогообложения для ИП

10.09.2018

Если вы собираетесь стать индивидуальным предпринимателем, то наверняка вы полны идей и все ваши мысли о том, как реализовать мечту. И, безусловно, в планах получать прибыль.

В это время стоит задуматься о выборе системы налогообложения, которую будет применять ваше ИП. Выбор ответственный и от него в будущем будет зависеть размер суммы, которую вы будете платить в бюджет.

В случае подбора оптимальной системы, вы сможете на законных основаниях платить минимальные налоги.

Для начала давайте разберемся, что же понимается под системой налогообложения? Это порядок расчета и уплаты налога, который вы будете в будущем вести.

  Каждая система имеет свою ставку и налоговую базу (та сумма, с которой уплачивается налог). От них будет зависеть главный вопрос, интересующий предпринимателя — размер суммы налога. Всего в России 5 налоговых режимов.

Рассмотрим подробнее все виды систем налогообложения, применяемые для ИП.

 Общая система налогообложения

ОСНО (классическая, традиционная, основная) – назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания. ОСНО — это самый тяжёлый налоговый режим для уплаты налогов и ведения отчётности.

Используется в крупных компаниях, которые являются плательщиками НДС. Они предпочитают работать с теми, кто тоже платит этот налог.

Так же применяется предпринимателями, которые попадают под ограничения льготных режимов (например, из-за большой численности сотрудников или превышения лимита по выручке). 

На ОСНО не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Однако, данная система не самая выгодная для старта в бизнесе. Отчетность довольно сложная, поэтому необходимо закладывать затраты на бухгалтерские услуги или штатного бухгалтера.

Находясь на этом режиме, вы будете платить НДС (налог на добавленную стоимость) – самый сложный налог для расчета и уплаты, ставки которого бывают составляют 10%, 18%, 0% (экспорт) и без НДС (освобождение от уплаты). Декларация по НДС принимается в инспекцию только в электронном виде. Так же необходимо будет платить налог на прибыль, для ИП — это НДФЛ со ставкой 13%.

Обратите внимание, что с 01.01.2019 года ставка НДС уже увеличится с 18 до 20%!

Очень важно: помните, что после регистрации ИП, вы по умолчанию будете находится на общей системе налогообложения. Поэтому, стоит задуматься: нужно ли её вам применять. Принять решение необходимо в течении 30 дней после регистрации. 

Упрощенная система налогообложения

УСН (или «упрощенка») – один из популярных режимов налогообложения. Однозначно, хороший вариант для старт-апа и начинающего бизнесмена, так как налоговая декларация по УСН сдается всего один раз в год.

Но необходимо помнить, что авансовые платежи рассчитываются и оплачиваются ежеквартально. Эта система делится еще на два подвида: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы. 

• УСН Доходы – налог составляет всего 6% от полученного дохода. Это вариант выгоден, если у вас нет больших затрат, связанных с бизнесом, например, при предоставлении услуг.  
• УСН Доходы минус расходы – налог будет рассчитан с разницы между доходами и расходами по ставке 15%. Этот режим выгоден, если ваши затраты составляют 70% и более от доходов. Но стоит учесть, что все расходы необходимо будет подтвердить кассовым чеком, товарной накладной, актом выполненных работ, универсальным передаточным документом (УПД) или другим документом. Без них расходы не будут учитываться в расчете налога. 

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД (или «вмененка») —  это система налогообложения, которую могут применять только ограниченный список предпринимателей в зависимости от вида деятельности, например, ветеринарные и бытовые услуги, по перевозке пассажиров и аренде помещений. Ознакомиться с полным списком можно здесь.

Суть этого режима в том, что налог применяется с предполагаемого дохода, а не с фактического. В этом и состоит всё преимущество и одновременно недостаток этой системы.

В случае, если ваш реальный доход будет выше, чем вмененный, то вам будет выгоден этот режим, т.к. вы заплатите налог с меньшей суммы.

Однако, сумма налога никак не изменится, даже если ваши реальные поступления были меньше или бизнес вовсе не принес дохода. Фиксированную сумму придется заплатить.

Налог рассчитывается с единицы физического показателя (например, м2 торговой площади для розницы и общепита, количество работников для оказания бытовых услуг, количество автотранспортных единиц для грузоперевозок и т.д.).

