Налог на дивиденды в 2018 году и особенности выплаты
Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат.
Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ.
Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).
Дивиденты – что это?
Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).
Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения
- Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
- Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
- Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.
Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.
- Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
- Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
- При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.
Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.
- Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.
Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).
- Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.
Налог на дивиденды физических лиц
При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.
Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.
Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.
Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам
| Статус физического лица | Налоговая ставка |
| Резидент РФ | 13% |
| Нерезидент РФ | 15% (или иная ставка, установленная международным договором) |
НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.
КБК для уплаты дивидендов в 2018 году: 182 1 01 02010 01 1000 110
Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010
За средства, перечисленные учредителям в 2017 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2018 года.
Налог на дивиденды юридических лиц
При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.
Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.
Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам
| Статус юридического лица | Налоговая ставка |
| Российская организация | 13% |
| Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* | 0% |
| Иностранная организация | 15% (или иная ставка, установленная международным договором) |
* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику
ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.
Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу
| Получатель средств | КБК |
| Российская компания | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| Иностранная компания | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).
Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.
Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy
Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2018 году
Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога.
Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом.
Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.
Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году
Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.
| Российская организация | 13 процентов |
| Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты. | нулевая |
| Иностранная организация | 15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения |
Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.
Такими документами могут быть:
- договор купли-продажи или мены;
- решения о разделении, выделении или преобразовании;
- судебные решения;
- договор об учреждении;
- передаточные акты и др.
Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:
- для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
- для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.
Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.
Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).
Формула расчёта
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
- Н — сумма налога к удержанию;
- К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн — ставка налога;
- Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-dividendy
Выплата дивидендов учредителям ООО: основания в 2018 году, ставка по налогу, пошаговая инструкция
Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.
Что такое дивиденды и их источник
Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.
Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.
Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.
Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.
Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает нераспределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.
Внимание! Так как действующий алгоритм расчета прибыли определяет необходимость ее определения нарастающим итогом за год, окончательный ее размер может быть определен только по результатам прошедшего года. Тогда, если учредители решат производить выплату дивидендов, необходимо будет учесть суммы, полученные ими промежуточно в течение года.
Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:
- Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
- Выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
- Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее уставом, если она является одним из собственником фирмы.
Основания для выплаты
Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.
Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.
Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.
Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:
- Год, за который будет осуществляться такая выплата.
- Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
- В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.
Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.
Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:
- Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
- Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
- Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
- Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.
Важно! Выплату дивидендов можно осуществлять, если все условия соблюдены. В противном случае руководство компании должно отказать своим собственникам в выплате дивидендов.
Как часто можно делать выплаты
Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Производить выплаты за более короткий промежуток времени запрещено. Главное, чтобы данный порядок был предусмотрен уставом фирмы. Окончательный же финансовый результат за год может быть определен после его окончания.
Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.
Внимание! Как только принято решение о произведении выплаты дивидендов, в соответствии с нормами права, их нужно провести в течение 60 дней. Однако, иные сроки выплаты могут быть установлены в уставе организации.
Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.
Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.
Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).
Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.
Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.
Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).
Ставка по налогу в 2018 году
Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.
Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:
- НДФЛ для резидентов — 13%;
- НДФЛ для нерезидентов — 15%.
Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.
Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.
Размер налога установлен в следующих размерах:
- Для российской компании — 13%;
- Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
- Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.
Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:
- Соглашение о купле-продаже;
- Решение о разделении, преобразовании и т. д.
- Решения суда;
- Учредительный договор;
- Акт передачи
- И т. д.
Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.
Организация может производить выплату дивидендов в случае, если ее чистые активы больше уставного капитала. Размер капитала известен, необходимо выполнить расчет чистых активов.
Этот показатель можно рассчитать согласно данным из бухгалтерского баланса.
Производится расчет по формуле:
Чистые активы=(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).
Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.
Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение — выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.
Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).
Решение о выплате должно быть принято большинством. Если собственник у фирмы один, то он принимает решение единолично.
По итогам собрания оформляется протокол. Он должен содержать название компании, список собственником общества и размера из долей, повестку дня, принятое решение, сумма, сроки, формат выплаты.
В протоколе можно указать срок выплаты. Если он не обозначен, то это необходимо сделать в течение 60 дней с даты принятия решения.
Шаг 3. Оформить приказ на выплату дивидендов
Делопроизводитель, секретарь либо иное ответственное лицо оформляет приказ на выплату дивидендов. В нем руководитель дает поручение главному бухгалтеру либо иному лицу обеспечить выполнение решения, принятого на собрании и оформленного в виде протокола. Последний идет в качестве приложения к распоряжению.
