Мы знаем, как проводить счет фактуру, если она пришла с опозданием, и не только это!
Большинство операций, которые проводятся при участии нескольких сторон, должны быть оформлены в соответствии с требованиями. Документальное подтверждение таких действий часто необходимо для отчетности в налоговой, банке и других учреждениях.
Часто для предоставления кредита банк требует предоставить счет-фактуру на изделие для того, чтобы удостовериться в том, что клиент хочет получить именно целевой кредит. В таких случаях приобретенный товар может выступать в качестве залогового имущества.
Счет-фактура представляет собой документ, который содержит в себе максимум полезной информации об изделии, из чего он изготовлен, какие детали включает в себя, перечень комплектующих и стоимость изделия. Именно данный документ является главным основанием для оплаты.
Составляется он на имя покупателя, с указанием его основных данных.
…
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !
Что делать, если забыли выставить документ на реализацию?
Часто в процессе документального оформления сделок могут совершаться некоторые несоответствия, документы могут быть не составлены или составлены неправильно, в таких ситуациях необходимо производить дополнительные действия для того, чтобы уладить данную ситуацию. В противном случае налоговые вычеты получены не будут, поскольку основным основанием для этого является правильно составленный документ.
Сделка должна быть проведена в соответствии с законодательными нормами. Как быть, если забыли своевременно провести документ от поставщика?
При выявлении несоответствия или отсутствия счета-фактуры необходимо незамедлительно составить данный документ в соответствии с правилами и предоставить его покупателю в срок 5 дней с момента его составления.
В счете необходимо указать дату именно проведения сделки, дополнительно составляется акт выполненных работ, который вместе со счетом отправляется по адресу заказчика. Данный акт также оформляется датой фактического проведения сделки.
Если его не зарегистрировали
Порой могут происходить внеплановые ситуации, которые необходимо исправлять. Так, если, все-таки, счет-фактура пришла вовремя, но ее забыли зарегистрировать в соответствии с правилами, то данный факт нельзя оставить без внимания.
Если нашёлся незарегистрированный счет-фактура, то его все равно следует внести в книгу продаж или книгу покупок именно того периода, к которому он относится. Вопрос также возникает в плане того, что наступил следующий отчетный период и как быть теперь? Как провести документ за прошлый период? Зарегистрировать счет-фактуру можно даже в наступающем отчетном периоде.
Никаких штрафов и других санкций за это со стороны налоговой не предусматривается. Что касается продавца в этом вопросе, то ему ничего не будет, ни хорошего, ни плохого от того, что он не выставил или вовремя не зарегистрировал данный документ.
Что касается покупателя, то ему могут отказать в вычете НДС. При правильном составлении документа и указании реальной даты проведения сделки шансы на то, что всё пройдет как нужно достаточно высоки.
Как проводить, если он пришел с опозданием?
Предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, имеют право принять этот налог к вычету со стоимости приобретенного имущества, используемого в бизнесе. Для осуществления данного вычета понадобятся правильно оформленные счета-фактуры от поставщиков или подрядчиков.
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки. Если счет-фактура пришёл позже, то регистрировать его необходимо в том отчетном периоде, в котором состоялась сделка.
Главной особенностью, которая может не понравиться проверяющим, является нарушение нумерации документов в книге покупок или продаж. Но стоит сразу же отметить, что никаких нежелательных последствий это за собой не повлечет.
Можно ли принять документ в следующем квартале? Варианты развития событий, если счет пришел с опозданием:
- Его можно принять задним числом, но при этом нумерация документов нарушается. У покупателя больше шансов на получение вычета по НДС.
- Документ можно зарегистрировать текущей датой, но сроки выставления таких счетов нарушаются. Хотя санкций не предусмотрено за такие нарушения.
Если документ пришёл с опозданием, то стоит попробовать обратиться в налоговую службу для того, чтобы получить налоговый вычет, но при этом 100-процентой гарантии вам никто дать не сможет на то, что вы её получите.
Что будет за отсутствие бумаги?
В соответствии со статьей 168 Налогового Кодекса пункт 3, счет-фактура должен быть составлен в течении пяти дней с момента проведения операции купли-продажи. Если выставления не произошло, то получается, что продавец нарушает законодательство, хотя что касается санкций за это нарушение, то их не предусмотрено.