Из плюсов — есть отсрочка по установке онлайн-касс до 01.07.19 года для ИП без сотрудников и занимающихся розничной торговлей и общепитом, а также для ИП с работниками, оказывающих услуги населению. 

Патентная система налогообложения

ПСН (или «патент») — применять могут только ИП и только в ограниченных сферах деятельности. Например в сфере перевозок, ремонта, экскурсионных услуг и др. Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении патентной системы налогообложения того субъекта РФ, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Стоимость налога определяется местными властями в зависимости от вашего потенциально возможного дохода. Её можно рассчитать в калькуляторе на сайте налоговой.

Главное преимущество патента в том, что достаточно просто купить патент на срок от 1 месяца до года. Это освободит вас от общения с налоговой по этому виду деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — необходимо будет покупать патент на каждый. 

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (или ЕСХН) – это спецрежим, который разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции и занимающихся рыбоводством. По нему нужно платить всего 6% от разницы доходов и расходов.

Как выбрать систему налогообложения?

Для ответа на этот вопрос необходимо сделать индивидуальный расчет налогов для ИП. Учесть нужно много факторов, такие как:

• размер выручки;
• сферу деятельности вашей организации;
• право на применение другой системы, кроме общей (ОСНО);
• количество наемных работников;
• региональные особенности;
• физические показатели (для ЕНВД)
• ведение экспорта/импорта и др

Покажем пример расчета налогов на примере:

ИП в г. Новосибирске открывает парикмахерскую с 5 наемными работниками. Ожидаемый доход в месяц – 600 тыс. рублей, расход – 300 тыс. рублей. Страховые взносы за работников – 30 тыс. рублей.

Рассчитаем суммы налогов на разных льготных режимах:

1. Расчет УСН Доходы

Весь доход облагается по ставке 6%. Получаем 600 000 * 6% = 36 000. Возможно уменьшение налога на уплаченные взносы, но не более, чем на 50%. Итого 36 000 – 30 000*0,5=21 000 рублей.

 2. Расчет УСН Доходы минус расходы

Облагается разница между доходами и расходами. Получаем (600 000 – 300 000) * 15% = 45 000 рублей. Страховые взносы уже учтены в расходах, поэтому уменьшение налога не предусмотрено.

 3. Расчет ЕНВД

Налог рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%,

где ЕНВД — величина налога в рублях (за один месяц);

БД — базовая доходность, установленная налоговым законодательством (по     определённому виду деятельности), установлена для бытовых услуг, к которым и относятся парикмахерские в том числе – 7500 рублей

ФП — физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП) – 6 работников вместе с индивидуальным предпринимателем;

К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Правительством РФ, в 2018 году составляет 1,868;

К2 — корректирующий коэффициент, который утверждается по каждому виду услуг (органами местного самоуправления региона), сроком на 1 год и более, в 2018 г. в г. Новосибирске для бытовых услуг составляет 0,99;

15% — действующая ставка ЕНВД. 

Получаем: ЕНВД = 7 500 * 6 * 1,868 * 0,99 * 15% = 12 483 рубля

Сумму налога также можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%. Итого: 12 483 * 50% = 6242 рубля

4.Расчет ПСН

Для расчета стоимости патента воспользуемся калькулятором. Получаем, что стоимость патента на один месяц равна 6 350 рублей.

Итого, для этого предпринимателя самой выгодной окажется система налогообложения ЕНВД.

Рассмотрим второй пример касательно одной организации в разрезе двух лет.

Фирма занимается сдачей в аренду собственных помещений. В 2017 год запланировали сделать ремонт помещений на сумму 2 млн. рублей. Ожидаемый доход от сдачи помещений в аренду – 1 800 тыс. рублей. Расходы по содержанию жилья (уборка, охрана и др.) составляет 500 тыс. рублей.

1. УСН Доходы:

Сумма дохода составит 1 800 тыс. руб. * 6% = 108 000 рублей

2. УСН Доходы минус расходы:

(1 800 тыс. руб. – 2 000 тыс. руб. – 500 тыс. руб.) * 15% = сумма меньше 0, следовательно, в этом случае оплачивается сумма налога в размере 1% от суммы дохода. Получаем: 1 800 * 1% = 18 000 рублей

108 000 руб. и 18 000 руб. — разница очевидна.

