Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года — все о налогах

Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счёту

Последнее обновление 2018-07-08 в 17:57

Понятие индивидуального инвестиционного счета (ИИС) расшифровывается в ст.10.2-1 закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ. Механизм начал действовать с 2015 г. и стал весьма популярен у частных инвесторов (физ.лиц).

Причина этому — простота использования и возможность получения существенных вычетов (пп.2 и пп.3 п.1 ст.219.1 НК). В материале рассмотрим разницу между А и Б вычетами, сравним их преимущества и дадим инструкцию получения каждой категории вычетов.

Для начала приведем основные характеристики ИИС:

1. Он предназначен только для физ.лиц и открывается по договору с управляющим или брокером (обычно бессрочному).
2. Все средства и операции учитываются отдельно от других счетов.
3. Одновременно у человека может быть только один ИИС. При открытии нового счета предыдущий расторгается в течение месяца.
4. Снятие средств ведет к автоматическому закрытию счета.
5. Максимально разрешенное пополнение — 1 000 000 в год. Периодичность и минимальный размер взносов законом установлен.

Иис тип а (первый тип)

Это налоговый вычет на взносы на ИИС (пп.2 п.1 ст.219.1 НК). Основные правила:

1. Вычет считается с суммы годового взноса не более 400 000 руб. Со всего, что сверху, 13% не вернут.
2. Вернуть НДФЛ возможно уже на следующий год после пополнения счета.
3. Если ИИС закрыть раньше, чем через 3 года, весь возмещенный ранее НДФЛ вы обязаны вернуть и еще заплатить сверху пени. После 3 лет ничего возвращать не нужно. Срок отсчитывается с даты заключения договора.
4. Если вы перевели все средства с одного ИИС на другой, срок действия не прерывается.
5. После закрытия договора нужно заплатить НДФЛ на образовавшийся доход.

По правилам НДФЛ рассчитывают по отчетному периоду. Т.е., если в определенном году вы ничего на ИИС не положили, то и вычет за этот год не положен.

Пример 1

Диана в 2015 г. оформила ИИС и периодически вносила туда деньги, а на следующий год отчитывалась в ФНС. Результат в таблице:

Год	Взносы, руб.	Полученный вычет за предыдущий период, руб.	НДФЛ к возврату, руб.
2015	674 500
2016		400 000 (max)	52 000
2017	251 600
2018	251600	32 708
Всего	926 100	651 600	84 708

Итого получается, что максимально возможная сумма возвращенного НДФЛ за один год составляет 52 000 руб. (13% от 400 000). Однако здесь действует еще одно ограничение. Вычет по типу А предполагает возврат ранее заработанного вами НДФЛ. Т.е. государство не может отдать вам больше, чем вы перечислили ему в отчетном году.

Пример 2

Алексей в 2017 г. заработал официально 240 100 руб. и заплатил налог 31 213 руб. В этом же периоде он внес на ИИС 350 500 руб. и планировал вернуть 13% (45 565 руб.). Однако так сделать не выйдет. В 2018 г. ФНС перечислила Алексею 31 213 руб., т.к. больше НДФЛ у него за 2017 г. нет.

Так оформляется вычет на доход от ИИС по окончании договора (пп.3 п.1 ст.219.1 НК). Основные моменты:

1. На дату закрытия ИИС должен действовать более 3 лет. Для договоров, заключенных в 2015 г., этот срок наступает только в 2018 г.
2. Вычет дадут, если вы не стали возвращать НДФЛ со взносов.
3. База по вычету — положительный финансовый результат за срок действия ИИС. Как он определяется, описано в ст.214.9 НК.

Пример 3

Алексей открыл ИИС в июне 2015 г. и ежегодно вносил по 350 000 руб. К июлю 2018 г. общий доход за весь период действия счета составлял 150 300 руб. Алексей решил не закрывать ИИС. Предположим, 2019 г.

