Фнс – о признаках взаимозависимости — все о налогах

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2017-2018

ФНС – о признаках взаимозависимости - все о налогах

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях 2017-2018 года — это субъекты, которые могут быть представлены как гражданами, так и организациями. Взаимозависимые лица, порядок их признания, а также нормы права, устанавливающие порядок возникновения правовых последствий сделок между ними, — предмет рассмотрения в настоящей статье.

Взаимозависимые лица для целей налоговых правоотношений в 2017-2018 гг. по НК РФ – это…

Взаимосвязанные лица и налоговое право РФ

Соотношение взаимной зависимости и контролируемости в налоговом праве: нюансы

Каким образом лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения

Когда взаимозависимыми лицами признаются физлица

Итоги

Взаимозависимые лица для целей в налоговых правоотношений в 2017-2018 гг. по НК РФ – это …

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения российский законодатель называет 2 и более субъекта правоотношений, каждый из которых может оказывать влияние на заключение сделок другим или другими субъектами, а также на экономические результаты осуществляемой другим или другими субъектами деятельности (п. 1 ст. 105 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ взаимозависимые лица для целей налогообложения — это:

2 юрлица, если одно владеет не менее чем 25% капитала другого;
физлицо и юрлицо, если физлицо владеет более чем 25% капитала юрлица;
2 и более юрлица, если одно и то же физлицо владеет более чем 25% капитала в каждом из соответствующих юрлиц;
физлицо и юрлицо, если у физлица есть полномочия по назначению директора либо не менее чем 50% руководящего состава юрлица;
2 и более юрлица, имеющие директоров (не менее чем 50% от состава руководства), назначенных одним и тем же физлицом;
2 и более юрлица, имеющие совет директоров, сформированный на 50% и более из одних и тех же физлиц;
юрлицо и физлицо, если физлицо — директор юрлица;
2 и более юрлица, в которых директор — одно и то же физлицо;
3 и более юрлица, если первое владеет не менее чем 50% капитала второго при том, что второе владеет не менее чем 50% капитала третьего (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 4-го, и далее по аналогичной схеме);
физлицо, а также два и более юрлица, если физлицо владеет не менее чем 50% капитала первого юрлица, которое владеет не менее чем 50% капитала второго юрлица (которое, в свою очередь, может владеть не менее чем 50% капитала 3-го, и далее по аналогичной схеме);
2 физлица, если одно в силу служебного положения подчиняется другому;
близкие родственники — супруги, дети и родители, братья и сестры, опекуны и подопечные.

Доля близких родственников во владении капиталами одного и того же юрлица суммируется, и если она достигает указанных в перечне выше значений, то все они рассматриваются как субъекты взаимозависимых сделок (п. 3 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимная зависимость лиц может устанавливаться в отдельных соглашениях между ними либо иной возможностью, предопределяющей влияние одного лица на другое (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).

Взаимосвязанные лица и налоговое право РФ

Среди финансовых и юридических терминов часто используется понятие «взаимосвязанные лица». Данный термин в чем-то схож с понятием «взаимозависимые лица», но в налоговом праве он не используется.

Взаимосвязанные лица – субъекты, соответствующие хотя бы одной из перечисленных ниже характеристик:

1 лицо прямо (косвенно) контролирует другое;
один или несколько сотрудников работают в нескольких организациях, например директором в 1-й и 2-й компании является один и тот же человек;
несколько юрлиц связаны договорными правоотношениями и совместно работают с целью получения прибыли, включая расходы и убытки;
работник и работодатель;
2 компании контролируются третьим лицом;
2 лица прямо или косвенно контролируют третье лицо;
лица являются родственниками или членами одной семьи.

Понятие взаимосвязанности лиц приведено в ст. 37 приложения 1 к Таможенному кодексу Евразийского экономического союза. Один из критериев, предопределяющих возникновение соответствующих последствий, — контролируемость сделок с участием взаимозависимых лиц. Изучим данный аспект подробнее.

Соотношение взаимной зависимости и контролируемости в налоговом праве: нюансы

Итак, сделка с участием взаимозависимых субъектов может иметь правовые последствия, если будет признана контролируемой. Это будет означать, что ФНС обратит на нее пристальное внимание и изучит на предмет необоснованного занижения или завышения сумм, передаваемых от одного субъекта к другому. Отклонения в ценах сделки между взаимозависимыми лицами могут использоваться:

для занижения налоговой базы в целях уменьшения сумм налога;
завышения налоговой базы в целях исчисления более крупного вычета.

Контролируя сделку, ФНС вправе осуществлять корректность исчисления налогов:

на прибыль;
НДФЛ (для ИП);
НДПИ;
НДС.

Так, сделка не будет признана контролируемой, если, к примеру, оба взаимозависимых лица работают по упрощенке. Но если первое использует УСН, а второе — ОСН, а годовые обороты по контракту превышают 60 млн руб., то ФНС будет контролировать соответствующую сделку (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Кроме того, если одна сторона сделки — спецрежимник, а обороты по контракту превышают 100 млн руб. в год, то ФНС тоже будет контролировать соответствующую сделку (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Отметим, что в случае, если спецрежимник-«упрощенец» является продавцом (поставщиком) по сделке, при превышении выручки 150 млн руб. (лимит в 2017 году) он будет рассматриваться ФНС как субъект уплаты налогов на ОСН.

И с того момента налоговики будут контролировать его сделки на общих основаниях.

Мы изучили вопрос о том, как проходят сделки между взаимозависимыми лицами. Подробности см. здесь.

Критерии признания сделок контролируемыми указаны в пп. 1–3 ст. 105.14 НК РФ.

Ознакомиться с данными критериями можно здесь.

В свою очередь, в п. 4 ст. 105.14 НК РФ содержатся критерии непризнания сделок контролируемыми. Полезно обратить внимание на письмо ФНС от 2.11.2012 № ЕД-4-3/18615. В нем ведомство предупреждает налогоплательщиков о том, что будет:

контролировать любые сделки взаимозависимых лиц, дающие повод говорить об установлении в контрактах нерыночных цен в целях уклонения от налогов;
проводить камеральные проверки с использованием методов выявления необоснованной налоговой выгоды плательщика в соответствии с нормами гл. 14.3 НК РФ.