В 2018 году специалисты 1С:Бухобслуживания «ИнфоСофт» посоветовали владельцу компании перейти на УСН Доходы, т.к. клиент не планировал высоких расходов, в т. ч. связанных с ремонтом. Обоснование и расчет приведен ниже.

1. УСН Доходы:

1 800 тыс. руб. * 6% = 108 000 рублей

2. УСН Доходы минус расходы:

(1 800 тыс. руб. — 500 тыс. руб.) * 15% = 195 000 рублей. 

Хотите быть уверенным в правильном и выгодном вашему бизнесу выборе? Доверьтесь профессионалам! Специалисты «ИнфоСофт» подберут оптимальный вариант системы налогообложения с учетом рисков вашего бизнеса, который минимизирует затраты на налоги! Консультация в рамках 30 минут БЕСПЛАТНО !!!! 

Источник: https://bo.is1c.ru/articles/kak-vybrat-sistemu-nalogooblozheniya-dlya-ip/

Предприятие общественного питания (ресторан) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», оказывает розничные услуги общественного питания населению, а также организует банкетное обслуживание

В бухгалтерском учете на основании сведений складского учета в себестоимость изготовленных блюд списываются продукты исходя из объемов продукции, предусмотренных в калькуляционных карточках для изготовления отпускаемых блюд. Ресторан также может осуществлять продажу произведенных им кондитерских изделий на сторону не в рамках ресторанного обслуживания.

Как организовать учет продуктов, использованных для производства блюд (с отражением на счете 41 или 10)? Следует ли применять счет 43 и формировать стоимость готовой продукции в разрезе каждого изготовленного и реализованного блюда, или возможно вести учет выручки, полученной от реализации готовых блюд, в целом?

Возможно ли организовать учет без применения счета 42?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Продукты, предназначенные для производства блюд, следует учитывать на счете 10 «Материалы».

Деятельность по организации питания потребителей ресторан может рассматривать как оказание услуг и не формировать стоимость готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция».

Деятельность по производству продуктов питания (кондитерских изделий) не в рамках услуги по организации питания следует рассматривать как деятельность по производству продукции и отражать кондитерские изделия на счете 43 «Готовая продукция».

Ведение учета без использования торговой наценки является корректным.

Обоснование позиции:

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

— используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

— предназначенные для продажи;

— используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначены для продажи.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (далее соответственно — План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено, что для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41  «Товары».

Согласно Инструкции счет 41 «Товары» используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.

), и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.

) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/56599-predpriyatie-obshchestvennogo-pitaniya-restoran-primenyaet-usn-s-ob-ektom-nalogooblozheniya-dokhody-minus-raskhody-okazyvaet-roznichnye-uslugi-obshchestvennogo-pitaniya-naseleniyu-a-takzhe-organizuet-banketnoe-obsluzhivanie.html

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

Компании стремятся проявлять заботу о поддержании положительного микроклимата внутри коллектива. По этой причине среди постоянных трат фирм нередко можно встретить расходы на покупку воды, чая и кофе. Это не только дань модным тенденциям, но и соблюдение требований действующего законодательства. В статье расскажем про учет воды, чая, кофе, конфет, дадим примеры проводок.

Имея возможность предложить чай или кофе партнерам, организация формирует положительный имидж и повышает вероятность заключения сделки или продолжения продуктивного сотрудничества.

Как и другие траты компании, расходы на приобретение чая или кофе должны быть учтены.

Бухгалтер, на которого будет возложена обязанность по осуществлению действия, должен знать все особенности его выполнения.

Учет питьевой воды на предприятии

Питьевая вода входит в состав МПЗ. В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются. Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки:

1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ.

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности. Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)». В последний вид включаются траты, которые компания несет в связи с:

• изготовлением товаров;
• реализацией готовой продукции;
• проведением работ;
• оказанием различных услуг;
• покупкой продукции.

Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).