Лучший вариант – это обнаружение несоответствия в том же отчетном периоде. Если отсутствие документа обнаруживается позже, возникнут проблемы с вычетами НДС. Продавец здесь пострадает гораздо меньше.
Чего ожидать при оформлении «задним числом»?
Если про счет-фактуру забыли и вспомнили в следующем квартале, то целесообразно провести документ «задним» числом, чтобы не нарушать порядок выставления счетов.
Законодательством не предусматривается порядок действий при таких нарушениях, поэтому руководство должно определять его в учетной политике предприятия.
Покупатель при несвоевременном получении документа рискует больше, чем продавец.
За оформление задним числом продавцу грозит только нарушение налогового законодательства, за которое санкции не предусмотрены. Покупателю предстоит побороться за своё право получить налоговые вычеты вплоть до судебного разбирательства.
Правильность заполнения документа, его выдачи и регистрация гарантируют то, что налогоплательщику будут предоставлены налоговые вычеты. Если же все прошло не так, как это требует закон и нормы, то некоторые ситуации подлежат исправлению, но это также необходимо знать, как сделать.
Свои права стоит отстаивать. Судебная практика в таких случаях показывает, что шансы на положительный результат достаточно высоки, но инспектор не всегда может пойти навстречу налогоплательщику.
Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/otsutstvie-sf.html
Что делать, если счета-фактуры от комитента получены после срока представления налоговой декларации по НДС?
Каким образом комиссионеру — плательщику НДС, реализующему товар комитента от своего имени, заполнить строки 120 и 130 разд. 10 и разд. 11налоговой декларации по НДС, если счета-фактуры от комитента будут получены после срока представления налоговой декларации по НДС?
Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).
Раздел 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур, а разд. 11 — в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица, в частности на основе договоров комиссии (п. п. 49, 50 Порядка).
Показатели по строкам 010 — 210 разд. 10 и по строкам 010 — 200 разд.
11декларации заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения соответствующих граф журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установленному Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила ведения журнала учета счетов-фактур) (п. п. 49.4, 50.4 Порядка).
Показатель строки 120 «ИНН/КПП продавца» разд. 10 декларации идентичен показателю графы 11 ч. 1 журнала, а показатель строки 130″Номер счета-фактуры, полученного от продавца» разд. 10 декларации соответствует показателю графы 12 ч. 1 журнала.
На основании данных, полученных от комиссионера, комитент составляет свой счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых регистрирует в книге продаж, а другой передает посреднику (абз. 2 п.
20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ N 1137)). Полученный от комитента счет-фактуру посредник регистрирует в ч. 2 журнала учета счетов-фактур, а также в графах 10, 11, 12 ч.
1 журнала (пп. «к», «л», «м» п. 7, п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Срок представления декларации по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Если к сроку представления декларации по НДС комиссионер не получил от комитента счета-фактуры, то очевидно, что указанные графы ч. 1журнала и ч. 2 журнала не заполняются.
Также в п. 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур значится, что в случае отсутствия в налоговом периоде полученных счетов-фактур графы ч. 2 журнала учета не заполняются, а заполняются только строки журнала учета. В результате комиссионер строки 120 и 130 разд. 10 и разд.
11 налоговой декларации не заполняет.
В соответствии с п. 10 Правил ведения журнала учета счетов-фактур в ч. 2журнала полученные счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке по дате их получения.
Таким образом, полученные от комитента после срока представления налоговой декларации счета-фактуры будут зарегистрированы комиссионером в ч. 2журнала в периоде получения счетов-фактур. Соответственно, разд.
11налоговой декларации будет заполнен по итогам того налогового периода, в котором будут получены от комитента счета-фактуры.
Учитывая, что номер и дата счета-фактуры, полученного от комитента, а также наименование, ИНН/КПП комитента должны найти отражение в графах 10 — 12 ч. 1 журнала, полагаем, что комиссионер должен внести уточнения за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, выставленный комиссионером.
Источник: https://teletype.in/@ugolokbuhgaltera/ByGfvTtaz
Что делать, если счета-фактуры пришли с опозданием
Ситуация, которая знакома любому бухгалтеру, – счета-фактуры от поставщиков приходят с опозданием. Что вы делаете в этом случае – подаете уточненную декларацию за предыдущие периоды или учитываете документы в момент их получения?
