Как проходит списание представительских расходов? — все о налогах

Комиссия по списанию представительских расходов

ККМ и товарных чеков с подробной расшифровкой вида и количества товарно-материальных ценностей, счетов из ресторана, накладных, счетов-фактур, торгово-закупочных актов и т.д.

Кадровый работник оформляет перечисленные выше документы под конкретное мероприятие, которое ему поручили организовать. Все они, за исключением авансового отчета, должны содержать обязательные реквизиты, о которых идет речь в ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Напомним эти реквизиты: — название документа; — дата составления; — наименование организации, которой составлен документ; — содержание хозяйственной операции; — измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; — наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления; — личные подписи указанных лиц.

Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штатеорганизации, принимающейделегацию 3500 руб. в час. Стоимость работы за полный рабочий день -20 000 руб.

Стоимость работы переводчика, владеющего редкими и восточными языками, составляет 25 000 руб. в день либо4000 руб. в час. При организации загородных изаграничных мероприятий услуги переводаприобретаются с наценкой 20 — 50%4.

Транспортное обслуживание 500 руб. в час 6.3.

Расходы на обслуживание иностранных делегаций автомобильным транспортом предусматриваются в сметах расходов из расчета почасовой оплаты по ставкам оплаты предприятий, предоставляющих услуги такси. 6.4.

При составе делегаций свыше 5 человек количество сопровождающих лиц и переводчиков, обслуживающих делегацию, должно определяться из расчета 1 переводчик или сопровождающий не менее чем на 5 членов делегации.
6.5.

Акт на списание представительских расходов образец

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …

В буфетное обслуживание включается, как правило, предложение участникам во время кратковременных перерывов на переговорах чая, кофе, минеральной воды, соков и т.д.

Документы по представительским расходам Контроль за правомочностью списания средств на представительские нужды осуществляет комиссия (приложение 1

Источник: https://law-uradres.ru/komissiya-po-spisaniyu-predstavitelskih-rashodov/

Как списать представительские расходы?

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.

Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль. К проверке данных расходов налоговики подходят тщательно. Важно грамотно организовать систему документального подтверждения расходов и правильно оформлять соответствующие документы.

В соответствии с НК РФ, представительские расходы — расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Представительские расходы при расчете налога на прибыль

Перечень расходов, которые можно включить в базу при расчете налога на прибыль, является закрытым и в соответствии со статьей 264 НК РФ включает в себя:

расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах,
транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,
буфетное обслуживание во время переговоров,
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В налоговом учете представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом в целях налогообложения прибыли данные расходы в налоговом учете являются нормируемыми и принимаются в размере не более 4% расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Отражение представительских расходов в бухучете

В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде, в котором они были произведены (ПБУ 10/99).

Отражаются расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или если предприятие осуществляет торговую деятельность на 44 «Расходы на продажу», а далее списываются в зависимости от указанного в учетной политике способа списания управленческих расходов на счет 20 «Основное производство» или 90 «Продажи».

Так как в определенном размере представительские расходы уменьшают базу для расчета налога на прибыль, то часто организации включают в них различные сувениры, подарки, корпоративные праздники и т.д.

, поэтому данному участку учета налоговики уделяют особое внимание, и для того чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов.

К сожалению, законодательство не предлагает типовых форм документов, подтверждающих обоснованность представительских расходов, поэтому предприятие само должно разработать данные формы. Примеры форм на представительские расходы. Итак, в соответствии с требованиями Минфина к внутренним документам, подтверждающих осуществление представительских расходов, относят:

приказ об осуществлении расходов на представительские цели;
приказ на проведение представительского мероприятия;
программа представительского мероприятия;
смета представительских расходов;
отчет о проведении представительского мероприятия;
акт о списании представительских расходов;
первичные документы, в том числе и подтверждающие факт приобретения на стороне каких-либо товаров для представительских целей;
первичные документы, подтверждающие оплату услуг сторонних организаций;
договоры со сторонними организациями на оказание услуг.

Иногда фирмы используют представительские расходы не по назначению. Например, Вы хотите провести корпоративный праздник, в связи с недостаточностью денежных средств и экономией решили отнести расходы, которые возникнут, на представительские расходы.