Учет чая и кофе в организации

Продукты, которые компания приобретает для своих сотрудников и клиентов, должны быть учтены в составе МПЗ. При этом осуществляются следующие проводки:

1. Дт 10 Кт 60 (76) – осуществлен учет поступившего продукта в качестве МПЗ.
2. Дт 91-2 Кт 10 – выполнено списание.

Продукты принимаются к учету по фактической стоимости. Чтобы узнать ее, необходимо обратиться к договору с поставщиком. Цифра, указанная там и будет фигурировать в других документах компании. Как и в случае с водой, НДС в учет не принимается.

Так, если в документе присутствует положение, в соответствии с которым организация обязана обеспечивать своих сотрудников напитками и сладостями, траты на покупку продуктов относят к расходам по обычным видам деятельности.

Если продукты передаются лицу, которое отвечает за их пополнение, происходит списание фактической стоимости чая и кофе со счета 10 в дебет счета 26.

Основанием для осуществления манипуляции служит соответствующий первичный документ.

Если воду учесть в расходах для налогообложения можно, то выполнить подобную манипуляцию в отношении чая и кофе не получится. У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия.

Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется. В этой ситуации бухгалтер должен учесть продукты в числе прочих расходов.

 Читайте также статью: → «Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».

Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения

Главная проблема, с которой может столкнуться компания при налогообложении – обоснование затрат на покупку напитков и сладостей для работников и клиентов. Сначала может показаться, что осуществление трат на покупку воды нецелесообразно.

Каждое офисное здание оборудовано системой водоснабжения и каждый работник или посетитель имеет свободный доступ к жидкости в неограниченном количестве.

Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно.

Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ. Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.

Если внимательно изучить перечень, найти расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым и относится покупка питьевой воды, не удастся. Аналогичное правило распространяется и в отношении приобретения сладостей и кофе. Чтобы узнать налоговые последствия, необходимо внимательно изучить таблицу, представленную ниже.

Разновидности налогов	Траты на приобретение чая для работников	Расходы, являющиеся представительскими
Влияние на учет в налоге на прибыль
Учитывается	Выполнить учет нельзя	Учитывается	Выполнить учет нельзя
НДФЛ	Прибыль работника предприятия определить:
Можно	+	+	—	—
Не получится	—	—	—	—
ЕСН + взносы на ОПС	Можно	+	—	—	—
Не получится	—	—	—	—

Как быть с НДС при учете затрат

Если компания приобретает для работников чай и сладости, считается, что происходит безвозмездная передача товаров. Это официальная позиция Минфина. Продажа продукции на территории России является объектом обложения НДС. Получается, что необходимо выполнить расчет налоговой базы. Однако суды придерживаются другого мнения.

Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам:

1. Отсутствует персонализация пользователей продуктом. Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.
2. Употребление чая осуществляется только на работе. Человек не может забрать напиток или сладости домой. Это значит, что права собственности не возникает.
3. Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании.

НДС, который компания заплатила, осуществив приобретение напитков и сладостей для посетителей или работников офиса, к вычету принимать нельзя. Его можно включать в стоимость купленных чая, кофе, сахара и других товаров, относящихся к этой категории. Читайте также статью: → «Порядок списания НДС на расходы (проводки) в 2018».

Как доказать налоговикам правомерность расходов?

Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда.

Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации.

Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы.

Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.

Если компания хочет отстоять свою позицию, ей придется вступить в спор с представителями государственного органа. Практика показывает, что в этой ситуации суды встают на сторону налогоплательщика. В качестве аргументов, подтверждающих правоту компании можно привести доводы, представленные в таблице ниже.

Утверждение	Обоснование
Покупка оборудования, позволяющего осуществлять подачу воды для питья и других напитков к месту работы сотрудников, входит в категорию мероприятий по охране труда	Постановление Минтруда от 27.02.1995 №11
Оценивать обоснованность издержек, которые уменьшают налогообложение, нельзя с точки зрения рациональности. Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-vody-chaya-kofe-konfet/

Перечень расходов по УСН на 2018 год

 При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.

 Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Также читайте на сайте:

Ведение бухгалтерского учета

Выбор системы налогообложения

Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов

Открытие расчетного счета

Все услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/spravochnik/perechen-rashodov-po-usn

Налогообложение предприятий общественного питания

В статье проведен подробный анализ двух систем налогообложения для предприятий общественного питания (cтоловая), на конкретном примере представлен расчет суммы налогов уплачиваемых предприятием малого бизнеса при нахождении на ЕНВД и УСН. После прочтения данного материала вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для предприятий общепита.