На практике это может означать доначисление налогов в порядке, установленном гл. 14.2 НК РФ (в частности, на основании п. 5 ст. 105.3 НК РФ).

Однако если налогоплательщик решит оспорить подобные активности ФНС в суде, у него есть хорошие шансы отстоять свою позицию. Дело в том, что ВС РФ в решении от 1.02.

2016 № АКПИ15-1383 фактически установил, что ФНС не имеет необходимых полномочий для проверки цен, устанавливаемых взаимозависимыми лицами по неконтролируемым сделкам.

Подобные оценки действий ФНС можно встретить и в других судебных прецедентах.

Каким образом лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения

Взаимозависимость лиц может устанавливаться:

в силу положений закона (на основании критериев, рассмотренных нами выше);
в порядке самостоятельного признания лицами своей взаимной зависимости;
по решению суда.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются не только субъекты бизнеса, но также и физлица. Изучим данный аспект подробнее.

Когда взаимозависимыми лицами признаются физлица

Юрисдикция НК РФ в части регулирования сделок между взаимозависимыми лицами также распространяется на граждан, не зарегистрированных как ИП и не имеющих отношения к деятельности хозяйственных обществ. Так, в соответствии с подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются близкие родственники — об этом мы сказали выше.

Присутствие в НК РФ указанной нормы означает, в частности, что взаимозависимые физлица не могут пользоваться налоговыми вычетами на основе сделок, заключаемых между собой (п. 5 ст. 220 НК РФ). Так, например, человек не вправе оформлять имущественный вычет, купив жилье у родственника (даже если сделка сопровождается реальными денежными расчетами и уплатой НДФЛ продавцом).

Итоги

Взаимозависимыми лицами в налоговых правоотношениях могут быть как физлица, так и организации.

Если речь идет о сделках только с участием физлиц (не имеющих статуса ИП), то их взаимная зависимость является препятствием для пользования установленными НК РФ налоговыми вычетами.

Взаимозависимые юрлица (а также физлица, имеющие отношение к их деятельности и те, что находятся в служебной субординации) могут иметь ограничения в части определения финансовых условий заключения сделок, если соответствующие правоотношения будут признаны контролируемыми.

Кроме того, если ФНС посчитает, что сделки, не являющиеся контролируемыми, заключаются между взаимозависимыми бизнес-структурами в целях получения ими необоснованной налоговой выгоды, то может устроить проверку и доначислить налоги. Но у налогоплательщиков есть хорошие шансы оспорить подобные действия ФНС в судебном порядке.

Узнать больше о нюансах взаимозависимых сделок вы можете в статьях:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/vzaimozavisimye_lica_v_nalogovyh_pravootnosheniyah/

Страница не найдена — Бухгалтерское обслуживание

Авторские права

Настоящий раздел и установленные в нем правила распространяются на посетителей сайта www.gidprava.ru. Являясь посетителем данного сайта, Вы автоматически принимаете и соглашаетесь с правилами, установленными настоящим разделом, и обязуетесь их соблюдать.

Настоящим заявляем, что Консалтинговая группа «ГидПрава» и входящие в нее департаменты и структурные подразделения, такие как: Юридическая компания «ГидПрава», «ГидПрава — Международное налоговое планирование, «ГидПрава» — Бухгалтерское обслуживание, «ГидПрава» — Недвижимость, Бюро юридического перевода «ГидПрава», Учебный центр «ГидПрава», Школа бизнес-английского «ГидПрава» осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации от имени юридического лица ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГИДПРАВА», ОГРН 1177746232773 (далее – Компания). В свою очередь, Компании принадлежат исключительные права на вид и информационное содержание (контент) сайта www.gidprava.ru. Все материалы, опубликованные или размещенные иным образом на сайте, в том числе, но не ограничиваясь: элементы дизайна, фотографии, схемы, любые иные графические изображения; статьи, описания, публикации, иные текстовые элементы являются результатом интеллектуальной деятельности и интеллектуальной собственностью Компании и защищаются в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере интеллектуальной собственности.

Полное или частичное копирование, а также использование и распространение любым иным образом, в том числе, но не ограничиваясь: переработка, публичная трансляция и/или воспроизведение в эфир любых материалов настоящего сайта возможны исключительно в некоммерческих целях и с указанием прямой ссылки на сайт www.gidprava.ru.

Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.

В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.

По любым вопросам использования материалов настоящего сайта Вы можете связаться с нами по адресу электронной почты [email protected]. Просьба направлять письма с пометкой COPYRIGHT.

Если Вы считаете, что материалы данного сайта нарушают ВАШИ авторские права, то просим Вас уведомить нас об этом также по указанному выше адресу.

Просим также приложить соответствующие доказательства факта нарушения.

С надеждой на понимание и…

С уважением,
Консалтинговая группа «ГидПрава»

Источник: https://gidprava.ru/accounting/2016/10/20/%D0%BA%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%B2%D0%B7%D0%B0%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%81%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C-%D1%80%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B8/

Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами

Как известно, сделки между взаимозависимыми лицами выделяются в отдельную категорию в силу некоторых их особенностей. Такие сделки могут контролироваться сотрудниками Федеральной налоговой службы.

В данной статье мы расскажем о том, кто может быть признан взаимозависимыми лицами, что представляют собой сделки между взаимозависимыми лицами, к каким правовым последствиям может привести заключение ФНС после проведения проверки, как проходит налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами.

Кто признается взаимозависимыми лицами: статья 105.1 НК РФ

Согласно тексту пункта 1 статьи 105.1 Налогового Кодекса РФ, при заключении сделок взаимная зависимость рассматривается как вероятность воздействия на действия зависимого лица. Налоговым законодательством определяется зависимость между двумя или более физическими лицами, двумя или более юридическими лицами, а также между физическими и юридическими лицами.

Понятие взаимной зависимости между сторонами сделки принимает особое значение при возникновении ситуаций, когда появляется возможность через суд взыскать у плательщика налогов недоимку по счетам лица, являющегося по отношению к нему зависимым, в случае подтверждения факта передачи ему доли выручки или активов плательщика, у которого образовалась недоимка (включая осуществление передачи через цепочку лиц).