Шаг 4. Удержат налоги и произвести выплату
Расчет дивидендов производится согласно выбранному алгоритму. Одновременно определяется размер налога, который удерживается с каждой суммы.
Выплата дивидендов может выполняться как из кассы, так и с расчетного счета. После этого не позднее следующего дня хозяйствующий субъект выполняет перечисление налога в бюджет.
Пример расчета дивидендов:
ООО по итогам года имеет чистую прибыль в размере 313440 руб. Уставный капитал сформирован тремя участниками: Ивановым с долей 20%, Петровым с долей 35% и Сидоровым с долей 45%.
Все необходимые условия для выплаты дивидендов выполнены.
Рассчитаем размер дивидендов по каждому участнику пропорционально его доле в капитале:
- Иванов — сумма дивидендов 313440х20% = 62688 руб.;
- Петров — сумма дивидендов 313440х35% = 109704 руб.;
- Сидоров — сумма дивидендов 313440х45% = 141048 руб.
Определим сумму налога, которую необходимо удержать с выплаты:
- Иванов — налог 62688х13% = 8149 руб.
- Петров — налог 109704х13%=14262 руб.
- Сидоров — налог 141048х13%=18336 руб.
Итого к выплате на руки:
- Иванов — 62688-8149=54539 руб.
- Петров — 109704-14262=95442 руб.
- Сидоров — 141048-18336=122712 руб.
Отчетность при выплате дивидендов
Порядок оформления отчетности зависит от того, компания с какой организационной формой выдает дивиденды — ООО либо АО.
В каждой из ситуаций необходимо оформить и подать на каждого получателя дивидендов справки 2-НДФЛ и отчеты 6-НДФЛ. В них проставляются суммы, которые получил каждый из учредителей.
Отчет 2-НДФЛ сдается до 1 апреля года, идущего за отчетным. Отчет 6-НДФЛ необходимо подавать не позднее последнего для месяца, который идет за отчетным кварталом.
Кроме этого, закон обязывает подать декларацию по налогу на прибыль. Однако делать это необходимо только акционерным обществам. Минфин в своем письме уточнил, что ООО этот отчет не оформляют.
Внимание! Декларация по НП оформляется таким образом: заполняется титульный лист, на листу 03 заполняется раздел А, после чего по каждому получателю дивидендов заполняется приложение 2. Отчет отправляется до 28 марта года, идущего за годом перечисления дивидендов.
Если получателем дивидендов выступает иностранная фирма, то необходимо подать налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим, как бухгалтер должен оформить проводками выплату дивидендов, согласно действующего плана счетов.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 84 | 75 | Произведено начисление дивидендов лицам, которые не работают в организации |
| 84 | 70 | Произведено начисление дивидендов работникам компании |
| 75 | 68 | Произведено удержание налога из дивидендов у лиц, не работающих в компании |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога из дивидендов у работников компании |
| 75 | 50, 51 | Произведена выплата дивидендов лицам, которые не работают в организации |
| 70 | 50, 51 | Произведена выплата дивидендов работникам компании |
| 68 | 51 | Выполнена оплата налога НДФЛ с дивидендов |
| 75 | 84 | Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды лицам, не являющимся работниками |
| 70 | 84 | Списаны на нераспределенную прибыль невыплаченные дивиденды, начисленные работникам компании |
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/vyplata-dividendov-uchreditelyam-ooo.html
Выплата дивидендов в ООО в 2018 году — протокол образец, учредителем, сроки после принятия решения
Учредители ООО получают доход за счет прибыли от деятельности предприятия. Но выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.
Как в 2018 году выплачиваются дивиденды в ООО? Юрлица, зарегистрированные в качестве ООО, вправе направлять часть полученной прибыли на выплаты учредителям общества.
Распределение средств осуществляется в предопределенном законом порядке. Каков порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2018 году?
Общие моменты
Учредители ООО являются непосредственными собственниками предприятия. Почему же нельзя просто истратить полученную прибыль?
Обусловлено это тем, что всякая трата компании должна быть обоснована и документально подтверждена. Конечно, учредители общества являются его владельцами.
Но собственником имущества выступает организации. А имущество ООО обособлено от личного имущества учредителей.
Деньги компании допускается брать по трем основаниям:
- Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
- Займ, который обязательно возвращается фирме.
- Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.