Для этого, во-первых, Вам стоит «обозвать» данное мероприятие, например, как деловую встречу с партнерами, и далее подготовить пакет документов налоговой (который изложен выше) для подтверждения и обоснованности включения данных расходов в состав представительских. При этом стоит уделить внимание таким моментам, как цель мероприятия, состав участников, место и дата проведения, смета расходов, нюансы заполнения форм, которые, кстати, не являются унифицированными и подготавливаются организацией самостоятельно.

В преддверии новогодних праздников особенно интересует вопрос о списании расходов на спиртные напитки.

Можно ли их учесть в составе представительских расходов? Можно, Минфин по этому поводу пишет: «Затраты на спиртные напитки, купленные для официального мероприятия, компания может списать как представительские расходы.

Но их общий размер не должен превышать 4 процентов от расходов на оплату труда», то есть при этом опять же не стоит забывать про цель мероприятия и обоснованность расходов.

Подводя итог всему вышесказанному, еще раз сделаем акцент на самых важных, на наш взгляд, вещах, о которых надо помнить при списании представительских расходов – это официальность мероприятия, документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов.

Фирммейкер, 2012Анна Лукша

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kak-spisat-rashodi

Правильно оформляйте расходы на представительские цели – и проблем при проверке не будет

Из письма в редакцию:

«В целях расширения рынка сбыта, поддержания взаимовыгодного сотрудничества с деловым партнером (организацией – резидентом РФ) наша организация провела в декабре 2013 г.

в помещении ресторана собрание с участием иностранной делегации (руководством резидента РФ), в ходе которого обсуждались вопросы дальнейшего сотрудничества, заключения контрактов на поставку товаров.

Руководителем организации издан соответствующий приказ, на основании чего организация перечислила ресторану по счету стоимость аренды зала, музыкальной программы, продуктов питания и напитков.

Можно ли учесть расходы на проведение собрания в составе затрат, участвующих при налогообложении прибыли?

Как правильно оформить и отразить понесенные расходы в бухгалтерском учете?

Александра Николаевна, бухгалтер»

Представительские расходы относят на затраты при налогообложении прибыли

Напомню основные нормы Налогового кодекса РБ (далее – НК), которыми надо руководствоваться при отнесении расходов на затраты, учитываемые при налогообложении.

Так, затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (пп. 1, 2 ст. 130 НК).

Таким образом, при налогообложении учитывают затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, фактически понесенные, документально подтвержденные и отраженные в бухгалтерском учете, за исключением расходов, перечисленных в ст. 131 «Затраты, не учитываемые при налогообложении» НК.

Замечу, что при налогообложении не учитывают расходы на организацию досуга или отдыха в ходе проведения рекламных акций, собраний, конференций, семинаров (подп. 1.71 п. 1 ст. 131 НК).

Отметим, что представительские расходы представляют собой самостоятельный вид расходов и под действие нормы подп. 1.71 п. 1 ст. 131 НК не подпадают.

В настоящее время законодательство не содержит точного определения и полного перечня представительских расходов для коммерческих организаций.

Представительскими расходами на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц являются затраты, связанные с проведением встреч и официальных приемов представителей тех организаций, которые сотрудничают или намерены установить деловые контакты с организацией.

При решении вопроса об отнесении таких расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении, надо исходить из их необходимости в процессе производства и реализации товаров, что должно быть подтверждено документально (как и фактическое их осуществление).

В рассматриваемой нами ситуации представительские расходы понесены в целях расширения рынка сбыта, поддержания взаимовыгодного сотрудничества организации с деловым партнером – иностранной организацией.

Следовательно, при надлежащем документальном оформлении понесенные расходы (стоимость аренды зала, музыкальной программы, продуктов питания и напитков) можно включить в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Обратите внимание, что при отсутствии соответствующего документального подтверждения произведенные расходы организации не могут участвовать при налогообложении.

Вот почему важно грамотно составить необходимые документы для обоснования понесенных расходов: приказ, программа проведения переговоров, смета и отчет о представительских расходах с приложением накладных, чеков и пр. Но об этом мы поговорим ниже и более подробно.

Подоходный налог с физических лиц не исчисляют с расходов на представительские цели

Перейдем к рассмотрению вопросов, связанных с исчислением подоходного налога.