Конечно, безопаснее представить в инспекцию «уточненку». Но и более трудозатратно. Поэтому можно пойти по второму варианту и учесть счета-фактуры в текущем периоде, заручившись поддержкой судей.
Рассмотрим, например, недавнее Постановление ФАС Московского округа от 14 апреля 2009г.N КА-40/2936-09.
Подробности судебного разбирательства
Суть дела:
Инспекция провела камеральную налоговую проверку декларации по НДС за ноябрь 2007 года.
В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что организация в нарушение положений статей 171 и 172 НК РФ неправомерно применила налоговые вычеты в ноябре 2007 года по операциям, осуществленным в более ранние налоговые периоды.
В этом случае, по мнению налогового органа, Обществу следовало в порядке статьи 81 НК РФ подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, к которому относятся спорные операции, заявив соответствующие вычеты.
Позиция налогового органа:
Инспекторы руководствовались следующим. Вычет по НДС следует заявлять непосредственно в периоде совершения операции, то есть в том периоде, когда товары (работы, услуги) приняты на учет. По мнению налогового органа, предъявление налога к вычету в периоде получения счета-фактуры без соотнесения к моменту совершения операции недопустимо.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность налогоплательщика по своему усмотрению указывать вычеты в произвольном налоговом периоде.
Получение счетов-фактур в более поздние периоды не лишает Общество права заявить налоговые вычеты в соответствующем налоговом периоде путем внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию того налогового периода, к которому относятся соответствующие операции и выплаты по ним.
Позиция судебного органа:
Если оформленный согласно требованиям статьи 169 НК РФ счет-фактура получен налогоплательщиком в налоговом периоде, следующем за тем, в котором приобретенные товары (работы, услуги) оплачены и приняты к учету, то предъявление к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором получен соответствующий счет-фактура, не противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации (исходя из системного толкования статей 169, 171 и 172 НК РФ).
Источник: https://nash-aktiv.ru/2009/05/18/chto-delat-esli-scheta-fakturyi-prishli-s-opozdaniem/
Счет-фактура выставлена с большой задержкой
Опубликовано 19.03.2014, автор Анна Смолина
Какой датой оформить счет-фактуру? Как внести запись в журнал учета? Нужно ли исправлять книгу продаж и подавать уточненку? Читайте об этом в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Семинар для бухгалтера».
По общему правилу счет-фактуру надо выписать в течение пяти календарных дней с момента реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако никаких инструкций на случай, когда счет-фактура оформлен позже, нет. Допустим, продавец передал покупателю при отгрузке только накладную, а счет-фактуру решил составить позже, а затем и вовсе забыл о нем.
Если вспомнили об этом в том же квартале, то исправить ситуацию удастся без последствий. Счет-фактуру оформите в нужный срок, зарегистрируете в журнале учета и в книге продаж. Но что делать, если ошибку обнаружили в одном из следующих кварталов? То есть в доходах при расчете налога на прибыль эту отгрузку учли, а в декларации по НДС – нет. Разберемся.
Решите, какой датой оформить счет-фактуру
Для начала надо оформить счет-фактуру. Правда, непонятно, какую дату указать в документе. С одной стороны, вы оформляете документ текущим числом, которое и должно быть в счете-фактуре.
Но с другой стороны, документ относится к отгрузке, которая была в предыдущем периоде. Так что логично указать прошлую дату. Официальных инструкций для такой ситуации нет.
Поэтому советую определить порядок действий самостоятельно. И закрепить его в учетной политике.
Что важно учесть, оформляя счет-фактуру с опозданием
| Как оформили забытый счет-фактуру | Последствия | |
| для продавца | для покупателя | |
| Задним числом | + требование выставить счет-фактуру в 5-дневный срок после отгрузки выполнено;– нумерация документов нарушена (за это не предусмотрено никаких санкций) | ± есть риск потерять вычет НДС, но судебная практика складывается в пользу компаний |
| Текущей датой | + счета-фактуры пронумерованы по порядку;– нарушен срок выставления счетов-фактур (за это не предусмотрено никаких санкций) | – налоговики могут отказать в вычете, притом что судебная практика противоречива |
Сразу скажу, что для продавца совершенно не важно, какой датой выставлять счет-фактуру в данном случае. Ему ничего не грозит. А вот к покупателю могут быть претензии, когда он заявит вычет НДС по этой отгрузке. Надо его об этом предупредить.