Поскольку в отдельных, предусмотренных налоговым законодательством, случаях организации могут уменьшать налогооблагаемую базу, зависимость между участниками сделки представляет интерес для налоговой службы. База по налогам может быть уменьшена в следующих случаях:

Если имело место утаение факта покупки недвижимого имущества у взаимозависимого лица, затраты по приобретению которого по закону дают право на вычет по налогу на доходы физических лиц.
Если была применена льгота по налогу на имущество при отсутствии на нее права в случае учета с 2015 года в отношении движимых объектов имущества организаций, купленных позднее 2012 года (относящихся к 3-10 амортизационным группам).
Если стоимость сделки была снижена в сравнении с рыночной — в таких случаях проводится проверка грамотности расчета налогооблагаемых баз по налогу на прибыль, НДС, НДПИ (для индивидуальных предпринимателей и физических лиц — НДФЛ).

Взаимозависимость сторон сделки по п. 2 ст. 105.1 НК РФ

В тексте пункта 2 статьи 105.1 НК РФ упоминается о видах взаимодействия, которые наиболее часто приводят к взаимной зависимости участников сделки. К таким ситуациям относятся:

Наличие близкородственных связей между сторонами сделки, являющимися физическими лицами.
Выявление должностной подчиненности в служебных отношениях между участниками сделки, являющимися физическими лицами.
Преемственность участия физического лица или организации в ряде организаций в общей доле, превышающей 50%.
Пребывание физического лица в должности единоличного исполнительного органа организации (или сразу нескольких компаний).
Формирование до половины состава исполнительного органа компании в зависимости от решения отдельных физических или юридических лиц.
Участие в организации или нескольких компаниях в доле, превышающей 25%, физического или юридического лица (участие может быть прямым или косвенным).

При этом существуют четкие правила, по которым следует оценивать долю участия физического или юридического лица:

Участие юридического и физического лица определяется по общему вкладу данного участника и каждого из лиц, являющегося по отношению к нему взаимозависимым.
В качестве итоговой доли должна выступать сумма долей прямого (непосредственного) и косвенного участия.
Косвенное участие должно быть определено расчетным путем с применением упомянутой в тексте подпункта 3 пункта 3 статьи 105.2 НК РФ формулы. Перед проведением расчетов нужно вычислить прямую долю в отношении каждого из звеньев каждой последовательности участия. Если последовательностей участия несколько, косвенные доли должны быть суммированы.

Другие критерии взаимозависимости участников сделки

Кроме тех признаков взаимной зависимости, что мы описывали выше в статье (в силу положений закона), могут быть и иные причины для признания сторон сделки взаимозависимыми лицами, определенные в судебном порядке (при наличии претензий со стороны налоговой инспекции, обнаружившей дополнительный признак взаимозависимости) или самими же взаимозависимыми лицами.

Взаимозависимость и налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами

Сотрудники Федеральной налоговой службы могут заняться пристальным изучением сделки между взаимозависимыми лицами с целью выявления признаков неправомерного уменьшения и завышения сумм, выплачиваемых одним лицом другому — такая схема применяется с целью:

Искусственного увеличения налогооблагаемой базы для получения большого налогового вычета.
Искусственного уменьшения налогооблагаемой базы для снижения сумм налога.

Если и первое, и второе взаимосвязанное лицо перешли на УСН (упрощенную систему налогообложения), сделку не станут признавать контролируемой.

Но в том случае, если один из участников уплачивается налоги по ОСНО (общей системе налогообложения), и годовой оборот, согласно контракту, оказывается более 60 млн. рублей, налоговая инспекция будет осуществлять контроль над совершением сделки.

То же касается и случаев, когда один из участников применяет специальный режим налогообложения, и годовые обороты по контракту оказываются более 100 миллионов рублей.

Если налоговые инспекторы обнаружат установление в сделке между взаимозависимыми лицами нерыночных цен, будут доначислены налоги (по правилам гл. 14.2 Налогового Кодекса).

В ходе прошедших судебных заседаний судом было установлено, что налоговая служба не имеет полномочий на проведение проверки цен в таких сделках, а потому у налогоплательщика имеются шансы оспорить решение ФНС в судебном порядке.

Несмотря не позицию суда, Федеральная налоговая служба предупреждает организации и физических лиц о том, что:

Будет проводиться контроль любых сделок между сторонами, признанными взаимозависимыми, если имеется вероятность установления в контрактах между участниками цен, более высоких или низких в сравнении с рыночными, для уклонения от уплаты налогов в полном объеме.
Будут назначены камеральные проверки с применением методов обнаружения необоснованной налоговой выгоды налогоплательщика (по нормам, регламентируемым главой 14.3 НК РФ).

Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество и взаимозависимые лица в 2018 году».

Экспертное мнение к вопросу про взаимосвязанных лиц и налоговое право РФ

По словам экспертов Федеральной налоговой службы, взаимосвязанными лицами (в отличие от взаимозависимых и заинтересованных лиц) называются субъекты, отвечающие как минимум одном из требований, указанных ниже:

Какая-либо из сторон непосредственно или косвенно контролирует действия второй стороны.
Стороны являются членами одной и той же семьи, или между ними родственные отношения.
Два физических лица контролируют действия третьего лица непосредственно или косвенно.
Два юридических лица подконтрольны третьему лицу.
Сторонами сделки являются руководитель и подчиненный компании.
Несколько организаций заключили между собой договор и вместе работают для получения прибыли, несут совместные убытки и получают совместные доходы.
Несколько или один работник трудится в одновременно в нескольких компаниях (к примеру, директор, который управляет сразу двумя фирмами).

Читайте также статью ⇒ «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях: уведомление о контролируемых сделках».

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Мужчина приобрел квартиру у родственника, после чего претендует на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Комментарий: При совершении сделок между взаимозависимыми лицами, являющимися физическими лицами, невозможно оформить налоговый вычет по НДФЛ. Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами проводится и в отношении физических лиц.

