Как оприходовать металлолом от списания основных средств? — все о налогах

Списываем основное средство и ставим как металлолом

На сегодня существуют три основные формы этой бумаги:

ОС-4 — используется для всех единичных объектов, кроме транспортных средств;
ОС-4а — применяется для снятия с баланса организации автотранспорта;
ОС-4б — актуален при выбытии нескольких объектов.

В бланк заносятся следующие данные об имуществе:

Номинальная стоимость актива. Она может быть восстановительной или полученной изначально.
Сумма износа. Указывается за весь срок службы.
Расходы, которые имели место быть в процессе демонтажа.

Подходящий документ оформляется в двух экземплярах. Один бланк отправляют в бухгалтерию компании, а второй остается у сотрудника, являющегося материально ответственным. Эта бумага, заверенная подписями комиссии и руководства, служит основанием для передачи имущества на склад.

Как принять на учет черный металлолом, чтобы правильно его потом продать? Прежде всего, порядок учета лома и отходов черных металлов (далее по тексту – металлолом) зависит от того, чей металлолом будет потом продаваться: — если купленный на стороне, то он учитывается сразу на счете 41 «Товары», поскольку главная цель покупки металлолома – его последующая перепродажа: Д41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на покупную стоимость лома (без НДС); — если оставшийся в результате разборки оборудования, автомобилей и прочих основных активов, и не пригодный для внутренних целей, то такой металлолом учитывается тоже на счете 41, и выглядеть это будет следующим образом: Д41 К91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие доходы» — отражено поступление металлического лома после демонтажа металлических конструкций или разборки актива по рыночной оценке.

Где и как утилизировать основные средства после списания?

В этом законе четко сказано, что именно к лому и отходам из черного и цветного металла относятся изделия, которые: — потеряли потребительские качества; — или пришли в непригодность; — или составляют отходы, полученные в процессе производства продукции из цветного или черного металла; — либо являются браком, полученным при производстве и не подлежащим исправлению. Если только лом или отходы не отвечают одной из характеристик, то их реализация облагается НДС! Однако, как быть, если все-таки реализация металлических отходов облагается НДС? Тогда бухгалтерский учет сдачи металлолома будет содержать дополнительную проводку на сумму налога: — если продается свой металлолом: К91 Д68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС; — если реализуется приобретенный металлолом: Д90 К68 – на величину налога.

Если речь идет о транспорте, его, кроме прочего, необходимо снять с учета в ГИБДД, о чем должна быть получена соответствующая справка из инспекции. Отображение в бухучете (далее БУ) акта списания, согласно п.
43 Методических рекомендаций № 561, осуществляется после его заверения подписью руководства.

Соответствующие регистры аналитического учета изъятых с баланса компании основных средств прилагаются к документам, которыми подтверждены факты их выбытия.

В идеале она определяется, основываясь на актуальных котировках LME (лондонской биржи металлов), но подойдут цены и других официальных источников.

Важно

НК РФ. Момент признания дохода жестко привязан к способу, который применяется для расчетов доходов и расходов. Так, при методе начисления момент признания доходов придется на день, когда составлен акт ликвидации амортизируемого объекта.

А при кассовом методе — на день, когда этот объект оприходован. Если компания решила использовать образовавшийся при ликвидации металлолом в своем производстве или продать его, стоимость этого материала вносится в материальные или реализационные расходы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 252 НК РФ уместность расходов надлежит обосновать и подтвердить документально. Если не предпринять таких усилий, у налоговых инспекторов появится основание исключить эти затраты из базы по налогу на прибыль, и, соответственно, доначислить сумму этого налога.

Внимание

При этом стоимость металлолома, которая получена после демонтажа, учитывается в том порядке, который изложен ранее.

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 01 (субсчет «Выбытие основных средств» 01 первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, которое необходимо демонтировать 02 01 (субсчет «Выбытие основных средств» Списание начисленного износа 91 О1 (субсчет «Выбытие основных средств» Списание остаточной стоимости 10 91 Оприходование металлолома, который получен от ликвидации Ликвидировать основные фонды можно полностью и по частям.

Например, когда объект большой, и демонтирована его часть, впоследствии она не заменена и функции остались неизменными, то можно говорить о частичной ликвидации. В результате уменьшается не только стоимость имущества, но и норма износа.Пример #2.

Также для процедуры оприходования металлолома от списания основных средств можно использовать цену из других источников официального порядка. Не забудьте указать в акте вес лома и характеристики. В конце — поставьте дату, когда его приняли на баланс.

Бухгалтерские проводки оприходования металлолома Процедуру оприходования металлолома проводят, исходя из пунктов 29 и 31 ПБУ.

В Дебет вносят первичную стоимость, по которой ОС приняли на баланс. После того, как провели ликвидацию стоимость объекта проводят как расходы операционного или другого характера. С новооткрытого субсчета их распределяют на убытки или прибыль предприятия — в зависимости от ситуации списания.

О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже. Содержание

1 Списание ОС
2 Оприходование металлолома от списания основных средств
3 Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок
- 3.1 Если срок полезного использования истек
- 3.2 Если срок полезного использования не истек
- 3.3 Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С
4 Реализация лома черных металлов
- 4.1 Облагается ли НДС
- 4.2 Тендеры
- 4.3 Экспорт лома черных металлов
5 Оприходование металлолома в бюджетной организации
6 Заключение

Списание ОС Согласно п.

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, п. 9 ПБУ 5/01).

Оприходование металлолома отражается по дебету счета 10, субсчет 10-6 «Прочие материалы», в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов) .

Затраты на модернизацию автомобиля (установку новой кабины) относятся на увеличение первоначальной стоимости данного объекта ОС.

При передаче новой кабины для установки (взамен изношенной) на грузовой автомобиль ее фактическая себестоимость списывается со счета 10, субсчет 10-5, в данном случае в дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (поскольку установка новой кабиной производится силами вспомогательного производства) (п.