А заодно выяснить, не принял ли он уже эту сумму к вычету. Ведь на практике покупатели нередко получают счета-фактуры позже, чем сдают отчетность по НДС.
Но все же учитывают эти суммы в квартале отгрузки, так как знают, что документы они в любом случае получат.
Если покупатель уже принял к вычету НДС в период отгрузки, составьте счет-фактуру на дату реализации. Так, пятидневный срок, в течение которого надо оформить документ, не будет нарушен. Это плюс. Однако собьется нумерация документов.
Но за это никаких штрафов не предусмотрено. К покупателю же будут вопросы. Счет-фактура с неверным номером не дает права на вычет, считают инспекторы. Но их мнение можно оспорить в суде.
Пример выигрышного дела – постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29 января 2013 г. по делу № А01-2107/2011.
Есть вариант – номер вообще не указывать. Но и в этом случае налоговики не пойдут навстречу. Но на поддержку судей рассчитывать можно (постановление ФАС Центрального округа от 8 апреля 2013 г. по делу № А14-7612/2011).
Сейчас в спорах с инспекторами надо будет пройти обязательное досудебное обжалование. Можно привести данные постановления в свою защиту. Но даже если УФНС компанию не поддержит, есть смысл настоять на своем в суде.
Теперь рассмотрим, что будет, если покупатель не заявил вычет, но планирует это сделать после получения счета-фактуры. В таком случае укажите в документе текущую дату. Срок выставления счета-фактуры будет нарушен – с момента отгрузки прошло явно больше пяти дней. Зато нумерация будет в порядке.
Покупатель же рискует потерять вычет и при таком подходе. А судьи не всегда на стороне налогоплательщиков, которые хотят получить вычет по счету-фактуре, оформленному с нарушением срока. К примеру, выигрышное дело № А26-9024/2011 описано в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25 октября 2012 года.
Проигрышное – в постановлении ФАС Поволжского округа от 19 мая 2011 г. по делу № А65-20359/2010.
Внесите запись в журнал учета
Все выставленные счета-фактуры надо регистрировать в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Порядок регистрации забытых документов компания определяет самостоятельно. Ведь в указанных правилах не описан тот случай, когда счет-фактура вовремя не зарегистрирован.
Подобные разъяснения давали в Минфине России – письмо от 2 июля 2013 г. № 03-07-09/25177. И хотя речь в них шла о полученных, а не выставленных счетах-фактурах, приведенную логику можно использовать и в рассматриваемой ситуации.
Такой порядок лучше оформить как дополнение к учетной политике.
Таким образом, счет-фактуру с текущей датой зарегистрируйте в журнале учета за текущий же квартал. А документ, оформленный задним числом – в журнале за прошлый период.
Можно сформировать журнал заново или, если такой возможности нет, внести исправление в конце списка: сделать сноску, отметку, оформить пояснение. Словом, на ваше усмотрение.
Главное, чтобы было понятно, что счет-фактура в журнале учтен.
К тому же за нарушение порядка регистрации счетов-фактур в журнале компании ничего не грозит. Не должны по этой причине отказывать в вычете и вашему покупателю, хотя на практике такое бывает.
Но судьи не связывают право на вычет с правилами документооборота продавца, поэтому налогоплательщики выигрывают такие споры (постановления ФАС Московского округа от 18 июля 2013 г.
по делу № А40-33819/12-20-159, ФАС Уральского округа от 20 января 2011 г. № Ф09-10858/10-С2).
Комментарий редакции
Как определить дату отгрузки
Официального порядка, по которому нужно определять дату реализации, законодательством не установлено.
Как следует из разъяснений чиновников, за основу надо брать дату первого по времени первичного документа, составленного в адрес покупателя или перевозчика для доставки товаров.
То есть если при отгрузке вы первым делом оформляете накладную для покупателя, то ее дату и надо считать днем реализации (письма Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/40, ФНС России от 13 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/21217@).