Ответы на распространенные вопросы о том, что представляет собой налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами

Вопрос №1: Бывают ли ситуации, при наступлении которых закон позволяет не признавать лица взаимозависимыми и не проводить налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами? Возможно ли такое при выявлении внешних признаков взаимного влияния?

Ответ: Подобное возможно лишь в 2 случаях:

Если участие в организации имеет форму государственного контроля (в такой ситуации наличие взаимозависимости может признаваться не только по признакам, перечисленным в тексте п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Если влияние возникает по причине преимущественного положения участника сделки на рынке.

Вопрос №2: Я являюсь предпринимателем на упрощенной системе налогообложения. Недавно я стал поставщиком в сделке между взаимозависимыми лицами. Проводился налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами. Налоговые инспекторы признали сделку контролируемой, и осуществляли контроль на общих основаниях, без учета того, что я уплачиваю налоги по УСН. Почему?

Ответ: Вас ФНС рассматривала как субъект уплаты налогов на ОСНО, поскольку Ваша выручка превысила лимит для налогоплательщиков на УСН за текущий год.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/nalogovyj-kontrol-sdelok-mezhdu-vzaimozavisimymi-licami/

Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП

О том, что сделка между «своими» организациями и подконтрольными бизнесмену «индивидуальными предпринимателями» вызывает повышенный интерес налоговых органов, известно, пожалуй, каждому бухгалтеру. При этом конкретные последствия, к которым может привести такая сделка, для многих остаются непонятными. Что же это за последствия? Давайте разбираться.

Сразу скажем: взаимозависимость сторон — это не повод отказаться от проведения сделки. Такие сделки не являются незаконными и сами по себе каких-либо негативных последствий для налогоплательщиков не несут.

Однако это утверждение верно лишь при одном весьма важном условии, зафиксированном в п. 1 ст. 105.

3 НК РФ: в сделках между взаимозависимыми лицами не устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между не связанными друг с другом организациями или ИП. Это условие получило название «принцип вытянутой руки».

То есть сделку между взаимозависимыми лицами нужно заключать ровно на тех же условиях, которые применялись бы при договоре с любой из компаний, которую можно найти на открытом рынке (т.е., которая находится на расстоянии «вытянутой руки» от вашей организации).

Обратите внимание, что речь в Налоговом кодексе идет не только о цене сделки. Правила гораздо шире: рыночным должны соответствовать все коммерческие и финансовые условия сделки. То есть сюда попадают и правила передачи товара, и правила оплаты (отсрочка, рассрочка), и правила страхования и т.п. Абсолютно все условия договора должны соответствовать рыночным.

Любые послабления, которые ведут к тому, что одна из сторон не получает какие-либо доходы (в том числе из-за того, что несет лишние расходы), уже находятся в «зоне риска». Ведь по правилам все того же п. 1 ст. 105.

3 НК РФ любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Нужно ли отчитываться о сделках

Следующий вопрос, который возникает при заключении сделки между «своими» компаниями и ИП, — надо ли по этому поводу как-то отдельно отчитываться перед ИФНС? Ведь каждый бухгалтер хоть раз да слышал словосочетание «контролируемая сделка» и в курсе, что о таких сделках нужно уведомлять налоговиков. Однако далеко не всякая сделка между взаимозависимыми лицами является контролируемой. В частности, когда речь идет о сделках между российскими взаимозависимыми компаниями, напротив, большинство сделок не будут признаваться контролируемыми.

Подробнее о том, какие сделки относятся к контролируемым см. «Какие сделки являются контролируемыми, и о каких сделках нужно уведомить налоговиков».

Учитывайте, что статья была подготовлена в 2013 году, когда еще действовали переходные положения и для большинства операций были установлены значительные суммовые ограничения. Теперь же суммы ограничений стали гораздо ниже (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Также нужно помнить, что с 2017 года из разряда контролируемых исключены беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими лицами (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

В рамках сегодняшней статьи хотим остановиться на еще одном важном вопросе, который влияет на отнесении сделки к категории контролируемых. Речь идет о норме пункта 11 статьи 105.14 НК РФ.

Там сказано, что признание сделок контролируемыми производится с учетом положений пункта 13 статьи 105.3 НК РФ.

В свою очередь, в этой норме говорится, что правила о контроле за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами применяются только в тех договорах, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной из сторон доходов или расходов, влияющих на налоговую базу по налогу на прибыль, НДФЛ, уплачиваемому предпринимателями, или НДС. Причем, в последнем случае имеется дополнительное условие: если стороной сделки является организация или ИП, не признаваемые налогоплательщиками НДС, или использующие освобождение от обязанностей налогоплательщика по этому налогу.

Как видим, в списке нет единого налога, уплачиваемого при УСН, а также «обычного» НДФЛ, уплачиваемого физлицами без статуса ИП. Это означает следующее.

Сделка между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН, либо между такой компанией и физлицом-непредпринимателем ни при каких условиях не будет признаваться контролируемой.

Аналогично обстоит дело и с прочими спецрежимами: сделка не будет контролируемой, если стороной сделки между плательщиком ЕНВД или ИП на ПСН не выступает компания или ИП на общем режиме.

Проверка контролируемых сделок

Перейдем к налоговым последствиям сделок между взаимозависимыми лицами. Порядок проверки условий таких сделок и налоговых доначислений по ним (если будут обнаружены отклонения от рыночных условий) напрямую зависит от категории сделки. А точнее, от того является ли она контролируемой.

Дело в том, что проверками правильности исчисления налогов по контролируемым сделкам имеет право заниматься только центральный аппарат ФНС России (ст. 105.17 НК РФ). Налоговики на местах могут лишь выявлять подобные сделки, в отношении которых не были представлены уведомления.

И сообщать об этом факте в ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). При этом ФНС России может контролировать только правильность исчисления и уплаты тех трех налогов, о которых мы говорили выше (налог на прибыль, НДФЛ, уплачиваемый ИП, и НДС, если хотя бы одна из сторон сделки его не платит).

Это первое ограничение.

Второе ограничение связано с симметричностью доначислений. Как сказано в статье 105.

18 НК РФ, если при проверке уровня цен по контролируемым сделкам ФНС России принимает решение о корректировке цены по сделке, то эту же цену может применить и вторая сторона сделки.

