Продажа собственной продукции не подпадает под розничную вмененку — все о налогах

Применение ЕНВД при налогообложении розничной торговли

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю и уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, существуют множество особенностей в осуществлении торговой деятельности, которые могут повлиять на возможность применения ЕНВД в конкретном случае.

При этом налоговые органы, при наличии каких-либо спорных моментов, стараются доказать, что предприниматель неправомерно распространил режим уплаты ЕНВД на такую деятельность. В данной статье попытаемся определить на основании разъяснения Минфина России и судебной практики, когда есть смысл спорить с налоговыми органами.

Споры по поводу уплаты ЕНВД при розничной торговле, как правило, связаны с различной трактовкой основных понятий из ст. 346.27 НК РФ. Например, «розничная торговля» или «стационарная торговая сеть».

Если предприниматель хорошо знает, как эти понятия трактуют Высший Арбитражный Суд РФ или Минфин России, то он сможет снять разногласия, не доводя дело до суда.

Отметим, что в соответствии с статьей 346.27 НК РФ, не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД реализация:

— продуктов питания и напитков в объектах общепита;
— газа, любого бензина, дизельного топлива и моторных масел;
— автомобилей и автобусов любых типов, прицепов любого вида, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л. с.

;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарств по льготным рецептам;
— продукции собственного производства.

Теперь на основе решений ВАС РФ и писем Минфина России познакомимся с возможными вариантами поведения предпринимателя в различных ситуациях на соответствующих примерах.

Разовая реализация юридическому лицу.

Помимо продажи товаров населению через магазины, предприниматель заключает разовые письменные договоры розничной купли-продажи с юридическим лицом — учебным заведением. Оплата от учебного заведения поступает на расчетный счет.

Налоговая инспекция в такой ситуации при проверке часто придерживается точки зрения, что в данном случае заключаются договоры поставки и речь не идет о розничной торговле.

При этом по мнению налоговой инспекции, предприниматель должен вести раздельный учет и в отношении деятельности по реализации товара учебному заведению применять общий режим налогообложения, а не ЕНВД.

Заключения налоговиков в такой ситуации не стоит принимать на веру. Возможно, их выводы ошибочны.

Напомним определение розницы, приведенное в ст. 346.27 НК РФ в целях применения ЕНВД:

Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Характер заключенного с юридическим лицом договора нужно проверить совокупно по нескольким направлениям.

Для договора розничной купли-продажи — это личное, семейное, домашнее и иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Для договора поставки — наоборот, использование в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Под целями, не связанными с личным использованием, понимаются в том числе приобретение товаров для обеспечения деятельности организации (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств). Однако если такие товары приобретаются организацией у розничного продавца, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (п.

5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 №18).Продажа товаров организациям, через которые осуществляется совместное потребление товаров людьми (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), включается в состав розничного товарооборота (п. 124 ГОСТ 51303-99 «Торговля. Термины и определения»).

Публичность договора. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (ст. 494 ГК РФ). То есть его условия должны распространяться на каждое лицо, обратившееся к продавцу за покупкой.

Продавец не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами (ст. 426 ГК РФ).

Момент заключения договора. По общему правилу, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека (или другого документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ)). Договор поставки считается заключенным с момента его подписания, если стороны согласовали все существенные условия договора (ст. 432-434 ГК РФ).

Существенные условия договора. Для договора розничной купли-продажи существенными условиями являются предмет договора (наименование товара, его количество, ассортимент), а также цена (ст. 432, 500 ГК РФ). Для договора поставки вместо цены существенными являются срок поставки (ст. 506 ГК РФ), а также место поставки, поскольку доставку товара по умолчанию организует поставщик (ст.

509-510 ГК РФ).

Через какой объект продается товар. ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой:

— через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;

— через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;

— через объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Иначе говоря, при договоре розничной купли-продажи товар считается проданным при его предоставлении покупателю в объекте торговли. Исключение — развозная и разносная розничная торговля, когда договор розничной купли-продажи, по сути, заключается и исполняется без объекта торговли.

Но ведение такой деятельности лучше, во-первых, предусмотреть в регистрационных документах (постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2012 №Ф03-4154/2011), а во-вторых, по ней нужно заполнять отдельный раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД.

Договор поставки, как правило, предусматривает адрес поставки, который отличается от места пребывания поставщика.Сопутствующие документы. Документ, подтверждающий оплату товара, — обычно кассовый или товарный чек — при рознице является основным.

Если в розничной сделке фигурируют счета-фактуры, накладные и доверенности, то появляется дополнительный аргумент для признания ее реализацией по договору поставки (письмо Минфина России от 08.06.2012 №03-11-11/183).

Продажа по муниципальному контракту.