Исправьте книгу продаж
Независимо от даты счета-фактуры надо исправить книгу продаж за тот квартал, в котором была отгрузка. Чтобы внести изменения в этот документ, надо заполнить дополнительный лист. Его форма утверждена в приложении № 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Подайте уточненку и доплатите НДС
Уточненку надо подавать всякий раз, когда вы обнаружили, что в первичной декларации какие-либо сведения не отражены или отражены неточно, что привело к занижению налога (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем случае – сведения об отгрузке. А чтобы инспекторы не выписали штраф по статье 122 НК РФ, доплатите налог и пени до того, как сдадите уточненку.
Источник: https://mirtnet.myinsales.ru/blog/schet-faktura-vystavlena-s-bolshoy-zaderzhkoy
Учет документов, поступивших с опозданием
Запоздалое представление первичной документации в бухгалтерию поставщиками и линейными подразделениями компании – источник головной боли для многих бухгалтеров. Как минимизировать последствия возникающих при этом проблем?
Налог на прибыль
Глава 25 Налогового кодекса РФ содержит множество положений и нюансов, касательно отдельных видов доходов и расходов. Однако основополагающими критериями признания расходов при расчете налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, были и остаются их документальное подтверждение и обоснованность, иными словами, экономическая целесообразность, направленность на получение дохода.
Заметим, что обоснованность – понятие оценочное, предмет дискуссий между инспекцией и налогоплательщиком. Что же касается документального оформления, здесь ясности больше. Характеристика подтверждающих документов, определенная Налоговым кодексом РФ, заслуживает того, чтобы ее здесь процитировать.
В соответствии со ст.
252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Остановимся на минуту и перечитаем предыдущий абзац, обратив внимание на то, что перечень видов документов, годных для косвенного подтверждения расходов, – открытый.
Для бухгалтеров такая формулировка, на наш взгляд, – большое подспорье, поскольку дает некоторую степень свободы, и в отсутствии документов, прямо подтверждающих произведенные расходы, позволяет подобрать для свершившейся хозяйственной операции набор документов, хотя и косвенно, но так же на законных основаниях свидетельствующих о состоявшихся затратах.
Например, компания ООО «Йота» осуществляет деятельность в области организации всевозможных собраний, семинаров, корпоративных мероприятий.
В рамках оказания услуги клиенту АО «Эпсилон» – организации собрания акционеров – ООО «Йота» арендовало зал кинотеатра «Мечта», заказало услуги полиграфической печати раздаточного материала у ООО «Сигма», произвело другие расходы, связанные с исполнением договора с заказчиком. Все подрядчики, кроме ООО «Сигма», представили первичные учетные документы.
Как поступить бухгалтеру ООО «Йота» с расходами на полиграфическую печать? Не проводить? Провести на основании акта на неотфактурованную поставку, как расходы в бухгалтерском учете и как постоянное налоговое обязательство в налоговом? Отнюдь нет.
Следует собрать такой набор документов:
- – договор с заказчиком (АО «Эпсилон»), в котором подробно перечислены обязательства исполнителя (ООО «Йота»), связанные с организацией собрания, и в числе коих – в частности — есть и обязательство снабдить участников собрания раздаточным материалом;
- – акт выполненных работ, подписанный заказчиком (АО «Эпсилон»), свидетельствующий как о факте выполнения услуги, так и об отсутствии претензий к ее качеству со стороны заказчика;
- – договор с ООО «Сигма»;
- – платежное поручение – приложение к банковской выписке, согласно которой услуги ООО «Сигма» были оплачены. Важная деталь: чем больше информации указано в поле «Назначение платежа», тем лучше.
О чем говорит нам этот комплект документов? О том, что услуга заказчику оказана в соответствии с заключенным ранее договором. Без изготовления раздаточного материала, это было бы невозможно.
Соответственно, полиграфическая печать имела место быть, к тому же, услуги ООО «Сигма» были оплачены.
В наличии документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы, направленные на получение дохода, и это означает, что бухгалтер без колебаний может признать в налоговом учете затраты на изготовление раздаточного материала, не дожидаясь акта выполненных работ от ООО «Сигма».
Второй важный момент – дата признания расходов. Предположим, в бухгалтерию 5 апреля 2017 г. принесли акт выполненных работ с датой составления 15 декабря 2016 г. Если грамотно воспользоваться положениями ст. 272 НК РФ, не придется представлять в налоговые органы уточненную декларацию за 2016 г.
Так, если это расходы, непосредственно связанные с производством, то, в соответствии с п. 2 ст. 272, такие расходы признаются по дате подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг или работ. Другими словами, при указании рядом с подписью на акте даты 5 апреля 2017 г.