Но распределение дивидендов осуществляется в строго определенном порядке. Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:
- определить сумму дивидендов;
- принять решение о выплате;
- выдать дивиденды и удержать НДФЛ.
Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления. Как же выплатить дивиденды ООО?
Что нужно знать
В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.
Причем распределяются доходы ООО в соответствии с долями учредителей. Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.
Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в Законе об АО.
Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности. Закон об ООО указания на порядок определения прибыли не содержит.
В этом случае действует принцип применения норм ГК РФ по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.
Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:
- выплата уставного капитала не в полном объеме;
- не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
- имеются признаки банкротства или их возникновению поспособствует распределение прибыли.
Какова их роль
Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества. Любое ООО создается с целью получения выгоды, то есть коммерческая деятельность должна приносить прибыль.
Но кроме дохода, у организации присутствуют определенные расходы. Необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам, возмещать производственные затраты, оплачивать налоги и обязательные сборы.
Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.
Потому за основу принимаются данные бухучета, подтверждаемые бухгалтерским балансом и сопутствующими приложениями.
Баланс включает в себя строку с указанием нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то есть экономического результата. Этот показатель и становится основой для расчета дивидендов.
Правовая база
Подробно о дивидендах участников ООО сказано в ст.28 ФЗ № 14 от 8.02.1998 «Об ООО». Согласно этому нормативу выплата дивидендов осуществляется на основании решения общего собрания участников.
При этом существуют отдельные законодательные ограничения, которые нужно учитывать при принятии решения.
Порядок выплаты дивидендов регламентирует целый ряд нормативных актов, а именно:
| ФЗ № 208 от 1995 года и ФЗ № 14 от 1998 года | Положения нормативов говорят, что решение о выплате принимается общим собранием. Причем закрепляются итоги обсуждения подписанным протоколом |
| ФЗ № 14 от 1998 года | Указывает на возможность распределения дивидендов единожды в квартал, полугодие или год |
| Налоговый Кодекс РФ | Закрепляет обязанность организации относительно самостоятельного расчета сумм налоговых платежей |
| Письма Минфина | Регламентируют сроки уплаты налогов |
Порядок оформления
При распределении дивидендов ООО следует соблюдать следующий порядок действий:
| Подсчет чистой прибыли и определение величины дохода, доступного к получению | Организация имеет право выплатить дивиденды лишь в том случае, когда объем чистого дохода более уставного капитала |
| Принятие решения о выплате дивидендов | Созывается общее собрание учредителей. Участники утверждают бухгалтерскую отчетность, обсуждают способы разделения прибыли и определяют сроки для осуществления выплат. Для расчета суммы дивидендов каждого участника общая сумма начисленных дивидендов умножается на процентное значение доли учредителя |
| Выплата дивидендов и уплата налогов | Дивиденды выплачиваются в назначенный срок. При этом с них удерживаются НДФЛ – 13 % для резидентов РФ и 15 % для нерезидентов. Налог перечисляется на следующий день после выплаты участникам. Сведения о выплаченных суммах и удержанном налоге отображаются в квартальном и годовом отчетах (6-НДФЛ, 2-НДФЛ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются |
Условия выплаты дивидендов в ООО
Если говорить об условиях выплаты дивидендов ООО, то отметить нужно тот факт, что нельзя осуществить выплаты при банкротстве или риске его возникновения.
Например, стоимость чистых активов соответствует сумме уставного капитала. Понятно, что любые выплаты в пользу учредителей уменьшат оборотные средства компании.
Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.
По закону каждый участник ООО при выходе из общества вправе получить стоимость своей доли. Поэтому в первую очередь выплачиваются доли бывших участников.
В 2018 году нет необходимости оплачивать уставный капитал до регистрации ООО. Внести свою часть оплаты участники могут в течение 4 месяцев после регистрации.
Но за это время у организации может возникнуть чистая прибыль, которую можно распределить. Но для выплаты уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме.
В какие сроки после принятия решения
Частота выплаты прибыли определяется учредителями. Но независимо от утвержденных периодов срок оплаты не может превышать 60 дней.
Соответственно, в течение двух месяцев каждый участник должен получить положенную ему часть прибыли.
Если в установленный законом срок участник не получил положенные дивиденды, то он вправе обратиться с иском в суд. Факт несоблюдения сроков признается нарушением прав учредителя.
Важно! Определяя частоту выплаты дивидендов, участники должны руководствоваться Уставом. Если в Уставе говорится, что прибыль распределяется единожды в год, то чаще платить дивиденды нельзя.