На конкурсной основе розничный продавец заключил муниципальный контракт о продаже продуктов питания детскому оздоровительному лагерю.
Налоговая инспекция требует применять к такой продаже общий режим налогообложения, а не ЕНВД.

Спорить в данной ситуации практически бессмысленно. Под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.

Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»).

К отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).

Таким образом, деятельность по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям по государственным (муниципальным) контрактам, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли (письмо Минфина России от 06.06.2012 №03-11-11/179).

Готовая продукция или товар.

Предприниматель, осуществляющий розничную продажу мяса, закупает живой скот. По мере необходимости производится забой животных, разделка туш и расфасовка мяса.

Налоговая инспекция уверена, что полученное мясо — не товар, а готовая продукция, а поэтому компания не может применять ЕНВД в отношении розничной торговли мясом (напомним, что в целях применения ЕНВД реализация продукции собственного производства (изготовления) не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ)).

В аналогичной ситуации судьи пришли к выводу, что, не имея собственного производства по выращиванию скота, предприниматель осуществлял именно розничную торговлю мясом.

В споре с налоговиками помогут такие доводы:

— чтобы мясо можно было квалифицировать как произведенную продукцию, оно должно быть получено «в результате осуществления предпринимателем сельскохозяйственного производства»;

— таким производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»);

— факты закупки скота и его забоя сами по себе не свидетельствуют об осуществлении сельскохозяйственной деятельности по выращиванию животных;

— незначительный промежуток времени между закупкой скота и его забоем обусловлен условиями розничной торговли свежим мясом, необходимостью реализовывать его равномерно и сократить затраты на хранение.

Розничная торговля в офисе.

Предприниматель арендовал небольшое офисное помещение, устроил в нем место кассира-операциониста с ККТ, разместил на виду образцы товаров, каталоги и стал торговать в розницу.

Причем по торговым операциям предприниматель уплачивал ЕНВД. Налоговая инспекция посчитала, что деятельность предпринимателя не соответствует понятию «розничная торговля» определяемому ст. 346.

27 НК РФ, и что фактически ведется продажа товаров по образцам вне стационарной торговой сети.

— к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;

— если здание является административным, а в экспликации плана здания нет торговых залов или торговых мест, то помещения этого здания не предназначены для торговли;

— если в соответствии с договором помещение арендовано для использования под офис, оно не может быть объектом стационарной торговой сети;

— если арендованное помещение не является объектом стационарной торговой сети, деятельность по продаже товаров в этом помещении не может быть отнесена к розничной торговле в целях применения ЕНВД.

Стационарной признается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях. К такой сети относятся магазины, павильоны, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ).

Банк компенсирует розничному продавцу скидку, предоставленную покупателям по программе лояльности банка.

Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД участвует в программе лояльности, реализуемую банком для покупателей, которые при покупке товара используют электронную карту банка.

Таким покупателям начисляются бонусы, которые позволяют получить эквивалентные скидки при покупке других товаров. По итогам квартала банк перечисляет на расчетный счет предпринимателя компенсацию, возмещающую скидки, предоставленные покупателям.

Налоговая инспекция считает, что получение компенсаций не относится к доходам, полученным в рамках розничной торговли, облагаемой ЕНВД.

С инспекцией в такой ситуации вполне можно не согласиться. И подкрепить свою позицию разъяснениями Минфина России. В письме ведомства от 01.06.

2012 №03-11-06/3/40 сделаны такие выводы:

— денежное возмещение от банка, полученное розничным продавцом в счет продажи держателям банковских карт товаров со скидками, связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли;

— доход в виде такого возмещения следует признавать частью дохода, получаемого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Однако эти выводы Минфин связал с наличием двух дополнительных условий:

— плательщик ЕНВД не должен осуществлять иных видов предпринимательской деятельности, кроме розничной торговли;

— участие в банковской программе лояльности должно быть обусловлено маркетинговой программой розничного продавца.

Реализация товара по договору комиссии.

Индивидуальный предприниматель, который занимается розничной торговлей и уплачивает по ней ЕНВД, передал товары на реализацию по договору комиссии. Комиссионер тоже уплачивает ЕНВД по рознице.

Комитент посчитал, что в такой ситуации по реализуемым в розницу через посредника товарам он вправе применить ЕНВД.

Налоговая инспекция в такой ситуации считает, что такая деятельность не подпадает под обложение ЕНВД.

Источник: https://nalogy.blogspot.com/2012/10/blog-post_30.html

Продажа продукции собственного производства в розницу

Индивидуальный предприниматель является производителем продукции на УСН (Аксайский район, Ростовская область). Может он продавать продукцию собственного производства в розницу физическим лицам за наличный расчет и попадает ли это под ЕНВД? Специального помещения для торговли (магазина) нет, товар будет отпускаться со склада.