Деятельность предприятий общественного питания подпадет по действие 26 главы Налогового Кодекса РФ «Специальные режимы налогообложения»

• Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
• Единый налог на вмененный доход

Далее на примере разберем, какую из двух форм налогообложения, оптимально выбрать для Столовой

Вводные данные

• Вид деятельности: Столовая
• Реализация алкоголя: нет
• Общая площадь: 230 кв.м., в т.ч. площадь зала обслуживания 140 кв.м
• Выручка за месяц: 1 000 000 рублей
• Расходы в месяц: 850 000 рублей
• В т.ч. Фонд оплаты труда 234 000 рублей (180 000 руб. зарплата работников, и 54 000 рублей. социальные отчисления во внебюджетные фонды.)

1. Расчет ЕНВД для общепита

Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Едином налоге на вмененный доход.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы

Сумма налогооблагаемой базы при ЕНВД рассчитывается по формуле:

Физический показатель * Базовая доходность * Коэффициент К1 * Коэффициент К2

• Физическим показатель: 140 кв.м. (Для предприятий общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей является площадь зала обслуживания, в квадратных метрах).
• Базовая доходность: 1 000 рублей в месяц (Устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)
• К1: 1,4942 (Коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно, Министерством экономического развития Российской Федерации)
• К2: 1 (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами ежегодно по месту нахождения бизнеса)

Налогооблагаемая база ЕНВД = 140 м2 * 1 000 руб. * 1,4942 * 1= 209 188 рублей

Этап 2: расчет налога на вмененный доход

Расчет размера налога ЕНВД происходит по формуле:

Налогооблагаемая база * Ставка налога

Ставка налога: 15% (устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)

Расчет налога ЕНВД = 209 188 рублей * 15 % = 31 378 рублей.

Этап 3: корректировка размера налога на сумму произведенных социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Предприниматель при расчете суммы налога по ЕНВД имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

Социальные отчисления у предприятия за месяц составили 54 000 рублей, так как это больше, чем 50% от размера исчисленного налога, то корректируем налог по максимальной планке 50%.

31 378 рублей * 50% = 15 689 рублей в месяц.

Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на ЕНВД в течение календарного года.

ЕНВД	Социальные отчисления	НДФЛ
январь	47 068	54 000	20 708
февраль	54 000	20 708
март	54 000	20 708
апрель	47 068	54 000	20 708
май	54 000	20 708
июнь	54 000	20 708
июль	47 068	54 000	20 708
август	54 000	20 708
сентябрь	54 000	20 708
октябрь	47 068	54 000	20 708
ноябрь	54 000	20 708
декабрь	54 000	20 708
ВСЕГО	188 272	648 000	248 496
Итого	1 084 768

2. Расчет УСН для общепита

Расчёт суммы уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов

Налогооблагаемая база = Выручка – расходы

• Выручка: Денежные средства, поступившие посетителей столовой за месяц.
• Расходы: Расходы, понесенные предприятием для осуществления текущей деятельности.

Налогооблагаемая база = 1 000 000 рублей – 850 000 рублей = 150 000 рублей.

Этап 2: Расчет налога к уплате при УСН

Налогооблагаемая база * Ставка налога

Ставка налога: 15 % (Налоговая ставка устанавливается каждым субъектом Р.Ф. самостоятельно).

150 000 рублей * 15 % = 22 500 рублей

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения в течение календарного года.

УСН	Социальные отчисления	НДФЛ
январь	67 500	54 000	20 708
февраль	54 000	20 708
март	54 000	20 708
апрель	67 500	54 000	20 708
май	54 000	20 708
июнь	54 000	20 708
июль	67 500	54 000	20 708
август	54 000	20 708
сентябрь	54 000	20 708
октябрь	67 500	54 000	20 708
ноябрь	54 000	20 708
декабрь	54 000	20 708
ВСЕГО	270 000	648 000	248 496
Итого	1 166 496

3. Вывод: выбор наиболее выгодной системы налогообложения для общепита

В результате анализа двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД наиболее оптимальным предприятия общественного питания (Столовая) является ЕНВД, размер налоговых выплат за год 1,084 млн. рублей. Налоговая экономия по сравнению с упрощенной системой налогообложения составляет 82 тысяч рублей.