будет удачным для Алексея, и он получит прибыль за год 530 400 руб. При таком прогнозе после закрытия договора ИИС он вправе рассчитывать на вычет 680 700 руб. (размер общего дохода).

При выплате этой суммы брокер не станет удерживать 13%.

Вернуть подоходный налог с ИИС допускается:

1. В налоговой (для типа А и Б).
2. Через налогового агента (только для типа Б).

Итак, вернуть налог со взносов возможно только в ФНС. Причем, после завершения отчетного календарного года. Разберем поэтапно всю процедуру.

Этап 1. Готовим документы:

• доказательство наличия ИИС (договор на ведение, генеральный договор + заявление о присоединении и т.п.);
• документы на внесение взносов (платежки, ордера, поручения брокеру и его отчет об операции).

Этап 2. Подтверждаем свои доходы: берем справку 2-НДФЛ за нужный год.

Этап 3. На основе первых двух этапов заполняем декларацию. Здесь возможны варианты:

1. Воспользоваться бумажным бланком (взять в инспекции или скачать на сайте). Инструкция по заполнению отчета за 2017 г. приведена в Приказе ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.
2. Скачать бесплатную программу «Декларация» на сайте ведомства в разделе «Программные средства» (внизу страницы).

Важно! Это программа выпускается по каждому году отдельно. Позволяет в удобной форме заполнить все сведения, распечатать готовый документ или получить файл для отправки.

1. Заполнить все онлайн в Личном кабинете (ЛК). Этот вариант, как самый быстрый, рассмотрим отдельно ниже.

Этап 4. Подаем 3-НДФЛ и собранные документы в ФНС. Одновременно прикладываем заявление на возврат денежных средств. Способы:

• лично или через представителя;
• через оператора ЭДО в электронном виде;
• почтой;
• через сайт.

Этап 5. Ждем, когда ФНС закончит проверку, и получаем деньги.

Теперь разберем, как заявить вычет у брокера (тип Б):

1. Для того, чтобы брокер выплатил вам доход при закрытии ИИС без удержания налога, нужно сначала запросить в ФНС специальную справку. Заявление подается в свободной форме. При этом к нему вы должны приложить копии документов по открытому договору ИИС, которые позволяют его идентифицировать.
2. В этой справке ФНС указывает:

• что по этому договору ИИС вы не применяли вычет А;
• что у вас нет других открытых счетов.

Рекомендуемая форма справки есть в Приказе ФНС от 17.01.2018 № ГД-4-11/584@.

1. Через 30 дней получить в ФНС указанную справку и отдать ее брокеру.
2. На ее основании налоговый агент имеет право предоставить вычет одновременно с выплатой дохода по закрываемому ИИС.

Важно! Если вы не подали такую справку брокеру, он заплатит с вашего дохода НДФЛ. Тогда оформлять вычет придется через ФНС по описанной выше инструкции. Подтверждающим документом будет отчет брокера о проведенных по счету операциях.

Получение вычета по ИИС через личный кабинет налогоплательщика

В ЛК можно как заполнить все онлайн, так и выгрузить документ, подготовленный заранее в программе.

Порядок действий:

1. Заранее сканируем все подготовленные документы (их суммарный вес не должен превышать 20 Мб, один файл — до 10 Мб). Цветные изображения не нужны, достаточно черно-белых.
2. В ЛК находим «Жизненные ситуации».
3. Переходим на вкладку «Подать декларацию 3-НДФЛ».
4. Возможны два варианта: заполнить данные онлайн или загрузить заранее подготовленный файл из программы.
5. Для отправки документов понадобится оформить электронную подпись. Если ее нет, ссылка на вкладку с оформлением появляется автоматически.
6. После заполнения формы или подгрузки файла прикрепляем ранее отсканированные документы.
7. Подписываем комплект для отправки электронной подписью (для этого нужно ввести пароль).
8. Теперь все готово для подтверждения и отправки документа.
9. Все действия с декларациями автоматически отображаются в ЛК.
10. После завершения проверки через ЛК формируем заявление на перечисление денег.