Запретов на продажу продукции собственного производства в розницу физическим лицам за наличный расчет никаких нет. Деятельность по розничной реализации продукции собственного производства не может быть переведена на ЕНВД.

Рекомендация: Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД

Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:

Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:

розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г.

№ 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).

К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:*

подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205);*
невостребованных вещей в ломбардах;
газа;
грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
автобусов всех типов;
товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Также ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Продажа готовой продукции

Ситуация: можно ли применять ЕНВД при розничной торговле золотыми слитками. Организация реализует золотые слитки, полученные в результате переработки ее сырья другой организацией (на давальческой основе)

Да, можно, но только если слитки имеют художественную обработку, а значит, могут быть приравнены к ювелирным украшениям.

По общему правилу под ЕНВД подпадает деятельность, связанная с розничной торговлей товарами (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом торговля некоторыми видами товаров на ЕНВД не переводится (абз. 12 ст.

346.27 НК РФ).

Если в муниципальном образовании, где работает организация, в отношении розничной торговли предусмотрено применение ЕНВД, перейти на этот режим можно при одновременном выполнении следующих условий:

Кроме того, в рассматриваемой ситуации при решении вопроса о применении ЕНВД нужно учитывать ряд ограничений.

Во-первых, изделия из драгоценных металлов нельзя продавать вне стационарных торговых объектов. В связи с этим использовать такие формы розничной торговли, как развозная или разносная, при реализации изделий из драгоценных металлов запрещено (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55, письмо Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-11-05/12).

Во-вторых, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКВЭД) реализация золотых слитков не относится к услугам торговли. Такая деятельность признается финансовой (банковской). Косвенно это подтверждается подразделами с кодами51.52.23 и 65.23 ОКВЭД.

В рамках розничной торговли ОКВЭД предусматривает реализацию только ювелирных изделий (коды52.48.2, 52.48.22, 52.12). Понятие «ювелирное изделие» определено в пункте 2 Положения, утвержденного приказом Роскомдрагмета от 30 октября 1996 г. № 146.

В соответствии с этим определением к ювелирным относятся изделия, изготовленные из драгоценных металлов и их сплавов с использованием различных видов художественной обработки и применяемые в качестве украшений, предметов быта, выполнения различных ритуалов и обрядов.

Такие же определения ювелирных изделий содержатся в пункте 61 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55, и в письме Минфина России от 6 августа 2003 г. № 23-02-04/752.

Из положений ОКВЭД можно сделать следующий вывод: если организация реализует золотые слитки, имеющие художественную обработку, то такую деятельность можно квалифицировать как торговлю ювелирными изделиями. Если художественной обработки слитки не имеют, то их реализация не подпадает под торговлю ювелирными изделиями.

В-третьих, нужно учитывать, что на ЕНВД не переводится деятельность по розничной реализации продукции собственного производства (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации организация торгует золотыми слитками, которые изготовлены из ее сырья, переработанного на давальческой основе.

В письмах от 20 марта 2014 г. № 03-11-06/3/12242 и от 13 апреля 2011 г. № 03-11-11/91 Минфин России поясняет, что при соблюдении других условий, обязательных для применения ЕНВД, организация, которая реализует изделия, изготовленные третьей стороной на давальческих началах, вправе применять данный спецрежим.

При этом представители финансового ведомства подчеркивают: организация-продавец не должна принимать никакого участия в процессе обработки переданного ею давальческого сырья (например, она не вправе делать эскизы продукции, предоставлять исполнителю помещения, оборудование, персонал и т. п.).

Если это требование не выполняется, продавец признается производителем продукции, а следовательно, его деятельность не является розничной торговлей и не подпадает под ЕНВД.

Следует отметить, что в письме от 13 апреля 2011 г. № 03-11-11/91 Минфин России опирается на сложившуюся арбитражную практику, которая подтверждает правомерность применения ЕНВД продавцами товаров, изготовленных из принадлежащего им сырья на давальческой основе (см.

, например, постановления Президиума ВАС РФ от 14 октября 2008 г. № 6693/08, определения ВАС РФ от 17 августа 2009 г. № ВАС-9741/09, от 17 июля 2009 г. № ВАС-6411/09, постановления ФАСПоволжского округа от 8 мая 2009 г. № А12-12331/2008, Западно-Сибирского округа от 12 февраля 2009 г.

№ Ф04-7936/2008(18119-А27-29), Центрального округа от 20 мая 2009 г. № А14-5951/2008/132/33).