Сразу напомню, что к доходам, непризнаваемым объектом обложения подоходным налогом, в частности, относят доходы, полученные плательщиками в размере оплаты организациями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 п. 2 ст. 153 НК).

Таким образом, представительские расходы организации, в т.ч. оплата организацией услуг ресторана в части аренды помещения, стоимости питания и напитков, не являются объектом обложения подоходным налогом в случае приема иностранной делегации. Но и здесь важно, чтобы данные расходы были понесены организацией в связи с осуществляемой ею деятельностью.

Страховые взносы также не начисляют

Как известно, объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты (далее – Фонд) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Исключение составляют выплаты, предусмотренные перечнем видов выплат, на которые не начисляют обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).

Справочно: Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень).

Отмечу, что на суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях, не начисляют обязательные страховые взносы (п. 25 Перечня). Вместе с тем представительские мероприятия не относятся ни к одному из перечисленных мероприятий, в т.ч. культурно-массовым.

При рассмотрении данного вопроса следует исходить из того, что выплаты лицам, которые не являются работниками (по трудовым и гражданско-правовым договорам), не облагают взносами по обязательному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следовательно, представительские расходы организации в виде оплаты услуг ресторана в части аренды помещения, музыкального сопровождения, стоимости питания, напитков не являются объектом обложения взносами в Фонд и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах.

Чтобы не было проблем, грамотно оформите документы на прием делегации

Как я уже говорила, одним из условий для возможности отнесения представительских расходов в состав затрат, учитываемых при налогообложении, является их надлежащее документальное оформление.

Для представительских расходов целесообразно оформить следующие документы:

– приказ о приеме иностранной делегации с указанием производственной цели ее визита (например, проведение переговоров по заключению контракта на поставку товара (работ, услуг)), даты, периода пребывания делегации; количества ее членов и пр.;

– положение об учете представительских расходов организации, включающее порядок приема делегаций, назначение ответственных лиц (перечень официальных лиц организации, имеющих право участвовать в переговорах); порядок расходования средств на представительские расходы; документальное оформление представительских расходов (формы документов);

– программу пребывания иностранной делегации, включающую дату, место и сроки проведения мероприятий; количество приглашенных лиц и участников с указанием их фамилий, имен, отчеств и должностей;

– смету расходов на прием делегации, разработанную исходя из плана соответствующих мероприятий с указанием конкретных статей расходов. Утвержденная руководителем смета является основанием для выдачи под отчет денежных средств ответственному за прием делегации, а также для безналичных перечислений по счетам организаций, оказывающих сопутствующие услуги по приему;

– акт о списании представительских расходов, в котором отражают все фактически произведенные расходы на прием и обслуживание иностранной делегации;

– отчет о проведении официального приема иностранной делегации с отражением результатов переговоров, который составляется по окончании мероприятия.

Бухгалтерский учет расходов по приему делегации

В бухгалтерском учете счет 44 «Расходы на реализацию» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 отражают расходы на упаковку изделий на складах готовой продукции, на доставку продукции к месту отправления, погрузки в транспортные средства, на содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации, на рекламу, другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность, на счете 44 отражают расходы на транспортировку товаров, на оплату труда, на содержание зданий, сооружений, инвентаря, на хранение, подработку и упаковку товаров, на рекламу, другие аналогичные по назначению расходы.

Произведенные организацией расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, выполнением работ, оказанием услуг, отражают по дебету счета 44 и кредиту соответствующих счетов.

Суммы, учтенные на счете 44, списывают с этого счета в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» в соответствии с законодательством (п.

35 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50).

В бухгалтерском учете операции отражают следующими бухгалтерскими записями:

Д-т 60 – К-т 51
– перечислена оплата ресторану за аренду помещения, музыкальное сопровождение, стоимость продуктов питания и напитков;

Д-т 44 – К-т 60
– отражены представительские расходы в части оплаты за аренду помещения, музыкальное сопровождение, стоимости продуктов питания и напитков;

Д-т 18 – К-т 60
– отражена сумма НДС, выделенная рестораном.

Искренне Ваша, Ольга Павловна

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/pravilno-oformlyaite-raskhody-na-predsta

Представительские расходы при налоге на прибыль — лимит, при расчете в 2018 году

Уменьшить доходную часть можно на сумму представительских расходов, полученных предприятием.