Сколько раз можно получить налоговый вычет по ИИС

Ст.219.1 не содержит ограничений по количеству обращений за вычетом. Единственное условие — по одному ИИС можно оформить либо тип А, либо Б. Однако после закрытия одного договора можно открывать новый и заново выбирать тип вычета.

Пример 4

Семен открыл ИИС, 3 года делал взносы и получал вычет А. На четвертый год Семен решил попробовать оформить вычет Б. Он закрыл старый счет и открыл новый. Теперь Семену нужно подождать еще 3 года, чтобы иметь право на возврат налога с дохода.

Важно! После завершения обязательного трехлетнего срока закон не запрещает продолжать использовать счет ИИС. Например, при ежегодном внесении взносов на счет вычет типа А разрешено получать постоянно.

Согласно п.7 ст.78 НК, срок для подачи декларации истекает спустя 3 года после окончания отчетного периода. Т.е. по взносам, сделанным в 2015 г., в 2018 г. налоговая еще примет документы, а в 2019 г. — уже нет.

Такая возможность отсрочки обращения за вычетом позволяет инвестору решить, каким типом вычета ему выгоднее воспользоваться. Для этого достаточно выдержать 3 года и затем выбрать одно из действий:

• закрыть договор и освободить от НДФЛ полученный доход;
• не закрывая ИИС, подать декларации сразу за 3 года и вернуть налог с взносов.

Пример 5

В 2015 г. Игорь открыл счет и ежегодно его пополнял. В 2019 г. он решил реализовать свое право на вычет. С первым взносом Игорь опоздал. Он сможет возместить НДФЛ только за 2016-2018 гг. А вот вычет по доходу будет рассчитываться за весь период действия договора.

Однозначного ответа, какой тип ИИС выгоднее, нет. Инвестору нужно учитывать свой доход, размер и периодичность взносов, прогнозируемую по ИИС прибыль, планируемую продолжительность инвестирования.

Сравнительная таблица по основным параметрам:

Показатель	Вычет А (по взносам)	Вычет Б (по доходу)
Зависимость от официального дохода	есть (НДФЛ вернут в пределах уплаченного за год налога)	нет (база по налогу формируется из прибыли по ИИС)
Размер взносов	на сумму более 400 000 руб. в год налог не вернут	1 000 000 руб. в год
Срок ожидания	первые деньги можно получить уже на следующий год, реинвестировать их или потратить	чтобы дождаться денег, придется ждать минимум 3 года
Планируемая доходность	вариант выгоден при консервативной стратегии и умеренной доходности (8-10%)	вариант подходит для высокорискованных стратегий и долгосрочного инвестирования (от 5-6 лет)

Тип А рекомендуется начинающим осторожным инвесторам, которые делают взносы в пределах установленного для вычета лимита (если у них есть официальный дополнительный доход).

Опытные инвесторы, которые оперируют крупными суммами и придерживаются рискованных стратегий, рассчитывают на доход, превышающий возможную выгоду от взносов. Либо для тех кто не платит НДФЛ, например ИП на УСН или ЕНВД.

Итоги

1. Использование ИИС позволяет:

• вернуть 13% со взносов (тип А);
• освободить от НДФЛ всю полученную от операций с ЦБ прибыль (тип Б).

1. По одному ИИС разрешено воспользоваться только одним типом вычета.
2. Закрыв ИИС раньше 3 лет, нужно вернуть НДФЛ со взносов и заплатить пени с момента предоставления вычета.
3. Одновременно физ.лицо может иметь только один ИИС. После его закрытия разрешается заключать новый договор.