Суды обосновывают свою позицию тем, что изготовление продукции из давальческого сырья не лишает организацию статуса продавца товаров, поскольку передача сырья или материалов в переработку на сторону не является частью производственного процесса их владельца. То есть в данном случае организация самостоятельно продукцию не изготавливает – ее предпринимательская деятельность заключается именно в розничной торговле этой продукцией, а не в ее производстве. При таких условиях применение ЕНВД правомерно.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/123467-qqbss-15-m10-prodaja-produktsii-sobstvennogo-proizvodstva-v-roznitsu

Когда вмененщик может продавать юридическим лицам товары в розницу

Источник: журнал «Главбух»

Организация или предприниматель, занимающиеся розничной торговлей, могут применять ЕНВД при соблюдении условий, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, единый налог на вмененный доход является региональным.

И на его уплату можно переходить добровольно, если вы занимаетесь теми видами деятельности, в отношении которых система налогообложения в виде ЕНВД установлена соответствующим законом субъекта Российской Федерации того региона, в котором вы работаете.

Единый налог на вмененный доход может быть достаточно выгодным налоговым режимом, поскольку размер налога известен заранее и не зависит от реального дохода. Кроме того, нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, что многими воспринимается также как несомненный плюс (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Однако если, помимо деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД, вы занимаетесь еще и другими видами бизнеса, по ним вы должны применять иные налоговые режимы — «упрощенку» либо общую систему налогообложения.

Хорошо, если вы заранее знаете, какой бизнес у вас какими налогами облагается, и сразу уплачиваете все требуемые платежи. Не очень приятно, когда о том, что у вас возникла обязанность платить дополнительные налоги, вы узнаете постфактум. Ведь тогда к сумме доначисленных платежей добавляется еще необходимость уплаты пеней и штрафов.

Так, у плательщиков ЕНВД, торгующих в розницу, при продаже товаров юридическим лицам может возникнуть обязанность платить налоги по общей системе налогообложения, если какую-либо сделку проверяющие отнесут к оптовой торговле.

Как раз об этом мы и поговорим в данной статье — продажи юридическим лицам при ЕНВД безопасны для «вмененщиков», а когда нет. На что нужно обращать внимание плательщику ЕНВД и как себя подстраховать на случай вопросов проверяющих.

Какая торговля является розничной

Как мы уже сказали, платить единый налог на вмененный доход можно, если вы торгуете в розницу. Оптовые продажи на данный спецрежим не переводятся (подп. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Соответственно первый и ключевой вопрос, на который вам нужно знать ответ: чем розничная торговля отличается от оптовой? Статья 346.27 НК РФ говорит о том, что к розничной торговле относится деятельность, которая осуществляется по договорам розничной купли-продажи. То есть ключевой момент — это оформление именно розничного договора.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46195

Доказываем факт розничной торговли в целях применения ЕНВД

Пункт 2 статьи 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В частности, ЕНВД применяется при розничной торговле (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Такая розничная торговля может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Либо же через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети.

Розничная торговля осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). В том числе и за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Товары реализуются в розницу физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Торговля товарами на основе договоров поставки относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. К ней ЕНВД не применяется.

Как доказать, что дробление бизнеса законно

Оптовая и розничная торговля в 2016 году

Понятие договора розничной купли-продажи раскрывается в Гражданском кодексе РФ. Под ним понимается договор, по которому продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, некоммерческого использования (ст. 492 ГК РФ).

Он может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи. Это так называемая продажа товара по образцам.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.

Следовательно, ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли. Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. По договору же поставки поставщик-продавец обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).

Это главные признаки двух этих видов торговли, закрепленные в самом законе. Их достаточно, чтобы отличить розничную торговлю от оптовой. И ошибиться здесь довольно сложно. Однако налоговики зачастую нарочно смешивают эти понятия, доначисляя налоги по надуманным причинам. Рассмотрим наиболее излюбленные фискалами основания для отказа в применении ЕНВД в сфере торговой деятельности.

Реализация по образцам. Налоговый режим

Наименование и суть договора под реализацию

Первое, на что обращают внимание налоговики, это название и суть договора, по которому происходит реализация продукции. Идеальная ситуация здесь — наличие у продавца письменных договоров розничной купли-продажи с частными лицами (не предпринимателями). На практике же договоры могут оформляться каким угодно способом и иметь какое угодно наименование.

Чаще всего это просто обычные кассовые и товарные чеки, подтверждающие оплату товара. Гораздо хуже для предпринимателей, если сделка оформляется договором поставки. Или договором, который содержит признаки поставки. В этом случае в применении ЕНВД будет отказано, а бизнесмену посчитают налоги по общей системе.

Но это вовсе не значит, что действия налоговиков будут считаться законными. В настоящее время суды исходят из того, что само по себе название договора не важно. Важна суть сделки. Об этом говорит постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Судьи отмечают, что при квалификации отношений сторон нужно исходить из соблюдения признаков договора.

Причем независимо от его наименования, названия сторон либо способа передачи товара.