Расходы на представительские нужды должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Общие сведения: ↑

Представительскими считаются расходы на проведение официальных мероприятий с обеспечением документами трат мероприятия.

Предельная величина допустимых расходов определяется величиной 4% от расходов на заработную плату работников.

Сумма заработной платы определяется в отчетном или налоговом периоде, но не может превышать величину годового вознаграждения работникам.

НК РФ установил позиции, затраты по которым не входят в состав представительских:

Расходы на развлечения или отдых.
Лечение и профилактику заболеваний.
Плата за проживание в гостинице представителей партнеров или учредителей.
Оплата билетов железной дороги или авиаперелета, визы представителей делегации.

Не допускается списывать на затраты расходы по украшению зала, цветы для представителей делегаций, сувениры, если только на них не присутствует брендовая символика компании.

Под сомнение инспекторами ИФНС ставится принятие сумм аренды зала при проведении мероприятий, но факт отказа можно оспорить в суде.

Законное основание (ПБУ 18/02)

Предприятия, определившие основной системой налогообложения общий режим, начисляют и уплачивают налог на прибыль.

Организация должна вести:

налоговый учет с оформлением налоговых регистров;
бухгалтерский учет с составлением двойных проводок и журналов.

Бухгалтерская прибыль обычно не совпадает с налоговой прибылью. Редким исключением являются возникновение одинаковых параметров у малоактивных предприятий с упрощенным документооборотом.

Часть расходов не принимается к учету для целей налогообложения, но в бухгалтерском учете принимается всегда при наличии оправдательных документов и обоснованности расходов.

ПБУ применяется для выравнивания параметров суммовых разниц. При возникновении в организации представительских расходов, величина которых превышает допустимый законодательством лимит, возникает постоянная разница (ПР).

Постоянной разницей учитываются затраты, которые входят в состав бухгалтерской прибыли, но не включаются в расходы для определения базы исчисления налога на прибыль.

Постоянная разница лежит в основе суммы для подсчета прибыли и служит для исчисления постоянного налогового обязательства (ПНО).

Величина ПНО рассчитывается умножением ставки налога на прибыль и постоянной разницы.

Особенности определения ПНО:

при исчислении обязательства в отчетном периоде ее отражают в учете в составе сумм для уплаты налога на прибыль;
расчет ПНО производится в случае, если точно известно, что величина лимита представительских расходов в налоговом периоде не изменится.

Увеличение суммы предельного лимита в последующих отчетных или налоговом периоде может привести к отсутствию основания для начисления налога.

В данном случае сверхлимитная сумма расходов представляется как налогооблагаемая временная разница – ВР.

При возникновении временной разницы в учете проводится отложенное налоговое обязательство – ОНО, рассчитываемое как произведение ставки и временной разницы.

Какие расходы можно отнести к представительским?

Состав представительских расходов установлен п. 2 ст. 264 НК РФ.

Напомним, что представительскими считаются расходы, затраченные на организацию:

Официальных переговоров с будущими или постоянными партнерами для обсуждения сотрудничества или перспективы развития отношений.
Встреч с учредителями или другими представителями руководства организации.
Обеспечение транспортной доставки всех участников мероприятия.
Буфетное обслуживание в момент проведения встречи. При использовании на встрече фуршетного стола необходимо предлагать угощение во время проведения мероприятия.
Обеспечение услуг переводчика при отсутствии штатной должности.

Место для проведения встреч выбирается произвольно. Допускается списание в расходы трат по мероприятиям, поведенным в период командировки сотрудников.

Перечень в НК РФ приведен довольно четко, но не имеет конкретики. В статье не указано условие применения его в качестве закрытого перечня.

Документальное обоснование

К изучению законности документов, подтверждающих основание для включения сумм в расходную часть, инспекторы ИФНС относятся серьезно.

Что такое ЕСН в бухгалтерии 1С смотрите здесь.

Состав документов готовится в произвольном варианте, но перечень его должен четко подчеркивать обоснованную необходимость затрат и его официальное одобрение на уровне руководства.