Источник: https://NalogBox.ru/investicionnyj/nalogovyj-vychet-po-individualnomu-investitsionnomu-schyotu/

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года

x

Check Also

Льготы пенсионерам предоставляются на федеральном и региональном уровнях. Перечень государственных уступок регламентирован федеральными законами и постановлениями правительства. Список региональных льгот закреплен в законодательных актах субъектов Федерации. Льготами обеспечиваются пенсионеры, чей …

Льготы участникам боевых действий в Афганистане в 2018 году Прочитав эту статью, вы узнаете обо всех видах льгот, которые положены участникам боевых действий в Афганистане. Не каждый ветеран знает о …

Порядок предоставление ветерану боевых действий земельного участка Получение земельного участка от государства особенно актуально для льготных категорий граждан, в частности ветеранов боевых действий. Бесплатное предоставление земель ветеранам не предусмотрено федеральным …

Налоговые льготы для инвалидов 1 и 2 группы в 2018 году Чтобы создать максимально комфортные условия проживания для людей с ограниченными возможностями, правительством России реализуются различный социальные программы. Одним из …

Какие льготы положены ветеранам боевых действий в 2018 году? В числе федеральных льготников, пользующихся особой поддержкой государства, – ветераны боевых действий. Отдельное внимание им уделяют и региональные законодательные акты. Расскажем …

Бесплатные медицинские услуги, входящие в ОМС (перечень) Бесплатные медицинские услуги по ОМС может получить любой гражданин, независимо от наличия или отсутствия трудовой занятости, а также дети, в случае получения ими …

Автомобиль для многодетной семьи от государства в 2018 году Собственная машина для многодетной семьи не просто средство передвижения, а незаменимый помощник. Она нужна как в городской, так и в сельской …

Подъемные выплаты для молодых специалистов в 2018 году Для привлечения молодежи в отрасли, где ощущается нехватка квалифицированных кадров используются различные способы денежного стимулирования. В частности, подъемные выплаты молодым специалистам. Рассмотрим, …

Как бесплатно получить льготную путевку в лагерь для ребенка в 2018 году? Бесплатные путёвки в санаторий для детей положены на несовершеннолетних в возрасте от шести до пятнадцати лет. Для получения …

Медико-социальная комиссия для получения инвалидности — подробная инструкция по прохождению МСЭ. Мсэ прохождение алгоритм прохождения, как вести себя на МСЭ, чтобы получить группу, и как отвечать на вопросы? Собираясь на …

Поддержка многодетных семей в России осуществляется на федеральном и региональным уровне. Учитывая свои национальные и культурные особенности, демографические условия и бюджет, каждый регион самостоятельно определяет, что такое многодетная семья. Основные …

Конституционный суд запретил включать надбавки в МРОТ Конституционный суд огласил постановление по жалобе четырех женщин, работающих на севере. Они добивались признания неконституционными положений, которые устанавливают для работников, трудящихся в неблагоприятных …

До 1 января 2005 года ветеранам боевых действий, как льготной категории граждан, было положено выделение земельного участка на безвозмездной основе под строительство жилья. Однако после того, как был введен Федеральный …

Может ли организация предоставить отпуск работнику авансом до начала рабочего года? Работник просит внести его в график отпусков и предоставить ему отпуск с 11.01.2016, ссылаясь на п. 12 постановления Народного …

С недавнего времени каждый собственник жилой недвижимости должен устанавливать счетчик воды. Со слов чиновников, в первую очередь это выгодно для самих жильцов, поскольку можно контролировать ее расход, отталкиваясь от возможностей …

Каковы условия получения досрочных пенсионных выплат? Какие применяются правила расчета укороченного стажа? Данные вопросы все чаще интересуют граждан, проинформированных о грядущих реформах в политике Пенсионного Фонда. Льготная пенсия медработникам — …

Какие льготы имеют студенты при покупке ЖД билетов Жизнь студента неразрывно связана с движением. Большую трату для них предоставляет проезд на транспорте. Ведь многие студенты поступают в учебные заведения, находящиеся …