Понятно, что в отношениях между российскими взаимозависимыми лицами это во многих случаях повлечет автоматическое уменьшение налога у другой стороны (за счет увеличения расходов по сделке).

Так что (с учетом указанных ограничений) со стороны ФНС России доначисление налогов по контролируемым сделкам, заключенным между российскими компаниями, скорее всего, будут носить единичный характер.

Но это вовсе не означает, что налоговые злоупотребления по НДФЛ и единому налогу по УСН останутся без должного внимания налоговиков. Просто такими махинациями займутся инспекторы из территориальной ИФНС.

Проверка обоснованности налоговой выгоды

Полномочия по проведению контрольных мероприятий и доначислению налогов в отношении не признаваемых контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, а также по налогам, которые не входят в сферу ответственности центрального аппарата налоговой службы, находятся в руках налоговых инспекций. Эту работу они проводят в рамках выявления необоснованной налоговой выгоды. И ограничение здесь всего одно. Установлено оно пунктом 1 статьи 105.3 НК РФ, где сказано, что рыночная цена может применяться для целей налогообложения только если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, или увеличению суммы убытка. А значит, и в этом случае налоговики должны учитывать принцип симметрии: увеличение цены влечет не только увеличение дохода для одной стороны сделки, но и увеличение расхода для другой.

В отношении же всех прочих условий сделки руки у инспекции, что называется, развязаны. Ведь определение налоговой выгоды настолько широко, что в нее с запасом укладываются все возможные злоупотребления с условиями сделки, которые могут быть допущены взаимозависимыми лицами.

Напомним, что под необоснованной налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, например, занижения налоговой базы, незаконного получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки или получения права на возврат, зачет, возмещение налога.

При этом налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Также налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (п. 1, 3 и 4 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.

06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», также см. «Как бухгалтеру избежать отказа в вычетах по НДС и аннулирования расходов по УСН или налогу на прибыль»).

Поэтому рискованной может оказаться даже распространенная ситуация с беспроцентным договором займа между физлицом-учредителем (займодавцем) и учрежденной им компанией (заемщиком). Инспекторы вполне могут в рамках борьбы с необоснованной налоговой выгодой доначислить учредителю НДФЛ.

Особенно если компания находится на ЕНВД или УСН с объектом обложения в виде доходов. Ведь понятно, что у стороннего лица компания не смогла бы получить бесплатный заем (да и учредитель такой заем вряд ли выдал бы).

Значит, в данном уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму процентов по займу, которые не получены в связи с установлением в договоре займа, заключенном между взаимозависимыми лицами, условий начисления и выплаты процентов, отличных от подобных сделок, заключаемых между невзаимозависимыми лицами, вполне может быть признано необоснованной налоговой выгодой.

По результатам суд может признать данное условие направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ по суммам дохода в виде процентов по займу и соответственно доначислить НДФЛ, исходя из сумм процентов, уплачиваемых по сопоставимым займам.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2017/8/12575

Как влияет взаимозависимость компаний на налоговую недобросовестность в 2018 году

Взаимозависимость организаций стала «камнем преткновения» для компаний, работающих в российском налоговом поле. Контролирующие органы тщательно проверяют операции, проводимые между такими компаниями.

В первую очередь это вызвано подозрением в получении необоснованной налоговой выгоды. И доказать проверяющим факт того, что операции проведены для конкретного экономического результата, а не для ухода от налогов, будет тяжело. Такие споры закончатся только в суде.

Формальные признаки.

Взаимозависимость регулируется пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Формально, зависимыми лицами признаются:

компании, если одна из них владеет более чем 25 процентами в другой;физическое лицо и фирма, если физическое лицо является собственником этой фирмы и владеет более 25 процентами в ней;
компании в случае, если у них один учредитель и он владеет более чем 25 процентами этих фирмах;
компания и лицо, которое может назначать руководителей этой компании;
фирмы, руководители которых назначены одним и тем же человеком;
компания и руководитель этой компании;
организации, у которых один и тот же руководитель;
цепочка компаний и физических лиц в случае, если каждое из них является собственником более половины в другой;
физические лица, в случае, если они подчинены друг другу;
физическое лицо и его ближайшие родственники (дети, родители, супруги и т.п.).

Неформальные признаки взаимозависимости.

Однако наряду с формальными налоговые органы часто смотрят на следующие признаки:

присутствуют родственные отношения между руководителями и собственниками компаний;
совпадают места нахождения (регистрация);
компании были зарегистрированы в ИФНС недавно;
совпадают электронные адреса (в том числе IP);
для расчетов используется один банк;
единая бухгалтерия;
сотрудники работают в обеих аффилированных фирмах;
у взаимозависимых компаний отсутствует персонал или активы для раздельного ведения бизнеса;
взаимозависимая компаний применяет специальный режим налогообложения (упрощенный режим налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог);
компания физически не в состоянии провести сделку учитывая объем товара, время сделки или место;
нарушение взаимозависимой компанией налогового законодательства в предыдущие периоды;
разовый характер операций;
привлечение посредников для проведения операций.

Неформальные признаки аффилированности лиц в отдельности не доказывают их связь и недобросовестность участников сделки (однако служат «маячком» для проверяющих.

Также стоит отметить, что и связанность юридических лиц не доказывает противоправность сделок. Проверяющим органам нужно доказать, что незаконная налоговая выгода была получена именно в результате связанности компаний.

Какие условия помогут не превратить взаимозависимость в налоговое правонарушение?

При нахождении фактов недобросовестности проверяемого налоговая инспекция и суды раньше руководствовались постановлением Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12 октября 2006 N 53. Оно объясняло термины «налоговая выгода» и «необоснованная налоговая выгода».

С августа 2017 года вступил в силу новый закон, который внес изменения в Налоговый кодекс РФ. В этом законе подробно описаны эти понятия. Основой для поправок стало Постановление N 53.

Теперь для законного уменьшения налогов фирма должна выполнить определенные условия:

при подготовке отчетности и ведении бухгалтерского и налогового учета компания не должна умышленно вносить ложных сведений о совершаемых операциях;
совершаемые организацией операции не проводятся с целью уклонения от уплаты налогов;
все обязательства, вытекающие из условий договора и операций были исполнены.