, есть все основания учесть эти расходы во втором квартале 2017 г.
Что касается прочих и внереализационных расходов, то здесь даже есть выбор, предоставленный подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ: день расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, или последнее число отчетного (налогового) периода.
Таким образом, в отношении внереализационных и прочих расходов налогоплательщик так же может выбрать вариант признания расходов по дате предъявления поставщиком документов, служащих основанием для произведения расчетов. Свой выбор следует зафиксировать в учетной политике.
Источник: https://www.acg.ru/uchet_dokumentov_opozdaniem
Сделки с посредниками: ценные советы бухгалтеру
17.10.2012
журнал «Главбух»Автор: Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»
Ваша компания собирается продавать или покупать товары через посредника? В первую очередь советуем проверить, полностью ли прописан в договоре порядок обмена документами, чтобы потом не возникло сложностей ни с контрагентом, ни с налоговиками. В дальнейшем, отражая данную сделку в учете, вам надо будет иметь в виду целый ряд требований, о которых пойдет речь в этом материале.
Если ваша компания на «упрощенке»
В этой статье есть рекомендации и для компаний на «упрощенке».
Ваша компания уже давно работает с комиссионерами или агентами? Тогда убедитесь, что вы используете самый безопасный вариант учета операций по данным договорам.
Какой договор можно заключить с посредником
Посреднические договоры бывают трех видов: комиссии, поручения и агентирования. Их основные особенности приведены ниже. На практике чаще всего используют договор комиссии. Или агентский, но такой, который также построен по модели договора комиссии, то есть посредник в нем действует от своего имени.
И это достаточно удобно, так как комиссионер или агент сам оформляет накладные, счета-фактуры и другие документы. Также часто посредник обязуется получить от покупателей выручку за товары или вести расчеты с поставщиками.
Поэтому дальше мы будем рассматривать договор комиссии с участием посредника в расчетах.
Виды посреднических договоров
1. Комиссия. Стороны сделки называются комитентом и комиссионером. При продаже или покупке товаров комиссионер всегда действует от своего имени. Вознаграждение комиссионеру нужно уплачивать обязательно.
2. Поручение. В данном случае договор заключают доверитель и поверенный. Поверенный всегда действует от имени доверителя. А вознаграждение он должен получать в обязательном порядке, если одна из сторон договора ведет предпринимательскую деятельность (если в договоре не установлен другой порядок).
3. Агентский договор. Сторонами сделки являются принципал и агент. В договоре нужно определить, от чьего имени выступает агент: от своего либо от лица принципала. За свои услуги посредник должен получать вознаграждение.
Что важно предусмотреть в договоре с посредником
Теперь давайте посмотрим, какие пункты стоит включить в договор, чтобы в дальнейшем у бухгалтерии не возникало сложностей.
При торговле через посредника налоги нужно рассчитывать по мере того, как посредник совершает сделки с покупателями или поставщиками. Поэтому в контракте очень важно предусмотреть четкий порядок документооборота.
А именно регламентировать сроки, в которые комиссионер должен передавать комитенту документы (в том числе счета-фактуры).
А также извещать о продаже (закупке), поступлении выручки от клиентов или перечислении аванса продавцам.
Кроме того, стоит подробно прописать содержание отчета посредника. Удобно бывает установить в приложении к договору типовую форму такого отчета. Можно установить и санкции, которые должен уплатить комиссионер в случае несвоевременной передачи данных.
Важная деталь
В договоре с посредником нужно прописать, в какие сроки он должен сообщать компании о поступлении предоплаты или выручки от покупателей.
И еще один важный момент. Из договора комиссии должно быть понятно, когда услуги посредника считаются оказанными. Обычно устанавливают, что комиссионер выполнил поручение, если комитент утвердил его отчет. Из этого варианта мы и будем исходить.
Подробнее о том, какие положения нужно установить в посредническом договоре, вы можете узнать из таблицы ниже.