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/3956-envd-roznichnaya-torgovlya-2016-kogda-mojno-primenyat-spetsrejim

Склад для «розничного» ЕНВД (Рогозина О.)

Дата размещения статьи: 24.09.2015

Одним из самых распространенных видов деятельности, в отношении которого организации и ИП применяют систему налогообложения в виде ЕНВД, является розничная торговля. При этом нередко товары отпускаются покупателям не в магазине, а непосредственно со склада. Проблема в том, что в подобных ситуациях для целей применения ЕНВД налогоплательщиком должны быть соблюдены дополнительные условия.

Основные понятия, используемые для «вмененных» целей, определены ст. 346.27 Налогового кодекса (далее — Кодекс). В соответствии с данной нормой под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в т.ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Из данного правила есть ряд исключений. В частности, к розничной торговле не относится продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).

В свою очередь стационарная торговая сеть — это торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Она может иметь торговые залы. Это, к примеру, магазины и павильоны.

Причем в данном случае под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговые залы, относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.Между тем на практике довольно часто «розничные» договоры купли-продажи заключаются в одном месте, а сами товары покупатели забирают уже со склада. При такой организации торговли в целях применения ЕНВД важна каждая мелочь.

Торговля со склада может быть организована различными способами. Сделки могут заключаться (и производиться соответствующие расчеты) в офисе или в магазине, а товар может отпускаться со склада. Также возможно, что оформление и продажа товаров происходят непосредственно на складе. Рассмотрим каждую из названных ситуаций с точки зрения совместимости осуществляемой деятельности с «вмененкой».

Офисные продажи вне ЕНВД

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12250

Как выбрать систему налогообложения для магазина

Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.

Системы налогообложения отличаются не только потенциальными затратами. Основная разница в направленности — каждый вид удобен для определенной деятельности. Разберемся, как использовать систему налогообложения на пользу вашего бизнеса.

Алгоритм определения системы налогообложения

Не существует универсального рецепта выбора системы налогообложения, но есть алгоритм, который поможет сориентироваться и выбрать подходящую.

Первый шаг. Охарактеризуйте свою компанию:

Где будете вести деятельность?
Кто ваши клиенты: физические или юридические лица?
На какую годовую выручку рассчитываете?
Сколько стоят активы?
Какие затраты будете нести?

Второй шаг. Проанализируйте систему налогообложения в России применительно к вашему виду деятельности: нужно определить какие сборы и обязательные налоги придется платить.

Третий шаг. Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно.

Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели.

Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.

5 налоговых режимов

В России действуют всего пять режимов налогообложения. Для торговли подходят четыре: ЕНВД, Патентная, Общая и Упрощенная системы.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — аналог ЕНВД для тех, кто самостоятельно выращивает, обрабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Для торговли, в широком смысле, он не подходит.

ОСНО: много документов и платежей

Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.

Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.

Обязательные налоги:

На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Аргумент и за и против ОСНО — НДС. Если вы собираетесь работать с крупными фирмами, то лучше выбрать ОСНО, если же вы займетесь мелкой или средней розницей — выбирайте один из специальных режимов.

УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

Для ООО существуют ограничения:

Штат до 100 сотрудников;
Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
Нет филиалов и представительств;
Не попадает под действие сельхозналога.

Сумму налога можно уменьшить до 100% за счет страховых взносов за сотрудников. Режим подойдет, если вы не собираетесь открывать филиалы в других городах.

ЕНВД: фиксированная сумма налогов

Единый налог на вмененный доход выплачивают ежеквартально. Сумма зависит от объема торговых площадей, количества сотрудников и транспорта, но не зависит от фактического объема прибыли.

ЕНВД применяют для некоторых видов деятельности, в которые входит и торговля.

Главный недостаток ЕНВД — отсутствие возможности подать нулевую декларацию: даже если вы не получили прибыль, вам всё равно придется заплатить налоги.

Для ООО и ИП одинаковые ограничения в применении ЕНВД:

Штат до 100 сотрудников;
Площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.;
Доля другой организации в уставе ООО не превышает 25%;
Не попадает под действие сельхозналога или патента;
ЕНВД разрешен в субъекте федерации.

При ЕНВД, ИП и ООО могут уменьшить налог на сумму до 50% за счет страховых взносов, которые платят за сотрудников. При расчетах с покупателями использование кассовой техники пока необязательно — достаточно выдать товарный чек.

ПСН: получил патент и свободен

Патентную систему налогообложения могут принять ИП, которые занимаются деятельностью из главы 25.5 Налогового кодекса, где упомянута, в том числе, розничная торговля.

Ограничения для применения ПСН:

Штат до 100 сотрудников;
Площадь торгового зала не превышает 50 кв. м;
Доход за год меньше 60 млн руб.

С предпринимателя, работающего по ПСН, снято обязательство отчитываться в налоговые органы каждый квартал и выплачивать периодические налоги. Для ведения деятельности ему достаточно вовремя купить патент на срок от 1 месяца до 1 года и вести книгу учета доходов.

Стоимость патента устанавливают местные власти, которые рассчитывают ее исходя из возможного дохода. Обычно она равна 6% от суммы возможного дохода. ПСН выгодно применять для временной и сезонной торговли.

Выводы

Если вы работаете с юридическими лицами, которые рассчитывают на зачет НДС, ваш выбор — ОСНО.
Небольшой магазин без филиалов и представительств — УСН;
Небольшой магазин с большой и постоянной прибылью — ЕНВД;
Сезонная торговля, ярмарки — ПСН.

Памятка для определения системы налогообложения.

Фискальный накопитель и год ОФД в комплекте. Все модели в реестре и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Еще статьи на эту тему

Источник: https://dreamkas.ru/blog/nalogooblozhenie-dlya-roznichnoj-torgovli/

Выбор системы налогообложения для розницы

После того, как вы выбрали организационную форму вашего бизнеса ( ИП, ООО (АО) ) наступил черед выбрать режим налогообложения, который вы будете применять.

Если, конечно, такой выбор присутствует, если ваша деятельность подпадает под ЕНВД в вашем территориальном округе, то право выбора у вас не будет. Проконсультироваться, подходит ли ваш вид деятельности под те или иные режимы налогообложения всегда можно в вашей налоговой инспекции.

От выбора системы налогообложения зависит очень многое, это обьем налоговой отчетности, который вам придется вести, ньюансы работы с физическими и юридическими лицами, потребность в наличии ККМ, ну и размер выплачиваемых налогов, конечно же.

Приведу ниже сравнительный анализ систем налогооблажения, применительно к розничной торговле:

ОСНО (Общая система налогообложения)

При регистрации ИП или ООО, этот режим работает по умолчанию, если ваша деятельность не попадает под ЕНВД. Других ограничений нет. Пожалуй, самый неудобный режим налогообложения для мелкой и средней розницы. Минусы значительно перекрывают плюсы.

Плюсы

Если предприятие получает убыток, налог на прибыль оно не платит и есть возможность в будущем уменьшить сумму налога на этот убыток.

Так как предприятие работает на ОСНО, то оно является плательщиком НДС, и поэтому с вами будут с удовольствием работать такие же организации на ОСНО, потому что им важно наличие НДС в расходах.

Мифический плюс для розничного торговца, потому как продавать вы будете скорее всего только физическим лицам через ККМ.

Минусы

Очень обьемный бухгалтерский учет, скорее всего Вам не справиться с ним своими силами. Придется нанимать бухгалтера или сдавать бухгалтерию на аутсорсинг.
Как правило, в рознице сумма налогов, отчисляемых в бюджет по общей системе налогообложения превышает отчисления на УСНО 15% и ЕНВД.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Один из специальных режимов налогообложения. ЕНВД вы не можете выбрать, оно либо есть, либо его нет. В регионах розничная торговля почти везде попадает под ЕНВД, в Москве сейчас ЕНВД нет. Наиболее популярный режим налогообложения ввиду своей обязательности, обладает значительными плюсами и не менее значительными минусами.

Плюсы

Возможность работать без ККМ (не нужно ставить ККМ на учет Федеральный закон от 17.07.09 № 162-ФЗ). Хороший плюс, избавляющий розничного торговца от необходимости выкладывать значительные суммы за обслуживание ККМ и ведения излишего учета во многих случаях (кассовая книга).
Упрощенная по сравнению с ОСНО система бухгалтерской отчетности.

Минусы

Вы платите фиксированную сумму за используемую площадь вне зависимости от ваших выручек, ведете ли вы деятельность на этой площади или нет, различных форс-мажерных обстоятельств.

УСНО 6% (Упрощенная система налогообложения, доходы)

Один из специальных режимов налогооблажения, может быть выбран предпринимателем, если он не подпадает под ЕНВД (есть некоторые ограничения).

Очень редко используется в розничной торговле, потому как розница предполагает значительные издержки на закуп товара и содержание магазина.

Имеет смысл использовать УСН 6% только если торговая наценка у вас составляет сотни процентов, что сейчас встречается довольно редко.

Плюсы

Самый простой учет. Не надо фиксировать расходы.

Минусы

Налог платится не с прибыли, поэтому слабо применим к розничной торговле с ее высокими расходами.
Налог платится с доходов в любом случае, даже если магазин получил убыток.

УСНО 15% (Упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы )

Специальный режим налогообложения, выбирается предпринимателем. Если розничная торговля не подпадает под ЕНВД, то как правило, используется именно эта система налогооблажения. Самая популярная и желанная система налогооблажения для розничного торговца.