Многодетная семья в 2018 году: виды льгот, размер пособия Государственная программа демографического развития, которая была принята в Российской Федерации в 2006 году с целью увеличения численности населения, оказалась эффективной. Сегодня …

Льготы пенсионерам на налог на имущество в 2018 году Каждый владелец недвижимости должен вносить уплату за нее согласно тарифам и срокам, прописанным в Налоговом кодексе. Разберемся, есть ли льготы пенсионерам …

Три года назад на территории РФ вступил в силу закон, предоставляющий социальные льготы всем работникам полиции. Однако уже со следующего года был отменен один вид, а именно льготы на проезд …

Денежные вознаграждения и пособия приемным родителям в 2018 году Законодательство определило несколько форм семейного устройства детей-сирот, к которым относится: усыновление, опекунство (попечительство), взятие ребенка в приемную семьи и патронат. От …

Льготы пенсионерам МВД РФ устанавливаются в зависимости от выслуги лет, срока службы и полученных званий. Порядок предоставления этих привилегий регламентируется законом о пенсионном обеспечении лиц, проходивших службу в органах внутренних …

Пособие по уходу за инвалидом 2 группы в 2018 году Инвалиды 2 группы нуждаются в дополнительном уходе третьих лиц, поскольку ограничены в своей дееспособности. Лица же, которые осуществляют уход, вправе …

Нацгвардия и Росгвардия в России: что это, оклад и льготы В 2016 году в структуре подразделений, выполняющих особые задачи по охране порядка на территории Российской Федерации, произошли изменения. Указом Президента …

Источник: https://tula-intim.ru/lgoty-i-vyplaty/investicionnyj-nalogovyj-vychet-po-nalogu-na-pribyl-s-2018-goda

На какие изменения в законодательстве бизнесу стоит обратить внимание в 2018 | Awara

Обновлено 31.05.2018. Дополнили нашу статью от 28.12.2017 

СОДЕРЖАНИЕ:

Работодателям, участвующим в подготовке высококвалифицированного персонала, гарантированы льготы

С 1 января 2018 года вступают в силу новые поправки в Налоговый кодекс, согласно которым компании смогут списывать расходы на профессиональную подготовку и оценку квалификации кадров.

Льгота будет действовать до 31 декабря 2022 года и позволит работодателям при налогообложении прибыли учитывать расходы на образование, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ.

К таким расходам относятся затраты компании на содержание помещений, покупку и эксплуатацию оборудования для обучения, оплату труда преподавателей, а также иные расходы в рамках договора с образовательными организациями.

Обучение работников должно происходить на основании договора с российскими образовательными организациями, научными организациями или иностранными образовательными организациями, имеющими право на ведение подобной деятельности, а прохождение независимой оценки квалификации происходит на основании договора об оказании соответствующих услуг.

Главное условие для получения льготы — хотя бы один из обучавшихся по данной образовательной программе не позднее трех месяцев после окончания обучения должен заключить с работодателем трудовой договор на срок не менее 1 года.

Трудовые проверки в 2018 году

Начиная с 2018 года при плановых проверках трудовой инспекции работодателей будут проверять с использованием проверочных листов, ранее разработанных Рострудом.

На данный момент подготовлено 107 листов, в которых содержатся контрольные вопросы по нормам Трудового кодекса Российской Федерации и меры реагирования на случай выявления нарушений.

Всего будет разработано около 200 проверочных листов.

В частности, на основе этих листов будут проверять соблюдение:

• порядка оформления на работу;
• требований к содержанию трудовых договоров;
• общих требований по установлению и выплате заработной платы;
• требований по установлению продолжительности рабочего времени;
• требований охраны труда при проведении различных видов работ, иных требований.

С 1 января 2018 проверочные листы будут применяться только при плановых проверках организаций с умеренной категорией риска, а уже с 1 июля 2018 при проверках с любой категорией риска. Степень риска, присвоенную конкретной организации, можно узнать на сайте министерства.