Какие условия важно прописать в договоре с посредником
| Обязанность или право посредника | Общее правило, которое установлено в законе | Что можно прописать в договоре с посредником |
| Перечислять выручку на счет компании | Посредник обязан перечислять на счет компании выручку по мере ее поступления. По мнению судей, это нужно делать, как правило, на следующий день после того, как суммы зачислены на счет комиссионера. Иначе компания может требовать от посредника выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85). В статье 316 Налогового кодекса РФ указано, что известить комитента о дате реализации имущества комиссионер должен не позднее трех дней после окончания отчетного периода | Компании могут договориться, что комиссионер может перечислять поступившие ему суммы в любые сроки. Однако с точки зрения расчета налогов важно обязать посредника, чтобы он хотя бы незамедлительно сообщал комитенту о том, что от клиентов поступила выручка или предоплата. Например, в течение одного дня с даты зачисления сумм на счет посредника |
| Передавать комитенту закупленные товары | Сроки, в которые комиссионер должен передать комитенту закупленную для него продукцию, в законе не установлены | В договоре нужно указать, в какие сроки посредник передает приобретенные товары комитенту |
| Получать от комитента вознаграждение | Порядок расчета сумм вознаграждения в законе не установлен. Однако посреднику предоставлена возможность удерживать вознаграждение из поступивших к нему сумм (ст. 997 Гражданского кодекса РФ) | Стороны могут предусмотреть вознаграждение как в процентах от сделок, так и в виде фиксированной суммы |
| Получать свою долю от дополнительной выгоды | Посредник может заключить договор на условиях более выгодных, чем указал в своем поручении комитент. Например, продать товар дороже или купить дешевле. По умолчанию возникшая дополнительная выгода делится сторонами поровну (ст. 992 Гражданского кодекса РФ) | Компании могут установить другой порядок. Например, всю дополнительную выгоду передавать комиссионеру |
| Возмещать свои расходы за счет комитента | Как правило, комитент должен возмещать посреднику расходы, которые возникают в связи с исполнением поручения. Исключение — затраты на хранение товаров. Они обычно возлагаются на комиссионера (ст. 1001 Гражданского кодекса РФ) | В договоре лучше четко обозначить список расходов, которые комитент должен возместить посреднику |
| Предоставлять комитенту отчет о выполнении поручения | Сроки, в которые посредник должен отчитаться перед комитентом, в Гражданском кодексе не указаны. При этом комитент должен сообщить о своих возражениях в течение 30 календарных дней после получения отчета, если другой порядок не установлен в договоре (ст. 999 кодекса) | В договоре желательно установить перечень сведений, которые посредник должен указать в своем отчете. Как минимум это:
— дата совершения сделок; — цена и размер скидок (если посредник вправе предоставлять их клиентам); — суммы, поступившие от покупателей или которые перечислил посреднику комитент; — расходы, которые должен возместить комитент; — ссылки на первичные документы. Кроме того, удобно предусмотреть типовую форму отчета посредника, сроки его передачи комитенту, перечислить условия, при которых отчет будет считаться утвержденным. Можно также установить штраф за несвоевременную передачу данных о выручке и отчетов комиссионера. К отчету посредник должен приложить копии «первички». Включая документы, подтверждающие расходы, которые нужно компенсировать |
Как оформлять первичные документы при работе с посредниками
Все основные документы по сделкам с покупателями и продавцами будет составлять посредник. Комитенту же нужно оформить передачу товаров комиссионеру. Это можно сделать с помощью товарной накладной по форме № ТОРГ-12. В накладной можно указать, что товары переданы посреднику на реализацию по договору комиссии.
Советуем внимательно проверять отчеты комиссионера. Помимо информации, необходимой для расчета налогов, в них должны быть реквизиты, которые установлены для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
Добавим, что все расчеты через посредников компании проводят по отдельному субсчету к счету 76. А передачу товаров для реализации отражают на счете 45. Подробнее порядок бухучета рассмотрим на примере (статья «Проводки и наглядный расчет налогов при продаже товаров через комиссионера»).
Как комитенту составлять счета-фактуры
Налоговики дали свои рекомендации о том, как составлять счета-фактуры при работе с посредниками, в письме ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@.
Порядок, предложенный контролерами, не противоречит правилам, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Поэтому сохраняет актуальность и для новых счетов-фактур.
По крайней мере до тех пор, пока чиновники не выпустят другие рекомендации.
Итак, при продаже товаров посредник сам составит для покупателя счет-фактуру. Затем на его основе комитент выставит счет-фактуру на отгрузку. Если же посредник приобретает товары для компании, он перевыставит ей счет-фактуру продавца. Детально правила работы со счетами-фактурами приведены схематично ниже. Кстати, авансовые счета-фактуры комитент и комиссионер составляют в том же порядке.