Так же стоит отметить, что ведение бухгалтерского учета при ЕНВД значительно проще, чем при нахождение на УСН. Ведение учета на ЕНВД можно осуществлять самостоятельно, не привлекая сторонние организации.

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/nalogooblozhenie-obwepit/

Бухгалтерский учёт в медицинских организациях. Особенности эквайринговых операций

К организациям, оказывающим платные медицинские услуги, относятся не только частные клиники и стоматологические кабинеты. Наши рекомендации будут также полезны для салонов красоты, спа-салонов, массажных кабинетов и иных предприятий, предлагающих услуги и процедуры, оказывающие влияние на здоровье клиента.

Бухгалтерия организации, оказывающей платные медицинские услуги, имеет свою специфику, и учитывать здесь приходится довольно многое. На балансе организации стоит более тысячи наименований, куда входят и дорогостоящее оборудование и расходные материалы. Все это находится в движении: оборудование меняется, материалы расходуются.

Операции по оплате услуг пациенты осуществляют как наличными, так и по пластиковым карточкам, кроме этого, услуги могут предоставляться в кредит.

Если же организация оказывает услуги и по проведению хирургических операций, то организациям приходится работать и со страховыми компаниями, чтобы избежать форс-мажорных обстоятельств.

Мы решили остановиться на некоторых часто встречающихся вопросах и ошибках, которые могут привести к неправильному ведению учета, неправильному формированию бухгалтерской и налоговой отчетности и, соответственно, штрафным санкциям. 

Эквайринговые операции (расчеты пластиковыми картами)

Оплата пластиковой картой является одним из наиболее удобных видов оплаты услуг для физических лиц. Эти операции называются эквайрингом. Число медицинских организаций, предлагающих клиентам такую возможность, с каждым годом увеличивается.

Эквайринговые операции обладают целым рядом преимуществ по сравнению с другими видами расчётов:

• Снижение к минимуму наличных расчетов, что позволяет меньше беспокоиться о сохранности наличности, о рисках, связанных с приемом фальшивых денег, об организации кассы с выделением отдельного помещения и т.п.
• Поскольку все больше людей при расчетах применяют пластиковые карты, организация становится более привлекательной для клиентов, что, в свою очередь, приведет к увеличению оборотов;
• На операции по пластиковым картам не распространяется лимит расчетов наличными.

При пользовании услугой эквайринга обязательно наличие расчетного счета в банке, а также должен быть непременно заключен договор эквайринга.

Принцип работы с использованием эквайринга заключается в следующем:

• услуги организации оплачиваются с пластиковой карты клиента через специальное оборудование;
• банк-эквайер переводит ее на расчетный счет организации, при этом за свои услуги снимает комиссию.

Как правило, перечисление денежных средств на расчётный счёт организации производится банком уже за вычетом своей комиссии за эквайринговые услуги. Возможными ошибками при осуществлении этих операций могут быть следующие:

1. Такая ошибка приводит к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, если услуга оказана в одном месяце ( отчетном периоде), а деньги поступили в другом. Налоговая инспекция при обнаружении этой ошибки доначислит пени за несвоевременную уплату налога.

   Вывод:
   Выручку от оказания услуг отражать в бухгалтерском учете следует на дату оказания услуг.

2. В этом случае занижается выручка от реализации услуг и расходы организации на сумму комиссия банка . Налоговики при проверке восстановят сумму выручки и доначислят налоги.

   Вывод:
   Выручку от оказания услуг следует отражать в учете в полном объеме. Комиссия банка, удерживаемая по договору эквайринга, является расходами.

3. Поскольку организация в этом случае не оформляет и необходимые кассовые документы ( книга кассира- операциониста, отчет кассира-операциониста и др.), при проверке правильности использования ККТ имеется риск предъявления штрафных санкций налоговиками.

   Вывод:
   Расчеты, производимые платежными картами, пробиваются на отдельную секцию ККМ и отражаются отдельно в Z-отчете как сумма безналичной выручки.

   При этом в журнале кассира-операциониста по графе 12 отражает количество пластиковых карт, по которым велись расчеты, а по графе 13 указывается сумма, полученная при оплате данными картами.

   Сведения из журнала кассира о сумме выручки, полученной как наличными, так и посредством пластиковых карт, переносятся в справку-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).

Учет расходных материалов

При учёте расходных материалов, в том числе, медикаментов и препаратов, важно учитывать не только их выдачу в кабинеты, но и любые другие перемещения в рамках медицинского учреждения. Окончательное списание основных и вспомогательных расходных материалов происходит в тот момент, когда они оказываются фактически израсходованными и включёнными в лечебный листок или карточку клиента.

По каждой процедуре должен быть разработан документ, определяющий нормы расхода списания материалов.

В конце каждого месяца по каждому кабинету (врачу, процедурной сестре) составляется отчет на основании норм расхода материалов, которые передаются бухгалтеру.

На основании данных этих отчетов, бухгалтером производится списание материалов на себестоимость оказанных услуг.

Рекомендуем также регулярно проводить полную инвентаризацию склада материалов, препаратов, медикаментов, вспомогательных материалов.

Учет медицинского оборудования

Когда речь идёт об учете основных средств в медицинской организации, в большинстве случаев под ОС понимается специальное медицинское оборудование. Учитывая его высокую стоимость, важно правильно сформировать первоначальную стоимость объектов основных средств.

Источниками пополнения основных средств служат:

• Приобретение оборудования за плату;
• Спонсорская помощь;
• Дарение;
• Приобретение оборудования в кредит.

Высокая стоимость медицинского оборудования позволяет также использовать его в качестве взноса в уставной капитал медицинской организации

Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 существует четыре способа начисления амортизации:

1. линейный способ;
2. способ списания стоимости пропорционально объему оказываемых услуг;
3. способ уменьшаемого остатка;
4. списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Наиболее часто применяется первый (линейный) способ начисления амортизации. В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений вычисляется, базируясь на первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определяемой исходя из срока полезного использования этого объекта.

Для определения срока полезного использования объекта основных средств применяются следующие исходные характеристики:

• Ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;
• Прогнозируемая степень физического износа, зависящая от условий эксплуатации, влияния среды, системы проведения ремонта;
• Нормативно-правовые и иные ограничения использования объекта (срока аренды) (п. 20 ПБУ 6/01).

Второй метод – списание стоимости пропорционально объёму оказываемых услуг– в качестве исходных характеристик использует натуральный показатель объёма оказанных услуг за отчётный период и соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования.

При использовании способа уменьшаемого остатка при начислении амортизации годовая сумма отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации. Для определения нормы амортизации используются такие характеристики, как срок полезного использования объекта основных средств и коэффициент ускорения, устанавливаемый в соответствии с законодательством РФ.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования опирается на использование такой характеристики, как годовая сумма амортизационных отчислений.

Она определяется, исходя из первоначальной стоимости основных средств и годового соотношения, в числителе которого стоит число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы этого объекта.

У организаций, применяющих УСН ( 15%), существуют особенности признания для налогообложения амортизационных расходов , что регламентируется ст. 346.18 НК РФ.

Организациям, оказывающим медицинские услуги, целесообразно, на наш взгляд, применять упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы -15%», поскольку доля расходов у таких организаций значительная (амортизация оборудования, расходы на персонал, материалы и т.д.)

Если медицинская организация применяет общую систему налогообложения, то согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации услуги, оказываемые таким предприятием, не облагаются НДС.

Бухгалтерия в медицине имеет свою специфику, требует профессионального знания бухгалтерского и налогового учета, а также навыков работы со специализированным программным обеспечением.

Наша компания обладает многолетним опытом ведения бухгалтерского учета для предприятий, работающих в сфере оказания медицинских услуг, поэтому может предложить вам качественные бухгалтерские и аудиторские услуги. Для получения более подробной информации о наших услугах обращайтесь к нашим специалистам.

Источник: https://audit.cliff.ru/buhgalterskoe-obslujivanie/buhgalterskij-uchjot-v-medicinskih-organizacijah/