Налогообложение движимого имущества организаций в 2018 году

С 1 января 2018 года регионы получают право самостоятельно принимать решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций (иными словами, на всё то, что не является недвижимостью) — ранее подобная льгота действовала на федеральном уровне.

Новые правила налогообложения будут распространятся только на движимое имущество, которое числится на балансе организации в качестве основного средства с 1 января 2013.

Если какой-либо регион решит не вводить льготу, то в 2018 налоговая ставка на движимое имущество не сможет превысить 1,1%.

Хорошие новости для компаний, зарегистрированных в Московской области: будет действовать нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества организаций. Но есть и ряд исключений. Так, например, льгота не действует на объекты, принятые на учёт в результате реорганизации юридических лиц, и при передаче имущества между взаимозависимыми лицами.

Обновлено 12.02.2018: Сергей Собянин подтвердил сохранение нулевой ставки по налогу на движимое имущество в Москве

В Санкт-Петербурге и Ленинградской области тоже сохранится льгота, но будет распространятся только на имущество, которое не старше трёх лет.

Следить за ситуацией по величине ставки на имущество юридических лиц в 2018 году и возможным льготам можно на официальном сайте ФНС Росси на странице «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Источник: https://www.awaragroup.com/ru/blog/new-russian-laws-2018/

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 1 января 2018 года: кто вправе применять, какие ограничения

С 1 января 2018 года глава 25 НК РФ долполняется новацией, в части уплаты налога в бюджет субъекта РФ. Плательщик налога на прибыль может получить инвестиционный вычет по налогу на прибыль зачисляемый в бюджет РФ до 90 % от суммы начислений.

Объекты, по которым можно заявлять инвестиционный вычет

   Инвестиционный вычет можно получить по основным средствам, которые относятся к амортизационным группам с III — VII  (срок полезного использования более трех лет, но до 20 лет включительно). Субъект РФ вправе ограничить состав таких объектов.

   Если налогоплательщик будет применять инвествычет, то это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.

Кто сможет претендовать на инвествычет

 Инвествычет представляет законодатель субъекта РФ.

  Не смогут претендовать на инвенствычет резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов. Инвествычет не уменьшает сумму налога на прибыль, исчисленную по КГН.

Субъекты РФ  вправе установить категории налогоплательщиков, которые не вправе претендовать на инвествычет.

Сроки применения инвествычета

   Применять инвествычет, также как и отказаться от него, допустимо будет лишь с начала налогового периода. Менять решение можно будет раз в три года, если иной срое не установлен субъектом РФ.  На сегодняшний день, законодатель жает право на примение инвествычета  до 31 декабря 2027 года включительно.

Размер инвествычета

   За счет суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов РФ, в текущем периоде можно будет списывать не более 90% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (за исключением расходов на ликвидацию). При этом есть нюансы:

  1) субъект РФ сможет снизить этот размер;

  2) за текущий период размер вычета не может быть больше предельной величины инвестиционного вычета, а остаток переносится на будущее.

Предельная величина инвестиционного вычета будет определяться так:

  а) рассчитывается сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

  б) определяется сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога 5%. Величину этой ставки регион вправе будет изменить;

  в) из первой полученной величины вычитается вторая. Это и есть предельная величина вычета.

Особенности применения инвествычета

  Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

  1) вычет коснется лишь суммы налога (авансового платежа), которые зачисляются в бюджеты субъектов по месту нахождения организации и местам нахождения ее подразделений;

  2) оставшиеся 10% затрат, которые формируют и изменяют первоначальную стоимость основных средств (не считая затрат на ликвидацию), допустимо будет списать за счет федеральной части налога на прибыль. Она может снижаться до нуля;

  3) вычет применяется в периоде, когда объект вводится в эксплуатацию или меняется его первоначальная стоимость;

  4) инвестиционный вычет заменяет амортизацию;

  5) применение вычета может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми;

  6) если объект впоследствии решат реализовать, то полученный доход нельзя будет уменьшить на остаточную стоимость;

  7) при реализации объекта до истечения срока полезного использования нужно будет восстановить суммы налога, не уплаченные из-за вычета, а также заплатить пени. Тогда доход от реализации можно будет уменьшить на первоначальную стоимость;

  8) при проверке декларации, в которой будет заявлен инвестиционный вычет, налоговый орган вправе требовать пояснений о применении инвестиционного налогового вычета.