Для изменения графика нужно внести надлежащие изменения в учредительные документы.
Перечень документов
Для выплаты прибыли участникам ООО требуется правильное документальное оформление.
Понадобится подготовить:
Распределение прибыли в ООО сопровождается сдачей отчетности:
| По НДФЛ | справка 2-НДФЛ, сдаваемая в ФНС до 1 апреля последующего за отчетным годаотчет 6-НДФЛ, подаваемый в налоговые органы ежеквартально до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом и сдаваемый ежегодно до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом |
| По прибыли (в виде декларации) | промежуточная отчетность – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодомокончательная отчетность – до 28 марта года, следующего за отчетным |
Принятие решения
Решение о выдаче учредителям дивидендов принимается участниками посредством созыва общего собрания.
Проводить такое собрание можно не раньше, чем будет подготовлена бухгалтерская отчетность за соответственный период. Если речь идет о годовой отчетности, то она должна быть утверждена.
Причем утверждение отчетности осуществляется в период с 1 марта по 30 апреля года, последующего за отчетным.
Утверждение отчетности и вопрос распределения прибыли могут решаться в рамках одного собрания.
Факт проведения собрания оформляется утвержденной в ООО формой протокола.
Причем допускается указывать в протоколе единую сумму дивидендов, полагающихся к выплате. Деление происходит пропорционально долям или в соответствии с положениями Устава.
Это приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов. Потому денежные платежи более целесообразны.
Образец протокола
В протоколе общего собрания участников указываются такие сведения:
- место и дата проведения общего собрания;
- данные председателя и секретаря заседания;
- полный перечень участников;
- доля в уставном капитале каждого учредителя;
- повестка дня;
- принятые постановления.
Протокол общего собрания участников ООО можно скачать здесь. Дополнительно к протоколу составляется решение общего собрания.
Оно становится основанием для выплаты дивидендов и на него приводится ссылка в соответствующем приказе.
Общий срок выплат не может превышать 60 дней. Но если участник не получил положенные ему дивиденды, то обратиться за их выплатой он вправе в течение трех лет.
Возникающие нюансы
Нюансы, возникающие при выплате дивидендов, касаются способа оплаты. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет.
Но при этом категорически запрещено выплачивать дивиденды за счет выручки, поступившей в кассу. Для этой цели в кассу должна быть специально внесена необходимая сумма.
Видео: как начислить, выплатить и удержать с них налоги
Если принято решение о выдаче дивидендов имуществом, то участники могут получать свою часть выплат основными средствами, продукцией, ценными бумагами.
Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов.
На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на добавленную стоимость. На УСН полученное учитывается в качестве дополнительного дохода.
Есть ли ограничения
При распределении прибыли ООО нужно учитывать законодательные ограничения. У налоговых органов могут возникнуть претензии, если дивиденды выплачены:
| Без учета долей участников | При этом не имеет значения то, что непропорциональность выплат может быть закреплена Уставом и участники вполне согласны с произведенными расчетами |
| Не за счет чистого дохода отчетного года и нераспределенной прибыли предыдущих периодов | Например, прибыль ранее была направлена в резервный фонд или начисленная прибыль с учетом промежуточных выплат меньше уставного капитала |
| При наличии ограничений на выплату | К примеру, имеют место недостаток чистых активов, невыплаченные доли ООО, присутствие признаков банкротства |
Единственному учредителю
Если в ООО имеется единственный учредитель, то необходимость в составлении протокола отсутствует. Участник самостоятельно принимает решение, оформляя его в свободной форме.
В решении указывается:
- общая сумма дивидендов;
- расчетный период;
- место и дата составления документа;
- подпись учредителя.
Единственный учредитель вправе оформить выплату только части дивидендов, а оставшиеся средства направить на иные нужды. Кроме того дивиденды можно накапливать.
Получение прибыли это право собственника, а не обязанность. Решение о выплате дивидендов единственному учредителю ООО можно скачать здесь.
При ликвидации
В случае ликвидации ООО деятельность его прекращается полностью. Порядок правопреемства в отношении прав и обязанностей не предусматривается.
Но получить дивиденды можно только за счет средств организации, свободных от долговых обязательств.
Поэтому при ликвидации организации соблюдается следующий порядок выплат:
- Зарплата сотрудникам.
- Оплата долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами.
- Расчеты с кредиторами/контрагентами.