Плюсы

Обьект налогообложения, прибыль, что идеально для высокозатратного бизнеса, которым является розничная торговля. Крайне низкая ставка налога.

Несмотря на усложненный учет по сравнению с УСН 6% и ЕНВД, все же проще чем на ОСНО.

Источник: https://laudator.ru/businessguides/vybor-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-roznicy.html

Какое налогообложение выбрать ИП для розничной торговли в 2018 году

Нововведения в государственном законодательстве часто ставят под вопрос выбор налогообложения. Молодые предприниматели часто задаются вопросом о том, какое налогообложение выбрать для ИП розничная торговля? Налогообложение является принципиально важным вопросом для любого ИП, ведь от правильности этого выбора зависит рациональность всей работы и общая доходность предприятия.

Получить разрешение на реализацию какого-либо продукта не сложно, при этом, очень важно выбрать подходящую систему выплаты налогов.

Чтобы разобраться в вопросе выбора, необходимо детально рассмотреть все нюансы основных налоговых систем, чтобы в итоге принять правильное решение. Регистрация ИП проводится на протяжении пяти дней, но выбрать систему, по которой вы будете работать, вы должны заранее.

Вы можете оформить свое индивидуальное предприятие самостоятельно или с помощью специальных организаций, но налогообложение вы должны выбрать сами.

Существует четыре системы налогообложения:

ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
УСН (упрощенная система налогообложения);
ПСН (патентная система налогообложения);
ОСНО (общая система налогообложения).

Каждый из этих видов имеет свои особенности, положительные и отрицательные стороны. Для розничной торговли выбор системы является очень важным, так как получить разрешение на переход к другому типу при возникновении каких-либо проблем иногда бывает сложно.

Ваш выбор всегда должен основываться на следующих показателях:

наличие работников у ИП, их количество;
тип коммерческой деятельности;
возможность быстрого роста предприятия на перспективу;
внутренняя экономическая ситуация.

Обратите внимание!!! Правильно выбранная система налогообложения может помочь молодому предпринимателю быстро развить свой бизнес и получить максимум дохода от розничной торговли.

Если вы решили выбрать ЕНВД, тогда вам необходимо быть готовым к жестким ограничениям со стороны государства. Виды деятельности, которые могут облагаться данным налогом, довольно ограничены.

При этом региональные власти Российской Федерации вправе укоротить и без того небольшой список возможных направлений в коммерческой деятельности.

Убедитесь, что в данном перечне фигурирует вид деятельности, которым вы решили заниматься:

услуги по бытовому обслуживанию;
услуги ветеринара;
ремонт автомобилей, обслуживание и мойка;
аренда территорий для автомобильных стоянок;
перевозки грузов и пассажиров с использованием традиционных транспортных средств;
торговля розничная;
предоставление услуг в сфере общественного питания;
создание и распространение рекламных материалов (транспорт, вывески, стенды);
предоставление жилищной площади для временного пребывания;
сдача торговых площадок и земельных участков на условиях аренды;
уличная торговля.

Однако это далеко не все ограничения в данной системе, существуют определенные требования к каждому из вышеперечисленных видов деятельности:

стоянки или парковки – не более двадцати машин на определенной территории;
площади для торговли и предоставлению услуг в сфере общественного питания — рабочая площадь не должна составлять больше ста пятидесяти квадратных метров;
площади под сдачу в аренду – не более пятисот метров квадратных;
регистрация на отдельном реестре.

Регистрации ИП осуществляется на протяжении пяти дней, по истечению еще пяти дней после получения свидетельства необходимо подать заявление на переход к ЕНВД. Перед тем, как подать заявление, убедитесь в том, что в вашем регионе данный вид деятельности попадает под систему ЕНВД, чтобы получить разрешение. К преимуществам данной методики можно отнести:

полное отсутствие учета;
легкая и простая форма бухгалтерской и финансовой отчетности;
освобождение от выплат некоторых налогов (НДС, НДФЛ и другие).

Пользуясь ЕНВД, ИП может сэкономить достаточно средств на услугах бухгалтера, да и проблем с подачей отчетов никогда не возникнет.

Индивидуальный предприниматель совершает выплаты в пенсионные и страховые фонды, в 2018 году эти взносы уплачиваются через налоговую.

Единая отчетность по бухгалтерской деятельности представляет собой одну декларацию, которую необходимо составлять один раз на квартал и подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Существуют и недостатки в данной форме выплат:

налогообложение осуществляется по фиксированным четким стандартам;
невозможность изменить сумму взносом при убыточном положении ИП.

Рациональный подход к проблеме поможет вам разобраться, какое налогообложение лучше выбрать в конкретном случае, чтобы получить разрешение на осуществление розничной торговли.