В нем должна присутствовать информация следующего характера:

когда объект оприходован и внесен в регистры бухучета;
когда он изготовлен или построен;
когда он введен в эксплуатацию на предприятии;
сколько времени отведено для его полезного использования;
начальная его стоимость;
размер начисленной к моменту списания амортизации;
сколько было переоценок и их размеры;
количество ремонтов, каково состояние деталей объекта к моменту списания.

Как правило, организации используют для списания шаблоны в виде унифицированных форм, определенных Госкомстатом РФ в постановлении от 21.01.2003 № 7.

Поэтому, когда возникают непредвиденные обстоятельства, например, член комиссии заболел или ушел в отпуск, руководитель организации должен издать приказ, в котором назначит замену. Вопрос №4.

Например, в акте списания надо указать на нецелесообразность последующего использования объекта из-за того, что ремонт выполнить нельзя, или потому, что он морально либо физически износился. На основании таких отметок нужно выполнить записи в инвентарных карточках или книгах учета основных средств (форма ОС-6, ОС-6а, ОС-6б). Вопрос №5.

Работа комиссии 1. Изучают объект Опрашивают работников, которые работали с объектом, визуально осматривают, тестируют объект. 2. Устанавливают причины Почему объект вышел из строя, имел ли кто-то к этому отношение, или износ произошел от времени.

3. Определяют возможности Возможно ли употребить узлы, элементы, части объекта для вторичного использования. 4. Оценивают степень износа Определяют, возможно ли продать объект, как подержанный.

В документе нужно указать номинальную стоимость металла, который вносят на баланс. Обычно, цену устанавливают согласно котировкам лондонской биржи металлов.

Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/03/spisyvaem-osnovnoe-sredstvo-i-stavim-kak-metallolom/

Нужно ли принимать к учету металлолом при списании основного средства

Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.

В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия.
Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам.
Как происходит оформление списания ОС в 1С-упрощенка смотрите в этом видео: Реализация лома черных металлов Облагается ли НДС Действующее налоговое законодательство освобождает предприятия от уплаты налога на добавленную стоимость при сдаче металлолома только в том случае, если он образовался в процессе деятельности компании. Списанные ОС могут быть реализованы специализированным фирмам без взимания НДС государством.

Запись Дт 91 Кт 08 следует применять, когда ликвидация коснулась объекта незавершенного строительства. Дело в том, что объект незавершенки отнесен к капитальным вложениям, а не к ОС.

Дт 10 Кт 91 — отражаем металлолом, который остался после ликвидации объекта незавершенки, по цене рынка в прочих доходах.
Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома По нормам п. 13 ст.

250 НК РФ при подсчете налога на прибыль во внереализационные доходы следует включать стоимость образовавшихся при ликвидации материалов. Исключить из этого списка следует лишь те, которые обозначены в п.

Внимание

Оприходование металлолома от списания основных средств, бухгалтерский учет (проводки) После оформления акта на списание бухгалтерия должна отметить, что объект ОС выбыл из числа используемых. Это делается с помощью инвентарных карточек форм ОС-6, ОС-6а и ОС-6б. Если говорить о бухучете, то стоимость ликвидированного ОС надлежит списать с 01-го счета, тем самым отражая случившийся факт.

[su_quote]

Начисление амортизации прекращается со следующего месяца. При образовании металлолома в результате работ по ликвидации соответствующий его объем следует оприходовать. Для отражения в учетных регистрах используется рыночная цена металлолома.

В дальнейшем руководство компании принимает решение по реализации таких материалов или их применении в производстве. В бухучете списание ОС следует отражать так: Дт 10 Кт 91 — приходуем материалы, образовавшиеся при ликвидации объекта ОС (в данном случае металлолом).

Если компания решила использовать образовавшийся при ликвидации металлолом в своем производстве или продать его, стоимость этого материала вносится в материальные или реализационные расходы. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст.

252 НК РФ уместность расходов надлежит обосновать и подтвердить документально.

Если не предпринять таких усилий, у налоговых инспекторов появится основание исключить эти затраты из базы по налогу на прибыль, и, соответственно, доначислить сумму этого налога.

Этим распорядительным документом утверждены три вида актов:

ОС-4 — для всех ОС, кроме автотранспорта;
ОС-4а — для автотранспорта;
ОС-4б — для ОС, составляющих группу, кроме автотранспорта.

Допускается составление акта по своим разработкам, поскольку с 2013 года отменена обязательность применения некоторых форм первичных документов, в числе которых есть и этот акт. Подробнее об акте см.

«Акт на списание основных средств — образец заполнения». Утверждать его должен руководитель предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт на списание обязательно должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии.

Если будет отсутствовать хоть одна подпись, появляется риск получить доначисление налога на прибыль. Причина — налоговики считают такой документ недействительным, и списание, соответственно, становится неправомерным.

Порядок списания основных средств в бухучете

Для примера можно взять ситуацию, когда фирма ликвидирует оборудование, которое изначально стоило двадцать тысяч рублей. В процессе эксплуатации его износ составил пятнадцать тысяч рублей.

При проведении демонтажных работ было затрачено три тысячи рублей, а полученные материалы оценили в такую же сумму (три тыс.).

Отображение подобной операции будет выглядеть так: Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С Осуществляется следующим образом:

Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
Указать название организации и счет списания — 91.02.
Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).

На этом все, документ можно проводить.

Списание основных средств (николаев с.а.)

В процессе проводки формируются такие движения по счетам:

Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09.

Оприходование лома осуществляется бухгалтерской справкой Дт 10 и субсчетом Кт. 91.1, а налоговый учет формируется проводками Н02.01 и Н08. Наглядно увидеть, как происходит списание, можно в этом видео: При использовании упрощенной системы выбытие ОС осуществляется в следующем порядке:

Составляется акт о выбытии УСН. Если списывается один объект, используется бланк № ОС-4, для нескольких — применяется № ОС-4б.
Пересчитывается база, которая подлежит налогообложению за все прошлые периоды при выбытии ОС.

Важно

Если списывают автотранспортное средство, к акту на списание прилагают документ, который подтверждает снятие его с учета в ГИБДД.

В документе в обязательном порядке следует указать первоначальную либо восстановительную стоимость, сумму износа за весь период эксплуатации, величину затрат, связанных со списанием имущества, данные о ценностях, полученных после его демонтажа.

Бухгалтерский учет списанных основных средств Учет списания основных средств на металлолом основан на пп. 29-31 раздела 5 ПБУ 6/1 и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (п.84). Чтобы учитывать такие операции открывают отдельный субсчет по счету 01.

Далее полученный металлолом подлежит продаже компании, работающей в этой сфере. Реализация металлолома.

Проводки в бюджетном учете Если бюджетное учреждение (автономное, казенное) сдало металлолом, то его реализация в обязательном порядке должна быть отражена в бухучете следующей проводкой: Д (0) 40110172 К (0) 10536440 — стоимость металлического лома списана по факту его реализации.

Списание производится на основании акта по форме ОКУД 0504230, используемого для оформления списываемых материальных запасов и утвержденного МинФином РФ в Приказе №52н от 30.03.15г.

Что касается отражения в учете дохода, полученного от реализации металлолома, в бюджетном учреждении делают следующую проводку: Д (0)20574560 К (0)40110172 При этом необходимо учесть, что реализация металлолома в бюджетном учреждении – тот вид деятельности, который позволяет получать доход.
Для проведения этой процедуры руководством предприятия создается профильная комиссия, которая состоит из квалифицированных сотрудников фирмы. Обязанности комиссии:

Изучение объекта. Включает визуальный осмотр предмета, опрос персонала, имеющего отношение к его эксплуатации, проведение тестовых мероприятий.
Установление причин, по которым элемент пришел в негодность, и лиц, потенциально причастных к этому.
Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей).
Также члены комиссии должны проверить, нельзя ли продать актив в качестве подержанного изделия, и какова в таком случае будет его стоимость (превысит ли она цену лома?).

По итогам проверки составляется акт установленной формы. Документ служит основанием для выбытия ОС.
Поэтому, когда возникают непредвиденные обстоятельства, например, член комиссии заболел или ушел в отпуск, руководитель организации должен издать приказ, в котором назначит замену. Вопрос №4.

Как правильно обосновать причину списания устаревшего, но не самортизировавшего в полном объеме основного средства? Чтобы при проверке у налоговых органов не возникало вопросов, по какой причине списаны основные фонды, ее следует четко сформулировать и документально зафиксировать.

Например, в акте списания надо указать на нецелесообразность последующего использования объекта из-за того, что ремонт выполнить нельзя, или потому, что он морально либо физически износился.

На основании таких отметок нужно выполнить записи в инвентарных карточках или книгах учета основных средств (форма ОС-6, ОС-6а, ОС-6б). Вопрос №5.

Источник: https://advokat-na-donu.ru/nuzhno-li-prinimat-k-uchetu-metallolom-pri-spisanii-osnovnogo-sredstva/

Нормы прихода цветного металла от списания

Эффективность расхода Отдельно взятая карта карта-заявка на получение заготовок не дает представления о том, насколько полно был использован, например, лист металла, каковы суммарные потери по одной номенклатурной позиции металла (артикулу, одному приходу, одному листу), поскольку в карте представлена аналитика расхода только на одну заготовку детали или партию одинаковых заготовок. В связи с этим целесообразно составлять сводный документ — «Контрольную аналитику расхода металла по артикулу», в котором отражается весь перечень вырезанных из данного листа заготовок, полученный деловой отход и металлолом. При необходимости экономист может поднять каждую отдельную карту-заявку, на которую есть ссылка. В этом документе по одному артикулу выведены следующие коэффициенты эффективности: 1.

В случае, если металлом получен в процесс разбора какой-нибудь техники, то на оприходование металлолома от списания основных средств проводки будут следующие: Д01 «Основные средства», «Выбытие» К01, «Первоначальная стоимость» — стоимость выбывающего актива; Д02 «Амортизация основных средств» К01, «Выбытие» — амортизация выбывающего объекта; Д91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие расходы» К01, «Выбытие» — остаточная стоимость выбытия; Д10, «Прочие материалы» К91, «Прочие доходы» — оприходован металлолом по актуальной рыночной оценке. На этот приход составляется акт. Формы акта для непосредственного принятия металлолома, полученного в процессе разбора техники нет.

ВажноТак, первоначально стоимость материалов по Фланцу АВС 1544.01.008 составляет 5,3 × 120 = 636 руб., из них только 0,647 × 636 = 411,49 руб. стоит деталь, а 224,51 руб. «ушли» в отходы. Если удастся повысить Км до 0,95, то стоимость материалов в заготовке составит 411,49 / 0,95 = 433,15 руб.

Экономия на одной детали составит 636 – 433,15 = 202,85 руб.Если таких деталей выпускается в год 1000 шт., экономия составит 202 850 руб. в год только на одной детали. А таких в перечне может быть не одна. Вообще это довольно интересное направление работы с технологами. Но нужно помнить, что если по материалам планируется экономия в 202,85 тыс.

руб., то предприятие не должно получить значительное увеличение трудозатрат (со всеми начислениями и связанными с трудом накладными расходами), — такая экономия бессмысленна, да и экономией это не назовешь.

В бюджетном учете учреждения рассматриваемые операции могут быть отражены следующими проводками:Дебет КРБ 010506340 Кредит КДБ 040101172- приняты к учету по фактической стоимости детали, содержащие драгоценные металлы;Дебет КРБ 010506340 Кредит КРБ 010506340- переданы по акту детали аффинажной организации;Дебет КДБ 040101172 Кредит КРБ 010506440- списана стоимость деталей, содержащих драгоценные металлы (при реализации содержавшихся в них драгоценных металлов);Дебет КДБ 020509560 Кредит КДБ 040101172- начислен доход от реализации драгоценных металлов на основании документов аффинажной организации.В заключение напомним, что после зачисления средств на лицевой счет учреждения в соответствии с требованиями бюджетного законодательства учреждение обязано перечислить в доход федерального бюджета средства, полученные от реализации драгоценных металлов, после уплаты налогов, предусмотренных НК РФ.

Чтобы правильно оприходовать металлолом (и цветной, и черный), сначала необходимо определиться — приобретается металлический лом для продажи или для использования в производстве.

В зависимости от ответа на данный вопрос строится дальнейший учет! Учитываем лом черных металлов, как товар Если компания занимается исключительно перепродажей металлолома, не используя его в своих внутренних целях, то для осуществления деятельности она должна располагать лицензией.

Кроме того, принимаемый ею металлом будет считаться товаром, поскольку цель его приобретения – последующая продажа переработчику.
В связи с этим оприходование лома черных металлов будет построено следующим образом:

Приобретаемый лом учитывается по цене покупки (т.е.

Такого рода сделки не требуют наличия у продавца лицензии на лом черных металлов и прочих разрешительных документов.

Ниже приведен образец приемосдаточного акта, который может заполняться при продаже (покупке) лома черных металлов: Все акты списания металлолома затем вносятся в Книгу учета приемо-сдаточных актов.

Тендеры Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС.

Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру. Проведение аукциона начинается с подготовки тендерной документации.

Для этого могут привлекаться проектные организации.
Списание объектов материальных ценностей будет производиться на основании акта аффинажной организации.

Отметим, что в бюджетных организациях не всегда есть возможность самостоятельно провести утилизацию оргтехники и изъять детали, содержащие драгоценные металлы (Инструкцией N 68н установлен довольно сложный и трудоемкий порядок проведения и оформления данных операций).

Поэтому бюджетные учреждения, как правило, планируют расходы с учетом утилизации оргтехники с помощью специализированных организаций.Кроме того, в ряде случаев самостоятельное изъятие драгоценных металлов из списываемой оргтехники невозможно.

Это обусловлено тем, что помимо драгоценных металлов в компьютерной технике часто содержатся вредные для жизни и здоровья человека вещества (например, ртуть, свинец и т.д.).

Инструкции N 68н организации обязаны вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, входящие в состав основных средств.

Таким образом, сведения о содержащихся в используемой бюджетной организацией оргтехнике драгоценных металлах необходимо указывать еще при постановке данного оборудования на бюджетный учет. Такая информация отражается в разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта» Инвентарной карточки учета основных средств (форма 0504031).

Отметим, что в соответствии с положениями Приложения N 2 к приказу Минфина России от 23.09.2005 N 123н в случаях, когда в составе оборудования, приборов, вычислительной техники, музейных ценностей и т.д.

Есть, например:

акт М-35 – на принятие материалов, оставшихся при демонтаже и разборе зданий;
акт ОС-4а – на списание транспортных средств; в этом акте есть раздел о принятии оставшихся после списания материалов, и иные формы.

Поэтому для удобства компания может разработать единую форму акта о принятии металлолома после разбора зданий, техники и прочих активов.

Но бухучет металлического лома на этом не закончен: требуется что-то решить с восстановлением НДС. Это можно и не делать, если объект ликвидируемый.

Тем более прямого требования налогового законодательства по восстановлению налога с недоамортизированной стоимости актива не предусмотрено.

В процессе проводки формируются такие движения по счетам:

Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09.

Составляется акт о выбытии УСН. Если списывается один объект, используется бланк № ОС-4, для нескольких — применяется № ОС-4б.
Пересчитывается база, которая подлежит налогообложению за все прошлые периоды при выбытии ОС.

Ликвидировать основные средства компания может по основаниям, указанным в п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Списывать такие ОС следует с обязательным соблюдением порядка, определенного пп.

77, 78, 79 Методических указаний по учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91).

В рамках процедуры, оговоренной этим документом, формируется комиссия, состав которой утверждает руководитель предприятия.

Члены комиссии выбираются из состава работников предприятия, но обязательно ее членом должен являться главбух по той причине, что именно на нем замыкаются все вопросы учета ОС. Этот орган в дальнейшем оценивает стоимость объекта основных средств и решает, следует ли его списывать по причине отсутствия реальной выгоды от его использования.

Источник: https://11-2.ru/normy-prihoda-tsvetnogo-metalla-ot-spisaniya/

Оприходование металлолома

Чтобы правильно оприходовать металлолом (и цветной, и черный), сначала необходимо определиться — приобретается металлический лом для продажи или для использования в производстве. В зависимости от ответа на данный вопрос строится дальнейший учет!

Учитываем лом черных металлов, как товар

Если компания занимается исключительно перепродажей металлолома, не используя его в своих внутренних целях, то для осуществления деятельности она должна располагать лицензией. Кроме того, принимаемый ею металлом будет считаться товаром, поскольку цель его приобретения – последующая продажа переработчику.

В связи с этим оприходование лома черных металлов будет построено следующим образом:

Приобретаемый лом учитывается по цене покупки (т.е. по первоначальной стоимости) на основании первичных документов – закупочных актов (если закупка производится у обычных граждан), накладных (если металлолом приобретался у организаций или предпринимателей);
Закупочный акт для принятия металлических отходов от обычных физических лиц закупщик разрабатывает самостоятельно, руководствуясь требованиями закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Реализация металлического лома не облагается НДС, если лом и отходы продаются собственного производства или компания располагает лицензией на их продажу. Поэтому в учете у закупщика данный налог вряд ли найдет свое отражение. Однако нужно быть готовым к его отражению: продавец может выставить счет-фактуру с выделенным в ней НДС. Дело в том, что этим налогом не облагается только продажа отходов и лома, как изделий из черных и цветных металлов, которые:

пришли в непригодность;
либо произошла утрата их потребительских свойств;
или они являются отходами производства;
либо признаются неисправимым браком производства.

Если металлолом не соответствует этим критериям, то его продажа облагается налогом НДС!

Исходя из того, что лом покупается для последующей продажи, то на оприходование металлолома проводки будут составлены следующим образом:

Д 41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — принят металлом по его первоначальной оценке (без НДС);

Д 19 «НДС» К 60 — в случае если продавец выставил счет фактуру, отразив в ней НДС,

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 19 – принят к зачету НДС (если закупщик металлического лома находится на общей налоговой системе),

Д 41 К 19 – сумма НДС включена в стоимость металлического лома (если закупщик металлолома находится на спецрежиме, вроде упрощенного).

Почему спецрежимники зачастую выделяют НДС отдельно, а потом списывают его в стоимость актива или услуги дополнительной проводкой, вместо того, чтобы сразу принять на учет налог, минуя эту запись? Дело в том, что:

НДС для упрощенцев отдельный вид расхода. Поэтому многие стремятся для удобства сблизить бухучет и налоговый учет. Тем более по ряду покупок (товары, материалы, и т.д.) в Книге учета доходов и расходов НДС должен быть выделен отдельно;

Кто-то руководствуется тем, что товары относятся к материально-производственным запасам, которые в бухучете принимаются по фактической стоимости. В состав этой оценки входят все расходы, которые напрямую связаны с покупкой этих товаров. Исключение составляет НДС и иные налоги к возмещению, кроме случаев, которые предусмотрены налоговым законодательством РФ. К такому случаю относится применение спецрежимов, освобождающих от НДС. Более того, в Плане счетов для учета НДС есть свой счет 19, в характеристике которого сказано о его применении для учета всех уплаченных сумм налога. При этом нет уточнения, что этот счет предназначен только для отражения того НДС, который должен быть внесен в бюджет.

Основываясь на этих выводах, упрощенцы очень часто делают сквозную проводку:

Д 41 К 19. Эта проводка – не ошибка, а своеобразный вариант аналитического учета.

Но, организовывая учет, следует также правильно отделять лом, купленный и полученный, например, при разборке принадлежащего компании транспортного средства.

Учет лома черных металлов, как материала

В этом случае бухучет металлолома будет зависеть от того, куплен был лом или получен в процессе демонтажа металлоконструкций, разборки или списания актива, находящегося на учете компании.

Если металлолом приобретен для производственных целей, а не для перепродажи, то он отражается в учете по следующему принципу:

Д 10 «Материалы» К 60 – по фактической стоимости приобретения (без НДС),

Д 19 К 60 – на сумму НДС (если продавец выставил при реализации НДС),

Д 68 К 19 – принят к вычету налог (если закупщиком применяется общий режим),

Д 10 К 19 – НДС включен в первоначальную стоимость металлолома (если компания-закупщик находится на спецрежиме).

При этом очень важно, что для принятия к учету металлолома должны быть оформлены соответствующие первичные документы — акты приемки.

Эти акты можно разработать самостоятельно, руководствуясь новыми требованиями закона «О бухучете», а можно воспользоваться уже существующими формами, в частности, М-4 (если при приеме не выявлено никаких расхождений) или М-7 (если были обнаружены расхождения по качеству и количеству).

В случае, если металлом получен в процесс разбора какой-нибудь техники, то на оприходование металлолома от списания основных средств проводки будут следующие:

Д01 «Основные средства», «Выбытие» К01, «Первоначальная стоимость» — стоимость выбывающего актива;

Д02 «Амортизация основных средств» К01, «Выбытие» — амортизация выбывающего объекта;

Д91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие расходы» К01, «Выбытие» — остаточная стоимость выбытия;

[su_quote]

Д10, «Прочие материалы» К91, «Прочие доходы» — оприходован металлолом по актуальной рыночной оценке.

На этот приход составляется акт. Формы акта для непосредственного принятия металлолома, полученного в процессе разбора техники нет. Есть, например:

акт М-35 – на принятие материалов, оставшихся при демонтаже и разборе зданий;
акт ОС-4а – на списание транспортных средств; в этом акте есть раздел о принятии оставшихся после списания материалов, и иные формы.

И даже если возникнет спор с налоговыми структурами, то суды по этому вопросу встают всегда на сторону налогоплательщика.

Источник: https://xlom.ru/buxgalteriya/oprixodovanie-metalloloma/

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по передаче в переработку лома, содержащего драгоценные металлы

Пришедшие в негодность объекты основных средств списываются с бухгалтерского учета по утвержденному руководителем организации акту о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме ОС-4 (далее – акт ОС-4).

Для решения вопросов списания объектов основных средств, определения целесообразности и эффективности их дальнейшего использования, оформления документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия.

В компетенцию комиссии входит в т.ч.:

– установление возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта, а также их оценка исходя из цен возможного использования;

– осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных металлов и драгоценных материалов, определением их количества, веса;

– составление соответствующих актов на списание объектов основных средств.

В акте ОС-4 указываются сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по постановке на учет драгоценных металлов, содержащихся в списываемых основных средствах, корректировки их стоимости после получения информации от переработчика, отдельные вопросы налогообложения таких операций на конкретной ситуации.

Заключение договора с переработчиком

Ситуация

Организация (далее – поставщик) заключила договор с РУП «БелВТИ» (далее – переработчик) на выполнение работ по переработке техники, лома и отходов с целью извлечения драгоценных металлов.

Предметом договора являются:

– выполнение переработчиком работ по переработке принимаемой от поставщика списанной техники, оборудования, лома и отходов, содержащих драгоценные металлы (далее – лом);

– осуществление сдачи обогащенного лома на перерабатывающее предприятие с целью извлечения драгоценных металлов в чистоте и поставки драгоценных металлов в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее – Госфонд);

– проведение расчетов с поставщиком за сданные в Госфонд драгоценные металлы согласно условиям договора.

Оплата стоимости переработки в соответствии с договором производится:

а) на условиях предоплаты в белорусских рублях. Стоимость работ по переработке поставляемого лома определяется переработчиком на основании утвержденных отпускных цен и описи сдаваемого в переработку лома (каждой партии);

б) путем зачета стоимости работ по переработке стоимостью извлеченных драгоценных металлов, содержащихся в сдаваемом ломе.

В рассматриваемой ситуации организация не производила самостоятельно работы по демонтажу и разборке лома, а оплатила их выполнение переработчику.

То есть по условиям договора поставщик должен оплатить переработчику работы по демонтажу и разборке лома, а также стоимость переработки, а переработчик поставщику – стоимость сданных в Госфонд драгоценных металлов.

Выбытие основных средств и оприходование лома

Порядок оприходования узлов и деталей выбывших основных средств и определение их стоимости регулируются несколькими документами.

По общему правилу все детали, узлы и агрегаты разобранного и демонтированного оборудования, которые пригодны для ремонта других объектов основных средств, а также иные материальные ценности приходуются на дату осуществления демонтажа объекта по ценам возможного использования (непригодные детали и материалы приходуются как вторичное сырье), и соответствующая сумма зачисляется на счет учета операционных доходов (п. 44 Инструкции № 127).

Стоимость лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, рассчитывается с учетом стоимости содержащихся в них драгоценных металлов, определенной по расчетным ценам на первое число месяца постановки на учет.

Специфика стоимостной оценки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, в отдельных производствах (например, стеклоплавильном) должна быть отражена в локальных нормативных правовых актах. Стоимость лома и отходов при их списании корректируется на основании сведений переработчиков (п.

75 Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Минфина РБ от 15.03.2004 № 34 (далее – Инструкция № 34)).

В результате списания основных средств, которое в нашем случае не сопровождалось ихфизическим демонтажем и разборкой, были оприходованы следующие материалы: монитор (20 шт.), телефонный аппарат (7 шт.), телефакс (3 шт.), клавиатура (28 шт.), мышь (шариковая) (82 шт.) и др.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/burdyuk-o-poryadok-otrazheniya-v-bukhgal_0000000

Как оприходуется металлолом от списания

Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
Указать название организации и счет списания — 91.02.
Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).

На этом все, документ можно проводить.

Методических рекомендаций по прогнозированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, утверждённых приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 31.12.2010 № 881, далее — Методические рекомендации). К возвратным отходам, не используемым в производстве, относятся отходы, которые могут быть потреблены самой организацией лишь на хозяйственные нужды или реализованы на сторону (часть пятая п.
43.3

Кроме того, для предъявления инспекторам понадобятся следующие бумаги:

контракт с покупателем; если сумма договора поставки будет больше пятьдесят тысяч долларов, понадобится и паспорт сделки;
учредительные документы;
инвойс или счет-фактура;
транспортные накладные — потребуется ТТН, CMR или коносамент в зависимости от выбранного типа перевозки;
подтверждение классификационного кода по ТН ВЭД;
упаковочный лист;
платежные документы об оплате товара;
чеки, подтверждающие оплату таможенных сборов;
в случае наличия льгот также потребуется их подтверждение.

Обращение в специализированную организацию, предоставляющую услуги таможенного брокера, существенно упростит процедуру оформления, но и потребует дополнительных расходов.

В избранноеОтправить на почту Как оприходовать металлолом от списания основных средств? В материале пойдет речь о том, как правильно провести мероприятия по внесению такого лома в учетные реестры, как внести соответствующие записи в бухучет и как исчислить налоги.

Порядок списания основных средств Оприходование металлолома от списания основных средств, бухгалтерский учет (проводки) Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома Итоги Порядок списания основных средств На предприятии, имеющем некие объекты основных средств, может возникнуть необходимость в их ликвидации.

ВниманиеТакие действия, как правило, сопровождаются образованием отходов, часть из которых надлежит соответствующим образом учесть, поскольку в дальнейшем они могут стать объектами реализации.

К этой категории относится, в частности, металлолом.

В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия.
Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам.
Как происходит оформление списания ОС в 1С-упрощенка смотрите в этом видео: Реализация лома черных металлов Облагается ли НДС Действующее налоговое законодательство освобождает предприятия от уплаты налога на добавленную стоимость при сдаче металлолома только в том случае, если он образовался в процессе деятельности компании.Списанные ОС могут быть реализованы специализированным фирмам без взимания НДС государством.

На основании этого документа, который скрепляется подписями всех членов ликвидационной комиссии, и утверждается руководителем, металлолом, полученный от ликвидации объекта, сдают на склад. Если списывают автотранспортное средство, к акту на списание прилагают документ, который подтверждает снятие его с учета в ГИБДД.

29-31 раздела 5 ПБУ 6/1 и Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (п.84). Чтобы учитывать такие операции открывают отдельный субсчет по счету 01.

Главная
Основные средства

Успешная хозяйственная деятельность экономического субъекта не возможна без участия в ней основных и оборотных средств. Если сырье и материалы используются в производственном процессе только единожды, то основные фонды изнашиваются и приходят в негодность постепенно.

В результате эксплуатация таких средств становится экономически нецелесообразной для предприятия, и их нужно списать. После чего остаются отходы в виде металлолома, запасных частей, что следует обязательно отразить в бухгалтерском учете и не забыть посчитать сумму дохода, подлежащего налогообложению при реализации металлолома.

В данной статье мы рассмотрим как осуществляется списание основных средств на металлолом.

ВажноА при кассовом методе — на день, когда этот объект оприходован. Если компания решила использовать образовавшийся при ликвидации металлолом в своем производстве или продать его, стоимость этого материала вносится в материальные или реализационные расходы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 252 НК РФ уместность расходов надлежит обосновать и подтвердить документально.

[su_quote]

В нем обязательно надо указать рыночную стоимость металлолома, которая в дальнейшем определит величину прочих доходов предприятия по таким операции. При определении стоимости отходов следует учесть дату их принятия к учету и рыночную оценку, то есть ту цену, которую возможно получить при реализации металлолома.

Рыночная оценка может устанавливаться по-разному.

Например, опираясь на официальные данные бирж, органов статистики, ценообразования, оценочной экспертизы, средств массовой информации, то есть на сведения любого официального источника.

Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Возможно ли, что главный председателем ликвидационной комиссии назначен главный бухгалтер предприятия? Да, такая ситуация возможна.

Нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета не содержат каких-либо ограничений в этом вопросе.

Источник: https://advocatus54.ru/kak-oprihoduetsya-metallolom-ot-spisaniya/

Металлолом: кругооборот на предприятии

Образование металлолома

Начнем с того, что металлолом — это непригодные для прямого использования изделия или части изделий, которые по решению собственника утратили эксплуатационную ценность в результате физического или морального износа и содержат в себе черные или цветные металлы или их сплавы, а также изделия из металла, имеющие неисправимый брак, остатки черных и цветных металлов и их сплавов (ст. 1 Закона о металлоломе).

На предприятии металлолом обычно образуется одним из двух способов:

• во время осуществления хозяйственной деятельности в виде отходов от основной или вспомогательной деятельности предприятия (стальная стружка, обрезки металлопроката и т. п.);

• после ликвидации объекта основных средств как материалы, которые остались после разборки такого объекта и содержат в себе черные или цветные металлы или их сплавы.

Образованный металлолом предприятие может использовать в хозяйственной деятельности или передать (продать) его за плату специализированным предприятиям, занимающимся сбором и переработкой данного вида вторичного сырья. Следовательно, полученный металлолом следует признать активом предприятия и оприходовать на баланс.

В случае, когда предприятие не планирует получить экономические выгоды от образованного металлолома (т. е.

металлолом собираются передать в качестве промышленных отходов на утилизацию), такой металлолом активом предприятия не признается.

В этом случае образованный металлолом просто передается на утилизацию как обычные отходы, а расходы на утилизацию этих отходов включаются в прочие операционные расходы ( п. 2.13 Методрекомендаций № 2).

О том, как оприходовать металлолом на баланс, поговорим ниже.

Оприходование металлолома

Документальный аспект. Документальное отражение образования металлолома зависит от того, каким образом на предприятии появился металлолом.

Так, если металлолом образовался в результате хоздеятельности, в частности, как отходы основного или вспомогательного производства, то оприходовать его на склад следует на основании Накладной-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма № М-11). Такую накладную составляет материально ответственное лицо цеха, в котором образовался металлолом.

Когда речь идет об образовании металлолома после ликвидации основных средств, то документальное оприходование таких ценностей ничем не отличается от оприходования снятых с демонтированного основного средства запчастей, которые будут использоваться по своему первоначальному назначению.

То есть полученные в ходе демонтажа запчасти (как признаваемые металлоломом, так и пригодные для дальнейшего использования) отражают в Акте на списание основных средств (форма № ОЗ-3) или в Акте на списание автотранспортных средств (форма № ОЗ-4)*.

Для этого предназначен раздел «Расчет результатов списания объектов» этих актов.

Дальше для их оприходования составляют первичный документ, которым непосредственно оприходуют образованный металлолом. В качестве такого документа выступает или самостоятельно разработанный для этих целей регистр, или же Приходный ордер типовой формы ф. № М-4*. Пример заполнения этих первичных документов ищите в «БН», 2015, № 29, с. 18.

Учетный аспект. В бухгалтерском учете образованный металлолом независимо от способа образования учитывается на субсчете 209 «Прочие материалы». Это следует из пояснения к субсчету 209 в Инструкции № 291.

Там указано, что на этом субсчете учитываются, в частности, отходы производства (обрубка, обрезка, стружка и т. п.

), неисправимый брак, материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств, которые не могут быть использованы в качестве материалов, топлива или запасных частей на этом предприятии (металлолом, утиль), изношенные шины и т. п.

В то же время правила оприходования таких активов на балансе несколько отличаются в зависимости от способа их образования.

В частности, если говорить об образовании металлолома в результате осуществления основной или вспомогательной деятельности, то согласно п. 2.13 Методрекомендаций № 2 такой металлолом классифицируется как возвратные отходы. Правила отражения таких отходов в учете регламентированы п. 12 П(С)БУ 16 «Расходы».

Согласно этому пункту прямые материальные расходы, являющиеся составляющими себестоимости продукции, при изготовлении которой образовался металлолом (стальная стружка), уменьшаются на стоимость возвратных отходов, полученных в процессе производства.

Исходя из этого можно констатировать, что оприходовать металлолом на баланс следует проводкой Дт 209 — Кт 23 «Производство».

Что касается оприходования металлолома, полученного от демонтажа основных средств, то такую операцию отражают в учете корреспонденцией: Дт 209 — Кт 746 «Прочие доходы». На это указывает и п.

44 Методрекомендаций № 561, в котором прямо говорится, что детали, узлы, агрегаты и другие материалы, полученные при разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств, оприходуются с признанием прочего дохода и зачислением на счета учета материальных запасов, включая материальные ценности и детали с содержанием материалов, которые принимаются (собираются) специализированными заготовительными (перерабатывающими) предприятиями.

Такая корреспонденция вызвана тем, что остаточная стоимость основного средства, при демонтаже которого получили металлолом, при списании была включена в расходы, а в действительности оказалось, что часть его стоимости даже после этого будет задействована в хоздеятельности и принесет экономическую выгоду. Поэтому, чтобы компенсировать ранее признанные расходы и трансформировать их во вновь созданные активы, и делается такая запись.

Разобравшись с порядком оприходования металлолома, перейдем к следующему вопросу, а именно порядку его оценки.

Оценка металлолома

Металлолом, который предприятие планирует реализовать или использовать в своей хозяйственной деятельности, отвечает определению «запасы» ( п. 5 П(С)БУ 9 «Запасы»). Приобретенные (полученные) или произведенные запасы в соответствии с п.

8 П(С)БУ 9 зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

При этом указанным Стандартом не регламентируется, как именно определить первоначальную стоимость такого запаса, как металлолом (в зависимости от того, будут это отходы производства (возвратные отходы) или материалы, полученные от ликвидации основных средств).

Поэтому с целью прояснения ситуации обратимся к другим нормативно-правовым актам, а именно к Методрекомендациям № 2. Согласно пп. 2.12 и 2.13 Методрекомендаций № 2 первоначальную стоимость запасов, поступивших на склад, в частности, от возвратных отходов производства, или как запасы, полученные в процессе ликвидации ОЗ, оприходуют:

1) по чистой стоимости реализации — ожидаемой цене реализации запасов в условиях обычной деятельности за вычетом ожидаемых расходов на завершение их производства и реализацию () — если такой металлолом предназначен для реализации специализированной организации;

2) в оценке возможного их использования, которая может быть определена исходя из стоимости подобных запасов при наличии их на балансе предприятия, с учетом степени их пригодности к эксплуатации — если такие активы предприятие планирует использовать для собственных целей. Например, стальную стружку можно использовать в строительстве, а именно, для заливки бетоном пола и фундамента стружку можно использовать в качестве армопояса.

Заметим! Если же запасов, подобных оприходованным, на балансе нет, то, по нашему мнению, предприятие имеет право самостоятельно оценивать металлолом, который в дальнейшем будет использоваться в производственном процессе. Для этого следует опираться на цену, по которой его возможно продать.

Для проведения такой оценки целесообразно создать оценочную комиссию, состав которой должен быть утвержден руководителем предприятия.

Поскольку действующее законодательство не содержит требований относительно того, какие именно должностные лица должны быть включены в состав комиссии, рекомендуем включать в нее работников экономических отделов, ответственных за формирование и установление цен на предприятии, работников бухгалтерий и складского хозяйства.

О каждом из этих способов оценки металлолома, который может использовать предприятие, следует указать в учетной политике предприятия.

Продаем металлолом

Начнем с того, что реализовать металлолом субъект хозяйствования может только специализированным или специализированным металлургическим перерабатывающим предприятиям, а также их приемным пунктам (ст. 4 Закона о металлоломе).

[su_quote]

При этом передача металлолома на такие предприятия оформляется как обычная отгрузка на продажу товаров. Следовательно, при отгрузке таких ценностей продавец составляет товарно-транспортную накладную. Этот документ будет фиксировать факт отгрузки с предприятия на приемный пункт металлолома и служить основанием для списания таких ценностей с баланса.

Сам факт передачи такого металлолома приемному пункту подтверждается актами приема металлов черных (вторичных) и лома и отходов цветных металлов (форма которых приведена в приложениях 2 и 3 к Лицензионным условиям № 183). Такие акты оформляет приемный пункт при получении металлолома.

В них приемный пункт указывает наименование юридического лица, от которого получен металлолом, количество и источники происхождения металлолома (амортизационный лом, технологические отходы, лом, полученный от утилизации военной техники, переработки шлаков).

Обращаем внимание! Приемный пункт принимает металлолом по массе нетто, определенной на его весах, которая определяется как разница между массой брутто и массой транспортного средства или тары. Кроме того, учитывается фактическое превышение допустимых значений засоренности безвредными примесями. Его определяют при приеме.

То есть зачетный вес металлолома, переданного на приемный пункт, определяется как вес отгруженного с предприятия металлолома, уменьшенный на процент засоренности.

Предельные размеры засоренности приведены в ДСТУ 4121-2002. Так, например, если речь идет о сдаче металлолома, полученного от демонтажа автотранспортных средств, или стружки металлической, то размер засоренности не может превышать 3,0 %.

Таким образом, всегда вес металлолома, переданного на приемный пункт, будет отличаться от зачетной массы, за которую будет осуществлена оплата.

В этой связи возникает вопрос: как быть с учетом таких ценностей на предприятии? Фактически было отгружено одно количество металлолома, а оплата поступит за другое.

Следует ли в связи с этим проводить корректировку оприходованной массы металлолома к зачетной?

По нашему мнению, никаких корректировок делать не нужно. Дело в том, что весь объем металлолома (вместе с неучтенными примесями), который был передан на приемный пункт, принес предприятию доход.

То есть в состав себестоимости от реализации металлолома должен быть отнесен весь объем переданного металлолома, тем более, что и часть металлолома, признанная «мусором», на предприятие не возвращается.

В связи с этим не нужно корректировать объем металлолома, который был передан на приемный пункт по данным предприятия.

Дело в том, что при отгрузке металлолома с баланса списывается весь объем металлолома, указанный в первичных документах.

Зачетный вес в учете нигде не фигурирует и является только мерилом для расчета суммы средств, которую заплатит покупатель. Такая сумма является доходом, полученным за весь объем отгруженного металлолома.

В остальном с учетной точки зрения продажа металлолома ничем не отличается от продажи других запасов. То есть, как при реализации любых других запасов, так и металлолома, в момент отгрузки таких ценностей у продавца возникает доход от реализации прочих оборотных активов.

Таким образом, продавец должен сформировать корреспонденцию Дт 36 — Кт 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов» и одновременно списать себестоимость переданного металлолома на приемный пункт проводкой Дт 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов» — Кт 209.

НДС и металлолом

Оприходование металлолома на баланс (независимо от того, как он образовался) не требует начисления НО. Дело в том, что «распределительное» начисление НО в связи с использованием в льготных операциях ( п. 199.1 НКУ) в этом случае не действует. На это прямо указывает п. 199.

6 НКУ, где говорится, что распределительные нормы ст. 199 НКУ не применяются при поставке отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, переплавки товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.

) на производстве, строительства, разборки (демонтажа) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.

Что же касается поставки металлолома на приемные пункты, то на сегодняшний день начислять НО по этому поводу не нужно. Дело в том, что согласно п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2015/november/issue-45/article-12970.html