- Выплата долей участников из оставшихся средств.
Когда один из участников ООО одновременно занимает какую-либо должность в компании, то сначала ему выплачивают зарплату как сотруднику. Затем он на равных правах участвует в распределении прибыли.
Нужно знать, что после завершения всех расчетов с третьими лицами, сначала между участниками распределяется начисленная, но не выплаченная прибыль.
Затем осуществляется расчет прибыли на текущий период и выполняется ее распределение.
Выплата дивидендов при ликвидации ООО не отменяет необходимости оплаты налога на прибыль в полном объеме.
В любом случае подается налоговая декларация, она будет «нулевой» при отсутствии налоговой базы.
Решение о необходимости распределения дивидендов принимают сами учредители. Не обязательно доход должен распределяться меж участниками.
Полученная прибыль может быть направлена на развитие бизнеса или на увеличение капитала. Кроме того возможно распределение только части прибыли.
Но независимо от принятого решения нужно соблюсти все этапы оформления процедуры.
Источник: https://jurist-protect.ru/vyplata-dividendov-v-ooo/
Условия выплаты дивидендов
Юридические лица, которые зарегистрированы как общества с ограниченной ответственностью, имеют право направлять определенную часть своей прибыли для произведения выплат учредителям и участникам.
Такое право закреплено положениями статьи 28 Федерального закона №14 Про ООО от 1998 года.
Решение про выплату дивидендов принимает общее собрание участников с периодичностью раз в квартал, в полгода или в год.
Налоговый кодекс России определяет, что дивидендом является любой доход, который получают члены организации после того, как выплачены налоги. Распределение прибыли происходит пропорционально долям в уставном капитале.
Учредителей ООО и других организаций интересует, какие нормативные документы регламентируют порядок выплаты дивидендов, какая статья закона позволяет рассчитать размер выплат, каким образом все оформить документально, а также подлежит ли налогообложению подобная выплата или это класс выплат, которые не предусматривают обязательных платежей в бюджет.
Главные положения
Общая база
Участники получают дивиденды исключительно из чистой прибыли, то есть после того, как уплачен налог и в каждый фонд выполнены все перечисления.
Норма, касающаяся порядка определения размера прибыли, подлежащей распределению, закреплена в статье 42 ФЗ Про акционерные общества № 208.
Чистая прибыль подобных организаций определяется по данным бухотчетности. В законе про ООО такая норма отсутствует.
На протяжении года финансовый результат аккумулируется на счете 99. Когда бухгалтерский баланс реформируется, показатель финрезультата, который равен сальдо по счету 99, должен быть перенесен на счет 84. Именно на нем и отражается размер прибыли, полученной обществом, которая не была распределена между участниками. Также здесь может отображаться убыток.
Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.
Общество не сможет распределить чистую прибыль между членами в таких случаях:
- пока полностью не будет выплачен весь уставной капитал;
- пока не будет выплачена доля члена, который выбывает из общества;
- если общество имеет признаки банкротства согласно положениям действующего законодательства, или если подобные признаки могут возникнуть, если будет принято решение про выплату дивидендов.
Когда такие обстоятельства прекращаются, дивиденды должны быть выплачены участникам общества.
Как контролируется
Порядок выплат дивидендов регламентирует целый ряд законодательных документов:
- в законе №208 от 1995 года и №14 от 1998 года говорят о том, что решение про выплату дивидендов принимается общим собранием. Для этого должен быть подготовлен и подписан соответствующий протокол;
- закон под №14 от 1998 года определяет, что прибыть может распределяться раз в 3, 6 или 12 месяцев;
- Российский Налоговый кодекс закрепляет обязанность ООО самостоятельно рассчитывать суммы налогов для перечисления их в бюджет;
- срок выплаты налогов регулируется письмами Минфина;
- закон позволяет выплачивать дивиденды имуществом в том случае, если на счетах компании отсутствуют средства — такой способ не является выгодным, поскольку предполагает оплату дополнительных налогов, таких как НДФЛ и НДС.
Документальное оформление
На основании показателей бухотчетности компания может принять решение про произведение выплаты дивидендов.
Оформляется оно официальным документом, протоколом общего собрания, в котором указывается следующая информация:
- место, где проводилось собрание;
- дата его проведения;
- кто председательствовал и был секретарем;
- пофамильный список участников;
- доля каждого из них в уставном капитале;
- повестка дня собрания;
- решения, которые были приняты.