Начиная с 2018 года действует приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579. Теперь при расчёте налога базовую доходность нужно умножать на индекс-дефлятор К1, который равен 1,868.

Кроме того, с 1 июля 2018 года большинство ИП в розничной торговле должны быть готовы применять онлайн-кассы в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ. При этом розничная торговля на ЕНВД в отдаленных или труднодоступных районах разрешена без онлайн-касс.

Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ внес изменения в статью 346.32 НК РФ, п.2.2 данной статьи позволяет ИП снизить налог на расходы по покупке онлайн-касс.

Особенности упрощенной системы налогообложения в 2018 году

После того, как регистрация вашего ИП пройдена, вы можете подать заявление на упрощенное налогообложение или же предъявить оба заявления одновременно для экономии времени, чтобы получить разрешение на осуществление розничной торговли. Будьте предельно внимательны при выборе системы взносов, так как перейти на другую форму будет возможно только с нового учетного года. Основные ограничения УСН заключаются в следующем:

численность работников – не боле ста человек;
годовые доходы предприятия в 2018 году не должны превышать 150 миллионов рублей (прибыль от оперативной деятельности, которая прописана первой в свидетельстве регистрации).

УСН, так же, как и ЕНВД, распространяется далеко не на все виды коммерческой деятельности, однако упрощенка является более щадящей системой. Под упрощенную систему налогообложения не попадают следующие виды бизнеса:

ломбардные организации;
предприятия по предоставлению банковских и страховых услуг;
фирмы на бюджетной основе;
фонды внебюджетной системы;
изготовление продукции, которая обозначается акцизными марками;
компании по предоставлению коммунальных услуг.

Упрощенная система налогообложения имеет множество положительных сторон, основными из них являются:

возможность самостоятельного выбора типа исчисления выплат;
освобождение от множества налогов;
фиксированные тарифы на отчисления в пенсионные и страховые фонды;
учет в виде ведении книги доходов и расходов;
легкая отчетность для налоговой инспекции.

ИП может получить разрешение на использование УСН, если его коммерческая деятельность соответствует всем государственным требованиям данной системы. При этом налогом может облагаться как полученный доход — по ставке 6%, так и разница между доходами и расходами — по ставке 15%.

Обратите внимание!!! Если общая сумма доходов ИП превысит лимит в 150 миллионов рублей в год, тогда бизнесмен не получит разрешение на освобождение от налога на прибыль, регистрация пройдет повторно.

Суть патентной системы налогообложения

В 2018 году продолжает действовать патентная система налогообложения, допустимая только для индивидуальных предпринимателей. Разрешены 63 вида предпринимательской деятельности, их можно посмотреть в ст. 346.43 НК РФ.

Среди них имеются услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. метров.

Данный список может быть расширен региаонально дополнительными видами бытовых услуг по общероссийскому классификатору услуг населению — ОКУН.

Число работников у предпринимателя ее может быть более 15 человек, учитывая самого ИП. Предприниматель может потерять право на патент в случае, если с начала года его доходы по патентным видам деятельности превысили 60 млн. рублей.

Налоговый период представляет собой календарный год либо срок, на который выдан патент, а уплате подлежат 6% потенциально возможного годового дохода.

Хочется отметить, что если ваша деятельность подпадает под ПСН, то Вам несказанно повезло в плане уменьшения налоговой нагрузки.

Суть общей системы налогообложения

Если регистрация ИП успешно пройдена, но бизнесмен не подал заявления на УСН или ЕНВД, тогда предприниматель автоматически переносится на общую систему налогообложения.

Лучше сразу выбрать одну из двух альтернативных систем, так как вы не сможете сразу точно сказать, какие плоды принесет вам коммерческая деятельность. Разрешение на ОСН получать не нужно, эта модель является универсальной, поэтому подходит любым предприятиям.

Регистрация в ОСН проходит автоматически, это значит, что вам не стоит переживать и тратить время, если вы в силах выплачивать следующий перечень налогов:

НДС;
НДФЛ;
сложный налог на собственное имущество;
общий налог на прибыль;
отчисления во внебюджетные учреждения.

Лучше сразу выбрать наиболее подходящую вам систему налогообложения, так как с ОСН вы можете потерпеть большие убытки.

Например, уличная торговля, в большинстве случаев, просто не может существовать на ОСН, сложная система бухгалтерской отчетности требует дополнительных денежных затрат, да и различным рискам ОСН подвергается очень часто.

Лучше не рисковать при выборе системы налогообложения, сложно предположить, какие могут быть последствия неправильного выбора.

Источник: https://ipexperts.ru/biznes/idei/kakoe-nalogooblozhenie-vybrat-ip-dlya-roznichnoj-torgovli.html