Как составлять счета-фактуры при работе через комиссионера
Важный момент: составлять счета-фактуры при реализации товаров комитента посредник обязан независимо от того, платит ли он сам НДС в бюджет или нет.
Так, комиссионер на «упрощенке» должен выписывать счета-фактуры точно так же, как компания на общем режиме. Это подтверждают чиновники в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.
Правда, если на «упрощенке» находится комитент, посреднику составлять счета-фактуры на отгрузку не нужно.
Важная деталь
Компании на «упрощенке» должны составлять счета-фактуры при продаже товаров в качестве посредников, также как и компании на общем режиме.
Еще посредник перевыставляет счета-фактуры продавцов работ и услуг, стоимость которых должен возместить комитент. То есть здесь посредник действует так же, как и при покупке товаров. Ну и конечно, комиссионер, который находится на общей системе, составит счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.
Как рассчитывать налоги при продаже товаров через посредника
Все главные правила расчета налогов при торговле по посредническому договору мы привели в таблице ниже. Здесь же рассмотрим самые важные моменты.
Расчет налогов при реализации товаров через посредника
| Операция | НДС | Налог на прибыль | «Упрощенка» |
| Комитент передает комиссионеру товары | НДС уплачивать не нужно | Доход не возникает | |
| Комиссионер реализовал товары покупателю | НДС нужно начислить в момент отгрузки товаров покупателю на всю сумму выручки, включая дополнительную выгоду | На дату реализации нужно отразить доход (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если посредник удержал вознаграждение, уменьшать выручку на его сумму не нужно. Допвыгода также входит в доход | Доход нужно отразить при поступлении выручки на счет комитента (письмо Минфина России от 24 мая 2011 г. № 03-11-06/2/80). В доход входит вся выручка, включая вознаграждение посредника и дополнительную выгоду |
| Покупатель перечислил предоплату | Нужно исчислить НДС с предоплаты | Доход не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 251 кодекса) | Доход надо отразить в момент поступления аванса на счет комитента |
| Посредник реализовал товары по ценам выше тех, которые указывал комитент, поэтому возникла допвыгода | Комиссионер составляет счет-фактуру на свою часть дополнительной выгоды. По данному счету-фактуре комитент может принять НДС к вычету | Сумму дополнительной выгоды, которая приходится на счет комиссионера, комитент включает в расходы | Допвыгоду, которая причитается комиссионеру, компания, применяющая объект «доходы минус расходы», в затратах не учитывает (если только она не является вознаграждением посредника) |
| Посредник удержал свое вознаграждение | Если посредник удержал из выручки вознаграждение и составил авансовый счет-фактуру, НДС по нему к вычету лучше не принимать. Ведь у комитента нет платежки на аванс. После того как комитент утвердит отчет посредника и получит обычный счет-фактуру на вознаграждение, НДС можно поставить к вычету | Комиссионное вознаграждение комитент относит на прочие расходы на дату утверждения отчета посредника (подп. 3 п. 1 ст. 264 кодекса) | Комиссионное вознаграждение и НДС по нему комитент, который применяет объект «доходы минус расходы», относит на затраты после их оплаты и утверждения отчета посредника (подп. 24, 8 п. 1 ст. 346.16 кодекса) |
| Комитент возмещает посреднику его расходы | По счетам-фактурам на расходы, которые перевыставил посредник, комитент может принять НДС к вычету | Комитент может отразить расходы по правилам, которые установлены Налоговым кодексом РФ в зависимости от их вида | Комитент вправе учесть расходы, которые указаны в статье 346.16 кодекса |
Когда начислить налоги с выручки
Сама по себе передача товаров комиссионеру на расчет налогов не влияет. Ведь товары при этом остаются в собственности комитента. Налоговые последствия возникают в тот момент, когда комиссионер реализует товары. Для этого и важно своевременно получать данные от посредника о ходе продаж.
Прежде всего, на дату отгрузки продукции покупателю комитент должен начислить НДС. При этом уменьшить выручку на комиссионное вознаграждение, которое удержал посредник, нельзя.
Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-278677-sdelki_s_posrednikami_tsennyie_sovetyi_buhgalteru
Загрузка...