Выполнение всех этих условий защитит проверяемого от вопросов налоговой инспекции, даже если:

документы подписаны не тем должностным лицом;

контрагент налогоплательщика нарушил положения Налогового кодекса РФ;
можно было совершить другую, законную сделку с аналогичным экономическим эффектом.

Как налоговая обосновывает взаимозависимость лиц

У компаний общий адрес

Нахождение компаний по одному адресу может быть вызвано разными причинами:

близкое знакомство контрагентов, долгосрочная и продуктивная совместная работа. Главное, чтобы у соседствующих компаний не было общих собственников, директоров или персонала. А также их адрес не был адресом, по которому зарегистрировано много компаний. Ведь такой адрес сам по себе несет значительные налоговые риски.

Ведение бухгалтерского учета передано одной организации.

Передача бухгалтерского учета аутсорсерам-распространенная ситуация в современное время. Это выгодно с экономической точки зрения, а также повышает качество ведения учета. Поэтому факт того, что взаимозависимые лица имеют единую бухгалтерию не свидетельствует о недобросовестности контрагентов.

А вот если главный бухгалтер в двух фирмах будет один, то здесь взаимозависимость доказать проще и на лицо крайне близкая аффилированность организаций.

Руководители или собственники владеют общим имуществом.

В конкурентных условиях интересы бизнесменов пересекаются. Поэтому факт того, что у них совместное имущество еще ни о чем не говорит.

Организация владеет более 25 процентами в другой.

В договоре контрагенты указали условия, которые необычны для договоров такого типа. Так санкции за несоблюдение условий договора считались в процентах годовых. Эти условия обычно используются для договоров займа, где выплата процентов — главная цель.

Также санкции несоразмерны обязательствам по договору. Это привело к включению покупателем в расходы больших сумм неустойки. И суд изменил договор поставки в договор займа. Это решения судья обосновал связанностью сторон. Ведь главным поставщиком покупателя являлся иностранный собственник этой организации.

Родственные отношения между руководителями компаний.

При поставке организация занизила стоимость поставляемого товара. Проверяющие пересчитали стоимость по рыночной стоимости и доначислили налоги, так как руководителем организации-продавца являлась жена.

Однако есть и противоположные арбитражные решения о взаимозависимости. Так не стали взаимозависимыми компании, руководители которых находились в браке. Суд посчитал, что налоговики не смогли доказать, что получение необоснованной налоговой выгоды вызвано взаимозависимостью лиц (руководители обеих компаний супруги).

Незадолго до банкротства руководитель компании создал аналогичную фирму.

При этом перевел туда сотрудников и перенес договора с покупателями и поставщиками, которые заключены с обанкротившейся организацией. Новая компания пользовалась корпоративным сайтом и вела деятельность, аналогичную прежней.

В итоге суд установил, что новая компания создана с целью неуплаты налогов первоначальной компании и постановил взыскать задолженность старой компании с вновь созданной организации.

В современных условиях тема взаимозависимости будет неоднократно фигурировать в судебных решениях и спорах с налоговой. ФНС России регулярно анализируют судебную практику и выпускает рекомендательные письма для инспекций.

И компаниям нужно знать признаки взаимозависимости. Поправки, внесенный в Налоговый кодекс уточнять понятие «необоснованная налоговая выгода» и устранят субъективизм.

Источник: https://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/vzaimozavisimost_kompanij_sama_po_sebe_ne_dokazyvaet_ikh_nalogovuju_nedobrosovestnost/71-1-0-2155

Так ли страшна взаимозависимость, как ее малюют?

Смотря, с какой стороны посмотреть на взаимозависимость… У налоговиков остался инстинкт искать и приплетать «схожие» признаки, если есть малейший намек на дружественные отношения компаний.

Иногда чутье не подводит, и наличие десятка совпадений становится доказательством совершения налогового правонарушения.

А бывает, что взаимозависимость – единственная возможность зацепиться и рассчитывать на поддержку суда.

Когда взаимозависимость не играет роли…

Жили-были компания «А» и компания «Б», продавали-покупали, занимались бизнесом… самостоятельным и независимым. Приехали налоговики, проверяли-проверяли вдоль и поперек и доначислили ООО «А» налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. А доначислили, потому что есть «схема дробления бизнеса» и «взаимозависимость». На это указывают следующие признаки:

Реализация товар от «А» в «Б» осуществлялась с минимальной торговой наценкой;
Компания «А» была единственным поставщиком компании «Б»;
Взаимосвязанность учредителей: общие дети;
Офисы компаний и значительная часть оборудования находились в одном здании;
Составлением бухгалтерской отчетности в «А» и «Б» занималась одна организация;
Одинаковый вид деятельности;
Счета компаний открыты в одном банке;
Часть сотрудников компании «Б» ранее работала в ООО «А».

Компания «А» посчитала соображения налоговиков несправедливыми. Ведь, в первую очередь, создание компании «Б» обусловлено реальными деловыми целями: осуществление мелкооптовых и розничных операций.

«Разделение имеет экономическое обоснование и не имеет противоправного характера, поскольку оптовые покупатели, применяющие ОСН, заинтересованы в наличии в цене товара НДС в связи с возможностью применения налоговых вычетов, а розничные субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН, заинтересованы в более низкой цене товара за счет отсутствия в ней налога на добавленную стоимость».

К тому же, компания «Б» является самостоятельным и добросовестным лицом:

Факта распределения выручки между «А» и «Б» не обнаружено;
«Б» заключает договоры с покупателями самостоятельно, без участия «А»;
«Б» имеет отдельный баланс и имущество;
Разные штаты сотрудников;
Склады обособлены друг от друга;
Персонал располагается отдельно друг от друга;
Самостоятельная выдача зарплаты;
Руководители – разные лица.

На основании Постановления АС Поволжского округа №Ф06-21495/2017 от 30.06.2017г. по делу № А12-46187/2016 суд не удовлетворил требования налогового органа. Во-первых, учредители не являются взаимозависимыми, т.к.