В состав документов входят:

приказ по организации, подробно и конкретно устанавливающий необходимость и целевое назначение расходов;

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/na-pribyl/predstavitelskie-rashody-pri-naloge-na-pribyl.html

Представительские расходы и налог на прибыль: правила налогообложения, расчет

Иметь правильное понимание о том, что такое представительские расходы в бухгалтерском учете, особенно важно относительно к налогу на прибыль. Ведь их правильное применение может существенно уменьшить представляемую в ФНС долю доходов в отчетности, а, следовательно, и величину налога.

Общие сведения

Понятийная база

Для успешного продвижения бизнеса многие фирмы организуют встречи с представителями действующих, или предполагаемых партнеров или другими заинтересованными в развитии отношений лицами.

Организация подобных встреч обходится не бесплатно и влечет определенные расходы, которые и называются представительскими.

Так как данный вид расходов включается в расходы, снижающие налогооблагаемую базу (если они не превышают 4% от общей суммы) то при их определении следует исходить из действующих норм.

К таким расходам можно отнести:

Затраты на мероприятия по-официальному приему для приглашенных и для принимающих их представителей компании (включая завтрак или обед).
Оплата транспорта или транспортных расходов для прибытия на место проведения официальных мероприятий или приемов.
Затраты, связанные непосредственно с проведением переговоров (все что надо для организации и ведения переговоров).
Оплата услуг наемных переводчиков.

Особо отмечается, что к данным расходам нельзя отнести траты на:

Развлечения.
Отдых.
Лечение.

О том, что такое представительские расходы и уменьшают ли они налогооблагаемую прибыль, расскажет видео ниже:

Нормы

Это зафиксировано в 264-ой статье НК РФ, нормы которой регламентируют применение представительских затрат к списанию с налога на прибыль.
А вот процесс их учета и списания с налога на прибыль описывается в 25-ой главе НК.

Оформление

Там же (в Налоговом кодексе) прописано и то, каким образом надо оформить этот вид расходов для того, что бы он был принят к зачету. Можно выделить три этапа:

Установление действующего в компании порядка приема и работы с официальными делегациями. Это должен быть приказ, в котором расписаны не только порядок работы и утверждения суммы расходов на мероприятия, но и ответственные за выполнение каждого из пунктов.
Утверждения порядка проведения каждого конкретного мероприятия и смету на его осуществление. Это тоже оформляется приказом.
Оформление и оприходование документов, подтверждающих истраченные на представительские расходы суммы. Это могут быть первичные документы и авансовые отчеты, но и те и другие должны соответствовать требованиям законодательства.

Для обеспечения возможности занести эти траты в необлагаемые расходы необходимо представить в бухгалтерию отчет о прошедшем мероприятии, в котором отражается:

Место и время прошедшего события.
Его цель.
Утвержденный план проведения.
Посписочный состав участников с той и другой стороны.
Достигнутые результаты.
Величина расходов (официально подтвержденных первичными отчетными документами).

Проводки по бухгалтерии представительских расходов показаны в этом видеоролике:

Расчет представительских расходов при налоге на прибыль

Правила и особенности

Расходы на представительские мероприятия суммируются в графу прочих издержек и могут быть списаны в пределах отведенного лимита (4% от общей суммы) в текущем отчетном периоде Перенос на следующий период возможен при определенных условиях, описанных в 27-ой статье НК.

По бухгалтерии они учитываются на 26-ом счете в полном объеме.

Поэтому между бухгалтерским и налоговым видом учетом представительских расходов могут регулярно возникать постоянные или временные разницы, что обязывает компании вести дополнительные формы учета (налоговый регистр). Форму подобного регистра каждая компания разрабатывает самостоятельно и вносит в перечень документов, задействованных в учетной политике фирмы.

В расчете налога представительские расходы могут быть учтены таким способом: Сумма налога к уплате = (полученные доходы – затраченные в этом периоде расходы) × налоговая ставка в процентах.

В этой формуле представительские расходы внесены в сумму затраченных расходов.

Пример

Представительские расходы компании при переговорах с потенциальными клиентами составили:

Стоимость обеда – 25000 рублей.
Транспортные расходы – 5000 рублей.
Всего – 30000 рублей.

Сумма необлагаемых расходов компании за налоговый период составляет 750000 рублей. Допустимый необлагаемый минимум для компании в этом квартале будет: