Готовятся изменения в электронный документооборот счетов — фактур — все о налогах

Счет-фактура 2017: изменения в заполнении и формате

Электронные счета-фактуры стороны сделки составляют по взаимному согласию при наличии у них совместимых средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур (абз. 2 п. 1, п. 9 ст. 169 НК РФ).

С 1 июля 2017 года утрачивают силу форматы счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@.

Новые форматы были утверждены еще год назад (Приказ от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@). Однако предусматривался переходный период по 30 июня 2017 года. Компании были вправе создавать электронные счета-фактуры в по формату, утвержденному Приказом ФНС от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@, так и по новым форматам.

При этом счета-фактуры, созданные по старым форматам в период до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах (п. 4 Приказа № ММВ-7-15/155@).

Новый формат более универсальный и может применяться с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров.

Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота.

Одновременно утрачивают силу форматы товарной накладной по унифицированной форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) и вводится в действие формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях и документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг).

Идентификатор госконтракта

3 апреля 2017 года Президентом подписан Федеральный закон № 56-ФЗ (вступает в силу с 1 июля 2017 года). Счет-фактура дополняется еще одним обязательным реквизитом — идентификатором государственного контракта, договора (соглашения) при его наличии.

Соответствующее дополнение вносится в статью 169 НК РФ. Во исполнение указанного закона с 3 квартала 2017 года в форму счета-фактуры добавлена новая строка для указания идентификатора госконтракта. Изменения в Постановление № 1137 от 26 декабря 2011 г.

внесены Постановлением Правительства от 25 мая 2017 г. № 625.

До 1 июля исполнитель госконтракта вправе указывать в счете-фактуре идентификатор в дополнительных графах или строках, при условии сохранения формы счета-фактуры. Этот показатель пока можно указать в графе 1 «Наименование товара…».

Есть вопросы по НДС, зарплатным налогам, налоговому контролю? Приглашаем в Налоговый круиз по Москве-реке на комфортабельном корабле «Артурс» с панорамными окнами!

Плывем 6 июля — слушаем экспертов Н.С. Чамкину, Н. Наталюк, Т. Тарасову и др., консультируемся с аудиторами для сдачи летней налоговой отчетности без ошибок!

Подробнее о круизе

Код вида товара при экспорте в ЕАЭС

С 1 июля 2016г. Законом № 150-ФЗ от 30 мая 2016 г. введены поправки для экспортеров в страны ЕАЭС. Пункт 5 статьи 169 НК РФ был дополнен новым реквизитом счета-фактуры.

При отгрузке товаров из РФ на территорию государства ЕАЭС в счете-фактуре указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой ВЭД ЕАЭС. Пока специальной графы для данного реквизита в счете-фактуре нет.

Проектом Постановления № 1137 для указания кода будет предусмотрена графа «1а».

До принятия поправок экспортер вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры информацию о коде вида товара (письмо Минфина России от 14.11.2016 № 03-07-09/66475).

Поправки в корректировочные счета-фактуры

Поправки в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 давно обсуждаются, но пока не приняты. В целом они направлены на решение неурегулированных вопросов по составлению счетов-фактур, заполнению журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Среди обсуждаемых изменений поправки в корректировочные счета-фактуры.

При выставлении корректировочного счета-фактуры в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг) продавец вправе заявить вычет НДС с разницы в стоимости через книгу покупок (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Планируется, что при заполнении корректировочного счета-фактуры в графах «..наименование, адрес продавца..» будут указываться реквизиты покупателя этих товаров (работ, услуг).

Это необходимо для сопоставления данных из книги продаж покупателя и книги покупок продавца. Кроме того, в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры может указываться дополнительная информация, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры.

Регистрация документов, отличных от счетов-фактур в книге продаж

Сейчас, если продавец в адрес покупателей не выставляет счет-фактуру, необходимо для себя определиться: какой документ регистрировать в книге продаж (сводный счет-фактуру на все отгрузки за квартал, справку бухгалтера, иной первичный документ).

Обсуждаемые поправки содержат порядок регистрации в книге продаж документа, отличного от счета-фактуры.

В книге покупок, соответственно, прописывается порядок регистрации продавцом документа, отличного от счета-фактуры, при заявлении вычета НДС, ранее исчисленного при получении авансов от покупателей.

Поправки для экспедиторов, застройщиков

Планируется закрепить в Постановлении № 1137 порядок формирования счетов-фактур экспедиторами, застройщиками. Многие поправки уже давались ранее в письмах-рекомендациях Минфина и ФНС. Сейчас Постановление № 1137 содержит положения только в отношении посредников (комиссионеров, агентов).

В частности, будут установлены правила заполнения счета-фактуры в случае приобретения экспедитором у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени за счет клиента.

Аудиторы «Правовест Аудит» подготовят подробные конспекты — материалы по налогам к отчетности и будут рады поделиться с Вами. Закажите бесплатно конспект по теме «НДС за 2 кв. 2017»

Заказать конспект

Июнь 2017 г. Аудиторы «Правовест Аудит»

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/schet-faktura-2017-izmeneniya-v-zapolnenii-i-formate/

Электронные счета-фактуры — по НДС, портал, в 1С, выписка в 2018 году

Можно ли компаниям выставлять электронные счета-фактуры? Какие нюансы при этом стоит учитывать, какого порядка придерживаться? Рассмотрим порядок, что установлен нормативной документацией налоговых структур в 2018 году.

Большое количество предприятий по привычке ведут учет документации на бумаге, что становится причиной замедления процесса обмена справками, увеличения затрат на доставку документации, покупку материала.

Решить такие проблемы можно, перейдя на электронный документооборот. Разберемся в особенностях выставления электронного счета-фактуры.

Что нужно знать? ↑

Укажем, какие методы формирования документов могут использоваться, а также какими законодательными актами Российской Федерации руководствоваться при желании обмениваться электронными бланками с контрагентами.

Понятия

Если компания заполнит такой счет, нарушая правила, прописанные в законодательстве, возместить уплаченный ранее НДС не удастся.

Основной метод формирования документа

Допускается 2 способа формирования бланка счета-фактуры:

Создание счета при использовании специально разработанной формы	В которой определенные данные будут заполнены автоматически
Импортируя XML–файл	С установленными форматами имен и сведений о продавце и покупателе

По авансовым платежам метод будет определен в зависимости от условий:

Если действует длительный договор поставок с внесением предоплаты	Используют метод создания «По авансам на конец периодов»
При разовом договоре	Если между авансом и отгрузкой продукции более 5 дней — используется счет на оплату, в котором включено список и цену реализованной продукции. При составлении документа на основании выписки банковского учреждения пользователи получают сформированные счета-фактуры
При выставлении бланка	При каждом получении аванса используется режим «По авансовым платежам на конец каждого периода». Счета составляются задним числом

Используют ручной ввод данных и ввод на основании полученных счетов-фактур на перечисление сумм.

Законные основания

Правила подготовки электронного счета-фактуры описаны в Приказе Министерства финансов РФ от 25 апреля 2011 года № 50 н.

Электронный документооборот счетами-фактурами ↑

Электронный счет является юридически значимым документом. Документ, составленный в электронном формате, должен готовиться в 1 экземпляре.

Но есть главное отличие – такой бланк может передаваться только через операторов связи электронного документооборота.

Какие еще нюансы организациям, которые уплачивают налог на добавленную стоимость, стоит знать при формировании электронного счета-фактуры в 2018 году.

Кто может формировать электронно?

Для выставления электронного счета плательщики должны получить согласие контрагента. Такие счета-фактуры имеет право представлять:

организация, что реализует продукцию;
налоговый агент, что есть в перечне ст. 161 НК.
комиссионер, агент, что действует в соответствии с интересами принципалов, если продажа или покупка товара осуществляется от себя.

Общие требования

Для признания счета-фактуры в электронном виде юридически значимым стоит соблюсти некоторые правила.

Документ составляется в XML-формате	Что утверждался налоговыми органами. Выписываются бланки на специальных сайтах электронных счетов-фактур.Необходимо поставить электронную подпись продавцов – руководителей или иных уполномоченных лиц
Счет должен выставляться и получаться по телекоммуникационному каналу связи	Согласно установленным правилам. Для этого составляется договор с оператором ЭДО, и осуществляется подключение к специальным системам для обмена документацией

Бланки, подтверждение операторов ЭДО, извещение покупателя о том, что документ получен, должны сохраняться, не нарушая хронологии передачи или получения в конкретном периоде.

Также должны соответствовать технические возможности компаний. Разберемся, является обмен правом или обязанностью.

Если контрагент не даст согласия, это не будет рассмотрено как уклонение от составления договоров. Ведь обмениваться электронными документами фирмы могут на добровольной основе.

Допускается выставление и получение бланков в зашифрованной и незашифрованной форме (п. 1.7 Порядка составления электронного счета).

Проводить документооборот можно отдельно по каждому бланку. Ставят ту дату выставления счета, когда он передан операторам от продавцов. Вписывается число оператором.

Счета-фактуры будут считаться выставленными, если:

продавец получил подтверждение от операторов;
поступило извещение о получении документа от фирмы, что приобретает товар

Дата получения бланка – день, когда оператор направил счет покупателям (должно также поступить извещение и подтверждение операторов).

Обязанности продавцов при подготовке электронного счета (последовательность):

необходимо сформировать бланк и проверить электронную подпись (действительна ли она);
ставится электронная подпись;
документ зашифровывается;
бланк направляется покупателю по электронной почте с помощью операторов;
подписанный счет сохраняется.

Когда будет получено подтверждение, продавец должен действовать так:

проверяет, подлинна ли подпись оператора;
готовит извещение о получении подтверждений;
ставит на извещении электронную подпись и отправляет его операторам;
сохраняет документ, что получен от оператора.

Приведем порядок действий покупателей не позже следующего дня после поступления документа:

осуществляется проверка подлинности подписи компании-продавца;
формируется извещение о том, что счет получен;
ставится на извещении электронная подпись;
документ направляется с помощью оператора продавцам;
сохраняется счет-фактура и извещение о том, что счет поступил.

При необходимости внести правки в счет-фактуру организация, покупающая товар, должна представить продавцу уведомление о необходимости уточнить сведения в документе.

Действия будут такими:

создается уведомление;
подписывается;
зашифровывается;
направляется контрагенту;
сохраняется.

После устранения ошибок, продавец направляет бланк счета-фактуры не позже следующего дня. Иногда возникают сложности:

Если фирма, реализующая продукцию, своевременно не получила подтверждение	Об этом стоит уведомить оператора телекоммуникационного канала связи. Это же касается и тех случаев, когда не поступило извещение о получении покупателем
Если не получено счет-фактуру, покупатель информирует об этом компанию	Что продает товар. При наличии у продавца подтверждения отправки стоит решать вопрос с оператором
Если бланк так и не дошел до адресата, тогда нужно будет выставить счет-фактуру на бумаге	Те бланки, что были выставлены или получены, бухгалтером регистрируются в Журнале учета счетов-фактур и Книгах покупок, продаж. Такие документы могут составляться в бумажном или электронном формате

Как осуществить переход?

Стоит выполнить такие действия:

Нужно договориться со второй стороной сделки об обмене счетами-фактурами в электронном виде	Четкой формы такого соглашения не существует
Далее организации должны получить сертификаты ключей цифровой подписи	Если у вас он уже имеется, новый не понадобится. Получить сертификат можно в удостоверяющих центрах, предъявив удостоверение личности и Приказ или доверенность на проставление подписей
Следует подать операторам связи заполненный бланк заявления об участии в ЭДО	Фирма должна быть в перечне доверенных операторов ЭДО (согласно Приказу от 20.03 2012 г. № ММВ-7-6/253@).В заявлении отражаются такие сведения: название организации; ИНН; месторасположение фирмы; информация о налоговых структурах; контактные данные; сведения о сертификате ключа подписи
Нужно прописать в учетной политике	Правила электронного документооборота (относительно счетов-фактур)
Затем стоит учесть затраты (можно при расчетах сумм налога на прибыль)	Что возникают при передаче виртуального счета

Учтите, что с 1 января 2018 года вступило в силу положение об обязательном принятии от налогового органа по телекоммуникационному каналу связи электронное требование на подачу документации.

Его получение стоит подтверждать, подписывая электронным видом подписи извещение, а затем направлять такое извещение по тем же каналам через операторов. То есть, в текущем году компаний должны будут переходить на ЭДО.

Возникающие нюансы ↑

Несмотря на тот факт, что при выставлении счета-фактуры в электронной форме стоит придерживаться особых правил, формирование осуществляется аналогично обычным бланкам.

Особенности работы с 1С

В программах 1С:

можно формировать, ставить подписи и отправлять, нажав необходимую кнопку;
можно пользоваться любым сертификатом ЭЦП, что признается федеральной налоговой службой;
допускается осуществлять обмен документами;
формировать в автоматическом режиме бланки.

Чтобы подключиться к обмену ЭДО с использованием «1С-Такском», стоит выполнить определенные действия:

Нужно проверить, обновлялась ли программа до той версии, когда возможен обмен электронными документами.
Далее подается заявка на подключение.
После того, как заявка будет обработана, в личном кабинете появится Идентификатор участников обмена ЭДО.
Затем стоит настроить программу.

Остановимся на последнем пункте. Необходимо установить флажки, чтобы можно было использовать только электронный обмен. Появится возможность выбрать команду «Сформировать», «Подписать», «Отправить».

Чтобы можно было подписать бланк, нажав одну кнопку, стоит перенести сертификаты электронных подписей в саму программу. Нужно также прописать контрагентов, с которыми вы будете обмениваться счетами-фактурами.

Ведение электронного журнала учета

Регистрация счетов-фактур осуществляется в Журнале учета:

В первой его части	По выставленным бланкам
Во второй	По полученным

Раньше нужно было продавцам и покупателям такой документ распечатать по истечению налогового периода. Теперь такое обязательство отсутствует.

В электронном Журнале и Книгах ставится электронная подпись при представлении в налоговую инспекцию. Важный нюанс при регистрации бланков в журнале – есть ли извещение о получении.

Если таковое не имеется, то отражать данные счета-фактуры в отчетности не допускается.

В том случае, когда фирма, что реализует товар, не получила счет-фактуру электронного типа, в 1 и 2 части Журнала учета будут регистрироваться исключительно те бланки, что представлены на бумаге.

Такой документ будет составлен на основании электронного экземпляра (из него переносятся данные).

Как быть с подписью в СФ?

Налоговая не принимает электронные документы, и соответственно, откажет в возмещении НДС, если подпись не будет проставлена в соответствии с установленными правилами.

При выставлении счетов-фактур должен использоваться второй тип подписи, которая:

должна быть создана и проверена с применением средства электронных подписей;
должна быть получена при криптографическом преобразовании сведений с применением электронных ключей подписи;
позволит провести идентификацию лица, которое ставит подпись;
разрешит выявлять изменения в электронном документе после того, как он подписан;
должна иметь ключ для проверок подписей (из квалифицированного сертификата).

Технологии стремительно развиваются и дают немало преимуществ компаниям. Правительство уже начало переводить налоговый и бухгалтерский учет в безбумажный документооборот.

Поэтому если вы еще не выставляете электронные счета-фактуры, стоит запасаться знаниями, как это делать, чтобы в будущем эта проблема не застала вас врасплох.

Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/pervichnye-dokumenty-buhgalterskij-uchet/scheta-faktury/jelektronnye-scheta-faktury.html

Изменения законодательства за 4 квартал 2016 г. #законодательство #СЭД #ECMJ

Читайте о новых правилах заполнения счетов-фактур, появлении Справочника видов документов, используемых налогоплательщиками и налоговыми органами в рамках электронного взаимодействия, мнении Минфина РФ о виде электронной подписи в первичных учетных документах.

Опубликован Проект Постановления Правительства РФ о внесении изменений в форму и правила заполнения счетов-фактур, а также в другие документы по НДС.

Законодатели предлагают внести следующие изменения: добавить новую графу «Код вида товара», название графы 11 поменять на «Регистрационный номер таможенной декларации», изменить порядок хранения счетов-фактур и других документов и др.

Изменился формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронной форме

В формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, согласно Приказу ФНС РФ от 28.11.2016 года №ММВ-7-6/643@ были внесены изменения.

Теперь налогоплательщики могут направлять в налоговые органы документ о передаче товаров при торговых операциях, документ о передаче результатов работ (об оказании услуг), счет-фактуру и документ о передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий счет-фактуру, а также корректировочный счет-фактуру и документ об изменении стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий корректировочный счет-фактуру.

Электронные документы и электронная подпись

Отражение товаров и услуг в одном УПД

В письме от 23.09.2016 года ФНС РФ уточнила, что товары и услуги можно включить в один УПД, если на момент его составления услуга уже была потреблена.

Связано это с тем, что в отличие от товаров услуги подразумевают некоторый процесс, протяженный во времени.

Кроме того, следует учитывать, что лица, подписывающие такой документ, должны обладать соответствующими полномочиями на подписание как первичной документации, так и счетов-фактур.

Дополнительные сведения в счете-фактуре

ФНС допускает указание дополнительных сведений в счете-фактуре (к примеру в них можно указать информацию об агенте). Пояснения даются в письме от 17.08.16 года №СД-4-3/15094@.

Отражение таких сведений возможно между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью счета-фактуры, а также в табличной части счета-фактуры при условии сохранения последовательности граф формы счета-фактуры.

Образцы оформления книг покупок и книг продаж

На сайте ФНС РФ появились образцы правильно оформленных книг покупок и книг продаж с указанием кодов видов операций. Размещенными примерами можно руководствоваться при заполнении данных документов. Образцы заполнения были направлены Письмом ФНС РФ от 20.09.2016 года №СД-4-3/17657.

Об электронных документах в ходе налоговой проверки

ФНС РФ напоминает, что документы в ходе налоговых проверок могут быть переданы налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Такие документы автоматически подписываются электронной подписью налогового органа и равнозначны документам на бумаге, подписанным собственноручной подписью налогового инспектора.

Справочник видов документов, используемых налогоплательщиками и налоговыми органами в рамках электронного взаимодействия

ФНС РФ разработан Справочник видов документов, используемых налогоплательщиками и налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СВДНП).

Сделано это с целью реализации возможности направления налогоплательщиками электронных документов в налоговые органы с использованием формата передачи документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а также при реализации своих полномочий налоговыми органами.

Код вида документа из данного Справочника может быть применен в случае передачи документа, у которого нет кода налоговой документации (КНД).

Указания Минфина РФ как подписывать первичные электронные документы

В своем письме от 12.09.2016 года №03-03-06/2/53176 Министерство указало, что виды допустимых электронных подписей при оформлении первички устанавливаются федеральными стандартами бухучета.

Поскольку на данный момент такого стандарта нет, налогоплательщик может использовать любую электронную подпись при оформлении первичных учетных документов, соблюдая при этом требования Федерального закона №63-ФЗ «Об электронной подписи».

Напомним, что для подписания электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами необходимо использовать усиленную квалифицированную электронную подпись.

Источник: Новости законодательства. Synerdocs

Источник: https://ecm-journal.ru/post/Izmenenija-zakonodatelstva-za-4-kvartal-2016-g.aspx

Электронные счета-фактуры: новые правила со II квартала 2016 года, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2016 года

Российский бухгалтер, N 3, 2016 год Рубрика: Тема номера Екатерина Затонская, эксперт журнала

С 1 апреля 2016 года вступил в силу новый порядок выставления электронного счета-фактуры. Новый порядок утвержден Приказом Минфина России от 10 ноября 2015 N 174 (далее — Порядок). Стоит отметить, что отличается он от действовавшего Порядка незначительно.

Основными изменениями предусмотрено, что счета-фактуры должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. Также нужно заверять и другие документы — подтверждения и извещения.

В соответствии с п.1.2 Порядка в случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в п.4 и 5 ст.

161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронной форме в утвержденном формате, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца, выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи. Напомним, что в ранее установленном Порядке электронные счета-фактуры могли подписываться электронной цифровой подписью.

Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.

Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи может осуществляться через одного или нескольких Операторов электронного документооборота.

Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через нескольких Операторов электронного документооборота осуществляется при наличии у Операторов электронного документооборота совместимых технических средств и возможностей для приема и передачи счетов-фактур в электронной форме в соответствии с утвержденным форматом. Оператор электронного документооборота обязан обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с другой стороной сделки).

Иными словами, новый Порядок предполагает возложение обязанности на оператора по обеспечению взаимодействия продавца и покупателя при выставлении электронных счетов-фактур.

Согласно п.1.4 Порядка счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом.

Счет-фактура в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается исходящим от участника электронного документооборота, если он подписан усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица, принадлежащей уполномоченному лицу участника, и данный участник направил счет-фактуру через Оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи. При этом ранее счет-фактура считалась исходящим от участника электронного документооборота, если он подписан электронной цифровой подписью.

Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускаются при обязательном использовании сертифицированных в соответствии с законодательством Российской Федерации средств криптографической защиты информации, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, и совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в Федеральной налоговой службе. Соответственно, ранее средства криптографической защиты информации должны были позволять идентифицировать владельца сертификата ключа подписи.

Как и прежде, выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляются продавцом и покупателем в зашифрованном или в незашифрованном виде. Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей выдаются в порядке, установленном Федеральным законом от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи».

При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности.

Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого Оператора электронного документооборота.

Счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в п.1.10 Порядка.

Напомним, что ранее продавцу требовалось получить через Оператора электронного документооборота извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры.

Соответственно, датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю Оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора электронного документооборота. Счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота. Покупатель также ранее должен был извещать продавца о получении электронного счета-фактуры.

Так же, как и прежде, при необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора электронного документооборота уведомление об уточнении счета-фактуры.

При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме.

Участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, составление и выставление которых предусмотрено настоящим Порядком, совместно с применявшимся для формирования электронной подписи указанных документов квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур. Если обратиться к ранее установленному Порядку, то документы, подписанные электронной цифровой подписью, хранились совместно с сертификатом ключа подписи.

В соответствии с п.2.1 Порядка для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:

а) получить квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В заявлении указываются следующие данные:

— полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);

— место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя);

— идентификационный номер налогоплательщика организации (индивидуального предпринимателя);

— сведения о владельцах полученных квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи и реквизиты квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи;

— контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);

— сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (индивидуальный предприниматель);

— сведения о согласии либо о несогласии на предоставление сведений другому оператору документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем;

в) получить у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Иными словами, вступающий в силу новый Порядок вводит для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) новшество, заключающееся в том, что в заявлении на участие в электронном документообороте продавцу и покупателю следует выразить согласие или несогласие на предоставление сведений другому оператору документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур.

В случае изменения учетных данных, содержащихся в заявлении об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, участник электронного документооборота счетов-фактур не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения представляет Оператору электронного документооборота заявление о внесении изменений в ранее сообщенные данные. Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления осуществляет изменение учетных данных участника электронного документооборота.

Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту (изменения учетных данных) направляет в налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об учетных данных продавца (покупателя) в качестве участника электронного документооборота счетов-фактур (об изменении учетных данных).

Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи:

Источник: https://docs.cntd.ru/document/420351145

Изменения в налоговом документообороте

Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» внесены существенные изменения в законодательство о налогах и сборах, касающиеся государственной регистрации юридически лиц, отношений с налоговыми органами.

Данные ЕГРЮЛ

Согласно ст.

51 Гражданского кодекса РФ лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Юридическое лицо не вправе в отношениях с лицом, полагавшимся на данные единого государственного реестра юридических лиц, ссылаться на данные, не включенные в указанный реестр, а также на недостоверные данные, содержащиеся в нем, за исключением случаев, если соответствующие данные включены в указанный реестр в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли юридического лица.

Юридическое лицо обязано возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота вследствие непредставления, несвоевременного представления или представления недостоверных данных о нем в единый государственный реестр юридических лиц.

Использование налоговыми органами результатов оперативно-розыскной деятельности

Согласно ст.

11 Федерального закона от 12 августа 1995 года N 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.

Электронный документооборот

Согласно ст.

23 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекса) с 1 января 2015г. лица, на которых Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны обеспечить получение от налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом.

Адреса направления корреспонденции налоговыми органами

Согласно ст.

31 Кодекса в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом:

налогоплательщику — российской организации (ее филиалу, представительству) — по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц;
налогоплательщику — индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, — по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Взыскание налогов с основных (зависимых, дочерних) обществ

С 30 июля 2013г. в судебном порядке возможно взыскание налогов с основного (преобладающего, участвующего, дочернего, зависимого) по отношению к налогоплательщику общества при условии передаче налогоплательщиком после того, как он узнал о назначении налоговой проверки денежных средств (иного имущества), если такая передача привела к невозможности взыскания налогов.

Передача может быть произведена путем совершения одной сделки между налогоплательщиком и основным (преобладающим, участвующим, зависимым, дочерним) обществом или через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями).

Приостановление операций по счету

С 1 января 2015г.

решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации — в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган — в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Камеральная проверка

С 1 января 2014г.

при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

С 1 января 2015г.

при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость двух налогоплательщиков, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.

Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в случаях, предусмотренных пунктами 8 и 8.

1 статьи 88 Кодекса, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, указанная в абзаце первом настоящего пункта, документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего эту налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Встречные проверки

С 30 июля 2013г. Налоговые органы получили право истребовать у третьих лиц документы вне рамок проведения налоговых проверок.

Налоговая декларация по НДС

С 1 января 2014г.

налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015г.

налоговые агенты в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в установленный срок соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» при смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.

Источник: https://pravo.urcgroup.ru/news/news_172.html

Электронные счета-фактуры: что смущает налогоплательщиков?

Корякина Алёна, системный аналитик ЗАО «ОВИОНТ ИНФОРМ»

Уже больше года прошло с того момента, как в нашей стране появилась возможность обмениваться электронными счетами-фактурами. Преимущества обмена документами, применяемыми в расчетах по НДС, в электронном виде по ТКС очевидны: сэкономить «на бумаге» можно до нескольких процентов выручки компании.

В особенности это важно для крупных компаний с существенными объемами документооборота, которые тратят на обработку, пересылку и архивное хранение документов немалые суммы.

Кроме того, применение электронных счетов-фактур создает условия для снижения количества ошибок в налоговых документах, а значит, и сокращения количества случаев отказа в вычете по НДС. Снижаются и расходы на внутренний аудит хозяйственной деятельности компании.

Однако на деле все не так просто – несмотря на явные плюсы безбумажного обмена счетами-фактурами, переходить на него налогоплательщики пока не торопятся. Что мешает российским компаниям внедрить электронные счета-фактуры в свою работу?

В мае 2012 года ФНС выпустила Приказ от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@, который утвердил официальные форматы электронного счета-фактуры и других документов, применяемых в расчетах по НДС.

Внедрение юридически значимого электронного документооборота (ЭДО) счетов-фактур нашло положительный отклик у мирового сообщества – по качеству налогового администрирования наша страна значительно поднялась в международных рейтингах. Однако на сегодняшний день активно обмениваются электронными счетами-фактурами не так много налогоплательщиков.

По итогам заседания Дискуссионного клуба ФНС и бизнеса «Юридически значимый электронный документооборот: год в России» выяснилось, что участниками электронного обмена счетами-фактурами за прошедший год стали немногим более 100 тыс. налогоплательщиков.

Заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров в интервью телеканалу «Россия 24» прокомментировал ряд вопросов по электронным счетам-фактурам, в том числе почему данный инструмент пока не нашел широкого применения в нашей стране.

Большинство налогоплательщиков привыкло работать с расчетами по НДС на бумаге, и причина кроется не только в консервативном подходе бухгалтеров. Дело в том, что законодательством установлены жесткие сроки, в которые налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру. Согласно п. 3 ст.

168 НК РФ счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки товара.

Препятствия популярности электронных счетов-фактур

В рамках традиционного, бумажного документооборота налогоплательщики могут манипулировать датами выставления счетов-фактур. Необходимость этого обусловлена рисками, которые возникают при выставлении счетов-фактур на стыке кварталов.

Если товары отгружены в одном отчетном периоде, а счет-фактура поступил покупателю от поставщика в другом, у покупателя могут возникнуть проблемы с получением налогового вычета по НДС. Дата выставления и дата получения документа в такой ситуации находятся в разных периодах.

В каком периоде возникает право на налоговый вычет при совершении операций на стыке кварталов – вопрос спорный, позиции контролирующих органов и ВАС РФ по нему не сходятся, что также повышает налоговые риски.

При переходе на электронный документооборот срок выставления счета-фактуры зафиксирован, и менять даты налогоплательщики не могут. Именно за счет этого пока и не происходит массового перехода на электронный обмен счетами-фактурами, компании предпочитаются работать по старинке, считает Ян Ветров, заместитель руководителя управления компании СКБ Контур.

Даниил Егоров отметил, что при решении проблемы сроков выставления и получения счетов-фактур государство могло пойти одним из двух путей: «закрутить гайки» и более строго отслеживать бумажный документооборот, либо создать удобную систему двух видов документооборота. Задачу налоговых органов он видит в том, чтобы эта система позволяла принять к учету счет-фактуру уже при покупке.

Льготы при переходе на ЭДО: мечта или реальность?

Государство могло бы создать налогоплательщикам стимулы для перехода на обмен электронными счетами-фактурами, например, ввести налоговые преференции. Такую мысль озвучил Игорь Зеленко, коммерческий директор компании «КОРУС Консалтинг СНГ».

Однако замруководителя ФНС высказался отрицательно относительно подобных стимулирующих мер в сфере электронного обмена счетами-фактурами между налогоплательщиками.

Он пояснил, что создание стандартизированной системы налоговых преференций в данном случае представляется затруднительным, поскольку ситуация каждой конкретной компании, решившей перейти на электронный документооборот, будет сугубо индивидуальной.

В качестве меры стимулирования развития электронного документооборота счетов-фактур, по мнению Даниила Егорова, может выступать осуществление государственных закупок с использованием электронных документов.

Мировая практика показала, что электронный документооборот внедряется не за один день, а постепенно проникает в хозяйственную жизнь: сначала, как правило, крупная компания (например, ритейлер) полностью переходит на электронные документы, за ней следуют ее контрагенты.

Затем подключается государство и вводит такие меры, как электронный документооборот по госзакупкам.

Со временем всё больше и больше компаний начинают пользоваться электронными документами, и в какой-то момент, когда в компании одновременно функционирует и бумажный, и безбумажный документооборот, первый неизбежно устаревает.

Унификация всех электронных документов: за и против

На сегодняшний день далеко не все документы можно передавать в электронном виде, а лишь те, для которых разработаны форматы. Но реалии хозяйственной жизни зачастую создают потребность в передаче по ТКС тех документов, для которых формата пока нет.

При переходе на безбумажный документооборот компаниям приходится придумывать свои виды электронных документов. Например, единый Акт приема товарно-материальных ценностей. В будущем это может привести к существенной разнородности электронных документов, используемых разными компаниями.

Такую проблему обозначил Анатолий Миклашевич, исполнительный директор НП «РОСЭУ». Выходом из ситуации может стать унификация таких документов.

Замруководителя ФНС выразил мнение, что возвращаться к такой системе, при которой государство создает обязательные для применения унифицированные формы, неразумно.

Задачу государственных органов он видит в том, чтобы предложить бизнесу некий стандарт документа, носящий рекомендательный характер, чтобы компании могли по желанию применять его, вносить необходимые дополнения.

Информация из таких документов должна удобно заноситься в учетные системы налогоплательщика, его контрагентов и налоговых органов.

Даниил Егоров напомнил, что единый документ, который объединит функции счета-фактуры и первичного учетного документа, будет носить исключительно рекомендательный характер, то есть налогоплательщиков никто не сможет обязать использовать его в работе.

Единый документ подходит как для целей налогообложения НДС и налогом на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета. Использование одного документа вместо нескольких разных позволит упростить документооборот компаний и сократить его объемы.

Предложенная ФНС форма единого документа, разработанная с учетом мнения научного и бизнес-сообщества, на текущий момент одобрена Министерством финансов с некоторыми замечаниями.

Отчетность по НДС станет только электронной

Напомним, что с 2014 года все налогоплательщики НДС переходят на подачу деклараций по этому налогу в электронном виде. Такие изменения внес Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

Примечательно, что касается это также и тех субъектов, которые не являются налогоплательщиками НДС, или освобождены от уплаты данного налога, или реализуют товары, работы, услуги, операции по реализации которых не облагаются НДС.

Перечисленным субъектам придется сдавать электронную отчетность по НДС, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС. Даниил Егоров заметил, что большинство налогоплательщиков, а именно, около 80%, на сегодняшний день уже сдает декларации по НДС в электронном виде.

Кроме того, с 2015 года в составе электронной отчетности по НДС будут представляться некоторые показатели книги покупок и книги продаж.

По словам замруководителя ФНС, это необходимо для того, чтобы у налоговых органов было четкое представление о существующих на рынке операциях, а также для повышения прозрачности правоотношений между налогоплательщиками и между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Электронным счетам-фактурам быть?

Несмотря на объективные препятствия, мешающие активному использованию электронных счетов-фактур в российской хозяйственной практике, первые шаги в этом направлении успешно делаются уже сейчас.

Так, в середине сентября 2013 года было заключено первое роуминговое соглашение по внедрению обмена электронными счетами-фактурами между операторами электронного документооборота.

Ряд крупных компаний сферы ритейла, производства продуктов питания и потребительских товаров уже запустили электронный документооборот счетов-фактур, в том числе с применением технологии роуминга.

Компания «ОВИОНТ ИНФОРМ» предлагает свои программные решения, позволяющие подготовить для отправки в электронном виде, хранить и просматривать счета-фактуры и первичные учетные документы.

Программа «Баланс-2: Счета-фактуры Плюс» позволяет готовить электронные счета-фактуры и иные документы налогового учета в соответствии с требованиями Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также накладные, акты, счета и другие первичные документы.

Интегрированная с ней программа «Баланс-2: Хранение и обмен электронными документами» позволяет обмениваться счетами-фактурами и первичными учетными документами с контролирующими органами и контрагентами, надежно хранить документы и удобно работать с их архивом.

Файл-менеджер «Баланс-2: Просмотр электронных документов» дает возможность просматривать электронные юридически значимые документы, в том числе счета-фактуры, проверять корректность электронных подписей и целостность комплектов документов.

Обмен счетами-фактурами и первичными документами в электронном виде имеет безусловное преимущество перед традиционной системой документооборота – снижение расходов налогоплательщика.

В то же время большая его прозрачность выступает для экономических субъектов недостатком, который на данный момент более весом, чем перспектива сэкономить.

Войдет ли постепенно электронный документооборот в хозяйственную жизнь российских налогоплательщиков или от государства потребуются дополнительные стимулы? Покажет лишь время.

Источник: https://extern.balans2.ru/ru/help/articles/57