не состоят в браке и не связаны родством. Во-вторых, сотрудники фискальной службы не представили доказательств того, что денежные средства, полученные ООО «Б», перечислялись в компанию «А».

В-третьих, проверка проведена только в отношении компании «А».

Суды «отдергивают» налоговиков, если основанием для отказа в налоговых вычетах и возмещении НДС, является исключительно взаимозависимость. Например, в Постановлении АС Центрального округа от 29.05.2017г.

по делу №А36-5380/2016 сотрудники фискальной службы ссылались на то, что единственным учредителем и руководителем двух компаний был один и тот же человек. Общества расположены по одному адресу, ведут одинаковый вид деятельности, товар реализуется без торговой наценки, есть совпадения в контрагентах.

К тому же, как выяснилось в ходе допроса руководителя, «деловой целью» создания второй компании: «ООО «2» было создано с целью избежать ареста имущества ООО «2» судебными приставами в пользу физических лиц».

Суд решил, т.к.

«ссылок на нарушения, допущенные налогоплательщиком по взаимоотношениям с другими контрагентами, по сделкам с которыми за спорный налоговый период обществом заявлены налоговые вычеты, а также ссылок на несоответствие счетов-фактур этих контрагентов требованиям законодательства, решения инспекции не содержат», соответственно, взаимозависимость – не повод отказать в налоговых вычетах и возмещении НДС.

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Для признания взаимозависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением, либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

Попытки признать компании взаимозависимыми делаются для того, чтобы можно было признать сделки между взаимозависимыми организациями контролируемыми сделками и по особым правилам доначислить компании налоги.

Но налоговики должны доказать, что взаимозависимость привела к налоговым правонарушениям. Практика показывает, что им это удается не всегда.

Когда взаимозависимость – «страшная сила»…

В ситуациях под названием «а с кого бы взыскать?», со ссылками на пп.2 п.2 ст.45 НК РФ малейшее совпадение может сыграть определяющую роль. Вывели по-быстренькому активы в новую ООО-шку? Найдем сходства и взыщем!

Например, в Определении Верховного Суда РФ от 25.05.2017г. №310-КГ17-5085 налоговики исчерпали все способы взыскания недоимок, пеней и штрафов с компании-должника: реакции в виде пополнения бюджета не последовало, имущества и активов не оказалось.

Сотрудники фискальной службы переключились на поиск взаимозависимой организации и нашли «жертву»: одинаковые адреса, идентичный состав работников, перезаключение договоров с контрагентами, перевод выручки. В итоге, и суд, и налоговики пришли к мнению, что бизнес был переведен на новое лицо, с целью уклонения от уплаты налогов.

Маскировка не удалась, и новой компании придется заплатить долги за старую ООО-шку.

Аналогичная ситуация произошла и в Постановлении АС Северо-Западного округа от 12.04.2017г. по делу №А13-18044/2015: компания после объявленных доначислений не поспешила расплачиваться по счетам, а решила создать новою организацию и там спрятать активы. Обмануть налоговиков не удалось: откровенные признаки взаимозависимости помогли налоговикам восстановить справедливость.

Такие решения судов – не редкость. Взаимозависимость в ситуациях ухода от доначислений и перевода активов очень коварная штука…

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

ст.45 НК РФ

п.2 ст.45 НК РФ

Переводить активы из компании перед началом проверки или в процессе, скорее всего, не принесет желаемого результата. Лучше всего это делать заранее, как минимум за год.

Взаимозависимость компаний: изучаем признаки схожести

На бесплатном вебинаре «Взаимозависимость компаний: изучаем признаки схожести», который состоится 11 июля в 15:00 по МСК, Мария Морозова расскажет про все тонкости взаимозависимости.

Мария Морозова

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Какие лица считаются взаимозависимыми с точки зрения налоговиков;
Чем грозит признание двух компаний взаимозависимыми;
Контролируемые сделки;
Судебная практика по взаимозависимости и аффилированности.

ЗАПИСАТЬСЯ НА ВЕБИНАР

Источник: https://turov.pro/tak-li-strashna-vzaimozavisimost-kak-ee-malyuyut-c/

Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях в 2018 году — физические

Экономическая деятельность различных субъектов может носить признаки взаимных интересов. Многие лица, будь то организации, физические лица или индивидуальные предприниматели, фактически могут быть взаимозависимыми.

Сделки между такими сторонами могут подлежат особому контролю, поэтому отдельно регулируются законодательством.

Причина этому — возможные манипуляции для незаконного уменьшения налогового бремени, что является явным правонарушением.

Первоначальные аспекты

Действующее законодательство прямо содержит понятие взаимозависимых лиц в Налоговом кодексе РФ.

Под ними понимают граждан или организации, отношения между которыми приводят к следующим факторам:

Условия их прямой деятельности, обусловленной документацией и назначением.
Фактические результаты их деятельности, выраженные в экономической форме.
Итоги деятельности лиц, представителями которых они являются.

Также Налоговый кодекс содержит признаки таких лиц:

Прямое или косвенное участие организации в деятельности иной формы	Выражается в том, что у такого юридического лица имеется доля в другом лице. Если речь идёт о косвенном участии, то высчитывается доля через третьих лиц, например, организация имеет долю в пятьдесят процентов, которая непосредственно имеет долю в иной фирме в сорок процентов, в итоге можно сделать вывод об участии в доле в двадцать процентов у конечной фирмы
Влияние гражданина на иное физическое лицо в силу подчинённости в должностной иерархии	Самый простой пример — лицо является директором фирмы, в которой работает второе лицо или является начальником на военной службе
Семейные отношения, например, брак, усыновление и так далее	Речь идёт только о близких семейных или родственных связях. Лица, которые являются более дальними родственниками не относятся к категории взаимозависимых лиц, соответственно, сделки между ними не считаются контролируемыми

Лица признаются взаимозависимыми при наличии хотя бы одного из перечисленных факторов. При этом список не является исчерпывающим.

Суд также может сделать вывод о том, что определённые индивиды или организации — взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях.

Например, если отношения между лицами могут негативно повлиять на третьих лиц, суд вправе сделать такой вывод на основании имеющихся фактов и доказательств.