Срок, в который участники должны получить свою часть, не может превышать 60 дней с того момента, как было принято решение. В случае неполучения дивидендов участник имеет право на протяжении трех лет обращаться с требованием про осуществление выплаты.
Дополнительные сведения
Возможные формы
Выплата дивидендов в 2018 году возможна в следующих формах:
- в денежных средствах, такой вариант используется чаще и считается классическим. Расчет может происходить в наличной форме или по безналу;
- в качестве дивидендов может выступать имущество: основные средства предприятия, продукция, ценные бумаги (акции).
Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.
В связи с тем, что меняется собственник имущества, подразумевается получение компанией определенного дохода, а отсюда вытекает необходимость уплаты налогов. Те, кто работает на общей системе, должны оплатить налог на добавленную стоимость и на прибыль. Упрощенцы (УСН) учитывают полученное, как дополнительный доход.
Частота операций
Законодательство закрепляет возможность выбора периодичности, с которой будет происходить выплата дивидендов.
Если речь идет о том, что начисление будет производиться не за год, а чаще, учредители компании должны удостовериться, что иное не закреплено уставом.
Если в нем сказано, что выплата производится ежегодно, то прежде, чем использовать другой график, нужно внести соответствующие изменения в статутные документы.
Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.
Налогообложение
Дивиденды являются прибылью, которую получают участники ООО, отсюда возникает необходимость платить налоги государству. Какие налоги и каков будет их размер, зависит от того, какой статус имеет получатель дохода.
Законодательно обязанность по уплате закреплена не за получателем, а за организацией, которая выплачивает дивиденды (например, когда дивиденды выплачивает Газпром, то и налоги должна заплатить эта же структура).
В случае неуплаты предусмотрен штраф, который составляет 20% от общей суммы.
Что касается налогообложения юрлиц, то налог на прибыль выплачивается в общем порядке. При этом режим, в котором работает получатель дохода, не имеет никакого значения. Для резидентов обычная ставка составляет 13%, но возможно и назначение льготной нулевой ставки. На освобождение от налогов имеют право компании, которые в уставном капитале приобрели долю на 0,5 млн. рублей и более.
Порядок выплат дивидендов
Пошаговая инструкция выплаты дивидендов выглядит следующим образом:
- Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
- Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
- какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
- как она должна быть распределена между членами;
- в какие сроки выплата должна быть произведена.
Какие документы могут разрабатываться для выплаты дивидендов:
- решение про выплату, которое принял учредитель;
- протокол и соответствующее решение общего собрания;
- приказ про произведение начисления и выплату.
Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.
- Распределение дивидендов между участниками. Чаще всего прибыль делится пропорционально, в зависимости от доли конкретной особы в уставном капитале. Если организация принимает решение про распределение средств каким-либо другим образом, то ей нужно приготовиться к спору с налоговой. Это связано с тем, что налоговики подобные начисления не считают дивидендами, а относят их к иным доходам, которые облагаются по более высокой процентной ставке.
- Удержание налогов.
- Выплата дивидендов, перечисление налогов и подача отчетности. Налог на прибыль должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после того, как выплачены дивиденды. Что касается НДФЛ, то он должен быть заплачен в день получения налички в банковском учреждении для выплаты дивидендов или день, когда они были перечислены на счет физлица.
Коммерсант может как тратить прибыль на свои нужды, так и просто накапливать ее. В этом случае нет необходимости вести учет полученной прибыли и ее расходования. ИД не должен вести бухучет, а потому не делает проводки и не собирает бумаги по расходованию прибыли.
Часто задаваемые вопросы
Существует ряд вопросов, которые чаще всего появляются в ходе начисления дивидендов:
| Что такое коэффициент выплат дивидендов и как его рассчитать? | Такие коэффициенты демонстрируют, какая часть дохода будет выплачена в виде дивидендов после того, как организация перечислит налоги. Компании могут определять плановую или целевую величину коэффициента. Большинство структур выделяют от 40 до 60% чистого дохода.
Политика выплаты дивидендов зависит от:
При использовании компромиссной дивидендной политики:
Такая политика позволяет уменьшить сложности, которые вызваны нестабильностью дивидендных выплат. С этой целью создаются дополнительные и регулярные выплаты. |
| Как выплачиваются дивиденды единственному учредителю? |
|
| Можно выплачивать дивиденды из прибыли прошедших лет, которая не была распределена? |
|
Источник: https://buhuchetpro.ru/vyplata-dividendov/
Загрузка...