Срок для ответа на такой запрос — 5 рабочих дней. Кроме того, налоговики смогут истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета.

Срок их представления — 10 рабочих дней.

  9) решение о применении вычета нужно будет указать в учетной политике для целей налогообложения. 

 

 

Об амортизации ОС в части их первоначальной стоимости, в отношении которых применялся инвестиционный вычет по налогу на прибыль, при последующем отказе от его применения

Письмо Минфина РФ от 23 марта 2018 г. N 03-03-06/1/18609

Источник: https://xn—-7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/investitsionnyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl-s-1-yanvarya-2018-goda-kto-vprave-primenyat-kakiye-ogranicheniya

Инвестиционный налоговый вычет 2018

Сфера налогообложения 2018 обещает множество изменений налогоплательщикам, что связано с множеством корректировок, поправок. Нельзя назвать хоть один вид налогов, в сфере которых они не произошли.

Одним из них является инвестиционный налоговый вычет, который смогут получить те компании, которые пожелают модернизировать свой бизнес.

И далее о том, что это такое, какие выгоды предоставляет для получателя и кто может претендовать на такие льготы от государства.

Инвестиционный вычет: это что

Не так давно был принят новый ФЗ № 335, который вносит значительные корректировки в весь процесс налогообложения, в том числе и в вопросах провидения проверок, составления отчетности. Очень много поправок коснулись именно редакции Налогового Кодекса. Принятые корректировки вступят в силу уже с 01.01.2018, поэтому каждый субъект бизнеса должен быть с ними ознакомлены.

Так вот одним из таких новшеств стало введения в терминологию такого понятия как инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. Такое термин введен будет в ст. 286.1, она так и будет называется «ИВ».

В соответствие с такой редакцией под ИВ будут понимать сумму денежных средств, на которую субъект коммерческой деятельности имеет право уменьшить размер самого налога на прибыль. При этом существует возможность уменьшить как сумму средств, которую необходимо уплатить по итогу отчетного периода, так и сумму авансовых платежей.

Правда, для того, чтобы такой ИВ можно принимать при расчете величины, которую необходимо уплатить в бюджет, предприятие должно соблюсти ряд условий.

Но… Инвестиционный налоговый вычет с 2018 предполагает возможность уменьшить величину уплаты НнП, в том числе и авансовых платежей, только в той части, которую плательщик платить не в федеральный, а в региональный бюджет.

Право уменьшать федеральную часть невозможно по принятым поправкам.

Кроме того, необходимо принять во внимание: не все субъекты могут применить такой финансовый инструмент, а только те субъекты, которые платят НнП по применяемой ставке в размере 20%.

Внимание: группа плательщиков, которые признаны консолидированной группой, также не включены в список тех, кто может по закону применять такой вычет.

ИВ: кто может применять

Возникает вполне логичный вопрос: если столько много ограничений, кто вообще может применять такие стандартные социальные инвестиционные и имущественные налоговые вычеты?

Для начала отметим, что применять ИВ может только тот субъект, который работает на территории региона, где узаконено такое применение.

Также примечательно и то, что каждый регион получил полномочие ограничивать субъектов в применении такого финансового инструмента.

Если регион принял решение о неприменении такого вычета или о его ограничении для конкретных компаний, то такие правила игры и будут работать в данной местности.

Также важно знать, что ИВ – это лишь добровольный инструмент использования, который может применяться исключительно по желанию. Организация может решать: хочет она использовать его или нет.