Нельзя считать, что отношения между такими лицами запрещены. Однако ФНС требует дополнительной отчётности ввиду особого характера отношений, то есть физлица, организации, ИП должны лишь выполнить дополнительные требования.

Законодательная база

Правовое регулирование деятельности взаимозависимых лиц производится, в первую очередь, Налоговым кодексом РФ. Так, например, статья 20 кодекса содержит понятие взаимозависимых лиц и их признаки.

Также имеется ещё ряд статей Налогового кодекса, которые так или иначе затрагивают понятие взаимозависимых лиц, например, положения, касающиеся контролируемых сделок.

Дополнительно стоит обратить внимание на акты, которые конкретизируют понятие, например, на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

При наличии спорных ситуаций рекомендуется изучить обширную судебную практику.

Примеры, признаки ВЛ

Основных признаков взаимозависимых лиц не много, всего три. Речь идёт о соподчинённости физлиц по служебной иерархии, об участии одного юрлица в доле другого и о близких семейных отношениях.

Однако суд может расширить список и вынести решение о признании лиц взаимозависимыми на основании иных факторов.

Например, в Москве суд признал организации взаимозависимыми, так как их учредителями являлись одни и те же лица.

Это впоследствии привело к признанию некоторых сделок недействительными, так как они носили явно фиктивный характер.

Налоговый кодекс также содержит перечень самых распространённых случаев, когда лица признаются взаимозависимыми. Он указан в пункте 2 статьи 105.1:

Участие (прямое или косвенное) одного юридического лица в деятельности другого (доля от четверти)	Полагается, что в таком случае одна организация будет иметь прямое влияние на другую, а также будет заинтересована в некоторых аспектах возможных сделок
Участие гражданина в организации, если его доля от четверти	Также усматривается прямая заинтересованность. Такие лица вполне могут заключать притворные сделки с целью уменьшения налогового бремени или для достижения иных целей. Фактически, такие сделки будут иметь притворный характер. Также возможна ситуация, когда сделки будут существенно противоречить рыночным условиям, например, цены будут значительно ниже средних. В таком случае к лицам могут быть применены штрафные санкции
Одно лицо (физическое или юридическое) имеет прямое или косвенное влияние на две организации	Доля в каждой должна составлять от четверти. В таком случае заинтересованным лицом будет считаться именно физическое лицо
Если лицо является единоличным управляющим организации	Или если такое лицо может назначать единоличного управляющего
Организации, в которых роль единоличных управляющих (например, директоров)	Выполняет одно и тоже лицо
Лица, состоящие в близких родственных отношениях	Например, это могут быть супруги, родители с детьми, опекуны с попечителями и так далее

Для признания лиц взаимозависимыми достаточно наличия хотя бы одного фактора, то есть должен быть очевиден момент некоторой связи между сторонами, которая будет иметь некоторые последствия.

Ситуации, когда организация и физическое лицо связаны

Связь может наблюдаться не только в отношениях лиц одного типа, например, между физическими или между юридическими.

Гражданин и организация также могут иметь факторы, на основании которых они будут признаны взаимозависимыми.

Самый распространённый случай — это участие в доле организации. При этом размер доли должен составлять не менее двадцати пяти процентов.

В таком случае сделки между участником фирмы и гражданином попадают в раздел контролируемых. Ещё один вариант — если гражданин является единоличным управляющим организации.

Он сразу будет считаться взаимозависимым лицом со всеми вытекающими из этого факта последствиями.

Ещё одна возможная ситуация — у лица имеется возможность назначить единоличного управляющего или хотя бы половину членов коллегиального органа управления.

Гражданин и юридическое лицо могут быть признаны взаимозависимыми лицами на иных основаниях, но уже в судебном порядке.

Контролируемые сделки

Сделки между лицами, которые считаются взаимозависимыми, относятся к категории контролируемых. Это означает, что такие сделки, при наличии последствий в виде выгоды, подлежат особому контролю.

Стороны должны выполнить особые действия, чтобы в будущем не возникли проблемы. Помимо этого существуют иные типы сделок, которые признаются контролируемыми, например, если её сумма составляет более ста миллионов рублей, а одна из сторон использует ЕНВД.

При этом при наличии признаков контролируемой сделки сторонам нужно выполнить ряд действий:

Анализ сделки на предмет отнесения её к контролируемой.
Составление плана, анализ необходимой документации.
Документирование, в том числе подача отсчёта по установленной форме.

Если необходимые действия не будут выполнены, в отношении к лицу будут применены соответствующие меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством.

Ответственность за несообщение об участии в контролируемой операции

При любом участии в контролируемой сделке необходимо предоставить в налоговый орган отсчёт по форме, которая была утверждена Приказом ФНС от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524. Сделать это нужно до двадцатого мая следующего года включительно.

В отсчёте указываются признаки сделки, а также указывается, на основании каких факторов стороны считают, что сделка является контролируемой.

Вариантов три — заявитель решил так самостоятельно, имеются основания, указанные в кодексе или имеется вступившее в силу решение суда.

Если соответствующее уведомление не будет подано, то лицо должно будет оплатить штраф в размере пять тысяч рублей.

Также в отношении к лицу может быть применён штраф. Например, если цены не соответствуют рыночным, то он рассчитывается в процентном соотношении от выгоды, которую он мог бы получить, если бы цены соответствовали рыночным.

Видео: важные нюансы

Размер санкции на данный момент составляет сорок процентов, а ранее он составлял двадцать процентов. Данное решение может быть обжаловано в установленном порядке.

Для этого потребуется наличие доказательств правильности позиции, например, анализ рыночных цен, если лицо считает, что они были применены правильно.

Взаимозависимые лица прямо определены в Налоговом кодексе Российской Федерации, однако отнести к данной группе можно и по иным факторам, но только на основании судебного решения.

Сделки между такими лицами относятся к контролируемым, что накладывает на стороны некоторые последствия, в первую очередь — виде подачи уведомления в Налоговую службу.

Невыполнения требований влечёт наложение мер ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Источник: https://zanalogami.ru/vzaimozavisimye-lica-v-nalogovyh-pravootnoshenijah/