Но никто не имеет права заставить применять такой инструмент уменьшения НнП. При этом по действующему законодательству есть широкий круг тех лиц, кто вообще не может использовать его в  НнП.

Среди таких категорий необходимо выделить организации, которые:

• работают в свободных экономических зонах;
• функционируют в особых экономических зонах;
• участвует в специальных инвестиционных проектах в рамках конкретного региона;
• работают в сфере добычи углероводородного сырья;
• работающие в зонах, которые опережают социально-экономическое развитие других регионов Российской Федерации;
• И другие.

Таким образом, получается, что тех, кто может применять ИВ, достаточно много, ведь перечень ограничений не так велик. Другое дело, что все отдали на в ответственность регионов. Если он решит не давать права его использовать, то он примет соответствующее решение и все.

Кстати, нельзя забывать и о том факте, что ИВ имеет так называемый срок давности. Принятым законом утверждено, что внесенная статья 286.1 будет иметь легитимность только в течение 10 лет. Уже в 2028 году ее уберут из НК, или продлят срок действия.

Какие расходы можно включить

Как уже понятно, то ИВ может быть применим только тогда, когда предприятие потратило средство на модернизацию своего оборудования, то есть на приобретение новых основных средств.

Но по действующим поправкам расходы включать в ИВ можно только в том случае, если ОС были приобретены такой группы как 3-7 амортизационная группа.

Если же ОС относятся к другому классу, то тогда применять такой инструмент уменьшения НнП не разрешается. И это важно знать.

Также необходимо понимать, что если фирма все-таки решила применять ИВ, то это она должна делать ко всем приобретенным объектам конкретной группы, а не к избранным.

Следующий вопрос: какую сумму расходов можно отнести к такому уменьшению? ИВ может равняться 90% от текущих расходов отчетного периода, которые формируют первоначальную стоимость такого ОС.

Также в НК будет прописан лимит, который не может быть превышен. И лимит этот представляет собой разницу между двумя другими показателями:

1. Это та часть НнП, которая платиться исключительно в федеральный бюджет по ставке 20%;
2. Величина НнП, которая платиться в региональный бюджет по ставке 5%.

Так вот разница между двумя этими величинами и не должна быть меньше применяемого ИВ. Правда субъектам РФ предоставлено уникальное право устанавливать свои лимиты по такому показателю. Главное, чтобы они не превышали оговоренные 90% расходов.

Срок действия

Но как долго предприятие может применять такое уменьшение? Первое, что необходимо знать: если компания хочет легитимно использовать инвестиционный налоговый вычет 2018, то оно должно отразить такую особенность учета в учетной политике. Для этого необходимо внести поправки в Приказ об учетной политике.

Кроме того, особенности применения такого инструмента предполагает его применение только с начала самого отчетного налогового периода, то есть с 1 числа первого месяца отчетного года – с 1 января. При этом если компания отказывается от своего законного права, что возможно сделать по итогу трех отчетных периодов, то радует то, что потом она может опять на него заявить и возвратить.

По поводу периодов, когда такой инвестиционный налоговый вычет по НнП может быть применен. Согласно принятой статье, то он может применяться уже в том периоде, в котором такое ОС было приобретено или модернизировано.

Также необходимо внимательно распределять другие расходы на оснащение, наладку, ремонт и т.д. ОС. Если затраты на такое оборудование уже было включено в вычет, то все другие расходы не могут быть включены в расходы текущего периода при определении налоговой базы по НнП.

Вне зависимости от того, что есть много ограничений и нюансов в сфере такой инвестиционной льготы, тот факт, что это шанс для многих модернизировать свое деятельность, остается уникальной возможностью для многих. Конечно, пока не совсем понятно, как это будет работать, но 2018 покажет и внесет свои корректировки.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/investitsionnyiy-nalogovyiy-vyichet-s-2018-goda/